2019年01月高等教育自学考试《06069审计学原理》试题

06069审计学原理 / 历年真题　共 40 题　更新于 2026-09-28

一、单选题

下列每小题的选项中，只有一项是最符合题意的正确答案，多选、错选或不选均不得分。

注册会计师的审计形成于18世纪（　）股份制企业制度。

A.英国
B.意大利
C.美国
D.西班牙

参考答案A

解析注册会计师审计起源于16世纪意大利合伙企业制度，形成于18世纪英国股份制企业制度。所以应选英国。答案：A

制定与实施审计准则是为了实现

A.审计程序
B.审计报告
C.审计目标
D.审计计划

参考答案C

解析审计准则是审计人员在执行审计业务过程中必须遵循的行为规范，制定与实施它是为了确保审计工作能有效开展，最终实现审计目标。审计程序、审计报告、审计计划都是围绕实现审计目标开展的不同环节和成果，而不是制定与实施审计准则的目的。答案：C

注册会计师的审计责任是

A.对会计报表负责
B.对审计报告负责
C.对财务报告负责
D.对审计目标负责

参考答案B

解析注册会计师主要工作成果是出具审计报告，需对其审计报告的真实性、合法性负责。会计报表、财务报告编制是被审计单位责任，审计目标是审计过程中要达成的，相比之下对审计报告负责才是注册会计师审计责任。答案：B

被审计单位会计报表中错报或漏报的严重程度，审计准则中称为

A.审计风险
B.审计程度
C.重要性
D.审计目标

参考答案C

解析重要性是指被审计单位会计报表中错报或漏报的严重程度，这一程度在特定环境下可能影响会计报表使用者的判断或决策。审计风险是指财务报表存在重大错报时注册会计师发表不恰当审计意见的可能性；审计程度表述不准确；审计目标是审计工作要达到的目的。所以答案是C。答案：C

下列审计证据中证明力最强的是

A.实物证据
B.书面证据
C.环境证据
D.计算证据

参考答案A

解析实物证据是通过实际观察或盘点所取得的，用以确定实物资产是否确实存在的证据，它能直接证明实物资产的存在，相比其他几种证据更为直观、可靠，证明力最强。答案：A

注册会计师了解内部控制后，只对（　）执行符合性测试。

A.拟信赖的内部控制
B.有风险的内部控制
C.不可信赖的内部控制
D.非正常的内部控制

参考答案A

解析注册会计师执行符合性测试的目的是为了确定内部控制运行的有效性，进而减少实质性程序的工作量，只有拟信赖的内部控制，才值得去执行符合性测试，如果不拟信赖，就无需进行符合性测试。答案：A

购货与付款循环有关的会计科目主要分布在

A.资产负债表
B.现金流量表
C.利润表
D.成本费用表

参考答案A

解析购货与付款循环涉及采购资产、形成负债以及支付款项等业务。资产负债表反映企业在特定日期的财务状况，包含存货（采购形成）、应付账款（购货产生的负债）等相关项目。而现金流量表主要体现现金的流入流出情况，并非聚焦会计科目分布；利润表反映经营成果，购货付款循环不直接主导利润表科目分布；成本费用表不是主要会计报表，且购货付款循环主要相关科目不在此表分布。答案：A

企业流动资金中最活跃的部分是

A.应收账款
B.货币资金
C.备用金
D.短期投资

参考答案B

解析货币资金可随时用于支付等各种经济活动，流动性最强，是流动资金中最活跃部分。应收账款需收回才能使用；备用金一般有特定用途和使用范围；短期投资变现需要一定过程。答案：B.货币资金

会计部门专门负责办理银行存款的收付业务的人员是

A.出纳人员
B.会计人员
C.财务经理
D.财务人员

参考答案A

解析在企业财务工作分工中，办理银行存款收付业务是出纳人员的主要职责之一。会计人员侧重于账务处理等，财务经理负责财务整体管理，财务人员概念较宽泛。答案：A

10.

（　）与注册会计师首次接受委托相联系。

A.前期余额
B.期初余额
C.当期发生额
D.累计发生额

参考答案B

解析首次接受委托时，需要关注期初余额，它是指期初已存在的账户余额，与首次接受委托密切相关。前期余额表述不准确；当期发生额、累计发生额并非与首次接受委托特定联系。答案：B

二、多选题

下列每小题的备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。

11.

审计模式大致经历了

A.账项基础审计阶段
B.制度基础审计阶段
C.抽样基础审计阶段
D.风险基础审计阶段
E.详查基础审计阶段

参考答案ABD

解析审计模式主要经历了账项基础审计阶段，此阶段侧重对会计账目详细审查；制度基础审计阶段，重点关注内部控制制度；风险基础审计阶段，以风险评估为导向。抽样是审计方法，详查也是一种审查方式，并非审计模式的发展阶段。答案：ABD

12.

公允反映是指会计报表的编制符合的条件有

A.会计政策符合国家颁布的企业会计准则
B.按照重要性原则反映交易的经济实质
C.重大会计估计符合国家颁布的会计制度
D.会计信息已经合理分类和汇总
E.影响使用者判断或决策的事项均已恰当表述和披露

参考答案ABCDE

解析公允反映要求会计报表编制遵循会计准则和会计制度，恰当反映交易实质、合理分类汇总信息以及披露重要事项。选项A符合遵循会计准则要求；B体现反映交易实质；C遵循会计制度对估计的要求；D属于合理处理信息；E满足重要事项披露。这些都符合公允反映条件。答案：ABCDE

13.

审计证据来源于

A.会计凭证
B.实物资产
C.会计账簿
D.反映被审计内部控制情况
E.会计报表

参考答案ABCDE

解析审计证据来源广泛，会计凭证、会计账簿、会计报表是财务审计中常见证据来源；实物资产可提供实物形态的证据；反映被审计内部控制情况的资料对审计判断也至关重要。以上选项都可成为审计证据来源。答案：ABCDE

14.

审计证据的作用包括

A.形成审计意见的基础
B.审计工作质量的保证
C.审计计划的主要依据
D.审计程序的重要前提
E.审计成本的主要成因

参考答案ABE

15.

实质性测试程序主要有

A.账户余额测试
B.分析性程序
C.账户总额测试
D.交易测试
E.重新执行有关控制

参考答案ABD

16.

注册会计师不进行符合性测试直接进行实质性测试的情况有

A.存在的相关内部控制运行无效
B.相关内部控制不存在
C.存在的相关内部控制运行有效
D.有关风险不可控
E.符合性测试的工作量可能大于其所减少的实质性测试工作量

参考答案ABE

解析当相关内部控制不存在（B选项），或虽存在但运行无效（A选项），或符合性测试工作量大于所减少的实质性测试工作量（E选项）时，注册会计师可不进行符合性测试直接进行实质性测试。而内部控制运行有效（C选项）通常应先进行符合性测试；有关风险不可控不是直接不进行符合性测试的理由（D选项）。答案：ABE

17.

购货与付款循环的主要核算范围包括

A.填写请购单
B.储存商品
C.编制订购单
D.编制付款凭单
E.商品验收入库

参考答案ABCDE

解析答案：ABCDE购货与付款循环涉及企业购买商品、接受劳务等采购活动以及支付货款等相关活动。这一循环的主要核算范围包括填写请购单（A选项）、储存商品（B选项，属于采购后的管理活动，也是循环的一部分）、编制订购单（C选项）、编制付款凭单（D选项）以及商品验收入库（E选项）。这些活动共同构成了购货与付款循环的主要流程，因此在财务会计中都需要进行相应的核算。

18.

下列属于现金盘点要求的有

A.提前制定盘点程序
B.实施突击性检查
C.时间选在上午上班前
D.时间选在下午下班后
E.盘点的范围一般包括企业各部门经管的现金

参考答案ABCDE

解析现金盘点一般需提前制定程序规划，通常要实施突击性检查，以防提前准备掩盖问题；盘点时间常选在上午上班前或下午下班后，这样能最大程度涵盖日常现金收支且不影响业务开展；盘点范围要包括企业各部门经管的现金，保证全面性。答案：ABCDE

19.

筹资与投资循环审计涉及的主要内容有

A.实收资本审计
B.应付债券审计
C.短期借款审计
D.长期应付款审计
E.长期借款审计

参考答案ABCDE

解析筹资与投资循环审计主要涉及企业筹集资金和对外投资相关业务。选项中的实收资本、应付债券、短期借款、长期应付款、长期借款都属于企业筹集资金的方式，均在筹资与投资循环审计的主要内容范畴内。答案：ABCDE

20.

特殊而目在审计时的特殊件主要表现在

A.有的项目有具体会计准则
B.审计难度较大
C.这些项目可以单独审计
D.审计风险较高
E.有的项目没有具体审计准则

参考答案ABCD

三、判断题

请判断每小题的表述是否正确。

21.

审计任务一般是指审计单位的经济活动与经济业务。

A.正确
B.错误

参考答案B

解析审计任务不仅包括审计单位的经济活动与经济业务，还涉及对其真实性、合法性、效益性等多方面的审查与评价等内容，表述过于片面。

22.

审计工作底稿必须经过两级复核。

A.正确
B.错误

参考答案B

解析审计工作底稿的复核制度，一般实行三级复核制度，而不是两级复核。

23.

审计档案的最高保管期限届满后，可以将其销毁。

A.正确
B.错误

参考答案B

解析审计档案保管期限届满，需按规定程序鉴定和审批后才能销毁，并非届满就可直接销毁。

24.

及安全有效的内部控制制度是账项基础审计成为可能。

A.正确
B.错误

参考答案B

解析账项基础审计主要是对会计凭证和账簿进行详细审查，它产生的背景并非是安全有效的内部控制制度，而是早期企业规模小、业务简单，审计主要关注会计数据准确性。制度基础审计才是基于内部控制的有效性而发展的。

25.

实质性测试的范围和数量通常是根据分析测试的结果来确定的。

A.正确
B.错误

参考答案B

解析实质性测试的范围和数量通常依据控制测试的结果来确定，而非分析测试。分析程序虽也是审计程序，但不是确定实质性测试范围和数量的直接依据。

26.

一般而言，符合性测试的大多数工作是在期初进行的。

A.正确
B.错误

参考答案B

解析符合性测试通常在期中执行，并非期初。因为需要在被审计单位执行内部控制的过程中去测试其有效性，期初业务开展少，无法有效测试内部控制运行情况。

27.

利用“应付账款”骗取回扣私设“小金库”，是销售与收款循环的舞弊行为。

A.正确
B.错误

参考答案B

解析“应付账款”属于采购与付款循环，并非销售与收款循环。利用“应付账款”骗取回扣私设“小金库”应是采购与付款循环舞弊。

28.

计算固定资产折旧的基数一般为固定资产的净值。

A.正确
B.错误

参考答案B

解析计算固定资产折旧基数一般是固定资产的原价（考虑预计净残值等情况），而不是净值。净值是固定资产原价减去累计折旧后的金额。

29.

企业对外投资有控制权的，采用成本法进行会计核算。

A.正确
B.错误

参考答案B

30.

关联交易是指在关联方之间发生的事项。

A.正确
B.错误

参考答案A

解析关联交易的确是发生在关联方之间的交易事项，这是关联交易的基本定义。

四、名词解释题

主观题不参与评分，请参考答案自行评分。

31.

注册会计师审计

参考答案是由经政府有关部门审核批准的注册会计师组成的会计师事务所进行的审计，也称社会审计、独立审计、民间审计。

32.

质量控制程序

参考答案是指会计师事务所为贯彻执行质量控制政策而采取的具体措施与方法。

33.

审计风险

参考答案是指会计报表存在重大错报，而注册会计师审计后发表不恰当审计意见的可能性。

34.

抽查法

参考答案是指对被审计单位审查期内特定审计事项的全部会计记录、凭证，抽取其中一部分进行审查，用以推断总体有无错弊的一种审计方法，故也称试查或抽样审计法。

五、简答题

主观题不参与评分，请参考答案自行评分。

35.

简述注册会计师职业道德中独立原则的内涵。

参考答案（1）独立原则是指注册会计师在执行审计业务时应当在实质上和形式上独立于委托单位和其他机构。（2）所谓实质上的独立，是要求注册会计师与委托单位之间毫无利害关系，这样才能以客观、公正的心态表示意见。（3）所谓形式上的独立，是对第三者而言的，注册会计师必须在第三者面前呈现一种独立于委托单位的身份，这样才能得到社会公众的信任。

36.

简述独立审计准则体系的主要内容。

参考答案注册会计师准则体系由以下三个层次组成：（1）第一，独立审计基本准则是总纲，是注册会计师职业规范体系的核心部分，是对注册会计师专业胜任能力的要求和执业行为的基本规定。（2）第二，独立审计具体准则和独立审计实务公告，二者是依据独立审计基本准则制定的。前者是注册会计师执行一般审计业务、出具审计报告的具体规范；后者是对注册会计师执行特殊目的、特殊性质的审计业务，出具报告的具体规范。（3）第三，执业规范指南，是依据独立审计基本准则、具体准则、实务公告制定的，为注册会计师执行具体谁则、实务公告提供可操作的指导意见。

37.

简述控制自我评估内涵及特征。

参考答案（1）控制自我评估是指公司管理层和员工在专题讨论中，共同对公司内部为实现目标、控制风险而进行内部挖制系统的有效性和恰当性实施自我评估的方法。（2）它有三个特征：关注业务的过程和控制的成效；由管理部门和职员共同进行；用结构化的方法进行自我评估。

六、实操题

主观题不参与评分，请参考答案自行评分。

38.

注册会计师根据业务需要进行存货截止审计。
（1）请问注册会计师如何确定存货截止审计样本？主要通过什么程序进行存货的确认？注册会计师按照这个程序如何工作？
（2）举例说明由于存货截止确认不当造成虚减年度利润。

参考答案（1）在确定审计样本时，一般以截止日为界限，分别向前倒推或向后顺推若干日，按顺序选取较大金额购货业务的发票或入库单为审计样本。主要通过监盘程序进行存货的确认。审计人员亲临现场观察存货盘点，监督盘点计划的执行，并做适当抽点。盘点工作结束后，审计人员索取存货盘点情况汇总表，选择重点存货项目与永续盘存记录进行核对。 （2）如果当年12月31日收到一张购货发票，并记入当年12月份帐内，而这张发票所对应的存货实物却在次年1月某日オ收到，未包括在当年年底的盘点范围内，这就有可能虚减本年利润。

39.

注册会计师对某公司的应收账款进行审计，需要进行函证
（1）通常，注册会计师应选择哪些项目作为函证对象？
（2）函证的结果一般会出现哪些情况？
（3）根据以下不同情况，请分别确认函证数量和范围的大小：A．应收账款占到流动资产的5％；B．公司内部控制良好。

参考答案（1）包括：大额或账龄较长的项目；与债务人发生纠纷的项目；关联方［包括持股5％（含）以上股东］项目主要客户（包括关系密切的客户）项目；余额为零的项目；非正常的项目。是对方直接回函并且回函结果与函询情况一致 （2）一般会出现三种情况，一是对方直接回函并且回函结果与函询情况一致，这种回函属于最直接有效的审计证据；二是对方虽已回函，但回函结果与函询内容不一致，应进一步査明情况，取得确实证据后再予确认；三是对方不予回函，应采取替代程序予以验证。 （3）A．可以进行小范围和数量的函证。B．可以选择较小的数量和范围进行函证。

40.

注册会计师在年度会计报表审计工作完成后，撰写审计报告。
（1）注册会计师出具的审计报告的标题应当统一规范为什么？审计报告的收件人一般是指谁？
（2）注册会计师可能发表不同类型的审计意见，那么有哪些相应类型的审计报告？
（3）审计报告的意见段是指什么？应当说明什么内容？

参考答案（1）应统一规范为“审计报告”。审计报告的收件人一般是指审计业务的委托人。 （2）包括：无保留意见审计报告、保留意见审计报告、否定意见审计报告、无法表示意见审计报告。 （3）意见段是指审计报告中用于描述注册会计师对会计报表发表意见的段落。应当说明会计报表是否符合国家颁布的企业会计准则和相关会计制度的规定，在所有重大方面是否公允反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。