2027年中级审计师《审计理论与实务》模拟试卷一

中级-审计理论与实务 / 模拟试卷　共 65 题　更新于 2026-09-28

一、单项选择题

共30题，每题1分。每题的备选项中，只有1个最符合题意。

下列关于审计的表述，错误的是（　）。

A.审计主体是接受授权或委托而实施审计的专职机构和专业人员
B.审计监督区别于其他经济监督的根本特征是独立性
C.审计监督与其他经济监督都需要结合自身的业务进行
D.审计对象是被审计单位的财政财务收支及其有关经济活动

参考答案C

解析除了审计监督，其他监督都需要结合自身的业务进行，其监督职能都是从其管理职能中派生出来的附带职能，是为了执行其具体业务而进行的监督，只有审计监督才是由专门机构、专职人员进行的独立经济监督。

下列各项中，关于《审计法》所规定的审计法律责任的表述，不正确的是（　）。

A.审计法律责任是在国家审计监督过程中发生的与审计机关履行审计监督职能密切相关的法律责任
B.审计法律责任包括内部审计、社会审计以及国家审计的法律责任
C.相关当事人包括被审计单位及其有关的直接责任人和国家审计人员
D.以行政责任为主，包括相应的刑事责任但不包括民事责任

参考答案B

解析《审计法》所规定的审计法律责任是国家审计的法律责任，不包括内部审计和社会审计的法律责任，是在国家审计监督过程中发生的与审计机关履行审计监督职能密切相关的法律责任。

下列各项中属于内部审计权限的是（　）。

A.对本单位内部管理的领导人员履行经济责任情况进行审计
B.对与审计事项有关的问题向相关人员进行调查，并取得证明材料
C.对违法违规行为的直接责任人进行处罚
D.对可能隐匿的会计凭证可不经任何人批准予以封存

参考答案B

解析选项A，内部审计人员的职责包括对本单位内部管理的领导人员履行经济责任情况进行审计；选项C，内部审计人员可提出纠正、处理违法违规行为的意见以及改进管理、提高绩效的建议；选项D对可能转移、隐匿、篡改、毁弃会计凭证、会计账簿、财务报表以及与经济活动有关的资料，经本单位主要负责人或者权力机构批准，有权予以暂时封存。

下列不属于国家审计人员的职业道德的是（　）。

A.严格依法
B.正直坦诚
C.客观公正
D.维护职业声誉

参考答案D

解析国家审计人员应当恪守严格依法、正直坦诚、客观公正、勤勉尽责、保守秘密的基本审计职业道德。

下列关于国家审计准则的表述，不正确的是（　）。

A.2010年修订颁布的国家审计准则的正文分为7章，即总则、审计机关和审计人员、审计计划、审计实施、审计报告、审计质量控制和责任、附则
B.为增强国家审计准则的适用性，准则将条款规定分为约束性条款和指导性条款
C.审计机关和人员一章中对审计机关和审计人员执行审计业务时应当具备的资格条件和职业要求作出了明确的规定
D.审计实施一章对审计工作方案、审计实施方案、审计证据、审计记录和重大违法行为检查进行了详细规定

参考答案D

解析审计工作方案在审计计划一章中明确规定了，并不是在审计实施一章中。

下列属于国家审计程序中审计实施阶段工作内容的是（　）。

A.检查重大违法行为
B.编制审计工作方案
C.编审审计报告
D.检查审计整改情况

参考答案A

解析选项B属于国家审计计划阶段的内容；选项CD属于国家审计报告阶段的内容。

下列各项审计程序中，不是必须实施的的是（　）。

A.编制审计方案
B.出具审计报告
C.对内部控制进行内部控制测试
D.对财务报表项目进行实质性测试

参考答案C

解析尽管大多数的财务报表审计都要执行内部控制测试程序，但并不是每次财务报表审计都必须执行这类程序。如果审计组成员认为内部控制的设置极为有限或按照成本效益原则不宜进行内部控制测试，则审计人员可以不依赖内部控制进行审计，不对内部控制进行内部控制测试。

审计标准的最高层次为（　）。

A.国家立法机关制定的法律
B.国务院颁布的行政法规
C.地方立法机关和行政机构制定的地方性法律、法规
D.被审计单位内部制定的各种规章制度

参考答案A

解析审计标准最高层次为国家立法机关制定的法律。

下列事项中，实物证据对其的证明力最强的是（　）。

A.资产的所有权
B.资产的质量
C.资产的存在
D.资产的分类

参考答案C

解析实物证据对于证明资产是否存在具有较强的证明力，但资产的所有权归属、资产的质量和分类还需取得其他的审计证据。

10.

下列有关审计方法的表述中，错误的是（　）。

A.顺查法是指从检查原始凭证入手的审计方法
B.顺查法一般适用于业务规模较小、会计资料较少的被审计单位
C.逆查法是指从分析检查财务报表入手的审计方法
D.逆查法一般适用于存在问题较多的被审计单位

参考答案D

解析逆查法适用于业务规模较大，内部控制系统比较健全，管理基础较好的被审计单位。

11.

下列关于重新计算取证方法的表述中，错误的是（　）。

A.重新计算所获得的证据属于审计人员的亲历证据
B.通常认为重新计算所获得的审计证据的可靠性较低
C.重新计算需要结合其他审计程序才能取得证明被审计单位经济活动真实性、合法性和效益性的审计证据
D.重新计算可用于原始凭证、记账凭证、账薄等资料的审查

参考答案B

解析因为通过重新计算得到的证据属于亲历证据，通常认为其可靠性较高。

12.

通过样本的单位平均值估计总体平均值和总值的一种变量抽样方法是（　）。

A.单位均值估计法
B.差异估计法
C.比率估计法
D.均值估计法

参考答案A

解析单位均值估计法是通过样本的单位平均值估计总体平均值和总值的一种变量抽样方法。

13.

在审计抽样时，下列各项中与所需样本量成反向关系的是（　）。

A.总体项目差异
B.总体容量
C.审计结论的可靠性程度
D.审计结论的精确限度

参考答案D

解析选项ABC与所需样本量成正向关系。

14.

下列表述中，不正确的是（　）。

A.统计抽样可以分为属性抽样和变量抽样
B.非统计抽样不能对抽样误差和抽样风险进行计量和控制
C.审计人员对于抽样方法的选择主要取决于审计人员对成本效果方面的考虑
D.统计抽样不需要审计人员运用职业判断，而非统计抽样需要审计人员运用职业判断

参考答案D

解析无论是统计抽样还是非统计抽样，都要求审计人员在设计、执行抽样计划和评价抽样结果中合理运用专业判断。

15.

审计报告的段落提及未在财务报表中列报或披露的事项，且根据注册会计师的职业判断，该事项与财务报表使用者理解审计工作、注册会计师的责任或审计报告相关，该段落是指（　）。

A.强调事项段
B.其他事项段
C.审计意见段
D.注册会计师的责任段

参考答案B

解析其他事项段，是指审计报告中含有的一个段落，该段落提及未在财务报表中列报或披露的事项，且根据注册会计师的职业判断，该事项与财务报表使用者理解审计工作、注册会计师的责任或审计报告相关。

16.

通过建立审计分析模型对数据进行核对、检查、复算、判断等操作，将被审计单位数据的现实状态与理想状态进行比较，从而发现审计线索，搜集审计证据的过程是（　）。

A.数据验证
B.数据转换
C.数据清理
D.数据分析

参考答案D

解析本题考查电子数据审计。数据分析是指通过建立审计分析模型对数据进行核对、检查、复算、判断等操作，将被审计单位数据的现实状态与理想状态进行比较，从而发现审计线索，搜集审计证据的过程。

17.

下列对于审计风险的表述中，不正确的是（　）。

A.审计风险是客观存在的
B.审计风险具有潜在性
C.审计风险可以控制
D.可以通过扩大审计程序范围消除审计风险

参考答案D

解析审计风险可以控制，却不能完全消除。

18.

下列关于审计项目计划的表述，错误的是（　）。

A.审计项目计划是检查、评价审计机关工作任务完成情况的依据
B.审计项目计划是审计机关根据年度审计任务的安排，需要实施的所有审计项目的计划
C.审计项目计划应报本级政府行政首长和上一级审计机关批准
D.审计项目计划应包括本级政府行政首长和相关领导机关要求审计的项目

参考答案C

解析选项C，审计机关应当将年度审计项目计划报经本级政府行政首长批准并向上一级审计机关报告。

19.

审查现金折扣发生时的账务处理，可确认为正确的是（　）。

A.作为主营业务收入的抵减项目
B.冲减主营业务收入并同时冲减主营业务成本
C.计入当期财务费用
D.不必进行账务处理

参考答案C

解析企业销售商品涉及现金折扣的，应当按照扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额。现金折扣，应在实际发生时计入当期财务费用。

20.

在对被审计单位存货进行监盘时，审计人员应当（　）。

A.指挥盘点工作的进行
B.作为盘点小组成员进行盘点
C.监督盘点工作的进行
D.亲自编制盘点表

参考答案C

解析在监盘过程中，审计人员的职责是监督盘点工作的进行，选项ABD均是被审计单位负责的工作。

21.

审计人员参加现金盘点后，应与审计人员共同在“库存现金盘点表”上签字的人员是（　）。

A.会计员和出纳员
B.出纳员和会计主管
C.会计主管和总经理
D.出纳员和总经理

参考答案B

解析本题考查库存现金的监盘知识点。出纳员清点库存现金以后，应由其填制“库存现金监盘表”，该表由出纳员、会计主管、审计人员共同签字，作为审计工作底稿。

22.

下列各项中，不属于资产负债表日后非调整事项的是（　）。

A.资产负债表日后发生重大诉讼
B.资产负债表日后资本公积转增资本
C.资产负债表日后诉讼案件结案
D.资产负债表日后发行股票发生巨额举债

参考答案C

解析选项C属于资产负债表日后调整事项。

23.

下列属于按照审计内容进行分类的（　）。

A.全部审计和局部审计
B.授权审计和委托审计
C.国家审计、内部审计和社会审计
D.财政财务审计、合法合规审计和绩效审计

参考答案D

解析选项A属于按照审计范围分类，选项B属于按照审计组织方式分类，选项C属于按照审计主体分类。

24.

第一批《中国注册会计师独立审计准则》，开始正式实施的时间是（　）。

A.1995年1月
B.1996年1月
C.2006年2月
D.2010年11月

参考答案B

解析第一批《中国注册会计师独立审计准则》在1995年发布，于1996年1月1日开始正式实施。

25.

下列关于内部控制的表述中，错误的是（　）。

A.信息与沟通是内部控制的要素之一
B.内部控制可能因经营环境的改变而失效
C.内部控制测试不能代替实质性程序
D.任何审计项目都必须进行内部控制测试

参考答案D

解析内部控制测试是在符合一定条件的情况下才实施的，不是对于任何审计项目都必须执行的程序。

26.

在下列控制中，属于察觉式控制的是（　）。

A.销货发票上的价格根据价格清单上的信息确定
B.计算机每天比较运出货物的数量和开票数量，并生成差异报告
C.在更新采购档案之前必须先有收货报告
D.计算机将记账凭证上借贷方金额对比，对账户代码进行逻辑测试

参考答案B

解析察觉式控制是指为了及时查明已发生的错弊所实施的控制，选项B生成差异报告，属于为及时查明错弊而实施的控制，属于察觉式控制。

27.

下列选项中，属于应当测试控制运行有效性的情形的是（　）。

A.控制设计合理且预期运行有效
B.控制设计不合理
C.控制设计合理但未得到执行
D.仅实施实质性程序足以为发现重要问题提供充分、适当的审计证据

参考答案A

解析控制设计合理并且预期运行有效时，应当实施控制测试，获得控制运行有效的审计证据，并且可以起到减少实质性程序工作量的作用。

28.

是否在规定的时间以合理的成本实现了既定目标，公众对提供的服务或产品的满意程度，体现的是绩效的（　）。

A.经济性
B.效率性
C.效果性
D.合规性

参考答案C

解析效果性，是指目标的实现程度，即多大程度上达到了政策目标、经营目标和预期效果。是否在规定的时间以合理的成本实现了既定目标，公众对提供的服务或产品的满意程度体现了绩效审计的效果性。

29.

下列各项中，不可以作为绩效审计评价标准的是（　）。

A.行业或地区平均水平和先进水平
B.有关利益相关人的评价标准
C.被审计单位自行制定的预算、目标、计划等
D.注册会计师审计准则

参考答案D

解析财政财务审计和财经法纪审计所依据的评价标准是法律、法规、有关准则和制度。绩效审计由于每个项目的具体目标不同，所依据的评价标准也各不相同。

30.

下列各项中，不属于采购与付款业务内部控制测试程序的是（　）。

A.审查订购单是否连续编号
B.向债权人函证应付款项数额
C.审核卖方对账单，并追查至应付款项明细账
D.抽取部分支票，检查签发的支票是否有被授权人的签字

参考答案B

解析向债权人函证应付款项数额属于实质性程序。

二、多项选择题

共20题，每题2分。每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0.5分。

31.

内部审计的作用有（　）。

A.通过合法合规审计，促进企业合法经营
B.开展内部控制的测试，增强科学管理意识
C.帮助组织提高效率、降低成本，促进组织实现目标和长期可持续发展
D.提高财务信息的可靠性，保证市场经济健康有序地运行
E.促进领导干部依法用权、秉公用权、廉洁用权

参考答案ABC

解析选项D是社会审计的作用。选项E是国家审计的作用。

32.

下列各项中，属于国家审计机关职责的有（　）。

A.对党和国家重大政策措施的贯彻落实情况进行审计
B.对中央预算执行情况和其他财政收支情况进行审计监督
C.审计本单位及所属单位的财政收支、财务收支及其有关的经济活动
D.审计本单位及所属单位预算内、预算外资金的管理和使用情况
E.审计监督国际组织和外国政府援助、贷款项目的财务收支

参考答案ABE

解析选项CD属于内部审计机构的职责。

33.

一般而言，如果注册会计师在执行过程中存在以下情况，则有可能导致承担刑事责任的情况有（　）。

A.在证券交易活动中就资产评估报告弄虚作假
B.给委托人、其他利害关系人造成损失
C.因过失提供有重大遗漏的审计报告
D.在代理记账过程中故意提供虚假证明文件
E.与被审计单位发生纠纷

参考答案AD

解析承担刑事责任的前提是被判定为欺诈，在资产评估报告中弄虚作假或提供虚假证明文件可能构成欺诈，可能导致承担刑事责任。

34.

下列各项中，属于审计质量控制客体的有（　）。

A.审计的全过程，从计划到实施，到最终发表意见
B.专门审计组织和人员
C.审计组织内部各项管理
D.审计人员素质和工作技能的控制
E.审计人员的培训，晋升管理

参考答案ACDE

解析选项B属于审计质量控制的主体。

35.

下列有关审计证据可靠性的表述中，正确的有（　）。

A.不同来源且能相互印证的审计证据比单独来源的审计证据更可靠
B.从外部独立来源获取的审计证据比从内部获取的审计证据更可靠
C.从复印件获取的审计证据比从原件获取的审计证据更可靠
D.直接获取的审计证据比推论得出的审计证据更可靠
E.内部控制薄弱时生成的内部证据比内部控制有效时生成的内部证据更可靠

参考答案ABD

解析选项C，从原件获取的审计证据比从复印件获取的审计证据更可靠；选项E，内部控制有效时生成的内部证据比内部控制薄弱时生成的内部证据更可靠。

36.

下列各项中，属于详查法的优点的有（　）。

A.能够使审计质量有可靠的保证
B.目的性、针对性较强
C.节省人力和时间，提高工作效率
D.节省审计资源
E.有效查出各种差错，不易出现遗漏

参考答案AE

解析详查法是详细全面审查的方法，其优点是可有效查出各种差错，不易出现遗漏，使得审计质量有可靠的保证。

37.

控制环境是内部控制的要素之一，其内容包括（　）。

A.管理层的观念和经营风格
B.组织结构
C.责权配置
D.人力资源制度
E.审计风险的评估

参考答案ABCD

解析风险评估和控制环境同属于内部控制要素。

38.

下列有关计算机审计的表述中，不正确的有（　）。

A.计算机审计的审计对象是指信息系统本身
B.计算机审计调查的具体内容与传统审计一致
C.计算机审计不需要进行内部控制测试
D.计算机审计要求审计人员要熟悉信息系统的应用技术、结构和运行原理
E.计算机审计需要进行内部控制测试

参考答案ABC

解析计算机审计包括对计算机产生的电子数据的审计、对信息系统本身的审计和大数据审计，选项A错误；计算机审计调查的具体内容与传统审计并非一致，选项B错误；计算机审计需要进行内部控制测试，选项C错误。

39.

下列各项中，审计机关必须将其纳入项目计划的有（　）。

A.上级审计机关统一组织项目
B.本级政府行政首长和相关领导机关要求审计的项目
C.上级审计机关安排或授权的审计项目
D.群众举报、公众关注的事项
E.政府工作中心

参考答案ABC

解析政府工作中心以及群众举报、公众关注的事项是审计机关调查审计需求的两个方面，但这些项目并不一定必须纳入审计项目。

40.

审查应付账款期末余额变动合理性时，审计人员可采用的分析方法（　）。

A.将本期各主要应付账款账户余额与上期余额进行比较
B.检查应收账款明细表上有无贷方余额
C.计算本期获得的现金折扣占采购金额比率，并与前期相比较
D.检查长期挂账的应付账款，并分析原因
E.计算并对比分析应付账款占采购金额的比率

参考答案ADE

解析审查应付账款期末余额变动合理性时，审计人员可采用的分析方法有：将本期各主要应付账款账户余额与上期余额进行比较；将本期外购商品、材料物资或劳务的有关成本费用账户金额与上年比较；应付款项占采购金额的比率、占当年流动负债的比率进行对比分析；检查长期挂账的应付款项。

41.

对生产成本变动合理性进行分析的主要指标及措施有（　）。

A.分析各年度和本年各月份产品成本总额变动
B.分析生产成本构成项目变动
C.抽取部分产品成本计算单，审查直接人工费计算的正确性
D.分析比较各月材料和产品成本差异率
E.分析流动比率

参考答案ABD

解析选项C，审查直接人工费计算的正确性，并非生产成本变动的合理性；选项E与生产成本变动并不直接相关。

42.

下列有关审查银行存款账面余额的说法中正确的有（　）。

A.银行存款余额调节表可由审计人员自行编制或向被审计单位索取
B.所有的银行账户及货币种类，统一编制银行存款余额调节表
C.检查银行存款余额调节表是证实银行存款账面余额是否存在的重要程序
D.如果企业的货币资金内控可以信赖，审计人员可采取复核企业自编的银行存款调节表的方法
E.如果内控不可靠，需要采取自行独立编制银行存款余额调节表的方法

参考答案ACDE

解析银行存款余额调节表通常应根据不同银行账户及货币种类分别按期编制。

43.

常见的财务报告舞弊方式有（　）。

A.操纵、伪造或篡改会计记录或支持文件
B.误报或隐瞒事件、交易或其他重要信息
C.错误运用会计科目
D.错误运用会计政策
E.会计账簿记录金额计算错误

参考答案ABD

解析常见的财务报告舞弊方式有：操纵、伪造或篡改会计记录或支持文件；误报或隐瞒事件、交易或其他重要信息；错误运用会计政策。

44.

下列属于数据转换的情形的有（　）。

A.数据类型不一致
B.字段名和字段不能一一对应
C.事先设定的代码
D.数据库加密措施
E.冗余数据

参考答案ABCD

解析选项E属于数据不规范的情形，需要对其进行清理。

45.

按执行审计的地点，可以将审计划分为（　）。

A.局部审计
B.报送审计
C.授权审计
D.委托审计
E.就地审计

参考答案BE

解析按执行审计的地点，可以将审计划分为就地审计和报送审计。

46.

审计目标的确定所取决的因素有（　）。

A.审计授权人
B.社会的需求
C.被审计单位的具体情况
D.审计界自身的能力和水平
E.审计委托人

参考答案BD

解析审计目标的确定取决于两个因素，一是社会的需求，二是审计界自身的能力和水平。

47.

审计工作底稿的复核中，可以作为复核人的有（　）。

A.主任会计师、所长或指定代理人
B.业务助理人员
C.部门经理或签字注册会计师
D.项目经理或项目合伙人
E.经验丰富的审计人员

参考答案ACDE

解析选项B，助理人员是最基层的审计人员，是被复核的对象。

48.

下列各项中，属于国家审计机关审计处罚的种类的有（　）。

A.警告
B.通报批评
C.罚款
D.责令限期缴纳应当上缴的款项
E.没收违法所得

参考答案ABCE

解析处罚措施包括：（1）责令限期缴纳应当上缴的款项；（2）责令限期退还被侵占的国有资产；（3）责令限期退还违法所得；（4）责令按照国家统一的会计制度的有关规定进行处理；（5）其他处理措施。处罚的种类包括：警告、通报批评、罚款、没收违法所得；依法采取的其他处罚措施。

49.

审计机关在公布审计结果时，可以公布的信息有（　）。

A.正在调查、处理过程中的事项
B.审计发现的主要问题
C.被审计单位的整改情况
D.处理处罚决定及审计建议
E.涉及商业秘密的信息

参考答案BCD

解析涉及商业秘密、国家秘密的信息，以及正在调查、处理过程中的事项是审计机关公布结果时不得公布的信息。

50.

属于绩效审计定性分析方法的有（　）。

A.内容分析法
B.案例研究
C.价值分析法
D.逻辑模型法
E.成本效益分析

参考答案ABD

解析选项C，价值分析法，选项E，成本效益分析均属于定量分析方法。

三、案例分析题

共15小题，每小题2分。共30分。

2019年3月，某审计组对某公司2018年度财务收支进行审计。有关固定资产业务的审计情况和资料如下：
1)该公司2018年1月决定购置S设备一台。除此之外，2018年没有其他固定资产购置事项。
2)审计人员在对该公司固定资产的内部控制进行测评后，决定重点审查该公司固定资产折旧和S设备的入账价值。
3)2018年6月1日，S设备到货。经安装调试后，于6月20日交付使用。该设备买价500万元，相关的包装、运输费5万元，安装调试费10万元，专业人员服务费3万元。
4)2018年5月1日，该公司为购置S设备借入半年期银行借款，当年应付利息费用15万元，已全部预提计入S设备的入账价值。
5)S设备的使用年限为5年，预计净残值率为5%。该公司采用年限平均法计提固定资产折旧。
要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。

51.

审计人员对该公司固定资产内部控制进行测试的主要内容有（　）。

A.验证固定资产的新增手续
B.审查固定资产的入账价值
C.抽查固定资产的验收报告
D.检查固定资产账、卡的设置情况

参考答案ACD

解析对固定资产内部控制进行测评的内容包括：（1）验证固定资产的新增手续；（2）验证固定资产退废手续；（3）抽验固定资产验收报告；（4）检查固定资产账、卡的设置情况。

52.

下列项目中，应计入S设备入账价值的有（　）。

A.买价500万元
B.包装和运输费5万元
C.安装调试费10万元
D.专业人员服务费3万元

参考答案ABCD

解析固定资产入账价值为500+5+10+3=518万元。

53.

关于该公司为购置S设备而借入银行借款的利息费用的处理，下列表述中正确的是（　）。

A.该公司的处理是正确的，应全部计入S设备入账价值
B.应将设备交付使用前发生的借款利息计入S设备的入账价值
C.只能将设备到货日至交付使用日期间发生的借款利息计入S设备的入账价值
D.该项借款利息不符合资本化条件，应全部计入当期损益

参考答案D

解析该项借款利息不符合资本化条件。

54.

对该公司2018年固定资产折旧进行审查时，审计人员可采取的实质性测试程序有（　）。

A.将2013年的折旧费用与2012年的折旧费用进行比较
B.检查使用的折旧率是否正确
C.检查是否建立有完善的固定资产管理制度
D.复核折旧额的计算是否正确

参考答案ABD

解析选项C属于控制测试审计程序。

55.

关于对固定资产折旧的审查，下列表述中正确的有（　）。

A.S设备应从2018年7月开始计提折旧
B.按年限平均法计算，S设备的年折旧率为19%
C.将应计提折旧的固定资产原值乘以本期的综合折旧率，分析折旧计提的总体合理性
D.对已计提减值准备的固定资产，审查时应结合其减值情况确认折旧额计算的正确性

参考答案ABCD

解析当月购入的固定资产当月不计提折旧，A选项正确；固定资产入账价值为500+5+10+3=518万元；年折旧率=（518×95%÷5）÷518=19%，B选项正确；选项C属于运用分析方法对固定资产折旧进行审查；对已计提减值准备的固定资产，审查时应结合其减值情况确认折旧额计算的正确性，D选项正确。

2019年初，某审计组对丙公司2018年财务收支情况进行了审计。有关生产与存货循环审计的情况和资料如下：
1)审计人员采取了如下方法对生产与存货循环内部控制执行的有效性进行了测试：
①检查生产与存货循环中的凭证和记录；
②观察生产与存货业务执行情况；
③抽查存货盘点记录；
④对生产成本的完整性进行分析。
2)审计人员对丙公司的存货实施了监盘，将监盘时间安排在决算日附近；审计人员在盘点结束时到现场进行监盘；在监盘过程中，对过期、毁损的存货单独作出记录；监盘结束时，审计人员将盘点结果与明细余额核对。
3)审计人员在审查丙公司截止12月31日所购入的存货并包括在12月31日存货盘点范围内的存货时，发现有一批存货价值50万元有购货发票，但没有相应的验收单或入库单，另有一批40万元的存货在验收部门有记录但尚未收到采购发票。
4)审计人员对产品成本的实质性审查采取了如下审计措施：
①比较近期各年度和本年度各个月份直接人工费用，判断本期直接人工费用的总体合理性；
②随机抽取产品的标准成本构成，确定所有分录是否已经恰当记录；
③复算材料费用分配表，证实计算结果的正确性；
④审查材料成本差异的计算与分配的真实性和正确性。
5)审计人员通过执行初步的分析程序，发现该公司销售的产品的存货周转率较2017年度有较大幅度的下降。丙公司相关人员提供了如下解释：
①由于主要原材料价格比2017年度下降了10%，丙公司从2018年1月开始将主要原材料的日常储备量增加了20%；
②丙公司主要产品在2018年度市场需求稳定且盈利，但平均销售价格与2017年度相比有所下降，并且丙公司预期销售价格将继续下降；
③丙公司在2018年第4季度接到了一笔巨额订单，订货数量相当于丙公司月产量的120%，交货日期为2019年1月1日；
④从2018年初开始，物价一直上涨，丙公司将发出商品的方法由加权平均法改为先进先出法核算。
要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。

56.

“资料1”所述的审计人员对生产与存货循环内部控制进行有效性测试时采用的方法中，正确的有（　）。

A.①
B.②
C.③
D.④

参考答案ABC

解析在内部控制测评中不使用分析程序。

57.

“资料2”中，审计人员实施监盘工作的要点中，正确的有（　）。

A.将监盘时间安排在决算日附近
B.审计人员在盘点结束时到现场进行监盘
C.在监盘过程中，对过期、毁损的存货单独作出记录
D.审计人员将盘点结果与明细余额核对

参考答案ACD

解析审计人员必须到现场，并自始至终地监督盘点的进行，以保证盘点工作按计划进行。

58.

“资料3”中，审计人员初步认定这一审计发现对丙公司本期财务核算的影响是（　）。

A.期末存货虚增50万元
B.期末存货虚增40万元
C.期末存货虚增90万元
D.期末并不虚增存货

参考答案D

解析在途物资属于本期存货，有购货发票但没有验收单或入库单的存货应纳入盘点范围。对于已经验收入库但是没有收到采购发票的存货，应该暂估入账，纳入当期存货盘点范围。

59.

“资料4”所述的审计措施中，属于分析方法的是（　）。

A.①
B.②
C.③
D.④

参考答案A

解析比较近期各年度和本年度各个月份直接人工费用，判断本期直接人工费用的总体合理性属于分析方法。

60.

资料5”中，丙公司提供的解释中，审计人员认为与存货周转率变动趋势相关的有（　）。

A.①
B.②
C.③
D.④

参考答案ACD

解析如果企业为了评估存货管理的业绩，那么存货周转率＝销售成本÷平均存货。②中销售价格的变动不影响存货和销售成本的变动，即不能解释存货周转率变动趋势。④中因为物价上涨，发出商品的方法由加权平均法改为先进先出法，发出的存货价格是低的，留存的存货成本较高，所以销售成本降低，平均存货成本增加，进而存货周转率下降。

2019年3月，某审计组对某公司2018年度财务收支进行审计。有关情况和资料如下：
1)审计人员对货币资金业务内部控制进行测试时，发现如下情况：
（1）收付业务办理后，出纳员甲在原始凭证上加盖“收讫”或“付讫”戳记。
（2）为方便款项的及时支付，支票和印章由会计人员乙统一保管。
（3）5万元以下的付款业务，会计人员乙可以直接办理；5万元以上的付款业务，均需由财务经理丙审批签字后方可支付。
（4）会计主管丁定期核对银行存款日记账与银行对账单，并编制银行存款余额调节表。
2)审计人员对库存现金进行了监盘。库存现金盘点数是7000元，另有一张上月经销售经理签字批准的金额为5000元的差旅费借条，盘点时现金日记账余额为13000元，无其他未入账凭证；此外在保险柜中发现一本个人活期存折，2018年10月9日开户，户名为出纳员甲，开户当天存入现金80000元，经询问是保险公司支付的当年保险赔偿金。
3)审计人员发现，该公司一笔50万元定期存款2018年12月15日被银行冻结。
要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。

61.

审计组对该公司的货币资金业务进行审计时，其审计目标有（　）。

A.证实货币资金余额的真实性
B.证实货币资金余额的完整性
C.证实货币资金分类的正确性
D.证实货币资金收付业务的合法性

参考答案ABCD

解析审计组对货币资金业务进行审计的审计目标包括：（1）证实货币资金余额的真实性和所有权；（2）证实货币资金余额的完整性；（3）证实货币资金收付业务的合法性；（4）证实货币资金分类的正确性、过账和汇总的正确性。

62.

审计人员对该公司库存现金进行监盘时，下列做法中正确的有（　）。

A.事先通知财务人员做好准备
B.监盘时间应避开现金收支的高峰时间
C.始终由审计人员亲自清点现金
D.出纳员甲必须始终在场

参考答案BD

解析选项A，库存现金的监盘，应采取突击式监盘，即不事先通知出纳员，防止出纳员在监盘前采取措施掩盖弊端，达不到监盘的目的；选项C，清查现金时必须是出纳员操作的，审计人员只负责监督，并不能亲自盘点。

63.

“资料1”中的各项控制措施中，不符合货币资金业务内部控制要求的有（　）。

A.出纳员甲办理完收付业务后在原始凭证上加盖“收讫”或“付讫”戳记
B.支票和印章由会计人员乙统一保管
C.会计人员乙直接办理5万元以下付款业务
D.会计主管丁定期编制银行存款余额调节表

参考答案BC

解析选项B，支票与印章应由不同的人保管，防止管理失控；选项C，出纳与会计相互独立分管货币资金收支和记录，防止收入不入账、虚列支出、贪污或挪用。

64.

针对“资料2”中的情况，该公司存在的主要问题有（　）。

A.库存现金账实不符
B.私存保险公司支付的保险赔偿金
C.业务发生未及时登记入账
D.少计2017年度营业收入80000元

参考答案ABC

解析题目中给出的是现金盘点的结果，没有查看会计记录，因此不能得出少计收入的结论，选项D错误。

65.

为查实“资料3”的情况，审计人员可实施的审计程序有（　）。

A.计算定期存款占银行存款的比例
B.审核银行存款日记账记录
C.向银行发函询证
D.到银行核实情况

参考答案CD

解析资料3是已经发现的问题，因此需要实施程序验证这一情况，选项AB是查找问题的程序，不是正确选项。