2027年初级会计师《初级会计实务》模拟试卷二
一、单选题
每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。
1.
某上市公司发行普通股1000万股，每股面值1元，每股发行价格5元，支付手续费20万元。该公司发行普通股计入股本的金额为（ ）万元。
参考答案A
解析股份有限公司按面值和发行股份总数的乘积确定股本金额，股本金额=1000×1=1000（万元）。
2.
甲制造业企业生产A产品，经两道工序制成，生产费用采用约当产量比例法在完工产品和在产品之间分配。A产品单位工时定额120小时，各工序单位工时定额为：第一道工序50小时，第二道工序70小时。假定各工序内在产品完工程度平均为，下列说法中，正确的是（ ）。（计算结果保留两位小数）
参考答案D
解析某道工序在产品完工程度=（前面工序工时定额之和+本道工序工时定额×本道工序完工程度)÷所有工序工时定额之和×100%，第一道工序在产品的完工程度=(50×50%)÷120×100%=20.83%,第二道工序在产品的完工程度=(50+70×50%)÷120×100%=70.83%,选项D正确。
3.
下列各项中，关于无形资产摊销的表述错误的是（ ）。
参考答案D
解析选项D错误，当月减少的无形资产，从当月起不再摊销。
4.
年末，政府单位根据有关规定从本年度非财政拨款结余或经营结余中提取专用基金，下列会计处理正确的是（ ）。
参考答案D
解析年末，根据有关规定从本年度非财政拨款结余或经营结余中提取专用基金的，按照提取金额，在财务会计中，借记“本年盈余分配”科目，贷记“专用基金”科目；在预算会计中，借记“非财政拨款结余分配”科目，贷记“专用结余”科目。
5.
2025年12月31日，某企业有关科目余额如下：“原材料”科目借方余额2000万元，“生产成本”科目借方余额5000万元，“库存商品”科目借方余额10000万元，“工程物资”科目借方余额1000万元，“存货跌价准备”科目贷方余额200万元。不考虑其他因素，该企业期末资产负债表中“存货”项目应填列的金额为（ ）万元。
参考答案A
解析工程物资不属于存货，该企业期末资产负债表中“存货”项目应填列的金额=2000+5000+10000-200=16800(万元)。
6.
下列关于会计基本职能的说法中，不正确的是（ ）。
参考答案A
解析会计核算与会计监督是相辅相成、辩证统一的。会计核算是会计监督的基础，没有核算提供的各种信息，监督就失去了依据；会计监督又是会计核算质量的保障，只有核算没有监督，就难以保证核算提供信息的质量。
7.
关于成本和费用的说法中错误的是（ ）。
参考答案B
解析本题考核成本和费用的关系。费用涵盖范围较宽,着重于按会计期间进行归集,一般以生产过程中取得的各种原始凭证为计算依据;而产品成本只包括为生产一定种类或数量的完工产品的费用,不包括未完工产品的生产费用和其他费用;成本着重于按产品进行归集,一般以成本计算单或成本汇总表及产品入库单等为计算依据。所以选项B错误。
8.
2024年1月1日，某企业“利润分配—未分配利润”科目借方余额为1000万元，“盈余公积”科目贷方余额为1500万元，当年实现净利润6000万元，提取盈余公积500万元。不考虑其他因素，2024年12月31日该企业的留存收益总额为（ ）万元。
参考答案C
解析期末盈余公积=期初盈余公积+本期增加额-本期减少额=1500+500=2000（万元）；期末未分配利润=期初未分配利润+本期增加额-本期减少额=-1000+6000-500=4500（万元）；留存收益=盈余公积+未分配利润，所以期末留存收益=2000+4500=6500（万元），选项C正确。
9.
下列各项中，不构成企业留存收益的是（ ）。
参考答案A
解析留存收益包括盈余公积和未分配利润。其他综合收益是指企业根据其他会计准则未在当期确认的各项利得和损失。
10.
2023年4月，由于生产技术更新，甲公司将一条生产线进行更新改造,并替换了生产线上的一台设备。该生产线为2019年4月购入，原值200万元，预计使用年限10年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧，至2021年4月已使用4年。该生产线更新改造期间，发生相关支出30万元，符合资本化条件，被替换旧设备账面价值为40万元，新设备价值50万元。2023年12月1日，该生产线更新改造完毕，假定不考虑其他因素，则更新改造后该生产线的入账价值为（ ）万元。
参考答案B
解析更新改造后该生产线的入账价值=200-200/10×4-40+30+50=160（万元）。
11.
甲公司为增值税一般纳税人，委托乙公司加工一批应税消费品,收回后直接对外出售，甲公司支付加工费100万元，增值税13万元，并取得乙公司开具的增值税专用发票。另付乙公司代扣代缴消费税15万元。下列各项中，甲公司支付加工费和相关税费会计处理正确的是（ ）。
参考答案C
解析相关会计分录为：
借：委托加工物资115
应交税费——应交增值税（进项税额）13
贷：银行存款128
借：委托加工物资115
应交税费——应交增值税（进项税额）13
贷：银行存款128
12.
2×23年1月1日，甲公司“利润分配——未分配利润”科目贷方余额为500万元，当年该公司实现净利润1 500万元，按净利润的10%提取法定盈余公积。不考虑其他因素，甲公司2×23年提取法定盈余公积的金额为（ ）万元。
参考答案B
解析甲公司2×23年提取法定盈余公积的金额＝1 500×10%＝150（万元）。
借：利润分配——未分配利润 150
贷：利润分配——提取法定盈余公积 150
借：利润分配——提取法定盈余公积 150
贷：盈余公积——法定盈余公积 150
借：利润分配——未分配利润 150
贷：利润分配——提取法定盈余公积 150
借：利润分配——提取法定盈余公积 150
贷：盈余公积——法定盈余公积 150
13.
下列各项中，关于会计期末结转本年利润的表结法表述正确的是（ ）。
参考答案C
解析表结法下，各损益类科目每月月末只需结计出本月发生额和月末累计余额，不结转到“本年利润”科目，只有在年末时才将全年累计余额结转入“本年利润”科目，选项A，B错误；每月月末要将损益类科目的本月发生额合计数填入利润表的本月数栏，同时将本月末累计余额填入利润表的本年累计数栏，通过利润表计算反映各期的利润（或亏损），选项C正确；每月月末不需编制转账凭证将当期各损益类科目余额转入“本年利润”科目，选项D错误。
14.
2024年8月31日，某企业负债总额为500万元，9月份收回应收账款60万元，以银行存款归还短期借款40万元，预收客户租金20万元。不考虑其他因素，2024年9月30日该企业负债总额为（ ）万元。
参考答案A
解析（1）收回应收账款，借记“银行存款”科目60万元，贷记“应收账款”科目60万元，不影响负债总额；（2）归还短期借款，借记“短期借款”科目40万元，贷记“银行存款”科目40万元，减少企业的负债40万元；（3）预收客户租金，借记“银行存款”科目20万元，贷记“预收账款”科目20万元，增加企业的负债20万元，所以2024年9月30日该企业的负债总=500-40+20=480（万元）。
15.
甲公司委托乙证券公司代理发行普通股2000万股，每股面值1元，每股发行价值4元，按协议约定，乙证券公司从发行收入中提取2%的手续费，甲公司发行普通股应计入资本公积的金额为（ ）万元。
参考答案B
解析企业发行股票的收入大于面值的部分需要计入资本公积，发行股票的手续费、佣金等费用需要从溢价收入当中扣除，冲减资本公积。甲公司发行普通股应计入资本公积的金额=2000×4-2000-2000×4×2%=5840（万元）。
16.
甲公司2024年7月1日购入乙公司2023年1月1日发行的债券，支付价款2040万元（含已到付息期但尚未领取的债券利息40万元），另支付交易费用15万元。该债券面值为2000万元，票面年利率为4%（票面利率等于实际利率），每半年付息一次，甲公司将其划分为交易性金融资产。甲公司在2024年度由于该项交易性金融资产确认的投资收益为（ ）万元。
参考答案A
解析本题共涉及两笔投资收益：①企业购入交易性金融资产时，支付的交易费用15万元，应记入“投资收益”科目的借方;②企业持有交易性金融资产期间确认的半年的利息收入=2000×4%/2=40（万元），应记入“投资收益”科目的贷方。因此，甲公司2024年度由于该项交易性金融资产确认的投资收益的金额=-15+40=25（万元）。
17.
乙股份有限公司2025年12月31日的资本公积——股本溢价为1800万元，经股东会批准，回购本公司股票500万股并注销，每股面值1元，为此支付银行存款2000万元，下列会计处理正确的是（ ）。
参考答案C
解析企业回购股票，应按实际支付的金额2000万元作为库存股的入账金额，选项A不正确；注销库存股时，应按股票面值和注销股数计算的股票面值总额500万元计入股本，选项B错误；库存股是所有者权益的组成部分，企业回购股票增加库存股，使得企业所有者权益减少，选项D不正确。分录如下：回购本公司股份时：
借：库存股2000
贷：银行存款2000
注销本公司股份时：
借：股本500
资本公积——股本溢价1500
贷：库存股2000
资本公积（股本溢价）余额为1800万元＞1500万元，余额足够冲减；如不够冲减，还需依次冲减盈余公积、未分配利润。
借：库存股2000
贷：银行存款2000
注销本公司股份时：
借：股本500
资本公积——股本溢价1500
贷：库存股2000
资本公积（股本溢价）余额为1800万元＞1500万元，余额足够冲减；如不够冲减，还需依次冲减盈余公积、未分配利润。
18.
某增值税一般纳税人购进农产品一批，支付购买价款100万元，税法规定的扣除率为9%，另发生保险费2万元，装卸费1.5万元。则该批农产品的采购成本为（ ）万元。
参考答案C
解析增值税一般纳税人收购的农产品，可以从其支付的采购价款中扣除规定的扣除金额作为进项税额处理。本题中可以从采购价款中扣除进项税额为9（100*9%）万元，故该批农产品的采购成本为94.5（100-9+2+1.5）万元。
19.
现代会计是以货币为主要计量单位，采用专门方法和程序，对企业和行政、事业单位的经济活动过程及其结果进行准确完整、连续系统的核算和监督，以提供如实反映受托责任履行情况和提供有用经济信息为主要目的的（ ）活动。
参考答案B
解析根据现代会计的定义可知，最终强调的是经济管理活动，所以B选项正确。
20.
行政事业单位无偿调入的资产，其成本按照调出方账面价值加上相关税费等确定，根据确定的成本减去相关税费后的金额计入（ ）。
参考答案B
解析无偿调入的资产，其成本按照调出方账面价值加上相关税费等确定，根据确定的成本减去相关税费后的金额计入无偿调拨净资产。
二、多选题
每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。全部答对得满分，少选得0.5分，多选、错选、不选均不得分。
21.
下列各项中，关于无形资产摊销的表述正确的有（ ）。
参考答案AB
解析使用寿命有限的无形资产应进行摊销，使用寿命不确定的无形资产不应摊销，选项C错误;无法可靠确定与无形资产有关的经济利益预期实现方式的，应当采用年限平均法（直线法）摊销，选项D错误。
22.
下列各项中，关于公司资本公积的表述正确的有（ ）。
参考答案ABCD
解析以上表述全都正确。
23.
下列各项中，应计入工业企业利润表“营业收入”项目的有（ ）。
参考答案ABC
解析选项D，出售闲置设备的损益应通过“资产处置损益”科目核算，不属于营业收入。
24.
我国的政府会计准则制度体系由（ ）等组成。
参考答案ABCD
解析我国的政府会计准则制度体系主要由基本准则、具体准则及应用指南、会计制度、会计准则制度解释等组成。
25.
下列各项中，属于“财务费用”科目核算内容的有（ ）。
参考答案BD
解析选项A，冲减资本公积；选项C，计入管理费用。
26.
下列各项中，应记入“应收票据”科目借方的有（ ）。
参考答案ABCD
解析收到商业汇票应通过“应收票据”科目核算。A、D计入“银行存款”科目。选项B的会计分录为：
借：应收票据
贷：其他业务收入
应交税费一应交增值税（销项税额）
选项C的会计分录为：
借：应收票据
贷：主营业务收入
应交税费一应交增值税（销项税额）
借：应收票据
贷：其他业务收入
应交税费一应交增值税（销项税额）
选项C的会计分录为：
借：应收票据
贷：主营业务收入
应交税费一应交增值税（销项税额）
27.
某企业为增值税一般纳税人，委托其他单位加工应税消费品，该产品收回后继续加工应税消费品，下列各项中，不应计入委托加工物资成本的有（ ）。
参考答案CD
解析选项C，支付给受托方的增值税可以抵扣，不需要计入委托加工物资成本；选项D，收回后用于继续加工应税消费品的委托加工物资的消费税要记入“应交税费——应交消费税”科目，不计入委托加工物资成本。
28.
下列各项经济业务中，不会导致企业资产和负债等额减少的有（ ）。
参考答案ACD
解析相关账务处理如下：
29.
下列各项中，关于政府决算报告的表述正确的有（ ）。
参考答案AB
解析选项CD错误，政府综合财务报告采用合并方法编制，反映政府整体财务状况、运行情况和财政中长期可持续性。
30.
下列各项中，影响企业利润表中“净利润”项目的有（ ）。
参考答案AB
解析选项A，记入“所得税费用”科目，影响净利润；选项B，记入“营业外支出”科目，影响利润总额，进而影响净利润；选项C，记入“资本公积”科目，对净利润无影响；选项D，记入“应付股利”科目，对净利润无影响。
三、判断题
每小题答题正确的得1分，答题、不答不得分，也不扣分。
31.
对于辞退福利，企业应当根据职工提供服务的受益对象，计入相关资产成本或当期损益并确认应付职工薪酬。（ ）
参考答案B
解析对于辞退福利，不区分受益对象，全部计入管理费用，借记“管理费用”科目，贷记“应付职工薪酬——辞退福利”科目。
32.
同一企业只能采用一种模式对所有投资性房地产进行后续计量，不得同时采用两种计量模式。（ ）
参考答案A
解析企业会计准则规定，企业通常应当采用成本模式对投资性房地产进行后续计量，对采用公允价值模式的条件作了限制性规定，且同一企业只能采用一种模式对所有投资性房地产进行后续计量，不得同时采用两种计量模式；同时规定，企业可以从成本模式变更为公允价值模式，但不得从公允价值模式转为成本模式。
33.
政府会计主体对负债不可采用名义金额进行计量。（ ）
参考答案A
解析政府负债的计量属性主要包括历史成本、现值和公允价值，不包括名义金额。
34.
企业的现金都有一定的限额，这一限额是由企业根据自己单位的实际情况自行制定的。（ ）
参考答案B
解析企业现金的限额是由开户银行根据单位的实际需要核定的，一般按照单位3～5天日常零星开支所需确定。
35.
处置长期股权投资时，不同时结转已计提的长期股权投资减值准备，待期末一并调整。（ ）
参考答案B
解析处置长期股权投资时，应同时结转已计提的长期股权投资减值准备。借：银行存款长期股权投资减值准备贷：长期股权投资应收股利投资收益（借或贷）
36.
资产负债表是反映企业在某一期间财务状况的财务报表。（ ）
参考答案B
解析资产负债表是反映企业在某一特定日期的财务状况的报表。
37.
会计的拓展职能中，参与经济决策是指根据财务报告等提供的信息，定量、定性地判断和推测经济活动的发展变化规律，以指导和调节经济活动，提高经济效益。（ ）
参考答案B
解析参与经济决策，是指根据财务报告等提供的信息资料，运用定量分析和定性分析方法，对备选方案进行经济可行性分析，为企业经营管理等提供与决策相关的信息。
38.
企业出售交易性金融资产，应将实际收到的价款小于其账面余额的差额记入公允价值变动损益科目。（ ）
参考答案B
解析企业出售交易性金融资产，应将实际收到的价款小于其账面余额的差额记入投资收益科目。
39.
企业对可能发生的固定资产减值损失计提资产减值准备，体现了谨慎性。（ ）
参考答案A
解析谨慎性要求企业对交易或事项进行会计确认、计量、记录和报告应当保持应有的谨慎，不应高估资产或者收益、低估负债或者费用。企业对可能发生的固定资产减值损失计提资产减值准备，体现了不高估资产。
40.
企业为取得合同发生的增量成本预期能够收回的，应确认为一项资产。（ ）
参考答案A
解析企业为取得合同发生的增量成本预期能够收回的，应当作为合同取得成本确认为一项资产。
四、不定项选择题
下列每小题的备选答案中，有一个或一个以上符合题意的正确答案。每小题全部选对得满分，少选，所选的每个选项得0.5分，多选、错选、不选均不得分。
甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，2024年3月发生的经济业务如下：
(1)2日，销售一批原材料，开具增值税专用发票注明的价款为52万元，增值税税额为6.76万元，该批原材料的成本为48万元，款项尚未收到。
(2)12日，以转账支票支付行政管理部门办公设备的维修费5万元。
(3)15日，委托乙公司销售M产品1000件，商品当日已发出，每件成本为100元，，合同约定乙公司按照固定125元/件的价外对外销售，甲公司按照售价的10%向乙公司支付10%的手续费。
(4)25日，向丙公司支付违约金33万元，接受非关联方捐赠现金100万元。
(5)31日，计提长期股权投资减值准备100万元，固定资产减值准备20万元，存货跌价准备5万元，交易性金融资产公允价值下降10万元。
其他资料：当月除上述业务外，主营业务收入发生额合计600万元，主营业务成本发生额合计450万元，税金及附加发生额合计15万元，管理费用发生额合计12万元，销售费用发生额合计1万元，财务费用发生额合计0.3万元。
要求：根据以上资料，不考虑其他因素，回答下列问题（答案中金额单位用万元表示）。
(1)2日，销售一批原材料，开具增值税专用发票注明的价款为52万元，增值税税额为6.76万元，该批原材料的成本为48万元，款项尚未收到。
(2)12日，以转账支票支付行政管理部门办公设备的维修费5万元。
(3)15日，委托乙公司销售M产品1000件，商品当日已发出，每件成本为100元，，合同约定乙公司按照固定125元/件的价外对外销售，甲公司按照售价的10%向乙公司支付10%的手续费。
(4)25日，向丙公司支付违约金33万元，接受非关联方捐赠现金100万元。
(5)31日，计提长期股权投资减值准备100万元，固定资产减值准备20万元，存货跌价准备5万元，交易性金融资产公允价值下降10万元。
其他资料：当月除上述业务外，主营业务收入发生额合计600万元，主营业务成本发生额合计450万元，税金及附加发生额合计15万元，管理费用发生额合计12万元，销售费用发生额合计1万元，财务费用发生额合计0.3万元。
要求：根据以上资料，不考虑其他因素，回答下列问题（答案中金额单位用万元表示）。
41.
根据资料(1）和（2），下列会计处理中正确的是（ ）。
参考答案C
解析
销售原材料应按销售价款记入“其他业务收入”，同时结转原材料成本至“其他业务成本”，选项AB错误；
转账支票通过“银行存款”科目核算，选项C正确，选项D错误。
销售原材料应按销售价款记入“其他业务收入”，同时结转原材料成本至“其他业务成本”，选项AB错误；
转账支票通过“银行存款”科目核算，选项C正确，选项D错误。
42.
根据资料（3），关于甲公司15日的账务处理中，下列说法中正确的是（ ）。
参考答案D
解析
委托代销方式下，发出商品时不确认收入也不结转成本，等实际受托方对外销售开具代销清单时确认收入结转成本，并同时确认支付的手续费。
委托代销方式下，发出商品时不确认收入也不结转成本，等实际受托方对外销售开具代销清单时确认收入结转成本，并同时确认支付的手续费。
43.
根据资料（4）和（5），下列说法中不正确的是（ ）。
参考答案ACD
解析
计提存货跌价准备通过“资产减值损失”科目核算，影响损益，选项A错误；
支付违约金应记入“营业外支出”科目，选项B正确；
收到非关联方捐赠款应记入“营业外收入”科目中，选项C错误；
根据资料（5）应计提资产减值损失的金额＝100+20+5=125（万元），选项D错误。
计提存货跌价准备通过“资产减值损失”科目核算，影响损益，选项A错误；
支付违约金应记入“营业外支出”科目，选项B正确；
收到非关联方捐赠款应记入“营业外收入”科目中，选项C错误；
根据资料（5）应计提资产减值损失的金额＝100+20+5=125（万元），选项D错误。
44.
根据上述资料，甲公司当月的营业利润为（ ）万元。
参考答案C
解析
营业利润＝(52-48)-5-135+(600-450-15-12-1-0.3)＝-14.3（万元）。
营业利润＝(52-48)-5-135+(600-450-15-12-1-0.3)＝-14.3（万元）。
45.
根据上述资料，甲公司当月的利润总额为（ ）万元。
参考答案B
解析利润总额＝-14.3+100-33=52.7（万元）。
甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为，原材料采用计划成本进行核算。2025年3月，原材料期初余额为零，当月发生的经济业务如下：
（1）5日，采购一批原材料，增值税专用发票注明价款672万元，增值税税额87.36万元，材料尚未入库。企业开具面值为759.36万元的银行汇票结算款项。该批材料的计划成本为720万元。
（2）18日，采购一批原材料，增值税专用发票注明价款490万元，增值税税额63.7万元。另付运费8万元，增值税税额0.72万元，取得增值税专用发票。材料全部入库，甲企业通过银行存款付清款项。该批材料的计划成本为480万元。
（3）31日结算本月发出材料，共计发出原材料850万元，其中车间生产产品领用材料成本450万元，车间管理部门领用材料成本400万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）
（1）5日，采购一批原材料，增值税专用发票注明价款672万元，增值税税额87.36万元，材料尚未入库。企业开具面值为759.36万元的银行汇票结算款项。该批材料的计划成本为720万元。
（2）18日，采购一批原材料，增值税专用发票注明价款490万元，增值税税额63.7万元。另付运费8万元，增值税税额0.72万元，取得增值税专用发票。材料全部入库，甲企业通过银行存款付清款项。该批材料的计划成本为480万元。
（3）31日结算本月发出材料，共计发出原材料850万元，其中车间生产产品领用材料成本450万元，车间管理部门领用材料成本400万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）
46.
根据资料（1），下列各项中，甲企业会计处理正确的是（ ）。
参考答案D
解析采用计划成本核算时，无论原材料是否入库，均需使用“材料采购”科目核算；开出银行汇票结算款项，需使用“其他货币资金”科目核算。相关账务处理如下：
（1）按实际成本采购时。
借：材料采购672
应交税费——应交增值税（进项税额）87.36
贷：其他货币资金759.36
（2）后续收到材料按计划成本入库时。
借：原材料720
贷：材料采购672
材料成本差异48
（1）按实际成本采购时。
借：材料采购672
应交税费——应交增值税（进项税额）87.36
贷：其他货币资金759.36
（2）后续收到材料按计划成本入库时。
借：原材料720
贷：材料采购672
材料成本差异48
47.
根据资料（2），下列关于材料入库和结转材料成本差异的会计处理中，正确的是（ ）。
参考答案ABD
解析该批材料实际成本498（490+8）万元，计划成本480万元，形成超支差异18万元，应记入“材料成本差异”科目的借方。
相关账务处理如下：
借：材料采购498
应交税费——应交增值税（进项税额）[63.7+0.72]64.42
贷：银行存款562.42
借：原材料480
材料成本差异18
贷：材料采购498
相关账务处理如下：
借：材料采购498
应交税费——应交增值税（进项税额）[63.7+0.72]64.42
贷：银行存款562.42
借：原材料480
材料成本差异18
贷：材料采购498
48.
根据期初资料、资料（1）和（2），甲企业本月材料成本差异率为（ ）。
参考答案A
解析本月材料成本差异率（期初材料成本差异本月入库材料成本差异）（期初材料计划成本本月入库材料计划成本）×100%=(-48+18)÷(720+480)×100%=-2.5%。
49.
根据期初资料、资料（1）至（3），月末结转发出材料成本差异的会计处理正确的是（ ）。
参考答案AB
解析车间生产产品领用的材料成本及应负担的材料成本差异计入生产成本，车间管理部门领用的材料成本及应负担的材料成本差异计人制造费用。
相关账务处理如下：
(1)按计划成本领用材料时。
借：生产成本 450
制造费用 400
贷：原材料 850
(2)月末结转材料成本差异时。
借：材料成本差异 [850×2.5%]21.25
贷：生产成本 [450×2.5%]11.25
制造费用 [400×2.5%]10
相关账务处理如下：
(1)按计划成本领用材料时。
借：生产成本 450
制造费用 400
贷：原材料 850
(2)月末结转材料成本差异时。
借：材料成本差异 [850×2.5%]21.25
贷：生产成本 [450×2.5%]11.25
制造费用 [400×2.5%]10
50.
根据期初资料、资料（1）至（3），甲企业2025年3月末结存材料的实际成本为（ ）万元。
参考答案B
解析月末结存材料的计划成本=720+480-850=350（万元），月末结存材料的实际成本：350×(1-2.5%)=341.25（万元）。
甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，每月月初发放上月工资，2023年12月1日，“应付职工薪酬”科目贷方余额为33万元。该企业2023年12月发生职工薪酬业务如下：
(1)5日，结算上月应付职工薪酬33万元。其中代扣的职工个人所得税1.5万元，代扣为职工垫付的房租0.5万元。实际发放职工薪酬31万元。
(2)31日，企业以其生产的M产品作为非货币性福利发放给车间生产人员。该批产品不含税的市场售价为50万元。实际生产成本为40万元。
(3)31日，对本月职工工资分配的结果如下：车间生产人员14万元；车间管理人员5万元；企业行政管理人员2万元；专设销售机构人员9万元。
(4)31日，企业计提本月基本养老保险费、基本医疗保险费等社会保险费共计17.7万元。计提本月住房公积金8.85万元。
要求：根据上述材料，不考虑其他因素，分析回答下列问题。（答案中的金额单位用万元表示）
(1)5日，结算上月应付职工薪酬33万元。其中代扣的职工个人所得税1.5万元，代扣为职工垫付的房租0.5万元。实际发放职工薪酬31万元。
(2)31日，企业以其生产的M产品作为非货币性福利发放给车间生产人员。该批产品不含税的市场售价为50万元。实际生产成本为40万元。
(3)31日，对本月职工工资分配的结果如下：车间生产人员14万元；车间管理人员5万元；企业行政管理人员2万元；专设销售机构人员9万元。
(4)31日，企业计提本月基本养老保险费、基本医疗保险费等社会保险费共计17.7万元。计提本月住房公积金8.85万元。
要求：根据上述材料，不考虑其他因素，分析回答下列问题。（答案中的金额单位用万元表示）
51.
根据期初资料和资料（1），下列各项中，企业结算职工薪酬的相关会计处理正确的是（ ）。
参考答案CD
解析借：应付职工薪酬 1.5
贷：应交税费——应交个人所得税 1.5
为职工垫付房租时：
借：其他应收款 0.5
贷：银行存款 0.5
所以代扣为职工垫付的房租时：
借：应付职工薪酬 0.5
贷：其他应收款 0.5
结算上月应付职工薪酬
借：应付职工薪酬 31
贷：银行存款31
贷：应交税费——应交个人所得税 1.5
为职工垫付房租时：
借：其他应收款 0.5
贷：银行存款 0.5
所以代扣为职工垫付的房租时：
借：应付职工薪酬 0.5
贷：其他应收款 0.5
结算上月应付职工薪酬
借：应付职工薪酬 31
贷：银行存款31
52.
根据资料（2），下列各项中，企业发放非货币性福利会计处理结果正确的是（ ）。
参考答案BC
解析借：生产成本 56.5
贷：应付职工薪酬——非货币性福利 56.5
借：应付职工薪酬——非货币性福利 56.5
贷：主营业务收入 50
应交税费——应交增值税（销项税额） 6.5
借：主营业务成本 40
贷：库存商品 40
贷：应付职工薪酬——非货币性福利 56.5
借：应付职工薪酬——非货币性福利 56.5
贷：主营业务收入 50
应交税费——应交增值税（销项税额） 6.5
借：主营业务成本 40
贷：库存商品 40
53.
根据资料（3），下列各项中，企业分配工资的相关会计处理结果正确的是（ ）。
参考答案ABD
解析借：生产成本 14
制造费用 5
管理费用 2
销售费用 9
贷：应付职工薪酬 30
制造费用 5
管理费用 2
销售费用 9
贷：应付职工薪酬 30
54.
根据资料（1）至（4），下列各项中，关于职工薪酬的表述正确的是（ ）。
参考答案C
解析选项A，为职工代垫的款项不属于职工薪酬核算的范畴；选项B，计提的住房公积金属于短期薪酬；选项D，计提的养老保险属于离职后福利。
55.
根据期初资料和资料（1）至（4），下列各项中，甲企业2021年12月31日资产负债表中“应付职工薪酬”项目的期末余额为（ ）万元。
参考答案A
解析“应付职工薪酬”项目的期末余额＝33（期初）-33（资料1)+56.5-56.5（资料2)+(14+5+2＋9）（资料3）＋（17.7+8.85)（资料4）＝56.55（万元）。
本题详细分录如下：
资料（1) 企业代扣代缴个人所得税时，
借：应付职工薪酬 1.5
贷：应交税费——应交个人所得税 1.5
为职工垫付房租时：
借：其他应收款 0.5
贷：银行存款 0.5
所以代扣为职工垫付的房租时：
借：应付职工薪酬 0.5
贷：其他应收款 0.5
结算上月应付职工薪酬
借：应付职工薪酬 31
贷：银行存款31
资料（2)
借：生产成本 56.5
贷：应付职工薪酬——非货币性福利 56.5
借：应付职工薪酬——非货币性福利 56.5
贷：主营业务收入 50
应交税费——应交增值税（销项税额） 6.5
借：主营业务成本 40
贷：库存商品 40
资料（3）
借：生产成本 14
制造费用 5
管理费用 2
销售费用 9
贷：应付职工薪酬 30
资料（4）
借：管理费用等26.55
贷：应付职工薪酬——社会保险费17.7
——住房公积金8.85
本题详细分录如下：
资料（1) 企业代扣代缴个人所得税时，
借：应付职工薪酬 1.5
贷：应交税费——应交个人所得税 1.5
为职工垫付房租时：
借：其他应收款 0.5
贷：银行存款 0.5
所以代扣为职工垫付的房租时：
借：应付职工薪酬 0.5
贷：其他应收款 0.5
结算上月应付职工薪酬
借：应付职工薪酬 31
贷：银行存款31
资料（2)
借：生产成本 56.5
贷：应付职工薪酬——非货币性福利 56.5
借：应付职工薪酬——非货币性福利 56.5
贷：主营业务收入 50
应交税费——应交增值税（销项税额） 6.5
借：主营业务成本 40
贷：库存商品 40
资料（3）
借：生产成本 14
制造费用 5
管理费用 2
销售费用 9
贷：应付职工薪酬 30
资料（4）
借：管理费用等26.55
贷：应付职工薪酬——社会保险费17.7
——住房公积金8.85