2026年CIA内部审计师《科目2：内部审计实务》预测试卷二

1.

在初步调查之前，一名审计主管向被审计部门的主管发送了一份备忘录和问卷。该程序最有可能产生的结果是（　）。

A.它会产生对本次审计的担心
B.它在审计工作中涉及了被审计部门的主管人员
C.这是一种非经济的信息获取方法
D.它只适用于远程单位的审计

参考答案B

解析B本步骤涉及被审计部门的主管们，并鼓励使用一个更合作的审计方法。选项A不正确，对即将开展的审计越了解，就越有可能消除一些担心。选项C不正确，通常来说这将更为经济，因为跑腿工作将由那些有能力迅速完成本项工作的人员负责。选项D不正确，尽管这对于审计远程单位非常有用，不过它在其他环境中也是有优势的。

2.

审计活动发现，因为资本预算超支，一些用于资本项目的材料成本被记录在存货账户。以下哪一项是内部审计活动用于监督这种情况发生的适当技术？

A.确定每月资本化金额和资本预算的差异
B.分析每季度资本交易的样本以发现施工材料被计入存货账户的情况
C.检查所有将成本从资本账户转入存货账户的日记账分录
D.将存货验收收据与计入存货账户的借方金额进行比较，并检查单货不相符的情况

参考答案C

解析

3.

确保审计目标的实现是监督整个审计项目的内容之一，也是谁的最终责任？（　）

A.被指派的内部审计师
B.审计委员会
C.内部审计督导
D.首席审计官

参考答案D

解析D正确。根据实务公告，首席审计官负责保证提供恰当的审计监督，包括保证审计目标得以实现。

4.

以下哪种情况构成不合适的工作底稿编制？（　）

A.被审计部门所使用的所有表格和指令都包含在工作底稿中
B.流程图包含在工作底稿中
C.发现和支持文件可以相互参考
D.打钩符号在脚注中解释

参考答案A

解析A正确。工作底稿应该包括与审计业务和审计发现相关的且重要的信息资料。因此，被审计单位使用的所有表格和指令应该仅限于那些支持审计发现和审计建议的部分包括在工作底稿内，并且还要和审计目标相一致。B不正确，关于被审计单位控制系统的图解、文件流程和其他活动通常对理解经营过程非常重要，因此是审计文件中的必要部分。C不正确，交叉索引对后续安排和了解工作底稿，减少重复工作是必要的。D不正确，打钩标记是审计的确认符号，应该在整个审计工作中加以标准化，所以应该在脚注中对它们进行描述。

5.

由于公司规模较小，一家外地机构的小额现金管理员还要负责对预付资金支票账户进行核对。这位出纳改掉了每月送交给集团总部的对账单的最初余额，来隐瞒转移的资金。可能发现这种情形的审计测试方法是（　）。

A.比较每月的余额，运用变动分析和趋势分析
B.只要外地机构没有恰当的职务分离，就要通过总部对其实施额外的控制
C.确定是否有雇员负债情形
D.确定是否有雇员存在奢侈的生活方式

参考答案A

解析A证实某月的最初余额以及前一月的最终余额，是一种很好的快速变动分析方法，可以发现资金的转移情况。选项B不正确，这种方法不一定能达到预期目的，而且在成本上也不一定合理。选项C和D不正确，个人财务方面的谣言可能是没有根据的，未经雇员认可去查验谣言，也可能是不合法的。

6.

某连锁零售商店的内部审计部门近期审计了东南部地区所有商店的销售情况。审计发现：有几家商店重复贷记客户赊购账，使公司每个季度的成本都在85000美元左右。审计工作结束后8周，审计部门出具了审计报告，内部审计师向零售店管理当局提出了应当防止重复贷记客户账户的建议。在上面的案例中，（　）说法是正确的。

A.后续跟进措施是不恰当的
B.只要发现重复贷记行为，审计师就要立即采取适当的纠正措施
C.审计报告中不应当包括审计师提出的建议
D.审计报告不及时

参考答案D

解析D假定审计发现很重要，需要立即采取有效的措施，那么在审计工作结束8周后才出具审计报告就是不及时的。选项A不正确，没有充分的信息来评价后续跟进的效果。选项B不正确，审计师可以对潜在的改进工作提出适当的建议，但不应当实施纠正措施。选项C不正确，审计师建议是审计发现中建议要素之一。

7.

在确定合同审计工作底稿的保管期限时，最好是（　）。

A.审核公司政策手册中有关业务记录部分的记录管理主题
B.寻求法律部门的帮助，确保遵守合同条款
C.同公司会计部门一起核查，因为涉及会计记录
D.遵守合同方本身的记录保管政策

参考答案B

解析B这是法律部门要参与的主要情形。选项A不正确，这对于内部公司记录是适当的，但它不针对合同中的法律条款，特别是在一期审计的情况下。选项C不正确，该项更关注公司内部的常规会计记录，这些记录同合同审计无关。选项D不正确，最好让公司的法律部门参与，以确保公司遵守合同条款，合同方的政策同公司内部的审计工作底稿是不相关的。

8.

内部审计主管发现一起重大的舞弊活动明显地涉及具有报告关系的执行副总裁。下列（　）最佳地描述了审计主管的下一步行动。

A.出于确定舞弊程度的目的执行检查
B.同执行副总裁面谈，取得必要的证据
C.告知监管机构
D.向首席执行官以及董事会下属审计委员会报告事实

参考答案D

解析D在发现舞弊的情况下，内部审计师应当告知执行主管。选项A不正确，这是管理层决策的事情。选项B不正确，这是管理层的职责。选项C不正确，审计师的道德义务没有这项职责。

9.

内部审计部门对一项舞弊调查得出结论，该项调查揭示出以往未发现的重大事件对过去两年已经发布的财务报表上的财务状况和经营结果的不利影响，内部审计主管应该立即告知（　）。

A.对受该项发现的财务报表负有责任的外部审计机构
B.恰当的治理或监管机构
C.恰当的管理层和董事会下属审计委员会
D.对纠正日记账负有最终责任的内部会计部门

参考答案C

解析CIIA《准则》要求这种报告路径，管理层要决策做出进一步的披露。选项A，B和D不正确，《准则》不要求这样的报告。

10.

下列哪项不是内部审计活动在最佳公司治理活动中的角色？（　）

A.确保审计建议的及时执行
B.支持董事会开展企业范围内的风险评估
C.监督公司行为准则的遵循情况
D.讨论重要风险区域

参考答案A

解析A正确。内部审计活动对促进旨在保证各类组织目标完成情况的治理活动进行评估和提供建议负责。确保审计建议的及时执行是管理层的责任。内部审计活动负责对审计建议的部署实施及时监督。内部审计部门与高级管理层、审计委员会共同工作来确定审计建议得到应有的关注。

11.

与微机的迅速扩展并综合应用相关的固有泄露风险是：（　）

A.硬盘系统日益增加的容量
B.支撑软件版本的迅速变化
C.硬件采购批准的集中化
D.涉及多个用户的终端用户处理

参考答案D

解析A不正确，增加硬盘的容量不是一种风险，而是有益的变化。B不正确，支撑软件的不断升级尽管也有一定的风险，但这种风险并不是微机所固有的。C不正确，硬件购买的集中授权可以减少舞弊，不是一种风险，是一种控制。D正确。公司应用微机的主要目的就是实现终端用户处理，以减轻对主机系统的压力，由于微机系统不具备高级的访问控制功能，当终端用户处理过程涉及多个用户时，就带来了不同用户间信息泄露的风险，而这在主机/终端应用模式是不存在的。

12.

下列（　）项可以反映一个企业人事部门的效果。

A.雇用成本与总雇用人数的比率
B.在2002年雇用的人数到2004年仍然留在公司的人数与在2002年雇用的总人数的比例
C.新员工开始工作的日期与空缺职位条件被满足的平均天数的比较
D.已接受的职位数和提供的职位数的比率

参考答案B

解析B效果衡量达到预定目标的程度。选项A，C和D不正确，因为它们都只衡量了效率(用投入达到一个产出的给定水平)。

13.

运输部门将汽车保管与维修记录存储在其主管办公室的一台未联网的计算机数据库中，以下在评估数据信息准确性方面最恰当的审计程序是：（　）

A.从数据库中抽取记录样本并与相关文件相核对
B.向目前的系统中输入一组测试数据，并将结果与预期结果相核对
C.通过测试程序模拟正常业务处理过程
D.使用程序来追踪程序指令在系统中被如何、以何种顺序进行处理

参考答案A

解析A正确。在测试某个系统存储信息的准确性时，不论该系统是人工的还是自动的，校验都是最常用的技术。B不正确，测试程序未能检验数据库中数据的准确性。C不正确，模拟正常处理只能检验程序而不能检验数据的准确性。D不正确，追踪要求在数据库系统程序中插入额外的编码。

14.

在对某危险材料研究中心的环境保护设备进行审计时，审计师检查了建筑物报警设备说明书以及设备的发票、同负责安装工作的工厂安全主管进行了访谈。这些程序的重点是为了确保（　）。

A.报警系统的实际运行情况
B.特定的报警系统设计是适当的
C.特定的报警系统已采购并安装
D.报警系统符合法定要求

参考答案C

解析C所描述的程序可以确定这个专项系统是否得到采购和安装。选项A不正确，实际测试报警系统是确定该系统实际运行情况的唯一程序。选项B不正确，没有开展恰当的测试来确定系统设计的适当性。选项D不正确，没有开展恰当的测试来确定该系统是否符合法定要求。

15.

组织要求被审计单位迅速做出回应，并对缺陷报告概括出采取纠正措施的原因是（　）。

A.尽可能快地结束公开的审计事项
B.尽可能早地反映节约额
C.表明赞同审计发现
D.确保对审计师的工作进行评价

参考答案B

解析B审计目标是要反映被审计单位尽可能早地采取纠正措施从而实现的节约额，以便组织可以从采取的纠正措施中获利。选项A不正确，这是审计报告过程的机械方面。选项C不正确，被审计单位可能不会总是赞同审计发现。选项D不正确，这是审计部门的行政管理职能。

16.

工作底稿是审计师的资产。工作底稿的良好控制（　）。

A.阻止向被审计单位出示工作底稿
B.要求至少三年的保管期
C.要求建立工作底稿的审计师本人变更电子工作底稿
D.当政府机构发出传票需要工作底稿时，阻止交出

参考答案C

解析C电子工作底稿无法得到建立它们的审计师的签名，需要特殊规则来保护工作底稿的完整性。选项A不正确，工作底稿可以向被审计单位出示。选项B不正确，工作底稿应当保存到不再有用时为止。选项D不正确，如果工作底稿是唯一相关的，法庭有权让审计师交出工作底稿。

17.

以下哪一项是内部审计部门可适当实施的咨询业务？

A.设计控制系统
B.起草控制系统的流程
C.在实施前检查控制系统
D.安装控制系统

参考答案C

解析

18.

与内部财务报告相关的内部审计的职能是：（　）

A.保证报告程序的遵循性
B.审查费用开支项目，并将各项与实际开支相核对
C.确定是否有员工未经授权而进行开支
D.识别会增大未授权费用支出发生可能性的不适当的控制

参考答案D

解析A不正确，《框架》并未要求内部审计师确保报告程序的遵循性。B不正确，《框架》并不要求在某一段时间内资金流量与费用项目相匹配。C不正确，这是人事或/和财务部门的职能。D正确。内部审计师有责任确认不充分的控制，以便评估管理效果并查明一般风险。

19.

保险公司开始接收各医院通过电脑媒体直接发来的医疗索赔，可是医院没有向保险公司移交保单，要在这种环境下发现舞弊，以下（　）项控制程序最为有效。

A.应用整合测试工具法(ITF)，测试按透明方式处理数据的准确性
B.开发监控程序，根据科目类别识别反常的索赔种类或索赔数，以便供索赔部门调查
C.利用通用审计软件，将索赔身份号同有效的保险客户清单进行匹配
D.对从特定医院收到的所有索赔建立批控制，并以批方式处理这些索赔

参考答案B

解析B这是最为有效的程序，它与COSO报告有关内部会计控制所体现的监控概念是一致的。选项A不正确，整合测试工具法(ITF)只在确定有效地输入事项的处理的准确性方面是有用的。选项C不正确，利用通用审计软件是非常无效的，因为编辑控制应建立在应用程序当中，以测试有效的保险号。选项D不正确，设计批控制是为了确保所有提交的投保请求得到了处理，也就是说，投保请求没有丢失或增加。批控制可作为一项控制目标，但本题中的主要关注事项是保单输入的有效性，因而选项B更加有效。

20.

在组建小组调查公司是否可能采纳作业成本制时，在小组中包括一名内部审计师的最佳理由是审计师拥有以下哪方面知识？（　）

A.作业与成本驱动因素
B.信息处理程序
C.现行产品成本结构
D.内部控制的不同选择

参考答案D

解析D正确。可能采纳作业成本制与内部控制的不同选择有关。

21.

在运用抽样技术时，内部审计师想要估计具有一些特征的项目组，该项目组被称为：?

A.总体
B.关注的属性
C.样本
D.抽样单位

参考答案A

解析

22.

在确定公司对存货的法定所有权时，审计师能够评估的最可靠证据是（　）。

A.每月的毛利和存货水平
B.采购订单
C.已付款的供应商发票
D.场外存放的存货的记录

参考答案C

解析C有关供应商发票的付款表示采购过程的完结。已付款的发票可以证明采购人对存货的所有权。选项A不正确，该程序可以提供一定的信息，但不能提供法定所有权的信息。选项B不正确，采购订单只表示对采购的承诺，但不表示法定所有权。这项D不正确，这类信息可以证实存货的存在性，但不能证明法定所有权。

23.

在考虑是否将现有的内部审计资源从正在进行的遵循性审计转向管理当局要求的某分部审计时，以下哪一种情况最不重要？（　）

A.该分部一年前由外部审计师进行过一次财务审计
B.与遵循性审计相关的舞弊的可能性
C.过去一年中该分部费用的增加
D.与遵循性审计相关的潜在重大违规罚款的可能性

参考答案A

解析A正确。财务审计的结果是确定内部审计任务先后顺序最不相关的因素。B不正确，舞弊是分析风险和确定审计任务时需要考虑的主要因素之一。C不正确，费用的增加可能是组织存在潜在暴露或损失的先兆。D不正确，被法规部门罚款可能表明存在重大风险。

24.

某公司新近签订一份关于修建大型生产车间的成本加成合同。审计师对合同进行审核的过程中，下列（　）项审计程序最为重要。

A.审核这份合同，确定该合同是否包含对合同商的系统审核和成本审计的权利等条款
B.对该合同的具体完工日进行审核
C.审核这份合同以及所有相关的招标情况，确定公司是否选择了出价最低的合同商
D.通过直接询问，审核这位合同商的商业诚信情况

参考答案A

解析A给定选项中的4个审计程序，选项A是最为重要的，因为成本加成合同是不具有效率或经济激励的自我管制合同。因此，在不具有系统审核和成本审计的条款下，公司受合同商的支配。选项B不正确，很少有人可以审核合同的严格完成日期，特别是在合同过程的早期。尽管审计师可以查询该信息，但这不是最为关键的事情。选项C不正确，公司不必选择出价最低的公司，因为在选择合同商时还会考虑材料质量、合同商的声誉等其他因素。选项D不正确，直接联系合同商机构来查询其商业诚信，一般是不予采用的审计程序。

25.

在测试陈旧设备的核销过程时，有关设备状况的最佳证据是（　）。

A.设备经理关于设备状况的陈述
B.表明维护和修理费用的会计记录
C.实地检查实际设备
D.生产部门的设备停工待料报告

参考答案C

解析C实地检查可以提供设备当前状况的最佳证据。选项A不正确，证明性证据孤立使用，是不确定的。选项B不正确，维修成本记录是内部记录，对当前设备状况提供的证据很有限。选项D不正确，生产部门的停工待料报告是内部文件，对当前设备状况提供的证据说服力很小。

26.

以下业务中属于内部审计确认业务的是：（　）

A.流程设计服务
B.协调业务
C.培训业务
D.遵循性业务

参考答案D

解析A不正确，流程设计服务是咨询业务。按照《框架》的解释，咨询服务的范围包括：顾问、建议、协调、过程设计和培训等。B不正确，协调业务是咨询业务。C不正确，培训业务是咨询业务。D正确。遵循性业务是内部审计确认业务。

27.

从计算机安全的观点看，法庭希望组织给予（　）的关注。

A.极度关注
B.审慎关注
C.特别的关注
D.强烈的关注

参考答案B

解析B法庭会发现对不安全系统负责的计算机责任人，但法庭不会在计算机每次遭到黑客攻击时都发现责任人。相反，法庭会希望组织成为合理审慎的计算机责任人，采取合理的审慎确保适当的安全性。合理的关注是指具有合适的政策和规程、存取控制、防火墙，以及其他合理的安全措施在发挥作用。计算机责任人不需要极度关注、特别关注以及强烈的关注。

28.

内部审计师对被审计对象的工作现场进行拍照。相片是（　）种证据形式。

A.实物证据
B.证明性证据
C.文书式证据
D.分析性证据

参考答案A

解析A所有图像证据可归类为“实物”证据，这包括图形、制表、地图及其他形式。选项B不正确，“证明性”证据受限于询问或访谈的书面反映。选项C不正确，“文书式”证据是非图像的，它采用了记录、备忘录、信函以及相应的书面材料等形式。选项D不正确，“分析性”证据是将复杂实体划分为各要素成分的结果，随后对最初整体的各个部分进行审核。

29.

内部审计人员参与流程再造不应包括（　）。

A.确定该流程是否得到高层管理者的支持
B.建议应予考虑的领域
C.针对新系统制定审计计划
D.指导再设计流程的实施

参考答案D

解析D内部审计师不应当直接参与到再设计流程的实施当中，这会削弱他们的独立性和客观性。选项A，B和C不正确，内部审计师应该行使这些职能。

30.

首席审计官正在考虑不同的方法为全体内部审计人员提供人际沟通技能的培训。下列哪项是进行这种培训最有效的方法？（　）

A.基于电脑的人际关系技能培训
B.由激发性的演讲者开展的关于沟通的讲授课程
C.专业沟通专家进行的个别辅导
D.解释沟通原理的自学手册

参考答案C

解析C正确。最有效的培训方法是辅导课，通过结构化的练习提供最好的机会发展的沟通技能。(首席审计官也将不得不把培训方法的成本、效率和效果作为决定要考虑的因素)

31.

在公司内部设立舞弊热线的主要目的是（　）。

A.减少公司运营的总成本
B.衡量组织的各单位如何很好地实现组织的目标
C.为员工设立一个报告可疑的不当行为的沟通渠道
D.将注意力集中在值得关注的地方，并在按预期运行的地方投入更少的注意力

参考答案C

解析C舞弊热线可以识别出现有内部控制需要修正或加强的领域。选项A不正确，绩效测评注重于公司总成本的降低。选项B不正确，责任会计考虑组织成员如何很好地实现组织的目标。选项D不正确，对例外事件进行管理，可以将精力放在值得关注的地方，并在按预期运行的地方投入更少的注意力。

32.

下列（　）项可以确定是否发生了计算机犯罪。

A.在报告犯罪的时候
B.在计算机专家完成其工作的时候
C.在有关断言得到证实的时候
D.在调查完成的时候

参考答案C

解析C在有关断言证实恰当的证据是相关、胜任和重大的时候，就能表明计算机犯罪。

33.

下列（　）政策最有可能在环境上产生舞弊。

A.编制预算投入的员工还负责执行预算
B.不合理的销售和生产目标
C.部门的招聘流程经常性地将那些受过适当培训的应聘人拒绝在外
D.某些会计控制是运用于样本中

参考答案B

解析B不切实际的高销售或生产等激励目标，会刺激伪造记录以表明目标得以实现。选项A不正确，参与预算编制会减少对预算的敌对，并减少不恰当实现预算方式的可能性。选项C不正确，首先，聘用政策应当以应聘者的个人诚信为依据，而不是以适当的培训为依据。其次，在许多劳动力市场，大量合格的应聘者都会因某些原因不可避免地被拒绝。选项D不正确，在“合理保证的”概念下，控制成本不应超出其收益。在有些领域，将应用控制的额外成本用到所有相关的交易事项(而不仅仅是其中的样本)的控制中是很有可能使成本大大超出相应的节约额的。

34.

公司不会把企业风险管理(ERM)看做是（　）。

A.一种分析工具
B.一种风险映像工具
C.一种优化软件工具
D.一种绩效管理系统工具

参考答案D

解析DIIA的调查表明，一些组织把ERM看做一种分析工具，而不是一个绩效管理系统。其他重要的工具包括风险图绘制或优化软件。

35.

领导、管理层、外部审计师以及内部审计师在创建适当的控制过程中起着重要作用。高层管理者的首要职责是：（　）

A.建立和保持组织文化
B.审核财务和经营信息的可靠性和完整性
C.确保外部审计师和内部审计师监督风险管理和控制过程系统的管理
D.实施和监督由董事会设计的控制

参考答案A

解析A正确。管理层计划、组织和领导实施大量的活动以合理确保组织的目标和目的得以实现。为适应内外部环境的变化，管理层会定期检查组织的目标和目的并修订其程序。管理层也建立和保持组织的文化，包括倡导控制的道德氛围。B不正确，内部审计师有责任评价控制的充分性和有效性，包括那些与财务和经营信息的可靠性和完整性有关的控制。C不正确，管理高层的作用是监督风险管理和控制过程系统的建立、管理和评估。D不正确，虽然董事会有监督职责，但通常不涉及业务的细节。

36.

下列哪项是适合舞弊调查的一个封闭式面试问题的例子？（　）?

A.“告诉我你参与的供应商选择过程”
B.“收到负责任的员工对服务的书面承认了吗？”
C.“怎样调查不匹配的收货报告和发票的？”
D.“你能给我讲解一下协调供应商报表，使之与应付账款子分类账保持一致的步骤吗？”

参考答案B

解析B正确。在面谈过程中可采用开放式和封闭式问题。一个开放式问题要求有描述、有意见、有对一些特征的叙述；一个封闭式问题可以用一个词或一个简洁的事实性说明来回答。

37.

某公司将富余的短期现金投资于可转让证券。对这些证券价值的可靠性测试是：

A.成本数据与目前的市场行情比较
B.对经纪人持有的证券进行函证
C.运权益法重新计算投资的账面价值
D.计算溢价或折价的摊销

参考答案A

解析

38.

对于在15天内付款的客户，公司给予2%的现金折扣。当客户超过15天付款时不恰当地从汇款中扣除了折扣，公司职员会像平时一样将支票存入银行，但在客户的应收账款账户上贷记净额(而非总额)。为了确定客户是否获得了不应得的现金折扣，审计师应该（　）。

A.向一系列客户发送确认函，以验证应收账款账户的余额
B.检查每月的银行存款对账单上的“在途存款”项目
C.将银行存单副本与每月的银行账单、汇款通知进行比较
D.将现金收入日记账分录与相应的汇款通知、销售发票进行比较

参考答案D

解析D将发票日期与汇款通知日期进行比较，可以显示客户付款是否超过了折扣期；检查现金日记账分录可以显示客户是否获得了折扣。选项A不正确，获得了不应得的现金折扣的客户不大可能在确认函中承认。选项B不正确，这一程序与现金收入的及时存入有关，与客户支付的时间无关。选项C不正确，该比较无法显示客户是否在折扣期内付款。

39.

下列（　）凭证可以提供有关应牧账款存在性和估价的最具说服力的证据。

A.客户经审计过的财务报表支持的赊销批准文件
B.被审计单位的账面开给客户的销售发票副联
C.直接来自客户的肯定性函证
D.被审计单位的账面同赊销有关的客户采购订单

参考答案C

解析C这是最具说服力的文书证据形式，因为它来自公认的第三方。选项A不正确，被审计单位手中的文书证据同应收款没有直接关系。选项B不正确，若文书证据不是原始凭证，被审计单位对其控制不完整，它就不是最具说服力的证据。选项D不正确，尽管这类证据产生于第三方，但被审计单位有机会更改它们，因此这也不是最具说服力的证据。

40.

某内部审计师应该利用以下哪项分析性复核程序去确定本年度投资收益的变化是否源于投资策略的变化、投资组合的变化，或者是源于其他因素？

A.对过去五年中投资收益变化进行简单线性回归分析以确定变化的性质
B.以每月为基础对投资组合变化进行的比率分析
C.对投资收益占总资产的比率的变化和过去五年投资资产的变化进行的趋势分析
D.利用与投资组合性质和市场条件相关的独立变量进行的多元回归分析

参考答案D

解析

41.

如果审计师想证实仓库中存货的存在性，下列（　）类测试最具说服力。

A.检查支持仓库存货往来的运输记录
B.取得管理当局的书面证明
C.实地观察仓库中的存货
D.检查被审计单位账面体现的仓库收条

参考答案C

解析C实地观察可以使个人了解存货是否存在，根据IIA《准则》，这是直接的结论性的证据，是证据的最高形式。选项A不正确，这是相对较弱的文书证据，它不如个人观察了解的证据好。选项B不正确，这是较强的文书证据类型，但它不如个人观察了解的证据好。选项D不正确，这是相对较强的文书证据类型，但它不如个人观察了解的证据好。

42.

以下哪一项描述的是工作底稿复核的适当证据？Ⅰ.复核者在每一张工作底稿上的签名。Ⅱ.工作底稿复核清单。Ⅲ.说明工作底稿复核的性质、范围和结果的备忘录。Ⅳ.评估审计师编制的工作底稿质量的业绩评价表。

A.Ⅱ和Ⅳ
B.Ⅰ、Ⅱ和Ⅲ
C.Ⅰ、Ⅲ和Ⅳ
D.Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ和Ⅳ

参考答案B

解析

43.

在实施控制自我评估(CSA)中，以下（　）项能深入检查一个给定的业务流程。

A.横向法
B.诊断法
C.纵向法
D.个人研讨会法

参考答案C

解析CCSA项目的实施可以归入两类，“横向”或“纵向”。纵向研讨会是流程导向型研讨会，能深入检查一个给定的业务流程。横向研讨会属于组织层面(或部门层面)研讨会，跨越部门界限，同心识别与控制那些影响范围大的风险。诊断和个人研讨会属于扰乱项。

44.

如果存在下列（　）情形，内部审计师会关注舞弊的可能性。

A.每天从现金收入中支付小额现金支出后再存入银行
B.由负责保管永续盘存记录的职员负责核对每月银行对账单
C.应收账款明细账与应付账款明细账由同一职员保管
D.只有一名职员有权接触备用现金(高级人员或审计师偶尔突击清点除外)

参考答案A

解析A从现金收入中支付小额现金类的支出，将便于在存款之前未经授权动用现金。所有现金收入应当每天原封不动地存入银行。选项B不正确，每月的银行对账单不应由负责存款或填写支票的人实施，不过仓库人员做这件事是没有问题的。选项C不正确，将交易事项计入到应收账款明细账与计入到应付账款有细账之间没有直接的关系。选项D不正确.为了强调对小额现金的责任，只有一位人员接触这笔现金是较为理想的事情。

45.

为了避免管理高层与审计委员会之间的明显冲突，首席审计官应当：（　）

A.向管理高层和审计委员会沟通所有的业务结果
B.通过组织地位加强内部审计活动的独立性
C.先与审计委员会讨论所有的报告，再与管理高层讨论
D.要求董事会批准内部审计活动与审计委员会关系的政策

参考答案D

解析A不正确，管理高层与审计委员会收到所有的业务结果没有必要，也没有效率。B不正确，组织地位有助于内部审计活动实现独立性，但其自身不足以避免冲突。C不正确，审计委员会本质上是起监督作用而非经营作用。D正确，内部审计活动的目标、权限和职责应正式在与标准保持一致且经董事会批准的章程中界定。章程应确立内部审计活动在组织内的地位，授权审计人员接触与开展业务工作相关的记录、人员和实物财产，界定内部审计活动的范围。

46.

一个在工资部门的员工企图进行的舞弊，涉及增加一个虚构员工，并输入虚构的工作时间，然后将虚构员工的工资支票送到自己的家中。为防范这类舞弊行为，最有效的控制程序是要求（　）。

A.专人审批工资部门以外所有新增员工的报告，并要求反映所有员工及工作时间的报告要送到部门主管处审核
B.人力资源部门输入所有新增员工及其工作时间
C.人力资源以及工资部门以外的部门主管审批员工记录的所有变动
D.工资部门要将工资支票亲自交到员工手中，而不是通过邮寄方式

参考答案A

解析A这是最好的控制程序，因为它对职务恰当分离，并要求部门以外人员进行审核。选项B不正确，对于人力资源部门的人员而言.这是不恰当的职务分离，因为这样他们既要输入雇员的工作时间又要输入自己的工作时间，他们会进行同类的舞弊。选项C不正确，这是一个很好的控制，但它只与变动有关。如果工资部门人员输入了一位新员工同时未经主管批准，而且继续进行舞弊，这项控制是无法发现或防范这个舞弊的。选项D不正确，如果工资支付人员持有伪造的工资支票用于发放，这个程序就不一定会有效。这还是一项不划算的技术，因为公司正在实现工资支付的更多自动化。

47.

公司的某一运营部门被发现在检查和核实已接受货品的质量方面程序不全，为评价这一控制缺陷的重要性，审计是应该复核该部门的：

A.年终存货余额
B.每年的存货购买
C.年终资产总额
D.年度运营费用

参考答案B

解析

48.

内部审计师在工作底稿中会用到多种索引方法和交叉引用方法。审计经理有可能专门设计一套工作底稿的索引方法来适应组织的要求，而政府审计机构会对机构管辖内的所有组织设计一套统一的索引方法。有关这两种工作底稿索引方法的差别理由，下列（　）项解释最为恰当。

A.内部审计经理设计的索引方法简化了对特定组织的复核过程，而政府审计机构设计的统一索引方法简化了对多家不同被审计单位的复核过程
B.内部审计经理选用的方法是由《标准》规定的，而政府审计机构选用的方法由机构政策规定
C.内部审计经理选用的方法由《标准》规定，而政府审计机构选用的方法由法律规定
D.内部审计经理应用的方法，由组织的审计委员会明确规定，而政府审计机构应用的统一方法由法律规定

参考答案A

解析A由于组织间的差别(如类别、规模和地点)很大，内部审计经理为工作底稿设计的索引方法最适合本组织。不过，鉴于政府审计机构是对许多不同的组织开展审计，因此他们设计统一的索引方法适合于所有被审计单位，这样复核过程也能简化。选项B和C不正确，《标准》只要求审计工作底稿要包含索引号码，但没有讨论或要求一套特殊的索引方法；此外，法律没有要求政府审计机构使用特殊的索引方法。选项D不正确，审计委员会没有明确规定任何工作底稿索引方法。

49.

使用个人计算机的职员声称得了职业病，并要求相当数额的劳动赔偿金。确定组织在多大程度上应对这种职业病负责的审计工作底稿应该包括：（　）

A.按每位员工使用的设备类型和使用程度对索赔进行分析
B.保险公司根据劳动补偿政策所支付赔偿额的证明
C.审核证明个人计算机购置的文件
D.列出在用的所有个人计算机以及被指定使用这些计算机的人员名单

参考答案A

解析A正确。业务工作底稿的一个潜在用途是在诸如保险索赔、舞弊案件以及法律诉讼的情况下，提供有关支持。在工作底稿中包含索赔分析是恰当的，它允许对导致索赔的两个关键因素(员工对这类设备的使用以及所费时间)有关的风险进行评估。B不正确，员工赔偿金索赔的证明没有确认暴露的风险，它们仅支持保险公司按劳动补偿政策所支付的赔偿额。C不正确，支持个人计算机采购的文件不是针对风险评估的。D不正确，列出在用的所有个人计算机以及被指定使用这些计算机的人员名单没有表明与使用程度和设备类型有关的风险。

50.

在评估供货商绩效政策时，以下（　）项最不可能被包括在审计步骤中。

A.确定供货商是否按照事先商定的规格运送货物
B.确定从供货商处收到的货物是否经过审批
C.确定供货商的余额是否正确
D.确定从供货商处收到的货物是否令人满意

参考答案C

解析C审计师经常采用余额验证来评估内部会计程序。选项A不正确，货物规格与供货商绩效直接相关。选项B不正确，仅运送经过审批的货物与供货商绩效直接相关。选项D不正确，货物质量与供货商绩效直接相关。

51.

在内部审计部门章程中应当包括的权限要素是（　）。

A.识别审计部门必须审计的业务部门
B.识别应当向审计委员会报告的各类披露事项
C.接触与审计表现相关的记录、人员和实物资产
D.接触外部审计师的工作底稿

参考答案C

解析C审计师必须接触所有审计证据，以便履行义务和责任。选项A不正确，内部审计部门不应当明确识别所审计的活动内容。选项B不正确，审计师有义务向审计委员会汇报所有需要披露的事项。选项D不正确，接触外部审计师的工作底稿不能在内部审计章程中得到合理保证。

52.

工作底稿是组织的资产。对工作底稿的良好控制是：（　）

A.阻止业务客户看到工作底稿
B.要求保存工作底稿至少3年
C.要求电子工作底稿只能由编制此底稿的内部审计师更改
D.当政府机构发出传唤需要工作底稿时，阻止交出

参考答案C

解析A不正确，经过首席审计官的批准后，工作底稿可以向业务客户展示。B不正确，工作底稿应该一直保留到所需要的时间内。C正确。由于电子工作底稿不受制于创建或审核它们的人员的签名，因此需要特殊的规定来保护工作底稿的完整性。这些规定允许对电子工作底稿进行更改的人员安排职责，并因此不会留下任何线索。这类规则禁止其他人员变动工作底稿，但不禁止制作工作底稿的内部审计师变动工作底稿。D不正确，如果与工作底稿可能相关，则法庭可以规定必须提交工作底稿。

53.

在确定账面销售是否有效时，以下（　）证据事项是最胜任的。?

A.客户采购订单的副本
B.从货运部主管那里取得的一份备忘录，指出有其他员工可以证实商品已交付客户
C.应收账款记录表明从客户那里取回了现金
D.货运单、单独的装货单和发票

参考答案D

解析D货运单和发票提供了销售已实现的直接证据。选项A不正确，客户的采购订单只能证明该事项的申请情况，而不能证明该事项的售出情况。选项B不正确，这是非直接证据，是未经证实的证据。选项C不正确，该证据没有货运单和发票直接，只能提供关于销售有效性的旁证。

54.

（　）是计算机环境中涉及舞弊的最客观和相关的证据。

A.实物检查
B.实物观察
C.质询有关人员
D.计算机日志

参考答案D

解析D相关的证据对于成功的计算机舞弊检查是必不可少的。例如，数据使用率和存取控制安全日志将识别：(1)谁登录了计算机，(2)接触了什么信息，(3)在哪里登录了计算机，以及(4)这种登录持续了多长时间。这些日志可以用手工保存，也可以用计算机保存，但后者要比前者更加及时、可靠。选项A和选项B不正确，实物检查和实物观察在计算机自动记录的环境下是不可能实现的。选项C不正确，质询有关人员因缺乏对计算机如何工作的专门知识，有可能得不到深度的回答。

55.

当前对付款活动的审计表明：在应付凭单账项处理过程中存在许多重要错误，导致了许多折扣的丧失和许多额外的调整和贷项通知单。由于有许多例外情况不得不分析，花在该部分的审计时间已超过了预计。审计师观察了每个应付凭单办事人员的操作，对应付账款、购买、收货三部门抽取了样本并分析了交易记录，得到了交易量、错误改正交易和丧失折扣摘要方面的系统资料。目前，在这三个部门中任何一个部门，在详细测试、实地观察和例外事项分析中所发现的各种错误的原因还未查明。审计师为查明原因，应采取的最适宜的行动过程是：（　）

A.询问处理应付账款和涉及交易的人员，获取相关建议
B.扩大样本量，但抽取样本的属性与测试样本的属性相同
C.集中精力审计现金支付方面，以期通过这些测试发现所有相关信息
D.在给管理层的特别报告内描述和交易相关的问题，对其发生原因不作表述，也不下结论

参考答案A

解析A正确。在目前情况下，为查明原因，审计师与了解情况的人员进行面谈，以获得相关信息，然后进行分析，应该说是最适宜的行动过程。B不正确，由于时间有限，扩大测试的样本量不太适宜。C不正确，审计目标是应付账款方面的问题，审计现金支付方面与本审计目标无关。D不正确，审计报告应该包括审计结论和问题发生原因，否则是不完整的。

56.

审计师所在公司在主机环境计算方面具有多年的经验。两年前，公司还在几个部门实施过终端用户计算。在审计终端用户环境时，审计师担心终端用户环境不太可能具备适当的软件和硬件设备以便（　）。

A.对交易进行输入确认
B.变更控制程序
C.对敏感数据加密
D.关系数据库查询

参考答案B

解析B一般而言，终端用户环境同主机软件和针对程序安装与变更历史维护的程序(确保集中控制)是不一样的。选项A不正确，针对应用程序记录输入确认的适当软件工具，在主机环境和终端用户环境下都适用。选项C不正确，在硬件或软件中实施加密特征在主机环境和终端用户环境都适用。选项D不正确，关系数据库查询方面的软件适用于主机环境和终端用户环境。

57.

假定组织安排你来组建内部审计部门，你最有可能聘用以下哪类人员？（　）

A.掌握了处理所有业务所需技能的内部审计师
B.没有经验的人员，并按组织希望的方式培训他们
C.拥有会计学学位的人员，由于多数内部审计工作与会计学有关
D.从整体上拥有开展内部审计活动的职责所需的知识和技能的内部审计师

参考答案D

解析A不正确，内部审计的范围很广泛，内部审计师个人不会成为所有业务领域的专家。B不正确，内部审计活动要有具备各种技能层面的人员，以适当地满足各种复杂的业务。此外，富有经验的内部审计师应该能更好地训练和监督经验不足的人员。C不正确，内部审计需要许多技能。比如，在涉及信息技术的业务中就需要计算机技能。D正确。内部审计活动应在总体上具备或获取履行其职责的知识、技能和其他的胜任能力。内部审计活动应该拥有一些内部人员或聘用外部服务提供者，他们要具备会计、审计、经济学、金融、统计、信息技术、工程、税收、法律、环境事务和履行内部审计职责所需的其他有关学科方面的知识。不过，内部审计活动的每位成员不需要在所有的学科中都有资格。

58.

利用测试数据，审计师通过在计算机工资系统处理正常的和非典型的交易来测试对正常工作时间和加班时间的计算过程。控制得到充分执行的证据存在，如果：

A.没有进行其他测试
B.测试数据的结果与预期结论相比较
C.查询例外情况确定执行的控制逻辑
D.给测试结果数据做标记，用于促进审计资料文档的建立

参考答案B

解析

59.

一个程序员将四舍五入的误差集中在一个只能由他存取的账户，这是一种典型的计算机舞弊，防止这种舞弊的最好方法是（　）。

A.通过合理性测试进行判断
B.在程序开发过程中独立地测试程序，并限制对该程序的登录
C.系统开发职务和编程职务分离
D.使用控制总额并检查计算机输出的结果

参考答案B

解析B将四舍五入的误差数集中在某个账户中，是可以编写到程序中去的。独立测试程序可以发现这种编程上的舞弊。如果不对登录程序进行限制，编程人员就有可能未经授权变动程序。选项A不正确，合理性测试不会防止这种舞弊。在这个特别的舞弊类型中，所有的账户都是平衡的。选项C不正确，将系统开发职务和编程职务分离无法防止这种舞弊，因为编程人员具备编程所需的技能。除非运用选项B列出的控制措施，才能发现这种舞弊。选项D不正确，由于这种特别的舞弊会使分录平衡，因此控制总额不能发现这种舞弊。

60.

公司在雇用了一名新人负责采购之后，从两家供应商那里的采购量猛增，主要原因是这位采购员从这两家供应商的销量中收取回扣。发现这种行为的可能方式是（　）。

A.定期就采购员的潜在利益冲突或道德违规行为向供应商开展调查
B.在主文件中放入新供应商的发票收据
C.对所有采购都使用采购订单
D.对采购员或供应商的活动实施变动分析和趋势分析

参考答案D

解析D这是用于发现模式和趋势的分析性程序的示例。选项A不正确，如果供应商同采购员合谋，他们要么不会做出反应，要么做出不正确的反应。选项B不正确，如果存在合谋情形，采购代理就可以安排发票收据。选项C不正确，如果存在合谋情形，采购代理就可以安排采购订单。

61.

库存清单大概包含了2050件没有编号的项目，按照类别划分，每类10个项目。在每一类中，最昂贵的项目列在第一位。审计师希望使用间距抽样方法筛选具有代表性的至少100个项目。最佳方法是（　）。

A.在1和20之间随机抽取起始点，然后每隔20个筛选一个，直至完成整个总体
B.在1和15之间随机抽取起始点，然后每隔15个筛选一个，直至选足100个项目
C.在1和135之间随机抽7个数字，然后每隔135个筛选一个，直至完整总体7遍
D.筛选50个最大(比如金额最大)的项目，然后在排除这50个项目的情况下，在1和37之间随机筛选起始点，之后每隔37个抽取一个，直至完成整个总体

参考答案C

解析C中7个不同的起始点，再加上抽样间距(135)不是总体类型间距(10)的整数倍这个事实，应该得出一个具有代表性的样本。选项A不正确，受总体类型的影响，这种技术应当得出几乎包含所有大额项目(起始点为1，2，11或12)或小额项目(起始点为8，9，18或19)的样本。选项B不正确，在经过了总体的3/4之后，就能得到完全的样本，那么总体中剩余1/4的项目被选中的机会为零。选项D不正确，这是一个分层样本。虽然对于一些审计目的它是合适的抽样程序，但它可能不会得出具有代表性的样本，因为25的间距得出的项目都是10的倍数。所以可以得出40个项目。

62.

审计师在测试总体时使用判断抽样方法筛选了60个项目，从中发现了一个差错。审计师的样本主要的局限是无法（　）。

A.量化抽样风险
B.量化可接受的误差率
C.预估总体的误差率
D.确定样本是否是随机的

参考答案A

解析A所有非统计抽样技术的局限性在于审计师无法量化抽样风险。基于过去的经验和直觉，审计师可能认为抽样风险是可以接受的，但是审计师如果不使用统计抽样，则不能量化风险。选项B不正确，审计师可以量化可接受的误差率，而不依赖于样本设计。选项C不正确，审计师可以估计误差率为1/60，或0.0167。问题是审计师不能量化样本的误差率和总体的误差率之间存在严重差异的风险。选项D不正确，数学方法可以确定审计师的抽样是否是随机的。如果样本具有代表性，则它是否随机不会有影响。

63.

分层抽样适用于估计自动交易机3000个项目库存的价值，因为（　）。

A.可靠性和客观性
B.完全彻底
C.彻底和准确
D.完全和精确

参考答案A

解析A和定义相符。选项B和C不正确。选项D不正确，因为它精确，但不完全。

64.

在银行审计的审计报告中，内部审计师将主要问题的审计发现归结为“缺陷”，将非主要问题的审计发现归结为“待改进的地方”。下列（　）项可以恰当地归结在“待改进的地方”。

A.很多担保贷款没有为抵押财产提供保险
B.贷款人员对贷款收益的支付出具支票
C.由于没有合并邮寄客户的专门对账单邮件和每月的报表，银行发生了不必要的邮寄费
D.某个分行的出纳员背后的桌面上放了大笔现金

参考答案C

解析C对于所考虑的主要问题，缺陷不仅重大并且需要纠正，不重要的问题指出就行，不需要纠正，银行没有合并邮寄客户的专门对账单邮件和每月的报表所发生的不必要的邮寄费，不构成严重的风险暴露。选项A不正确，很多担保贷款没有为抵押财产提供保险，会使银行存在严重的风险暴露，并对银行的财务报表产生重大影响。选项B不正确，贷款人员不能既准备支付支票，又向银行客户授予贷款.应将这两个职务分离，防止员工可能的舞弊。选项D不正确，没有限制地接触现金违反了相应的内部控制政策。

65.

为了防止采购部门的员工利用职务之便谋取私利，公司应该（　）。

A.将采购代理岗位进行定期轮岗
B.要求内部审计师核查采购和应付款
C.所有采购的商品必须经过单位成本价格的审核
D.要求采购部门对于采购价格记录进行备案，并每六个月审查一次

参考答案A

解析A采购代理的定期轮岗可以阻止供货商通过回扣、贿赂等手段与采购代理建立长期不正当的关系。选项B不正确，核查采购和应付款不能使内部审计师发现采购代理收取的不适当利益，也无法阻止他们长期关系的建立。选项C不正确，这一程序对确定相对于支出的价格的价值有所帮助，但不能发现采购代理收取的不适当利益。选项D不正确，这一程序不能发现采购代理收取的不适当利益，也无法阻止与供货商长期关系的建立。

66.

审计师和被审计单位的成功沟通，部分取决于双方在讨论中对意识到的最重要部分都能适当地强调。下列（　）方法可以提供审计报告中的最重要部分。

A.图形、副本和详细记录
B.固定的段落和详细的附录
C.以对话的音调平静地讨论
D.在讨论中加入关键点

参考答案A

解析A图形描述、口头和书面副本(如：小结)以及(编号的)明细清单都是报告中强调信息的良好方法。选项B不正确，长段落可能会遮掩掉重要信息，附录由于报告阅读人不用它们而失去作用。选项C不正确，语言强调可运用高音或低音来表现，以吸引注意力，而不是表现为声音的连贯和平静。选项D不正确，加入想法会弱化重点，而不是强调重点。

67.

从企业风险管理(ERM)的视角出发，以下（　）不能监督风险管理活动。

A.首席财务官
B.首席执行官
C.审计执行主管
D.首席风险官

参考答案B

解析B根据IIA的调查结果，30%的受访者认为审计执行主管应负责监督企业风险管理或合规性活动。选首席财务官的次之，达到24%，第三是选首席风险官，有21%。首席执行官不参与这一活动。

68.

以下哪项不属于内部审计师防止舞弊的责任？

A.确定组织环境是否有利于增强控制意识
B.保证防止舞弊的发生
C.了解可能发生舞弊的活动
D.评估管理层为防止舞弊而采取措施的有效性

参考答案B

解析

69.

审计师运用的发现抽样计划中存在5%的过度信赖风险，由此可以断定（　）。

A.如果只发现一次例外事件，则总体实际发生率低于临界率的概率是95%
B.如果没有发现例外事件，则总体实际发生率低于临界率的概率是95%
C.如果样本发生率低于临界率，则总体实际发生率低于临界率的概率是95%
D.如果没有发现例外事件，则总体实际发生率低于临界率的概率要大于95%

参考答案B

解析B如果没有发现例外事件，准确的结论是总体实际发生率低于既定临界率的概率在一个既定概率水平。选项A不正确，如果只发现一次例外事件，则总体实际发生率等于或大于临界率的概率是95%。选项C不正确，如果发现了任何例外事件，总体实际发生率等于或大于临界率的概率是95%。选项D不正确，如果没有发现例外事件，则总体实际发生率低于临界率的概率不会增加。

70.

一家最近购入的子公司的收购价格由收购后第一年子公司的盈利能力决定。子公司原来的负责人仍然管理该公司。在审计子公司时，审计师应该特别关注（　）。

A.固定资产资本化程序
B.工资支付程序
C.银行存款对账程序
D.供货商发票审批程序

参考答案A

解析A管理当局有权决定对一项固定资产购入和维修进行资本化处理还是费用化处理，管理当局可能试图通过将固定资产购入和维修进行资本化处理以使利润最大化。子公司管理当局有虚报利润的动机，因此审计师应该特别关注可能产生收入多计或费用少计的账户和程序。选项B不正确，工资支付程序对于利润的直接影响较小，不需要太多的职业判断，可操纵空间也较小。选项C不正确，银行存款对账程序是一项低水平的常规工作，对于利润的直接影响较小，不需要太多的职业判断，可操纵空间也较小。选项D不正确，供货商发票审批程序是一项常规工作，对于利润的直接影响较小，不需要太多的职业判断，可操纵空间也较小。

71.

对于每位潜在内部审计人员的资历和熟练程度应该取得合理的保证。以下哪项不正确地运用了这个原则？

A.确定所有的申请人都有会计学学位
B.取得大学的学生档案记录
C.核查申请人的推荐信
D.确定以往的工作经验

参考答案A

解析

72.

高级管理层要求内部审计活动为所有的管理人员提供持续的内部控制培训。以下哪一项是最好的解决办法？

A.一项正式的咨询业务协议
B.一项非正式的咨询业务协议
C.一项特殊的咨询业务协议
D.一项紧急的咨询业务协议

参考答案A

解析

73.

人们在70%的时间使用以下（　）控制自我评估方法或模板。Ⅰ.研讨会法。Ⅱ.调研法。Ⅲ.调查问卷法。Ⅳ，访谈法。

A.Ⅰ或Ⅱ
B.Ⅱ或Ⅲ
C.Ⅰ或Ⅳ
D.Ⅲ或Ⅳ

参考答案C

解析CCSA中约70%的精力和时间都用于研讨会或访谈，而调研或调查问卷则花费剩下的30%。

74.

首席审计官应该为以下哪项制定政策：（　）

A.索引并保留工作底稿类型
B.对个别的业务所用时间进行界定
C.界定标准化的核对符号并确保遵守它们
D.确保审计过程中的所有观察都做出了书面记录

参考答案A

解析A正确。首席审计官应为已开展的各类业务制定有关工作底稿的政策，这其中包括运用标准化的工作底稿、指出永久性文件、索引和其他相关的事项。标准化的业务工作底稿，如调查问卷和工作方案，可以提高业务效率、便于业务工作的委派。B不正确，对个别的业务所用时间进行界定，界定标准化的核对符号并确保遵守它们，确保审计过程中的所有观察都作出了书面记录，都是具体的内部审计师的职责。

75.

下列（　）方法对于处理计算机犯罪调查所封存的计算机设备而言是可以接受的。

A.使磁盘媒介接触无线电波
B.将磁盘媒介置于电子设备之上
C.让磁盘媒介接受取证测试
D.装有无线装置的运载工具中携带磁盘媒介

参考答案C

解析C取证分析是检索计算机数据的一门技术，这种方法在法庭上是可以接受的。选项A，B和D不正确，将磁盘媒介接触无线电波等磁场，会改变或破坏数据。在装有无线装置的运载工具中不要携带磁盘媒介，也不要将磁盘媒介置于电子设备之上。

76.

下列（　）种情形需要搜查证。

A.在有关断言得到证实之前
B.在形成了大致原因之后
C.在识别出所需的调查员数目之前
D.在查封了计算机及相关设备之后

参考答案B

解析B一旦有关断言得到证实，就应当同检举人联系，确定是否存在针对调查的可能原因。由于计算机相关犯罪调查的技术性导向，因此在确定可能的原因时提交一份恰当的技术看法对于确保搜查合理至关重要。

77.

下列（　）项审计程序提供的证据在确定工资向真实员工支付方面最不相关。

A.将在用的工时卡同在职员工进行核对
B.检查注销支票的恰当背书情况，并同员工记录进行比较
C.测试付款授权职责同雇用，解雇职责的分离情况
D.从未兑现支票追查至工资登记簿，测试工资账户银行核对单

参考答案D

解析D工资账户证明可以测试完整性，但不能测试现金流的有效性。选项A不正确，验证实际工作的员工是测试虚假员工的常规程序。选项B不正确，检查注销支票的恰当背书情况，并同员工记录进行比较，有可能检测出不恰当的支付情况。选项C不正确，测试付款授权职责同雇用／解雇职责的分离情况，有助于消除虚假员工。

78.

某位高级管理成员是所审核经营领域的主管的上级之一，他要求查看有关审计发现的报告。向这位高级管理人员沟通审计发现的最恰当方式是（　）。

A.上报最终审计报告副本
B.口头沟通审计发现
C.上报中期报告
D.上报审计报告的综述部分

参考答案D

解析D综述报告是服务于高级管理成员的有用工具，这种报告可以使高级管理成员迅速复核重大的审计发现，并深入研究感兴趣部分的更多细节问题。选项A不正确，高级管理成员有很强的时间要求，最终报告所包含的信息，要比高级管理成员希望复核的要详细。选项B不正确，口头沟通无法使高级管理人员得到一份旨在进一步采取措施的基础书面记录。选项C不正确，中期报告一般针对审计过程中的具体问题，它不是高级管理人员所需要的综述报告。

79.

某公司选定某人去建立内部审计部门，该人最有可能雇用（　）。

A.拥有能够处理所有审计分工所需技能的内部审计师
B.没有经验的人员，并按公司希望的方式培训他们
C.拥有学位的会计人员，因为多数审计工作和会计有关
D.共同具备完成所有内部审计分工所需知识和技能的内部审计师

参考答案D

解析D共同拥有有关知识和技能是IIA《准则》中必不可少的内容，没有哪个内部审计部门在不具备有关知识和技能的情况下，还能具有可靠的方案。选项A不正确，内部审计的范围是广泛的，单个内部审计人员不可能拥有所有领域的必备技能。选项B不正确，理想情况下，拥有各种技能的审计人员可以恰当地同各种复杂的任务相匹配。由富有经验的审计师培训、监督经验不足的人员，也是很有必要的。选项C不正确，内部审计需要很多技能，在开展信息技术审计的公司，就大量需要计算机技能。很多行业发现，具备工程师以及其他学科的适用技能，也是很有必要的。

80.

某银行主张设立一个独立的遵循性审计职能，其主要原因是：（　）

A.更好地管理感知到的高风险
B.加强对银行投资的控制
C.确保直线管理者和高级管理层的独立性
D.对股东的期望作出更好的反应

参考答案A

解析A正确。像经纪公司、银行和保险公司这类的组织通常认为，对风险保持持续监控是十分重要的。B不正确，独立的遵循性审计职能可以通过建议来帮助加强控制，但不是这一职能的主要目的。C不正确，管理层不是独立的，因为风险管理是管理层的责任。D不正确，这一职能会有助于对股东的需求作出反应，但并不是建立这一职能的主要原因。

81.

为发现未经授权对程序进行变更，下列（　）技术最为实用。

A.实施计算机程序访问控制
B.定期将生产程序和独立可控的拷贝进行比较
C.定期将源代码同逻辑程序文件进行比较
D.突击观察计算机操作员的活动

参考答案B

解析B这是最实用的技术，因为它简单、便宜并且不要求更多的计算机专长。选项A不正确，这是预防性控制，不是检查性控制。选项C不正确，这并不实用，因为它耗时，并且要求高水平的计算机专长。选项D不正确，计算机操作员一般不具备变更计算机程序方面的专长。

82.

业务管理人员在对工作底稿复核时，应将以下哪项确认为缺陷？（　）

A.在工作底稿的备忘录中对业务的某一部分为何会超出时间预算作了解释
B.在工作底稿中记录了准备沟通的有关业务观察但遗漏了用于评价的标准
C.在工作底稿的备忘录中对为何省略业务工作方案的步骤作了解释
D.在业务客户的委托书中列出了工作底稿中记录的业务范围

参考答案B

解析A不正确，超出预算时间的理由、对省略工作方案步骤的解释以及列出业务范围的委托书包含在工作底稿中是恰当的。B正确。业务监督包括复核所有的业务工作底稿以确保它们能恰当地支持业务沟通。业务沟通中包含业务观察。根据《框架》规定，业务观察具有4个属性：标准、情况、原因与影响。因此，遗漏用于评价或证实的标准会导致不能恰当地支持业务观察。

83.

某外部咨询师正在为城市的重大设施制定管理办法，评价咨询师工作的恰当业务范围是：（　）

A.检查咨询师的合同以确定其适当性
B.制定所管理和控制项目的价值参数
C.确定管理重大设施的风险管理和控制系统的充分性
D.检查闲置设备的处理方式

参考答案C

解析A不正确，检查咨询师的合同以确定其适当性与采购决策无关。B不正确，制定所管理和控制项目的价值参数是管理层的职责。C正确。根据《框架》规定，在规划业务时，内部审计师应考虑：被检查活动的目标，及这项活动控制其业绩的方式；被检查活动的重大风险、该项活动的目标、资源与运营，以及将风险的潜在影响保持在可接受水平的方式；与相关的控制架构或模型相对照，风险管理及控制系统活动的适当性与有效性；对风险管理和控制系统的活动进行重大改进的机会。D不正确，管理层必须确定有关闲置设备的政策，可留下某些设备以备应急之用。

84.

下列（　）项技术最能强调书面沟通的要点。

A.将要点放在每段的中间，而不是每段的开头或结尾
B.用被动语气，而不是主动语气
C.通过运用非平行结构来强调要点
D.一个短句中表达一个想法，而不是在一个长句中表达几个想法

参考答案D

解析D在一个长句中表达几个想法会使信息超负荷，并且会掩饰重要的要点。选项A不正确，段落开头或结尾处最能强调要点。选项B不正确，运用主动语气最能强调要点。选项C不正确，平行结构能更好地强调要点，非平行结构通常会削弱要点。

85.

以下哪个选项是说明应收账款确实存在的最有证明力的证据？

A.肯定式函证回函
B.销售发票
C.验收报告
D.提货单

参考答案A

解析

86.

公司的应收账款周转率在过去三年中，从7.3下降到4.3，引起下降的最可能的原因是：?

A.为尽早付款提供的折扣增加
B.更宽松的信贷政策
C.净支付期限从30天降到25天
D.现金销售量增加

参考答案B

解析

87.

根据《标准》规定，对审计业务的监督包括：（　）

A.确定审计工作底稿足以支持审计发现
B.为特定审计业务分配审计人员
C.确定审计范围
D.至少每年对每个内部审计师进行一次业绩评估

参考答案A

解析A正确。对审计工作底稿的检查属于对审计业务的监督。B不正确，分配审计人员属于审计业务工作，而不是监督。C不正确，确定审计范围也属于审计业务工作，而不是监督。D不正确，业绩评估属于内部审计机构的管理，不属于监督。

88.

一家大型制造公司的运输部门在主管办公室独立的小型计算机上建立了一个数据库，以记录交通工具存货和维修情况。以下（　）项审计方法对于评估数据库信息的准确性是最适当的。

A.通过辅助记录，验证从数据库中抽取的记录样本
B.向当前系统提交一批测试交易，与期望的结果进行验证
C.通过测试程序，模拟正常处理
D.使用追踪程序，以显示程序命令是如何、以何种顺序在系统中被处理的

参考答案A

解析A验证是在测试系统维持信息的准确性时最常用的技术，无论该系统是手工的还是自动的。选项B不正确，向当前系统提交一批测试交易可以测试程序，但无法测试数据库中数据的准确性。选项C不正确，模拟正常处理可以测试程序，但无法测试数据库中数据的准确性。选项D不正确，追踪程序要求在数据库系统程序中插入额外的编码。

89.

在对某组织的灾难恢复能力进行审计时，审计师可能认为以下哪一项是最严重的控制弱点？

A.测试利用了恢复脚本
B.热站合同有两年时间了
C.备份介质被保存在现场
D.每年只测试几个系统

参考答案C

解析

90.

应付账款审计发现负责保管供货商主文件的人也可以将供货发票登记到应付账款系统。在退出会议上，管理层同意纠正这一问题。在实施应付账款后续审计时，该内部审计师应该期望发现，管理层已经：

A.将保管供货商主文件的人调到另一个部门以确保适当的责任分离
B.将供货商和雇员的主文件进行比较以确定是否将未经授权的供货商增加到供货商原始文件中
C.修改访问控制系统以防止雇员既录入发票，又批准支付货款
D.修改应付账款系统以防止保管供货商主文件的人录入发票

参考答案D

解析

91.

内部审计部门执行整合测试设施法(ITF)来检测公司的工资处理过程。该审计部门已识别出植入计算机程序的关键控制措施和处理步骤，然后开发测试数据以检测这些控制。该部门开发了全年使用的测试交易。假设审计师在测试结果中没有发现任何差异，那么他就可以提出如下结论（　）。

A.该系统能恰当地获取全年员工的实际工作小时数以及提交给工资部门的小时数，然后进行正确的处理
B.所有员工全年都得到了正确的工资支付，而且其工资金额的计算也是正确的
C.计算机应用程序及其控制措施在过去1年能正确地处理工资交易
D.以上三项都是

参考答案C

解析C该审计师的推断只能局限在计算机控制的运作以及1整年中计算机处理的正确性的范围内，因为整合测试设施法只能测试应用中的计算机部分，而不是所有数据都被正确地录入系统之中。选项A不正确，ITF只能提供那些已提交给计算机应用程序的数据的处理是否正确方面的证据。因此，它无法提供所有工作时间都已录入系统以供处理方面的证据。选项B不正确，该审计师不能得出所有员工都得到正确支付而且他们的工资得到正确的记录这样一个结论，因为要想得出这样的结论，审计师必须找到所有员工的工资分类是正确的以及他们的所有工作时间都已提交给计算机程序这些方面的有力证据。选项D不正确，答案B和C是不正确的。

92.

用于衡量样本内部变异性的是（　）。

A.中位数
B.均值标准差
C.精确度上限
D.平均值

参考答案B

解析B标准差衡量的是样本的变异性。用样本标准差除以样本量的平方根得出。选项A不正确，中位数是一个数列里处于中间位置的数字。选项C不正确，上限是总体值在特定置信水平下预计不会落至其上方的边界。选项D不正确，平均值是总体值除以总体项目的数量。

93.

在测试公司的工资支付内部控制环境的满意度时，下列（　）项是恰当的审计程序。

A.有选择地抽取雇员进行访谈
B.检查雇员计时卡的恰当批准情况
C.向政府权威机构发送确认函
D.核实某个支付循环中所有的工资计算情况

参考答案B

解析B主管对员工计时卡进行审批对于内部控制环境的恰当运行方面而言是必不可少的，可以对员工的工作时间提供保证。选项A不正确，员工一般对工资循环或分录缺乏直接的了解。选项C不正确，政府权威机构一般不提供这类函证，工资支付的控制是雇主的责任，这样可以确保准确性。选项D不正确，如果要依赖有关的控制，确保主管签名作为控制证据要比重新计算更为恰当。

94.

第3000个库存项目的账面值为3000000美元。审计师确定了最大可容忍误差率为60000美元，置信水平为95%。假设总体中没有一个项目超过间距的金额，货币单位抽样的预计样本量为（　）。

A.低于70
B.70～140
C.140～160
D.大于160

参考答案C

解析C中3×(3000000/60000)=150，这代表一个正确的样本量。选项A，B和D不正确。

95.

以下是某家银行的审计结果--内部审计师在审计报告中包括了以下审计发现：“春天街分行有大量的不良拖欠贷款，且这些款项均被放弃。审计师被告知弃权声明未经没有任何官员的批准。大约每年有5000美元的收益因此而损失。为了对逾期贷款的放弃和收入损失进行更好的控制，审计师建议由一名贷款经理负责该项弃权的审核，并且该审核应以书面形式做出。”对舞弊存有怀疑的内部审计师应该：（　）

A.确定损失已发生
B.与参与资产控制的人员访谈
C.确认受该案件牵连的人员
D.就此情形下需要开展的调查活动提出建议

参考答案D

解析A不正确，确定损失会使舞弊者警觉，从而导致可能破坏或危及有关证据的安全。B不正确，与参与资产控制的人员访谈是舞弊调查的组成部分。C不正确，确认受该案件牵连的人员是舞弊调查的组成部分。D正确。当内部审计师怀疑组织内部存在舞弊行为时，应该将情况告给组织的恰当权威人士。内部审计师可以就此情形下需要开展的调查活动提出建议。此后，内部审计师应该不断追踪，以了解内部审计活动的职责是否得到实现。

96.

在下列影响效率的因素中，（　）是集体层面的因素。

A.价值观和态度
B.能力
C.动机
D.领导力

参考答案D

解析D这是一个影响效率的集体层面的因素。选项A，B和C都不正确，因为它们都是影响效率的个体层丽的因素。

97.

内部审计部门可以在某一特定阶段结束时持续地参与系统开发工作，也可以在系统实施后参与，或者根本不参与。同其他两种参与方式相比，内部审计持续参与的优势是（　）。

A.最小化审计参与的成本
B.在出具审计意见时有明确界定的观点
C.最小化重新设计的成本
D.最小化缺乏审计独立性的威胁

参考答案C

解析C某种程度上说，系统设计如果是不适当的，就有必要重做。返工成本最小化的审计参与方法是持续的参与。选项A不正确，持续性审计参与在所有选择中成本最高。选项B不正确，如果内部审计在最终阶段参与系统开发，就会在出具审计意见时有明确界定的观点。选项D不正确，只有在系统实施之后审计参与进去，审计独立性缺失的威胁才会最小化。

98.

内部审计主管在复核一套工作底稿时，可以识别出下列（　）项缺陷。

A.解释部分审计工作超出时间预算的备忘录
B.一个审计发现记录在工作底稿中，而且省略了评价标准的报告草稿被用来做评估
C.解释省略审计方案步骤的备忘录
D.向被审计单位概括审计范围的约定书

参考答案B

解析B由于将事实情况同应该是什么的比较基础省略了，所以它就是缺陷。选项A，C和D不正确，它们都应恰当地包括在工作底稿中。

99.

在内部审计初期开展访谈时，较为有效的方式是（　）。

A.寻找可以量化的明确答案
B.向员工询问其工作事宜
C.询问日常程序中出其不意的问题
D.利用人们害怕审计的心理

参考答案B

解析B当被问到与人有关的问题，而不是控制问题时，人们会觉得自己更受重视。这将改善审计关系构建过程中极为重要的交际部分。选项A不正确，以后的外勤工作将涵盖可以得到量化的信息。在前期访谈中就建立和睦关系是非常重要的。选项C不正确，除非怀疑存在舞弊，或者审计对象是现金或可转让证券，否则更有效的方法是通过事先解释审计程序以及如何进行准备而减少与预想中的审计有关的不安。选项D不正确，被审计对象的不安可能是对审计的想象过程中自然而然产生的，但是审计师应通过使用良好的交际能力来鼓励被审计对象积极参与审计过程，从而使这种情绪不对审计的成功实施构成威胁。

100.

如果审计师抽样测试公司一项政策的遵守情况，下列（　）因素不会影响到可以允许的抽样风险水平。

A.审计师的经验和知识
B.不合规范的负面后果
C.做出错误审计结论的可以接受的风险水平
D.执行样本筛选的审计程序的成本

参考答案A

解析A允许的抽样风险水平是审计师愿意接受的、从样本中得出的结论可能是错误的风险。审计师的经验和知识对决策没有影响，但审计师的经验和知识可能会影响其是使用统计抽样还是非统计抽样，也可能作为评估非抽样风险的一个因素。选项B不正确，随着不合规范的负面后果增加，允许的抽样风险水平会降低。选项C不正确，做出错误审计结论的可接受的风险水平和允许的抽样风险水平直接相关。选项D不正确，执行样本筛选审计程序的成本，是审计师在评估允许的抽样风险水平时应当考虑的因素之一。执行审计程序的成本需要和最小化得出错误审计结论的几率的收益进行权衡比较。

2026年CIA内部审计师《科目2：内部审计实务》预测试卷二

一、单项选择题