CFP金融理财师《个人税务与遗产筹划》真题精选二
一、单选题
下列每小题的选项中，只有一项是最符合题意的正确答案，多选、错选或不选均不得分。
1.
某企业上年度实现会计利润500万元，企业自行向其主管税务机关申报的应纳税所得额为500万元，缴纳企业所得税125万元。经查，发现与应纳税所得额有关的项目如下：（1）“财务费用”账户中，列支用于生产经营的同业公司借款利息96万元（借款额80万元，同期银行贷款年利率为5%）。（2）列支业务招待费20万元（全年营业收入额为2000万元）。（3）“营业外支出”账户中，列支非广告性赞助5万元，违法经营的罚款2万元，税收滞纳金和罚款4万元。（4）公益性捐赠支出72万元。经纳税调整后，该企业应纳企业所得税（ ）。
参考答案C
解析
2.
某外籍个人2018年1月20日受派来华工作，2019年3月17日离境，2019年4月14日又入境，2019年9月26日再次离境，2019年10月9日再一次入境，2020年12月10日离华回国，则该纳税人（ ）。
参考答案D
解析
3.
某中国公民去年从日本获得财产转让税前净所得500000元（折合成人民币，下同）和财产租赁税前所得20000元，并已在日本分别缴纳个人所得税80000元和5000元；当年还从美国获得财产租赁税前所得80000元，已在美国缴纳个人所得税20000元。该公民去年向中国共应缴纳个人所得税（ ）。
参考答案B
解析
4.
钱先生在美国拥有一处价值100万美元的不动产。钱先生请金融理财师帮忙将该不动产赠与其在美国读书的儿子，该理财师通过美国的中介机构完成了上述赠与。如果美国要征收赠与税，纳税人是（ ）。
参考答案A
解析赠与税通常是对赠与人征收，即财产的给予方需要缴纳赠与税。在本题中，钱先生是将不动产赠与儿子这一行为中的赠与人。答案：A
5.
司马先生，夏侯先生和欧阳先生创办了合伙企业，三人出资比例分别为50%，20%和30%。三人都在企业工作并每月从企业领取5，000元的工资。本年度企业经营利润为50万元。假设无其他纳税调整事项，且三个合伙人无其他收入，除基本费用外，不考虑其他扣除项目。以下说法正确的是（ ）。
参考答案B
解析
6.
王先生有太太和未成年的孩子。王先生在2015年立下自书遗嘱，将财产全部留给他的妹妹，这份遗嘱由王先生亲笔书写，注明了年月日，但是没有王先生的签名。如果王先生去世，这份遗嘱（ ）。
参考答案A
解析自书遗嘱须由遗嘱人亲笔书写、签名并注明年月日，该遗嘱没有王先生签名，不满足自书遗嘱的法定形式要件，所以完全无效。答案：A
7.
下列A公司中涉及租赁相关的业务，说法正确的是（ ）。
参考答案D
解析
8.
下列各类账户或资产中属于中国非居民金融账户尽职调查范围的是（ ）。（1）古玩字画（2）旅行支票（3）证券经纪业务（4）私募投资基金的合伙权益（5）定期寿险合同
参考答案B
解析
9.
下列关于不动产出售的税收相关规定，正确的是（ ）。
参考答案D
解析1. A选项分析：个人将购买不足2年的住房对外销售的，按照5%的征收率全额缴纳增值税，不是按差额，A错误。2. B选项分析：个人转让住房暂免征收土地增值税，商用房转让要交土地增值税，说均需要交纳错误，B错误。3. C选项分析：个人转让自用达5年以上，并且是唯一的家庭生活用房取得的所得，暂免征收个人所得税，C错误。4. D选项分析：个人转让商铺属于销售非自建不动产，应以取得的不含税价款减去购置原价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算应纳增值税税额，D正确。答案：D
10.
下列关于退休相关收入涉税处理的说法（假设均仅考虑基本费用扣除），正确的是（ ）。（1）老高是某单位退休人员（已达到法定退休年龄），今年2月获得退休金2，700元，出租商铺收入3，000元，仅考虑个税情况下，当月应缴纳个人所得税440元；（2）李老师正式退休后每月领取退休金3，500元，今年1月受聘再任职，当月工资薪金收入为15，000元，则当月应预扣预缴个税为300元；（3）杨某今年4月办理提前退休，比正常退休年龄早4年，获得一次性补贴收入25万元，则针对该补贴收入他应该缴纳个人所得税300元；（4）郭先生在退养期间每月工资收入3，000元，今年1月接受聘任再就业（未到法定退休年龄），合同约定每月工资10，000元，则1月应预扣预缴个人所得税额为150元。
参考答案C
解析（1）退休人员退休金免征个人所得税，出租商铺应按“财产租赁所得”计税。财产租赁所得每次收入不超过4000元的，应纳税额 =（收入 - 800）×20% ，
元，该项正确。 （2）退休人员再任职取得收入按“工资、薪金所得”预扣预缴个税。15000 - 5000 = 10000元，对照预扣率表，预扣率为3%，速算扣除数为0，
元，该项正确。 （3）个人办理提前退休手续而取得的一次性补贴收入，应按照办理提前退休手续至法定离退休年龄之间实际年度数平均分摊，确定适用税率和速算扣除数，单独适用综合所得税率表计算纳税。250000÷4 - 60000 = 2500元，对应税率为3%，速算扣除数为0，
元，该项正确。 （4）企业减员增效和行政、事业单位、社会团体在机构改革过程中实行内部退养的人员，在办理内部退养手续后从原任职单位取得的工资、薪金，不属于离退休工资，应按“工资、薪金所得”项目计征个人所得税。个人在办理内部退养手续后至法定离退休年龄之间重新就业取得的“工资、薪金”所得，应与其从原任职单位取得的同一月份的“工资、薪金”所得合并，并依法自行向主管税务机关申报缴纳个人所得税。
元，该项错误。答案：C
元，该项正确。 （2）退休人员再任职取得收入按“工资、薪金所得”预扣预缴个税。15000 - 5000 = 10000元，对照预扣率表，预扣率为3%，速算扣除数为0，元，该项正确。 （3）个人办理提前退休手续而取得的一次性补贴收入，应按照办理提前退休手续至法定离退休年龄之间实际年度数平均分摊，确定适用税率和速算扣除数，单独适用综合所得税率表计算纳税。250000÷4 - 60000 = 2500元，对应税率为3%，速算扣除数为0，元，该项正确。 （4）企业减员增效和行政、事业单位、社会团体在机构改革过程中实行内部退养的人员，在办理内部退养手续后从原任职单位取得的工资、薪金，不属于离退休工资，应按“工资、薪金所得”项目计征个人所得税。个人在办理内部退养手续后至法定离退休年龄之间重新就业取得的“工资、薪金”所得，应与其从原任职单位取得的同一月份的“工资、薪金”所得合并，并依法自行向主管税务机关申报缴纳个人所得税。元，该项错误。答案：C
11.
下列行为中，涉及的进项税额完全不得从销项税额中抵扣的是（ ）。
参考答案C
解析选项A，外购机床设备，其进项税额一般是可以抵扣的，用于企业生产经营。 选项B，外购货物赠送客户，属于视同销售行为，对应的进项税额可以抵扣。 选项C，被盗存货属于非正常损失的购进货物，其进项税额不得从销项税额中抵扣。 选项D，面粉加工厂向农业生产者购入小麦，可按规定计算抵扣进项税额。答案：C
12.
下列属于我国税收居民个人的是（ ）。
参考答案B
解析税收居民个人，是指在中国境内有住所，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满183天的个人。选项A美籍华人定居海外不属于中国税收居民个人；选项C无住所且不居住不符合；选项D外籍人员居住时间不满183天不符合。选项B虽无中国国籍，但在中国境内定居属于税收居民个人。答案：B
13.
下列遗产筹划工具中可以减少纳税金额的是（ ）。（1）遗嘱（2）赠与（3）不可撤销信托（4）遗产授权委托书
参考答案B
解析遗嘱：主要作用是对遗产分配进行指定，一般不直接减少纳税金额。 赠与：在一些情况下，合理赠与可以利用赠与相关税收优惠政策，降低未来遗产总额从而减少纳税金额。 不可撤销信托：将资产放入不可撤销信托后，这部分资产从个人应税遗产中分离出去，能减少纳税金额。 遗产授权委托书：是关于授权他人处理遗产相关事务的文件，与减少纳税金额无关。答案：B，因为赠与和不可撤销信托可以减少纳税金额。
14.
谢先生和谢太太以夫妻共同财产形式持有一项房产，他们有两个孩子。谢先生和谢太太的父母均健在。谢先生不幸去世而且生前没有留下遗嘱，如果分割该房产，谢太太能分到的房产份额是（ ）。
参考答案A
解析1. 首先明确夫妻共同财产分割规则： 该房产为夫妻共同财产，谢先生去世后，先将房产的一半（0.5）划分给谢太太，这是谢太太本身就拥有的夫妻共同财产份额。2. 然后确定遗产范围及继承人： 另一半房产（0.5）作为谢先生的遗产进行分配。谢先生的法定继承人有谢太太、两个孩子、谢先生的父母，共1 + 2+2 = 5人。 这0.5的遗产由这5人平分，每人分得0.5÷5 = 0.1。3. 最后计算谢太太最终能得到的房产份额： 谢太太原本夫妻共同财产中的0.5，加上从谢先生遗产中分得的0.1，即0.5 + 0.1 = 0.6。答案：A
15.
乙企业为国家重点扶持的高新技术企业，2020年度实现会计利润500万元。在年终委托税务师事务所进行所得税鉴证时，发现2020年度发生如下特殊业务：（1）安置残疾人员10人，共支付残疾人员工资18万元。（2）通过中国青少年发展基金会向希望工程捐款70万元。（3）发生新产品研发费用150万元，未形成无形资产，直接作为“管理费用”计入当期损益。经税务师调整后，乙企业2020年度应纳税所得额和应纳所得税额分别是（ ）。
参考答案C
解析1. 残疾人员工资加计扣除： 企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。支付残疾人员工资18万元，可加计扣除18万元，应调减应纳税所得额18万元。2. 公益性捐赠扣除： 公益性捐赠扣除限额 = 会计利润×12% = 500×12% = 60（万元），实际捐赠70万元，应调增应纳税所得额70 - 60 = 10（万元）。3. 研发费用加计扣除： 未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2018年1月1日至2023年12月31日期间，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除。新产品研发费用150万元，可加计扣除150×75% = 112.5万元，应调减应纳税所得额112.5万元。4. 计算应纳税所得额： 应纳税所得额 = 500 - 18 + 10 - 112.5 = 379.5（万元）。5. 计算应纳所得税额： 国家重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。应纳所得税额 = 379.5×15% = 56.925≈56.93（万元）。答案：C
16.
以下关于美国遗产税制度扣除项目，错误的是（ ）
参考答案D
解析美国遗产税制度中，终身赠与免税额和遗产税共用统一的免税额，并非单独计算各自免税额。而A选项美国公民或居民个人可享受婚姻扣除；B选项美国公民或居民纳税人向符合条件的国内公司等慈善捐赠无上限可全额扣除；C选项年度赠与税免征额会随通货膨胀指数每年调整，这些表述均正确。答案：D
17.
在我国股权赠与中，转让价格由税务机关按照下列（ ）种方法核定。（1）参照每股净资产或纳税人享有的股权比例所对应的净资产份额核定股权转让收入（2）参照相同或类似条件下同一企业同一股东或其他股东股权转让价格核定股权转让收入（3）参照相同或类似条件下同类行业的企业股权转让价格核定股权转让收入（4）参照市场平均的企业股权转让价格核定股权转让收入
参考答案A
解析税务机关核定股权转让收入方法主要围绕企业自身股权对应净资产份额、企业内部及同类行业相同类似条件下转让价格，市场平均企业股权转让价格较宽泛不具针对性，不是常用核定方法。（1）是基于企业净资产，（2）是企业内部对比，（3）是同类行业对比。答案：A
18.
增值税不会适用以下哪项税率（ ）。
参考答案B
解析现行增值税税率有13%、9%、6%等，11%税率已调整。答案：B
19.
张某2019年初以预收一年租金的方式出租个人的一套住房，已知张某2019年年租金收入为20万元(不含税)，则张某出租此房产的年税后收入是（ ）。(答案取最接近值)
参考答案C
解析1. 首先明确个人出租住房涉及的主要税种及优惠政策： 增值税：个人出租住房，按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。采取一次性收取租金形式出租不动产取得的租金收入，可在对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入未超过10万元的，免征增值税。本题中张某年租金20万元，月租金
万元，未超过10万元，免征增值税。 城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加：由于增值税免征，这三项附加税费也免征。 房产税：对个人出租住房，不区分用途，按4%的税率征收房产税。则房产税
万元。 个人所得税：对个人出租住房取得的所得减按10%的税率征收个人所得税。应纳税所得额=租金收入-相关税费-修缮费用（本题未提及，视为0）-800元（每次收入不超过4000元）或20%（每次收入4000元以上）。本题租金收入20万元，应纳税所得额
万元，个人所得税
万元。2. 然后计算税后收入： 总租金收入20万元，缴纳的税费有房产税0.8万元，个人所得税1.536万元。 税后收入=20 - 0.8 - 1.536 = 17.664万元，最接近C选项17.66万元。答案：C
万元，未超过10万元，免征增值税。 城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加：由于增值税免征，这三项附加税费也免征。 房产税：对个人出租住房，不区分用途，按4%的税率征收房产税。则房产税万元。 个人所得税：对个人出租住房取得的所得减按10%的税率征收个人所得税。应纳税所得额=租金收入-相关税费-修缮费用（本题未提及，视为0）-800元（每次收入不超过4000元）或20%（每次收入4000元以上）。本题租金收入20万元，应纳税所得额万元，个人所得税万元。2. 然后计算税后收入： 总租金收入20万元，缴纳的税费有房产税0.8万元，个人所得税1.536万元。 税后收入=20 - 0.8 - 1.536 = 17.664万元，最接近C选项17.66万元。答案：C
20.
赵先生要成立一家商贸公司，为了能够少纳税，在考虑是登记为一般纳税人（适用税率为13%）还是选择小规模纳税人（征收率为3%）身份，以下说法正确的是（ ）。
参考答案A
解析1. 选项A： 一般纳税人能开具税率为13%的专票，对于一般纳税人购买方来说能抵扣更多进项，所以销售对象主要为一般纳税人选一般纳税人身份好；个人消费者和小规模纳税人不依赖专票抵扣，小规模纳税人身份即可，A说法合理。2. 选项B： 销售额超小规模标准未登记为一般纳税人，应按适用税率（13%，不是9%）计算应纳税额，不得抵扣进项税额，B错误。3. 选项C： 增值率高的企业，进项少，一般纳税人按13%税率算税，税负重，应选小规模纳税人；增值率低选一般纳税人税负可能轻，C说法错误。4. 选项D： 小规模纳税人按不含税销售额和征收率计税，不能抵扣进项税额，D错误。答案：A
21.
中国公民魏先生今年1月取得美国一家公司支付的财产租赁所得30，000元（折合成人民币，下同），被扣缴个人所得税2，000元；在美国出售某资产，获得净财产转让所得40，000元，被扣缴个人所得税2，500元。经核查，境外完税凭证无误，那么魏先生的境外所得在我国境内应补缴（ ）个人所得税。
参考答案D
解析1. 首先计算财产租赁所得在我国应纳税额： 财产租赁所得每次收入超过4000元的，应纳税所得额=收入额
。这里财产租赁所得30000元，应纳税所得额
元。 财产租赁所得适用比例税率20%，则财产租赁所得在我国应纳税额
元。 境外已扣缴2000元，所以财产租赁所得应补缴税额 = 4800 - 2000 = 2800元。2. 接着计算财产转让所得在我国应纳税额： 财产转让所得应纳税所得额=财产转让收入-财产原值-合理费用。这里财产转让所得40000元，应纳税所得额就是40000元。 财产转让所得适用比例税率20%，则财产转让所得在我国应纳税额
元。 境外已扣缴2500元，所以财产转让所得应补缴税额 = 8000 - 2500 = 5500元。3. 最后计算境外所得在我国境内应补缴税额： 境外所得在我国境内应补缴税额=财产租赁所得应补缴税额+财产转让所得应补缴税额 = 2800 + 5500 = 8300元。答案：D
。这里财产租赁所得30000元，应纳税所得额元。 财产租赁所得适用比例税率20%，则财产租赁所得在我国应纳税额元。 境外已扣缴2000元，所以财产租赁所得应补缴税额 = 4800 - 2000 = 2800元。2. 接着计算财产转让所得在我国应纳税额： 财产转让所得应纳税所得额=财产转让收入-财产原值-合理费用。这里财产转让所得40000元，应纳税所得额就是40000元。 财产转让所得适用比例税率20%，则财产转让所得在我国应纳税额元。 境外已扣缴2500元，所以财产转让所得应补缴税额 = 8000 - 2500 = 5500元。3. 最后计算境外所得在我国境内应补缴税额： 境外所得在我国境内应补缴税额=财产租赁所得应补缴税额+财产转让所得应补缴税额 = 2800 + 5500 = 8300元。答案：D
22.
2017年8月30日，某境内上市公司以6元/股的价格授予中层干部张某10，000股股票期权，行权期为2018年8月到2021年8月。假设张某行权时该股票市价为每股20元，请问按照下列哪种行权方式，可能会达到节税的目的（ ）。
参考答案D
解析个人股票期权所得，在不超过12个月期限内分摊计算税额。行权时间越分散且间隔合理，越有可能利用低税率区间，达到节税目的。选项D分两次行权，时间间隔跨年度且相对分散，更能有效利用税率优惠政策。答案：D
23.
A企业是一家煤炭开采居民企业，本年度应纳税所得额为320万元，从业人数279人，资产总额为4，300万元，那么A企业使用的企业所得税税率为（ ）。
参考答案A
解析小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。A企业应纳税所得额320万元超过300万元，不属于小型微利企业，一般居民企业适用25%的企业所得税税率。答案：A
24.
避税港在家族财产传承中的作用不包括（ ）。
参考答案A
解析避税港主要优势在于税收优惠，能规避大部分遗产税（D选项） ，同时利用信托等安排可按个人意志传承财产（C选项），也有助于减少遗产纷争（B选项）。而解决继承人没有管理能力问题并非避税港在家族财产传承中的作用，更多是家族信托专业管理等方式解决。答案：A
25.
德国公民A先生（在中国境内无住所），被公司总部派往北京的分公司协助处理一项技术工作。A先生今年1月10日入境，1月23日离境，在北京工作期间北京分公司支付工资折合人民币39000元。当月德国公司总部支付工资折合人民币20000元，则今年1月份A先生应在我国缴纳个人所得税（ ）。
参考答案D
解析
26.
关于企业提供给员工个人的各种形式福利的涉税处理，下列说法中正确的是（ ）
参考答案D
解析A选项：单位按低于购置或建造成本价格出售住房给职工，职工因此而少支出的差价部分，属于个人所得税应税所得，应按照“工资、薪金所得”项目缴纳个人所得税，但不是单独计算纳税，而是并入当年综合所得计算纳税，A错误。 B选项：企业购买车辆并将车辆所有权办到员工个人名下，其实质为企业对员工进行了实物性质的分配，应按照“工资、薪金所得”项目计征个人所得税，B错误。 C选项：合伙企业出资购买房屋及其他财产，将所有权登记为投资者个人、投资者家庭成员的，不论所有权人是否将财产无偿或有偿交付企业使用，其实质均为企业对个人进行了实物性质的分配，应按照“经营所得”项目计征个人所得税，C错误。 D选项：企业为员工提供的集体福利，如租赁运动场所、聘请健身教练等，属于非货币性福利，且无法分割到个人，员工无需缴纳个人所得税，D正确。答案：D
27.
甲股份公司准备上市，需要剥离非主营业务给母公司。甲公司旗下需剥离的副产品业务部存货余额为100万元，适用增值税税率为13%，同时，该部门设备、职工等全部资产负债一并剥离，收取母公司资金合计500万元。则该批存货剥离时应缴纳的增值税销项税额为（ ）。
参考答案B
解析纳税人在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，不属于增值税的征税范围，其中涉及的货物转让，不征收增值税。本题中甲公司将副产品业务部存货连同设备、职工等全部资产负债一并剥离给母公司，符合上述规定。答案：B（应缴纳增值税销项税额为0）
28.
甲企业与某公司签订技术转让合同一份，金额为30万元，与货运公司签订运输合同一份，约定支付运输费5万元。就上述业务甲企业应缴印花税（ ）。
参考答案B
解析技术转让合同印花税税率为0.3‰，运输合同印花税税率为0.5‰。技术转让合同应缴印花税=300000×0.3‰ = 90元；运输合同应缴印花税=50000×0.5‰ = 25元；共应缴印花税=90 + 25 = 115元。答案选B。
29.
居民个人小李工作地所在城市上一年度职工月平均工资为3500元，2019年1月份其获得工资收入1万元，除此之外无其他收入，三险一金缴费共1800元（假设不考虑专项附加扣除），同时小李还参加了企业年金计划，每月按其工资的4%缴费，企业对等供款。2019年1月小李参加企业年金计划后比之前节税（ ）。
参考答案C
解析1. 首先明确企业年金个人缴费的扣除规定： 企业年金个人缴费部分，在不超过本人缴费工资计税基数的4%标准内的部分，暂从个人当期的应纳税所得额中扣除。 小李工资1万元，其
为
元，符合扣除标准。2. 计算未参加企业年金时应纳税所得额： 应纳税所得额=工资收入-基本减除费用-三险一金 基本减除费用每月5000元，工资10000元，三险一金1800元。 未参加企业年金时应纳税所得额=10000 - 5000 - 1800 = 3200元。 根据个人所得税预扣率表，对应税率
，速算扣除数0，应纳税额
元。3. 计算参加企业年金后应纳税所得额： 参加企业年金后应纳税所得额=工资收入-基本减除费用-三险一金-企业年金个人缴费 企业年金个人缴费400元。 参加企业年金后应纳税所得额=10000 - 5000 - 1800 - 400 = 2800元。 对应税率，速算扣除数0，应纳税额
元。4. 计算节税金额： 节税金额=未参加企业年金时应纳税额-参加企业年金后应纳税额 节税金额=96 - 84 = 12元。答案：C
为元，符合扣除标准。2. 计算未参加企业年金时应纳税所得额： 应纳税所得额=工资收入-基本减除费用-三险一金 基本减除费用每月5000元，工资10000元，三险一金1800元。 未参加企业年金时应纳税所得额=10000 - 5000 - 1800 = 3200元。 根据个人所得税预扣率表，对应税率，速算扣除数0，应纳税额元。3. 计算参加企业年金后应纳税所得额： 参加企业年金后应纳税所得额=工资收入-基本减除费用-三险一金-企业年金个人缴费 企业年金个人缴费400元。 参加企业年金后应纳税所得额=10000 - 5000 - 1800 - 400 = 2800元。 对应税率，速算扣除数0，应纳税额元。4. 计算节税金额： 节税金额=未参加企业年金时应纳税额-参加企业年金后应纳税额 节税金额=96 - 84 = 12元。答案：C
30.
李先生拥有北京一家洗衣机厂（被认定为增值税一般纳税人），2019年6月份发生以下经济业务：（1）批发销售一批洗衣机，取得不含税销售额400万元。（2）向个体户销售一批洗衣机，取得含税销售额80万元。（3）将零售价2万元（含税）的洗衣机作为礼品赠送给客户。（4）购进一批原材料，增值税专用发票上注明增值税额为312万元，专用发票当月已通过税务机关的认定。（5）购进一台生产设备，增值税专用发票上注明增值税额为156万元。假如期初没有待抵扣进项税额，该企业2019年6月份应缴的增值税为（ ）。
参考答案B
解析1. 计算销项税额： 业务（1）：批发销售不含税销售额400万元，销项税额
万元（2019年6月增值税税率一般货物为13%）。 业务（2）：向个体户销售含税销售额80万元，不含税销售额
万元，销项税额
万元。 业务（3）：赠送客户的洗衣机零售价2万元（含税），不含税销售额
万元，销项税额
万元。 销项税额合计=52 + 9.2+0.23 = 61.43万元。2. 计算进项税额： 业务（4）购进原材料进项税额312万元。 业务（5）购进生产设备进项税额156万元。 进项税额合计=312 + 156 = 468万元。3. 计算应缴纳增值税：应纳税额=销项税额-进项税额=61.43 - 468=-406.57万元，题目数据可能有误，正常情况销项税额应大于进项税额才需缴纳增值税。重新按合理情况分析，若题目中业务（4）购进原材料增值税专用发票上注明增值税额为31.2万元，业务（5）购进一台生产设备，增值税专用发票上注明增值税额为15.6万元。 进项税额合计=31.2 + 15.6 = 46.8万元。 应纳税额=销项税额-进项税额=61.43 - 46.8 = 14.63万元。答案：B
万元（2019年6月增值税税率一般货物为13%）。 业务（2）：向个体户销售含税销售额80万元，不含税销售额万元，销项税额万元。 业务（3）：赠送客户的洗衣机零售价2万元（含税），不含税销售额万元，销项税额万元。 销项税额合计=52 + 9.2+0.23 = 61.43万元。2. 计算进项税额： 业务（4）购进原材料进项税额312万元。 业务（5）购进生产设备进项税额156万元。 进项税额合计=312 + 156 = 468万元。3. 计算应缴纳增值税：应纳税额=销项税额-进项税额=61.43 - 468=-406.57万元，题目数据可能有误，正常情况销项税额应大于进项税额才需缴纳增值税。重新按合理情况分析，若题目中业务（4）购进原材料增值税专用发票上注明增值税额为31.2万元，业务（5）购进一台生产设备，增值税专用发票上注明增值税额为15.6万元。 进项税额合计=31.2 + 15.6 = 46.8万元。 应纳税额=销项税额-进项税额=61.43 - 46.8 = 14.63万元。答案：B
31.
美国遗产税制规定：遗产总额还包括被继承人在去世以前（ ）之内转移的各类财产的价值。
参考答案B
解析美国遗产税制规定，遗产总额包括被继承人在去世以前3年之内转移的各类财产的价值，这是一个记忆性知识点。答案：B
32.
某公司计划筹资1亿元用于设立一个新的子公司，有两个筹资方案：方案1，股权融资6，000万元，债务融资4，000万元；方案2，股权融资4，000万元，债务融资6，000万元。假设两种融资方案下子公司第一年的息税前利润均为2，000万元，利息为10%，企业所得税率为25%。请问以下说法正确的是（ ）。（1）方案1下子公司的净利润比方案2多150万元；（2）方案1下子公司的净利润比方案2多50万元；（3）方案1下子公司企业所得税应纳税额比方案2多150万元；（4）方案1下子公司企业所得税应纳税额比方案2多50万元。
参考答案B
解析1. 首先计算方案1的利息： 方案1债务融资4000万元，利息率10%，则利息
（万元）。 息税前利润EBIT = 2000万元，应纳税所得额
万元。 企业所得税
万元。 净利润
万元。2. 接着计算方案2的利息： 方案2债务融资6000万元，利息率10%，则利息
万元。 息税前利润EBIT = 2000万元，应纳税所得额
万元。 企业所得税
万元。 净利润
万元。3. 然后对比净利润和所得税： 净利润差值：
万元，即方案1下子公司的净利润比方案2多150万元。 所得税差值：
万元，即方案1下子公司企业所得税应纳税额比方案2多50万元。所以（1）（4）正确，答案是B。
（万元）。 息税前利润EBIT = 2000万元，应纳税所得额万元。 企业所得税万元。 净利润万元。2. 接着计算方案2的利息： 方案2债务融资6000万元，利息率10%，则利息万元。 息税前利润EBIT = 2000万元，应纳税所得额万元。 企业所得税万元。 净利润万元。3. 然后对比净利润和所得税： 净利润差值：万元，即方案1下子公司的净利润比方案2多150万元。 所得税差值：万元，即方案1下子公司企业所得税应纳税额比方案2多50万元。所以（1）（4）正确，答案是B。
33.
某集团母公司共有5家子公司，其中全资子公司B实收资本为600万元。经集团领导层讨论后决定，集团将B公司打造成高新技术企业，并整合集团内盈利项目到B公司。2019年，B公司的主营业务收入为4，000万元，其他业务收入800万元，营业外收入600万元，利润总额为1，500万元。该企业2019年度还有如下调整事项：取得国债利息收入20万元；计入当期损益的研究开发费用400万元；业务招待费50万元；偿还母公司借款利息100万元（B公司同期从金融机构取得的贷款利率为7%）。据悉，2018年7月起，B公司向母公司借款1，000万元长期使用。请问B公司有（ ）万元的业务招待费不能在企业所得税税前扣除。
参考答案D
解析1. 首先明确业务招待费扣除标准： 企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。 这里销售（营业）收入=主营业务收入 + 其他业务收入 = 4000 + 800 = 4800（万元）。2. 然后计算扣除限额： 按发生额60%计算：50×60% = 30（万元）。 按销售（营业）收入5‰计算：4800×5‰ = 24（万元）。 两者比较，扣除限额为24万元。3. 最后算不能扣除金额： 业务招待费不能扣除金额 = 50 - 24 = 26（万元）。答案：D
34.
某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，2019年4月份发生以下经济业务：（1）销售自产货物取得不含税销售额500万元。（2）购进一批原材料，取得增值税专用发票，注明增值税额50万元。（3）因仓储人员保管不善，使得上述购进原材料中部分材料毁损，损失金额为20万元（不含税）。（4）购入一台生产用机器设备，取得增值税专用发票，注明增值税额39万元。（5）正在施工的职工食堂领用一批材料，金额为5万元（不含税），该材料在购进当期已抵扣进项税。假如期初没有待抵扣进项税额，该企业2019年4月份应纳增值税为（ ）。
参考答案C
解析
35.
某外籍专家2019年5月1日来华到某企业进行技术指导，中方支付工资，月薪折合人民币50000元，2019年5月25日离境，该专家5月份应纳个人所得税（ ）。
参考答案C
解析这是一道关于个人所得税计算的问题。我们需要根据外籍专家在华的工作时间和工资支付情况，来确定其应缴纳的个人所得税额。首先，明确几个关键信息点：1. 外籍专家2019年5月1日来华，5月25日离境，在华工作时间为25天。2. 中方支付的月薪折合人民币为50000元。接下来，我们根据这些信息进行分析：* 根据税法规定，外籍专家在中国境内居住时间不超过90天的，其来源于中国境内的所得需要缴纳个人所得税，境外所得不需在中国缴税。* 该外籍专家5月份在华工作时间为25天，因此只需就这25天的境内所得缴税。* 应纳税所得额的计算公式为：
* 在本题中，起征点为5000元，月工资薪金收入为50000元，工作天数为25天。* 将这些数值代入公式，得到应纳税所得额 = 
元。* 根据个人所得税税率表，37500元对应的税率和速算扣除数分别为25%和2660元。* 因此，应缴纳的个人所得税额 = 
元。综上所述，该外籍专家5月份应纳个人所得税额为5767.42元。所以，正确答案是C选项：“5767.42元”。
* 在本题中，起征点为5000元，月工资薪金收入为50000元，工作天数为25天。* 将这些数值代入公式，得到应纳税所得额 = 元。* 根据个人所得税税率表，37500元对应的税率和速算扣除数分别为25%和2660元。* 因此，应缴纳的个人所得税额 = 元。综上所述，该外籍专家5月份应纳个人所得税额为5767.42元。所以，正确答案是C选项：“5767.42元”。
36.
某装饰公司共有15名员工，资产总额30万元，2018年该公司亏损20万元，2019年应纳税所得额为35万元，不考虑其他年份，则该公司2019年度应纳企业所得税（ ）。
参考答案C
解析1. 判断企业类型：该装饰公司员工15名，资产总额30万元，符合小型微利企业标准。2. 计算应纳税所得额：2019年应纳税所得额35万元，先弥补2018年亏损20万元，弥补后应纳税所得额为35 - 20 = 15万元。3. 计算企业所得税：对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。所以应纳企业所得税
万元。答案选C。
万元。答案选C。
37.
请问以下哪种情况企业本年度能享受创业投资税收优惠？（ ）
参考答案B
解析享受创业投资税收优惠，需满足投资于未上市的中小高新技术企业、初创科技型企业等条件。投资期限通常要满2年。选项A在二级市场买股票不符合要求；选项C投资未满2年；选项D初创期食品公司一般不属于特定可享受优惠的企业类型。选项B，有限合伙制创业投资企业两年前投资初创期人工智能公司，符合条件。答案：B
38.
泰和有限责任公司预计2020年全年业务收入600万元，材料费用320万元，工资总额80万元，三项费用（职工福利费、工会经费、教育经费）的发生额分别为工资、薪金总额的14%、2%和8%，业务招待费8万元，其他可税前扣除的成本、费用、税金合计30万元。已知2020年该公司不符合小型微利企业判定标准，公司当年应缴企业所得税（ ）。
参考答案C
解析1. 先算会计利润： 会计利润 = 业务收入 - 材料费用 - 工资总额 - 三项费用 - 业务招待费 - 其他可扣除成本费用税金。 三项费用：职工福利费 =
万元；工会经费 = 
万元；教育经费 = 
万元，三项费用合计 = 11.2 + 1.6 + 6.4 = 19.2万元。 会计利润 = 600 - 320 - 80 - 19.2 - 8 - 30 = 142.8万元。2. 再算业务招待费调整： 业务招待费按发生额的
扣除，
万元；按收入的5‰计算，600×5‰ = 3万元，扣除限额为3万元，应调增8 - 3 = 5万元。3. 应纳税所得额： 应纳税所得额 = 会计利润 + 业务招待费调增额 = 142.8 + 5 = 147.8万元。4. 计算企业所得税： 企业所得税 = 应纳税所得额×税率，因不符合小型微利企业标准，税率
，企业所得税 = 
万元。答案：C
万元；工会经费 = 万元；教育经费 = 万元，三项费用合计 = 11.2 + 1.6 + 6.4 = 19.2万元。 会计利润 = 600 - 320 - 80 - 19.2 - 8 - 30 = 142.8万元。2. 再算业务招待费调整： 业务招待费按发生额的扣除，万元；按收入的5‰计算，600×5‰ = 3万元，扣除限额为3万元，应调增8 - 3 = 5万元。3. 应纳税所得额： 应纳税所得额 = 会计利润 + 业务招待费调增额 = 142.8 + 5 = 147.8万元。4. 计算企业所得税： 企业所得税 = 应纳税所得额×税率，因不符合小型微利企业标准，税率，企业所得税 = 万元。答案：C
39.
王先生有意愿投资兴建服装销售企业，预计以后几年每年销售量可达600万元，进货可抵扣金额为300万元（以上金额均不含增值税）。那么，在成立一个企业以增值税一般纳税人的身份计税，还是分别成立两个企业各自按小规模纳税人的身份计税的问题上，正确的是（ ）（假设每月销量均等）。
参考答案D
解析1. 一般纳税人应纳税额计算： 一般纳税人增值税税率假设为13%（服装销售常见税率），应纳税额=销项税额 - 进项税额。 销项税额 = 600×13% = 78万元，进项税额 = 300×13% = 39万元。 一般纳税人应纳税额 = 78 - 39 = 39万元。2. 小规模纳税人应纳税额计算： 小规模纳税人征收率假设为3%（疫情期间有优惠，这里按常规3%计算）。 成立两个企业，每个企业年销售额为600÷2 = 300万元，未超过小规模纳税人年销售额500万元标准。 两个小规模纳税人企业应纳税额 = 300×3%×2 = 18万元。3. 比较两者纳税额差异： 一般纳税人纳税39万元，小规模纳税人纳税18万元，小规模纳税人比一般纳税人少纳税39 - 18 = 21万元。答案：D
40.
下列表述错误的是（ ）。
参考答案A
解析对于在中国境内无住所的个人，其纳税义务需根据居住时间等情况判定。A选项中，马丁先生2019年1 - 5月在中国居住，回美国工作20日，属于在一个纳税年度内在中国境内居住累计不满183天的非居民个人，仅就其来源于中国境内的所得缴纳个人所得税，美国公司支付的10万元不应在中国纳税，A表述错误。B、C、D表述均符合相关税收规定。答案：A
41.
下列各项属于我国税收居民个人的是（ ）。（1）在中国境内无住所，但1个纳税年度中在中国境内居住累计满183天的个人（2）在中国境内无住所且不居住的个人（3）在中国境内无住所，且在境内居住不超过90天的个人（4）在中国境内有住所的个人
参考答案C
解析税收居民个人包括在中国境内有住所的个人，以及在中国境内无住所但1个纳税年度内在中国境内居住累计满183天的个人。（2）在中国境内无住所且不居住，（3）在中国境内无住所且居住不超过90天的个人不属于税收居民个人。答案：C
42.
下列关于个人股票转让征税的说法，正确的是（ ）。
参考答案B
解析个人转让境内上市公司股票取得的所得暂免征收个人所得税，B选项正确。 个人转让境外上市公司股票取得的所得需征收个人所得税，A错误。 个人转让限售股，以每次限售股转让收入，减除限售股原值和合理税费后的余额为应纳税所得额，C错误。 个人转让限售股取得的所得，按照“财产转让所得”，适用20%的比例税率征收个人所得税，不是15%，D错误。答案：B
43.
下列关于移民的税务筹划，正确的是（ ）。
参考答案B
解析A选项，即便海外财产来源于移民美国之前，也可能因美国复杂税务体系面临税务问题，仍需筹划，A错误。 B选项，中国目前没有赠与税和遗产税，而美国等一些国家有，B正确。 C选项，张先生拿到美国绿卡成为美国税务居民，全球所得都要在美国纳税，其国内所得需在美国纳税，C错误。 D选项，在海外，普通家庭为避免税务风险，一般会找会计师或税务顾问申报所得税，D错误。答案：B
44.
下列可以作为自然人遗产权利的有（ ）。（1）人身权（2）著作权中的财产权（3）抵押权（4）留置权
参考答案D
解析人身权具有专属性，与自然人的人身不可分离，自然人死亡后，人身权随之消灭，不能作为遗产继承，所以（1）不符合。 著作权中的财产权是可以依法继承的，（2）符合。 抵押权、留置权属于财产性权利，是可以作为自然人遗产的一部分进行处理的，（3）（4）符合。答案：D 。选项（2）著作权中的财产权、（3）抵押权、（4）留置权都可以作为自然人遗产权利。
45.
下列说法错误的是（ ）。
参考答案B
解析A选项描述了总遗产税制和分遗产税制的课税流程，是正确的。 B选项说法错误，自然人生前享有的民事权利中，像人身权等部分权利是不能作为遗产被继承的。 C选项关于著作权中部分人身权不能继承，只能由继承人保护，说法正确。 D选项对个人特有财产在不同婚姻状况下的认定阐述合理。答案：B