高等教育自学考试《00146中国税制》考前点题卷一
一、单选题
下列每小题的选项中，只有一项是最符合题意的正确答案，多选、错选或不选均不得分。
1.
我国车船税的税率形式是
参考答案A
解析车船税是对在我国境内依法应当到车船管理部门登记的车辆、船舶，根据其种类，按照规定的计税单位和年税额标准计算征收的一种财产税，采用定额税率，即对征税的车船规定单位固定税额。答案：A
2.
甲公司与某政府机关共用一栋建筑物。该建筑物占用土地面积为2000平方米，建筑物面积为5000平方米(公司与机关的占用比例为4:1)用的城镇土地使用税的单位税额为5元/平方米，则该公司全年应缴纳的城镇土地使用税税额为？
参考答案A
解析1. 首先明确公司占用土地面积： 已知建筑物占用土地面积2000平方米，公司与机关占用比例为4:1，那么公司占用土地面积
平方米。2. 然后计算公司全年应缴纳城镇土地使用税税额： 城镇土地使用税单位税额为5元/平方米，公司应纳税额=公司占用土地面积×单位税额，即1600×5 = 8000元。答案：A
平方米。2. 然后计算公司全年应缴纳城镇土地使用税税额： 城镇土地使用税单位税额为5元/平方米，公司应纳税额=公司占用土地面积×单位税额，即1600×5 = 8000元。答案：A
3.
偶然所得适用的个人所得税税率为
参考答案C
解析根据个人所得税相关规定，偶然所得适用比例税率，税率为20% 。答案：C
4.
下列企业属于非居民企业的是
参考答案B
解析非居民企业是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。B选项中企业在英国注册且实际管理机构不在中国，在苏州设立办事处，符合非居民企业定义。A、C、D选项实际管理机构在中国境内或在中国注册，属于居民企业。答案：B
5.
下列消费品属于消费税征税范围的是
参考答案D
解析消费税征税范围主要是一些特定的消费品，像奢侈品、高能耗及不可再生资源等。计算机、收割机、摄像机不属于消费税规定的征税品类。小汽车属于消费税征税范围，对其征收消费税可调节消费结构等。答案：D。
6.
下列行为属于增值税视同销售的是
参考答案C
解析A分发本公司员工作为福利B某服装商店为服装厂代销儿童服装D某印染公司将外购洗衣粉用于个人消费C某家具公司将外购木料用于本公司在建工程——作进项转出。
7.
税收的经济来源或最终出处，被称为
参考答案A
解析税源是指税收的经济来源或最终出处；税目是对课税对象具体划分的项目；税基和计税依据意思相近，是计算应纳税额的基础。所以答案应是税源。答案：A
8.
下列行为中，应当缴纳契税的是
参考答案C
解析契税有相关免税规定，国家机关、事业单位（如医院、学校）、社会团体、军事单位承受土地、房屋用于办公、教学、医疗、科研、军事设施的，免征契税。选项C中科研单位购买职工用房，并非用于上述免税用途，所以应缴纳契税。答案：C
9.
下列所得中，属于工资薪金所得的是
参考答案A
解析工资薪金所得是个人因任职或受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。但差旅费补助、托儿补助费、独生子女补贴不属于工资薪金性质的补贴、津贴，不征收个人所得税。加班补贴属于与任职受雇相关的所得，应计入工资薪金所得。答案：A
10.
某企业于2016年7月5日开业，该企业第一个纳税年度的起止日期为
参考答案C
解析企业开业当年，纳税年度自实际开业之日起至当年12月31日。该企业2016年7月5日开业，所以第一个纳税年度起止日期是2016年7月5日至2016年12月31日。答案选C。
11.
某外贸公司进口货物一批，已知到岸价格为1207元，进口关税税率为20％，则进口货物的关税完税价格为
参考答案C
解析关税完税价格就是到岸价格。这里到岸价格120万元，所以关税完税价格为120万元。答案：C
12.
下列消费品中，采用复合税率计征消费税的是
参考答案C
解析我国消费税中，啤酒、黄酒采用从量定额计征，葡萄酒采用从价定率计征，而白酒采用复合计征，既从价又从量。答案：C
13.
下列税种中，属于直接税的是
参考答案D
解析直接税是指税负不能转嫁，由纳税人直接负担的税收。个人所得税由个人直接缴纳，无法转嫁。而增值税、消费税、资源税等可通过一定方式转嫁给他人。答案：D.个人所得税
14.
下列车船不需要缴纳车船税的是
参考答案A
解析车船税有相关免税规定，警用车船属于法定免税车船。而摩托车、客车、游艇都需正常缴纳车船税。答案：A
15.
下列关于契税的说法正确的是
参考答案B
解析选项A：契税是在土地、房屋权属发生转移时缴纳，不属于财产保有税，财产保有税如房产税等，所以A错误。 选项B：契税的纳税人是在中华人民共和国境内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人，包括外籍人员，B正确。 选项C：契税实行3% - 5%的幅度比例税率，不是定额税率，C错误。 选项D：契税的计税依据是土地、房屋权属转移时的成交价格等，不是转让的土地面积，D错误。答案：B
16.
下列收入需要缴纳个人所得税的是
参考答案D
解析托儿补助费、差旅费补贴、独生子女补贴不属于工资、薪金性质的补贴、津贴，不征收个人所得税。而董事费收入，属于个人取得的应税所得，需要缴纳个人所得税。答案：D
17.
某企业2016年发生的合理工资总额为5000万元，职工福利费为800万元，则准予在企业所得税税前扣除的职工福利费为
参考答案C
解析企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分准予扣除。工资总额5000万元，其14%为5000×14% = 700万元，800万元超过了700万元，只能扣除700万元。答案：C
18.
下列用途的自产应税消费品，不缴纳消费税的是？
参考答案C
解析消费税的纳税环节通常在应税消费品的生产、委托加工和进口环节。纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不缴纳消费税；用于其他方面（如在建工程、职工福利、连续生产非应税消费品等），视同销售，要缴纳消费税。答案：C
19.
国产小汽车消费税的征收环节是
参考答案D
解析消费税征收环节具有特定性。小汽车消费税主要在生产销售环节征收，目的在于把控源头、方便征管。选项A使用环节一般不是消费税征收点；B出口环节小汽车通常涉及出口退税等，非征收环节；C批发环节，目前仅有卷烟等部分商品在此环节加征消费税，小汽车不在此列。所以答案是D生产销售环节。
20.
直接关系到国家财政收入和纳税人负担的税收制度要素是
参考答案A
解析税率表明对征税对象征税的比例，税率高低直接影响国家财政收入多少以及纳税人负担轻重。纳税人是纳税主体；征税对象是对什么征税；纳税期限是何时纳税，它们对财政收入和纳税人负担的直接影响程度不如税率。答案：A
二、多选题
下列每小题的备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。
21.
下列各项中，不得在企业所得税税前扣除的有
参考答案ABCE
解析A税收滞纳金、B被没收财物的损失、E缴纳的企业所得税税款都属于不得在税前扣除的项目；C未经核定的准备金支出不符合扣除规定不能扣除；而D企业之间支付的劳务费，属于正常经营支出可在税前扣除。 答案：ABCE
22.
税负能否转嫁，可以将税收分为
参考答案AE
解析按税负能否转嫁分类，税收可分为直接税和间接税。直接税是指税负不能转嫁，由纳税人直接负担的税收；间接税是指纳税人能将税负转嫁给他人负担的税收。而所得税、财产税、资源税都只是税种类别，并非按税负转嫁分类。答案：AE
23.
在计算个人所得税时，以取得的收入额为应纳税所得额的有
参考答案AE
解析偶然所得、股息利息红利所得以每次收入额为应纳税所得额。劳务报酬所得、财产租赁所得有扣除规定，工资薪金所得也有减除费用等规定，并非直接以收入额为应纳税所得额。答案：AE
24.
下列所得免征个人所得税的有
参考答案CDE
解析偶然所得要按规定缴纳个人所得税；加班工资属于工资薪金所得，要缴纳个税。而保险赔款、国债利息、国际组织颁发的体育奖金，按照个人所得税法规定，属于免征个人所得税项目。答案：CDE
25.
凡在中国境内销售货物的单位和个人都是增值税的纳税人，其中“单位”包括
参考答案ABCD
解析增值税纳税人中的“单位”涵盖各种类型的组织，企业、行政单位、事业单位、军事单位都属于单位范畴，个体工商户不属于单位，它是单独归类的个人经营形式。 答案：ABCD
三、简答题
本大题共4题 每小题7分，共28分。
26.
简述个人所得税综合与分类相结合的所得税制类型的含义及优点。
参考答案详见解析
解析含义:综合与分类相结合的所得税制是指对纳税人全年的大部分所得实行综合征收，仅对特定性质的所得实行分类征收的一种个人所得税制类型。优点:一方面，综合个人的大部分所得，适用统一税率综合计税，从而体现了税收的量能负担原则:另一方面，对特定性质的所得，制定专门税率和征收方法，可以兼顾税收的公平和效率原则
27.
简述个人所得税的概念及税制类型。
参考答案详见解析
解析个人所得税是以个人（自然人）取得的各项应税所得为征税对象所征收的一种所得税。个人所得税的类型包括：
(1)综合所得税制；
(2)分类所得税制；
(3)综合与分类相结合的所得税制。
(1)综合所得税制；
(2)分类所得税制；
(3)综合与分类相结合的所得税制。
28.
简述税收公平原则的含义。
参考答案详见解析
解析税收公平原则包含两个层次：一是税负公平，二是机会均等。税负公平，是指纳税人的税收负担要与其收入相适应。具体内容有横向公平和纵向公平两个方面。机会均等，是指通过税收杠杆的作用，鼓励企业在同一起跑线上展开竞争。
29.
简述关税征税对象中货物和物品的含义。
参考答案详见解析
解析(1)货物是指贸易性商品。(2)物品是指入境旅客随身携带的行李物品、个人邮递物品、各种运输工具上的服务人员携带进口的自用物品、馈赠物品，以及以其他方式进境的个人物品。
四、计算题
本大题共4题 每小题7分，共28分。
30.
李女士2018年年初将其拥有的一套闲置住房出租给张某居住，租期一年，每月租金收入3000元；2018年10月，李女士对房屋进行维修发生支出1000元。不考虑出租房屋应缴纳的其他相关税费。要求:(1)计算李女士10月房租收入应缴纳的个人所得税税额。(2)计算李女士1月房租收入应缴纳的个人所得税税额。
参考答案详见解析
解析(1)李女士10月房租收入应缴纳的个人所得税税额=(3000-800)×10%=220（元）(2)李女士11月份房租收入应缴纳的个人所得税税额=[3000-(1000-800)-800×10%=200(元)
31.
位于县城的某加工企业2016年9月份进口货物缴纳增值税80万元，国内销售货物缴纳增值税30万元。要求：(1)计算应纳城市维护建设税的计税依据；(2)计算应缴纳的城市维护建设税税额。
参考答案详见解析
解析(1)应纳城市维护建设税的计税依据为30万元(2)应缴纳的城市维护建设税税额=30×5%=1.5(万元）
32.
某国有企业高级工程师李先生2016年5月份取褥中奖收入8000元，从中拿出3000元通过县民政局捐赠给灾区。要求：(1)计算准予个人所得税税前扣除的捐赠限额；(2)计算李先生中奖收入应缴纳的个人所得税税额。
参考答案详见解析
解析(1)准予个人所得税税前扣除的捐赠限额=8000×30%=2400(元）(2)李先生中奖收入应缴纳的个人所得税税额=(8000-2400)×20%=1120(元）
33.
中国公民王某2016年12月份工资收入6000元，另外从单位领取全年一次性奖金12000元。要求：(1)计算王某工资收入应缴纳的个人所得税税额；(2)计算王某全年一次性奖金应缴纳的个人所得税税额。
参考答案详见解析
解析(1)王某工资收入应缴纳的个人所得税税额-(6000-3500)×10%-105=145(元）(2)因为12000+12=1000，所以适用的税率为3%王某全年一次性奖金应缴纳的个人所得税税额=12000×3%=360(元）
五、综合应运题
本大题共2题 每小题7分，共14分。
34.
甲企业为增值税一般纳税人，2018年9月发生的购销业务如下:(1)向乙公司销售A产品一批，开具的增值税普通发票上注明的价税合计金额为11600(2)向丙公司销售B产品1000件，每件不含税价格70元，给予丙公司10%的商业折扣，折扣额与销售额在同一张发票上分别注明(3)将自产的C产品无偿赠送给某单位，市场无同类产品的销售价格，该产品的生产成本为2000，成本利润率为10%(4)购进原材料一批，取得的增值税专用发票上注明的价款55000元、增值税税款为8800元；(5)外购商品一批用于职工福利，取得的增值税专用发票上注明的增值税税款为8500元。上述货物适用增值税税率均为16%要求:(1)计算该企业销售A产品的增值税销项税额(2)计算该企业销售B产品的增值税销项税额(3)计算该企业无偿赠送C产品的增值税销项税额(4)计算该企业当月准予抵扣的进项税额(5)计算该企业当月应缴纳的增值税税额
参考答案详见解析
解析(1)该企业销售A产品的增值税销项税额=11600÷(1+16%)×16%=1600(元)
(2)该企业销售B产品的增值税销项税额=70×1000×(1-10%)×16%=10080(元)
(3)该企业无偿赠送C产品的增值税销项税额=20000×(1+10%)×16%=3520(元)
(4)该企业当月准予抵扣的进项税额=8800(元)
(5)该企业当月应缴纳的增值税税额=1600+10080+3520-8800=6400（元）
(2)该企业销售B产品的增值税销项税额=70×1000×(1-10%)×16%=10080(元)
(3)该企业无偿赠送C产品的增值税销项税额=20000×(1+10%)×16%=3520(元)
(4)该企业当月准予抵扣的进项税额=8800(元)
(5)该企业当月应缴纳的增值税税额=1600+10080+3520-8800=6400（元）
35.
某居民企业主要生产并销售机器零部件，2016年度生产经营情况如下：(1)主营业务收入4500万元，销售成本2000万元；(2)其他业务收入300万元，其他业务成本150万元；(3)准予税前扣除的税金及附加90万元；(4)销售费用1500万元，其中包括广告费820万元；(5)管理费用500万元，其中包括业务招待费50万元；(6)财务费用70万元；(7)营业外支出30万元，其中包括向工商局缴纳的罚款1万元。要求：(1)计算准予在企业所得税税前扣除的销售费用；(2)计算准予在企业所得税税前扣除的管理费用；(3)计算准予在企业所得税税前扣除的营业外支出；(4)计算2016年度应纳税所得额；(5)计算2016年度应缴纳的企业所得税税额。
参考答案详见解析
解析(1)广告费准予税前扣除限额=(4500+300)×15%=720(万元）因为实际发生额820万元大于扣除限额720万元因此，广告费准予在税前扣除的金额为720万元准予在企业所得税税前扣除的销售费用=1500-820+720=1400(万元）
(2)准予企业所得税税前扣除的业务招待费标准：标淮1：50×60%=30(万元）标准2:(4500+300)×5‰=24(万元）因此，准予在企业所得税税前扣除的业务招待费为24万元，准予在企业所得税税前扣除的管理费用=500-50+24=474(万元）
(3)准予在企业所得税税前扣除的营业外支出=30-1=29(万元）
(4)2016年度应纳税所得额=(4500-2000)+(300-150)-90-1400-474-70-29=587(万元)
(5)2016年度应缴纳的企业所得税税额=587×25%=146.75(万元）
(2)准予企业所得税税前扣除的业务招待费标准：标淮1：50×60%=30(万元）标准2:(4500+300)×5‰=24(万元）因此，准予在企业所得税税前扣除的业务招待费为24万元，准予在企业所得税税前扣除的管理费用=500-50+24=474(万元）
(3)准予在企业所得税税前扣除的营业外支出=30-1=29(万元）
(4)2016年度应纳税所得额=(4500-2000)+(300-150)-90-1400-474-70-29=587(万元)
(5)2016年度应缴纳的企业所得税税额=587×25%=146.75(万元）