2018年10月高等教育自学考试《00146中国税制》试题

00146中国税制 / 历年真题　共 35 题　更新于 2026-09-28

一、单选题

下列每小题的选项中，只有一项是最符合题意的正确答案，多选、错选或不选均不得分。

下列关于税制要素的表述正确的是（　）。

A.征税对象质的具体化是计税依据
B.纳税人就是承担纳税义务的公司
C.税率是计算应纳税额和税收负担的尺度
D.税目是一种税区别于另一种税的主要标志

参考答案C

解析纳税人亦称为纳税主体，是指税法规定的负有纳税义务人的单位和个人。征税对象是指征税的直接对象或征税的标的物，它说明对什么征税的问题，规定了每一种税的征税界限，是一种税区别于另外一种税的主要标志。税目即是税法上规定应征税的具体项目，是征税对象的具体化。
故本题答案为C项。

税收的形式特征不包括（　）。

A.选择性
B.强制性
C.固定性
D.无偿性

参考答案A

解析本题考核税收的特征。税收的三个特征包括强制性、无偿性、固定性。
故本题答案为A项。

下列税种中，属于直接税的是（　）。

A.增值税
B.消费税
C.资源税
D.个人所得税

参考答案D

解析本题考核直接税。直接税是指纳税人直接负担的各种税种，对于直接税而言，由于税负不能转嫁，纳税人就是负税人。一般来说，所得税和财产税属于直接税。
故本题答案为D项。

某小规模纳税人2016年第四季度销售货物取得含税销售收入103000元，则应缴纳的增值税税额为（　）。

A.3000元
B.3090元
C.14965.81元
D.17510元

参考答案A

解析103000/（1＋3％）×3％＝3000元，故本题答案为A项。

下列行为中，免征增值税的是（　）。

A.机械厂销售农机
B.乳品厂进口奶粉
C.食品厂受托加工农产品
D.农民销售自产农产品

参考答案D

解析《增值税暂行条例》规定的免税项目：农业生产者销售的自产农产品、避孕药品和药具、古旧图书、直接用于科学研究，科学实验和教学的进口仪器和设备、外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备、由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品、销售自己使用过的物品。
故本题答案为D项。

下列消费品中，按规定应在批发环节加征消费税的是（　）。

A.卷烟
B.烟丝
C.鞭炮
D.雪茄烟

参考答案A

解析自2009年5月1日起，在卷烟批发环节，加征一道从价税，在境内从事卷烟批发业务的单位和个人，批发销售的所有牌号规格的卷烟，按其销售额（不含增值税）征收5％的消费税。
故本题答案为A项。

下列消费品中，采用复台税率计征消费税的是（　）。

A.啤酒
B.黄酒
C.白酒
D.葡萄酒

参考答案C

解析白酒采用复合计税的方式缴纳消费税，故本题答案为C项。

我国关税的征收机关是（　）。

A.海关
B.税务机关
C.工商机关
D.财政机关

参考答案A

解析关税是国家海关依法对进出境货物、物品征收的一种税，故本题答案为A项。

进口货物的关税完税价格不包括（　）。

A.货物的货价
B.货物运抵我国境内输入地点之后的运费
C.货物运抵我国境内输入地点起卸前的运费
D.货物运抵我国境内输入地点起卸前的保险费

参考答案B

解析进口货物的关税完税价格包括货物的货价，货物运抵我国境内，输入地点起卸前的运输及相关费用保险费等。
故本题答案为B项。

10.

某外贸公司进口货物一批，已知到岸价格为120万元，进口关税税率为20％，则进口货物的关税完税价格为（　）。

A.24万元
B.100万元
C.120万元
D.144万元

参考答案C

解析1985年颁布的《中华人民共和国进出口关税条例》规定，进口货物以进口货物运达我国输入地点的到岸价格为完税价格；
故本题答案为C项。

11.

下列收入中，属于企业所得税法规定的免税收入的是（　）。

A.财政拨款
B.接受捐赠收入
C.补贴收入
D.国债利息收入

参考答案D

解析免税收入：国债利息收入、符合条件的权益性投资收益、符合条件的非居民企业的权益性投资收益、符合条件的非营利组织的收入。
故本题答案为D项。

12.

某企业于2016年7月5日开业，该企业第一个纳税年度的起止日期为（　）。

A.2016年l月1日至2016年12月31日
B.2016年7月5日至2017年7月4日
C.2016年7月5日至2016年12月31日
D.2016年7月5日至2017年12月31日

参考答案C

解析企业所得税按纳税年度计算，纳税年度自公历1月1日起至12月31日止。企业在一个纳税年度中间开业或者终止经营活动时，该纳税年度的实际经营期不足12个月的，应当以其实际经营期为一个纳税年度。
故本题答案为C项。

13.

在计算个体工商户的应纳税所得额时，不得税前扣除的项目是（　）。

A.消费税
B.业主的工资支出
C.货物运输保险
D.机器设备修理费

参考答案B

解析不得税前列支的项目：资本性支出；被没收的财产支付的罚款；缴纳的个人所得税以及各种税收的滞纳金、罚金和罚款；各种赞助支出；自然灾害或者意外事故损失有赔偿的部分；分配给投资者的股利；用于个人和家庭的支出；个体户业主的工资支出；与生产经营无关的其他支出；国家税务总局规定不允许扣除的其他支出。
故本题答案为B项。

14.

下列所得中，属于工资薪金所得的是（　）。

A.加班补贴
B.差旅费补助
C.托儿补助费
D.独生子女补贴

参考答案A

解析下列补贴不属于工资薪金：独生子女补贴；执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴\津贴差额和家庭成员的副食品补贴；托儿补助费；差旅费补贴、误餐补助。
故本题答案为A项。

15.

土地增值税采用的税率形式是（　）。

A.超额累进税率
B.超率累进税率
C.全额累进税率
D.全率累进税率

参考答案B

解析土地增值税采用四级超率累进税率，故本题答案为B项。

16.

耕地占用税的征收机关是（　）。

A.财政局
B.税务局
C.住房和城乡建设局
D.自然资源局

参考答案B

解析本题考核耕地占用税的征收机关。耕地占用税由地方税务机关负责征收。
故本题答案为B项。

17.

纳税人自行新建房屋用于生产的，其房产税的纳税义务发生时间为（　）。

A.自验收完成之次月起
B.自生产经营当月起
C.自建成之次月起
D.自生产经营之次月起

参考答案C

解析房产税的纳税义务发生时间：纳税人自行新建房屋用于生产经营，从建成之次月起缴纳房产税；
纳税人将原有房屋用于生产经营，从生产经营之月起缴纳房产税；纳税人委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之次月缴纳房产税；纳税人购置新建商品房，从房屋交付使用之次月缴纳房产税；纳税人购置存量房自办理房屋权属转移变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起，缴纳房产税；纳税人出租、出借房产，自交付出租、出借房产之次月起，缴纳房产税；房地产开发企业自用、出租、出借本企业建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起，缴纳房产税；自2009年1月1日起，纳税人因房产的实物或权利状态发生变化而依法终止房产纳税义务的，其应纳税款的计算应截止至房产的实物或权利状态发生变化的当月末。
故本题答案为C项。

18.

下列行为中.应当缴纳契税的是（　）。

A.医院购买医疗用房
B.学校购买教学用房
C.科研单位购买职工用房
D.国家机关购买办公用房

参考答案C

解析契税的征税对象是境内转移的土地，房屋权属具体包括。国有土地使用权出让、土地使用权转让、房屋买卖、房屋赠与、房屋交换，对承受国有土地使用权所应支付的土地出让金要计征契税，不得因减免土地出让金而减免契税。国家机关，事业单位，社会团体，军事单位承受土地，房屋用于办公、教学、医疗、科研和军事设施的免征契税故C项正确。
故本题答案为C项。

19.

甲公司受乙公司委托加工产品，合同中注明原材料由乙公司提供，金额为180万元，甲公司提供加工劳务和辅助材料，金额为20万元。甲公司上述业务应缴纳印花税的计税依据是（　）。

A.20万元
B.180万元
C.200万元
D.220万元

参考答案A

解析印花税的计税依据为各种应税凭证上所记载的计税金额。具体规定为：
（1）购销合同的计税依据为合同记载的购销金额；
（2）加工承揽合同的计税依据为加工或承揽收入的金额；
（3）建设工程勘察设计合同的计税依据为收取的费用；
（4）建筑安装工程承包合同的计税依据为承包金额；
（5）财产租赁合同的计税依据为租赁金额：经计算税额不足1元的，按1元贴花；
（6）货物运输合同的计税依据为取得的运输费金额（即运费收入）不包括所运货物的金额、装卸费和保险费等；
（7）仓储保管合同的计税依据为收取的仓储保管费用；
（8）借款合同的计税依据为借款金额；
（9）财产保险合同的计税依据为支付（收取）的保险费不包括所保财产的金额；
（10）技术合同的计税依据为合同所载的价款、报酬或使用费。为了鼓励技术研究开发，对技术开发合同，只就合同所载的报酬金额计税研究开发经费不作为计税依据。单对合同约定按研究开发经费一定比例作为报酬的应按一定比例的报研金额贴花；
（11）产权转移书据的计税依据为所载金额；
（12）营业账簿税目中记载资金的账簿的计税依据为“实收资本”与“资本公积”两项合计金额。故根据本题题意可得出，甲公司上述业务应缴纳印花税的计税依据是20万元。
故本题答案为A项。

20.

某公司进口一辆汽车，关税完税价格为50万元，关税为10万元消费税为40万元，增值税为17万元，则其车辆购置税的计税依据为（　）。

A.50万元
B.6O万元
C.77万元
D.100万元

参考答案D

解析进口车辆的组成计税价格＝关税完税价格＋关税＋消费税＝50＋10＋40＝100万元。
故本题答案为D项。

二、多选题

下列每小题的备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。

21.

下列服务属于增值税应税服务的有（　）。

A.文化创意服务
B.交通运输服务
C.广播影视服务
D.研发和技术服务
E.有形动产租赁服务

参考答案ABCDE

解析本题考核营业税改征增值税征税范围。营业税改征增值税主要涉及的范围是交通运输业以及部分现代服务业；交通运输业包括：陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输。现代服务业包括：研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务。
故本题答案为ABCDE项。

22.

在计算消费税时准予扣除应税消费品已纳消费税税款的有（　）。

A.外购已税烟丝生产的卷烟
B.外购已税白酒生产的白酒
C.外购已税化妆品生产的化妆品
D.外购已税珠宝玉石生产的贵重首饰
E.外购已税实木地板生产的实木地板

参考答案ACDE

解析外购应税消费品已纳消费税税款的扣除范围包括：外购已税烟丝生产的卷烟；外购已税化妆品生产的化妆品；外购已税珠宝玉石生产的贵重首饰及珠宝玉石；外购已税鞭炮，烟火生产的鞭炮、焰火；外购已税汽车轮胎（内胎和外胎）生产的汽车轮胎；外购已税摩托车生产的摩托车；外购已税杆头、杆身和握把为原料生产的高尔夫球杆；外购已税木制一次性筷子为原料生产的木制一次性筷子；外购已税实木地板为原料生产的实木地板；外购已税石脑油为原料生产的应税消费品；外购已税润滑油为原料生产的润滑油；外购已税汽油、柴油为原料生产的汽油、柴油。
故本题答案为ACDE项。

23.

企业缴纳的下列保险费中，准予在企业所得税税前扣除的有（　）。

A.按规定为职工缴纳的失业保险费
B.企业为职工缴纳的个人财产保险费
C.按规定为职工缴纳的基本医疗保险费
D.按规定为企业员工缴纳的补充养老保险费
E.按规定为企业员工缴纳的补充医疗保险费

参考答案ACDE

解析企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积金准予扣除。
故本题答案为ACDE项。

24.

在计算个人所得税时以取得的收入额为应纳税所得额的有（　）。

A.偶然所得
B.劳务报酬所得
C.财产租赁所得
D.工资、薪金所得
E.股息、利息、红利所得

参考答案AE

解析在计算个人所得税的应纳税所得额时，除股息、红利、利息所得和偶然所得以及其他所得外，一般允许纳税人从收入总额中减除一定的费用。利息、股息、红利所得以个人每次取得的收入额为应纳税所得额，不得从收入额中扣除任何费用。
故本题答案为AE项。

25.

下列车船中，需要缴纳车船税的有（　）。

A.客车
B.货车
C.拖拉机
D.自行车
E.非机动驳船

参考答案ABE

解析车船税的征税对象为在中华人民共和国境内属于《车船税法》所附的《车船税税目税额表》规定的车辆、船舶。
故本题答案为ABE项。

三、简答题

本大题共4题每小题7分，共28分。

26.

简述税收公平原则的含义。

参考答案详见解析

解析税收公平原则包含两个层次：一是税负公平，二是机会均等。税负公平，是指纳税人的税收负担要与其收入相适应，具体内容有横向公平和纵向公平两个方面。机会均等，是指通过税收杠杆的作用，鼓励企业在同一起跑线上展开竞争。

27.

简述增值税的三种类型及其特点。

参考答案详见解析

解析增值税按外购固定资产处理方式的不同，可划分为生产型增值税、收入型增值税和消费型增值税三种：
（1）生产型增值税，计算增值税时，不允许扣除外购固定资产的价款；
（2）收入型增值税，计算增值税时，允许扣除纳税期内应计入产品价值的固定资产折旧费部分；
（3）消费型增值税，计算增值税时，允许将纳税期内购入的全部固定资产价款一次扣除

28.

简述企业所得税中关于亏损结转的规定及亏损的含义

参考答案详见解析

解析
（1）企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年度最长不得超过5年；
（2）亏损是指企业按照《企业所得税法》及其实施细则的规定，将每一年纳税年度的收入总额减除不征税收入、免税收入和各项扣除后小于零的数。

29.

简述个人所得税的概念及税制类型。

参考答案详见解析

解析个人所得税是以个人（自然人）取得的各项应税所得为征税对象所征收的一种所得税。个人所得税的类型包括：综合所得税税制、分类所得税制、综合与分类相结合的所得税制。

四、计算题

本大题共4题每小题7分，共28分。

30.

某国有企业高级工程师李先生2016年5月份取得中奖收入8000元。从中拿出3000元通过县民政局捐赠给灾区。
要求：
（1）计算准予个人所得税税前扣除的捐赠限额；
（2）计算李先生中奖收入应缴纳的个人所得税税额。

参考答案详见解析

解析
（1）准予个人所得税税前扣除的捐赠限额＝8000×30％＝2400（元）
（2）李先生中奖收入应缴纳的个人所得税税额＝（8000－2400）×20％＝1120（元）

31.

高某2016年8月份从某公司取得利息收入20000元，另外由于发明一项专利取得省政府颁发的科技贡献奖10000元。
要求：
（1）计算高某利息收入应缴纳的个人所得税税额；
（2）计算高某获奖收入应缴纳的个人所得税税额。

参考答案详见解析

解析
（1）高某利息收入应缴纳的个人所得税税额＝20000×20％＝4000（元）
（2）高某获得的省政府颁发的科技贡献奖免缴个人所得税

32.

某公司厂房占地面积共计40000平方米，厂区内医院占地面积1400平方米，厂区内幼儿园占地面积1000平方米。适用的城镇土地使用税单位税额为每平方米5元。
要求：
（1）计算该公司应纳城镇土地使用税的面积；
（2）计算该公司全年应缴纳的城镇土地使用税税额。

参考答案详见解析

解析
（1）该公司应纳城镇土地使用税的面积为40000平方米；
（2）该公司全年应缴纳的城镇土地使用税税额＝40000×5＝200000（元）

33.

位于县城的某加工企业2016年，9月份进口货物缴纳增值税80万元，国内销售货物，缴纳增值税30万元。
要求：
（1）计算应纳城市维护建设税的计税依据；
（2）计算应缴纳的城市维护建设税税额。

参考答案详见解析

解析
（1）应纳城市维护建设税的计税依据为30万元；
（2）应缴纳的城市维护建设税税额＝30×5％＝1.5（万元）

五、综合应运题

本大题共2题每小题7分，共14分。

34.

要求
甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。2016年10月份发生的有关购销业务如下：
（1）10日，销售给乙公司A产品，开具增值税专用发票，取得不含税销售收入150万元；
（2）12日，销售给丙公司B产品一批，取得不含税销售收入240万元，给予丙公司15％的商业折扣，折扣额与销售额在同一张发票上注明；
（3）18日，购进一批原材料不含税价款为210万元取得增值税专用发票，发票已认证通过。该材料适用的增值税税率为17％。由于管理不善，其中1/3的原材料发生非正常损失；
（4）25日，将本企业生产的D产品一批用于职工福利。该批产品成本20万元，不含税对外售价22万元
要求：
（1）计算销售A产品的增值税销项税额；
（2）计算销售B产品的增值税销项税额；
（3）计算购进原材料准予抵扣的进项税额；
（4）计算将D产品用于本企业职工福利的增值税销项税额；
（5）计算当月该企业应缴纳的增值税税额。

参考答案详见解析

解析
（1）销售A产品的增值税销项税额＝150×17％＝25.5（万元）
（2）销售A产品的增值税销项税额：销售额＝240×（1－15％）＝204（万元）
销项税额＝204×17％＝34.68（万元）
（3）购进原材料准予抵扣的进项税额＝210×17％×（1－1/3）＝23.8（万元）
（4）将D产品用于本企业职工福利的增值税销项税额＝22×17％＝3.74（万元）
（5）当月该企业应缴纳的增值税税额＝25.5＋34.68＋3.74－23.8＝40.12（万元）

35.

某商贸公司为增值税一般纳税人，2016年度利润总额为1000万元.相关经济业务如下：
（1）取得商品销售收入8000万元；
（2）发生商品销售成本6000万元，准予扣除的税金及附加为20万元；
（3）发生管理费用680万元，其中包括业务招待费80万元；
（4）发生财务费用200万元，其中包括向非金融企业借款600万元、期限为一年的利息支出60万元，金融企业同期同类贷款年利率为6％；
（5）向希望工程基金会捐赠100万元。
要求：
（1）计算准予企业所得税税前扣除的业务招待费金额；
（2）计算准予企业所得税税前扣除的利息费用金额；
（3）计算准予企业所得税税前扣除的捐赠支出金额；
（4）计算全年应纳税所得额；
（5）计算全年应缴纳的企业所得税税额。

参考答案详见解析

解析
（1）业务招待费税前扣除标准：
标准1：80×60％＝48（万元）
标准2：8000×5‰＝40（万元）
准予企业所得税税前扣除的业务招待费金额为40万元；
（2）非金融机构借款利息扣除限额＝600×6％＝36（万元）
实际发生额60万元超过了扣除限额，
因此，准予企业所得税税前扣除的利息费用金额为36万元；
（3）捐赠支出扣除限额＝1000×12％＝120（万元）
实际捐赠支出100万元，小于捐赠支出扣除限额，
所以，准予企业所得税税前扣除的捐赠支出金额为100万元；
（4）全年应缴纳所得税额＝8000－6000－20－（680－80＋40）－（200－60＋36）－100＝1064（万元）
（5）全年应缴纳的企业所得税税额＝1064×25％＝266（万元）