返回试卷 在打印对话框中选择「另存为 PDF」即可下载

2026年初级经济师《财政税收》预测试卷三

财政税收 / 预测试卷　共 100 题　更新于 2026-09-27

一、单项选择题

下列每小题的选项中，只有一项是最符合题意的正确答案，多选、错选或不选均不得分。

1.
增值税一般纳税人销售的下列货物中，适用9%税率的是（　）。
  • A.化妆品
  • B.钢材
  • C.图书
  • D.机器设备

参考答案C

解析本题考查增值税的税率。自2019年4月1日起，纳税人销售或者进口下列货物，税率为9%：农产品(含粮食)、自来水、暖气、石油液化气、天然气、食用植物油、冷气、热水、煤气、居民用煤炭制品、食用盐、农机、饲料、农药、农膜、化肥、沼气、二甲醚、图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物。
2.
决定财政支出内容的是（　）。
  • A.市场机制
  • B.社会公共需要
  • C.效率原则
  • D.市场效率

参考答案B

解析财政活动表现为财政支出和财政收入两个过程。财政职能就是在财政收支过程中得以实现的。财政支出是由社会公共需要决定的，财政收入是按照财政支出的需要来组织的。因此，按市场经济体制的要求，首先应当弄清财政支出的基本问题。故选项B正确。
3.
增值税纳税人发生的下列行为中，按简易办法依3％征收率减按2％征收增值税的是（　）。
  • A.小规模纳税人(除其他个人外)销售自己使用过的固定资产
  • B.一般纳税人销售建筑用的砂、土、石料
  • C.一般纳税人的典当行销售死当物品
  • D.小规模纳税人销售自产的农机产品

参考答案A

解析根据《增值税暂行条例》的规定，小规模纳税人(除其他个人外)销售自己使用过的固定资产，减按2％征收率征收增值税。故选项A正确。
4.
新《预算法》规定，我国地方政府举债规模由（　）批准。
  • A.本级人大
  • B.全国人大或其常委会
  • C.本级人民政府
  • D.本级人大常委会

参考答案B

解析本题考查地方债务预算管理。地方政府举借债务的规模，由国务院报全国人民代表大会或者全国人民代表大会常务委员会批准。
5.
（　）是财政分配的前提。
  • A.国家
  • B.企业
  • C.政府
  • D.居民

参考答案A

解析国家直接决定着财政的产生、发展和分配范围，如果没有国家这一分配主体，就不会有财政这种分配形式，或者说，非国家为主体的分配，都不属于财政分配。
6.
公债利率一般应（　）同期银行存款利率水平。
  • A.等于
  • B.略高于
  • C.略低于
  • D.远远高于

参考答案B

解析本题考查公债利率的确定。公债利率主要是以银行利率为基准，一般应略高于同期银行存款的利率水平。
7.
政府预算按（　）划分，可以分为中央预算和地方预算。
  • A.环节
  • B.内容
  • C.方式
  • D.级次

参考答案D

解析本题考查政府预算的组成。按政府预算的级次划分，政府预算可以分为中央预算和地方预算。
8.
根据《增值税暂行条例》，属于视同销售行为征收增值税的是（　）。，
  • A.企业将购进的原材料用于免税项目
  • B.企业将购进的钢材用于建造厂房
  • C.企业将购进的酒发给职工作为福利
  • D.企业将委托加工的卷烟赠送给客户

参考答案D

解析单位或个体工商户的下列行为，视同销售货物，征收增值税：①将货物交付其他单位或个人代销；②销售代销货物；③设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送到其他机构用于销售，但相关机构在同一县(市)的除外；④将自产或委托加工的货物用于非增值税应税项目；⑤将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体工商户；⑥将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者：⑦将自产、委托加工的货物用于集体福利。或个人消费；⑧将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送其他单位或个人。故选项D正确。
9.
某企业5月份应税收入为50000元，假定税法规定的起征点为30000元，适用税率为3％，则该企业5月份应纳税额为（　）元。
  • A.600
  • B.900
  • C.1500
  • D.2400

参考答案C

解析起征点与免征额同为征税与否的界限。对纳税人来说，在其收入没有达到起征点或没有超过免征额的情况下，都不征税，两者是一样的。但是它们又有明显的区别。其一，当纳税人收入达到或超过起征点时，就其收入全额征税；而当纳税人收入超过免征额时。则只就超过的部分征税。其二，当纳税人的收入恰好达到起征点时，就要按其收入全额征税；而当纳税人收入恰好与免征额相同时，则免予征税。该企业的收入超过起征点，应全额征税。应纳税额=50000×3％=1500(元)。故选项C正确。
10.
市场经济条件下，解决公共物品供求均衡问题的方式是（　）
  • A.市场方式
  • B.协商方式
  • C.非市场方式
  • D.谈判方式

参考答案C

解析本题考查财政收入的分类。公共物品消费具有非竞争性和非排他性，通过市场是无法实现其有效供给的，公共物品只能以非市场方式来解决其供求均衡问题，这种非市场的方式，就是由政府来承担和完成的。
11.
某企业为增值税一般纳税人，发生的下列行为中需要按照视同销售计算缴纳增值税的是（　）。
  • A.将外购的货物用于个人消费
  • B.将外购的货物用于集体福利
  • C.将外购的货物用于无偿赠送他人
  • D.将外购的货物用于增值税非应税项目

参考答案C

解析根据《增值税暂行条例》的规定，单位或个体工商户的下列行为，视同销售货物，征收增值税：将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送其他单位或个人。故选项C正确。
12.
确定文教科学卫生事业单位的定员首先要考虑的是（　）。
  • A.国家规定的定员比例
  • B.机构的等级
  • C.事业单位的业务规模
  • D.财政部门的供给能力

参考答案C

解析本题考查文教科学卫生支出的定员管理，首先要考虑的是事业单位的业务规模，除此之外，还要考虑国家规定的定员比例和机构的等级。
13.
房产税纳税人不包括（　）。
  • A.在征税范围内拥有房屋产权的国有企业
  • B.农村房屋所有者
  • C.在征税范围内拥有房屋产权的外商投资企业
  • D.在征税范围内拥有房屋产权的外国企业

参考答案B

解析本题考察房产税的纳税人和征税范围。房产税以在征税范围内的房屋产权所有人为纳税人，征税范围包括城市、县城、建制镇和工矿区。
14.
增值税一般纳税人提供有形动产租赁服务，适用的增值税税率是（　）。
  • A.13％
  • B.11％
  • C.6％
  • D.3％

参考答案A

解析根据《增值税暂行条例》和有关文件的规定，纳税人提供有形动产租赁服务，税率为13％。故选项A正确。
15.
特别适用于国库券的发行方式是（　）。
  • A.公募法
  • B.承受法
  • C.出卖法
  • D.支付发行法

参考答案A

解析本题考查公债的发行方式。公募法主要适用于中短期政府债券，特别是国库券的发行。
16.
税法规定电子设备的最低折旧年限为（　）。
  • A.5
  • B.4
  • C.3
  • D.2

参考答案C

解析本题考查固定资产的折旧年限。除国务院财政、税务主管部门另有规定外固定资产计算折旧的最低年限如下:(1)房屋、建筑物，为20年。(2)飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，为10年。(3)与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，为5年。(4)飞机、火车、轮船以外的运输工具，为4年。(5)电子设备，为3年。
17.
处理财政收入与财政支出之间的矛盾，我国应坚持（　）原则。
  • A.量出为入
  • B.量入为出
  • C.统筹兼顾、全面安排
  • D.厉行节约、讲求效益

参考答案B

解析解决这个矛盾的正确原则是：必须保证财政收入在国内生产总值分配中占有一个恰当的比例，进而在合理组织财政收入的基础上，根据财政收入的多少来安排财政支出。
18.
政府投资与非政府投资在全社会总投资中的比重，一般情况下是（　）。
  • A.市场经济国家政府投资比重较大
  • B.计划经济国家非政府投资比重较大
  • C.发达国家政府投资比重较大
  • D.欠发达国家政府投资比重较大

参考答案D

解析在任何社会中，社会总投资都可以分为政府投资和非政府投资两部分。由于社会经济制度和经济发展阶段的不同，这两部分投资在世界各国社会总投资中所占的比重存在着相当大的差异。一般来说，发达国家中政府投资占社会总投资的比重较小；欠发达国家和中等发达国家的政府投资占社会总投资的比重较大。故选项D正确。
19.
政府凭借公共权力取得收入，首先表现为政府拥有（　）。
  • A.国有资产所有权
  • B.征税权
  • C.发债权
  • D.融资权

参考答案B

解析政府凭借公共权力取得收入，首先表现为政府拥有征税权。故选项B正确。
20.
政府的收入分配政策最主要地反映在该国的（　）上。
  • A.国有资产管理政策
  • B.社会保障政策
  • C.税收政策
  • D.捐赠政策

参考答案C

解析一般而言，政府的分配政策，最主要反映在税收政策上。当政府调整收入政策以影响国民收入分配格局时，往往通过调整税收政策加以实现。故选项C正确。
21.
根据《个人所得税法》，财产转让所得和偶然所得，适用比例税率为（　）。
  • A.20%
  • B.10%
  • C.15%
  • D.5%

参考答案A

解析本题考查个人所得税的税率。利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得和偶然所得，适用比例税率，税率为20%。
22.
企业取得的下列收入中，免征企业所得税的是（　）。
  • A.政府性基金
  • B.从非居民企业取得的红利收入
  • C.国债利息收入
  • D.行政事业性收费

参考答案C

解析本题考查免税收入。选项AD属于不征税收入；选项B“从非居民企业取得”不符合免税条件，应征税。
23.
下列政府预算执行的职责中，属于各级人民政府的职责有（　）。
  • A.决定预备费的动用
  • B.组织预算收入及时足额缴入国库
  • C.及时向预算部门拨付资金
  • D.检查预算收支执行情况

参考答案A

解析“国务院组织中央预算和地方预算的执行”地方各级政府组织地方预算的执行，其主要职责为：①颁发本级预算执行的规定、法令；②组织、领导并监督本级各部门和下级政府的预算执行；③决定本级预算预备费的动用：④编制本级预算调整方案；⑤按规定执行预算调剂权，按规定安排使用本级预算结余；⑥向本级人民代表大会及其常务委员会报告本级总预算的执行情况等。故选项A正确。
24.
（　）是公债最基本的功能。
  • A.弥补财政赤字
  • B.筹集建设资金
  • C.调节国民收入的使用结构
  • D.调节国民经济的产业结构

参考答案A

解析本题考查公债的功能。弥补财政赤字是公债最基本的功能。
25.
衡量预算收入正式入库的缴库级次是（　）。
  • A.省级国库
  • B.市级国库
  • C.地级国库
  • D.县级支库

参考答案D

解析国家金库对每天收纳入库的预算收入都要按预算级次逐级划分、上报和留解。各项预算收入一律以缴入基层国库即县级支库的数额为正式入库。故选项D正确。
26.
文教科字卫生单位的下列支出项目中，属于公用经费支出的是（　）。
  • A.基本工资
  • B.职工福利费
  • C.社会保障费
  • D.业务费

参考答案D

解析公用经费支出用于解决文教科学卫生等单位为完成事业计划所需要的各项费用开支。这些公用经费开支主要包括以下项目：①公务费。②设备购置费。③修缮费。④业务费。故选项D正确。
27.
我国政府采取的预算年度是（　）。
  • A.历年制
  • B.跨年制
  • C.隔年制
  • D.连年制

参考答案A

解析编制政府预算必须确定一定的时间阶段，预算期限是指按预算计划组织收支实际经历的时间。预算中所列收支预计的发生时间和这一计划付诸实施发生效力的时间被称为预算年度，通常为一年。在实践中，预算年度大体可区分为两大类型：一种是历年制，另一种是跨年制，我国的预算年度采用历年制，即每年1月1日至12月31日。故选项A正确。
28.
反映财政偿还到期公债本息的能力的指标是（　）。
  • A.公债依存度
  • B.公债负担率
  • C.财政偿债率
  • D.公债偿还率

参考答案C

解析财政偿债率=当年公债还本付息额÷当年财政收入总额x100%。这一指标反映了财政偿还到期公债本息的能力。
29.
个人或利益集团通过游说、贿赂等手段，促使政府帮其建立垄断地位，以便获得高额垄断利润的活动称为（　）。
  • A.拉拢
  • B.寻租
  • C.专营
  • D.设租

参考答案B

解析寻租是指个人或利益集团通过各种合法或非法努力，如游说、贿赂等，促使政府帮其建立垄断地位，以便获得高额垄断利润的活动。故选项B正确。
30.
现代预算制度最早产生的国家是（　）。
  • A.美国
  • B.英国
  • C.德国
  • D.中国

参考答案B

解析从世界范围看，作为现代财政管理核心的政府预算制度起源于英国。到19世纪初，英国的预算制度才发展成为具有资本主义特征的政府预算。经过几百年的发展，英国的政府预算制度已日臻成熟。法国在1817年确立预算制度，而美国在1921年才真正确立。我国的政府预算产生于清代。故选项B正确。
31.
城镇土地使用税的征税范围不包括（　）。
  • A.城市
  • B.县城
  • C.农村
  • D.工矿区

参考答案C

解析根据《城镇土地使用税暂行条例》的规定，城镇土地使用税的征税范围为城市、县城、建制镇和工矿区。由于城市、县城、建制镇和工矿区内的不同地方，其自然条件和经济繁荣程度各不相同，税法很难对全国城镇的具体征税范围作出统一规定。故选项C符合题意。
32.
在制定文教科学卫生等单位的人员编制时，首先要考虑的是（　）。
  • A.国家规定的定员比例
  • B.单位的业务规模
  • C.财政的收支状况
  • D.机构的等级

参考答案B

解析财政部门担负着两项重要职责：一是保证这些部门的经费及时按期拨付：二是在提供经费时，努力提高资金的使用效果。为了履行这两项职责，财政部门在对文教科学卫生支出的管理中，形成了一整套管理制度和方法。其内容主要有两个方面：①定员定额管理；②预算管理。其中定员定额管理包括两个方面。①定员管理。文教科学卫生事业单位定员的确定首先要考虑事业单位的业务规模，除此之外，还有两种具体的确定依据：一是国家规定的定员比例；二是机构的等级。②定额管理。故选项B正确。
33.
（　）是我国政府预算的绩效评价管理的核心。
  • A.绩效目标
  • B.预算收入绩效评价
  • C.预算支出绩效评价
  • D.绩效评价结果反馈

参考答案C

解析本题考察我国政府预算绩效评价管理。预算支出绩效评价是预算绩效管理的核心。
34.
年终清理在政府预算的环节中属于（　）。
  • A.预算编制环节
  • B.审议批准环节
  • C.预算执行环节
  • D.决算编制环节

参考答案D

解析政府预算包括预算编制、预算审议批准、预算执行和决算编制、审议批准。其中，预算编制又包括预算编制准备、收支预测、具体编制等内容。预算执行包括收支执行、事中审计、评估分析和财务报告等内容。决算也包括年终清理、编制决算表格、事后审计、评估分析和财务报告等内容。故选项D正确。
35.
关于政府投资的说法，正确的是（　）。
  • A.发达国家政府投资在总投资中所占比重较大
  • B.市场经济国家政府投资在总投资中所占比重较大
  • C.政府投资主要集中用于社会基础设施
  • D.经济体制改革以来，我国政府投资占总投资比重有所上升

参考答案C

解析由于政府在国民经济中居于特殊地位，它可以而且应该将自己的投资集中于社会基础设施以及农业、能源、通信、交通等有关国计民生的领域内。换言之，在投资主体多元化的经济社会中，如果政府不承担社会基础设施投资的责任或者这方面的投资不足，该社会的社会基础设施的供应就可能短缺，经济发展就会遇到瓶颈制约。故选项C正确。
36.
下列销售行为中，应当纳增值税的是（　）。
  • A.销售自来水
  • B.销售古旧图书
  • C.销售自产的农产品
  • D.销售避孕药品

参考答案A

解析本题考查的是增值税的免征项目。选项BCD免税。
37.
体现“受益人缴费”原则的政府非税收入是（　）。
  • A.行政性收费
  • B.事业性收费
  • C.政府性基金
  • D.捐赠性收入

参考答案B

解析事业性收费是国家机关、事业单位及其他组织在向公民、法人和其他社会组织提供自愿接受的服务时，向服务对象收取的费用。事业性收费的最大特点是缴费义务人自愿接受服务，不具有任何强制性，体现了“受益人缴费”的原则，因而不属于利用国家权力取得的收入。故选项B正确。
38.
我国政府采购适用的资金范围是（　）。
  • A.财政资金和国有银行资金
  • B.财政性资金
  • C.财政资金和国有企业资金
  • D.行政事业部门资金

参考答案B

解析我国《政府采购法》对政府采购所做的界定是：政府采购是指各级国家机关、事业单位和团体组织，使用财政性资金采购依法制定的集中采购目录以内的或者采购限额标准以上的货物、工程和服务的行为。故选项B正确。
39.
甲企业进口气缸容量250毫升的摩托车一批，海关核定的关税完税价格为40000元，关税税率为20%，消费税税率为3%，则该批摩托车进口环节应缴纳消费税税额为（　）。
  • A.1200.00
  • B.1398.06
  • C.1440.00
  • D.1484.54

参考答案D

解析组成计税价格=40000×（1+20%）÷（1-3%）=49484.54（元）；应纳消费税=49484.54×3%=1484.54（元）
40.
某贸易公司按季预缴企业所得税，该公司2019年第二季度的企业所得税预缴工作应在2019年（　）之前完成。
  • A.6月15日
  • B.6月30日
  • C.7月15日
  • D.7月31日

参考答案C

解析企业分月或者分季预缴企业所得税时，应当按照月度或者季度的实际利润额预缴，企业应当自月份或者季度终了之日起15日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。故选项C正确。
41.
计划年度预算收支安排不与以前年度已经形成的收支挂钩的编制预算测算方法是（　）。
  • A.系数法
  • B.定额法
  • C.零基预算法
  • D.标准收支法

参考答案C

解析我国测算政府预算收支指标的基本方法主要有七种，其中之一是零基预算法。理论上说，零基预算法就是不考虑以往已经形成的收支基数，以零为起点来测算预算收支指标。采用这种方法测算预算收支指标时，编制计划年度的预算及收支的安排与以前年度已经形成的收支不挂钩。零基预算法的特点就是要通过对预算收支进行全面的分析，最后得出计划年度预算收支指标。故选项C正确。
42.
政府运用财政、金融、价格等政策工具，实现政府宏观经济政策目标的手段属于（　）。
  • A.法律手段
  • B.政治手段
  • C.行政手段
  • D.经济手段

参考答案D

解析本题考查政府干预的手段。经济手段是指政府运用财政、金融、价格等经济政策工具，参与社会收入和财富的分配，调节企业和个人的物质利益，调控社会总供给和总需求，实现政府宏观经济政策目标的手段。
43.
某公司2019年销售收入总额为3000万元，业务招待费为20万元，按税法准予税前列支的业务招待费为（　）
  • A.20万元
  • B.15万元
  • C.12万元
  • D.9万元

参考答案C

解析业务招待费的60%，即20×60%＝12万元，未超过年销售收入的5‰即3000×5‰＝15万元，因此允许税前扣除12万元。
44.
关于消费税纳税地点的说法，正确的是（　）。
  • A.纳税人销售应税消费品向生产地的主管税务机关纳税
  • B.纳税人销售应税消费品向销售地的主管税务机关纳税
  • C.纳税人销售应税消费品向核算地的主管税务机关纳税
  • D.纳税人销售应税消费品向机构所在地或居住地的主管税务机关纳税

参考答案D

解析纳税人到外县(市)销售或者委托外县(市)代销自产应税消费品的，于应税消费品销售后，向机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税。故选项D正确。
45.
以黄金为计量单位发行并偿还的公债是（　）。
  • A.货币公债
  • B.实物公债
  • C.折实公债
  • D.记账式公债

参考答案A

解析公债可以按不同的标准和口径，采取不同的方法分类。以公债的计量单位为标准，可以将公债分为货币公债、实物公债和折实公债。货币公债即以货币为计量单位发行的公债，又分为本币、外币、黄金三种。黄金公债(包括其他贵金属)，是以黄金为计量单位发行并以此还本付息的公债。故选项A正确。
46.
第十二届全国人民代表大会常务委员会第三十一次会议通过的《中华人民共和国烟叶税法》开始施行的日期是（　）。
  • A.2017年12月27日
  • B.2018年3月1日
  • C.2018年5月1日
  • D.2018年7月1日

参考答案D

解析烟叶税是对在中华人民共和国境内收购烟叶的单位所征收的一种税。随着税收法定进程的加快，第十二届全国人民代表大会常务委员会第三十一次会议于2017年12月27日通过《中华人民共和国烟叶税法》(中华人民共和国主席令第84号)，自2018年7月1日起施行。故选项D正确。
47.
（　）的颁布标志着我国政府采购制度法制化、程序化的开始。
  • A.《政府采购暂行办法》
  • B.《联邦采购法》
  • C.《中华人民共和国政府采购法》
  • D.《中华人民共和国政府采购规定》

参考答案C

解析2003年1月1日起施行的《中华人民共和国政府采购法》的颁布，标志着我国政府采购制度法制化、程序化的开始。
48.
关于纳税人销售活动板房、机器设备、钢结构件等自产货物的同时提供建筑、安装服务。增值税税务处理的下列说法中正确的是（　）。
  • A.属于混合销售
  • B.全部销售额按销售货物缴纳增值税
  • C.全部销售额按提供建筑服务缴纳增值税
  • D.应分别核算货物和建筑服务的销售额，分别适用不同的税率或者征收率

参考答案D

解析根据规定，纳税人销售活动板房、机器设备、钢结构等自产货物的同时提供建筑、安装服务，不属于混合销售，应分别核算货物和建筑服务的销售额，分别适用不同的税率或者征收率。
49.
下列关于彩票公益金的表述，错误的是（　）。
  • A.实行专项预算管理
  • B.用于规定的社会公益事业
  • C.可以用于平衡预算
  • D.应及时足额上缴财政专户

参考答案C

解析彩票公益金应及时足额将彩票公益金上缴财政专户，实行专项预算管理，按照国务院确定的分配政策及有关管理制度分配彩票公益金，不得用于平衡预算。
50.
政府对工薪所得征个人所得税，引起个人以闲暇代替劳动，从而促使人们减少劳动供给，由此产生的财政收入效应应理解为（　）。
  • A.替代效应
  • B.扩张效应
  • C.收入效应
  • D.紧缩效应

参考答案A

解析本题考查财政收入效应。税收对劳动的替代效应是指政府征税会使闲暇与劳动的相对价格发生变化，闲暇的价格相对降低，引起个人以闲暇代替劳动，从而促使人们减少劳动供给。
51.
根据《印花税暂行条例》，下列合同中，应按1‰的税率计算缴纳印花税的是（　）。
  • A.技术咨询合同
  • B.股票转让合同
  • C.货物运输合同
  • D.财产保险合同

参考答案D

解析根据《印花税暂行条例》的规定，印花税的比例税率分为四档，即0.05‰、0.3‰、0.5‰和1‰。其中财产租赁合同、仓储保管合同、财产保险合同的税率为1‰。故选项D正确。
52.
下列车船中，不属于车船税征税范围的是（　）。
  • A.摩托车
  • B.非机动驳船
  • C.挂车
  • D.拖拉机

参考答案D

解析车船税的征税范围是在我国境内属于《车船税法》所附的《车船税税目税额表》规定的车辆、船舶，其中不包括拖拉机。故选项D符合题意。
53.
按照财政支出的经济性质分类，属于转移性支出的是（　）。
  • A.各部门的人员经费支出
  • B.各种事业的经费支出
  • C.政府部门的投资拨款支出
  • D.公债利息支出

参考答案D

解析转移性支出直接表现为资金无偿地、单方面地转移，主要包括政府部门用于补贴、债务利息、失业救济金、养老保险等方面的支出，这些支出的目的和用途各异，但却有一个共同点：政府财政付出了资金，却无任何商品和劳务所得。在这里，不存在任何交换的问题。这类支出并不反映政府部门占用社会经济资源的要求，相反，转移只是在社会成员之间的资源再分配，政府部门只充当中介人的作用。故选项D正确。
54.
2019年5月，某电子科技公司(增值税一般纳税人，适用增值税税率为13％)销售给某商场50台电子产品，不含税单价为8600元／台，已开具增值税专用发票，当月该电子科技公司认证抵扣的进项税额为6400元，则该电子科技公司当月应纳增值税（　）元。
  • A.49500.00
  • B.69700.00
  • C.69955.00
  • D.73317.95

参考答案A

解析根据《增值税暂行条例》的规定，应纳增值税额=当期销项税额一当期进项税额=50×8600×13％-6400=49500(元)。故选项A正确。
55.
下列关于专项附加扣除的表述中，不正确的是（　）
  • A.子女教育支出扣除标准为每个子女每月1000元
  • B.职业资格继续教育支出扣除标准为每年4800元
  • C.住房贷款利息扣除标准为每月1000元，扣除期限最长不超过240个月
  • D.赡养老人支出独生子女扣除标准为每月2000元

参考答案B

解析本题考查个人所得税的专项附加扣除。纳税人接受技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育的支出，在取得相关证书的当年，按照3600元定额扣除。
56.
下列社会保障资金的筹资模式中，最难以应付人口老龄化的是（　）。
  • A.现收现付制
  • B.完全基金制
  • C.部分基金制
  • D.企业成本制

参考答案A

解析社会保障资金的筹资模式，大体上有以下三种：①现收现付制；②完全基金制；③部分基金制。现收现付制的养老保险筹资模式，在人口结构年轻化、养老保险基金需求量不大的条件下是比较适用的，它可以减轻国家财政、企业和个人养老保险负担，也可以避免因通货膨胀造成的基金贬值的威胁，但它难以应付人口老龄化的挑战，在人口老龄化的情况下，现收现付制势必给后代人造成沉重的缴费负担。故选项A正确。
57.
政府专项债务收支纳入（　）管理。
  • A.一般公共预算
  • B.国有资本经营预算
  • C.政府性基金预算
  • D.社会保险基金预算

参考答案C

解析本题考查地方债务预算管理。地方政府要将一般债务收支纳入一般公共预算管理，将专项债务收支纳入政府性基金预算管理，将政府与社会资本合作项目中的财政补贴等支出按性质纳入相应政府预算管理。
58.
纳税人用于抵偿债务的应税消费品，其消费税的计税依据为纳税人同类应税消费品的（　）
  • A.最高销售价格
  • B.平均销售价格
  • C.最低销售价格
  • D.最低销售价格的70%

参考答案A

解析本题考查消费税应纳税额的计算。纳税人自产的应税消费品用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面的应当按纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据。
59.
下列房产中，应缴纳房产税的是（　）。
  • A.房管部门向居民出租的公有住房
  • B.国家机关出租的办公楼
  • C.实行差额预算管理的事业单位自用的房产
  • D.公园自用的房产

参考答案B

解析依据《房产税暂行条例》及有关文件的规定，国家机关、人民团体、军队自用的房产免征房产税；对实行差额预算管理的事业单位，也属于是由国家财政部门拨付事业经费的单位，对其本身自用的房产免征房产税；对宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房产免征房产税；对按政府规定价格出租的公有住房和廉租住房免征房产税。故选项B正确。
60.
审查批准政府预算调整方案的机关是（　）。
  • A.各级立法机关
  • B.各级人民政府
  • C.各级财政部门
  • D.各级审计部门

参考答案A

解析政府预算的执行是一项系统工程，其组织体系由国家立法机关、行政机关、职能部门及各类专门机构组成。各级立法机关包括：①全国人民代表大会常务委员会监督中央和地方预算的执行，审查和批准中央预算的调整方案。②县级以上地方各级人民代表大会常务委员会监督本级总预算的执行，审查和批准本级预算的调整方案。③乡、民族乡、镇的人民代表大会监督本级预算的执行，审查和批准本级预算的调整方案。故选项A正确。

二、多项选择题

下列每小题的备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案，至少有1个错项，多选、错选均不得分；少选，所选的每个选项得0.5分。

61.
政府非税收入具有（　）的特点。
  • A.固定性
  • B.无偿性
  • C.强制性
  • D.不稳定性
  • E.补偿性

参考答案DE

解析本题考查非税收入的特点，非税收入具有灵活性、不稳定性、非普遍性和补偿性的特点。
62.
消费税的征税范围包括（　）。
  • A.高档手表
  • B.游艇
  • C.保龄球
  • D.汽车轮胎
  • E.私人飞机

参考答案AB

解析消费税的征收范围包括：烟、酒、高档手表、游艇。2014年后汽车轮胎不再征收消费税。故选项AB正确。
63.
我国政府采购的原则包括（　）。
  • A.公开透明原则
  • B.公平竞争原则
  • C.公正原则
  • D.诚实信用原则
  • E.积极稳妥原则

参考答案ABCD

解析政府采购的基本原则有：①公开透明原则；②公平竞争原则；③公正原则；④诚实信用原则。故选项ABCD正确。
64.
下列行为中，属于增值税视同销售的有（　）。
  • A.将自产、委托加工的货物用于集体福利
  • B.将自产、委托加工的货物分配给股东或者投资者
  • C.将自产、委托加工的货物作为投资，提供给其他单位
  • D.将自产、委托加工的货物用于连续加工应税产品
  • E.将自产、委托加工的货物无偿赠送其他单位或者个人

参考答案ABCE

解析单位或个体工商户的下列行为，视同销售货物，征收增值税：①将货物交付其他单位或个人代销；②销售代销货物；③设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送到其他机构用于销售，但相关机构在同一县(市)的除外；④将自产或委托加工的货物用于非增值税应税项目；⑤将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体工商户；⑥将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者；⑦将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费；⑧将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送其他单位或个人。故选项ABCE正确。
65.
国家税务局系统负责征收的税收及非税收入包括（　）。
  • A.养老保险费
  • B.基本医疗保险费
  • C.工伤保险费
  • D.生育保险费
  • E.关税

参考答案ABCD

解析根据我国税务管理机构的职能规定，国家税务局系统主要负责各项税收收入以及基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等各项非税收入征管。故选项ABCD正确。
66.
影响国防支出水平的因素包括（　）。
  • A.经济发展水平
  • B.国际局势变化情况
  • C.国家主权范围
  • D.国内社会稳定情况
  • E.国家财力

参考答案ABCE

解析本题考查国防支出。影响国防支出水平的因素：经济发展水平；国际局势变化情况；国家主权范围；国防目标定位；国家财力。
67.
下列免征耕地占用税的是（　）。
  • A.军事设施占用耕地
  • B.学校占用耕地
  • C.医院占用耕地
  • D.铁路线路占用耕地
  • E.农村居民新建住宅占用耕地

参考答案ABC

解析本题考查耕地占用税的税收优惠。选项D，减按2元/平方米征；选项E，减半征收。
68.
公共产品具有（　）等特征。
  • A.效用的不可分割性
  • B.受益的非排他性
  • C.取得方式的非竞争性
  • D.提供目的的盈利性
  • E.使用的无偿性

参考答案ABC

解析本题考查公共产品的特征。
69.
下列行为中，属于计算增值税时视同销售货物的有（　）。
  • A.将外购的货物用于集体福利
  • B.将外购的货物抵付员工工资
  • C.将自产货物作为股利分配给股东
  • D.将委托加工收回的货物用于个人消费
  • E.在同一个县(市)范围内设有两个机构并实行统一核算的，将货物从一个机构移送另一个机构用于销售

参考答案CD

解析根据《增值税暂行条例》的规定，单位或个体工商户的下列行为，视同销售货物，征收增值税：①将货物交付其他单位或个人代销：②销售代销货物；③设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送到其他机构用于销售.但相关机构在同一县(市)的除外；④将自产或委托加工的货物用于非增值税应税项目；⑤将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体工商户；⑥将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者；⑦将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费；⑧将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送其他单位或个人。故选项CD正确。
70.
下列情况中，应作为城市维护建设税计税依据的有（　）。
  • A.纳税人被查补的增值税税额
  • B.纳税人应缴纳的增值税税额
  • C.缴纳的进口产品增值税税额
  • D.纳税人违反增值税有关规定而加收的滞纳金
  • E.纳税人实际缴纳的增值税税额

参考答案AE

解析城建税的计税依据是指纳税人实际缴纳的“两税”(即增值税、消费税)税额。纳税人违反“两税”有关税法而加收的滞纳金和罚款，不作为城建税的计税依据。城建税与“两税”同时征收，如果要免征或者减征“两税”，也就要同时免征或者减征城建税。故选项AE正确。
71.
政府支出的分类一般分为（　）。
  • A.按支出功能分类
  • B.按支出经济分类
  • C.按支出形式分类
  • D.按支出来源分类
  • E.按支出结构分类

参考答案AB

解析政府支出分类一般分为支出功能分类与支出经济分类，它们从不同侧面、以不同的方式反映着政府的支出活动。故选项AB正确。
72.
某增值税一般纳税人，2019年4月销售自己使用的固定资产，该设备于2013年购入（未抵扣增值税），下列税务处理中正确的有（　）。
  • A.销售行为免征增值税
  • B.销售行为适用9％的增值税税率
  • C.销售行为适用13％的增值税税率
  • D.销售行为适用3%征收率减按2%税率
  • E.销售行为按简易征收办法计税

参考答案DE

解析一般纳税人销售自己使用过的不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产和旧货，适用按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税政策的，按下列公式确定销售额和应纳税额：销售额=含税销售额/(1+3%)，应纳税额=销售额x2%。
73.
国家税务局系统负责征收的税种包括（　）。
  • A.增值税
  • B.消费税
  • C.关税
  • D.船舶吨税
  • E.车辆购置税

参考答案ABE

解析本题考查我国税务管理机构的职能。选项CD由海关系统负责征收和管理。
74.
下列船舶，免征船舶吨税的是（　）
  • A.应纳税额在人民币50元以下的船舶
  • B.非机动船舶
  • C.非机动驳船
  • D.捕捞、养殖渔船
  • E.警用船舶

参考答案ABDE

解析本题考查船舶吨税的免税规定。非机动驳船正常征收船舶吨税。
75.
关于政府消费性支出的说法，正确的有（　）。
  • A.政府消费性支出是经济运行的结果
  • B.政府消费性支出是社会总消费的重要组成部分
  • C.政府消费性支出规模缩小，会使社会购买力提高
  • D.政府消费性支出具有刺激民间消费的作用
  • E.政府消费性支出受价格波动的影响比个人消费小

参考答案ABDE

解析财政购买性支出是指政府在一定时期内购买商品和劳务的支出。它是社会总需求的一个有机组成部分；是经济运行的结果。政府消费性支出规模缩小，会使社会购买力降低，政府消费性支出作为集团消费，不仅数量多、金额大，而且受价格波动的影响远比个人消费要小，因而它对社会总需求的影响相当大。政府消费性支出有引导民间消费的功能。故选项ABDE正确。
76.
在计算应纳税所得额时，不得计算折旧扣除的固定资产包括（　）。
  • A.未投入使用的机器设备
  • B.以经营租赁方式租出的固定资产
  • C.以融资租赁方式租入的固定资产
  • D.与经营活动无关的固定资产
  • E.单独估价作为固定资产入账的土地

参考答案ADE

解析以经营租赁方式租入的固定资产及以融资租赁方式租出的固定资产，不得计算折旧扣除。
77.
偿还公债的资金来源主要有（　）。
  • A.设立偿债基金
  • B.依靠财政盈余
  • C.通过预算列支
  • D.开征专门税收
  • E.举借新债

参考答案ABCE

解析政府用于偿还公债的资金来源主要有以下几个方面。①设立偿债基金；②依靠财政盈余；③通过预算列支；④举借新债。故选项ABCE正确。
78.
《企业所得税法》规定，企业结转销售存货成本的计算方法包括（　）。
  • A.先进先出法
  • B.后进先出法
  • C.加权平均法
  • D.简单平均法
  • E.个别计价法

参考答案ACE

解析根据《企业所得税法》的规定，企业使用或者销售的存货的成本计算方法，可以在先进先出法、加权平均法、个别计价法中选用一种。计价方法一经选用，不得随意变更。故选项ACE正确。
79.
政府非税收入取得的依据包括（　）。
  • A.国家权力
  • B.政府信誉
  • C.国家资源和国有资产
  • D.提供公共服务和准公共服务
  • E.价值观念

参考答案ABCD

解析政府非税收入是指除税收以外，由各级国家机关、事业单位、代行政府职能的社会团体及其他组织依法利用国家权力、政府信誉、国家资源(资产)所有者权益等取得的各项收入。征收政府非税收入，必须依据法律、法规和行政规章的规定，通过履行公共事务管理职能、行使国有资产或者国有资源所有权、提供公共服务及准公共服务，或以政府名义取得。故选项ABCD正确。
80.
关于税制要素的表述中正确的是（　）
  • A.纳税人不同是一个税制区别于其他税种的最主要标志
  • B.征收对象体现着各种税的征收范围
  • C.计税依据是从量的方面对征税所作的规定，是征税对象量的表现
  • D.税目代表征税的深度
  • E.划分税目的主要作用之一是进一步明确征税范围

参考答案BCE

解析选项A，征收对象是一种税区别另一种税的最主要标志；选项D，税率代表征税的深度。

三、案例分析题

由单选和多选组成。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0.5分。

甲企业为一家食品加工企业，2019年甲企业发生以下业务：
销售货物一批，开具增值税专用发票，发票上注明的价税合计金额为580万元，提供货物运输服务开具增值税专用发票，发票上注明的金额为66万元。取得持有国债的利息收入1万元，取得持有地方政府债券利息收入1万元。
发生的成本费用共计400万元。其中：(1)支付给员工的合理工资、薪金80万元，为职工支付补充养老保险费、补充医疗保险费共计12万元，发放职工福利共计18万元；(2)发生的广告费和业务宣传费分别为50万元和36万元，支付税收滞纳金0.5万元，赞助某剧团文艺演出支付1.5万元；(3)投入研发费用50万元用于开发新产品，但未形成无形资产，发生的研发费用已经计入当年的费用；(4)发生的其他剩余成本费用，均符合《企业所得税法》的规定可以于税前扣除。(注：本题适用2019年4月1日后税率计算)
81.
该企业2019年可以确认的企业所得税收入总额为（　）万元。
  • A.561
  • B.562
  • C.574
  • D.648

参考答案C

解析依照《企业所得税法》的规定，企业的下列收入为免税收入：国债利息收入；地方政府债券利息收入。故企业所得税收入总额=580÷(1+13％)+66÷(1+9％)≈574(万元)。故选项C正确。
82.
2019年该企业在(1)中发生的费用，允许税前扣除的费用金额为（　）万元。
  • A.110
  • B.96
  • C.95.2
  • D.95.8

参考答案C

解析根据《企业所得税法》的规定，企业发生的合理的工资、薪金支出，准予扣除。为存本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额5％标准内的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除。企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14％的部分，准予扣除。允许税前扣除的费用=80+80×5％+80×14％=80+4+11.2=95.2(万元)，故选项C正确。
83.
2019年该企业在(2)中发生的费用，允许税前扣除的费用金额为（　）万元。
  • A.97.2
  • B.86.0
  • C.84.3
  • D.96.9

参考答案B

解析根据《企业所得税法》的规定，企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售(营业)收入15％的部分，准予扣除。税收滞纳金、赞助支出为企业所得税禁止税前扣除的项目。广宣费实际发生50+36=86万元，允许税前扣除的金额=574×15％=86.1(万元)。故选项B正确。
84.
2019年该企业在(3)中发生的支出费用，允许税前扣除的金额为（　）万元。
  • A.50
  • B.87.5
  • C.25
  • D.100

参考答案B

解析根据《企业所得税法》的规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的75％加计扣除。允许税前扣除的金额=50×(1+75％)=87.5(万元)。故选项B正确。
85.
该企业2019年应缴纳的企业所得税税额为（　）万元。
  • A.41.45
  • B.40.5
  • C.36.25
  • D.58.65

参考答案A

解析应纳税所得额=574-(400-80-12-18-2-50)-95.2-75=165.8(万元)。应纳税额=应纳税所得额×适用税率-减免税额-抵免税额=165.8×25％=41.45(万元)。故选项A正确。
一家在天津设立的高新技术企业，2018年实际支付合理的工资薪金总额200万元，实际发生职工福利费50万元，职工教育经费20万元。另外，企业为全体员工购买补充养老保险支付60万元，购买补充医疗保险支付30万元。
86.
不考虑其他因素，该企业适用的企业所得税税率为（　）。
  • A.10％
  • B.15％
  • C.20％
  • D.25％

参考答案B

解析根据《企业所得税法》的规定，国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15％的税率征收企业所得税。故选项B正确。
87.
该企业2018年度允许税前扣除的职工福利费金额为（　）万元。
  • A.22
  • B.28
  • C.30
  • D.50

参考答案B

解析根据《企业所得税法》的规定，企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14％的部分，准予扣除。200×14％=28(万元)，故选项B正确。
88.
该企业2018年度不允许税前扣除的职工教育经费金额为（　）万元。
  • A.15
  • B.10
  • C.4
  • D.20

参考答案C

解析根据《企业所得税法》的规定，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8％的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。不允许税前扣除的职工教育经费=20-(200×8％)=4(万元)。故选项C正确。
89.
该企业2018年度允许税前扣除的补充养老保险费金额为（　）万元。
  • A.10
  • B.30
  • C.50
  • D.60

参考答案A

解析企业根据国家有关政策规定，为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额5％标准内的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除；超过的部分，不予扣除。200×5％=10(万元)，故选项A正确。
90.
该企业2018年度不允许税前扣除的补充医疗保险费金额为（　）万元。
  • A.0
  • B.10
  • C.20
  • D.30

参考答案C

解析企业根据国家有关政策规定，为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额5％标准内的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除；超过的部分，不予扣除。不允许税前扣除的补充医疗保险费=30-(200×5％)=20(万元)。故选项C正确。
某国有集团2018年发生如下经济事项：8月，该集团将一价值80万元的房屋捐赠给本市孤儿院；将一批计算机捐赠给学校，上述两事项均签订书面捐赠协议。9月，该集团与银行签订了借款协议，金额500万元。10月，该集团内部两个子公司之间发生了购销业务并签订了两份合同，金额均为50万元。12月，向某私营企业销售其生产的钢板，签订销售合同，金额为100万元，2019年1月，该合同因故终止；订立产品加工意向合同1份，金额未定。
91.
印花税的减免项目有（　）。
  • A.该国有集团将房屋捐赠给孤儿院
  • B.该国有集团将计算机捐赠给学校
  • C.该国有企业与私营企业签订销售合同
  • D.该国有企业与其他企业签订加工意向合同

参考答案AB

解析根据《印花税暂行条例》及其实施细则和其他有关税法的规定，下列凭证免征印花税：财产所有人将财产赠给政府、社会福利单位、学校所立的书据。故选项AB正确。
92.
2018年该集团签订借款协议应缴纳的印花税为（　）元。
  • A.0
  • B.250
  • C.1500
  • D.2500

参考答案B

解析根据《印花税暂行条例》的规定，借款合同的税率为0.05‰。应纳税额=计税金额×适用税率=5000000×0.05‰=250(元)。故选项B正确。
93.
2018年该集团内部两个子公司购销合同应缴纳的印花税为（　）元。
  • A.0
  • B.150
  • C.300
  • D.500

参考答案C

解析根据《印花税暂行条例》的规定，各类经济合同，以合同上所记载的金额、收入或费收入或费用为计税依据。购销合同、建筑安装工程承包合同、技术合同的规定税率为0.3‰。应纳税额=计税金额×适用税率=(500000+500000)×0.3‰=300(元)。故选项C正确。
94.
2018年该集团销售钢板合同应缴纳的印花税为（　）元。
  • A.0
  • B.150
  • C.300
  • D.500

参考答案C

解析根据《印花税暂行条例》的规定，各类经济合同，以合同上所记载的金额、收入或费用为计税依据。购销合同、建筑安装工程承包合同、技术合同的规定税率为0.3‰。应纳税额=计税金额×适用税率=1000000×0.3‰=300(元)。故选项C正确。
95.
2018年该集团签订加工合同应缴纳的印花税为（　）元。
  • A.0
  • B.5
  • C.600
  • D.1000

参考答案B

解析根据《印花税暂行条例》的规定，适用定额税率的是权利、许可证照和营业账簿中除记载资金账簿以外的其他账簿，采取按件规定固定税额，单位税额均为每件5元。由于这类凭证没有金额记载，规定按件定额征税，可以方便征纳、简化手续。故选项B正确。
甲企业是增值税一般纳税人(增值税适用税率为13％)，2019年5月有关生产经营情况如下：
(1)销售A产品给某大商场，开具增值税专用发票，取得不含税销售额160万元。
(2)销售B产品，开具普通发票，取得含税销售额58万元。
(3)将试制的一批应税新产品用于该企业的基建工程，成本价为40万元，成本利润率为10％，该新产品无同类产品市场销售价格。
(4)从小规模纳税人处购进原材料(非农产品)，取得的普通发票上注明金额100万元。
(5)向农业生产者购进免税农产品一批作原材料，支付收购价60万元，取得相关的合法票据，农产品验收入库。本月下旬将购进的农产品的20％用于本企业职工福利。
96.
甲企业销售A产品的销项税额为（　）万元。
  • A.23.25
  • B.20.8
  • C.28.90
  • D.29.19

参考答案B

解析A产品的销项税额=A产品的销售额×税率=160×13％=20.8(万元)。故选项B正确。
97.
甲企业自用新产品的销项税额为（　）万元。
  • A.0
  • B.6.18
  • C.6.80
  • D.5.72

参考答案A

解析将试制的一批应税新产品用于该企业的基建工程，自产产品用于自建基建工程，不视同销售，所以销项税额为0，选项A正确。
98.
甲企业从小规模纳税人购进原材料应该抵扣的进项税额为（　）万元。
  • A.0
  • B.3.0
  • C.6.8
  • D.17.0

参考答案A

解析甲公司从小规模纳税人取得是增值税普通发票，不是专用发票，所以不能抵扣。选项A正确。
99.
甲企业销售B产品的销项税额为（　）万元。
  • A.6.669
  • B.9.945
  • C.15.000
  • D.29.835

参考答案A

解析销售B产品的不含税销售额=含税销售额÷(1+税率)=58÷(1+13％)≈51.3(万元)。销售B产品的销项税额=不含税销售额×税率=51.3×13％=6.669(万元)故选项A正确。
100.
甲企业购进免税农产品，涉税处理正确的有（　）。
  • A.将购进农产品用于本企业职工福利应视同销售
  • B.购进农产品不得计提进项税额
  • C.用于本企业职工福利的农产品的进项税额不得抵扣
  • D.用于生产部分的购进农产品可抵扣进项税额为6.24万元

参考答案C

解析用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产，不得从销项税额中抵扣进项税额。故选项C正确。