2027年高级经济师《财政税收》模拟试卷二

参考答案 <br />（1）国家需要重点扶持的高新技术企业，是指拥有核心自主知识产权，并同时符合下列条件的企业。<br />1）对企业主要产品（服务）发挥核心支持作用的技术属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围。<br />2）企业近3个会计年度的研究开发费用总额占同期销售收入总额的比例符合如下要求：①最近1年销售收入小于5000万元（含）的企业，比例不低于5%；②最近1年销售收入在5000万元至2亿元（含）的企业，比例不低于4%；③最近1年销售收入在2亿元以上的企业，比例不低于3%。其中，企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于60%。<br />3）近1年高新技术产品（服务）收入占企业同期总收入的比例不低于60%。<br />4）企业从事研发和相关技术创新活动的科技人员占企业当年职工总数的比例不低于10%。<br />5）高新技术企业认定管理办法规定的其他条件。<br />（2）国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。<br />（3）根据财政部、税务总局联合印发的《关于完善股权激励和技术入股有关所得税政策的通知》（财税[2016]101号），自2016年9月1日起，符合条件的非上市公司股票（权）期权、限制性股票和股权奖励实行递延纳税政策。员工在取得股权激励时暂不纳税，递延至股权转让时，按股权转让收入减除股权取得成本以及合理税费后的差额和20%的税率一次性缴纳；上市公司股票期权、限制性股票和股权奖励征税政策维持不变，缴税期限由6个月放宽至12个月。<br />（4）企业实施股权和分红激励，应当按照《企业财务通则》（财政部令第41号）和国家统一会计制度的规定，规范财务管理和会计核算。如，企业实施项目收益分红，应当按照具体项目实施财务管理、独立核算，反映具体项目收益分红情况。又如，企业实施分红激励所需支出计入工资总额，但不受当年本单位工资总额限制、不纳入本单位工资总额基数，不作为企业职工教育经费、工会经费、社会保险费、补充养老及补充医疗保险费、住房公积金等的计提依据。

参考答案 （1）应缴纳的消费税=400×20%+37.44÷1.13×20%+80×2000×0.5÷10000=94.63（万元）。<br />（2）应缴纳的消费税=150×10%+120×20%+10×2000×0.5÷10000=40（万元）。<br />（3）应缴纳的消费税=80×60%×20%+16×60%×2000×0.5÷10000=10.56（万元）。<br />（4）代收代缴乙企业消费税=（10+1）÷（1-10%）×10%=1.22（万元）。<br />（5）采取分期收款方式销售货物，增值税纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天。<br />业务（3）的增值税销项税额=80×60%×13%=6.24（万元）。<br />（6）业务（1）：销项税额=[400+37.44÷（1+13%）]×13%=56.31（万元）。<br />业务（2）：销项税额=（150+120）×13%=35.1（万元）。<br />业务（3）：销项税额=6.24万元。<br />业务（4）：销项税额=1×13%=0.13（万元）。<br />该企业本月应缴纳的增值税=56.31+35.1+6.24+0.13=97.78（万元）。

参考答案 （1）甲可享受的专项扣除=10000×（8%+2%+0.5%+12%）×12=27000（元）。<br />（2）1）住房贷款利息支出，每月扣除1000元。<br />2）子女教育支出，每月扣除2000元。<br />3）赡养老人支出，每月扣除2000元。<br />4）大病医疗支出，2020年扣除15000元。<br />甲可享受的专项附加扣除合计=（1000+2000+2000）×12+15000=75000（元）。<br />（3）12月取得的工资预扣预缴应纳税所得额=13000×12-（1000+2000+2000）×12-27000-5000×12=9000（元）。<br />12月取得的工资预扣预缴个人所得税=9000×3%-247.5=22.5（元）。<br />（4）稿酬所得应预扣预缴个人所得税=50000×（1-20%）×70%×20%=5600（元）。<br />劳务报酬所得应预扣预缴个人所得税=6000×（1-20%）×20%=960（元）。<br />对个人转让上市公司股票取得的所得暂免征收个人所得税。<br />股票转让所得应预扣预缴个人所得税=0元。<br />（5）综合所得应纳税所得额=13000×12+50000×（1-20%）×70%+6000×（1-20%）-（1000+2000+2000）×12-27000-5000×12-15000=26800（元）。<br />综合所得应纳税额=26800×3%=804（元）。<br />2020年已预扣预缴个人所得税=247.5+22.5+5600+960=6830（元）。<br />应退税款=6830-804=6026（元）。<br />（6）有下列情形之一的，纳税人应当依法办理纳税申报：<br />1）取得综合所得需要办理汇算清缴。<br />2）取得应税所得没有扣缴义务人。<br />3）取得应税所得，扣缴义务人未扣缴税款。<br />4）取得境外所得。<br />5）因移居境外注销中国户籍。<br />6）非居民个人在中国境内从两处以上取得工资、薪金所得。<br />7）国务院规定的其他情形。

参考答案 （1）《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目为房地产老项目。房地产开发企业中的一般纳税人，销售自行开发的房地产老项目，可以选择适用简易计税方法按照5％的征收率计税。<br />（2）应纳增值税＝36750÷（1＋5％）×5％＝1750（万元）。<br />（3）土地增值税前允许扣除的城建税、教育费附加和地方教育附加＝1750×（7％＋3％＋2％）＝210（万元）。<br />（4）允许扣除的开发费用＝[6000＋9000×（1+4%）]×10%＝1536（万元）。<br />【提示】幼儿园建成后已无偿移交政府，其开发成本可以扣除。公共配套设施成本作为房地产开发成本扣除，可以作为开发费用和其他扣除项目的基数。<br />（5）允许扣除项目金额的合计数＝9000×（1＋4%）＋6000＋1536＋210＋（9360＋6000）×20%＝20178（万元）。<br />（6）增值额＝36750÷（1+5%）－20178＝14822（万元）。<br />增值率＝14822÷20178×100%＝73.46%<br />应缴纳土地增值税额=14822×40%－20178×5%＝4919.9（万元）。

参考答案 <br />“六稳”是指稳就业、稳金融、稳外贸、稳外资、稳投资、稳预期工作；“六保”是指保居民就业、保基本民生、保市场主体、保粮食能源安全、保产业链供应链稳定、保基层运转。<br />“六稳”和“六保”中“六稳”是大局，“六保”是前提，体现稳中求进、危中寻机的战略定力。<br />政府工作报告中提出：守住“六保”底线，就能稳住经济基本盘；以保促稳、稳中求进，就能为全面建成小康社会夯实基础。<br />中央首次提出“六稳”是在2018年7月，当时，中美贸易摩擦加剧，外部环境发生明显变化，经济运行稳中有变，稳中有忧。中央审时度势，未雨绸缪，旗帜鲜明提出“要做好稳就业、稳金融、稳外贸、稳外资、稳投资、稳预期工作”，把“六稳”作为实现中国经济稳中求进的基本要求。在“六稳”发力下，我国经济经受住了外部环境变化的冲击，保持了平稳健康发展。鉴此，中央及时作出新的安排，在扎实做好“六稳”的基础上，提出了“六保”的新任务。<br />“六稳”和“六保”统一于稳中求进工作总基调。坚持稳中求进工作总基调是习近平新时代中国特色社会主义经济思想的重要内容，是推动经济持续健康发展的正确策略和方法。“六稳”和“六保”都是稳中求进工作总基调的具体体现，是在不同形势下作出的科学安排。“六稳”和“六保”的指向一致，都是为了实现经济稳中向好、稳中有进，但着力点有所差异。<br />坚持结果导向，立足于增长变量实现稳中求进。稳经济就要从决定经济发展的各个变量入手，稳住每个变量。从支出角度看，经济增长主要受消费、投资和净出口影响，为此要稳消费、稳投资、稳外贸。收入决定消费，当前，我国居民收入主要是工资性收入，来自就业。因此，稳消费就要稳就业。而在我国对外贸易中，外资是重要力量，占了我国进出口总额近一半的份额，稳外贸就必须稳外资。金融和预期在经济增长中也发挥着重要作用。古典经济学将经济机械地分为实物方面和货币方面，认为货币就像罩在实物经济上的一层面纱。但后来的经济实践和金融危机证明金融对经济增长至关重要，经济学家开始把金融活动纳入经济增长模型。预期是影响微观主体经济行为的重要参数，进而也构成影响宏运行的重要变量力。<br />坚持问题导向，立足于经济主体实现稳中求进。经济体系是一个系统，这个系统中有多个部门，经济学一般把这些部门分成家庭、企业、政府和国外部门。不同部门通过自己的生产、分配、交换、消费等活动彼此联系，形成经济大循环，在此过程中产生经济产出。疫情冲击下，经济大循环按下“暂停键”，各部门的生产、分配、交换、消费活动被冻结，经济产出严重缩水，家庭、企业、政府部门内的经济主体收入锐减，陷入流动性危机。长此以往，大量主体难以为继，不得不退出经济循环。如此，即使疫情过去，由于经济主体已经消亡，经济循环难以重启，经济难以恢复。为此，疫情冲击下，必须保住各类主体，在家庭部门，就要保居民就业，保基本民生。在企业部门，就要保市场主体。在政府部门，就要保基层运转。在国外部门，就要保产业链供应链。而粮食和能源安全是经济循环的基本条件。<br />“六稳”加“六保”一共十二个方面，每个都要做好，但不能“眉毛胡子一把抓”，不能平均用力。习近平总书记指出，“抓住重点带动面上工作，是唯物辩证法的要求，也是我们党在革命、建设、改革进程中一贯倡导和坚持的方法。”那么，在“六稳”和“六保”中抓重点，保人民就业水平。