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2027年高级审计师《审计理论与审计案例分析》考前点题卷二

审计理论与审计案例分析-旧版 考前点题 共 4 题 1151 次浏览 更新于 2026-09-26
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一、综合分析题

根据题意，回答问题。

1
试述如何依据审计准则加强对审计项目的质量控制
审计质量是审计工作的生命线。审计准则是审计人员执行审计业务的职业标准，是履行审计职责的行为规范，是评价审计质量的尺度。审计人员应依据审计准则，对审计项目从业务安排到出具审计报告的全过程进行质量控制，以保证审计目标的实现。请按以下层次回答问题：（一）审计质量控制的含义（二）加强审计质量控制的意义（三）审计项目全过程质量控制的内容和方法（可以从国家审计、内部审计和社会审计三者中任选一个角度回答）
2
近年来，地方政府融资平台公司（指由地方政府及其部门和机构等通过财政拨款或注入土地、股权等资产设立，承担政府投资项目融资功能，并拥有独立法人资格的经济实体）通过举债融资，为地方经济和社会发展筹集资金，在加强基础设施建设以及应对国际金融危机中发挥了积极作用。但与此同时，也出现了一些应当高度关注的问题。为有效防范财政金融风险，加强对地方政府融资平台公司管理，保持经济持续健康发展和社会稳定，2010年6月国务院印发了《关于加强地方政府融资平台公司管理有关问题的通知》（国发（2010）19号），要求地方各级政府对融资平台公司债务进行一次全面清理，并按照分类管理、区别对待的原则，妥善处理债务偿还和在建项目后续融资问题，对融资平台公司进行清理规范，加强对融资平台公司的融资管理和银行业金融机构等的信贷管理，坚决制止地方政府违规担保承诺行为，严格执行《中华人民共和国担保法》等有关法律法规规定。除法律和国务院另有规定外，地方各级政府及其所属部门、机构和主要依靠财政拨款的经费补助事业单位，均不得以财政性收入、行政事业等单位的国有资产，或其他任何直接、间接形式为融资平台公司融资行为提供担保。2011年3月至5月，某省审计厅对全省地方政府融资平台公司设置和管理情况进行了审计调查。审计调查发现，截至2010年底，全省4个市108个县共设立融资平台公司540家，数量较多。每个市级和县级政府都设有数量不等的融资平台公司，其中4个市级政府、13个县级政府设立的融资平台公司达到10家以上。在540家融资平台公司中，2010年底有政府性债务余额的517家，共有政府性债务余额2375亿元，其中98家融资平台公司资产负债率超过70%（国际上通常认为资产负债率不超过60%较为适当），有102家融资平台公司逾期债务率达65.15%。已经支出的通过融资平台公司举借的政府性债务资金中，用于市政建设、交通运输、土地收储整理、科教文卫、保障性住房及农林水利建设等公益性、基础设施项目的支出占86%，在应对危机、推动民生改善和生态环境保护方面发挥了积极作用，形成了大量优质资产，为今后一段时期经济社会发展打下了基础。审计调查组发现的各市主要情况如下：
A市：2010年9月至12月，市本级和17个县级政府为融资平台公司提供贷款担保，金额合计48亿元025家融资平台公司粉饰业绩发行债券28亿元。41家融资平台公司存在注册资本金不到位、部门违规注资、抽逃资本金等问题，涉及金额合计166.44亿元。
B市：2010年8月至12月，市本级和23个县级政府以政府资产和土地出让收入为融资平台公司提供贷款担保，金额合计25亿元。54家融资平台公司违规将政府投入的注册资本通过不同形式归还政府，造成抽逃资本金2亿元。5家融资平台公司的注册资本共计2.92亿元，实际投入货币资金为0.06亿元，其余为土地出资，按照公司法关于“货币出资额不低于30%”的规定，投入的货币资金应为0.88亿元，少投入0.82亿元。l家融资平台公司将无使用权的土地计人公司无形资产和资本公积，造成资产和权益分别虚增0.88亿元。
C市：2010年7月至11月，市本级和10个县政府所属部门以财政收入、行政事业单位国有资产为融资平台公司提供担保2.72亿元，有l3个县的政府及所属部门以出具承诺函的形式为融资平台公司提供担保1.66亿元。28家融资平台公司中，有3家盈利，7家持平，18家亏损。2家融资平台公司私设“小金库”165.31万元，其中，67.57万元去向不明。
D市：2009年至2010年，22家融资平台公司以不合规的抵（质）押物作为担保签订贷款合同，金额195.61亿元。市本级和14个县的86家融资平台公司存在注册资本金不到位、虚假出资、政府及部门违规注资、抽逃资本金等问题。
要求：
（1）根据上述资料，代审计厅撰写1篇600字左右的向省政府报送的审计信息，要求该信息包含以下要素：审计建议
（2）根据上述资料，代审计厅撰写1篇600字左右的向省政府报送的审计信息，要求该信息包含以下要素：审计调查发现的问题及分析
（3）根据上述资料，代审计厅撰写1篇600字左右的向省政府报送的审计信息，要求该信息包含以下要素：审计调查总体情况
（4）根据上述资料，代审计厅撰写1篇600字左右的向省政府报送的审计信息，要求该信息包含以下要素：标题
3
2013年6月，某审计机关派出审计组对某国家扶贫开发工作重点县2010年至2012年财政扶贫资金管理使用情况进行审计，重点审计了该县扶贫办、发改局、财政局、民族宗教局、县职业中学、长辛乡、广秀乡等单位和乡镇。有关情况和资料如下：
（1）2010年至2012年，各级财政安排该县发展资金、以工代赈资金、易地扶贫搬迁资金、少数民族发展资金、扶贫贷款贴息资金等5项财政扶贫资金4亿元，其中中央财政投入3.2亿元（占80%），主要由县财政局、扶贫办、发改局、民族宗教局等部门管理。
（2）截至2012年末，该县结存2年以上的财政扶贫专项资金合计4200万元，其中：县扶贫办专户结存1300万元，县财政局账户结存2100万元，县民族宗教局专户结存800万元。其中结存时间最长的是2006年的基本农田和少数民族发展扶持项目资金，共计450万元，闲置时间长达6年。
（3）2010年至2012年，县扶贫办通过部门预算共安排公用经费预算150万元，年均50万元，3年实际支出办公费、差旅费等公用经费210万元，超出部分在扶贫资金项目管理费和部分扶贫项目经费中开支。
（4）抽查2010年至2012年县职业中学承办的“贫困家庭劳动力转移培训项目”学员资料后发现，有370名来自非贫困家庭的学员参加了培训，为此该校获取培训补助资金30万元。
（5）2011年4月，长辛乡以“大众广场民族团结LED显示屏建设项目”的名义向县民族宗教局申请少数民族发展资金20万元，并获得批准。审计发现，此项目已包含在县发改局批复该乡实施的“大众广场改造工程续建项目”中，且已于2011年6月完成竣工决算。该乡从民族宗教局取得的20万元一直闲置未用。
（6）2010年，长辛乡政府在组织实施“易地扶贫搬迁项目”中，未考虑当地实际情况，按照项目计划，投资25万元为搬迁安置点建设沼气池15个，于2011年6月全部完工。但由于项目所在地缺乏沼气池发酵造气的原料，沼气池建成后并未使用。
（7）在广秀乡审计时，有农民向审计组反映2012年国家安排的“特色农业种植扶贫到户资金”实际上没有发放给农民。审计人员调查发现，广秀乡未按规定公示“特色农业种植扶贫到户资金”项目信息，将县扶贫办拨付的用于为农户购置脐橙树苗的资金60万元，通过使用虚假购销合同、虚假发票等方式套取后存入乡政府出纳个人账户，用于乡长和出纳个人经商、购房等支出。
要求：
（1）根据上述情况和资料，请提出加强该县扶贫资金管理和使用的建议。
（2）为核查“资料7”中广秀乡乡长等人使用虚假购销合同、虚假发票等方式套取扶贫到户资金问题，请说明审计人员应采取的审计措施和方法。
（3）根据“资料1”至“资料6”的情况，请指出该县有关单位在财政扶贫资金管理使用中存在的问题（列明问题性质和金额）。
4
2009年4月，某省审计厅派出审计组对国有独资企业甲公司2008年度财务收支情况进行审计。有关产品销售和其他收入审计的情况和资料如下：
（1）甲公司近几年生产和市场发展形势平稳。因受2008年国际金融危机的影响，甲公司主导产品A的销售价格从2008年9月份开始大幅下滑，国内外市场需求持续萎缩。
（2）该公司向审计组提供的2007年度和2008年度A产品的销售情况如下：
（3）审计组在对销售业务内部控制进行调查的过程中了解到：
1）现金销售业务由仓库部门负责发货并向顾客开具销售发票。
2）5万元以下的赊销由销售部门经理审批，5万元及以上的赊销由信用部门审批。
3）客户退回的货物验收后由仓库管理员填制入库单，入库单汇总后于下月第三日送会计部门。
4）由不负责应收账款记录的会计人员定期编制和寄送客户对账单。
5）记录应收账款的会计人员负责批准并核销坏账。
（4）审计组对公司仓库入库单进行审查分析后发现，该公司2008年12月发生退货5批，共涉及金额105万元（不含税）。
（5）为应对国际金融危机的影响，公司管理层采取多项措施增加收入，将办公楼1至3层租给有该公司职工参股的乙公司使用。2008年9月30日甲公司与乙公司签订租赁合同，租期为2008年9月30日至2010年9月30日。按照合同约定，乙公司在合同签订日一次性付给甲公司两年的房租120万元。甲公司收到租金时，借记“银行存款”120万元，贷记“其他业务收入”120万元。审计人员在对乙公司进行延伸审计时发现，乙公司于2008年10月10日将所租楼层转租给某银行营业部，每年收取租金200万元。
要求：
（1）根据资料5，指出甲公司租金收入账务处理存在的问题，并提出改正建议。如果由你负责对该项租赁业务进行延伸审计，指出需要进一步采取的措施和应当关注的问题。
（2）根据资料4，指出审计发现的问题对该公司2008年利润表的影响。
（3）根据资料3，指出甲公司销售业务内部控制存在的缺陷及其可能带来的影响。
（4）根据资料1和资料2，分析甲公司2008年A产品销售记录中可能存在的问题，并写出理由。