2027年高级审计师《审计理论与审计案例分析》考前点题卷一
审计理论与审计案例分析-旧版
考前点题
共 4 题
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更新于 2026-09-26
一、综合分析题
根据题意，回答问题。
1
试述审计资源管理
相对于需求，审计资源总是有限的。在审计资源既定的情况下，为了全面履行审计职能，更加有效地实现审计目标，加强审计资源管理十分重要。
请从以下三个方面回答问题：（可以从国家审计、内部审计和社会审计三者中任选一个角度回答）（一）审计资源包括的主要内容（二）审计资源管理的意义（三）审计资源管理的主要途径。
相对于需求，审计资源总是有限的。在审计资源既定的情况下，为了全面履行审计职能，更加有效地实现审计目标，加强审计资源管理十分重要。
请从以下三个方面回答问题：（可以从国家审计、内部审计和社会审计三者中任选一个角度回答）（一）审计资源包括的主要内容（二）审计资源管理的意义（三）审计资源管理的主要途径。
2
2012年4月，某审计厅派出审计组对国有企业光华集团有限公司（以下简称光华集团）2011年度资产、负债、损益进行审计。有关审计情况和资料如下：
（1）A公司是光华集团全资子公司，主营业务为机械制造。近5年来该行业产值年均增长率约为5%，行业竞争比较激烈，行业盈利水平平稳。据光华集团财务资料显示，该公司2011年度销售收入在集团内排名第一，审计人员决定对其财务收支进行重点审查。审计人员了解到，A公司近5年主营业务收入年均增长率为18%，完成了集团制订的年均增长15%的目标；净利润年均增长率为2%，未能完成集团制定的年均增长10%的目标。审计调查还了解到，省国资委对省属国有企业绩效考核及管理层的薪资兑现均把主营业务收入增长率作为重要的考核指标，A公司为光华集团完成国资委考核指标做出了重大贡献。
（2）A公司财务报告显示，2011年实现主营业务收入60亿元，比上年增长20亿元；利润总额3亿元，与上年基本持平。审计人员对A公司购销业务审查时发现，A公司有一、二、三、四4个生产车间，分别生产甲、乙、丙、丁四种产品，甲、乙、丙产品分别是乙、丙、丁产品的原料，丁产品是A公司的最终产品。审计发现，2011年二车间以甲产品为原料加工生产乙产品后，将大部分乙产品供给三车间生产丙产品，但同时向外省的5家公司合计销售10亿元（含增值税）的乙产品；四车间除接受三车间供应的丙产品外，还向上述5家外省公司购买了10.1亿元（含增值税）的丙产品。A公司解释，因三车间生产能力存在瓶颈，公司只能将部分乙产品销售给上述5家公司，加工成丙产品后再买回用来加工丁产品。
（3）B公司是光华集团全资子公司，主营业务为工程建筑与施工。审计人员在对B公司审计时发现：
1）2011年3月，B公司向某城市商业银行贷款8000万元，贷款期限1年，该笔贷款由光华集团财务计划部提供了担保。
2）B公司工会2003年成立的职工持股会持有与B公司有关联业务的某施工企业（向B公司提供燃料）100%的股份。截至2011年末持股职工762人，2011年持股会分红1024.78万元，人均13448元。
3）2011年，B公司将价值9800万元的设备采购合同直接授予光华集团某下属企业。经审计人员现场询问，B公司提供了一份光华集团关于重大物资、服务采购管理的规定，其中写明各集团所属企业在组织设备、服务采购时，应优先在集团内部选择货物和服务的提供方，否则需报经集团公司审查批准。
4）2011年，B公司将承揽的某建设项目以2154万元的低价（是其承包价6700万元的32%）转包给无施工经验的某建筑工程有限公司，施工中施工现场发生坍塌事故，直接经济损失1481万元。
（4）审计人员在对光华集团总部审计时发现，2011年，光华集团总部办公室人员王某报销会议费和宣传费30万元，支付给某会议服务公司。对该会议服务公司延伸调查发现，该公司收到款项后，扣除6%税费，将余款28.2万元打入王某在工商银行开立的个人账户。审计组召开会议研究后，决定填写审计组随身携带的已经审计机关负责人签发的空白查询函，对王某在工商银行开立的个人账户进行查询。查询结果显示，该账户自2009年6月开户至审计日，共收入119万元，支出101万元，余额18万元，没有发现其他明显异常收支。审计组研究后认为王某涉嫌贪污，拟向审计厅上报材料，建议移送司法机关查处。
要求：
（1）针对“资料4”，指出审计组对个人银行账户查询的做法和对王某涉嫌贪污的定性是否正确，并说明理由。
（2）针对“资料3”，指出B公司相关业务存在的问题。
（3）针对“资料2”，分析A公司可能存在的问题及审计人员应采取的审计措施。
（4）针对“资料1”，分析A公司是否存在财务舞弊风险因素，并说明理由，指出审计组对A公司审计应确定的重点内容和应采取的审计程序。
（1）A公司是光华集团全资子公司，主营业务为机械制造。近5年来该行业产值年均增长率约为5%，行业竞争比较激烈，行业盈利水平平稳。据光华集团财务资料显示，该公司2011年度销售收入在集团内排名第一，审计人员决定对其财务收支进行重点审查。审计人员了解到，A公司近5年主营业务收入年均增长率为18%，完成了集团制订的年均增长15%的目标；净利润年均增长率为2%，未能完成集团制定的年均增长10%的目标。审计调查还了解到，省国资委对省属国有企业绩效考核及管理层的薪资兑现均把主营业务收入增长率作为重要的考核指标，A公司为光华集团完成国资委考核指标做出了重大贡献。
（2）A公司财务报告显示，2011年实现主营业务收入60亿元，比上年增长20亿元；利润总额3亿元，与上年基本持平。审计人员对A公司购销业务审查时发现，A公司有一、二、三、四4个生产车间，分别生产甲、乙、丙、丁四种产品，甲、乙、丙产品分别是乙、丙、丁产品的原料，丁产品是A公司的最终产品。审计发现，2011年二车间以甲产品为原料加工生产乙产品后，将大部分乙产品供给三车间生产丙产品，但同时向外省的5家公司合计销售10亿元（含增值税）的乙产品；四车间除接受三车间供应的丙产品外，还向上述5家外省公司购买了10.1亿元（含增值税）的丙产品。A公司解释，因三车间生产能力存在瓶颈，公司只能将部分乙产品销售给上述5家公司，加工成丙产品后再买回用来加工丁产品。
（3）B公司是光华集团全资子公司，主营业务为工程建筑与施工。审计人员在对B公司审计时发现：
1）2011年3月，B公司向某城市商业银行贷款8000万元，贷款期限1年，该笔贷款由光华集团财务计划部提供了担保。
2）B公司工会2003年成立的职工持股会持有与B公司有关联业务的某施工企业（向B公司提供燃料）100%的股份。截至2011年末持股职工762人，2011年持股会分红1024.78万元，人均13448元。
3）2011年，B公司将价值9800万元的设备采购合同直接授予光华集团某下属企业。经审计人员现场询问，B公司提供了一份光华集团关于重大物资、服务采购管理的规定，其中写明各集团所属企业在组织设备、服务采购时，应优先在集团内部选择货物和服务的提供方，否则需报经集团公司审查批准。
4）2011年，B公司将承揽的某建设项目以2154万元的低价（是其承包价6700万元的32%）转包给无施工经验的某建筑工程有限公司，施工中施工现场发生坍塌事故，直接经济损失1481万元。
（4）审计人员在对光华集团总部审计时发现，2011年，光华集团总部办公室人员王某报销会议费和宣传费30万元，支付给某会议服务公司。对该会议服务公司延伸调查发现，该公司收到款项后，扣除6%税费，将余款28.2万元打入王某在工商银行开立的个人账户。审计组召开会议研究后，决定填写审计组随身携带的已经审计机关负责人签发的空白查询函，对王某在工商银行开立的个人账户进行查询。查询结果显示，该账户自2009年6月开户至审计日，共收入119万元，支出101万元，余额18万元，没有发现其他明显异常收支。审计组研究后认为王某涉嫌贪污，拟向审计厅上报材料，建议移送司法机关查处。
要求：
（1）针对“资料4”，指出审计组对个人银行账户查询的做法和对王某涉嫌贪污的定性是否正确，并说明理由。
（2）针对“资料3”，指出B公司相关业务存在的问题。
（3）针对“资料2”，分析A公司可能存在的问题及审计人员应采取的审计措施。
（4）针对“资料1”，分析A公司是否存在财务舞弊风险因素，并说明理由，指出审计组对A公司审计应确定的重点内容和应采取的审计程序。
3
某省审计厅2007年3月至6月对某体育中心建设项目开展了审计。有关资料和审计的情况如下：
（一）体育中心基本情况
根据省经济社会发展的需要，为发展体育事业、增强人民体质、提高生活质量、促进精神文明建设、满足全运会和国际单项比赛高标准硬件设施的要求，充分体现作为经济大省、文化体育大省的实力与魅力，省政府决定建设某体育中心项目。该体育中心是全运会的主赛场，也是建国以来该省最大的公益性体育设施项目，于2002年8月开工建设，占地面积89公顷，由"一场四馆"组成。除体育设施外，还建有配套的文化、商业设施，这些配套设施概算占总概算的40％。项目规划总建筑面积约40万平方米，项目概算总投资为21亿元。该项目总体设计任务由国外一家体育建筑设计集团公司承担，配合设计单位是省内某建筑设计研究院，主要施工任务由192家具有高级施工资质的单位承担，主要监理单位有6家。该项目"一场四馆"已顺利完成，于2005年9月竣工投入使用。投入使用后已举办了全运会开幕式、闭幕式及一系列重大赛事活动。
（二）审计目标
审计组在确定审计目标时，首先考虑的是该项目建设所产生的社会效益，注重建设过程中的经济效益，结合建成后项目的综合性、开放性、可持续性，制定如下具体审计目标：
（1）审查确认因该项目规划建设而带给该省及项目所在区域的综合社会效益是否得以实现。
（2）审查确认该项目作为体育中心、体育公园的概念是否得到了体现，其具体功能能否满足全运会和国际单项比赛的需要。
（3）评价项目建造过程中的经济性、效率性和效果性，主要有：
1）掌握项目基本建设程序的执行情况。
2）分析评价建设资金的筹集和运用情况。
3）揭示和反映项目投资和建设管理中存在的问题，分析问题产生的原因，从机制、制度上提出建议。
（4）在审查评价项目体育功能的基础上，分析评价其文化功能、商业功能是否得到实现。
（三）审计范围
对项目建设过程中的各项投融资活动和与项目建设有关的建设、设计、施工、监理、供货等单位的相关经济活动进行审计，调查了解项目建设所带来的经济和社会效益。
（四）审计中取得的资料
1）项目实际完成投资32亿元，完成总建筑面积36万平方米。
2）财务账面结余库存工程物资3547万元，经盘点实际库存工程物资144万元。
3）审计确认项目工程应招标的单项工程为260个，实际实行招标的单项工程为208个。
4）项目建成后，举办了若干次全国和省级重大赛事，2006年使用天数为90天，此外未进行过文化和商业活动。
5）审计发现，由于项目建设是边设计边施工，因而存在设计与施工不衔接、增加工程成本、未严格按照设计变更通知的时间进行签证、监理资料中施工单位的重新报验资料及监理单位的复验资料不全等问题。
6）审计时，项目尚未办理竣工验收。
要求：
（1）根据项目情况和审计情况，提出相应的审计建议。
（2）根据审计取得的资料，分析该项目在建设中和投入使用后存在哪些影响其效益的问题。
（3）指出对该项目进行效益审计应采用哪些审计评价标准。
（4）根据项目情况和已确定的审计目标，指出该项目的主要审计内容。
（一）体育中心基本情况
根据省经济社会发展的需要，为发展体育事业、增强人民体质、提高生活质量、促进精神文明建设、满足全运会和国际单项比赛高标准硬件设施的要求，充分体现作为经济大省、文化体育大省的实力与魅力，省政府决定建设某体育中心项目。该体育中心是全运会的主赛场，也是建国以来该省最大的公益性体育设施项目，于2002年8月开工建设，占地面积89公顷，由"一场四馆"组成。除体育设施外，还建有配套的文化、商业设施，这些配套设施概算占总概算的40％。项目规划总建筑面积约40万平方米，项目概算总投资为21亿元。该项目总体设计任务由国外一家体育建筑设计集团公司承担，配合设计单位是省内某建筑设计研究院，主要施工任务由192家具有高级施工资质的单位承担，主要监理单位有6家。该项目"一场四馆"已顺利完成，于2005年9月竣工投入使用。投入使用后已举办了全运会开幕式、闭幕式及一系列重大赛事活动。
（二）审计目标
审计组在确定审计目标时，首先考虑的是该项目建设所产生的社会效益，注重建设过程中的经济效益，结合建成后项目的综合性、开放性、可持续性，制定如下具体审计目标：
（1）审查确认因该项目规划建设而带给该省及项目所在区域的综合社会效益是否得以实现。
（2）审查确认该项目作为体育中心、体育公园的概念是否得到了体现，其具体功能能否满足全运会和国际单项比赛的需要。
（3）评价项目建造过程中的经济性、效率性和效果性，主要有：
1）掌握项目基本建设程序的执行情况。
2）分析评价建设资金的筹集和运用情况。
3）揭示和反映项目投资和建设管理中存在的问题，分析问题产生的原因，从机制、制度上提出建议。
（4）在审查评价项目体育功能的基础上，分析评价其文化功能、商业功能是否得到实现。
（三）审计范围
对项目建设过程中的各项投融资活动和与项目建设有关的建设、设计、施工、监理、供货等单位的相关经济活动进行审计，调查了解项目建设所带来的经济和社会效益。
（四）审计中取得的资料
1）项目实际完成投资32亿元，完成总建筑面积36万平方米。
2）财务账面结余库存工程物资3547万元，经盘点实际库存工程物资144万元。
3）审计确认项目工程应招标的单项工程为260个，实际实行招标的单项工程为208个。
4）项目建成后，举办了若干次全国和省级重大赛事，2006年使用天数为90天，此外未进行过文化和商业活动。
5）审计发现，由于项目建设是边设计边施工，因而存在设计与施工不衔接、增加工程成本、未严格按照设计变更通知的时间进行签证、监理资料中施工单位的重新报验资料及监理单位的复验资料不全等问题。
6）审计时，项目尚未办理竣工验收。
要求：
（1）根据项目情况和审计情况，提出相应的审计建议。
（2）根据审计取得的资料，分析该项目在建设中和投入使用后存在哪些影响其效益的问题。
（3）指出对该项目进行效益审计应采用哪些审计评价标准。
（4）根据项目情况和已确定的审计目标，指出该项目的主要审计内容。
4
大华公司是一家国有独资公司。2008年4月，某审计机关派出审计组，对该公司2007年度财务收支情况进行审计。审计人员小李和小张负责对该公司销售与收款业务进行审计。
（一）小张在审计大华公司2007年度主营业务收入时，从大华公司2007年开具的销售发票的存根中选取10张作为样本，核对销售合同和发运单，并检查会计处理是否符合规定。大华公司2007年共开具连续编号的销售发票4000张，销售发票号码为第3001号至第7000号。随机数表（部分）如下：
（二）小李和小张在审计中发现下列情况：
（1）2007年6月25日至26日，大华公司填制了购货单位均为乙公司的4张发货单。小李在6月份的主营业务收入明细账和相关原始凭证中找到了相应的记录，与上述发货单对应的销售发票填制日期为6月26日。
（2）甲公司是大华公司2007年7月新发展的客户。大华公司信用审核部门批准甲公司的赊销信用额度为500000元。在收到甲公司于7月5日预付的100000元后，大华公司以每件117元的价格（含增值税）分别于7月lO日和12日向甲公司发出3500件和1800件产品，并于7月30日收到剩余款项。小李检查了以上两次发货的销售记录和发货单。销售记录的信用审核记录显示，上述两批产品均经信用审核部门职员刘叶批准即予发货。小李检查了相关的银行收款单据，没有发现异常。
（3）2007年9月，大华公司把自建的15号生产线试运行生产的产品对外销售，取得货款780000元，大华公司当月及时确认了主营业务收入，同时结转了主营业务成本。
（4）小李从大华公司2007年主营业务收入明细账中选取了10月31日最后一笔交易和11月1日第一笔交易，注意到10月31日最后一笔交易的发货单和销售发票的填制日期均为10月31日，发货单编号为6256号；11月1日第一笔交易的发货单和销售发票的填制日期均为11月1日，发货单编号为6255号。大华公司财务人员解释，由于运输安排原因，上述两笔交易的相关产品均在11月1日发出，但由于lO月31日最后一笔交易的客户要求的发货时间是10月31日，故将6256号发货单和相关销售发票日期填制为10月31日：
（5）2007年12月28日，大华公司将到期日为2008年4月5日的6000000元商业承兑汇票贴现，贴现利息为180000元，贴现银行保留对大华公司的追索权。大华公司做了如下会计处理：借记"银行存款"5820000元、"财务费用"180000元，贷记"应收票据"6000000元。
（6）2007年12月，大华公司向乙公司销售产品一批，按规定在当月确认销售收入1500000元，结转成本1300000元。由于质量问题，该批产品于2008年1月20日被退回。大华公司将该销售退回事项在财务报表附注的"资产负债表日后事项"部分披露为："本公司于2007年11月向乙公司销售产品一批，按规定在当月确认收入1500000元，结转成本1300000元。由于质量问题，该批产品于2008年1月20日被退回。本公司将因此调整2008年1月份的主营业务收入和主营业务成本。"
要求：
（1）根据“资料（二）”，假定不考虑其他事项，逐项指出是否存在问题；如果存在，说明理由，并提出改进建议。
（2）根据“资料（二）”，假定不考虑其他事项，逐项指出是否存在问题；如果存在，说明理由，并提出改进建议。
（一）小张在审计大华公司2007年度主营业务收入时，从大华公司2007年开具的销售发票的存根中选取10张作为样本，核对销售合同和发运单，并检查会计处理是否符合规定。大华公司2007年共开具连续编号的销售发票4000张，销售发票号码为第3001号至第7000号。随机数表（部分）如下：
（二）小李和小张在审计中发现下列情况：
（1）2007年6月25日至26日，大华公司填制了购货单位均为乙公司的4张发货单。小李在6月份的主营业务收入明细账和相关原始凭证中找到了相应的记录，与上述发货单对应的销售发票填制日期为6月26日。
（2）甲公司是大华公司2007年7月新发展的客户。大华公司信用审核部门批准甲公司的赊销信用额度为500000元。在收到甲公司于7月5日预付的100000元后，大华公司以每件117元的价格（含增值税）分别于7月lO日和12日向甲公司发出3500件和1800件产品，并于7月30日收到剩余款项。小李检查了以上两次发货的销售记录和发货单。销售记录的信用审核记录显示，上述两批产品均经信用审核部门职员刘叶批准即予发货。小李检查了相关的银行收款单据，没有发现异常。
（3）2007年9月，大华公司把自建的15号生产线试运行生产的产品对外销售，取得货款780000元，大华公司当月及时确认了主营业务收入，同时结转了主营业务成本。
（4）小李从大华公司2007年主营业务收入明细账中选取了10月31日最后一笔交易和11月1日第一笔交易，注意到10月31日最后一笔交易的发货单和销售发票的填制日期均为10月31日，发货单编号为6256号；11月1日第一笔交易的发货单和销售发票的填制日期均为11月1日，发货单编号为6255号。大华公司财务人员解释，由于运输安排原因，上述两笔交易的相关产品均在11月1日发出，但由于lO月31日最后一笔交易的客户要求的发货时间是10月31日，故将6256号发货单和相关销售发票日期填制为10月31日：
（5）2007年12月28日，大华公司将到期日为2008年4月5日的6000000元商业承兑汇票贴现，贴现利息为180000元，贴现银行保留对大华公司的追索权。大华公司做了如下会计处理：借记"银行存款"5820000元、"财务费用"180000元，贷记"应收票据"6000000元。
（6）2007年12月，大华公司向乙公司销售产品一批，按规定在当月确认销售收入1500000元，结转成本1300000元。由于质量问题，该批产品于2008年1月20日被退回。大华公司将该销售退回事项在财务报表附注的"资产负债表日后事项"部分披露为："本公司于2007年11月向乙公司销售产品一批，按规定在当月确认收入1500000元，结转成本1300000元。由于质量问题，该批产品于2008年1月20日被退回。本公司将因此调整2008年1月份的主营业务收入和主营业务成本。"
要求：
（1）根据“资料（二）”，假定不考虑其他事项，逐项指出是否存在问题；如果存在，说明理由，并提出改进建议。
（2）根据“资料（二）”，假定不考虑其他事项，逐项指出是否存在问题；如果存在，说明理由，并提出改进建议。
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