2026年中级经济师《财政税收》预测试卷三
一、单项选择题
下列每小题的选项中，只有一项是最符合题意的正确答案，多选、错选或不选均不得分。
1.
下列对于会计凭证管理的说法，错误的是（ ）。
参考答案C
解析会计人员对不真实、不合法的原始凭证不予以接受，并向单位负责人报告，对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，并要求按照国家统一的会计制度规定更正补充。原始凭证记载的各项内容均不得涂改；原始凭证有错误的，应当由出具单位重开或者更正，更正处应当加盖出具单位印章。原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不准在原始凭证上更正。
2.
财政管理体制中居于核心地位的是（ ）。
参考答案A
解析预算管理体制所进行的中央与地方各级政府的收支范围和管理职权的划分，直接关系到财政资金的集中与分散、管理权限上的集权与分权，是属于宏观调控的重大问题，对国家财政以至整个国民经济有着重要的影响，因此预算管理体制是财政管理体制的主导环节，占有核心的地位。故选项A正确。
3.
某公司2011年成立，当年经税务机关核实亏损20万元，2012年度该公司利润总额为200万元。假设公司无其他纳税调整事项，也不享受税收优惠，则2012年度该公司应纳所得税额为（ ）万元。
参考答案A
解析应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-允许弥补的以前年度亏损，所以，该企业应纳所得税为：(200-20)×25％=45(万元)。
4.
（ ）是指直接用于产品生产并构成产品实体或主要成分的原料、主要材料、外购半成品、有助于产品形成的辅助材料，以及直接用于产品生产的各种燃料和动力费用。
参考答案B
解析直接材料是指直接用于产品生产并构成产品实体或主要成分的原料、主要材料、外购半成品、有助于产品形成的辅助材料，以及直接用于产品生产的各种燃料和动力费用。
5.
关于税收饶让的说法，正确的是（ ）。
参考答案C
解析税收饶让，是指居住国政府对其居民在国外得到的所得税减免优惠的部分，视同在国外实际缴纳的税款给予税收抵免，不再按居住国税法规定的税率进行补征。如果不实行税收饶让，居民在国外获得的减免税部分不能得到抵免，这部分应税所得还需按本国税率纳税，这样实际是使实行税收优惠的国家所放弃的税收权益没有被纳税人享用，而是被居住国政府所剥夺，税收优惠政策的效用被抵消。故选项C符合题意。
6.
关于车船税计税依据的说法，错误的是（ ）。
参考答案D
解析电车采用以辆为计税标准。
7.
某高新技术公司2018年实现应纳税所得额2000万元，不考虑其他因素，该公司2018年应缴纳企业所得税（ ）万元。
参考答案C
解析国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。2000*15%=300万元。
8.
甲企业主要从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资与经营，2015年取得第一笔营业收入，2018年实现应纳税所得额(假设仅是节能节水项目所得)400万元，假设该企业适用25％的企业所得税税率，不考虑其他因素，则该企业2018年应纳企业所得税（ ）万元。
参考答案B
解析本题考查企业所得税的税收优惠。企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第1年至第3年免征企业所得税，第4年至第6年减半征收企业所得税。2018年是第4年，应该减半征收企业所得税。应纳税额=400×25％／2=50(万元)。
9.
下列属于企业免税收入的是（ ）。
参考答案A
解析企业的下列收入为免税收入：①国债利息收入；②地方政府债券利息收入：③符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益；④在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益，不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益；⑤符合条件的非营利组织的收入。
10.
对于影响上年度的所得，在账务调整时可记入的会计科目为（ ）。
参考答案D
解析将红字冲销法与补充登记法综合加以运用，一般适用于错用会计科目的情况，而且主要用于所得税纳税检查后的账务调整。如果涉及会计所得，对于影响本年度的所得可以直接调整“本年利润”账户，而对于影响上年度的所得可以直接调整“以前年度损益调整”账户。故选项D符合题意。
11.
综合所得中，纳税人的子女接受全日制学历教育的相关支出，按照每个子女每月（ ）元的标准定额扣除。
参考答案A
解析子女教育支出：纳税人的子女接受全日制学历教育的相关支出，按照每个子女每月1000元的标准定额扣除。
12.
某外资企业进口一批汽车，海关核定关税完税价格为600万元。已知关税税率为60％，消费税税率为10％。该企业应缴纳消费税（ ）万元。
参考答案D
解析组成计税价格=(关税完税价格+关税)÷(1-消费税比例税率)=(600+600*60%)÷(1-10％)=1066.67(万元)，应纳税额=组成计税价格×适用税率=1066.67×10％=106.67(万元)。
13.
企业委托加工材料发生的加工费，应记入的会计科目为（ ）。
参考答案C
解析企业委托加工材料发生的加工费，应记入的会计科目为委托加工物资，故正确答案为选项C。
14.
在当代西方税收学界看来，设计和实施税收制度的最重要的原则是（ ）。
参考答案A
解析当代西方学界看来，税收公平原则是设计和实施税收制度的最重要的原则。
15.
小规模纳税人销售其自建的不动产，适用的增值税征收率为（ ）。
参考答案C
解析小规模纳税人销售其自建的不动产，应以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照5％的征收率计算应纳税额，故正确答案为选项C。
16.
财政的可控制性支出是（ ）。
参考答案B
解析按政府对财政支出的控制能力分类，财政支出可以分为可控制性支出和不可控制性支出。不可控财政支出一般包括：失业救济、养老金、职工生活补贴等；债务利息支出、对地方政府的补贴等。与此相反，可控制性支出可解释为不受法律和契约的约束，可由政府部门根据每个预算年度的需要分别决定或加以增减的支出，即弹性较大的支出。故选项B符合题意。
17.
根据（ ），财政政策可以分为扩张性财政政策、紧缩性财政政策和中性财政政策。
参考答案A
解析根据在国民经济总量方面的不同功能，财政政策可以分为扩张性财政政策、紧缩性财政政策和中性财政政策，故选项A正确；按照对经济周期的调节作用划分，财政政策可以划分为自动稳定的财政政策和相机抉择的财政政策，故选项B不正确；按照政策作用的对象划分，财政政策可分为宏观财政政策、中观财政政策和微观财政政策，故选项C不正确。
18.
税收的纵向公平是指（ ）。
参考答案D
解析纵向公平又称垂直公平，即对不同境遇的人课征不同的税收。
19.
属于税法非正式渊源的是（ ）。
参考答案D
解析税法的非正式渊源不能作为税收执法和司法的直接依据，但也对税收执法和司法具有一定的参考价值。在我国，税法的非正式渊源主要是指习惯、判例、税收通告等。故选项D符合题意。
20.
账册不够健全，但是能够控制原材料或进销货的纳税单位一般采用的税款征收方式是（ ）。
参考答案C
解析本题考查税款征收方式。查定征收一般适用于账册不够健全，但是能够控制原材料或进销货的纳税单位。
21.
财政用于文教科学卫生方面的支出属于（ ）。
参考答案B
解析财政支出包括购买性支出和转移性支出，购买性支出又包括行政管理费与国防支出、文教科学卫生支出、财政投资性支出。
22.
土地购买者将购买的土地未来应纳税款，通过从购入价格中扣除的方法，向后转移给土地出售者，这种税负转嫁的方式被称为（ ）。
参考答案C
解析本题考查税负转嫁的形式。税收资本化亦称“资本还原”，即生产要素购买者将购买的生产要素未来应纳税款通过从购入价格中扣除的方法，向后转移给生产要素出售者的方式。
23.
某生产企业为增值税一般纳税人，增值税适用税率为13％。2019年3月对资产盘点过程中不需要的部分资产进行处理：销售已使用4年的机器设备，取得收入9200元(原值为8500元)；销售自己使用过的应交消费税的机动车1辆，取得收入64000元(原值为59000元)；销售给小规模纳税人库存未用的钢材取得收入35000元，该企业上述经济业务应缴纳增值税为（ ）元。(以上收入均为含税收入)
参考答案C
解析《第4章 货物和劳务税制度》中关于增值税特殊销售行为的规定（自2026年1月1日起，一般纳税人销售自己使用过的属于不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，按照简易计税方法依照3%征收率减按2%计算缴纳增值税），以及《第14章 税收制度》中关于增值税税率的规定（一般纳税人销售货物税率为13%），结合题干中的时间（2019年3月），需按当时有效的税法规定进行分析。
销售已使用4年的机器设备（原值8500元，含税收入9200元）：
根据规定，一般纳税人销售自己使用过的属于不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，按简易计税方法依照3%征收率减按2%计算缴纳增值税。
机器设备原值8500元未超过当时一般纳税人标准（通常需判断是否属于“不得抵扣”情形，但按照简易计税方法处理）。
应纳增值税 = 含税收入 ÷ (1 + 3%) × 2% = 9200 ÷ 1.03 × 2% ≈ 178.64（元）。
销售自己使用过的应交消费税的机动车1辆（原值59000元，含税收入64000元）：
同样适用“销售自己使用过的固定资产”的简易计税方法（3%征收率减按2%）。
应纳增值税 = 64000 ÷ 1.03 × 2% ≈ 1242.72（元）。
销售给小规模纳税人库存未用的钢材（含税收入35000元）：
钢材属于一般纳税人销售货物，适用13%的增值税税率（根据《第14章 税收制度.md》，销售货物税率为13%）。
应纳增值税 = 含税收入 ÷ (1 + 13%) × 13% = 35000 ÷ 1.13 × 13% ≈ 4026.55（元）。
合计应纳增值税：178.64 + 1242.72 + 4026.55 = 5447.91（元）。
销售已使用4年的机器设备（原值8500元，含税收入9200元）：
根据规定，一般纳税人销售自己使用过的属于不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，按简易计税方法依照3%征收率减按2%计算缴纳增值税。
机器设备原值8500元未超过当时一般纳税人标准（通常需判断是否属于“不得抵扣”情形，但按照简易计税方法处理）。
应纳增值税 = 含税收入 ÷ (1 + 3%) × 2% = 9200 ÷ 1.03 × 2% ≈ 178.64（元）。
销售自己使用过的应交消费税的机动车1辆（原值59000元，含税收入64000元）：
同样适用“销售自己使用过的固定资产”的简易计税方法（3%征收率减按2%）。
应纳增值税 = 64000 ÷ 1.03 × 2% ≈ 1242.72（元）。
销售给小规模纳税人库存未用的钢材（含税收入35000元）：
钢材属于一般纳税人销售货物，适用13%的增值税税率（根据《第14章 税收制度.md》，销售货物税率为13%）。
应纳增值税 = 含税收入 ÷ (1 + 13%) × 13% = 35000 ÷ 1.13 × 13% ≈ 4026.55（元）。
合计应纳增值税：178.64 + 1242.72 + 4026.55 = 5447.91（元）。
24.
能够比较准确反映不同国家间财政支出规模差异的指标是（ ）。
参考答案D
解析衡量和考察财政支出规模的指标通常是以财政支出的相对量来表示，它既可以用作不同国家财政支出规模的分析比较，也可以用作一个国家不同时期财政支出规模的对比分析。它可以反映一个国家的经济发展水平、政府职能范围的大小等。我国在衡量财政支出规模时，用财政支出占国内生产总值的比重来衡量。
25.
下列行为中，不需要办理注销税务登记的情形是（ ）。
参考答案A
解析纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的，应当在向国家市场监督管理机关或者其他机关办理注销登记前，持有关证件和资料向原税务登记机关申报办理注销税务登记。纳税人因住所、经营地点变动涉及改变税务登记机关的应当在向国家市场监督管理机关或者其他机关申请办理变更、注销登记前，或者住所、经营地点变动前，持有关证件和资料，向原税务登记机关申报办理注销税务登记并自注销税务登记之日起30日内向迁达地的税务机关申报办理税务登记。故选项A符合题意。
26.
从历史和现实来看，（ ）始终是影响财政支出规模的主要因素，甚至是决定性因素。
参考答案A
解析本题考查影响财政支出规模的宏观因素。从历史和现实来看，经济性因素始终是影响财政支出规模的主要因素，甚至是决定性因素。
27.
下列弥补财政赤字的方式中，属于凭空创造购买力的方式是（ ）。
参考答案B
解析在向中央银行透支或借款的方法中，由于中央银行通常代理国家金库业务，所以向中央银行透支对财政部门来说是操作起来非常简单的一种弥补赤字的方法，但是这种方法实际相当于通过货币发行，凭空创造购买力来弥补赤字，因而对货币流通的影响很大。故选项B符合题意。
28.
纳税人在进行货物或劳务的交易时，通过提高价格的方法将其应负担的税收转移给货物或劳务的购买者或最终消费者的税负转嫁形式称为（ ）。
参考答案A
解析税负转嫁中的前转也称“顺转”，指纳税人在进行货物或劳务的交易时通过提高价格的方法将其应负担的税款向前转移给货物或劳务的购买者或最终消费者负担的形式。
29.
某不动产租赁公司为增值税一般纳税人，2019年7月收到租赁预付款(含税)1090万元，款项已存入银行。其正确的账务处理为（ ）单位用万元表示。
参考答案C
解析对于采取预收款方式销售服务(租赁服务除外)的企业，应在收到预收款项时，借记“银行存款”科目，贷记“预收账款”科目；发生服务时，确认收入及补收款项，借记“预收账款”“银行存款”等科目，贷记“应交税费——应交增值税(销项税额)”“主营业务收入”“其他业务收入”等科目。值得注意的是，采取预收款方式提供租赁服务的企业，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天，应当在收到预收款时就计提增值税销项税额。即：
借：银行存款1090
贷：预收账款1000
应交税费——应交增值税(销项税额)90
故正确答案为选项C。
借：银行存款1090
贷：预收账款1000
应交税费——应交增值税(销项税额)90
故正确答案为选项C。
30.
财务会计核算的原始凭证和税务稽查的重要依据是（ ）。
参考答案D
解析发票作为我国经济交往中基本的商事凭证，是记录经营活动的一种书面证明，是在购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动中开具、收取的收付款凭证，是加强财务管理，保护国家财产安全的重要手段。是财务会计核算的原始凭证和税务稽查的重要依据，是维护社会经济秩序的重要工具。
31.
生产要素购买者将购买的生产要素未来应纳税款通过从购入价格中扣除的方法，向后转移给生产要素的出售者的形式称为（ ）。
参考答案D
解析税收资本化亦称“资本还原”，即生产要素购买者将购买的生产要素未来应纳税款通过从购入价格中扣除的方法，向后转移给生产要素的出售者的一种形式。税收资本化主要发生在某些资本品的交易中，例如，政府征收土地税，土地购买者便会将预期应纳的土地税折入资本，使实际地价下降，此后，名义上由土地购买者按期纳税，但实际上税款是由土地出售者负担的。故选项D符合题意。
32.
根据“公共劳务收费法”理论，对公园收费应该采取的政策是（ ）。
参考答案C
解析平价政策，可以用收取的费用弥补该项“公共劳务”的人力、物力耗费。从消费方面来说，可以促进社会成员节约使用该项“公共劳务”；从提供方面来说，政府有了进一步改进和提高“公共劳务”水平的费用。平价政策一般适用于从全社会的利益来看，无须特别鼓励使用，又无必要特别加以限制使用的“公共劳务”，如公路、公园、铁路、医疗等。
33.
下列关于增值税兼营行为税务处理的说法，错误的是（ ）。
参考答案D
解析纳税人兼管销售货物、劳务、服务、无形资产或者不动产，适用不同税率或者征收率的，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额；未分别核算的，按照以下方法适用税率或者征收率：①兼有不同税率的销售货物、劳务、服务、无形资产或者不动产，从高适用税率。②兼有不同征收率的销售货物、劳务、服务、无形资产或者不动产，从高适用征收率。③兼有不同税率和征收率的销售货物、劳务、服务、无形资产或者不动产，从高适用税率。故选项D符合题意。
34.
关于税收支出形式的说法，错误的是（ ）。
参考答案A
解析纳税扣除是指准许企业把一些合乎规定的特殊支出，以一定的比例或全部从应税所得中扣除，以减轻其税负。换言之，纳税扣除是指在计算应税所得额时，从所得额中扣除一定数额或以一定比例进行扣除，以减轻纳税人的应纳税所得额。选项A提到的是“从应纳税额中扣除”，不符合规定，故选项A错误。
35.
财政资源配置方式是一种（ ）。
参考答案A
解析财政资源配置方式是指政府提供公共物品的决定方式和资金供应方式。财政资源配置方式实际上是一种政治程序。
36.
普遍津贴型社会保障的资金来源是（ ）。
参考答案A
解析普遍津贴型社会保障制度是政府按照“人人有份”的福利原则举办的社会保障计划，受保人及其雇主不需要缴纳任何费用，资金来源完全由政府预算拨款。
37.
下列政府债务中，构成政府直接隐性债务的是（ ）。
参考答案D
解析粮食收购和流通中的亏损挂账、乡镇财政债务构成直接显性债务，故选项A、B错误。政策性金融债券构成或有显性债务，故选项C错误。
38.
下列所得中应缴纳个人所得税的是（ ）。
参考答案C
解析选项A、B、D均为免税项目。
39.
财政补贴与社会保障支出的区别主要体现在（ ）。
参考答案A
解析财政补贴与社会保障支出的区别主要体现在与相对价格体系的关系不同。
40.
以税收负担的分配是否公平为标准划分中央与地方收入的原则是（ ）。
参考答案C
解析效率原则以征税效率的高低作为标准来划分中央和地方收入。适应原则以税基的宽窄为标准来划分中央与地方收入。恰当原则以税收负担的分配是否公平作为标准来划分中央与地方收入。经济利益原则以增进经济利益为标准来划分中央与地方收入。故选项C符合题意。
41.
事业单位可不进行资产评估的情况有（ ）。
参考答案C
解析事业单位有下列情形之一的，可以不进行资产评估：①经批准事业单位整体或者部分资产无偿划转。②行政、事业单位下属的事业单位之间的合并、资产划转、置换和转让。③发生其他不影响国有资产权益的特殊产权变动行为，报经同级财政部门确认可以不进行资产评估的。故选项C符合题意。
42.
全面推开“营改增”试点实施后，纳税人兼营不同税率或者征收率的销售货物、劳务、服务、无形资产或者不动产的，应当分别核算适用不同税率或征收率的销售额，若未分别核算销售额，则（ ）。
参考答案D
解析纳税人兼营销售货物、劳务、服务、无形资产或者不动产适用不同税率或者征收率的，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额，未分别核算的，按照以下方法适用税率或者征收率：①兼有不同税率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，从高适用税率。②兼有不同征收率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，从高适用征收率。③兼有不同税率和征收率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，从高适用税率。
43.
2015年5月，中国居民企业甲以其持有的一处房产向另外一家居民企业乙进行投资，双方约定投资价款5000万元，该房产原值2000万元，取得非货币性资产转让所得3000万元。不考虑其他因素，假设甲企业最大限度地享受现行非货币性资产对外投资的企业所得税政策，则2015年甲企业至少应确认非货币性资产转让所得（ ）万元。
参考答案A
解析居民企业以非货币性资产对外投资确认的非货币性资产转让所得，可在不超过5年期限内，分期均匀计入相应年度的应纳税所得额，按规定计算缴纳企业所得税。因此，2015年甲企业至少应确认非货币性资产转让所得=3000÷5=600(万元)，故正确答案为选项A。
44.
关于税率的说法，正确的是（ ）。
参考答案D
解析累进税率可分为全额累进税率、超额累进税率、全率累进税率、超率累进税率、超倍累进税率等几种，其中使用时间较长和应用较多的是超额累进税率，故选项A错误。对于累进税率而言，征税对象数额或相对比例越大，规定的等级税率越高，故选项B错误。一般来说，税率累进的程度越大，纳税人的名义税率与实际税率、边际税率与平均税率的差距也越大，故选项C错误。税率是应纳税额与征税对象数额(量)之间的法定比例，是计算税额和税收负担的尺度，体现征税的程度，是税收制度的中心环节，是税收制度中最活跃、最有力的因素，故正确答案为D。
45.
某公司拖欠上年度增值税42万元，催缴无效，经县税务局局长批准，今年3月税务机关书面函告通知其所在开户银行暂停支付存款42万元，这一行政行为属于（ ）。
参考答案B
解析本题考查税收保全措施。税务机关可以采取的税收保全措施有：书面通知纳税人的开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款；扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产。
46.
通过公开程序，邀请供应商提供资格文件，只有通过资格审查的供应商才能参加后续招标，或者通过公开程序，确定特定采购项目在一定期限内的候选供应商，作为后续采购活动的邀请对象的招标采购方式是（ ）。
参考答案B
解析选择性招标采购是指通过公开程序，邀请供应商提供资格文件，只有通过资格审查的供应商才能参加后续招标，或者通过公开程序，确定特定采购项目在一定期限内的候选供应商，作为后续采购活动的邀请对象。
47.
增值税起征点为（ ）。
参考答案A
解析增值税起征点幅度如下：销售货物的，起征点为月销售额5000～20000元（含本数）；按次纳税的，为每次(日)销售额300～500元。
48.
关于购买性支出与转移性支出对经济影响的说法，错误的是（ ）。
参考答案C
解析在安排购买性支出时，政府必须遵循等价交换的原则，因此，通过购买性支出体现出的财政分配活动对政府形成较强的效益约束。在安排转移性支出时，政府并没有什么原则可遵循，其支出规模与结构在相当大的程度上只能根据政府与企业、中央政府与地方政府的协商而定，因此，转移性支出体现出的财政分配活动对政府的效益约束是较弱的。
49.
企业所得税法规定应当源泉扣缴所得税，但扣缴义务人未依法扣缴，纳税人也未依法缴纳的，税务机关可以从该纳税人在中国境内其他收入项目的支付人应付的款项中，追缴该纳税人的应纳税款。这种行为属于企业所得税源泉扣缴的（ ）。
参考答案B
解析特定扣缴是指依照税法规定应当扣缴的所得税，扣缴义务人未依法扣缴或者无法履行扣缴义务的，由纳税人在所得发生地缴纳。纳税人未依法缴纳的，税务机关可以从该纳税人在中国境内其他收入项目的支付人应付的款项中，追缴该纳税人的应纳税款。故正确答案为选项B。
50.
我国社会福利的提供对象不包括（ ）。
参考答案D
解析我国的社会福利是国家提供的主要对盲聋哑和鳏寡孤独的社会成员提供的各种物质帮助。
51.
政府利用加速折旧的税收政策促使企业进行设备投资，发挥的财政政策功能是（ ）。
参考答案D
解析财政政策导向功能的作用形式有两种，即直接导向与间接导向。直接导向是财政政策对其调节对象直接发生作用。例如，加速折旧的税收政策，可以大大提高企业对设备投资的欲望，加速固定资产的更新改造。故选项D符合题意。
52.
下列关于政府预算的决策程序的说法，错误的是（ ）。
参考答案D
解析政府预算决策是将众多不同偏好综合为统一的公共偏好来进行共同的决策，决策一旦形成就具有强制性，个人必须服从，而决策结果不可能符合所有人的偏好，难免牺牲一部分人的利益去满足另一部分人的利益。即使如此，决策结果也具有强制有效性，需要强制执行。故选项D符合题意。
53.
根据城镇土地使用税暂行条例，免于征税的项目是（ ）。
参考答案D
解析免税单位无偿使用纳税单位的土地，免征城镇土地使用税。
54.
关于税收饶让的说法，错误的是（ ）。
参考答案D
解析本题考查税收饶让。选项D错误，税收饶让不会影响发达国家作为居住国行使居民管辖权的正当税收权益。
55.
税务机关对某企业进行纳税检查时，发现该企业将生产领用的原材料5000元误记为50000元，企业应做的账务调整为（ ）。
参考答案D
解析由于该企业将生产领用的原材料多记了45000元，因此，企业应做的账务调整为红字贷记“原材料”45000元。故选项D符合题意。
56.
中国公民张先生取得财产租赁所得10000元，则张先生应缴纳个人所得税（ ）元。
参考答案B
解析应纳税额=10000×(1-20％)×20％=1600(元)。
57.
某服装厂为增值税小规模纳税人，2017年7月销售自己使用过的固定资产，取得含税销售额140000元，该服装广上述业务应缴纳的增值税税额为（ ）元。
参考答案A
解析小规模纳税人销售自己使用过的固定资产和旧货，按下列公式确定销售额和应纳税额：销售额=含税销售额÷(1+3％)，应纳税额=销售额×2％。
即：应纳增值税税额=140000÷(1+3％)×2％≈2718.45(元)，故正确答案为A。
即：应纳增值税税额=140000÷(1+3％)×2％≈2718.45(元)，故正确答案为A。
58.
关于公债调节作用的说法，错误的是（ ）。
参考答案D
解析公债的调节作用主要表现在：①公债可以调节国民收入的使用结构。②公债可以调节产业结构。③公债可以调节资金供求和货币流通。故选项D符合题意。
59.
关于税负转嫁规律的说法，正确的是（ ）。
参考答案C
解析本题考查税负转嫁的一般规律。选项A错误，对供给弹性较大、需求弹性较小的商品的征税较易转嫁。选项B错误，商品需求弹性大小与税负向前转嫁的程度成反比，与税负向后转嫁的程度成正比。选项D错误，征税范围广的税种较易转嫁。
60.
个人或经济组织的行为活动影响了其他个人或经济组织，却没有为之承担应有的成本或没有获得应有的收益，这种现象称为（ ）。
参考答案C
解析外部效应是指私人费用与社会费用之间或私人收益与社会收益之间的非一致性，其关键是指某个人或经济组织的行为活动影响了其他个人或经济组织，却没有为之承担应有的成本或没有获得应有的收益。故选项C符合题意。
二、多项选择题
下列每小题的备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案，至少有1个错项，多选、错选均不得分；少选，所选的每个选项得0.5分。
61.
属于特殊利益支出的有（ ）。
参考答案BD
解析特殊利益支出是指对社会中某些特定居民或企业给予特殊利益的支出，如教育支出、卫生支出、企业补贴支出、债务利息支出等。
62.
以下物品需要缴纳关税的有（ ）。
参考答案ABCD
解析凡是国家允许，属于《进出口税则》规定应税的货物、物品，均属于关税的征税范围。货物是指贸易性商品；物品包括入境旅客随身携带的行李和物品、个人邮递物品、各种运输工具上的服务人员携带进口的自用物品以及其他方式进入我国国境或关境的个人物品。
下列进出口货物免征关税：①关税税额在人民币50元以下的货物；②无商业价值的广告品和货样；③外国政府、国际组织无偿赠送的物资；④在海关放行前损失的货物；⑤进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料和饮食用品。
下列进出口货物免征关税：①关税税额在人民币50元以下的货物；②无商业价值的广告品和货样；③外国政府、国际组织无偿赠送的物资；④在海关放行前损失的货物；⑤进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料和饮食用品。
63.
以下属于中央与地方共同财政事权和支出责任划分改革主要内容的有（ ）。
参考答案ABCD
解析本题考查中央与地方共同财政事权和支出责任划分改革方案。选项E错误，应该是推进省以下支出责任划分改革。
64.
在市场经济条件下，财政职能有（ ）。
参考答案ABE
解析财政职能可以概括为资源配置职能、收入分配职能和经济稳定职能。
65.
关于纳税申报的说法，错误的有（ ）。
参考答案BD
解析负有纳税义务的单位和个人，应当在发生纳税义务之后，按税法规定或税务机关核定的期限，如实向主管税务机关办理纳税申报。故选项B错误。纳税人、扣缴义务人因不可抗力，不能按期办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表的，可以延期办理;但是，应当在不可抗力情形消除后立即向税务机关报告。选项D错误。
66.
财政的积累性支出有（ ）。
参考答案BCD
解析积累性支出是财政直接增加社会物质财富及国家物资储备的支出，主要包括基本建设支出、国家物资储备支出、生产性支农支出等项。故选项B、C、D正确。选项A、E属于消费性支。
67.
城镇土地使用税的纳税人不包括（ ）。
参考答案BE
解析城镇土地使用税的纳税人是在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人。
68.
下列应税消费品中，准予扣除外购已纳消费税的有（ ）。
参考答案ACDE
解析以已税汽车轮胎连续生产的小汽车需要缴纳消费税。
69.
根据企业所得税法，符合条件的非营利组织的收入为免税收入，这些收入包括（ ）。
参考答案ADE
解析下列非营利组织的收入为免税收入：①接受其他单位或者个人捐赠的收入；②除税法规定的财政拨款以外的其他政府补助收入，但不包括因政府购买服务取得的收入；③按照省级以上民政、财政部门规定收取的会费；④不征税收入和免税收入孳生的银行存款利息收入；⑤财政部、国家税务总局规定的其他收入。
70.
国际上社会保障预算的编制模式主要有（ ）。
参考答案ABCE
解析从国际上看，目前有关社会保障预算编制的模式大致有四种：①基金预算。②政府公共预算。③一揽子社会保障预算。④政府公共预算下的二级预算，即半独立性质预算。故选项A、B、C、E符合题意。
71.
政府预算的资金供给方的行为特征包括（ ）。
参考答案BE
解析本题考查政府预算管理中的共同治理。预算资金供给方的主要行为特征：(1)具有双重委托—代理关系；(2)政府预算管理活动中有诱发设租寻租收益的可能。
72.
事业单位国有资产配置时，跨部门、跨地区的资产调剂应当由（ ）批准。
参考答案AB
解析本题考查事业单位国有资产管理。事业单位国有资产配置中，跨部门、跨地区的资产调剂应当报同级或者共同上一级的财政部门批准。
73.
关于公共物品的说法，正确的有（ ）。
参考答案ABCE
解析提供公共物品不以营利为目的，而是追求社会效益和社会福利的最大化。而私人物品的提供则是追求利润的最大化。故选项D不符合题意。
74.
关于个人所得税应纳税所得额的说法，正确的有（ ）。
参考答案BCD
解析取得经营所得的个人，没有综合所得的，计算其每一纳税年度的应纳税所得额时，应当减除费用6万元、专项扣除、专项附加扣除以及依法确定的其他扣除。非居民个人的工资、薪金所得，以每月收入额减除费用5000元后的余额为应纳税所得额。选项A错误。个人将其所得通过中国境内的公益性社会组织及国家机关向教育、扶贫、济困等公益慈善事业的捐赠，捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额30%的部分，可以从其应纳税所得额中扣除。选项E错误。
75.
财政政策对国民经济运行调节的特点有（ ）。
参考答案BD
解析本题考查财政政策的含义。财政政策对国民经济运行的调节具有两个明显特点：(1)直接性；(2)强制性。
76.
企业亏损补贴与价格补贴之间的区别有（ ）。
参考答案BCE
解析企业亏损补贴与价格补贴都与产品的价格有关，但两者又有明显的区别：第一，价格补贴直接与市场零售商品有关，而企业亏损补贴主要与工业生产资料有关。第二，价格补贴的直接受益人是居民，企业亏损补贴的直接受益人是相关的企业。第三，价格补贴是在流通环节的补贴，而企业亏损补贴是在生产环节的补贴。第四，价格补贴的对象是商品，而企业亏损补贴的对象是企业。故选项B、C、E正确。
77.
符合经财政部批准免征或不征房产税的房产有（ ）。
参考答案ABC
解析房地产开发企业开发的商品房在出售前，不征收房产税：但对出售前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税，选项A符合题意。经有关部门核实属危房，不准使用的房产，可免征房产税。选项B符合题意。为社区提供养老、托育、家政等服务的机构自有或其通过承租、无偿使用等方式取得并用于提供社区养老、托育、家政服务的房产，免征房产税。选项C符合题意。
78.
实现政府间事权划分的激励相容原则的条件包括（ ）。
参考答案ABD
解析要想保障政府间财政关系成功运行，实现激励相容，必须满足以下条件：①地方政府自治条件；②共同市场条件；③预算硬约束条件；④权力制度化条件。故选项A、B、D符合题意。
79.
下列关于短期不可转让公债的说法，正确的有（ ）。
参考答案ABE
解析本题考查公债流通。选项C错误，短期不可转让公债的期限不超过一年。选项D错，短期不可转让公债按票面额打折扣发行。
80.
我国财政支出占GDP比重下降的原因主要有（ ）。
参考答案ABCD
解析本题考查中国财政支出规模的分析。我国财政支出占GDP比重和中央财政支出占全国财政支出总额比重下降的原因有：政策性调整的原因；管理水平的原因；管理体制的原因；统计的原因。
三、案例分析题
由单选和多选组成。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0.5分。
中国公民章先生2021年1月从中国境内取得收入的情况如下：
(1)从任职公司取得工资收入8500元；
(2)出版学术著作一部，出版社支付稿酬80000元；
(3)一次性取得会计咨询收入40000元；
(4)参加某电视台举办的有奖竞猜活动取得中奖所得8000元；
(5)取得保险赔款30000元；
(6)取得国债利息收入5000元；
(7)转让上海证券交易所上市股票取得所得15000元，通过沪港通投资香港联交所上市股票取得转让所得8000元。
附：个人所得税预扣率表一(居民个人工资、薪金所得预扣预缴适用)，个人所得税预扣率表二(居民个人劳务报酬所得预扣预缴适用)。
预扣预缴适用)。
(1)从任职公司取得工资收入8500元；
(2)出版学术著作一部，出版社支付稿酬80000元；
(3)一次性取得会计咨询收入40000元；
(4)参加某电视台举办的有奖竞猜活动取得中奖所得8000元；
(5)取得保险赔款30000元；
(6)取得国债利息收入5000元；
(7)转让上海证券交易所上市股票取得所得15000元，通过沪港通投资香港联交所上市股票取得转让所得8000元。
附：个人所得税预扣率表一(居民个人工资、薪金所得预扣预缴适用)，个人所得税预扣率表二(居民个人劳务报酬所得预扣预缴适用)。
预扣预缴适用)。
81.
章先生取得工资收入应预缴个人所得税（ ）元。
参考答案B
解析综合所得应纳税额=全年应纳税所得额×适用税率-速算扣除数，本期应预扣预缴税额=(累计预扣预缴应纳税所得额×预扣率速算扣除数)-累计减免税额-累计己预扣预缴税额
章先生工资收入应预缴个人所得税=（8500-5000）*3%=105（元）。
章先生工资收入应预缴个人所得税=（8500-5000）*3%=105（元）。
82.
章先生取得稿酬收入应预缴个人所得税（ ）元。
参考答案A
解析章先生稿酬收入应纳个人所得税税额=80000×(1-20％)×20％×70％=8960(元)。
83.
章先生取得会计咨询收入应预缴个人所得税（ ）元。
参考答案B
解析劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除20%的费用后的余额为收入额。章先生会计咨询收入应纳税所得额=40000×(1-20％)=32000(元)，会计咨询收入应预缴个人所得税税额=32000×30％-2000=7600(元)。
84.
章先生参加有奖竞猜活动取得中奖所得应缴纳个人所得税（ ）元。
参考答案C
解析根据个人所得税相关法规，有奖竞猜活动取得的中奖所得属于偶然所得。
计算过程：
偶然所得以每次收入额为应纳税所得额，适用20%的比例税率。章先生取得中奖所得8000元。
应纳税额 = 8000 × 20% = 1600元
因此，章先生参加有奖竞猜活动取得中奖所得应缴纳个人所得税 1600元，选 C。
计算过程：
偶然所得以每次收入额为应纳税所得额，适用20%的比例税率。章先生取得中奖所得8000元。
应纳税额 = 8000 × 20% = 1600元
因此，章先生参加有奖竞猜活动取得中奖所得应缴纳个人所得税 1600元，选 C。
85.
关于章先生涉税事务的说法，正确的有（ ）。
参考答案CD
解析国债和国家发行的金融债券利息，免纳个人所得税，故选项A错误。保险赔款，免纳个人所得税，故选项B错误。
餐饮企业甲2021年6月发生如下业务：
(1)实现餐饮营业收入770万元。
(2)转让一栋房产。该房产是10年前由债务人抵债而得，当时冲抵的债务金额是650万元，此次售价800万元(该企业选择适用简易计税办法计税)。
(3)授权境内中餐馆乙使用其字号，当月取得特许权使用费收入50万元。
(4)将一辆使用4年、未抵扣进项税额的小轿车出售，售价19.57万元。
(5)当月购进商品取得增值税专用发票注明增值税税额为41.82万元。
甲企业已登记为增值税一般纳税人，以上收入均为含税收入，增值税专用发票已经通过主管税务机关的认证，计算结果以万元为单位，保留小数点后两位。
(1)实现餐饮营业收入770万元。
(2)转让一栋房产。该房产是10年前由债务人抵债而得，当时冲抵的债务金额是650万元，此次售价800万元(该企业选择适用简易计税办法计税)。
(3)授权境内中餐馆乙使用其字号，当月取得特许权使用费收入50万元。
(4)将一辆使用4年、未抵扣进项税额的小轿车出售，售价19.57万元。
(5)当月购进商品取得增值税专用发票注明增值税税额为41.82万元。
甲企业已登记为增值税一般纳税人，以上收入均为含税收入，增值税专用发票已经通过主管税务机关的认证，计算结果以万元为单位，保留小数点后两位。
86.
甲企业餐饮营业收入应确认的增值税销项税额为（ ）万元。
参考答案C
解析餐饮业适用税率为6％。故甲企业餐饮营业收入应确认的增值税销项税额为：770÷(1+6％)×6％≈43.58(万元)，正确答案为选项C。
87.
甲企业转让房产应确认的增值税税额为（ ）万元。
参考答案A
解析一般纳税人销售其2016年4月30日前取得（不含自建）的不动产，可以选择适用简易计税方法，以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。以甲企业转让房产应确认的增值税税额为：(800-650)÷(1+5％)×5％≈7.14(万元)。故正确答案为选项A。
88.
甲企业取得的特许权使用费应确认的增值税销项税额为（ ）万元。
参考答案B
解析特许权使用费收入适用税率为6％。故甲企业取得的特许权使用费应确认的增值税销项税额为：50÷(1+6％)×6％≈2.83(万元)，正确答案为选项B。
89.
甲企业当月应缴纳的增值税税额为（ ）万元。
参考答案D
解析一般纳税人销售自己使用过的物品和旧货，适用按照简易办法依3％征收率减按2％征收增值税政策的，按下列公式确定销售额和应纳税额：销售额=含税销售额÷(1+3％)，应纳税额=销售额×2％。所以销售小轿车应缴纳的增值税税额为：19.57÷(1+3％)×2％=0.38(万元)。甲企业当月应缴纳的增值税税额为：43.58+7.14+2.83+0.38-41.82=12.11(万元)。故正确答案为选项D。
90.
关于甲企业税务处理的说法，正确的是（ ）。
参考答案BD
解析甲企业提供餐饮服务和授权中餐馆乙使用甲企业字号均不可以选择简易计税方法；甲企业不得再转化为小规模纳税人；甲企业处置使用4年的小轿车，可以选择简易计税方法。故正确答案为选项B、D。
甲企业为增值税一般纳税人，主要从事钢材生产及销售业务。2019年4月份的部分财务资料如下：
(1)采用分期收款方式销售一批钢材，不含税价款为1000000元，成本为800000元，合同规定货款分别于2019年9月、2020年9月和2021年9月三次等额支付。已知该批钢材的现销价格为900000元。
(2)委托乙企业代销一批钢材，成本为800000元，代销价格为1000000元(不含增值税)。
(3)销售给丙企业一批钢材，收取货款时另向丙企业收取延期付款利息为100000元，企业的账务处理为：
借：银行存款100000
贷：财务费用100000
(4)购入一栋办公楼，取得的增值税专用发票上注明价款为10000000元，增值税税款为900000元，当月用银行存款支付了款项，办妥了相关产权转移手续，发票已认证通过。
(5)企业购进一批材料用于职工食堂建设，取得的增值税专用发票上注明的价款100000元，税款13000元，款项已支付。
(1)采用分期收款方式销售一批钢材，不含税价款为1000000元，成本为800000元，合同规定货款分别于2019年9月、2020年9月和2021年9月三次等额支付。已知该批钢材的现销价格为900000元。
(2)委托乙企业代销一批钢材，成本为800000元，代销价格为1000000元(不含增值税)。
(3)销售给丙企业一批钢材，收取货款时另向丙企业收取延期付款利息为100000元，企业的账务处理为：
借：银行存款100000
贷：财务费用100000
(4)购入一栋办公楼，取得的增值税专用发票上注明价款为10000000元，增值税税款为900000元，当月用银行存款支付了款项，办妥了相关产权转移手续，发票已认证通过。
(5)企业购进一批材料用于职工食堂建设，取得的增值税专用发票上注明的价款100000元，税款13000元，款项已支付。
91.
企业采用分期收款方式发出商品时，其正确的会计分录为（ ）。
参考答案BD
解析采用分期收款方式销售产品，按书面合同约定的收款日期作为销售收入的实现时间，也就是纳税义务的发生时间。在对此种销售方式进行检查时，需要注意的是，不论企业在合同规定的收款日期是否收到货款，均应结转收入，并计算应纳税额，同时按照分期收款销售的比例结转相应的成本。延期收取的货款具有融资性质，其实质是企业向购货方提供免息的信贷，企业应按照应收的合同或协议价款的公允价值确定收入金额。应收的合同或协议价款的公允价值，通常应当按照其未来现金流量现值或者商品现销价格计算确定。故该企业的会计分录应为贷记“主营业务收入”900000元；贷记“应交税费——待转销项税额”130000元。正确答案为选项B、D。
92.
企业发出代销商品时，其正确的会计分录为（ ）。
参考答案A
解析企业委托代销商品，代销双方要视同销售，销售收入的实现时间为收到代销清单的当天。企业委托代销商品，一般有两种方式：一是销售价格由委托方制定，代销方只按销售收入的一定比例计提代销手续费；二是销售价格由代销方自定，代销合同上规定一个代销价格，实际售价高于代销价格的部分，为代销方的报酬。企业委托代销商品，通过设置“委托代销商品”账户来反映企业委托代销的情况。故企业发出代销商品时，其正确的会计分录为：
借：委托代销商品800000
贷：库存商品800000
借：委托代销商品800000
贷：库存商品800000
93.
关于甲企业向丙企业收取延期付款利息的账务处理，正确的账务调整为（ ）。
参考答案D
解析延期付款利息属于价外费用，应计算销项税额=100000/1.13*0.13=11504.42。关于甲企业向丙企业收取延期付款利息的账务处理，正确的账务调整为：
借：财务费用11504.42
贷：应交税费——应交增值税(销项税额)11504.42
借：财务费用11504.42
贷：应交税费——应交增值税(销项税额)11504.42
94.
企业购入办公楼时，正确的会计处理为（ ）。
参考答案B
解析2019年4月1日后，进项税额一次性全额扣除，不再分期抵扣。
95.
企业购进材料用于职工食堂建设，其正确的会计处理为（ ）。
参考答案A
解析将外购货物用于职工福利，其进项税额不得抵扣。对已经抵扣的进项税额要做转出处理，所以企业的会计处理为：
借：在建工程113000
贷：银行存款113000
借：在建工程113000
贷：银行存款113000
王某2021年2月购入一套95平方米的住房，属于家庭唯一住房，买价300万元。10月购入一套150平方米的房产，买价500万元，11月将该套房产出租给个人居住，租金每月1万元。11月份将某上市公司股票卖出，取得股权转让书据，所载售价为8万元，随后购买了封闭式证券基金10万元。
已知：当地契税税率5％，证券(股票)交易印花税税率为1‰。
已知：当地契税税率5％，证券(股票)交易印花税税率为1‰。
96.
王某购入第一套房产需缴纳契税（ ）万元。
参考答案C
解析本题考查契税。按照现行规定，个人购买家庭唯一住房，面积为90平方米以上的，减按1.5％的税率征收契税。应纳契税=300×1.5％=4.5(万元)。
97.
王某购入第二套房产需缴纳契税（ ）万元。
参考答案C
解析本题考查契税。按照现行规定，个人购买家庭第二套改善性住房，面积为90平方米以上的，减按2％的税率征收契税。应纳契税=500×2％=10(万元)。
98.
王某本年需缴纳房产税（ ）万元。
参考答案B
解析本题考查房产税。个人所有的非营业用房免缴房产税，不用缴纳房产税。个人所有的营业用房或出租等非自用的房产，缴纳房产税。个人出租住房，减按4％税率缴纳房产税。本年的租期为2个月，应纳房产税=2×1×4％=0.08(万元)。
99.
王某卖出股票应缴纳印花税（ ）元。
参考答案D
解析本题考查印花税。应纳印花税=8×1‰=0.008(万元)=80(元)。
100.
王某购买基金应缴纳印花税（ ）元。
参考答案A
解析本题考查印花税。投资者(包括个人和机构)买卖封闭式证券基金，免缴印花税。