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2027年高级审计师《审计理论与审计案例分析》考前点题卷三

审计理论与审计案例分析-旧版 考前点题 共 4 题 1151 次浏览 更新于 2026-09-26
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一、综合分析题

根据题意，回答问题。

1
试论经济责任审计的特点与主要内容。
随着我国社会主义民主法治建设的深入发展，经济责任审计在维护经济秩序，加强干部监督管理，预防和治理腐败，推进依法行政等方面发挥着越来越重要的作用。经济责任审计已成为各级党委和政府赋予审计机关的一项重要工作任务。经过二十多年的探索，经济责任审计工作正在不断发展和深化，逐步走向制度化、法制化的轨道。
请按以下层次论述：（一）经济责任审计的含义；（二）经济责任审计的特点；（三）经济责任审计的主要内容（可以从当前各类经济责任审计都应重点审计的内容角度回答，也可以从党委政府领导干部经济责任审计、党政部领导干部经济责任审计、国有及国有控股企业领导人员经济责任审计三者中任选一个角度回答）。
2
2012年5月，某市审计局派出审计组对某县财政局和农林局管理的促进农业发展专项资金（以下简称“促农专项资金”）2011年度管理和使用情况进行审计。有关情况和资料如下：
（1）为了促进本地区农业发展，提高农业生产效率，该市设立了促农专项资金。该市促农专项资金管理办法规定：促农专项资金专门用于500亩以上的连片耕地开发项目，包括土地平整、小型水利工程、机耕路建设、农业科技推广等；全部项目资金的80%由市财政拨付，其余20%由县财政配套；县农林局负责根据乡镇政府申报的材料择优向市农林局申报项目；经市农林局审批下达的项目，由县农林局负责组织实施；县农林局可按实际到位资金额提取5%作为项目管理费，提取10%作为农业科技推广费；项目结束后，市农林局负责进行验收；项目资金由县财政局农业科纳入财政专户单独核算，专款专用。
（2）2011年初，该县农林局收到A、B、C三个乡镇政府的项目申报材料：A镇申请开发连片的265亩耕地，B乡申请开发不连片的两块分别为130亩和320亩的耕地，C乡申请开发连片的240亩耕地和140亩养殖鱼塘。为达到项目申报要求，获取该专项资金，该县农林局对申报材料进行了修改，向市农林局申报B乡连片开发510亩耕地和C乡连片开发520亩耕地两个项目。2月，市农林局审批下达C乡连片开发520亩耕地项目，项目期限为1年，计划投资800万元。3月，县财政局将收到的市财政局拨付的该项目资金640万元，拨入促农专项资金专户。
（3）审计发现，C乡连片开发520亩耕地项目中应由县财政局配套的资金始终没有到位。县财政局农业科负责人解释说，由于财政困难，多年来该县向上级有关部门申请项目时作出的配套承诺都无法兑现，周边几个县的情况也都如此。
（4）2012年3月，县农林局向市农林局申请对C乡连片开发520亩耕地项目进行竣工验收，项目支出合计640万元。其中：支付土地平整等工程费500万元和机耕路建设款20万元，县农林局提取项目管理费40万元和农业科技推广费80万元。
（5）审计人员在对土地平整等工程费500万元进行核实时发现：2011年4月，该县农林局经招投标确定D企业负责实施该项目土地平整等工程建设，中标价为500万元，县财政局于当月向D企业支付了工程款500万元。审计人员延伸审计D企业后发现，D企业除完成大部分工程内容外，将部分主体工程分包给了E企业和F企业，并向E企业和F企业分别支付了100万元工程款。审计人员延伸审计E企业后发现，E企业不具有施工企业资质，也没有实施土地平整等工程建设的记录，在收到D企业汇入的100万元后，按照县财政局的要求，将该笔款项划入县财政局的另一个专户。审计人员延伸审计F企业后发现，F企业没有参与土地平整等工程建设的记录。
要求：
（1）请结合县财政局、农林局以及相关施工企业在该促农专项资金管理使用中存在的问题，向市财政局和农林局提出进一步加强促农专项资金管理的建议。
（2）请根据“资料5”，指出审计人员下一步应采取的审计措施。
（3）请根据上述资料，分析指出该县财政局、农林局和相关企业在该专项资金管理及使用中存在的主要问题。
3
2006年4月，某省审计厅派出审计组对A大学2005年度财务收支进行审计。自1998年高校体制调整后，该审计厅一直未对A大学实施过审计。A大学为省属全日制普通高等学校。A大学下设12个系所。财务处主要管理和核算财政预算拨款、学校教育科研事业收支；校办产业处主要管理和核算校办产业、学校后勤服务和附属单位的收支；各系所设有专职财会人员和会计账簿，主要负责核算本单位的财务收支。以下是审计组调查了解的部分情况和取得的部分资料：
（1）审计人员在对2005年"专款支出--科研经费"科目审计时发现，已完成的20个科研项目，普遍结题不结账，科研经费结余较大，经费支出缺少明细，科研经费中列支科研人员的福利补贴、商业保险、缴存职工住房公积金及与科研项目不相关的水电费。
（2）A大学下属s研究所在"十五"期间承担了一项国家重点科研课题，经费总额为1100万元，课题已结项验收。研究所将用课题研究经费所购置的设备和专利技术作价，与本市一家民营企业合作设立了D科技公司，研究所占注册资本500万元中30％的股份。该项投资未纳入校办产业处统一管理，也未进行相关的会计核算。投资所得收益由研究所支配使用，2005年共收到投资收益50万元，主要用作职工福利和支付业务招待费。截止到审计时尚有8.6万元结余。
经进一步扩大调查发现，各系所类似未纳入统一核算的对外投资共有18项，投资总额1600万元。
（3）审计人员在检查"事业支出"时发现，A大学于2005年12月25日列支"维修费"和"印刷费"600万元，作为预付校办企业下年度的印刷费和修理费。进一步检查发现：该校财政预算拨款结余较大，为保证年终财政预算收支平衡，学校以拨代支将预付费用在经费中列支。
（4）审计人员在对A大学内部控制进行调查了解时发现以下情况：
1）学校各职能部门、系所的采购业务均由各单位自行办理。采购由使用人员提出申请，经本部门领导批准，使用人员购买后凭发票经本部门领导签字，到财务部门报账。
2）各系所只设一名财务人员，所有账务记录、费用报销、现金管理均由该财务人员办理。
3）各课题组以课题经费购置的计算机归个人使用，未作资产记录；一些大型设备由系所自行管理使用，没有相应的账卡记录；固定资产报废、出售和对外投资均无相关的手续和记录。
4）抽查部分5万元以上的办公用品报销凭证，发现均没有列示所购办公用品的明细清单，也无验收入库凭证。经进一步调查，发现也无相关的领用记录。
5）学校编制的年度会计报表内容，包括财政拨付款项的收支，未包括校办产业处和各系所的创收收入和支出。
（5）审计人员对A大学财务处2005年"应收及暂付款"科目进行审计时发现，"应收及暂付款--B公司"明细账（金额单位：万元）如下：
审计人员经进一步向财务处长调查发现，A大学经常从B公司购买材料，校领导同意将科研经费拨款借给B公司，A大学提供了与B公司于3月10日和5月15日分别签订的两份借款合同。这两份借款合同均由A大学分管财务工作的副校长签字，借款期限均为6个月，资金占用费率9％，用途为用于B公司生产经营。
要求：
（1）请针对"资料4"的情况，指出相关内部控制存在的缺陷。
（2）请分别对上述"资料1-3"所反映的情况进行分析，指出其中存在的问题。
（3）针对"资料5"，请评价项目支出的合规性。
4
2008年4月，某省审计厅派出审计组对某研究院2007年度财务收支进行审计。该研究院为省属科研机构，是接受财政补助的事业单位，属于一般纳税人，适用增值税税率为17%。该研究院财务处主要管理财政预算拨款、科研事业投入等；产业处主要管理对院办产业的投资和经营决策；后勤处主要管理后勤服务和附属单位收支。研究院下设的9个专业科研所，都设有专职财会人员和会计账簿，主要管理科研课题研究经费使用和经费收支。以下是审计组审前调查了解的部分情况和资料：
（1）2007年4月5日，该研究院收到财政部门拨款400万元，用于某科研项目的研究，要求半年内完成并提交研究报告。该项目10月5日完成研究报告并结项，实际发生支出340万元。至审计时，该项目"拨入专款"科目尚有余额60万元。
（2）2007年6月18日，该研究院用结余资金购人B型电镜一台，价款15万元，用于下设M所的科研活动，M所报废A型电镜变价现金收入2000元全部用于支付新设备运杂费，会计记录为：
借：事业支出150000元
贷：银行存款150000元
经查报废A型电镜账面原值3万元未做账务处理。
（3）审计人员对该研究院2007年度事业支出中财政补助支出项目进行了审查，发现有16笔累计56万元的支出是向下设5个科研所的拨款，记账依据为拨款凭证。
（4）2007年7月1日，产业处以一批材料对外投资，该批材料账面价值为48000元，投资协议中确定的该批材料不含增值税的价值为50000元，会计记录为：
借：对外投资48000元
贷：材料48000元
（5）审计人员对该研究院下设新能源研究所承担的国家重点科研项目T项目的支出进行了审查，发现材料费用中列支了该研究院购办公用品5万元、院职工医疗费8万元和院年度会议经费10万元。
要求：
（1）针对"资料4"，请指出其会计处理存在的问题，并提出正确的处理方法。
（2）针对"资料3"，请指出会计核算和预算管理中存在的问题，并提出应进一步审查的内容。
（3）针对"资料2"，请指出其固定资产业务的会计处理是否正确，如不正确请提出正确的处理方法。
（4）针对"资料1"，请指出存在的问题及正确的处理方法。