2027年中级审计师《审计理论与实务》模拟试卷一

中级-审计理论与实务模拟试卷共 65 题 10330 次浏览更新于 2026-09-26

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一、单项选择题

共30题，每题1分。每题的备选项中，只有1个最符合题意。

下列关于审计的表述，错误的是（　）。

A.审计主体是接受授权或委托而实施审计的专职机构和专业人员
B.审计监督区别于其他经济监督的根本特征是独立性
C.审计监督与其他经济监督都需要结合自身的业务进行
D.审计对象是被审计单位的财政财务收支及其有关经济活动

下列各项中，关于《审计法》所规定的审计法律责任的表述，不正确的是（　）。

A.审计法律责任是在国家审计监督过程中发生的与审计机关履行审计监督职能密切相关的法律责任
B.审计法律责任包括内部审计、社会审计以及国家审计的法律责任
C.相关当事人包括被审计单位及其有关的直接责任人和国家审计人员
D.以行政责任为主，包括相应的刑事责任但不包括民事责任

下列各项中属于内部审计权限的是（　）。

A.对本单位内部管理的领导人员履行经济责任情况进行审计
B.对与审计事项有关的问题向相关人员进行调查，并取得证明材料
C.对违法违规行为的直接责任人进行处罚
D.对可能隐匿的会计凭证可不经任何人批准予以封存

下列不属于国家审计人员的职业道德的是（　）。

A.严格依法
B.正直坦诚
C.客观公正
D.维护职业声誉

下列关于国家审计准则的表述，不正确的是（　）。

A.2010年修订颁布的国家审计准则的正文分为7章，即总则、审计机关和审计人员、审计计划、审计实施、审计报告、审计质量控制和责任、附则
B.为增强国家审计准则的适用性，准则将条款规定分为约束性条款和指导性条款
C.审计机关和人员一章中对审计机关和审计人员执行审计业务时应当具备的资格条件和职业要求作出了明确的规定
D.审计实施一章对审计工作方案、审计实施方案、审计证据、审计记录和重大违法行为检查进行了详细规定

下列属于国家审计程序中审计实施阶段工作内容的是（　）。

A.检查重大违法行为
B.编制审计工作方案
C.编审审计报告
D.检查审计整改情况

下列各项审计程序中，不是必须实施的的是（　）。

A.编制审计方案
B.出具审计报告
C.对内部控制进行内部控制测试
D.对财务报表项目进行实质性测试

审计标准的最高层次为（　）。

A.国家立法机关制定的法律
B.国务院颁布的行政法规
C.地方立法机关和行政机构制定的地方性法律、法规
D.被审计单位内部制定的各种规章制度

下列事项中，实物证据对其的证明力最强的是（　）。

A.资产的所有权
B.资产的质量
C.资产的存在
D.资产的分类

下列有关审计方法的表述中，错误的是（　）。

A.顺查法是指从检查原始凭证入手的审计方法
B.顺查法一般适用于业务规模较小、会计资料较少的被审计单位
C.逆查法是指从分析检查财务报表入手的审计方法
D.逆查法一般适用于存在问题较多的被审计单位

下列关于重新计算取证方法的表述中，错误的是（　）。

A.重新计算所获得的证据属于审计人员的亲历证据
B.通常认为重新计算所获得的审计证据的可靠性较低
C.重新计算需要结合其他审计程序才能取得证明被审计单位经济活动真实性、合法性和效益性的审计证据
D.重新计算可用于原始凭证、记账凭证、账薄等资料的审查

通过样本的单位平均值估计总体平均值和总值的一种变量抽样方法是（　）。

A.单位均值估计法
B.差异估计法
C.比率估计法
D.均值估计法

在审计抽样时，下列各项中与所需样本量成反向关系的是（　）。

A.总体项目差异
B.总体容量
C.审计结论的可靠性程度
D.审计结论的精确限度

下列表述中，不正确的是（　）。

A.统计抽样可以分为属性抽样和变量抽样
B.非统计抽样不能对抽样误差和抽样风险进行计量和控制
C.审计人员对于抽样方法的选择主要取决于审计人员对成本效果方面的考虑
D.统计抽样不需要审计人员运用职业判断，而非统计抽样需要审计人员运用职业判断

审计报告的段落提及未在财务报表中列报或披露的事项，且根据注册会计师的职业判断，该事项与财务报表使用者理解审计工作、注册会计师的责任或审计报告相关，该段落是指（　）。

A.强调事项段
B.其他事项段
C.审计意见段
D.注册会计师的责任段

通过建立审计分析模型对数据进行核对、检查、复算、判断等操作，将被审计单位数据的现实状态与理想状态进行比较，从而发现审计线索，搜集审计证据的过程是（　）。

A.数据验证
B.数据转换
C.数据清理
D.数据分析

下列对于审计风险的表述中，不正确的是（　）。

A.审计风险是客观存在的
B.审计风险具有潜在性
C.审计风险可以控制
D.可以通过扩大审计程序范围消除审计风险

下列关于审计项目计划的表述，错误的是（　）。

A.审计项目计划是检查、评价审计机关工作任务完成情况的依据
B.审计项目计划是审计机关根据年度审计任务的安排，需要实施的所有审计项目的计划
C.审计项目计划应报本级政府行政首长和上一级审计机关批准
D.审计项目计划应包括本级政府行政首长和相关领导机关要求审计的项目

审查现金折扣发生时的账务处理，可确认为正确的是（　）。

A.作为主营业务收入的抵减项目
B.冲减主营业务收入并同时冲减主营业务成本
C.计入当期财务费用
D.不必进行账务处理

在对被审计单位存货进行监盘时，审计人员应当（　）。

A.指挥盘点工作的进行
B.作为盘点小组成员进行盘点
C.监督盘点工作的进行
D.亲自编制盘点表

审计人员参加现金盘点后，应与审计人员共同在“库存现金盘点表”上签字的人员是（　）。

A.会计员和出纳员
B.出纳员和会计主管
C.会计主管和总经理
D.出纳员和总经理

下列各项中，不属于资产负债表日后非调整事项的是（　）。

A.资产负债表日后发生重大诉讼
B.资产负债表日后资本公积转增资本
C.资产负债表日后诉讼案件结案
D.资产负债表日后发行股票发生巨额举债

下列属于按照审计内容进行分类的（　）。

A.全部审计和局部审计
B.授权审计和委托审计
C.国家审计、内部审计和社会审计
D.财政财务审计、合法合规审计和绩效审计

第一批《中国注册会计师独立审计准则》，开始正式实施的时间是（　）。

A.1995年1月
B.1996年1月
C.2006年2月
D.2010年11月

下列关于内部控制的表述中，错误的是（　）。

A.信息与沟通是内部控制的要素之一
B.内部控制可能因经营环境的改变而失效
C.内部控制测试不能代替实质性程序
D.任何审计项目都必须进行内部控制测试

在下列控制中，属于察觉式控制的是（　）。

A.销货发票上的价格根据价格清单上的信息确定
B.计算机每天比较运出货物的数量和开票数量，并生成差异报告
C.在更新采购档案之前必须先有收货报告
D.计算机将记账凭证上借贷方金额对比，对账户代码进行逻辑测试

下列选项中，属于应当测试控制运行有效性的情形的是（　）。

A.控制设计合理且预期运行有效
B.控制设计不合理
C.控制设计合理但未得到执行
D.仅实施实质性程序足以为发现重要问题提供充分、适当的审计证据

是否在规定的时间以合理的成本实现了既定目标，公众对提供的服务或产品的满意程度，体现的是绩效的（　）。

A.经济性
B.效率性
C.效果性
D.合规性

下列各项中，不可以作为绩效审计评价标准的是（　）。

A.行业或地区平均水平和先进水平
B.有关利益相关人的评价标准
C.被审计单位自行制定的预算、目标、计划等
D.注册会计师审计准则

下列各项中，不属于采购与付款业务内部控制测试程序的是（　）。

A.审查订购单是否连续编号
B.向债权人函证应付款项数额
C.审核卖方对账单，并追查至应付款项明细账
D.抽取部分支票，检查签发的支票是否有被授权人的签字

二、多项选择题

共20题，每题2分。每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0.5分。

内部审计的作用有（　）。

A.通过合法合规审计，促进企业合法经营
B.开展内部控制的测试，增强科学管理意识
C.帮助组织提高效率、降低成本，促进组织实现目标和长期可持续发展
D.提高财务信息的可靠性，保证市场经济健康有序地运行
E.促进领导干部依法用权、秉公用权、廉洁用权

下列各项中，属于国家审计机关职责的有（　）。

A.对党和国家重大政策措施的贯彻落实情况进行审计
B.对中央预算执行情况和其他财政收支情况进行审计监督
C.审计本单位及所属单位的财政收支、财务收支及其有关的经济活动
D.审计本单位及所属单位预算内、预算外资金的管理和使用情况
E.审计监督国际组织和外国政府援助、贷款项目的财务收支

一般而言，如果注册会计师在执行过程中存在以下情况，则有可能导致承担刑事责任的情况有（　）。

A.在证券交易活动中就资产评估报告弄虚作假
B.给委托人、其他利害关系人造成损失
C.因过失提供有重大遗漏的审计报告
D.在代理记账过程中故意提供虚假证明文件
E.与被审计单位发生纠纷

下列各项中，属于审计质量控制客体的有（　）。

A.审计的全过程，从计划到实施，到最终发表意见
B.专门审计组织和人员
C.审计组织内部各项管理
D.审计人员素质和工作技能的控制
E.审计人员的培训，晋升管理

下列有关审计证据可靠性的表述中，正确的有（　）。

A.不同来源且能相互印证的审计证据比单独来源的审计证据更可靠
B.从外部独立来源获取的审计证据比从内部获取的审计证据更可靠
C.从复印件获取的审计证据比从原件获取的审计证据更可靠
D.直接获取的审计证据比推论得出的审计证据更可靠
E.内部控制薄弱时生成的内部证据比内部控制有效时生成的内部证据更可靠

下列各项中，属于详查法的优点的有（　）。

A.能够使审计质量有可靠的保证
B.目的性、针对性较强
C.节省人力和时间，提高工作效率
D.节省审计资源
E.有效查出各种差错，不易出现遗漏

控制环境是内部控制的要素之一，其内容包括（　）。

A.管理层的观念和经营风格
B.组织结构
C.责权配置
D.人力资源制度
E.审计风险的评估

下列有关计算机审计的表述中，不正确的有（　）。

A.计算机审计的审计对象是指信息系统本身
B.计算机审计调查的具体内容与传统审计一致
C.计算机审计不需要进行内部控制测试
D.计算机审计要求审计人员要熟悉信息系统的应用技术、结构和运行原理
E.计算机审计需要进行内部控制测试

下列各项中，审计机关必须将其纳入项目计划的有（　）。

A.上级审计机关统一组织项目
B.本级政府行政首长和相关领导机关要求审计的项目
C.上级审计机关安排或授权的审计项目
D.群众举报、公众关注的事项
E.政府工作中心

审查应付账款期末余额变动合理性时，审计人员可采用的分析方法（　）。

A.将本期各主要应付账款账户余额与上期余额进行比较
B.检查应收账款明细表上有无贷方余额
C.计算本期获得的现金折扣占采购金额比率，并与前期相比较
D.检查长期挂账的应付账款，并分析原因
E.计算并对比分析应付账款占采购金额的比率

对生产成本变动合理性进行分析的主要指标及措施有（　）。

A.分析各年度和本年各月份产品成本总额变动
B.分析生产成本构成项目变动
C.抽取部分产品成本计算单，审查直接人工费计算的正确性
D.分析比较各月材料和产品成本差异率
E.分析流动比率

下列有关审查银行存款账面余额的说法中正确的有（　）。

A.银行存款余额调节表可由审计人员自行编制或向被审计单位索取
B.所有的银行账户及货币种类，统一编制银行存款余额调节表
C.检查银行存款余额调节表是证实银行存款账面余额是否存在的重要程序
D.如果企业的货币资金内控可以信赖，审计人员可采取复核企业自编的银行存款调节表的方法
E.如果内控不可靠，需要采取自行独立编制银行存款余额调节表的方法

常见的财务报告舞弊方式有（　）。

A.操纵、伪造或篡改会计记录或支持文件
B.误报或隐瞒事件、交易或其他重要信息
C.错误运用会计科目
D.错误运用会计政策
E.会计账簿记录金额计算错误

下列属于数据转换的情形的有（　）。

A.数据类型不一致
B.字段名和字段不能一一对应
C.事先设定的代码
D.数据库加密措施
E.冗余数据

按执行审计的地点，可以将审计划分为（　）。

A.局部审计
B.报送审计
C.授权审计
D.委托审计
E.就地审计

审计目标的确定所取决的因素有（　）。

A.审计授权人
B.社会的需求
C.被审计单位的具体情况
D.审计界自身的能力和水平
E.审计委托人

审计工作底稿的复核中，可以作为复核人的有（　）。

A.主任会计师、所长或指定代理人
B.业务助理人员
C.部门经理或签字注册会计师
D.项目经理或项目合伙人
E.经验丰富的审计人员

下列各项中，属于国家审计机关审计处罚的种类的有（　）。

A.警告
B.通报批评
C.罚款
D.责令限期缴纳应当上缴的款项
E.没收违法所得

审计机关在公布审计结果时，可以公布的信息有（　）。

A.正在调查、处理过程中的事项
B.审计发现的主要问题
C.被审计单位的整改情况
D.处理处罚决定及审计建议
E.涉及商业秘密的信息

属于绩效审计定性分析方法的有（　）。

A.内容分析法
B.案例研究
C.价值分析法
D.逻辑模型法
E.成本效益分析

三、案例分析题

共15小题，每小题2分。共30分。

2019年3月，某审计组对某公司2018年度财务收支进行审计。有关固定资产业务的审计情况和资料如下：
1)该公司2018年1月决定购置S设备一台。除此之外，2018年没有其他固定资产购置事项。
2)审计人员在对该公司固定资产的内部控制进行测评后，决定重点审查该公司固定资产折旧和S设备的入账价值。
3)2018年6月1日，S设备到货。经安装调试后，于6月20日交付使用。该设备买价500万元，相关的包装、运输费5万元，安装调试费10万元，专业人员服务费3万元。
4)2018年5月1日，该公司为购置S设备借入半年期银行借款，当年应付利息费用15万元，已全部预提计入S设备的入账价值。
5)S设备的使用年限为5年，预计净残值率为5%。该公司采用年限平均法计提固定资产折旧。
要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。

审计人员对该公司固定资产内部控制进行测试的主要内容有（　）。

A.验证固定资产的新增手续
B.审查固定资产的入账价值
C.抽查固定资产的验收报告
D.检查固定资产账、卡的设置情况

下列项目中，应计入S设备入账价值的有（　）。

A.买价500万元
B.包装和运输费5万元
C.安装调试费10万元
D.专业人员服务费3万元

关于该公司为购置S设备而借入银行借款的利息费用的处理，下列表述中正确的是（　）。

A.该公司的处理是正确的，应全部计入S设备入账价值
B.应将设备交付使用前发生的借款利息计入S设备的入账价值
C.只能将设备到货日至交付使用日期间发生的借款利息计入S设备的入账价值
D.该项借款利息不符合资本化条件，应全部计入当期损益

对该公司2018年固定资产折旧进行审查时，审计人员可采取的实质性测试程序有（　）。

A.将2013年的折旧费用与2012年的折旧费用进行比较
B.检查使用的折旧率是否正确
C.检查是否建立有完善的固定资产管理制度
D.复核折旧额的计算是否正确

关于对固定资产折旧的审查，下列表述中正确的有（　）。

A.S设备应从2018年7月开始计提折旧
B.按年限平均法计算，S设备的年折旧率为19%
C.将应计提折旧的固定资产原值乘以本期的综合折旧率，分析折旧计提的总体合理性
D.对已计提减值准备的固定资产，审查时应结合其减值情况确认折旧额计算的正确性

2019年初，某审计组对丙公司2018年财务收支情况进行了审计。有关生产与存货循环审计的情况和资料如下：
1)审计人员采取了如下方法对生产与存货循环内部控制执行的有效性进行了测试：
①检查生产与存货循环中的凭证和记录；
②观察生产与存货业务执行情况；
③抽查存货盘点记录；
④对生产成本的完整性进行分析。
2)审计人员对丙公司的存货实施了监盘，将监盘时间安排在决算日附近；审计人员在盘点结束时到现场进行监盘；在监盘过程中，对过期、毁损的存货单独作出记录；监盘结束时，审计人员将盘点结果与明细余额核对。
3)审计人员在审查丙公司截止12月31日所购入的存货并包括在12月31日存货盘点范围内的存货时，发现有一批存货价值50万元有购货发票，但没有相应的验收单或入库单，另有一批40万元的存货在验收部门有记录但尚未收到采购发票。
4)审计人员对产品成本的实质性审查采取了如下审计措施：
①比较近期各年度和本年度各个月份直接人工费用，判断本期直接人工费用的总体合理性；
②随机抽取产品的标准成本构成，确定所有分录是否已经恰当记录；
③复算材料费用分配表，证实计算结果的正确性；
④审查材料成本差异的计算与分配的真实性和正确性。
5)审计人员通过执行初步的分析程序，发现该公司销售的产品的存货周转率较2017年度有较大幅度的下降。丙公司相关人员提供了如下解释：
①由于主要原材料价格比2017年度下降了10%，丙公司从2018年1月开始将主要原材料的日常储备量增加了20%；
②丙公司主要产品在2018年度市场需求稳定且盈利，但平均销售价格与2017年度相比有所下降，并且丙公司预期销售价格将继续下降；
③丙公司在2018年第4季度接到了一笔巨额订单，订货数量相当于丙公司月产量的120%，交货日期为2019年1月1日；
④从2018年初开始，物价一直上涨，丙公司将发出商品的方法由加权平均法改为先进先出法核算。
要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。

“资料1”所述的审计人员对生产与存货循环内部控制进行有效性测试时采用的方法中，正确的有（　）。

A.①
B.②
C.③
D.④

“资料2”中，审计人员实施监盘工作的要点中，正确的有（　）。

A.将监盘时间安排在决算日附近
B.审计人员在盘点结束时到现场进行监盘
C.在监盘过程中，对过期、毁损的存货单独作出记录
D.审计人员将盘点结果与明细余额核对

“资料3”中，审计人员初步认定这一审计发现对丙公司本期财务核算的影响是（　）。

A.期末存货虚增50万元
B.期末存货虚增40万元
C.期末存货虚增90万元
D.期末并不虚增存货

“资料4”所述的审计措施中，属于分析方法的是（　）。

A.①
B.②
C.③
D.④

资料5”中，丙公司提供的解释中，审计人员认为与存货周转率变动趋势相关的有（　）。

A.①
B.②
C.③
D.④

2019年3月，某审计组对某公司2018年度财务收支进行审计。有关情况和资料如下：
1)审计人员对货币资金业务内部控制进行测试时，发现如下情况：
（1）收付业务办理后，出纳员甲在原始凭证上加盖“收讫”或“付讫”戳记。
（2）为方便款项的及时支付，支票和印章由会计人员乙统一保管。
（3）5万元以下的付款业务，会计人员乙可以直接办理；5万元以上的付款业务，均需由财务经理丙审批签字后方可支付。
（4）会计主管丁定期核对银行存款日记账与银行对账单，并编制银行存款余额调节表。
2)审计人员对库存现金进行了监盘。库存现金盘点数是7000元，另有一张上月经销售经理签字批准的金额为5000元的差旅费借条，盘点时现金日记账余额为13000元，无其他未入账凭证；此外在保险柜中发现一本个人活期存折，2018年10月9日开户，户名为出纳员甲，开户当天存入现金80000元，经询问是保险公司支付的当年保险赔偿金。
3)审计人员发现，该公司一笔50万元定期存款2018年12月15日被银行冻结。
要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。

审计组对该公司的货币资金业务进行审计时，其审计目标有（　）。

A.证实货币资金余额的真实性
B.证实货币资金余额的完整性
C.证实货币资金分类的正确性
D.证实货币资金收付业务的合法性

审计人员对该公司库存现金进行监盘时，下列做法中正确的有（　）。

A.事先通知财务人员做好准备
B.监盘时间应避开现金收支的高峰时间
C.始终由审计人员亲自清点现金
D.出纳员甲必须始终在场

“资料1”中的各项控制措施中，不符合货币资金业务内部控制要求的有（　）。

A.出纳员甲办理完收付业务后在原始凭证上加盖“收讫”或“付讫”戳记
B.支票和印章由会计人员乙统一保管
C.会计人员乙直接办理5万元以下付款业务
D.会计主管丁定期编制银行存款余额调节表

针对“资料2”中的情况，该公司存在的主要问题有（　）。

A.库存现金账实不符
B.私存保险公司支付的保险赔偿金
C.业务发生未及时登记入账
D.少计2017年度营业收入80000元

为查实“资料3”的情况，审计人员可实施的审计程序有（　）。

A.计算定期存款占银行存款的比例
B.审核银行存款日记账记录
C.向银行发函询证
D.到银行核实情况

2027年中级审计师《审计理论与实务》模拟试卷一

一、单项选择题

二、多项选择题

三、案例分析题

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