2024年高级经济师《财政税收》试题（网友回忆版）

解析：第1题：
　1.完善预算绩效管理流程
围绕预算管理的主要内容和环节，完善绩效目标管理、绩效运行监控、绩效评价管理、评价结果应用等各环节的管理流程,制定预算绩效管理制度和实施细则。建立专家咨询机制，引导和规范第三方机构参与预算绩效管理，严格执业质量监督管理。
　2.健全预算绩效标准体系
各级财政部门建立健全定量和定性相结合的共性绩效指标框架。各行业主管部门加快构建分行业、分领域、分层次的核心绩效指标和标准体系。绩效指标和标准体系要与基本公共服务标准、部门预算项目支出标准等衔接匹配，突出结果导向,重点考核实绩。要创新评估评价方法，立足多维视角和多元数据，依托大数据分析技术，运用成本效益分析法、比较法、因素分析法、公众评判法、标杆管理法等，提高绩效评估评价结果的客观性和准确性。
第2题：
全面预算绩效管理的三个维度是：“全方位、全过程、全覆盖”。
一是构建全方位预算绩效管理格局。要实施政府预算、部门和单位预算、政策和项目预算绩效管理。将各级政府收支预算全面纳入绩效管理，推动提高收入质量和财政资源配置效率，增强财政可持续性。将部门和单位预算收支全面纳入绩效管理，增强其预算统筹能力，推动提高部门和单位整体绩效水平。将政策和项目预算全面纳入绩效管理，实行全周期跟踪问效，建立动态评价调整机制，推动提高政策和项目实施效果。
二是建立全过程预算绩效管理链条。将绩效理念和方法深度融入预算编制、执行、监督全过程，构建事前、事中、事后绩效管理闭环系统，包括建立绩效评估机制、强化绩效目标管理、做好绩效运行监控、开展绩效评价和加强结果应用等内容。
三是完善全覆盖预算绩效管理体系。各级政府需将一般公共预算、政府性基金预算、国有资本经营预算、社会保险基金预算全部纳入绩效管理。积极开展涉及财政资金的政府投资基金、主权财富基金、政府和社会资本合作（PPP）、政府采购、政府购买服务、政府债务项目绩效管理。

解析：第1题：
委托加工卷烟的组成计税价格=（400+0.1×300+300×150÷10000）÷（1-56%）=434.5÷0.44=987.5（万元）
委托加工环节代扣代缴的消费税=987.5×56%+300×150÷10000=553+4.5=557.5（万元）
第2题：
S卷烟厂全部收回，以4万元/箱（不含税）的价格将300箱全部销售，高于组成计税价格，因此不属于直接销售，应当计算缴纳消费税，并可以扣除已纳消费税。
应当缴纳的消费税=4×300×56%+300×150÷10000-557.5=676.5-557.5=119（万元）
第3题：
销售卷烟应缴纳的增值税销项税额=4×300×13%=156（万元）
第4题：
应纳消费税=4.2×100×56%+100×150÷10000=235.2+1.5=236.7（万元）
第5题：
（1）自产的烟丝无偿赠送属于视同销售，应当计算缴纳增值税和消费税。
应当缴纳的增值税=80×13%=10.4（万元）
应当缴纳的消费税=80×30%=24（万元）
（2）正确的分录为：
借：营业外支出604000
贷：库存商品500000
应交税费-应交增值税（销项税额）104000
借：税金及附加240000
贷：应交税费-应交消费税240000
（3）调整分录为
借：营业外支出104000
贷：应交税费-应交增值税（销项税额）104000
借：税金及附加240000
贷：应交税费-应交消费税240000

解析：第1题：
企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰
发生额的60%=500×60%=300（万元）
销售收入的5‰=（7000+3000）×5‰=50（万元）
调增应纳税所得额=500-50=450（万元）
第2题：
（1）工会经费限额=1000×2%=20万元，低于实际发生额25万元，故应当调增5万元。
（2）职工福利费限额=1000×14%=140，实际发生额100万元低于限额，故无需调整。
（3）职工教育经费限额=1000×8%=80万元，实际发生额70万元低于限额，故当年的无需调整，又因为加上上一年度结转未扣除6万元，共计76万元，低于限额80万元，故可以调减6万元。
（4）业务（2）调整企业所得税应纳税所得额调减1万元。
第3题：
自2023年1月1日起，企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，再按照实际发生额的100％在税前加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的200％在税前摊销。
故调减应纳税所得额100万元。
第4题：
（1）属于个人所得税的财产转让所得，非上市公司股权转让应当按20%的税率计算缴纳个人所得税。
企业应代扣代缴的个人所得税=（1000-800）×20%=40（万元）。
（2）未代扣代缴应当可以处以50%以上3倍以下的罚款，即可以处以20万元以上120万元以下的罚款。
第5题：
甲企业2023年应缴纳的企业所得税=（6510+450-1-100）×25%=6859×25%=1714.75（万元）

解析：一、财政工具的内涵与作用
财政政策工具有政府预算、税收、公债、政府投资、公共支出、财政补贴。
1.政府预算
政府预算在各种财政政策手段中居于核心地位，它具有综合性、计划性和法律性等特点。
政府预算的调控作用有：
（1）通过预算收支规模的变动及其平衡状态可以有效地调节社会总供求的平衡关系；
（2）通过调整政府预算支出结构可以调节国民经济中各种比例关系和经济结构。
2.税收
税收是最重要的财政政策工具之一，它广泛影响着社会资源有效配置、经济稳定、收入公平分配和其他更具体的财政政策目标。税收的调节作用主要通过税率确定、税负分配、税收优惠和税收惩罚等体现出来。
税收在资源配置中的作用表现在：①调节资源在积累和消费之间的分配。在市场经济条件下，积累与消费比例关系的形成比较复杂，但总的趋势是，随着我国财政向公共财政的转变，通过税收组织的财政收入，基本上用于满足公共消费需要的支出。因此，从总体上看,征税的结果会降低积累率，提高消费率。②调节资源在产业之间的配置，即调节产业结构。一方面，从调整投资结构来看，通过有区别的税收政策可以引导投资方向；通过征收消费税，可以引导消费方向，从而间接引导投资方向。另一方面，从调整资产存量结构来看，税收的主要功能在于采取有利于公平竞争和对不同产业区别对待的税收政策,通过市场竞争，优胜劣汰来进行。③调节资源在政府部门和非政府部门（企业和居民）之间的配置。这主要是通过确定适度的宏观税率来实现的。
税收在实现收入公平分配中的作用。这主要是通过调节企业的利润水平和居民的个人收入水平来实现的。调节企业利润水平主要通过统一税制、公平税负和征收资源税、土地使用税等，剔除或减少客观因素对企业利润水平的影响，为企业创造一个公平竞争的外部环境。在调节个人收入分配不公方面，真正能够发挥重要作用的是个人所得税和社会保障税。个人所得税由于拥有众多的调节手段和税负不能转嫁的特点而使其调节更具有直接性和有效性；社会保障税在许多西方国家已成为第一或第二大税，不仅对建立社会统筹的现代社会保障制度从而对深化国有企业改革，维护社会稳定、保持市场经济体制正常运行具有重要意义，而且在调节个人收入分配不公方面也能发挥重要作用。
3.公债
公债是国家按照有偿的信用原则筹集财政资金的一种形式，也是实现宏观调控和财政政策的重要手段。
公债的调节作用主要体现在：公债可以调节国民收入的使用结构；公债可以调节产业结构；公债可以调节资金供求和货币流通。
公债的调节作用主要表现在：①公债可以调节国民收入的使用结构。国民收入从最终使用来看，分为积累基金和消费基金两部分。公债可以在调节积累和消费的比例关系方面发挥一定的作用。例如，国家向居民发行公债，是在不改变所有权的条件下，将居民尚未使用的消费基金转化为积累基金，用于生产建设需要。②公债可以调节产业结构。企业投资和银行投资更多地注重投资项目的微观效益和偿还能力，这往往同宏观经济目标发生矛盾，而国家通过财政信用形式筹集的资金可以投到那些微观效益不高,但社会效益和宏观经济效益较高的项目上。例如，用于农业、能源、交通和原材料等国民经济的薄弱部门和基础产业的发展。这就能够调节投资结构，促进国民经济结构的合理化。③公债可以调节资金供求和货币流通。在发达国家中，公债是调节金融市场的重要手段，通过增加或减少公债的发行,以及调整公债的利率和贴现率，可以有效地调节资金供求和货币流通量。由此可见，政府公债的发行，一方面能增加财政收入，对财政收支带来影响,属于财政政策的范畴，另一方面公债能对包括货币市场和资本市场在内的金融市场的扩张和紧缩起到重要作用，从而通过影响货币的供求，来调节社会总需求水平。
4.政府投资
政府投资是指财政用于资本性支出的部分，最终形成各种类型的固定资产。它是进行国家重点建设和其他大中型项目的主要资金来源，也是形成国有资产的主要物质基础。
政府投资的规模和方向对经济结构的调整起着重要作用。在市场经济条件下,政府投资的项目主要是指那些具有自然垄断特征、外部效应大、产业关联度高、具有示范和引导作用的基础性产业、公共设施，以及新兴的高科技主导产业。政府的投资能力与投资方向对经济结构的调整起着关键性的作用。因而，政府投资是实现国家宏观调控的强有力手段。考虑到国民经济基础产业的“瓶颈”制约现状，政府投资所产生的效应不应局限于自身的投资收益。作为一种诱发性投资，政府投资可以将“基础瓶颈”制约所压抑的民间部门的生产潜力释放出来，并使国民收入的创造达到更高的水平。
5.公共支出
公共支出是指政府满足纯公共需要的一般性支出（或称经常性项目支出），包括购买性支出和转移性支出。萧条时期时增加公共支出；膨胀时期时减少公共支出。
在经济处于萧条时期，政府可以提高购买支出水平，如举办公共工程，以提高社会整体需求水平。反之，可以采取减少购买支出的政策，降低社会总体需求，来抑制通货膨胀。转移性支出的主要形式有社会保障、财政补贴等。社会保障的范围和水平能够对经济的周期波动产生调节作用。而财政补贴是经济运行中不可缺少的重要手段，增减补贴有着与增减税收相反的调节效果。由于财政补贴不但影响社会需求，而且调节社会供给，因此成为财政政策的重要工具。
6.财政补贴
财政补贴是一种财政援助，对接受补贴者会产生激励作用；为特定的目标或目的服务的，具有鲜明的政策意图。财政补贴可以改变需求结构；财政补贴还可以改变供给结构；财政补贴可以将外部效应内在化。
财政补贴的实际经济效应：①财政补贴的首要意义在于有效地贯彻国家的经济政策。②财政补贴的实际经济意义还在于以少量的财政资金带动社会资金、扩充财政资金的经济效应。③加大技术改造力度，推动产业升级。④消除“排挤效应”。例如政府增加公共工程支出，在货币供应量不变的条件下,会直接增加对货币的需求量，从而提高市场利率水平。利率的提高会加大私人部门的融资成本从而导致私人投资的萎缩，这就是所谓的“排挤效应”。如果对私人部门给予补贴,就可以降低私人部门的融资成本，加快民间投资的恢复和增长。⑤稳定社会经济。在我国财政补贴中，对于社会经济稳定的考虑往往是首要的。
二、我国积极财政政策的总体要求
积极的财政政策要适度加力、提质增效。综合考虑发展需要和财政可持续，用好财政政策空间，优化政策工具组合。
三、财政政策工具的具体运用
1.税收
全年新增税费优惠超过2.2万亿元，减免车辆购置税等措施促进汽车消费，减税降费公平普惠、高效直达。提高“一老一小”个人所得税专项附加扣除标准，6600多万纳税人受益。对困难行业企业社保费实施缓缴，大幅提高失业保险基金稳岗返还比例，增加稳岗扩岗补助。
2.公债
增发1万亿元国债支持灾后恢复重建、提升防灾减灾救灾能力。拟安排地方政府专项债券3.9万亿元、比上年增加1000亿元。为系统解决强国建设、民族复兴进程中一些重大项目建设的资金问题，从今年开始拟连续几年发行超长期特别国债，专项用于国家重大战略实施和重点领域安全能力建设，今年先发行1万亿元。
3.政府投资
积极扩大有效投资。发挥好政府投资的带动放大效应，重点支持科技创新、新型基础设施、节能减排降碳，加强民生等经济社会薄弱领域补短板，推进防洪排涝抗灾基础设施建设，推动各类生产设备、服务设备更新和技术改造，加快实施“十四五”规划重大工程项目。
4.公共支出
大力优化支出结构，强化国家重大战略任务和基本民生财力保障，严控一般性支出。
不断优化支出结构，教育科技、生态环保、基本民生等重点领域得到有力保障。财政性教育经费占国内生产总值比例每年都保持在4%以上，学生人均经费投入大幅增加。
5.财政补贴
推动大规模设备更新和消费品以旧换新行动方案，给予不同财政补贴，扩大消费。巩固扩大智能网联新能源汽车等产业领先优势，加快前沿新兴氢能、新材料、创新药等产业发展，积极打造生物制造、商业航天、低空经济等新增长引擎，开辟量子技术、生命科学等新赛道，给与上述行业及符合条件的企业财政补贴。
6.政府预算（此处是指政府预算作为财政政策工具）
积极的财政政策要适度加力、提质增效。赤字率拟按3%安排，赤字规模4.06万亿元，比上年年初预算增加1800亿元。预计今年财政收入继续恢复增长，加上调入资金等，一般公共预算支出规模28.5万亿元、比上年增加1.1万亿元。