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2027年初级会计师《经济法基础》考前点题卷二

经济法基础 / 考前点题　共 55 题　更新于 2026-09-27

一、单选题

每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。

1.
对M市甲公司实施的下列会计监督中，属于社会监督的是（　）。
  • A.市财政局对甲公司开展会计信息质量检查
  • B.甲公司的审计部门审核本公司会计账簿
  • C.市税务局对甲公司开展增值税专项税务检查
  • D.乙会计师事务所接受委托审计甲公司的年度财务会计报告

参考答案D

解析选项AC，属于政府监督；选项B，属于单位内部的监督。
2.
张某在境内甲上市公司任职，2025年12月张某对2年前甲公司授予的股票期权进行行权。经向主管税务机关备案，张某可自行权之日起在（　）缴纳个人所得税。
  • A.不超过36个月的期限内
  • B.不超过48个月的期限内
  • C.5年内分期均匀
  • D.36个月后一次性

参考答案A

解析境内上市公司授予个人的股票期权、限制性股票和股权奖励，经向主管税务机关备案，个人可自股票期权行权、限制性股票解禁或取得股权奖励之日起，在不超过36个月的期限内缴纳个人所得税。纳税人在此期间内离职的，应在离职前缴清全部税款。
3.
某铜矿开采企业2025年3月销售铜原矿收取不含增值税价款600万元，其中从坑口到车站的运输费用20万元，随运销产生的装卸、仓储费用10万元，均取得增值税专用发票。已知:该铜原矿适用的资源税税率为6%。该铜矿开采企业3月应纳资源税税额为（　）万元。
  • A.34.2
  • B.34.8
  • C.35.4
  • D.36

参考答案A

解析资源税应税产品的销售额，按照纳税人销售应税产品向购买方收取的全部价款确定，不包括增值税税款。计入销售额中的相关运杂费用，凡取得增值税发票或者其他合法有效凭据的，准予从销售额中扣除。本题要减除运输费用和装卸、仓储费用。该铜矿开采企业3月应税产品销售额=600-20-10=570（万元）。该铜矿开采企业3月应纳资源税=570×6%=34.2（万元）。
4.
根据税收征收管理法律制度的规定，甲公司欠缴税款80万元且未结清税收滞纳金，其法定代表人需要出境参加重要会议，税务机关可以采取的税款征收措施是（　）。
  • A.阻止出境
  • B.核定应纳税额
  • C.查封其价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产
  • D.书面通知甲公司开户银行冻结其相当于应纳税款的存款金额

参考答案A

解析根据规定,欠缴税款的纳税人或者其法定代表人在出境前未按规定结清应纳税款、滞纳金或者提供纳税担保的,税务机关可以通知出入境管理机关阻止其出境。
5.
甲公司职工赵某实际工作年限为6年，在甲公司工作年限为2年。赵某因患病住院治疗，其依法可享受的医疗期限为（　）。
  • A.3个月
  • B.6个月
  • C.9个月
  • D.12个月

参考答案A

解析本题考核医疗期期间。实际工作年限10年以下的，在本单位工作年限5年以下的医疗期为3个月。
6.
下列对法所作的分类中，属于以法的创制方式和表现形式为依据进行分类的是（　）。
  • A.实体法和程序法
  • B.根本法和普通法
  • C.一般法和特别法
  • D.成文法和不成文法

参考答案D

解析根据法的创制方式和表现形式分为成文法和不成文法。因此选项D正确。
7.
根据支付结算法律制度的规定，下列付款人的债务证明中，不适用委托收款结算方式收取款项的是（　）。
  • A.现金支票
  • B.存单
  • C.债券
  • D.已承兑的商业汇票

参考答案A

解析（1）现金支票仅限于收款人向付款人提示付款，不得委托收款、不得背书转让；（2）单位和个人凭“已经承兑的商业汇票、债券、存单等”付款人债务证明办理款项的结算，均可以使用委托收款结算方式。
8.
根据个人银行结算账户实名制的要求，下列人员出具的身份证件中，不属于在境内银行申请开立个人银行账户的有效身份证件是（　）。
  • A.20周岁的吴某出具的机动车驾驶证
  • B.定居美国的周某出具的中国护照
  • C.25周岁的王某出具的居民身份证
  • D.15周岁的学生赵某出具的户口簿

参考答案A

解析选项A，属于辅助身份证明；选项B，国外的中国公民有效身份证件为中国护照；选项C，在中华人民共和国境内已登记常住户口的中国公民有效身份证件为居民身份证；选项D，不满16周岁的，可以使用居民身份证或户口簿作为有效身份证件。
9.
根据关税法律制度的规定，下列税率中，对原产于中华人民共和国给予特殊关税优惠安排的国家或者地区且符合国家原产地管理规定的进口货物，适用的是（　）。
  • A.特惠税率
  • B.最惠国税率
  • C.协定税率
  • D.普通税率

参考答案A

解析原产于中华人民共和国给予特殊关税优惠安排的国家或者地区且符合国家原产地管理规定的进口货物，适用特惠税率。因此选项A正确。
10.
下列各项中，属于法律事件的是（　）。
  • A.发生地震
  • B.签订合同
  • C.缔结婚姻
  • D.偷排废水

参考答案A

解析法律事件是指不以当事人的主观意志为转移的，能够引起法律关系发生、变更和消灭的法定情况或者现象。选项BCD，属于法律行为。
11.
甲粘土企业开采陶粒用粘土20000吨，对外销售16000吨，移送1000吨粘土继续精加工。已知粘土的资源税税率为0.5元/吨，甲企业应当缴纳的资源税的下列计算中，正确的是（　）。
  • A.（16000＋1000）×0.5＝8500（元）
  • B.16000×0.5＝8000（元）
  • C.20000×0.5＝10000（元）
  • D.1000×0.5＝500（元）

参考答案B

解析纳税人开采应税产品，自用于连续生产应税产品的，移送使用时不缴纳资源税，最终产品出售时应当缴纳资源税。
12.
甲公司为位于市区的增值税一般纳税人，实际占地面积为8000平方米，其中办公区占地6000平方米、生活区占地2000平方米；甲公司还有一位于农村的仓库，实际占地面积为3000平方米，已知，城镇土地使用税适用税率为每平方米5元，甲公司全年应缴纳城镇土地使用税税额的下列算式中，正确的是（　）。
  • A.8000×5
  • B.(8000+3000)×5
  • C.(6000+3000)×5
  • D.6000×5

参考答案A

解析凡在城市、县城、建制镇和工矿区范围内（不包括农村）的土地，不论是属于国家所有的土地，还是集体所有的土地，都属于城镇土地使用税的征税范围。
13.
甲公司为支付货款向乙公司签发一张支票，下列记载事项中，可以更改的是（　）。
  • A.出票日期
  • B.金额
  • C.收款人名称
  • D.付款人名称

参考答案D

解析选项ABC，不得更改，更改的票据无效。
14.
根据社会保险法律制度的规定，下列关于基本养老保险的表述中，正确的是（　）。
  • A.企业职工与单位缴纳的养老保险金全部划入个人账户
  • B.个人账户不得提前支取
  • C.个人账户记账利率不得低于银行活期存款利率
  • D.参加职工基本养老保险的个人死亡后，其统筹账户中的余额可以全部依法继承

参考答案B

解析选项A，基本养老保险单位缴费部分记入统筹账户，个人缴费部分记入个人账户；选项C，个人账户记账利率不得低于银行定期存款利率；选项D，参加职工基本养老保险的个人死亡后，其个人账户中的余额可以全部依法继承。
15.
根据增值税法律制度的规定，纳税人以1个季度为一个计税期间，应当自期满之日起一定期限内申报纳税。该期限是（　）。
  • A.15日
  • B.20日
  • C.30日
  • D.60日

参考答案A

解析纳税人以1个月或1个季度为一个计税期间的，自期满之日起15日内申报纳税。
16.
甲公司按规定最晚应于2025年11月14日缴纳应纳税款200000元，但其迟迟未缴。税务机关责令其于当年11月25日前缴纳，并按日加收滞纳税款0.5‰的滞纳金。甲公司直至次年1月16日才将税款缴清。计算甲公司应缴纳滞纳金金额的下列算式中，正确的是（　）。
  • A.200000×(17+31+15)×0.5%
  • B.200000×(16+31+16)×0.5‰
  • C.200000×(16+31)×0.5%
  • D.200000×(15+31+16)×0.5‰

参考答案B

解析加收滞纳金的起止时间，为法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的税款缴纳期限届满次日起至纳税人实际缴纳税款之日止，即2025年11月15日起至2026年1月16日止。
17.
我国法律对人效力采用的是（　）。
  • A.属人主义原则
  • B.属地主义原则
  • C.保护主义原则
  • D.结合主义原则

参考答案D

解析我国法律对人效力采用的是结合主义原则，即以属地主义为主，但又结合属人主义与保护主义的一项原则。
18.
甲公司向乙公司租赁2台起重机并签订租赁合同，合同注明起重机总价值为80万元，租期为2个月，每台每月不含增值税租金2万元。已知租赁合同适用印花税税率为1‰。根据印花税法律制度的规定，甲公司和乙公司签订该租赁合同共计应缴印花税（　）元。
  • A.40
  • B.80
  • C.160
  • D.800

参考答案C

解析（1）租赁合同以合同载明的不含增值税租金（而非租赁物价值）为计税依据；（2）签订合同的双方均为印花税的纳税义务人。因此，甲公司和乙公司签订该租赁合同共计应缴的印花税=20000元/台/月×2个月×2台×1‰×2方=160（元）。
19.
根据税收征收管理法律制度的规定，纳税人采取在账簿上多列支出或者不列、少列收入的手段，不缴或少缴应纳税款的行为属于（　）。
  • A.逃税
  • B.欠税
  • C.骗税
  • D.抗税

参考答案A

解析本题所说的行为属于逃税行为。
20.
下列关于票据背书行为的表述中,正确的是（　）。
  • A.甲公司委托P银行收取支票款项,被背书人可以背书转让该支票
  • B.乙公司可将商业汇票金额的50%背书转让给丙公司
  • C.王某在银行汇票上背书时未记载背书日期,背书无效
  • D.张某在本票上背书时未记载被背书人李某的姓名,李某可自行记载

参考答案D

解析（1）选项A:委托收款背书的被背书人有权代背书人行使被委托的票据权利,但被背书人不得再背书转让票据权利。（2）选项B:部分背书是指将票据金额的一部分转让的背书或者票据金额分别转让给二人以上的背书;部分背书属无效背书。（3）选项C:背书未记载日期的视为在票据到期日前背书。（4）选项D:背书人未记载被背书人名称即将票据交付他人的,持票人在票据被背书人栏内记载自己的名称与背书人记载有同等法律效力。
21.
根据《会计档案管理办法》的规定，建设单位在项目建设期间形成的会计档案，应当及时移交，该移交的时间是（　）。
  • A.经济业务发生之日起
  • B.办理竣工财务决算后
  • C.办理工程验收后
  • D.提交竣工结算文件后

参考答案B

解析根据规定，建设单位在项目建设期间形成的会计档案，需要移交给建设项目接受单位的，应当在“办理竣工财务决算后”及时移交，并按照规定办理交接手续。
22.
根据税收征收管理法律制度的规定,下列情形中，纳税人应当注销税务登记的是（　）。
  • A.纳税人改变生产经营方式的
  • B.纳税人被市场监管部门吊销营业执照的
  • C.纳税人改变名称的
  • D.纳税人改变住所和经营地点未涉及改变税务登记机关的

参考答案B

解析纳税人发生以下情形的，向主管税务机关申报办理注销税务登记:（1）纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的;（2）纳税人被市场监管部门吊销营业执照或者被其他机关予以撤销登记的;（3）纳税人因住所、经营地点变动，涉及变更税务登记机关的;（4）境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的,项目完工、离开中国的。
23.
根据印花税法律制度的规定，下列合同中，应征收印花税的是（　）。
  • A.个人书立的动产买卖合同
  • B.农民专业合作社销售自产农产品订立的买卖合同
  • C.发电厂与电网之间签订的购售电合同
  • D.企业改制书立的产权转移书据

参考答案C

解析（1）选项A：不征收印花税。(2)选项 B: 农民、家庭农场、农民专业合作社、农村集体经济组织、村民委员会购买农业生产资料或者销售农产品书立的买卖合同和农业保险合同, 免征印花税。（3）选项C：电网与用户之间签订的供用电合同不征印花税，发电厂与电网之间、电网与电网之间签订的购售电合同，按照买卖合同缴纳印花税。（4）选项D：对企业改制、合并、分立、破产清算以及事业单位改制书立的产权转移书据，免征印花税。

二、多选题

每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。全部答对得满分，少选得0.5分，多选、错选、不选均不得分。

24.
根据《中华人民共和国会计法》的规定，下列各项中，属于财政部门实施会计监督检查的内容有（　）。
  • A.是否依法设置会计账簿
  • B.是否按时完成纳税申报
  • C.是否按时足额缴纳税款
  • D.从事会计工作的人员是否具备专业能力、遵守职业道德

参考答案AD

解析选项BC，属于税务部门监督检查的内容。
25.
关于确定城镇土地使用税纳税人的下列表述中，符合法律制度规定的有（　）。
  • A.拥有土地使用权的单位或者个人为纳税人
  • B.拥有土地使用权的单位或者个人不在土地所在地的，以代管人或者实际使用人为纳税人
  • C.土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，暂不缴纳城镇土地使用税
  • D.土地使用权共有的，以共有各方为纳税人

参考答案ABD

解析选项C，由实际使用人缴纳城镇土地使用税。
26.
根据支付结算法律制度的规定，下列关于签发银行承兑汇票的表述中，正确的有（　）。
  • A.出票人应在承兑银行开立存款账户
  • B.出票人可签发单张出票金额为500万元的纸质汇票
  • C.出票人签发电子汇票，应具备企业网上银行等电子服务渠道
  • D.出票人签发电子汇票，应与银行签订《电子商业汇票业务服务协议》

参考答案ACD

解析（1）选项B:单张出票金额在300万元以上的商业汇票应全部通过电子商业汇票办理。（2）选项ACD:银行承兑汇票的出票人必须是在承兑银行开立存款账户的法人以及其他组织，并与承兑银行具有真实的委托付款关系，资信状况良好，具有支付汇票金额的可靠资金来源。出票人办理电子商业汇票业务，还应同时具备签约开办对公业务的企业网上银行等电子服务渠道、与银行签订《电子商业汇票业务服务协议》。
27.
根据支付结算法律制度的规定，下列各项中，票据持票人行使追索权时，可以请求被追索人支付的金额和费用有（　）。
  • A.因汇票资金到位不及时，给持票人造成的税收滞纳金损失
  • B.取得有关拒绝证明和发出通知书的费用
  • C.票据金额自到期日或提示付款日起至清偿日止，按规定的利率计算的利息
  • D.被拒绝付款的票据金额

参考答案BCD

解析选项A，税收滞纳金损失属于间接损失，持票人可以请求被追索人支付的金额和费用不包括间接损失。
28.
2024年2月，甲企业转让2016年自建的房产一栋取得收入2000万元，该房产购入时的土地成本为600万元，房屋重置成本为300万元，成新率为50%，评估价格为150万元，缴纳增值税100万元，城建税及教育费附加10万元，评估费5万元，甲企业在计算土地增值税时准予扣除的项目有（　）。
  • A.土地成本600万元
  • B.重置成本300万元
  • C.评估价格150万元
  • D.缴纳的增值税100万元及城建税及教育费附加10万元

参考答案AC

解析纳税人转让旧房，准予扣除的项目包括取得土地时的成本、房屋的评估价格（非重置成本）、转让时缴纳的其他相关费用及税金（不含增值税）。
29.
根据税收征收管理法律制度的规定，下列情形中，税务机关有权责令纳税人提供纳税担保的有（　）。
  • A.税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为的，在规定的纳税期之前经责令其限期缴纳应纳税款，在限期内发现纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税收入迹象的
  • B.欠缴税款、滞纳金的纳税人或者其法定代表人需要出境的
  • C.纳税人同税务机关在纳税上发生争议而未缴清税款,需要申请行政复议的
  • D.纳税人发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的

参考答案ABC

解析选项D:税务机关有权核定其应纳税额，不属于责令提供纳税担保的情形。
30.
甲公司的下列人员中,符合会计机构负责人任职资格的有（　）。
  • A.具备高级会计师专业技术职务资格的李某
  • B.曾因提供虚假财务会计报告被追刑事责任的原会计师赖某
  • C.从事会计工作5年的张某
  • D.具备初级会计专业技术资格且从事会计工作2年的王某

参考答案AC

解析（1）选项AD：担任单位会计机构负责人（会计主管人员）的,应当具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作3年以上经历。（2）选项B:因提供虛假财务会计报告,做假账,隐匿或者故意销毁会计凭证、会计账簿、财务会计报告,贪污、挪用公款,职务侵占等与会计职务有关的违法行为被依法追究刑事责任的人员,不得再从事会计工作。
31.
下列关于企业所得税相关税收优惠的说法中，正确的有（　）。
  • A.创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可按其投资额的10%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税额
  • B.创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可按其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额
  • C.企业购置并实际使用规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免
  • D.企业购置并实际使用规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的70%可以从企业当年的应纳税所得额中抵免

参考答案BC

解析选项AB，创投企业投资未上市的中小高新技术企业两年以上的，按照其投资额的70%在股权持有满两年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；选项CD，投资环境保护、节能节水、安全生产等专用设备，投资额的10%可以在应纳税额中扣除。
32.
下列各项中，甲公司可以随时通知劳动者，解除劳动合同的有（　）。
  • A.赵某在试用期间被证明不符合录用条件的
  • B.钱某不能胜任工作，经过培训或者调整工作岗位，仍不能胜任工作的
  • C.孙某因酒驾受到行政拘留7天、罚款2000元并吊销驾驶证的行政处罚
  • D.李某与乙公司建立劳动关系，经甲公司提出但拒不改正

参考答案AD

解析选项B，属于用人单位应当提前30天或额外支付劳动者1个月工资可以解除劳动合同的情形；选项C，劳动者被依法追究“刑事责任”的，用人单位可以随时通知劳动者解除劳动合同，本题中，孙某受到的是行政处罚。
33.
下列各项中，属于行政事业单位内部控制的措施的有（　）。
  • A.不相容岗位相互分离
  • B.内部授权审批控制
  • C.归口管理
  • D.运营分析控制

参考答案ABC

解析本题考核行政事业单位内部控制制度的措施。行政事业单位内部控制措施包括：不相容岗位分离；内部授权审批控制；归口管理；会计控制；单据控制；预算控制；财产保护控制；信息内部公开。选项D属于企业内部控制措施。

三、判断题

每小题答题正确的得1分，答题、不答不得分，也不扣分。

34.
甲公司法定代表人发生变更后应在5个工作日内书面通知银行并提供证明,办理账户变更手续。（　）
  • A.正确
  • B.错误

参考答案A

解析单位的法定代表人或主要负责人、住址以及其他开户资料发生变更时,应于5个工作日内书面通知开户银行并提供有关证明。
35.
票据、汇兑以及预付卡均在大额支付中占主导地位。（　）
  • A.正确
  • B.错误

参考答案B

解析票票据和汇兑是我国经济活动中不可或缺的重要支付工具及方式，被广大单位和个人广泛使用，并在大额支付中占主导地位；银行卡收单、网络支付、预付卡、条码支付等在小额支付中占据主导地位。
36.
产权出典的，出典人为房产税纳税人。（　）
  • A.正确
  • B.错误

参考答案B

解析产权出典的，承典人为房产税纳税人。
37.
法是通过国家制定和发布的，所以国家发布的任何文件都是法。（　）
  • A.正确
  • B.错误

参考答案B

解析法是通过国家制定和发布的，但并不是国家发布的任何文件都是法。
38.
集体合同中双方约定的劳动报酬和劳动条件等标准可以低于当地人民政府规定的最低标准。（　）
  • A.正确
  • B.错误

参考答案B

解析集体合同中劳动报酬和劳动条件等标准不得低于当地人民政府规定的最低标准。
39.
用人单位以担保或者其他名义向劳动者收取财物的，由劳动行政部门责令限期退还劳动者本人，并对用人单位处以500元以上2000元以下的罚款，给劳动者造成损害的，应当承担赔偿责任。（　）
  • A.正确
  • B.错误

参考答案B

解析应对用人单位处以“每人”500元以上2000元以下的罚款。
40.
业务收支以人民币以外的货币为主的单位，可以选定其中一种货币作为记账本位币，但是编报的财务会计报告应当折算为人民币。（　）
  • A.正确
  • B.错误

参考答案A

41.
参加职工基本养老保险的个人死亡后，其个人账户中的余额全部归国家所有。（　）
  • A.正确
  • B.错误

参考答案B

解析本题考核基本养老账户中个人账户资金的继承。根据规定，参加职工基本养老保险的个人死亡后，其个人账户中的余额可以全部依法继承。
42.
居民企业无须就其来源于中国境外的所得缴纳企业所得税。（　）
  • A.正确
  • B.错误

参考答案B

解析居民企业应当就其来源中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。
43.
任何一个法律关系至少要有一个主体。（　）
  • A.正确
  • B.错误

参考答案B

解析法律关系主体的数目因法律关系的具体情况而定，但任何一个法律关系至少要有两个主体，因为最少要有两个主体，才能在它们之间形成以权利和义务为内容的法律关系。

四、不定项选择题

下列每小题的备选答案中，有一个或一个以上符合题意的正确答案。每小题全部选对得满分，少选，所选的每个选项得0.5分，多选、错选、不选均不得分。

甲食品厂为增值税一般纳税人，主要从事食品的生产和销售业务，2024年12月有关经济业务如下：
（1）购进生产用原材料取得增值税专用发票注明税额26000元；购进办公用房取得增值税专用发票注明税额85000元；支付产品包装设计费取得增值税专用发票注明税额1200元；购进用于集体福利的食用油取得增值税专用发票注明税额2600元。
（2）采取分期收款方式销售饮料，不含税总价款100000元，合同约定分三个月收取货款，本月应收取不含税价款40000元。
（3）赠送给儿童福利院自产瓶装乳制品，该批乳制品生产成本2260元，同类乳制品含税价款3390元。
（4）将厂房外墙出租给其他企业悬挂广告牌，取得含税租金收入22000元；将闲置设备以经营租赁方式出租，取得含税租金收入58000元，并收取违约金580元。
已知：本题涉及的所有货物适用的增值税税率均为13%，成本利润率为10%；销售不动产租赁服务适用的增值税税率为9%，销售有形动产租赁服务适用的增值税税率为13%；取得的增值税专用发票己通过税务机关认证。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
44.
下列甲食品厂当月发生的进项税额中，准予从当月的销项税额中抵扣的是（　）。
  • A.购进生产用原材料的进项税额26000元
  • B.购进办公用房的进项税额85000元
  • C.支付产品包装设计费的进项税额1200元
  • D.购进用于集体福利的食用油的进项税额2600元

参考答案ABC

解析(1）选项D：购进货物用于集体福利、个人消费的，不视同销售货物，对应的进项税额不得抵扣。选项B，自2019年4月1日起，一般纳税人购进不动产不再分两年抵扣.
45.
根据资料（2），甲食品厂当月销售饮料增值税销项税额的下列计算列式中，正确的是（　）。
  • A.40000×13%
  • B.40000÷（1+13%）×13%
  • C.100000÷（1+13%）×13%
  • D.100000×13%

参考答案A

解析(1）纳税人采取分期收款方式销售货物，增值税纳税义务发生时间原则上为合同约定的收款日期的当天；在本题中，本月发生纳税义务的是合同约定本月应收不含税款项40000元。
46.
甲食品厂当月赠送自产瓶装乳制品增值税销项税额的下列计算列式中，正确的是（　）。
  • A.2260/（1+13%）*13%
  • B.3390/（1+13%）*13%
  • C.2260/(1+10%）*13%
  • D.3390*13%

参考答案B

解析(1）将自产的货物用于赠送，应当视同销售货物处理。(2）由于该项业务无销售额，应核定销售额。（3）核定销售额时，应按下列顺序进行：①按纳税人最近时期销售同类货物的平均销售价格确定；②按其他纳税人最近时期销售同类货物的平均销售价格确定；③按组成计税价格确定。在本题中，该批乳制品有同类乳制品价格，应按同类乳制品价格核定销售额，而非直接组成计税价格进行计算（选项AC错误）；另外，题目明确3390元为含税价款，应当作价税分离处理（选项D错误）。
47.
甲食品厂出租厂房外墙及闲置设备增值税销项税额的下列计算列式中，正确的是（　）。
  • A.22000÷(1+9%）×9%+(58000+580)÷（1+13%）×13%
  • B.22000÷(1+9%)×9%+[58000+580/（1+13%）]×13%
  • C.22000÷（1+13%）×13%+(58000+580）×13%
  • D.22000÷（1+13%）+[58000+580÷（1+13%）］×13%

参考答案A

解析(1）厂房外墙等不动产广告位出租的，按照销售不动产租赁服务缴纳增值税，其适用的增值税税率为9%，排除选项CD。（2）出租闲置设备收取的违约金属于价外费用，应当作价税分离处理，选项B未对58000元作价税分离处理，排除。
甲地板厂为增值税一般纳税人，主营业务为实木地板的生产与销售。2024年10月，有关经营情况如下：
（1）以预收款方式向乙公司销售P 型实木地板，双方于10月8日签订合同。甲地板厂于10月10日收到全部货款，10月25日发出该批地板，10月30日开具发票
（2）向丙公司销售Q 型实木地板，含增值税总售价为226000元，但由于丙公司购买量大，给予折扣21000元（含增值税），销售额和折扣额在向一张发票（的金额栏）内分别注明。
（3）购进N型实木地板一批，不含增值税的采购价为470000元，本月将该批N型实木地板的80%加工成 M 型实木地板后全部对外销售，不含增值税的销售额为1000000元。
（4）领用一批自产的×型实木地板用于装修办公室和职工宿舍，领用一批自产的P型实木地板用于连续加工Q型实木地板，将一批自产Q型实木地板用于抵偿债务。
已知：实木地板增值税税率为13%、消费税税率为5%。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
48.
甲地板厂以预收款方式销售的P型实木地板的消费税纳税义务发生时间为（　）。
  • A.2024年10月8日
  • B.2024年10月10日
  • C.2024年10月25日
  • D.2024年10月30日

参考答案C

解析
纳税人采取预收货款结算方式销售应税消费品的，消费税纳税义务发生时间为发出应税消费品的当天。
49.
有关甲地板厂向丙公司销售Q型实木地板应确认的增值税销项税额，下列算式正确的是 （　）。
  • A.226000÷（1+13%）×13%
  • B.（226000-21000）÷（1+13%）×13%
  • C.226000×13%
  • D.（226000-21000）×13%

参考答案B

解析
（1）因购货方购货数量较大等原因而给予购货方的价格优惠，属于商业折扣，如果销售额和折扣额在同一张发票（的金额栏）内分别注明，可以按折扣后的销售额（226000-21000）征收增值税：（2）题目明确交代"226000元”和“21000元”是含增值税价，应价税分离处理。
50.
有关甲地板厂销售由外购N型实木地板加工的M型实木地板应纳的消费税，下列算式正确的是（　）。
  • A.1000000×5%
  • B.1000000× 5%-470000× 5%
  • C.1000000× 5%-470000×80%×5%
  • D.1000000×80%×5%-470000×80%×5%

参考答案C

解析
（1）外购已税实木地板原料生产的实木地板，按“当期生产领用数量”计算准予扣除外购的应税消费品已纳的消费税税款（470000×80%×5%），选项AB错误。（2）“1000000元”是当期全部销售额，不必再“×80%”，选项C正确，选项D错误。
51.
下列各项业务中，应当同时缴纳增值税和消费税的是（　）。
  • A.领用一批自产的× 型实木地板用于装修办公室
  • B.领用一批自产的× 型实木地板用于装修职工宿舍
  • C.领用一批自产的P型实木地板用于连续加工Q型实木地板
  • D.将一批自产Q型实木地板用于抵偿债务

参考答案BD

解析
（1）增值税：
①自产的货物自用于集体福利（选项B）、个人消费的，视同销售货物，缴纳增值税；自用于装修办公室（选项A），既不属于销售货物，也不属于视同销售货物，不必缴纳增值税。将自产的应税消费品自用于连续生产应税消费品（选项C），不必缴纳增值税。
③抵债属于特殊的销售方式（选项D），将自产货物用于抵债，应当依法缴纳增值税。
（2）消费税：①将自产的应税消费品自用于连续生产应税消费品（选项C），不缴纳消费税；自用于其他方面（选项AB），应于移送时缴纳消费税②抵债属于特殊的销售方式（选项D），将自产的应税消费品用于抵债，应当依法缴纳消费税。
2024年3月4日，甲公司为支付货款，向乙公司签发一张商业汇票交付乙公司。汇票收款人为乙公司，由Q银行承兑，到期日为9月4日。
5月10日，乙公司将该票据背书转让给丙公司。7月9日，丙公司财务人员不慎将该汇票丢失，于当日同时申请挂失止付和公示催告。
7月10日，法院通知Q银行停止支付并发出公告，公告期间为自公告之日起60日。丁公司法定代表人张某捡到该汇票并自行在票据上记载丁公司为被背书人。
9月5日，丁公司向Q银行提示付款。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
52.
有关该汇票，下列说法正确的是（　）。
  • A.该汇票为商业承兑汇票
  • B.该汇票的出票人为甲公司，收款人为乙公司
  • C.该汇票的出票人为甲公司，收款人为丙公司
  • D.该汇票为定日付款的商业汇票

参考答案BD

解析（1）选项A：该商业汇票的承兑人为Q银行，应属于银行承兑汇票；（2）选项BC：票据上的收款人，特指在票据正面收款人栏中记载的当事人，且不会随着票据的流转而发生变化，该汇票的收款人为乙公司；（3）选项D：该汇票明确记载到期日为9月4日，属于定日付款的商业汇票。
53.
下列当事人中，属于该汇票债务人的是（　）。
  • A.丁公司
  • B.甲公司
  • C.丙公司
  • D.Q银行

参考答案BD

解析（1）由于丁公司属于恶意持票人，不享有票据权利，该汇票的票据权利人仍为丙公司，排除AC。（2）选项BD：该汇票上有甲公司的出票人签章（真实且符合规定）、Q银行的承兑人签章（真实且符合规定），甲公司和Q银行应当承担票据责任，属于票据债务人。
54.
有关丙公司的挂失止付申请，下列说法不正确的是（　）。
  • A.丙公司办理挂失止付应向Q银行申请
  • B.丙公司办理挂失止付应向人民法院申请
  • C.丙公司可以不申请挂失止付，直接申请公示催告
  • D.由于丙公司已经申请挂失止付，法院不必重复通知Q银行停止支付

参考答案BD

解析（1）选项AB：挂失止付是指失票人将丧失票据的情况通知付款人或代理付款人，由接受通知的付款人或代理付款人审查后暂停支付的一种方式；在本题中，Q银行为该汇票的承兑人（即该汇票的付款人），丙公司办理挂失止付应向Q银行提出申请。（2）选项C：失票人应当在通知挂失止付后的3日内，也可以在票据丧失后，依法向票据支付地人民法院申请公示催告（即失票人可以先办理挂失止付再办理公示催告，也可以不经挂失止付直接申请公示催告）。（3）选项D：人民法院决定受理公示催告申请，应当同时通知付款人及代理付款人停止支付；如果受理挂失止付的付款人或者代理付款人自收到挂失止付通知书之日起12日内没有收到人民法院的止付通知书的，自第13日起，不再承担止付责任。
55.
关于该汇票付款责任的下列表述中，正确的是（　）。
  • A.丁公司是持票人，Q银行应予付款
  • B.丙公司丢失票据，丧失票据权利，Q银行不应向丙公司付款
  • C.丙公司是票据权利人，在法院作出除权判决并公告后，Q银行应向丙公司付款
  • D.Q银行应向丁公司付款，但需请求法院提前结束公示催告程序

参考答案C

解析（1）选项AD：丁公司属于恶意持票人，不享有票据权利，且丁公司提示付款时尚在该汇票公示催告期间，Q银行不得付款。（2）选项BC：如果公示催告期间届满，没有利害关系人申报权利的，人民法院应当根据丙公司的申请作出除权判决并公告、通知Q银行；自除权判决公告之日起，丙公司有权要求Q银行支付票款。