2022年中级会计师《中级会计实务》试题（网友回忆版）（9月4日）
中级会计实务
历年真题
共 34 题
29757 次浏览
更新于 2026-09-28
一、单项选择题
本类题共10小题，每小题1.5分，共15分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。错选、不选均不得分。
1
制造企业与非关联方发生的下列各项交易中，应按非货币性资产交换准则进行会计处理的是（ ）。
- A.以生产成本为280万元的产品换取客户持有的公允价值为340万元的土地使用权
- B.以公允价值为170万元的长期股权投资换入公允价值为250万元的投资性房地产，并支付补价80万元
- C.以公允价值为340万元的专利技术换入票面金额为340万元的以摊余成本计量的应收票据
- D.以公允价值为320万元的商标权换入公允价值为290万元的机器设备，并收到补价30万元
2
下列各项企业支付的款项中，属于离职后福利的是（ ）。
- A.在职工病假期间支付给职工的工资
- B.在职工内退期间支付给内退职工的工资
- C.在职工提供服务期间向社保机构缴纳的养老保险
- D.在劳动合同到期前辞退职工所给予职工的补偿金
3
2×21年1月1日，甲公司存货跌价准备的余额为零。2×21年12月31日，甲公司M商品的成本为500万元，市场售价为480万元，预计销售费用为5万元，专门用于生产P产成品的N原材料的成本为400万元，市场售价为380万元，P产成品没有发生减值。不考虑其他因素，2×21年12月31日，甲公司对存货应计提的跌价准备金额为（ ）
- A.25
- B.45
- C.20
- D.40
4
甲公司系增值税一般纳税人。适用的增值税税率为13%。2X21年4月1日，甲公司对M机器设备进行更新改造。当日，M机器设备的账面价值为700万元，更新改造过程中领用自产的产品一批，该批产品的成本为80万元，公允价值为90万元，发生安装人员工资200万元。2X21年6月20日，M机器设备更新改造完成并达到预定可使用状态。不考虑其他因素。更新改造后的M机器设备的入账金额为（ ）万元
- A.1001.7
- B.980
- C.990
- D.991.7
5
2×21年1月1日。甲公司支付1947万元从二级市场购入乙公司当日发行的期限为3年、按年付息、到期偿还面值的公司债券。该债券的面值为2000万元，票面年利率为5%，实际年利率为6%。甲公司将该债券分类为以摊余成本计量的金融资产。不考虑其他因素，2×21年12月31日，该债券投资的账面价值为（ ）万元。
- A.1930.18
- B.1963.82
- C.1947
- D.2063.82
6
甲公司为W设备经销商，以人民币为记账本位币。2×21年10月20日，甲公司以每台1000欧元的价格购入10台设备，当日即期汇率为1欧元=7.5人民币元。2×21年10月31日，甲公司已销售4台W设备，剩余6台W设备的市场价格降至每台800欧元，当日即期汇率为1欧元=7.0人民币元。不考虑其他因素，甲公司2×21年12月31日对W设备应计提的存货跌价准备为（ ）人民币元。
- A.2400
- B.11400
- C.3000
- D.8400
7
2X21年7月1日，甲公司与乙公司签订了一项写字楼租赁合同，甲公司将该写字楼以经营租赁方式出租给乙公司。合同约定，租赁期为2X21年7月1日至2x22年6月30日，租赁期前2个月免收租金，后10个月每月收现租金15万元，此外，甲公司承担了本应由乙公司负担的电子灯牌制作安装费3万元。甲公司按直线法确认租金收入。不考虑算他因素，甲公司2X21年度应确认的租金收入为（ ）万元。
- A.73.5
- B.49
- C.60
- D.75
8
甲公司2*21年度财务报告于2*22年4月20日经批准对外公布。下列各项甲公司发生的交易或事项中，应据以调整甲公司2*21年度财务报表的是（ ）。
- A.2*2年2月21日，发行可转换公司债券
- B.2*2年3月28日，决定处置全资子公司
- C.2*22年1月10日，因质量问题被客户退回2*21年已确认收入的商品
- D.2*22年4月25日，发生火灾并造成重大损失
9
按理法律规定，甲公司对销售的设备提供3年的免费保修服务。根据以往经验，甲公司预计保修费用为销售金额的1.5%。2×21年1月1日，甲公司资产负债表中预计负债项目的金额为350万元。2×21年度，甲公司销售M设备，实现销售收入20000万元，实际发生的设备保修费用为400万元。不考虑其他因素，2×21年12月31日，甲公司资产负债表中预计负债项目的金额为（ ）万元。
- A.100
- B.650
- C.300
- D.250
10
甲公司系乙公司的母公司，持有乙公司80%有表决权的股份。合并日，乙公司各项可辨认资产、负债的账面价值与公允价值均相等。2X20年12月31日.甲公司合并资产负债表中少数股东权益项目的金额为1050万元，2X21年乙公司发生净亏损6500万元，其他综合收益增加1000万元，不存在需调整的内部交易未实现损益。不考虑其他因素，21年12月31日，甲公司合并资产负债表中少数股东权益项目列报的金额为（ ）万元。
- A.0
- B.-50
- C.-450
- D.-250
二、多项选择题
本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。请至少选择两个答案，全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分。
11
下列各项中，应计提折旧或摊销的有（ ）.
- A.有特定产量限制的特许经营权
- B.采用公允价值模式计量的已出租写字楼
- C.处于更新改造过程而停止使用的厂房
- D.承租人的使用权资产
12
2×21年1月1日，甲公司以摊余成本计量的“应收账款一乙公司”账户余额为1000万元，已计提坏账准备200万元。2×21年4月1日，甲公司与乙公司签订债务重组合同，合同约定，乙公司以两项资产清偿债务，包括一项公允价值为100万元的其他债权投资和一项公允价值为600万元的固定资产。当日，该应收账款的公允价值为750万元，双方于当日办理完成相关资产的转让手续。关于甲公司会计处理的表述中，正确的有（ ）。
- A.确认投资收益减少50万元
- B.确认其他债权投资增加100万元
- C.确认其他收益减少100万元
- D.确固定资产增加600万元
13
甲公司将开发建成的一栋写字楼以经营租赁方式对外出租，并作为投资性房地产进行会计处理。根据有关规定，该写字楼的用途被限定为芯片研发企业的孵化。任何使用者不得擅自改变该用途。甲公司对该投资性房地产以价值模式进行后续计量。决定参照同一地段的其他写字楼在活跃市场的交易价格以确定甲公司写字楼的公允价值。不考虑其他因素，下列各项中，甲公司对该投资性房地产以公允价值计量时应考虑的因素有（ ）
- A.写字楼所处的地理位置
- B.写字楼的周边配套设施
- C.写字楼的用途限制
- D.写字楼的新旧程度
14
2X21年12月，企业从政府取得的下列款项中，应计入2X21年度损益的有（ ）。
- A.因2X21年12月遭受洪灾而从政府部门收到的赈灾补贴
- B.收到在建排污设施的补贴款
- C.收到拟用于2x22年度环保设备购置的补贴款
- D.收到2X21年11月已交增值税的退税额
15
下列各项中，应将之前计入其他综合收益的累计利得或损失从其他综合收益转入当期损益的有（ ）
- A.出售以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的债券投资
- B.将以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的债券投资重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产
- C.将以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的债券投资重分类为以摊余成本计量的金融资产
- D.出售指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资
16
甲基金会系民间非营利组织。2×21年12月1日，甲基金会与乙公司签订了一份捐赠协议。协议约定，乙公司向甲基金会捐赠100万元，用于购买防疫物资以资助社区的防疫工作。2×21年12月10日，甲基金会收到乙公司捐赠的100万元，并于当日购买80万元防疫物资发放给有关社区。2×21年12月31日，甲基全会与乙公司签订补充协议，节余的20万元捐赠款由甲基全会自由支配。不考虑其他因素，下列各项关于甲基金会对捐赠收入会计处理的表述中，正确的有（ ）。
- A.2×21年12月31日，确认限定性净资产100万元
- B.2×21年12月10日，收到捐款时确认捐赠收入100万元
- C.2×21年12月10日，发放物资时确认业务活动成本80万元
- D.2×21年12月1日，无需进行账务处理
17
下列各项中，属于企业会计政策变更的有（ ）
- A.将发出存货的计价方法由先进先出法变更为加权平均法
- B.将投资性房地产的后续计量由成本模式变更为公允价值模式
- C.将无形资产的预计使用寿命由7年变更为4年
- D.将固定资产的折旧方法由双倍余额递减法变更为年限平均法
18
2X16年12月10日，甲公司的一台生产用设备达到预定可使用状态并投入使用，初始入账金额为3450万元，预计使用年限20年，预计净残值为50万元，采用年限平均法计提折旧，2X21年12月31日，甲公司与乙公司签订一项不可撤销的销售合同，拟在4个月内将该设备转让给乙公司。合同约定的销售价格为2560万元，预计的出售费用为60万元，该设备满足划分为持有待售资产的条件，不考虑其他因素。下列各项关于甲公司该设备会计处理的表述中，正确的有（ ）
- A.2X21年12月31日，划分为持有待售类别前的账面价值为2560万元
- B.2X21年度，应计提折旧金额为170万元
- C.2X21年12月31日，应确认的减值损失为100万元
- D.2x21年12月31日，在资产负债表持有待售资产项目中列报的金额为2500万元
19
下列各项关于甲公司处置固定资产的会计处理表述中，正确的有（ ）
- A.因台风毁损的厂房的净损失60万元计入营业外支出
- B.报废生产用设备的净收益10万元计入营业外收入
- C.出售办公楼的净收益700万元计入资产处置损益
- D.正常报废行政管理用汽车的净损失5万元计入管理费用
20
甲、乙公司同为丙公司的子公司，甲公司以发行股份的方式吸收合并乙公司。下列各项关于甲公司会计处理的表述中，正确的有（ ）
- A.甲公司取得的乙公司各项资产、负债应当按照合并日的公允价值计量
- B.甲公司支付的股票发行佣金计入财务费用
- C.甲公司发生的与合并相关的法律咨询费计入管理费用
- D.甲公司确认的乙公司净资产的账面价值与发行股份面值总额的差额计入所有者权益
三、判断题
本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确。每小题答题正确的得1分，错答、不答均不得分，也不扣分。
21
企业以换出固定资产的公允价值为基础计量换入的无形资产时，应将固定资产的公允价值与账面价值的差额计入资产处置损益。（ ）
- A.正确
- B.错误
22
在非同一控制下的控股合并中，购买方应将合并成本大于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额，在购买方合并财务报表中确认为商誉。（ ）
- A.正确
- B.错误
23
企业应当从市场参与者角度计量相关资产或负债的公允价值。而不应考虑企业自身持有资产、清偿或者以其他方式履行负债的意图和能力。（ ）
- A.正确
- B.错误
24
企业在资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生巨额经营亏损时，应对资产负债表日的财务报表相关项目进行调整。（ ）
- A.正确
- B.错误
25
纳入租赁负债初始计量的可变租赁付款额仅限于取决于指数或比率的可变租赁付款额。（ ）
- A.正确
- B.错误
26
对于没有相关凭据且未经资产评估的公共基础设施，行政事业单位应对其采用名义金额计量。（ ）
- A.正确
- B.错误
27
企业计划出售对子公司的部分权益性投资且出售后仍拥有对子公司的控制权时，应将拟出售部分的投资划分为持有待售资产。（ ）
- A.正确
- B.错误
28
母公司在报告期内处置子公司时，该子公司从期初到处置日的收入和费用不应纳入母公司的合并利润表。（ ）
- A.正确
- B.错误
29
在借款费用资本化期间，企业应将在建工程所占用外币一般借款的利息产生的汇兑差额予以资本化。（ ）
- A.正确
- B.错误
30
企业变更固定资产的预计使用年限时，应对以前年度已计提折旧金额进行追溯调整。（ ）
- A.正确
- B.错误
四、计算分析题
本类题共2小题，共22分。凡要求计算的，应列出必要的计算过程；计算结果出现两位以上小数的，均四舍五入保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。答案中的金额单位用万元表示。
31
2×20年至2×21年，甲公司发生的与建造合同相关的交易或事项如下：
资料一：2×20年2月20日，甲公司为竞标乙公司的购物中心建造项目，以银行存款支付投标材料制作费2万元。2×20年3月1日，甲公司成功中标该项目，合同约定，该购物中心的建设周期为2×20年3月1日至2×21年12月31日，工程价款为2995元，预计合同总成本为2400万元，如果甲公司不能按时完成建造项目，须支付20万元罚款，该罚款从合同价款中扣除，甲公司估计按期完工的概率为90%，延期概率为10%，预期包含可变对价的交易价格不超过在相关不确定性消除时累计金额确认的收入极可能不会发生重大转回的金额。
资料二：合同开始日，甲公司判断该项合同履约义务属于某一个时段内履行的履约义务，甲公司按实际发生的成本占预计总成本的比例确定履约进度。
资料三：2×20年4月10日，甲公司收到乙公司预付的工程款2000万元并存入银行。
资料四：2×20年12月31日，工程累计实际发生成本1440万元，其中，耗用原材料800万元，应付工程人员薪酬640万元，甲公司预计还将发生工程成本960万元。
资料五：2×21年12月20日，购物中心建造完成，甲公司累计发生的工程总成本为2300万元。甲公司收到乙公司支付的剩余工程款995万元。
本题不考虑增值税等相关税费及其他因素。
要求：
（1）编制甲公司2×20年2月20日支付投标材料制作费的会计分录.
（2）判断甲公司2×20年3月1日确定的购物中心建造合同交易价格是否应扣除罚款，并说明理由。
（3）编制甲公司2×20年4月10日收到乙公司预付工程款的会计分录。
（4）编制甲公司2×20实际发生工程成本的会计分录。
（5）计算甲公司2×20年12月31日的工程履约进度和应确认的收入。
（6）计算甲公司2×21年12月20日应确认的收入和应结转的成本。
资料一：2×20年2月20日，甲公司为竞标乙公司的购物中心建造项目，以银行存款支付投标材料制作费2万元。2×20年3月1日，甲公司成功中标该项目，合同约定，该购物中心的建设周期为2×20年3月1日至2×21年12月31日，工程价款为2995元，预计合同总成本为2400万元，如果甲公司不能按时完成建造项目，须支付20万元罚款，该罚款从合同价款中扣除，甲公司估计按期完工的概率为90%，延期概率为10%，预期包含可变对价的交易价格不超过在相关不确定性消除时累计金额确认的收入极可能不会发生重大转回的金额。
资料二：合同开始日，甲公司判断该项合同履约义务属于某一个时段内履行的履约义务，甲公司按实际发生的成本占预计总成本的比例确定履约进度。
资料三：2×20年4月10日，甲公司收到乙公司预付的工程款2000万元并存入银行。
资料四：2×20年12月31日，工程累计实际发生成本1440万元，其中，耗用原材料800万元，应付工程人员薪酬640万元，甲公司预计还将发生工程成本960万元。
资料五：2×21年12月20日，购物中心建造完成，甲公司累计发生的工程总成本为2300万元。甲公司收到乙公司支付的剩余工程款995万元。
本题不考虑增值税等相关税费及其他因素。
要求：
（1）编制甲公司2×20年2月20日支付投标材料制作费的会计分录.
（2）判断甲公司2×20年3月1日确定的购物中心建造合同交易价格是否应扣除罚款，并说明理由。
（3）编制甲公司2×20年4月10日收到乙公司预付工程款的会计分录。
（4）编制甲公司2×20实际发生工程成本的会计分录。
（5）计算甲公司2×20年12月31日的工程履约进度和应确认的收入。
（6）计算甲公司2×21年12月20日应确认的收入和应结转的成本。
32
2*20年至2*21年，甲公司发生的与股权投资相关的交易或事项如下:
资料一:2x20年1月1日，甲公司以银行存款5950万元从非关联方取得乙公司20%有表决权的股份。另以银行存款支付手续费50万元，甲公司对该长期股权投资采用权益法核算，当日，乙公司可辨认净资产账面价值为32000万元，各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值均相同。本次投资前，甲公司不持有乙公司股份。且与乙公司不存在关联方关系，甲公司和乙公司的会计政策和会计期间均相同。
资料二:2X20年11月5日，乙公司将其成本为300万元的A商品以450万元的价格销售给甲公司。款项已收存银行。甲公司将购入的A商品作为存货核算。至2X20年12月31日，甲公司购入的该批商品尚未对外销售。
资料三:2x20年度乙公司实现净利润3000万元。
资料四:2X21年5月10日，乙公司宣告分派2x20年度现金股利500万元。2x21年5月15日，甲公司收到乙公司派发的现金股利100万元。
资料五:2x21年6月5日，甲公司将A商品以520万元的价格全部出售给外部独立第三方。2x21年度乙公司实现净利润1800万元
本题不考虑增值税等相关税费及其他因素。
要求1：计算甲公司2×20年1月1日取得对乙公司长期股权投资的初始投资成本，判断甲公司是否需要对该长期股权投资的初始投资成本进行调整，并编制相关会计分录。
要求2：计算甲公司2×20年度对乙公司股权投资应确认的投资收益，并编制相关会计分录。
要求3：分别编制甲公司2×21年5月10日确认应收现金股利和2×21年5月15日收到现金股利的相关会计分录。
要求4：计算甲公司2×21年度对乙公司股权投资应确认的投资收益，并编制相关会计分录。
资料一:2x20年1月1日，甲公司以银行存款5950万元从非关联方取得乙公司20%有表决权的股份。另以银行存款支付手续费50万元，甲公司对该长期股权投资采用权益法核算，当日，乙公司可辨认净资产账面价值为32000万元，各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值均相同。本次投资前，甲公司不持有乙公司股份。且与乙公司不存在关联方关系，甲公司和乙公司的会计政策和会计期间均相同。
资料二:2X20年11月5日，乙公司将其成本为300万元的A商品以450万元的价格销售给甲公司。款项已收存银行。甲公司将购入的A商品作为存货核算。至2X20年12月31日，甲公司购入的该批商品尚未对外销售。
资料三:2x20年度乙公司实现净利润3000万元。
资料四:2X21年5月10日，乙公司宣告分派2x20年度现金股利500万元。2x21年5月15日，甲公司收到乙公司派发的现金股利100万元。
资料五:2x21年6月5日，甲公司将A商品以520万元的价格全部出售给外部独立第三方。2x21年度乙公司实现净利润1800万元
本题不考虑增值税等相关税费及其他因素。
要求1：计算甲公司2×20年1月1日取得对乙公司长期股权投资的初始投资成本，判断甲公司是否需要对该长期股权投资的初始投资成本进行调整，并编制相关会计分录。
要求2：计算甲公司2×20年度对乙公司股权投资应确认的投资收益，并编制相关会计分录。
要求3：分别编制甲公司2×21年5月10日确认应收现金股利和2×21年5月15日收到现金股利的相关会计分录。
要求4：计算甲公司2×21年度对乙公司股权投资应确认的投资收益，并编制相关会计分录。
五、综合题
本类题共2小题，共33分。凡要求计算的，应列出必要的计算过程；计算结果出现两位以上小数的，均四舍五入保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。答案中的金额单位用万元表示。
33
2×18年至2×21年，甲公司发生的与A专有技术相关的交易或事项如下:
资料一:2×18年4月1日，甲公司开始自主研发A专有技术用于生产产品，2×18年4月1日至2×18年12月为研究阶段，耗用原材料300万元，应付研发人员薪酬400万元，计提研发专用设备折旧250万元。
资料二:2×19年1月1日，A专有技术研发活动进入开发阶段，至2×19年6月30日，耗用原材料420万元，应付研发人员薪酬300万元，计提研发专用设备折旧180万元。上述研发指出均满足资本化条件。2×19年7月1日，A专有技术研发完成并达到预定用途。该专有技术预计使用年限为5年，预计残值为零，采用直线法摊销。
资料三:2×20年12月31日，A专有技术出现减值迹象，经减值测试，A专有技术的可收回金额为510万元。该专有技术预计剩余使用年限为3年，预计残值为零，摊销方法不变。
资料四:2×21年7月1日，甲公司将A专有技术与乙公司生产的产品进行交换，该交换具有商业实质。在交换日，A专有技术的公允价值为420万元，乙公司产品的公允价值为500万元。甲公司以银行存款80万元向乙公司支付补价。甲公司将换入的该产品作为原材料核算。
本题不考虑增值税等相关税费及其他因素。
要求(“研发支出"科目应写出必要的明细科目)
要求(1)：编制甲公司2X18年发生研发支出的会计分录。
要求(2)：编制甲公司2X18年12月31日结转研发支出的会计分录。
要求(3)：编制甲公司2x19年发生研发支出。研发完成并达到预定用途的相关会计分录。
要求(4)：判断甲公司2x20年12月31日A专有技术是否发生减值；如发生减值。编制相关会计分录。
要求(5)：编制甲公司2X21年7月1日以A专有技术交换乙公司产品的会计分录。
资料一:2×18年4月1日，甲公司开始自主研发A专有技术用于生产产品，2×18年4月1日至2×18年12月为研究阶段，耗用原材料300万元，应付研发人员薪酬400万元，计提研发专用设备折旧250万元。
资料二:2×19年1月1日，A专有技术研发活动进入开发阶段，至2×19年6月30日，耗用原材料420万元，应付研发人员薪酬300万元，计提研发专用设备折旧180万元。上述研发指出均满足资本化条件。2×19年7月1日，A专有技术研发完成并达到预定用途。该专有技术预计使用年限为5年，预计残值为零，采用直线法摊销。
资料三:2×20年12月31日，A专有技术出现减值迹象，经减值测试，A专有技术的可收回金额为510万元。该专有技术预计剩余使用年限为3年，预计残值为零，摊销方法不变。
资料四:2×21年7月1日，甲公司将A专有技术与乙公司生产的产品进行交换，该交换具有商业实质。在交换日，A专有技术的公允价值为420万元，乙公司产品的公允价值为500万元。甲公司以银行存款80万元向乙公司支付补价。甲公司将换入的该产品作为原材料核算。
本题不考虑增值税等相关税费及其他因素。
要求(“研发支出"科目应写出必要的明细科目)
要求(1)：编制甲公司2X18年发生研发支出的会计分录。
要求(2)：编制甲公司2X18年12月31日结转研发支出的会计分录。
要求(3)：编制甲公司2x19年发生研发支出。研发完成并达到预定用途的相关会计分录。
要求(4)：判断甲公司2x20年12月31日A专有技术是否发生减值；如发生减值。编制相关会计分录。
要求(5)：编制甲公司2X21年7月1日以A专有技术交换乙公司产品的会计分录。
34
甲公司适用的企业所得税税率为25%，预计未来期间适用的企业所得税税率不会发生变化。未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异。2x21年1月1日，甲公司递延所得税资产、递延所得税负债的年初余额均为零。2x21年，甲公司发生的与企业所得税相关的交易或事项如下:
资料一。2X21年1月1日，甲公司与乙公司签订租质协议，于当日起将自用办公楼出租给乙公司使用，甲公司将该办公楼划分为投资性房地产，采用公允价值模式计算。当日，该办公楼的原值为15000万元，累计折旧均为900万元，公允价值为16000万元，计税基础为14100万元。2x21年12月31日，该办公楼的公允价值为16200万元，计税基础为13800万元。
资料二:2x21年3月1日，，甲公司以银行存款1010万元(合交易费用10万元)从二级市场购入丙公司股票100万股。甲公司将该所票分类为以公允价值计算且其变动计入当期损益的金融资产，该金融资产的初始入账金额与计积基础一致。2x21年12月31日，甲公司持有的丙公司股票的公允价值为800万元，根据税法规定，甲公司所持丙公司股票公允价值的变动不计入当期应纳所得额，待转让时将转让收入扣除初始投资成本的差额计入当期的应纳税所得额。
资料三，2x21年12月1日，甲公司因合同违约被丁公司起诉2x21年12月31日，甲公司尚未接到法院的判决。甲公司预计最终的法院判决很可能对公司不利，将要支付的违约金为130万元至150万元之间的某一金额，且该区间内每个全额发生的可能性大致相同，根据税法规定。企业计提的违约全不计入当期应纳税所得额，待实际支付时，计入当期的应纳税所得额。
资料四:2x21年甲公司发生业务宣传费1000万元至年末尚未支付，甲公司当年实现销售收入6000万元。税法规定，企业发生的业务宣传费支出不超过当年销售收入15%的部分准予税前扣除；超过部分准允结转以后。
本题不考虑除企业所得税以外的税费及其他因素。
<1>、分别编制甲公司2X21年1月1日将其办公楼出租给乙公司的会计分录和确认递延所得税的会计分录。
<2>、分别编制甲公司2X21年12月31日对该办公楼按公允价值计量的会计分录和确认递延所得税的会计分录。
<3>、编制甲公司2X21年3月1日购入丙公司股票的会计分录。
<4>、分别编制甲公司2X21年12月31日对所持丙公司股票按公允价值计量的会计分录和确认递延所得税的会计分录。
<5>、分别编制甲公司2X21年12月31日确认预计违约金的会计分录和确认递延所得税的会计
<6>、编制甲公司2X21年12月31日因业务宣传费确认递延所得税的会计分录。
资料一。2X21年1月1日，甲公司与乙公司签订租质协议，于当日起将自用办公楼出租给乙公司使用，甲公司将该办公楼划分为投资性房地产，采用公允价值模式计算。当日，该办公楼的原值为15000万元，累计折旧均为900万元，公允价值为16000万元，计税基础为14100万元。2x21年12月31日，该办公楼的公允价值为16200万元，计税基础为13800万元。
资料二:2x21年3月1日，，甲公司以银行存款1010万元(合交易费用10万元)从二级市场购入丙公司股票100万股。甲公司将该所票分类为以公允价值计算且其变动计入当期损益的金融资产，该金融资产的初始入账金额与计积基础一致。2x21年12月31日，甲公司持有的丙公司股票的公允价值为800万元，根据税法规定，甲公司所持丙公司股票公允价值的变动不计入当期应纳所得额，待转让时将转让收入扣除初始投资成本的差额计入当期的应纳税所得额。
资料三，2x21年12月1日，甲公司因合同违约被丁公司起诉2x21年12月31日，甲公司尚未接到法院的判决。甲公司预计最终的法院判决很可能对公司不利，将要支付的违约金为130万元至150万元之间的某一金额，且该区间内每个全额发生的可能性大致相同，根据税法规定。企业计提的违约全不计入当期应纳税所得额，待实际支付时，计入当期的应纳税所得额。
资料四:2x21年甲公司发生业务宣传费1000万元至年末尚未支付，甲公司当年实现销售收入6000万元。税法规定，企业发生的业务宣传费支出不超过当年销售收入15%的部分准予税前扣除；超过部分准允结转以后。
本题不考虑除企业所得税以外的税费及其他因素。
<1>、分别编制甲公司2X21年1月1日将其办公楼出租给乙公司的会计分录和确认递延所得税的会计分录。
<2>、分别编制甲公司2X21年12月31日对该办公楼按公允价值计量的会计分录和确认递延所得税的会计分录。
<3>、编制甲公司2X21年3月1日购入丙公司股票的会计分录。
<4>、分别编制甲公司2X21年12月31日对所持丙公司股票按公允价值计量的会计分录和确认递延所得税的会计分录。
<5>、分别编制甲公司2X21年12月31日确认预计违约金的会计分录和确认递延所得税的会计
<6>、编制甲公司2X21年12月31日因业务宣传费确认递延所得税的会计分录。
输入阅读码
查看答案与解析需要输入阅读码