2022年07月高等教育自学考试《00146中国税制》试题

00146中国税制 / 历年真题　共 35 题　更新于 2026-09-28

一、单选题

下列每小题的选项中，只有一项是最符合题意的正确答案，多选、错选或不选均不得分。

下列税种中，属于地方税的是（　）。

A.增值税
B.个人所得税
C.企业所得税
D.城镇土地使用税

参考答案D

解析房产税、车船税、土地增值税属于地方税，增值税属于中央地方共享税。
故本题答案为D项。

甲企业为增值税一般纳税人，2021年3月向乙企业销售一批电器并提供安装服务，取得不含增值税价款100万元，同时收取不含增值税安装费2万元。该销售行为的应纳增值税销售额为（　）。

A.2万元
B.98万元
C.100万元
D.102万元

参考答案D

解析甲企业销售电器并提供安装服务，属于一项销售行为既涉及货物又涉及服务，属于混合销售。甲企业是增值税一般纳税人，从事货物销售，应按照销售货物缴纳增值税，销售额为货物销售额与服务销售额的合计数。这里不含增值税价款100万元是电器销售额，不含增值税安装费2万元是安装服务销售额，应纳增值税销售额就是两者之和。
故本题答案为D项。

甲企业采取以旧换新方式销售一批彩电，对外不含增值税售价为10000元，旧彩电折价1000元。该业务计算增值税的应税销售额为（　）。

A.1000元
B.9000元
C.10000元
D.11000元

参考答案C

解析以旧换新销售额的确定一般货物：按新货同期不含税销售价格确定销售额，不得扣减旧货收购价格；
故本题答案为C项。

甲企业为增值税一般纳税人，2021年6月从农民手中收购一批小麦，用于生产适用增值税税率为13％的食品，小麦的收购价款为100000元，扣除率为10％。该批小麦可以抵扣的进项税额为（　）。

A.8256.88元
B.9000元
C.10000元
D.13000元

参考答案C

解析100000×10％＝10000元，故本题答案为C项。

增值税一般纳税人取得注明旅客身份信息的铁路车票，计算增值税进项税额的公式为（　）。

A.票面金额×6％
B.票面金额×9％
C.票面金额÷（1＋9％）×6％
D.票面金额÷（1＋9％）×9％

参考答案D

解析应纳税额＝销售额×征收率
销售额＝含税销售额÷（1＋征收率）
铁路车票的税率是9％
故本题答案为D项。

下列消费品中，属于消费税征税范围的是（　）。

A.高档手表
B.高档家具
C.高档服装
D.高档眼镜

参考答案A

解析消费税征税范围具有特定性，主要针对一些特定消费品，高档手表在消费税征税范围内，而高档家具、高档服装、高档眼镜不在消费税列举的征税范围内。
故本题答案为A项。

下列项目中，作为城市维护建设税计税依据的是（　）。

A.纳税人违反税法而加收的滞纳金
B.纳税人违反税法而加收的罚款
C.纳税人销售货物实际缴纳的增值税和消费税
D.纳税人进口货物实际缴纳的增值税和消费税

参考答案C

解析城市维护建设税计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额，不包括加收的滞纳金和罚款。进口环节海关代征的增值税、消费税不征城市维护建设税。
故本题答案为C项。

下列项目中，属于按照出口国的差别待遇不同而划分的关税类别为（　）。

A.保护性关税
B.优惠关税
C.过境关税
D.出口关税

参考答案B

解析按出口国的差别待遇不同划分的关税类别有优惠关税和歧视关税。
A项保护性关税是按征税目的划分；
C项过境关税是按货物的流向划分；
D项出口关税同样按货物流向划分。
故本题答案为B项。

下列纳税人中，需要缴纳企业所得税的是（　）。

A.甲股份有限公司
B.乙个人独资企业
C.丙合伙企业
D.丁个体工商户

参考答案A

解析个人独资企业、合伙企业不适用《企业所得税法》。
个体工商户缴纳个人所得税。
故本题答案为A项。

10.

甲公司取得的下列收入中，属于企业所得税免税收入的是（　）。

A.从政府取得的财政拨款
B.依法收取的行政事业性收费
C.从境内子公司取得的股息
D.代政府收取的政府性基金

参考答案C

解析金融债券的利息属于利息收入；在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得的与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益为免税收入
故本题答案为C项。

11.

甲公司2021年2月1日注册成立，当年5月30日注销，甲公司缴纳企业所得税的纳税年度为（　）。

A.2021年1月1日至2021年12月31日
B.2021年2月1日至2021年5月30日
C.2021年1月1日至2021年5月30日
D.2021年2月1日至2021年12月31日

参考答案B

解析企业在一个纳税年度中间开业，或者终止经营活动，使该纳税年度的实际经营期不足12个月的，应当以其实际经营期为一个纳税年度。甲公司2021年2月1日注册成立，5月30日注销，实际经营期是从2月1日至5月30日。
故本题答案为B项。

12.

2021年5月，王某从甲企业取得利息收入1000元，王某应缴纳的个人所得税税额为（　）。

A.0元
B.40元
C.160元
D.200元

参考答案D

解析王某取得利息所得应缴纳个人所得税＝1000×20％＝200（元）
故本题答案为D项。

13.

下列项目中，属于个人所得税法规定的专项扣除的是（　）。

A.子女教育支出
B.大病医疗支出
C.住房公积金支出
D.赡养老人支出

参考答案C

解析专项扣除，包括居民个人按照国家规定的范围和标准缴纳的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险等社会保险费和住房公积金等。专项附加扣除目前包含了子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人等6项支出。
C项属于个人所得税专项扣除的项目；ABD项属于个人所得税专项附加扣除的项目。
故本题答案为C项。

14.

在计算经营所得个人所得税时，准予从个人所得税税前扣除的是（　）。

A.赞助支出
B.税收滞纳金
C.存货报废损失
D.被没收财物的损失

参考答案C

解析个体工商户下列支出不得扣除：
（1）个人所得税税款；
（2）税收滞纳金；
（3）罚金、罚款和被没收财物的损失；
（4）不符合扣除规定的捐赠支出；
（5）赞助支出；
（6）用于个人和家庭的支出；
（7）与取得生产经营收入无关的其他支出；
（8）国家税务总局规定不准扣除的支出。
故本题答案为C项。

15.

赵某2021年6月获得彩票中奖收入100万元，赵某应缴纳的个人所得税税额为（　）。

A.0万元
B.14万元
C.16万元
D.20万元

参考答案D

解析偶然所得个人所得税税率为20％，故本题答案为D项。

16.

纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额一定比例的，免征土地增值税，该比例为（　）。

A.20％
B.30％
C.40％
D.50％

参考答案A

解析这是考查土地增值税关于普通标准住宅免税增值额比例的规定，记住建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20％。
故本题答案为A项。

17.

下列房产中，不属于房产税征税对象的是（　）。

A.位于农村的房产
B.位于县城的房产
C.位于市区的房产
D.位于工矿区的房产

参考答案A

解析房产税的征税范围为城市、县城、建制镇和工矿区的房屋，不包括农村的房产。
故本题答案为A项。

18.

下列情形中，免征耕地占用税的是（　）。

A.医疗机构占用耕地
B.公路线路占用耕地
C.机场跑道占用耕地
D.水利工程占用耕地

参考答案A

解析耕地占用税有不同的税收优惠政策，医疗机构占用耕地属于免征范围；公路线路、机场跑道、水利工程占用耕地是减征，并非免征。
故本题答案为A项。

19.

张某2021年3月购置一辆燃油小汽车自用，支付含增值税价款11.3万元，汽车适用增值税税率为13％。张某应缴纳的车辆购置税税额为（　）。

A.0万元
B.1万元
C.1.13万元
D.1.3万元

参考答案B

解析113000÷（1＋13％）×10％＝10000，故本题答案为B项。

20.

关于环境保护税的征收管理，下列说法正确的是（　）。

A.按月征收
B.纳税义务发生时间是纳税人排放应税污染物的当日
C.由生态环境主管部门征收，税务机关配合
D.纳税人应当向企业注册地的税务机关申报缴纳

参考答案B

解析环境保护税按季申报缴纳，A项错；
纳税义务发生时间是纳税人排放应税污染物的当日，B项对；
由税务机关征收，生态环境主管部门配合，C项错；
纳税人应向应税污染物排放地税务机关申报缴纳，D项错。
故本题答案为B项。

二、多选题

下列每小题的备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。

21.

增值税的特点包括（　）。

A.征税对象范围广
B.单一环节征税
C.避免重复征税
D.税负具有转嫁性
E.有选择性征收

参考答案ACD

解析增值税征税对象涉及货物、劳务、服务等，范围广，A项对；
它是多环节征税而非单一环节，B项错；
通过进项税额抵扣避免重复征税，C项对；
增值税最终由消费者承担，税负可转嫁，D项对；
增值税普遍征收而非有选择性，E项错。
故本题答案为ACD项。

22.

下列关于消费税纳税义务发生时间的表述，正确的有（　）。

A.纳税人采取预收货款结算方式的，为发出应税消费品的当天
B.纳税人自产自用应税消费品的，为移送使用的当天
C.纳税人委托加工应税消费品的，为纳税人提货的当天
D.纳税人进口应税消费品的，为报关进口的当天
E.纳税人采取赊销结算方式的，为实际收款的当天

参考答案ABCD

解析采用赊销方式，其纳税义务时间：书面合同约定的收款日期当天；无合同或合同未约定收款日期的，为货物发出的当天。
故本题答案为ABCD项。

23.

城市维护建设税的特点包括（　）。

A.实行源泉课征
B.征税范围较窄
C.属于一种附加税
D.分地区设计不同的比例税率
E.单一环节的价外税

参考答案CD

解析城市维护建设税具有以下特点：它以纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额为计税依据，属于附加税；根据纳税人所在地不同分地区设计了不同比例税率。源泉课征不是其特点，其征税范围较广，涉及缴纳增值税、消费税的区域，它并非单一环节征收，也不是价外税，而是价内税。
故本题答案为CD项。

24.

车辆购置税的特点包括（　）。

A.征税对象范围窄
B.税率单一
C.根据税目不同划分税额档次
D.征收环节单一
E.征收方法简便

参考答案ABDE

解析车辆购置税以购置特定车辆为征税对象，范围相对窄，A项对；
其税率统一为10％，税率单一，B项对；
它并非按税目划分税额档次，C项错；
仅在购置环节一次性征收，征收环节单一，D项对；
采用从价定率办法计算应纳税额，征收方法简便，E项对。
故本题答案为ABDE项。

25.

根据企业所得税法律制度规定，下列收入形式中，属于非货币形式的有（　）。

A.固定资产
B.应收票据
C.存货
D.无形资产
E.劳务

参考答案ACDE

解析货币形式的收入，包括现金、存款、应收账款、应收票据、准备持有至到期的债券投资以及债务的豁免等。非货币形式的收入，是指企业取得的货币形式以外的收入，包括固定资产、生物资产、无形资产、股权投资、存货、不准备持有至到期的债券投资、劳务以及有关权益等。
故本题答案为ACDE项。

三、简答题

本大题共4题每小题7分，共28分。

26.

简述纳税人与扣缴义务人的概念。

参考答案详见解析

解析纳税人亦称纳税主体，指税法规定的负有纳税义务的单位和个人。
扣缴义务人，又称扣缴税款义务人，指税法上规定的负有税款扣缴义务的单位和个人。

27.

简述企业所得税法律制度中居民企业与非居民企业的概念。

参考答案详见解析

解析
（1）居民企业是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业；
（2）非居民企业是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。

28.

简述个人所得税的概念和类型。

参考答案详见解析

解析个人所得税是以个人或自然人取得的各项应税所得为征税对象所征收的一种所得税。
个人所得税的类型包括∶
（1）综合所得税制；
（2）分类所得税制；
（3）综合与分类相结合的所得税制。

29.

简述契税的概念及特点。

参考答案详见解析

解析契税是以中华人民共和国境内转移土地、房屋权属为征税对象，向产权承受人征收的一种税。其特点包括∶
（1）属于财产转移税；
（2）由财产承受人缴纳。

四、计算题

本大题共4题每小题7分，共28分。

30.

2021年5月，某化妆品厂将自产高档化妆品一批发给本厂职工做福利，该批高档化妆品无同类销售价格，已知其成本为17000元，成本利润率为5％，高档化妆品适用消费税税率为15％。
要求：
（1）计算该批高档化妆品的消费税组成计税价格；
（2）计算该批高档化妆品应缴纳的消费税税额。

参考答案详见解析

解析
（1）该批高档化妆品的消费税组成计税价格＝17000×（1＋5％）÷（1－15％）＝21000（元）
（2）该批高档化妆品应缴纳的消费税税额＝21000×15％＝3150（元）

31.

刘某正在接受第二年本科继续教育，2020年全年取得工资薪金所得100000元，按国家规定缴纳社会保险费及住房公积金合计金额10000元，无其他扣除项目。
要求：
（1）计算刘某2020年度个人所得税专项附加扣除额；
（2）计算刘某2020年度个人所得税应纳税所得额。

参考答案详见解析

解析
（1）刘某2020年度个人所得税专项附加扣除额＝400×12＝4800（元）
（2）刘某2020年度个人所得税应纳税所得额＝100000－60000－10000－4800＝25200（元）

32.

2021年8月，甲报社支付中国居民王某稿酬3800元，支付中国居民高某劳务报酬8000元。
要求：
（1）计算甲报社预扣预缴王某个人所得税的应纳税所得额；
（2）计算甲报社预扣预缴高某个人所得税的应纳税所得额。

参考答案详见解析

解析预扣预缴王某个人所得税的应纳税所得额＝（3800－800）×70％＝2100（元）
预扣预缴高某个人所得税的应纳税所得额＝8000×（1－20％）＝6400（元）

33.

某石化企业为增值税一般纳税人，2021年4月发生以下业务：
（1）从国外某石油公司进口原油，支付不含增值税价款折合人民币9040万元；
（2）开采原油7000吨，将开采的原油对外销售5000吨，取得含增值税价款2034万元。
已知，该原油适用的资源税税率为6％，增值税税率为13％。
要求：
（1）计算该石化企业2021年4月应缴纳资源税的计税依据；
（2）计算该石化企业2021年4月应缴纳的资源税税额。

参考答案详见解析

解析
（1）该石化企业2021年4月应缴纳资源税的计税依据＝2034÷（1＋13％）＝1800（万元）
（2）该石化企业2021年4月应缴纳的资源税税额＝1800×6％＝108（万元）

五、综合应运题

本大题共2题每小题7分，共14分。

34.

某企业为增值税一般纳税人，生产销售的产品适用增值税税率为13％。2021年5月发生以下经济业务：
（1）购进A原材料一批用于生产，取得增值税专用发票注明价款100000元、税额13000元；支付运输部门运费2000元并取得增值税普通发票；
（2）购进B货物一批用于职工福利，取得增值税专用发票注明价款50000元、税额6500元；
（3）销售C产品一批，取得含增值税价款203400元；
（4）将自产D产品一批用于对外投资，该批产品的成本为80000元，成本利润率为10％。
要求：
（1）计算购进A原材料准予抵扣的进项税额；
（2）计算购进B货物准予抵扣的进项税额；
（3）计算销售C产品的销项税额；
（4）计算对外投资D产品的销项税额；
（5）计算该企业2021年5月应缴纳的增值税税额。

参考答案详见解析

解析
（1）购进A原材料准予抵扣的进项税额为13000元；
（2）购进B货物准予抵扣的进项税额为0元；
（3）销售C产品的销项税额＝203400÷（1＋13％）×13％＝23400（元）
（4）对外投资D产品的销项税额＝80000×（1＋10％）×13％＝11440（元）
（5）该企业2021年5月应缴纳的增值税税额＝23400＋11440－13000＝21840（元）

35.

甲公司为中国居民企业，适用企业所得税税率为25％，2020年度相关财务资料如下：
（1）取得销售收入5000万元；
（2）发生合理的工资薪金总额1000万元、职工福利费150万元；
（3）发生业务招待费50万元；
（4）通过县级人民政府进行公益性捐赠150万元；
（5）利润总额1000万元。
要求：
（1）计算甲公司2020年度企业所得税税前准予扣除的职工福利费金额；
（2）计算甲公司2020年度企业所得税税前准予扣除的业务招待费金额；
（3）计算甲公司2020年度企业所得税税前准予扣除的公益性捐赠支出金额；
（4）计算甲公司2020年度应缴纳的企业所得税税额。

参考答案详见解析

解析
（1）职工福利费扣除限额＝1000×14％＝140（万元）
甲公司实际发生职工福利费150万元，
甲公司2020年度企业所得税税前准予扣除的职工福利费金额为140万元；
（2）业务招待费扣除限额一∶50×60％＝30（万元）
业务招待费扣除限额二∶5000×0.5％＝25（万元）
甲公司2020年度企业所得税税前准予扣除的业务招待费金额为25万元；
（3）公益性捐赠支出扣除限额＝1000×12％＝120（万元）
甲公司实际发生公益性捐赠支出150万元，
甲公司2020年度企业所得税税前准予扣除的公益性捐赠支出金额为120万元；
（4）甲公司2020年度应缴纳的企业所得税税额
＝[1000＋（150－140）＋（50－25）＋（150－120）]×25％
＝1065×25％＝266.25（万元）