高等教育自学考试《00146中国税制》模拟试卷三

00146中国税制 / 模拟试卷　共 35 题　更新于 2026-09-28

一、单选题

下列每小题的选项中，只有一项是最符合题意的正确答案，多选、错选或不选均不得分。

下列合同免征印花税的是

A.仓储保管合同
B.贴息贷款合同
C.财产租赁合同
D.加工承揽合同

参考答案B

解析印花税有多种免税规定，其中贴息贷款合同是为了支持特定金融扶持政策，免征印花税。而仓储保管合同、财产租赁合同、加工承揽合同都属于应税合同。答案：B。

下列行为需要缴纳耕地占用税的是

A.医院占用耕地
B.养老院占用耕地
C.军事设施占用耕地
D.飞机场跑道占用耕地

参考答案D

解析ABC选项医院、养老院、军事设施占用耕地属于免征耕地占用税的范围；D选项飞机场跑道占用耕地应减按每平方米2元的税额征收耕地占用税，属于需要缴纳耕地占用税的情况。答案：D

软件生产企业职工教育经费中的职工培训费，准予在企业所得税税前扣除的比例为

A.100%
B.150%
C.200%
D.300%

参考答案A

解析软件生产企业发生的职工教育经费中的职工培训费用，根据相关税收政策规定，可以全额在企业所得税税前扣除，也就是100%扣除。答案：A

上海某公司进口一批货物，海关审定的货价为3000万元，支付运抵上海港的运费和保险费分别为20万元和5万元，另支付货物从上海港运至公司的运费为10万元。则该批货物的关税完税价格为

A.3005万元
B.3020万
C.3025万
D.3035万元

参考答案C

解析关税完税价格包括货价，以及货物运抵我国境内输入地点起卸前的运输及其相关费用、保险费。这里货物运抵上海港（输入地点），所以起卸前运费20万元和保险费5万元要计入，而从上海港运至公司的10万元运费是起卸后费用，不计入。即关税完税价格 = 货价 + 起卸前运费 + 起卸前保险费 = 3000 + 20 + 5 = 3025（万元）。答案：C

汽车销售公司销售汽车收取的下列款项中，属于增值税应税销售额的是

A.代办保险费
B.手续费
C.代为缴纳的车辆购置税
D.代为缴纳的车辆牌照费

参考答案B

解析增值税应税销售额是指纳税人销售货物或者提供应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用。手续费属于价外费用，应计入应税销售额。而代办保险费、代为缴纳的车辆购置税、代为缴纳的车辆牌照费，若符合相关条件，不属于价外费用，不计入销售额。答案：B

纳入“营改增”试点范围的纳税人，年应征增值税销将额在—定标准以下的属于小规格纳税人，该标准为

A.50万元
B.80万元
C.500万元
D.1000万元

参考答案C

解析“营改增”试点小规模纳税人标准为年应征增值税销售额500万元及以下。答案选C。

某公司进口一辆汽车，关税完税价格为50万元，关税为10万元，消费税为40万元，增值税为17万元，则其车辆购置税的计税依据为

A.50万元
B.60万元
C.77万元
D.100万元

参考答案D

解析1. 首先明确车辆购置税计税依据的规定：进口自用应税车辆的计税依据为组成计税价格，组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税。2. 然后分析题目数据：已知关税完税价格为50万元，关税为10万元，消费税为40万元。那么组成计税价格 = 50 + 10 + 40 = 100（万元）。答案：D

耕地占用税的征收机关是

A.财政局
B.税务局
C.住房和城乡建设局
D.自然资源局

参考答案B

解析耕地占用税由税务机关负责征收。答案选B。

土地增值税采用的税率形式是

A.超额累进税率
B.超率累进税率
C.全额累进税率
D.全率累进税率

参考答案B

解析土地增值税是按照增值率来划分不同级次确定税率，采用超率累进税率。答案：B

10.

在计算个体工商户的应纳税所得额时，不得税前扣除的项目是

A.消费税
B.业主的工资支出
C.货物运输保险
D.机器设备修理费

参考答案B

解析个体工商户业主的工资支出不能在税前扣除，要以“经营所得”计税，而消费税、货物运输保险、机器设备修理费通常可按规定在税前扣除。答案：B

11.

进口货物的关税完税价格不包括

A.货物的货价
B.货物运抵我国境内输入地点之后的运费
C.货物运抵我国境内输入地点起卸前的运费
D.货物运抵我国境内输入地点起卸前的保险费

参考答案B

解析关税完税价格是海关以进出口货物的实际成交价格为基础，经调整确定的计征关税的价格，包括货物运抵我国境内输入地点起卸前的运输及其相关费用、保险费，而货物运抵我国境内输入地点之后的运费不计入。答案：B

12.

下列行为中，免征增值税的是

A.机械厂销售农机
B.乳品厂进口奶粉
C.食品厂受托加工农产品
D.农民销售自产农产品

参考答案D

解析选项A，机械厂销售农机，一般适用较低税率（9%），并非免征增值税。选项B，乳品厂进口奶粉，进口环节要缴纳增值税，不享受免征政策。选项C，食品厂受托加工农产品，属于提供加工劳务，要缴纳增值税，没有免征规定。选项D，农民销售自产农产品，这符合增值税免征政策规定，旨在支持农业生产和农民增收。答案：D

13.

下列关于税制要素的表述正确的是

A.征税对象质的具体化是计税依据
B.纳税人就是承担纳税义务的公司
C.税率是计算应纳税额和税收负担的尺度
D.税目是一种税区别子另一种税的主要标志

参考答案C

解析A 项，征税对象量的具体化是计税依据，质的具体化是税目，A 错误；B 项，纳税人不仅包括公司，还有个人等，表述片面，B 错误；C 项，税率确实是计算应纳税额和衡量税收负担的尺度，C 正确；D 项，征税对象是一种税区别于另一种税的主要标志，而非税目，D 错误。答案：C

14.

下列合同不属于印花税征收范围的是

A.仓储保管合同
B.会计咨询合同
C.货物运输合同
D.财产租赁合同

参考答案B

解析印花税对经济活动和经济交往中书立、领受、使用的应税经济凭证征收。仓储保管合同、货物运输合同、财产租赁合同都属于印花税应税合同。而会计咨询合同不属于技术咨询，不征收印花税。答案：B

15.

甲企业拥有办公楼一栋，占地面积5000平方米，2016年8月份将其中的1000平方米出租给乙公司，己知当地城镇土地使用税的单位税额为每平方米10元，甲企业2016年应缴纳的城镇土地使用税税额为

A.10000元
B.40000元
C.50000元
D.60000元

参考答案C

解析城镇土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据，甲企业办公楼占地5000平方米，不管是否出租都按此面积计税。应纳税额=5000×10 = 50000（元）。答案：C

16.

张某2016年12月份发表一篇论文，取得稿酬收入900元，应缴纳的个人所得税税额为

A.14元
B.20元
C.25元
D.36元

参考答案A

解析1. 首先明确稿酬所得个人所得税计算方法：稿酬所得每次收入不超过4000元的，应纳税额 =（每次收入额 - 800）×20%×（1 - 30%）。2. 然后分析本题：张某稿酬收入900元，未超过4000元。应纳税额 =（900 - 800）×20%×（1 - 30%）先算括号内900 - 800 = 100元。再算100×20% = 20元。最后20×（1 - 30%） = 20×0.7 = 14元。答案：A

17.

进口货物的成交价格不能确定时，应当首先使用的海关估价方法是

A.倒扣价格估价方法
B.计算价格估价方法
C.相同货物成交价格估价方法
D.类似货物成交价格估价方法

参考答案C

解析当进口货物成交价格不能确定时，海关依次使用的估价方法中，首先使用的是相同货物成交价格估价方法。答案：C 。

18.

同一进口货物适用的不同关税税率中，最高的是？

A.普通税率
B.特惠税率
C.协定税率
D.最惠国税率

参考答案A

解析普通税率适用于原产于未与我国共同适用最惠国条款的世界贸易组织成员，未与我国订有相互给予最惠国待遇、关税优惠条款贸易协定和特殊关税优惠条款贸易协定的国家或者地区的进口货物，以及原产地不明的进口货物，通常是最高的。特惠税率、协定税率、最惠国税率相对普通税率更优惠。答案：A

19.

纳税人销售货物或提供应税劳务，收取的下列款项中，不计入增值税销售额的是

A.提供包装物而收取的包装物租金
B.购买方延期付款而收取的延期付款利息
C.提供运输和装卸服务而收取的运输装卸费
D.受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税

参考答案D

解析增值税销售额为纳税人发生应税销售行为收取的全部价款和价外费用。选项A包装物租金、选项B延期付款利息、选项C运输装卸费都属于价外费用，应计入销售额。而选项D受托加工代收代缴的消费税，其本身不属于销售方的收入，不应计入销售额。答案：D

20.

在计算增值税时，允许将购入的固定资产价款一次性扣除的增值税类型是

A.生产型增值税
B.收入型增值税
C.消费型增值税
D.扣除型增值税

参考答案C

解析消费型增值税允许将购入固定资产的已纳税款一次性全部扣除。生产型增值税不允许扣除固定资产价款；收入型增值税是对固定资产价款按折旧进度分期扣除。不存在扣除型增值税这种类别。答案：C

二、多选题

下列每小题的备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。

21.

中国公民李先生取得的下列收入中，应缴纳个人所得税的有

A.购买国债取得的利息收入
B.任职单位颁发的年终奖金
C.在中国境内取得的工资收入
D.在中国境外取得的工资收入
E.个人财产被盗获得的保险赔款

参考答案BCD

解析国债利息收入、保险赔款属于免税项目；而任职单位发的年终奖金、境内外取得的工资收入都属于个人所得税应税所得。答案：BCD

22.

下列车船中，需要缴纳车船税的有

A.客车
B.货车
C.拖拉机
D.自行车
E.非机动驳船

参考答案ABE

解析车船税的征税范围包括依法应当在车船登记管理部门登记的机动车辆和船舶，以及依法不需要在车船登记管理部门登记的在单位内部场所行驶或者作业的机动车辆和船舶。客车、货车属于应税车辆要缴车船税；拖拉机不属于征税范围；自行车不属于车船税征税范围；非机动驳船按照机动船舶税额的50%计征车船税。答案：ABE

23.

下列服务属于增值税应税服务的有

A.文化创意服务
B.交通运输服务
C.广播影视服务
D.研发和技术服务
E.有形动产租赁服务

参考答案ABCDE

解析增值税应税服务包括交通运输服务、邮政服务、电信服务、建筑服务、金融服务、现代服务、生活服务等。选项中A文化创意服务、C广播影视服务、D研发和技术服务、E有形动产租赁服务都属于现代服务；B交通运输服务也属于增值税应税服务范畴。答案：ABCDE 。

24.

个体工商户在计算个人所得税时，可以在税前扣除的税金有

A.印花税
B.车船税
C.资源税
D.个人所得税
E.城市维护建设税

参考答案ABCE

解析个人所得税不能在计算个人所得税时扣除，D排除。印花税、车船税、资源税、城市维护建设税这些都属于个体工商户经营过程中依法应缴纳且符合规定可在税前扣除的税金。答案：ABCE

25.

下列支出准予在企业所得税税前扣除的有

A.消费税
B.赞助支出
C.销货成本
D.税收滞纳金
E.企业所得税

参考答案AC

解析消费税是企业经营活动中正常的税费支出，可税前扣除；销货成本属于企业经营成本，可在计算应纳税所得额时扣除。而赞助支出、税收滞纳金、企业所得税按规定都不得在企业所得税税前扣除。答案：AC

三、简答题

本大题共4题每小题7分，共28分。

26.

简述关税的概念及特点

参考答案详见解析

解析关税是国家海关依法对进出境货物、物品征收的一种税。
关税的特点：
(1)单一环节的价外税
(2)征收的对象是进出境的货物和物品
(3)对进出口贸易影响较大

27.

简述企业所得税中关于亏损结转的规定及亏损的含义。

参考答案详见解析

解析(1)企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年度最长不得超过5年；(2)亏损是指企业按照《企业所得税法》及其实施细则的规定，将每一纳税年度的收入总额减除不征税收入、免税收入和各项扣除后小于零的数。

28.

简述契税的概念和作用。

参考答案详见解析

解析(1)契税是以我国境内转让土地、房屋权属为征税对象，向产权承受人征收的一种财产税。(2)契税的作用包括：筹集地方财政收入：保护合法产权；调节社会收入分配。

29.

简述税收财政原则的概念和内容。

参考答案详见解析

解析(1)财政原则又称财政收入原则，是指税收应为国家提供充足的财政收入，以满足财政支出的需要。财政原则是设计税收制度的首要原则。(2)财政原则包括充裕、弹性、适度等三个方面的内容。

四、计算题

本大题共4题每小题7分，共28分。

30.

某企业2018年9月销售自产化妆品，取得含税销售额936万元；另外接受某公司托，加工高档化妆品一批，原材料成本为200万元，加工费为80万元(不含增值税)。化妆品适用的消费税税率为30%要求:(1)计算该企业销售自产化妆品应缴纳的消费税税额；(2)计算该企业受托加工化妆品应代收代缴的消费税税额。

参考答案详见解析

解析(1)该企业销售自产化妆品应缴纳的消费税税额=936÷(1+17%)×30%=240（万元）(2)该企业受托加工化妆品应代收代缴的消费税税额=(200+80)÷(1-30%)×30%=120(万元)

31.

某公司厂房占地面积共计40000平方米，厂区内医院占地面积1400平方米，厂区内幼儿园占地面积1000平方米。适用的城镇土地使用税单位税额为每平方米5元。要求：(1)计算该公司应纳城镇土地使用税的面积；(2)计算该公司全年应缴纳的城镇土地使用税税额。

参考答案详见解析

解析(1)该公司应纳城镇土地使用税的面积为40000平方米。(2)该公司全年应缴纳的城镇土地使用税税额=40000×5=200000(元）

32.

2016年8月，A企业受托为B企业加工一批产品，合同约定，由A企业提供原材料，金额为60万元，A企业向B企业收取加工费10万元。已知购销合同适用的印花税税率为万分之三，加工承揽合同适用的印花税税率为万分之五。要求：计算A企业应缴纳的印花税税额。

参考答案详见解析

解析购销合同应缴纳的印花税税额=600000×0.3‰=180(元）加工承揽合同应缴纳的印花税税额=100000×0.5‰=50(元）A企业应缴纳的印花税税额=180+50=230(元）

33.

某手表厂2017年1月份销售A款高档手表取得含税收入117万元：另将100只特别制作的8款高档手表用于职工福利，8款手表的生产成本为每只2万元，无对外销售价格。已知高档手表适用的消费税税率为20％，适用的增值税税率为17％，成本利润率为20％。要求：(1)计算销售A款手表应缴纳的消费税税额；(2)计算用于职工福利的B款手表应缴纳的消费税税额。

参考答案详见解析

解析(1)销售A款手表应缴纳的消费税税额=117+(1+17%)×20%=20(万元）(2)用于职工福利的B款手表应缴纳的消费税税额=2×(1+20%)+(1-20%)×20%×100=60(万元)

五、综合应运题

本大题共2题每小题7分，共14分。

34.

某商贸公司为增值税一般纳税人，2016年度利润总额为1000万元，相关经济业务如下：(1)取得商品销售收入8000万元：(2)发生商品销售成本6000万元，准予扣除的税金及附加为20万元；(3)发生管理费用680万元，其中包括业务招待费80万元：(4)发生财务费用200万元，其中包括向非金融企业借款600万元、期限为一年的利息支出60万元，金融企业间期同类贷款年利率为6％；(5)向希望工程基金会捐赠100万元。要求：(1)计算准予企业所得税税前扣除的业务招待费金额；(2)计算准予企业所得税税前扣除的利息费用金额：(3)计算准予企业所得税税前扣除的捐赠支出金额；(4)计算全年应纳税所得额；(5)计算全年应缴纳的企业所得税税额。

参考答案详见解析

解析(1)业务招待费税前扣除标准：标准1：80×60%=48(万元）标准2:8000×5‰=40(万元）准予企业所得税税前扣除的业务招待费金额为40万元
(2)非金融机构借款利息扣除限额=600×6%=36(万元）实际发生额60万元超过了扣除限额.因此，准予企业所得税税前扣除的利息费用金额为36万元
(3)捐赠支出扣除限额=1000×12%=120(万元）实际捐赠支出100万元，小于捐赠支出扣除限额，所以，准予企业所得税税前扣除的捐赠支出金额为100万元
(4)全年应纳税所得额=8000-6000-20-（680-80+40)-(200-60+36)-1001064(万元)或者：全年应纳税所得额=1000+(80-40)+(60-36)=1064(万元）
(5)全年应缴纳的企业所得税税额=1064×25%=266(万元）

35.

东方公司是增值税一般纳税人，适用增值税税率为17％，按月缴纳增值税。该公司2016年8月份发生有关购销业务如下：(1)销售给西方公司货物一批，开具增值税专用发票，发票上注明的销售额为100万元；(2)销售给南方公司货物一批，该批货物的不含税售价为200万元，给予商业折扣10万元，折扣额和销售额在同一张发票上分别注明；(3)向消费者零售货物，开具增值税普通发票，发票上注明的价税合计金额为58.5万元；(4)将自己生产的某批货物无偿赠送给外单位，该批货物成本为70万元，不含税对外售价为90万元；(5)从北方公司购进原材料一批，取得增值税专用发票，发票上注明的增值税税额为34万元，因管理不善导致该批原材料发生非正常损失20％。该发票已认证通过。要求：(1)计算销售给西方公司货物的增值税销项税额；(2)计算销售给南方公司货物的增值税销项税额；(3)计算销售给消费者货物的增值税销项税额；(4)计算无偿赠送给外单位货物的增值税销项税额；(5)计算从北方公司购进原材料允许抵扣的增值税进项税额；(6)计算东方公司2016年8月份应缴纳的增值税税额。

参考答案详见解析

解析(1)销售给西方公司货物的增值税销项税额=100×17%=17(万元）
(2)销售给南方公司货物的增值税销项税额=(200-10)×17%=32.3(万元）
(3)销售给消费者货物的增值税销项税额=58.5÷(1+17%)×17%=8.5(万元)
(4)无偿赠送给外单位货物的增值税销项税额=90×17%=15.3(万元)
(5)从北方公司购进原材料允许抵扣的增值税进项税额=34×(1-20%)=27.2(万元）
(6)东方公司2016年8月份应缴纳的增值税税额=17+32.3+8.5+15.3-27.2=45.9(万元）