2026年国际注册会计师（税务师、财务经理）综合能力（薪税师）预测试卷三
一、单项选择题
每题1分。
1.
持有至到期投资的后续计量方法为（ ）。
参考答案B
解析持有至到期投资后续计量采用实际利率法，按摊余成本进行后续计量。答案：B
2.
审查职工福利费，确定被审计单位提取的职工福利费的依据应当是（ ）。
参考答案B
解析职工福利费一般是按照工资总额的一定比例提取。生产成本、利润总额、资本总额与提取职工福利费并无直接关联。答案：B
3.
货币薪酬又称（ ）。
参考答案D
解析货币薪酬是员工因向所在单位提供劳动或劳务而获得的以货币形式支付的报酬，是薪酬中最基本、最主要的部分，也就是核心薪酬。答案：D
4.
甲企业于20×5年12月1日取得一项投资性房地产，按公允价值模式计量。取得时的入账金额为100万元，20×5年12月31日的公允价值为100万元。20×6年末公允价值为120万元。假定税法规定该资产按10年计提折旧，期末无残值。则2006年末由于该项投资性房地产业务产生的应纳税暂时性差异为（ ）万元。
参考答案D
解析1. 分析账面价值： 投资性房地产按公允价值模式计量，20×6年末公允价值为120万元，所以其账面价值为120万元。2. 分析计税基础： 税法规定按10年计提折旧，期末无残值，取得时入账金额100万元。 20×6年税法折旧额 = 100÷10 = 10万元。 计税基础 = 初始成本 - 税法累计折旧 = 100 - 10 = 90万元。3. 计算应纳税暂时性差异： 应纳税暂时性差异 = 账面价值 - 计税基础 = 120 - 90 = 30万元。答案：D
5.
根据船舶吨税法的规定，下列说法不正确的是（ ）。
参考答案A
解析A选项，应税船舶在吨税执照期限内，因修理导致净吨位变化的，吨税执照继续有效，而非无效，A说法错误。B、C、D选项表述均符合船舶吨税法规定。答案：A
6.
南方公司于2008年7月1日购入甲公司30％的股份准备长期持有，从而对甲公司具有重大影响，南方公司采用权益法核算该项长期股权投资。甲公司2008年度实现净利润13500万元，其中1－6月份实现净利润5000万元。南方公司适用的所得税税率为25％，甲公司适用的所得税税率为15％。2008年12月31日南方公司应确认的递延所得税负债为（ ）万元。
参考答案A
解析1. 首先明确权益法下投资收益确认及递延所得税负债的计算原理： 南方公司按权益法核算对甲公司的长期股权投资，应确认的投资收益 =（13500 - 5000）×30% = 2550（万元）。 因投资收益形成应纳税暂时性差异，要确认递延所得税负债。但投资企业能够控制暂时性差异转回的时间且该暂时性差异在可预见的未来很可能不会转回的除外，本题未提及相关控制转回时间等情况，所以要确认递延所得税负债。 对于权益法核算的长期股权投资产生的应纳税暂时性差异，若投资企业打算长期持有，一般不确认递延所得税负债，但如果未来期间拟对外出售，应确认递延所得税负债。这里未表明不打算出售等情况，所以确认。 计算递延所得税负债时，考虑税率差，公式为：应纳税暂时性差异×（投资企业税率 - 被投资企业税率）÷（1 - 被投资企业税率）。2. 然后计算递延所得税负债： 应纳税暂时性差异就是确认的投资收益2550万元。 递延所得税负债 = 2550×（25% - 15%）÷（1 - 15%） = 300（万元）。答案：A
7.
某船运公司为增值税一般纳税人，2018年6月购进船舶配件取得的增值税专用发票上注明价款420万元、税额67.2万元：开具普通发票取得的含税收入包括国内运输收入1320万元、期租业务收入258.5万元、打捞收入116.6万元。该公司6月应缴纳的增值税为（ ）万元。
参考答案C
解析这是一道涉及增值税计算的财务问题。我们需要根据船运公司的收入构成和相应的税率来计算应缴纳的增值税。首先，明确各项收入的税率： 国内运输收入和期租业务收入适用的税率为10%。 打捞收入适用的税率为6%。接下来，我们根据题目中给出的数据进行计算：1. 不含税收入的计算： 国内运输收入和期租业务收入的不含税总额 = (1320 + 258.5) / (1 + 10%) = 1435万元。 打捞收入的不含税总额 = 116.6 / (1 + 6%) = 110万元。2. 销项税额的计算： 国内运输和期租业务的销项税额 = 1435 * 10% = 143.5万元。 打捞业务的销项税额 = 110 * 6% = 6.6万元。 总销项税额 = 143.5 + 6.6 = 150.1万元。3. 应缴纳增值税的计算： 应缴纳增值税 = 总销项税额 - 已抵扣的进项税额 = 150.1 - 67.2 = 82.9万元。综上所述，该公司6月应缴纳的增值税为82.9万元。所以，正确答案是C选项：“82.9”。
8.
下列有关设定受益计划产生的职工薪酬成本列支去向的表述中，不正确的是（ ）。
参考答案C
解析设定受益计划中，服务成本应计入当期损益或资产成本；利息净额应计入财务费用或资产成本；重新计量设定受益计划净负债或净资产所产生的变动计入其他综合收益。而C选项说利息净额计入其他综合收益错误。答案：C
9.
下列各项税法原则中，属于税法适用原则的是（ ）。
参考答案D
解析税法适用原则包括法律优位原则、法律不溯及既往原则、新法优于旧法原则、特别法优于普通法原则、实体从旧程序从新原则、程序优于实体原则等。选项A、B、C都属于税法基本原则。答案：D
10.
某企业2018年将自行开发的一项专利技术所有权进行转让，当年取得转让收入1000万元，与技术所有权转让有关的成本和费用300万元，该项财产转让应纳企业所得税是（ ）万元。
参考答案D
解析1. 政策依据： 居民企业转让技术所有权所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。2. 计算过程： 该企业转让专利技术所有权的所得 = 1000 - 300 = 700（万元）。 其中500万元免征企业所得税，超过500万元的部分为700 - 500 = 200（万元）。 这200万元减半征收企业所得税，适用税率25%，则应纳企业所得税 = 200×25%×50% = 25（万元）。答案：D
11.
职位评价委员会的人数通常为（ ）。
参考答案C
解析职位评价委员会需要有一定规模以保证评价的科学性和全面性，但人数也不宜过多导致效率低下。一般5 - 7人较为合适，既能涵盖多方面意见又便于组织管理。答案选C。
12.
公积金中心应当对专办员组织业务培训，并（ ）收取业务培训费用。
参考答案A
解析公积金中心组织对专办员的业务培训，目的是推动公积金业务规范开展，并非以盈利为目的，所以不应收取业务培训费用。答案：A.不得
13.
职工被借调期间受到工伤事故伤害，由（ ）承担工伤保险责任。
参考答案B
解析根据规定，职工被借调期间受到工伤事故伤害的，一般由原用人单位承担工伤保险责任，但原用人单位与借调单位可以约定补偿办法。所以答案主要是原用人单位。答案：B
14.
公积金从一个单位转移到另一个单位之前，首先要做的是（ ）。
参考答案A
解析公积金转移前，通常需先将账户封存，暂停缴存等相关操作，后续才便于办理转移。答案：A
15.
申请人可以在知道税务机关作出具体行政行为之日起（ ）日内提出行政复议申请、因不可抗力或者被申请人设置障碍等原因耽误法定申请期限的，申请期限的计算应当扣除被耽误时间。
参考答案D
解析一般情况下，申请人知道税务机关作出具体行政行为之日起60日内可提出行政复议申请，有特殊耽误期限情况时扣除耽误时间。答案：D
16.
关于工伤保险缴费的说法，错误的是（ ）。
参考答案D
解析工伤保险费实行行业差别费率和行业内费率档次，并非固定费率，D选项说法错误。A、B、C选项说法均正确。答案：D
17.
现行会计准则规定的所得税会计核算方法是（ ）。
参考答案D
解析
18.
下列各项中，不属于流动资产项目的是（ ）。
参考答案D
解析流动资产是指预计在一个正常营业周期中变现、出售或耗用，或者主要为交易目的而持有，或者预计在资产负债表日起一年内（含一年）变现的资产，以及自资产负债表日起一年内，交换其他资产或清偿负债的能力不受限制的现金或现金等价物。 短期投资、应收利息预计能在短期内变现，消费性生物资产是为出售等目的持有，一般也能在短期内处置，属于流动资产。 而生产性生物资产是为产出农产品、提供劳务或出租等目的而持有的生物资产，使用寿命通常超过一年，不属于流动资产。答案：D
19.
下列项目中，不属于增值税视同销售的是（ ）。
参考答案B
解析增值税视同销售行为，是指在会计上不作为销售核算，而在税收上作为销售，确认收入计缴税金的商品或劳务的转移行为。 选项A，将购进货物无偿赠送他人，货物的所有权发生转移，属于增值税视同销售。 选项B，将购进货物分配给职工，是用于集体福利或个人消费，进项税额不得抵扣，不属于视同销售行为。 选项C，将委托加工收回的货物用于在建工程（职工浴室属于福利设施），属于增值税视同销售。 选项D，将自制货物用于对外投资，货物所有权发生转移，属于增值税视同销售。答案：B
20.
以修改其他债务条件进行债务重组的，如果债务重组协议中附有或有应收金额的，债权人应将或有应收金额（ ）。
参考答案D
解析根据债务重组准则，或有应收金额属于或有资产，基于谨慎性原则，债权人在债务重组日对或有应收金额不应确认，即不作账务处理。答案：D
21.
单位不办理住房公积金缴存登记或者不为本单位职工办理住房公积金账户设立手续的，由公积金中心责令限期办理；逾期不办理的，处（ ）元以上（ ）元以下的罚款。
参考答案D
解析根据相关规定，单位不办理住房公积金缴存登记或者不为本单位职工办理住房公积金账户设立手续，逾期不办理的罚款金额是1万元以上5万元以下。答案：D
22.
海氏职位评价法实质上是一种评分方法，是将付酬因素进一步抽象为具有普遍适用性的三大因素，即（ ）。
参考答案D
解析海氏职位评价法的三大付酬因素是技能水平、解决问题能力、职位责任 。答案选D。
23.
用人单位未按时足额缴纳社会保险费的，由社会保险费征收机构责令其限期缴纳或者补足，并自欠费之日起，按日加收（ ）滞纳金。逾期仍不缴纳的，由有关行政部门处欠缴金额一倍以上三倍以下的罚款。
参考答案C
解析这是关于社会保险费欠费滞纳金规定的常识性题目，记忆中用人单位未按时足额缴纳社会保险费，自欠费之日起按日加收万分之五滞纳金。答案：C
24.
以下不属于社会文化环境的是（ ）。
参考答案D
解析社会文化环境主要包含风俗习惯、教育水平、价值观等与文化、观念相关的内容。而消费结构是指各类消费支出在总费用支出中所占的比重，它更多受经济因素影响，不属于社会文化环境范畴。答案：D
25.
下列权力中，作为国家征税依据的是（ ）。
参考答案C
解析国家征税的依据是政治权力，凭借政治权力对社会产品进行强制分配。 答案：C
26.
企业应用战略管理工具方法，下列说法中，不属于应用程序的有（ ）。
参考答案C
解析战略管理的应用程序通常包括战略分析、战略制定、战略实施、战略评价和控制以及战略调整等环节，而会计核算主要是对企业经济业务进行记录、计量等财务处理工作，不属于战略管理应用程序范畴。答案：C
27.
国家通过强制手段规定用人单位支付给劳动者的工资下限，以满足劳动者自身及其家庭成员基本生活需求的法律制度（ ）。
参考答案A
解析题干描述的是通过强制手段规定工资下限来保障劳动者及其家庭成员基本生活需求，这符合最低工资的定义。标准工资、平均工资、社平工资均不是强调工资下限保障基本生活这一特点。答案：A。
28.
审查某有限责任公司时发现，6月份向第一大股东A公司付款300万元，记录为借记“其他应收款-A公司”，贷记为“银行存款”；7月份以购买材料冲销，借记“原材料”280万元、“管理费用”20万元，贷记“其他应收款-A公司”300万元。原始凭证并不是A公司的，而是另外两家企业。被审计单位可能是（ ）。
参考答案A
解析6 月向大股东 A 公司付款，挂“其他应收款”，7 月用非 A 公司原始凭证冲销，很可能是通过这种方式把资金转给大股东，之后再虚假冲账，符合抽逃资本的特征，即公司成立后，股东非经法定程序将其出资抽回。答案：A
29.
引起社会保险法律关系产生、变更、消灭的原因和条件是（ ）。
参考答案C
解析社会保险法律事实是引起社会保险法律关系产生、变更、消灭的原因和条件。其他选项社会保险内容、社会保险金、社会保险法律规定都不直接具备这一作用。答案：C
30.
下列税法要素中，能够区别一种税与另一种税的重要标志是（ ）。
参考答案A
解析征税对象是区分不同税种的重要标志，不同的征税对象决定了不同税种的名称及特点等。而纳税地点、纳税环节、纳税义务人都不能从本质上区分不同税种。答案：A
31.
企业战略研究的基本问题在于（ ）。
参考答案A
解析企业战略研究涉及行业、产品业务的抉择，明确自身市场定位，确定竞争方式以及经营管理方式。文化定位、体制方向、权利分配方式并非企业战略研究基本问题的核心内容。答案选A 。
32.
对计划、预算和决策进行审查，包括对被审计单位的计划、方案和预算的编制、投资方案的选择、经营决策的制定及其可行性研究报告等进行审查的审计是（ ）。
参考答案B
解析题目强调对计划、预算和决策在编制、制定阶段的审查，这明显是在事情发生之前进行的审计。事前审计就是对被审计单位的计划、预算等在付诸实施之前所进行的审计。答案：B
33.
某企业为D级信用级别的一般纳税人，则下列选项表述正确的是（ ）。
参考答案C
解析对于D级纳税人，税务机关应采取的措施有多项规定。 A选项，应定期（而非主动向社会公告年度）公布D级纳税人及其直接责任人员名单。 B选项，普通发票应实行交（验）旧供新、严格限量供应，而不是按需领用。 C选项，D级纳税人增值税专用发票领用按辅导期一般纳税人政策办理，该说法正确。 D选项，取消增值税专用发票认证是对纳税信用A级、B级、M级、C级的一般纳税人的规定，D级不适用。答案：C
34.
薪酬水平定位的（ ），是指企业发放的报酬高于市场平均工资水平。
参考答案A
解析题目强调企业发放报酬高于市场平均工资水平，这符合领先策略的定义，即企业在薪酬水平上处于领先地位。答案：A
35.
根据税收征收管理法及其他相关规定，对税务机关的征税行为提起诉讼，必须先经过复议，对复议决定不服的，可以在接到复议决定书之日起的一定时限内向人民法院起诉。下列各项中，符合上述时限规定的是（ ）。
参考答案A
解析对税务机关征税行为复议后起诉的时限规定为接到复议决定书之日起15日内。答案：A
36.
城镇企事业单位职工按照个人工资（ ）的缴纳失业保险费；用人单位缴纳的失业保险费不超过本单位工资总额的（ ）。
参考答案B
解析根据规定，城镇企事业单位职工按个人工资1%缴纳失业保险费，用人单位缴纳的失业保险费不超过本单位工资总额的2% 。答案：B
37.
下列关于税务行政复议听证的说法错误的是（ ）。
参考答案C
解析行政复议听证笔录是作出行政复议决定的证据之一，而非唯一依据，C 说法错误。A 选项，第三人不参加听证不影响举行合理；B 选项行政复议听证人员不得少于 2 人正确；D 选项，涉及国家秘密等不公开听证符合规定。答案：C
38.
关于税收的内涵，下列说法不正确的是（ ）。
参考答案C
解析税收的本质是一种分配关系，而不是强制征收关系。国家征税凭借政治权力，目的是满足社会公共需要，且税收是国家取得财政收入的重要工具。答案：C
39.
税务所可以实施罚款额在（ ）元以下的税务行政处罚。
参考答案C
解析根据规定，税务所可以实施罚款额在2000元以下的税务行政处罚。答案：C
40.
为了解决薪酬的内部公平性问题，应进行（ ）。
参考答案C
解析职位评价主要是确定各职位在企业中的相对价值，从而解决薪酬的内部公平性问题。薪酬调查解决的是外部公平性；工作分析是基础，为后续多项工作提供信息，但不直接针对内部公平性；薪酬预算侧重于对薪酬成本的规划等，与内部公平性关联不大。答案：C
41.
下列关于收入确认时间的表述，正确的是（ ）。
参考答案B
解析1. 选项A：接受非货币形式捐赠，应在实际收到捐赠资产时确认收入，不是分期确认，A错误。2. 选项B：企业转让股权收入，应于转让协议生效、且完成股权变更手续时，确认收入的实现，这符合规定，B正确。3. 选项C：股息等权益性投资收益，除另有规定外，按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现，不是以投资方收到所得日期，C错误。4. 选项D：特许权使用费收入，按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现，不是以实际取得收入日期，D错误。答案：B
42.
（ ）是企业薪酬战略决策的基点，也是保障薪酬制度体系有效性的重要策略。
参考答案C
解析薪酬外部竞争力直接影响企业吸引和保留人才的能力，是企业薪酬战略决策的关键，能保障薪酬制度有效，而人工成本约束性主要从成本角度，薪酬体系管理侧重内部制度构建，员工贡献率战略强调员工贡献与薪酬关联，相比之下薪酬外部竞争力更符合题意。答案：C
43.
关于社会保险的说法，错误的是（ ）。
参考答案D
解析A选项，在中国境内就业的外国人应参加社会保险，说法正确；B选项，职工基本养老保险是社会保险重要险种，正确；C选项，灵活就业人员能参加职工基本医疗保险，也正确；D选项说法错误，非全日制用工从业人员可以在用人单位参加社会保险。答案：D
44.
审查某企业“应付职工薪酬——职工福利”项目，发现其中列支“应交个人所得税”，对此项业务的调整分录应为（ ）。
参考答案B
解析“应交个人所得税”不应在“应付职工薪酬——职工福利”中列支，应交个人所得税实际是企业代扣代缴，应通过“其他应收款——应收个人所得税”核算。所以要把错列在“应付职工薪酬——职工福利”中的金额调整出来，计入“其他应收款——应收个人所得税”。答案：B
45.
企业2008年8月1日研发成功一项专利技术，发生研发支出1600万元，其中符合资本化的金额为1200万元，该无形资产的预计使用年限10年。按照税法规定，该内部研发项目形成无形资产的部分可以按照无形资产成本的150%摊销。则该项无形资产研发成功时产生的暂时性差异为（ ）。
参考答案A
解析1. 计算无形资产账面价值： 研发成功时无形资产入账价值为符合资本化的金额1200万元，即账面价值 = 1200万元。2. 计算无形资产计税基础： 税法规定该内部研发项目形成无形资产的部分可按无形资产成本的150%摊销，所以计税基础 = 1200×150% = 1800万元。3. 判断暂时性差异类型及金额： 资产的计税基础1800万元大于账面价值1200万元，产生可抵扣暂时性差异。 可抵扣暂时性差异金额 = 1800 - 1200 = 600万元。答案：A
46.
成本中心的考核指标是（ ）。
参考答案C
解析成本中心是对成本或费用承担责任的责任中心，其考核指标主要是责任成本，责任成本是以具体的责任单位为对象，以其承担的责任为范围所归集的成本。固定成本、变动成本只是成本的不同分类，产品成本范围大于责任成本，成本中心通常不考核产品成本。答案：C
47.
按照增值税纳税义务发生时间的规定，下列说法错误的是（ ）。
参考答案D
解析增值税纳税义务发生时间规定中，委托代销货物，纳税义务发生时间为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天；未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天，而不是向受托人发出货物的当天。选项A、B、C的纳税义务发生时间表述均符合规定。答案：D
48.
（ ）是基于被保险人的一定关系而享有一定保险利益的主体。
参考答案C
解析受益人是在人身保险合同中，由被保险人或投保人指定的，在被保险人死亡后有权领取保险金的人，其基于与被保险人的一定关系享有保险利益。而监督人、管理人一般与保险利益并无直接关联，投保人虽与保险合同相关，但概念不符。答案：C
49.
审计人员检查应付职工薪酬总体合理性，可以运用的分析程序有（ ）。
参考答案B
解析分析程序主要是通过数据对比等分析总体合理性。选项B通过比较近期各年度及各月份工资变动判断有无异常，属于分析程序来检查应付职工薪酬总体合理性。而A审查人力资源统计报表及员工名册主要用于核实人员情况，C检查津贴补贴真实性、D检查奖金发放合法性都更侧重于对具体项目的审查，不是分析程序判断总体合理性。答案：B
50.
战略人力资源管理面临的挑战性课题是（ ）。
参考答案D
解析战略人力资源管理要对人力资源管理活动的效果进行评价，这需综合考虑众多复杂因素，涉及多层面多维度，还缺乏统一明确标准，极具挑战性。而A工作设计、B人员供给预测相对更常规，C以投资方法考虑回报并非战略人力资源管理独有的高难度课题。答案：D
51.
张教授的学生王某2017年购买一间价值20万元的住房，将其赠与了张教授，受赠房屋时张教授缴纳相关税费6.5万元，2018年11月张教授把该房屋转让，取得转让收入60万元，转让时缴纳除个人所得税之外的其他税费5.5万元，张教授2018年11月应缴纳个人所得税为（ ）万元。
参考答案D
解析1. 首先明确受赠人转让受赠房屋个税计算方法： 应纳税所得额=转让受赠房屋的收入-原捐赠人取得该房屋的实际购置成本 - 赠与和转让过程中受赠人支付的相关税费。 应纳税额=应纳税所得额×20%。2. 然后计算应纳税所得额： 转让收入是60万元。 原捐赠人（王某）购置成本20万元。 赠与和转让过程中张教授支付相关税费：赠与环节税费6.5万元，转让时除个税外其他税费5.5万元，共6.5 + 5.5 = 12万元。 应纳税所得额=60 - 20 - 12 = 28万元。3. 最后计算应纳税额： 应纳税额
万元。答案：D
万元。答案：D
52.
单位因近两年连续亏损的可以申请降低缴存比例或缓缴，申请缓缴的单位在缓缴期间有多少职工处于停缴状态（ ）。
参考答案D
解析申请缓缴意味着单位整体暂时停止缴存，涉及的是单位的全部在职职工处于停缴状态，而不是特定1个或10个职工，已封存职工本身就不涉及缴存变动。答案：D
53.
自2019年1月1日起，在一个纳税年度内，纳税人发生的与基本医保相关的医药费用支出，扣除医保报销后个人负担（指医保目录范围内的自付部分）累计超过（ ）元的部分，由纳税人在办理年度汇算清缴时，在限额内据实扣除。
参考答案D
解析这是关于医保相关医药费用扣除标准的规定，需记住自2019年1月1日起，扣除医保报销后个人负担累计超过15000元的部分，在办理年度汇算清缴时可在限额内据实扣除。答案：D
54.
某企业利用0.4的平滑指数进行销售预测，已知2005年的实际销售量为100吨，预计销售量比实际销售量多10吨，则企业2006年预测销量为（ ）吨。
参考答案A
解析1. 首先明确平滑指数法预测销售量的公式： 预测销售量=平滑指数
上期实际销售量+(1 - 平滑指数
上期预测销售量。2. 然后分析题目已知条件： 平滑指数为0.4。 2005年实际销售量为100吨。 2005年预计销售量比实际销售量多10吨，那么2005年预计销售量为100 + 10 = 110吨。3. 接着计算2006年预测销量： 2006年预测销量
先算乘法：0.4×100 = 40，(1 - 0.4)×110 = 0.6×110 = 66。 再算加法：40 + 66 = 106吨。答案：A
上期实际销售量+(1 - 平滑指数上期预测销售量。2. 然后分析题目已知条件： 平滑指数为0.4。 2005年实际销售量为100吨。 2005年预计销售量比实际销售量多10吨，那么2005年预计销售量为100 + 10 = 110吨。3. 接着计算2006年预测销量： 2006年预测销量 先算乘法：0.4×100 = 40，(1 - 0.4)×110 = 0.6×110 = 66。 再算加法：40 + 66 = 106吨。答案：A
55.
人力资源经理属于（ ）。
参考答案C
解析直线管理者是直接指挥下属工作，对完成组织目标负责的管理者。 职务管理者并非常见的标准管理分类表述。 职能管理者是负责组织中某一专门职能领域管理工作的人员，人力资源经理负责招聘、培训、薪酬等人力资源管理职能，属于职能管理者。 横线管理者不是常规管理概念。答案：C
56.
关于企业战略与薪酬管理策略的说法，正确的是（ ）。
参考答案A
解析成长战略下，企业需激励员工与企业共同发展，所以强调共担风险、共享收益，A 选项说法合理。 稳定战略企业注重稳定，基本薪酬和福利占比通常较高，B 错误。 收缩战略企业要缩减成本，基本薪酬和福利占比应较低，C 错误。 创新战略企业为吸引创新人才，基本薪酬水平往往高于劳动力市场平均水平，D 错误。答案：A
57.
个人免缴恢复正常缴存比例业务办结后，职工个人的缴存比例为百分之几？（ ）
参考答案D
解析个人免缴恢复正常缴存，意味着职工个人恢复到正常缴存状态，而通常在公积金等缴存业务中，职工个人缴存比例是和单位选取的比例一致的。答案：D
58.
企业需要的一种配件可以自制，也可以外购，市价为40元。自制品单位变动成本为25元，相关固定成本为300000元，需求量为（ ）时，应采取外购方案。
参考答案B
解析1. 首先计算自制与外购的成本无差别点业务量： 设成本无差别点业务量为x件。 自制成本公式为
（固定成本+变动成本），外购成本公式为
。 令
，即300000 + 25x = 40x。 移项可得40x - 25x = 300000。 即15x = 300000，解得x = 20000件。2. 然后分析： 当业务量小于20000件时，外购成本低，应采取外购方案；当业务量大于20000件时，自制成本低，应采取自制方案。 选项中15000件和10000件都小于20000件，满足外购条件，而题目要求选择一个答案，10000件更小，成本更低，更适合外购。答案：B
（固定成本+变动成本），外购成本公式为。 令，即300000 + 25x = 40x。 移项可得40x - 25x = 300000。 即15x = 300000，解得x = 20000件。2. 然后分析： 当业务量小于20000件时，外购成本低，应采取外购方案；当业务量大于20000件时，自制成本低，应采取自制方案。 选项中15000件和10000件都小于20000件，满足外购条件，而题目要求选择一个答案，10000件更小，成本更低，更适合外购。答案：B
59.
（ ）是指对谁支付报酬，对哪些类型的人才支付报酬。
参考答案B
解析题干描述的是关于支付报酬的对象相关内容，明确指出对谁、对哪些类型人才支付报酬。答案：B
60.
平衡记分卡的四个方面指标组合成一个结构化的指标体系，相互驱动，紧密结合并支持组织的愿景与战略，其中（ ）回答怎样满足顾客的问题。
参考答案C
二、多项选择题
每题1分。
61.
单位需要为存量职工正常缴存住房公积金，需经过以下哪些步骤？（ ）
参考答案ACD
解析
62.
下列各项中，主管税务机关有权要求其提供担保人的有（ ）。
参考答案BD
解析主管税务机关有权要求提供担保人的情况，主要涉及对一些纳税情况或发票领购存在不确定性、风险较高的情形。对于无固定经营场地以及财务制度不健全的纳税人申请领购发票时，税务机关难以掌控其纳税行为和发票使用情况，为降低风险会要求提供担保人。答案：BD
63.
《社会保险法》确立的我国社会保险制度框架，把城乡各类劳动者和居民分别纳入相应的社会保险制度，努力实现（ ），使全体人民在养老、医疗等方面有基本保障，无后顾之忧。
参考答案ABC
解析《社会保险法》旨在构建完善的社会保险体系，制度无缺失、覆盖无遗漏、衔接无缝隙体现了全面、完善地将各类人群纳入社保制度，保障人民基本权益。监督有措施并非是对把城乡各类劳动者和居民纳入社保制度实现目标的直接表述。答案：ABC
64.
工伤保险遵循的原则有（ ）。
参考答案BCD
解析工伤保险遵循无过失责任原则，不管劳动者有无过错都给予补偿，A 选项过失责任原则错误；遵循损害补偿原则，对受伤害者进行经济补偿，C 选项正确；同时遵循预防、补偿和康复相结合原则，D 选项正确；E 选项“谁主张，谁举证”一般是民事诉讼原则，不是工伤保险原则；所以正确答案是 BCD。 答案：BCD
65.
根据个人所得税法的规定，个人取得下列所得可以减征或免征个人所得税的有（ ）。
参考答案ABC
解析ABC选项均属于个人所得税法定的免征项目。而特许权的经济赔偿收入，应按“特许权使用费所得”项目计征个人所得税 。答案：ABC
66.
企业管理会计报告体系按照管理会计功能可以分为（ ）。
参考答案ABCD
解析管理会计的功能主要包括规划、决策、控制和评价等，对应的企业管理会计报告体系按管理会计功能就分为管理规划报告、管理决策报告、管理控制报告和管理评价报告。答案：ABCD
67.
境外单位或个人在境内销售劳务，在境内未设立经营机构的，增值税的扣缴义务人有（ ）。
参考答案AB
解析境外单位或个人在境内销售劳务，在境内未设经营机构的，以其境内代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的，以购买方为扣缴义务人。答案：AB 。
68.
企业应对现有客户进行分析，从（ ）等方面确定、调整客户价值定位。
参考答案ABCD
解析答案：ABCD企业应对现有客户进行分析时，可从产品（服务）质量、技术领先、售后服务和稳定标准等多个方面来确定和调整客户价值定位，这些都是影响客户价值和满意度的关键因素。
69.
国际人力资源管理基本模式的决定因素主要包括（ ）等。
参考答案BCDE
解析国际人力资源管理基本模式受多种因素决定，东道国政策影响企业在当地运营及用人策略；组织与产品生命周期不同阶段对人力资源管理模式有不同需求；产品性质和生产技术特征决定所需人力的类型与管理方式；劳动力成本差异影响企业人力配置与管理成本考量。而劳动关系更多是内部管理协调范畴，并非决定国际人力资源管理基本模式的主要因素。答案：BCDE
70.
某周三上午，专办员可以预约下列时间办理业务（ ）。
参考答案BC
解析
71.
下列各种价格中，符合最优售价条件的有（ ）。
参考答案ABD
解析当边际收入等于边际成本，此时边际利润为零，利润达到最大值。所以最优售价是边际收入等于边际成本时的价格，也是边际利润等于零时的价格，更是利润最大时的价格。而收入最多时利润不一定最大。答案：ABD
72.
对于实行成本领先战略的企业来说，其人力资源战略特点有（ ）。
参考答案BCD
解析实行成本领先战略，企业需严控成本，高效运营。内部晋升可降低招聘成本，使用绩效考核作为控制机制能有效监督成本，强调技术资格与技能证明可提升员工效率以降成本。而A选项长期结果导向绩效评价通常更适用于创新战略等；E选项聘用符合目标市场对象的人加入企业多与差异化战略相关。答案：BCD。
73.
对税收情报保密的期限表述正确的有（ ）。
参考答案CD
解析绝密级情报保密期限一般为30年，机密级情报保密期限一般为20年，秘密级情报保密期限一般为10年。据此判断选项。答案：CD
74.
企业进行环境分析时，可应用（ ）等方法，分析企业的发展机会和竞争力。
参考答案ABCD
解析
75.
对单独投资项目进行评价时，下列表述正确的有（ ）。
参考答案BCD
解析净现值是未来现金净流量现值与原始投资额现值之差，资金成本是计算现值的折现率。折现率越高，现值越低，所以资金成本越高，净现值越小，A 错误。 内部报酬率是使净现值为 0 的折现率，当内部报酬率等于资金成本（即折现率）时，净现值为零，B 正确。 内部报酬率小于资金成本，意味着按资金成本折现计算的净现值为负数，因为内部报酬率是净现值为 0 的折现率，折现率变大（从内部报酬率变为更高的资金成本），净现值会变小为负数，C 正确。 获利指数 = 未来现金净流量现值÷原始投资额现值，资金成本越低，未来现金净流量现值越大，原始投资额现值不变，所以获利指数越大，D 正确。答案：BCD
76.
全国社会保障基金应当定期向社会公布收支、管理和投资运营的情况。国务院（ ）对全国社会保障基金的收支、管理和投资运营情况实施监督。
参考答案ACD
解析财政部门、社会保险行政部门、审计机关都对社保基金有监督职责。财政部门主要从资金管理角度；社会保险行政部门侧重政策执行等监督；审计机关通过审计手段全面监督基金收支等情况。题目强调对全国社会保障基金收支、管理和投资运营情况实施监督，审计机关的监督更全面深入。国有资产管理行政部门与社保基金监督关系不大。答案：ACD
77.
下列各项中，小企业的所有者权益包括（ ）。
参考答案ABCD
解析小企业所有者权益涵盖实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润等。这几个选项分别对应了所有者权益的不同构成部分。答案：ABCD
78.
国家工作人员在社保险管理、监督工作中出现哪些情形的，应依法给予处分？（ ）
参考答案ACE
解析国家工作人员在社会保险管理、监督工作中，滥用职权、玩忽职守、徇私舞弊这些行为严重违反职责要求，损害社会保险管理秩序和公众利益，会依法给予处分，而效率不高、未达标准不属于此类严重违法违纪需处分的行为。答案：ACE
79.
养老金社会化发放的内容主要包括（ ）。
参考答案ABCD
解析养老金社会化发放主要有多种常见方式。委托银行发放借助银行广泛网点方便快捷；通过邮局寄发可覆盖偏远地区；社会保险机构直接发放确保准确权威；依托社区发放方便社区内老人领取且能提供一定服务。这些都是养老金社会化发放的内容。答案：ABCD 。
80.
应该计入其他综合收益核算的业务有（ ）。
参考答案ACDE
解析其他综合收益是指企业根据其他会计准则规定未在当期损益中确认的各项利得和损失。A选项外币财务报表折算差额属于其他综合收益；C选项持有至到期投资重分类为可供出售金融资产形成的利得或损失计入其他综合收益；D选项可供出售金融资产公允价值变动形成的利得或损失计入其他综合收益；E选项自用房地产转换为公允价值模式计量的投资性房地产，公允价值大于账面价值的差额计入其他综合收益。B选项以超出股票面值的价格发行股票，溢价计入资本公积—股本溢价，不属于其他综合收益。答案：ACDE
81.
下列各项现金流出，属于企业现金流量表中投资活动产生的现金流量的有（ ）。
参考答案AD
解析
82.
我国税收立法主要应遵循的原则包括（ ）。
参考答案ACD
解析税收立法原则包括从实际出发原则，要结合国情等实际情况；原则性与灵活性相结合原则，既要有统一原则又需因地制宜；法律的稳定性、连续性与废、改、立相结合原则，保证税法适应经济社会发展。公平、公正、公开并非税收立法主要遵循原则。答案为ACD。
83.
根据有关规定，下列说法不正确的是（ ）。
参考答案ACD
解析
84.
当考察人力资源部门和人力资源管理者在组织中是否扮演管理专家的角色时，考察的内容应为（ ）。
参考答案AD
解析管理专家角色侧重于人力资源部门运用专业知识和技能，开发和设计人力资源管理系统及制度等。A选项开发出适合本组织的人力资源管理系统、D选项积极参与设计人力资源管理制度，体现了管理专家运用专业能力构建管理体系与制度，符合管理专家角色考察内容。B选项使人力资源战略与组织经营战略保持一致，更侧重战略伙伴角色；C选项参与提高员工组织承诺过程，多体现员工激励与关怀方面；E选项为维持企业竞争力支持新行为，更偏向战略层面推动变革等。 答案：AD
85.
下列各项中，能够导致出现材料价格差异的原因有（ ）。
参考答案BCD
解析材料价格差异主要由采购部门负责。选项B，材料采购计划编制不准确，可能导致采购价格偏离预期，形成价格差异。选项C，材料调拨价格或市场价格变动，直接影响采购价格，会导致价格差异。选项D，临时紧急进货，往往可能使得买价和运输费上升，从而造成价格差异。而选项A中材料质量差、废料过多，这更多影响的是材料用量，而非材料价格。答案：BCD
86.
下列选项中，属于按照属地原则确立的税收管辖权的有（ ）。
参考答案AD
解析属地原则确立的税收管辖权有地域管辖权和收入来源地管辖权。公民管辖权是按属人原则中的国籍标准确立；居民管辖权是按属人原则中的住所等标准确立。答案：AD
87.
小李取得的下列收入中，不属于工资、薪金所得的有（ ）。
参考答案BD
解析工资、薪金所得是个人因任职或者受雇取得的所得。劳动分红、年终加薪属于工资薪金所得；托儿补助费、误餐补助不属于工资、薪金所得项目的收入，不征税。答案：BD
88.
根据《税收征收管理法》规定，下列属于纳税申报对象的有（ ）。
参考答案ABCD
解析纳税申报对象包括纳税人和扣缴义务人。选项A属于扣缴义务人；选项B、C、D中享受减税、免税以及纳税期内无应纳税款的纳税人，均应按规定办理纳税申报。答案：ABCD
89.
职工有权督促单位履行下列义务：（ ）。
参考答案ACD
解析职工督促单位履行的义务应是符合住房公积金管理规定的常规、合理义务。A选项单位进行缴存登记等是规范管理要求；C选项设立、转移或封存账户是保障职工权益的必要操作；D选项按时、逐月、足额缴存是单位基本职责。而B选项超过本人实际工资超额缴存不符合规定。答案：ACD
90.
（ ）医疗费用不纳入基本医疗保险基金支付范围。
参考答案ABC
解析基本医疗保险基金支付范围有明确界定，A选项工伤保险基金已负责支付的费用，不应再由医保基金支付；B选项第三人造成的伤害应由第三人负担费用，医保不重复支付；C选项公共卫生范畴费用由公共卫生体系承担，非医保基金支付。而D选项异地就医只要符合规定，医保基金是可支付的。 答案：ABC
91.
下列各资产负债表项目中，应根据明细科目余额计算填列的有（ ）。
参考答案BCD
解析“预收款项”“应收账款”“应付账款”需要根据明细科目余额计算填列。“应收票据”通常根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列。答案：BCD
92.
以下属于财务类KPI指标的有（ ）。
参考答案AD
解析财务类KPI指标主要围绕企业财务状况和经营成果。A选项净资产回报率反映企业盈利水平，是财务指标；D选项货款回收率关乎资金回笼，影响财务现金流，属于财务指标。B市场占有率是市场竞争相关指标，C合同履约率侧重于合同执行情况，都不属于财务类。答案：AD
93.
预算考核的原则主要包括（ ）。
参考答案ACD
解析预算考核应遵循公开、公平、公正原则，以确保考核过程透明、标准一致、结果合理，而客观通常包含在公正等原则中作为内在要求。答案：ACD
94.
下列关于个人所得税的相关政策表述，正确的有（ ）。
参考答案CD
解析A选项：个人转让限售股取得的所得，应按规定征收个人所得税，而不是免征，所以A错误。 B选项：任职、受雇于报刊、杂志等单位的记者、编辑等专业人员，因在本单位的报刊、杂志上发表作品取得的所得，属于因任职、受雇而取得的所得，应与其当月工资收入合并，按“工资、薪金所得”项目征收个人所得税，而不是稿酬所得，B错误。 C选项：个人实际在中国境内工作期间取得的工资薪金，不论是由中国境内还是境外企业或个人雇主支付，均属来源于中国境内的所得，这符合所得来源地判定规则，C正确。 D选项：对职工个人以股份形式取得的企业量化资产参与企业分配而获得的股息、红利，应按“利息、股息、红利所得”项目征收个人所得税，表述正确，D正确。答案：CD
95.
现金流量表中的支付给职工以及为职工支付的现金项目包括（ ）。
参考答案ABCD
解析
96.
战略地图实施一般按照（ ）等程序进行。
参考答案ABCD
解析战略地图实施过程包括从设计指标、落实责任到具体执行以及对执行情况报告等一系列流程，ABCD选项涵盖了战略地图实施各关键环节。答案：ABCD
97.
人工成本分析比率型指标包括（ ）。
参考答案AE
解析
98.
《残疾人就业条例》未来修订的方向（ ）。
参考答案ABCDE
解析《残疾人就业条例》未来修订方向应综合多方面完善，包括加大保护扶持、细化规定，对现有就业制度如按比例就业调整，适应新业态对灵活就业做出规定，强化就业服务，明确财政责任和资金投入等。以上选项从不同重要方面都符合未来修订方向。答案：ABCDE
99.
受托经济责任关系是审计产生和发展的社会基础，其含义为（ ）。
参考答案ABCD
解析受托经济责任关系产生源于财产所有权和经营管理权分离以及管理者内部分权制，同时这种关系不断演进，审计成为联系各方经济责任的重要制约机制，且财产所有者因各种原因无法对经营管理者直接监督，这些都是审计产生和发展社会基础相关内容，而会计核算技术更新与审计产生和发展的社会基础无关。答案：ABCD
100.
以下属于社会保险法律关系客体的是（ ）。
参考答案ABCE
解析社会保险法律关系客体是社会保险主体权利和义务所指向的对象，一般包括资金、物和服务行为。A选项医疗服务是服务行为，B选项就业服务项目也是服务行为，C选项医疗津贴、E选项失业保险金属于资金，都属于社会保险法律关系客体；D选项承担缴纳社会保险的义务属于社会保险法律关系主体的义务，并非客体。答案：ABCE