2027年中级审计师《审计理论与实务》考前点题二

中级-审计理论与实务 / 考前点题　共 65 题　更新于 2026-09-27

一、单项选择题

共30题，每题1分。每题的备选项中，只有1个最符合题意。

被审计单位将下列资产负债表日后事项作为调整事项，恰当的是

A.资产负债表日后发生重大诉讼
B.资产负债表日后资本公积转增资本
C.资产负债表日后税收政策发生重大变化
D.资产负债表日后发现上年财务报表重大差错

参考答案D

解析选项ABC属于非调整事项。

在财务报表审计中，不适合运用分析方法的情形是（　）。

A.审计准备阶段识别审计风险
B.审计准备阶段发现财务报表项目的异常波动
C.审计实施阶段确认某笔应收账款是否真实存在
D.审计终结阶段对财务报表进行总体复核

参考答案C

解析确认某笔应收账款是否真实存在应当实施函证或检查程序。

下列有关审计证据的表述，错误的是（　）

A.审计证据是形成审计意见的基础
B.审计证据是评价审计事项的事实依据
C.获取更多的审计证据可以弥补其质量上的缺陷
D.审计证据质量越高，需要的审计证据数量可能越少

参考答案C

解析审计证据的数量不能弥补质量上的缺陷。

审计人员因作出错误审计结论和表达错误审计意见，从而导致审计组织和审计人员承担法律责任和相应经济损失的可能性被称为（　）。

A.固有风险
B.控制风险
C.抽样风险
D.审计风险

参考答案D

解析审计风险是审计人员因作出错误审计结论和表达错误审计意见，从而导致审计组织和审计人员承担法律责任和相应经济损失的可能性。

以下发生的固定资产新增业务中，应当计入“营业外收入”科目的是（　）。

A.自行建造的固定资产达到预定可使用状态
B.投资者投入的固定资产
C.盘盈的固定资产
D.接受捐赠的固定资产

参考答案D

解析自行建造的固定资产应结转“在建工程”。投资者投入的固定资产应贷记“实收资本”或“股本”。盘盈的固定资产应作为前期差错处理，通过“以前年度损益调整”科目核算。

如果2019年4月20日完成甲公司2018年度财务报表的审计工作，并出具审计报告，则下列有关审计工作底稿的说法，正确的有（　）。

A.审计工作底稿的归档期限为2018年4月21日至2019年7月19日
B.在审计工作底稿的归档期间，不得删除任何审计工作底稿
C.审计工作底稿应从2019年4月20日起至少保管10年
D.审计工作底稿应从2019年6月19日起至少保管10年

参考答案C

解析审计工作底稿的归档期为审计报告日后的60天内，所以审计工作底稿的归档期限为2019年月21日至2019年6月19日，选项A错误；在审计工作底稿归档期间内，注册会计师可以删除或废弃被取代的工作底稿。选项B错误，审计工作底稿应当自审计报告日起对审计工作底稿至少保存10年，，所以审计工作底稿应从2019年4月20日起至少保管10年选项C正确，选项D错误

用来推断总体中具有某一特征的项目所占比率的统计抽样方法是（　）。

A.属性抽样
B.变量抽样
C.传统变量抽样
D.全部抽样

参考答案A

解析属性抽样法是一种用来推断总体中具有某一特征的项目所占比率的统计抽样方法。

下列各项审计证据中，属于实物证据的是（　）

A.计算机中储存的资料计
B.与当事人谈话的录音带
C.被审计单位的库存现金
D.经济业务发生时现场的录像带

参考答案C

解析实物证据是通过实际观察或盘点取得的，用以确认实物资产的存在。包括固定资产、存货、有价证券和现金等。视听或电子证据是指以录音带、录像带、磁盘及其他电子计算机储存形式存在的用于证明审计事项的证据。例如，与审计事项相关的当事人讲话的录音带、经济业务发生时现场的录像带、计算机中储存的资料等。

下列有关审计人员选择审计标准的做法，错误的是（　）。

A.考虑相关性，应选择与审计事项相关的文件作为审计标准
B.考虑客观性，应选择报纸、杂志等消息报道作为审计标准
C.考虑公认性，应选择权威性和公认程度高的法规作为审计标准
D.考虑适用性，应选择审计事项发生时有效的法规作为审计标准

参考答案B

解析审计标准的客观性是指审计人员法律、法规、规章制度等作为审计标准时，应以正式文件为准，而不得以报纸、杂志等消息报道为依据。

10.

以下针对关联方审计目标，说法不恰当的是（　）。

A.就财务报告受到关联方关系及其交易的影响，确定财务报表是否公允反映。
B.确定关联方关系及其交易是否已按照适用的财务报告编制基础得到恰当识别、会计处理和披露
C.如果适用的财务报告编制基础没有对关联方做出规定，无须确定财务报表的公允性是否受到关联方交易的影响
D.充分了解关联方关系及其交易，以便能够确认由此产生的，与识别和评估由于舞弊导致的重大错报风险相关的舞弊风险。

参考答案C

解析关联方审计目标1.无论适用的财务报告编制基础是否对关联方做出规定，充分了解关联方关系及其交易，以便能够确认由此产生的，与识别和评估由于舞弊导致的重大错报风险相关的舞弊风险。根据获取的审计证据，就财务报告受到关联方关系及其交易的影响，确定财务报表是否公允反映。2.如果适用的财务报告编制基础对关联方做出规定，获取充分、适当的审计证据，确定关联方关系及其交易是否已按照适用的财务报告编制基础得到恰当识别、会计处理和披露。

11.

下列各项中，符合生产与存货循环内部控制职责分工要求的是（　）。

A.产成品由生产部门检验，合格产品移交仓储部门保管
B.生产计划由计划部门拟定，经公司总经理批准后执行
C.材料采购入库由仓库人员验收，永续盘存记录由财务部门负责
D.存货盘点计划由公司经理批准，盘点工作由仓储部门负责实施

参考答案B

解析选项A，产成本由验收部门检验，合格产品移交仓储部门保管；选项C，材料采购入库由验收部门验收；选项D，存货盘点工作需要由财务部、仓储部、采购部、生产部多部门负责实施。

12.

财务审计一般审计目标中的总体合理性是指（　）。

A.各类业务记录于正确的会计期间
B.实际存在或发生的金额均已记录或列报
C.记录或列报的金额是实际存在或发生的
D.记录或列报的金额在总体上的正确程度

参考答案D

解析总体合理性是指，记录或列报的金额在总体上的正确性程度。

13.

审计人员抽查被审计单位固定资产账卡设置情况，目的是为了判断（　）。

A.固定资产账实的相符性
B.固定资产计价的正确性
C.固定资产内部控制的执行情况
D.固定资产折旧提取的合理性

参考答案C

解析检查固定资产管理部门、使用部门有无明细账和卡片，是否一物一卡，随时登记增减变动并定期与财会部门的账簿记录相核对，属于固定资产的内部控制测评。

14.

下列有关审计目标的提法中，正确的是（　）。

A.审计目标在不同历史时期是相同的
B.根据审计目标的不同可将审计业务划分为不同的类型
C.我国国家审计的总目标包括真实性、公允性和效益性
D.在财务审计项目的一般审计目标中，完整性指的是各类业务记录于正确的会计期间

参考答案B

解析选项A，审计目标具有局部性和阶段性；选项C，我国国家审计的总目标包括真实性、合法性和效益性；选项D，完整性指的是各类业务均已记录或列报。

15.

采购申请的提出与批准相互独立，该项控制程序是为了防止（　）

A.采购的物资被偷盗
B.购入不必要的物资
C.采购的物资存在质量问题
D.将款项支付给错误的供应商

参考答案B

解析采购申请的提出与批准相互独立，可以防止购入不必要的物资而对企业整体利益产生损害的舞弊。

16.

下列有关应收账款函证的说法中，正确的是（　）。

A.函证要求收函单位对函询事项无论与事实相符与否，都应给予复函
B.函证的效果与审计人员无关
C.消极函证未得到回复，审计人员应采取其他替代方法予以查证
D.数额较大、有疑点的应收账款应该采取积极函证方法

参考答案D

解析积极函证要求收函单位对函询事项无论与事实相符与否，都应给予复函，选项A错误。函证的效果与审计人员相关，选项B错误。积极函证未得到回复，审计人员应采取其他替代方法予以查证，选项C错误。

17.

下列关于属性抽样法基本步骤的表述中，正确的是：

A.确定总体—确定样本量—确定抽样参数一选取样本—审查样本—评价抽样结果—形成结论
B.确定总体一确定样本量—确定抽样参数—选取样本一评价抽样结果—审查样本—形成结论
C.确定总体—确定抽样参数—确定样本量一选取样本—审查样本一评价抽样结果—形成结论
D.确定总体—确定抽样参数—确定样本量一选取样本—评价抽样结果一审查样本—形成结论

参考答案C

解析属性抽样法基本步骤：1、根据审计目标确定审查总体，并定义属性和误差；2、确定抽样参数3、确定样本量4、选取样本并进行审查5、评价抽样结果推断总体

18.

审计人员采用函证程序审查应收账款时，不能发现的舞弊是（　）

A.收回货款不入账
B.应收账款提前入账
C.隐匿应收账款户名
D.虚构应收账款户名

参考答案C

解析对于隐匿应收账款户名的情况，此时无法实施函证，不能通过函证程序来发现该舞弊。

19.

下列有关审计证据可靠性的说法，正确的是（　）

A.可靠的审计证据是高质量的审计证据
B.审计证据的充分性影响审计证据的可靠性
C.内部控制薄弱时内部生成的审计证据是不可靠的
D.从独立的外部来源获得的审计证据可能是不可靠的

参考答案D

解析选项A，相关性和可靠性是审计证据适当性的核心内容，只有相关且可靠的审计证据才是高质量的；选项B，审计证据的可靠性受其来源和性质的影响，并取决于获取审计证据的具体环境，不受充分性的影响；选项C，内部控制薄弱时生成的审计证据可能是可靠的。

20.

下列选项中，不属于可能存在导致集团财务报表发生重大错报的特别风险的情形是（　）。

A.集团中从事特殊行业的组成部分
B.在集团的多家贸易公司中，某一贸易公司因从事出口贸易而拥有大量外币，该公司为了规避外汇风险而从事外汇掉期交易
C.当某一单个组成部分的经营模式、业务流程、计算机信息技术系统、内部控制及关键管理人员发生重大变化时，这些变化可能存在使集团财务报表发生重大错报的特别风险
D.在集团中不具有财务重大性，且不具有特定性质或情况的分公司

参考答案D

解析选项ABC，属于由于单个组成部分的特定性质或情况，可能存在导致集团财务报表发生重大错报的特别风险；选项D，无论在性质方面，还是在财务重大性方面，均不属于导致集团财务报表发生重大错报的特别风险。

21.

信息技术在改进被审计单位内部控制的同时，也产生了特定的风险，下列相关说法错误的是（　）。

A.信息系统或相关系统程序可能会对数据进行错误处理，也可能会去处理那些本身就错误的数据
B.内部控制的目标随着内控形式及内涵的变化而发生变化
C.自动信息系统、数据库及操作系统的相关安全控制如果无效，会增加对数据信息非授权访问的风险
D.会产生不适当的人工干预，或人为绕过自动控制的风险

参考答案B

解析随着信息技术的发展，内部控制虽然在形式及内涵方面发生了变化，但内部控制的目标并没有发生改变，选项B错误

22.

下列有关财务报表审计中对法律法规的考虑的说法，错误的是（　）。

A.某行为是否构成违反法律法规，最终只能由法院认定，这加大了审计固有限制的潜在影响
B.对决定财务报表中的重大金额和披露有直接影响的法律法规，注册会计师应当获取被审计单位遵守这些规定的充分、适当的审计证据
C.检查被审计单位与许可证颁发机构或监管机构的往来函件有助于识别可能对财务报表产生重大影响的违反其他法律法规的行为
D.对于管理层识别出的或怀疑存在的、可能对财务表产生重大影响的违反法律法规行为，书面声明无法提供必要的审计证据小

参考答案D

解析由于法律法规对财务报表的影响差异很大，对于管理层识别出的或怀疑存在的，可能对财务报表产生重大影响的违反法律法规行为，书面声明可以提供必要的审计证据。

23.

下列有关计算机审计的表述中，正确的是（　）。

A.计算机审计的审计对象只包括电子数据，不包括信息系统
B.计算机审计审前调查的具体内容与传统审计一致
C.计算机审计不需要进行内部控制测试
D.计算机审计的审计对象已不再是纸质的凭证、账簿和报表了，而表现为存储在计算机中的电子数据

参考答案D

解析计算机审计的审计对象已不再是纸质的凭证、账簿和报表了，而表现为存储在计算机中的电子数据，选项A错误；计算机审计审前调查的具体内容与传统审计不同，选项B错误；计算机审计需要进行内部控制测试，选项C错误。

24.

下列有关审计证据的说法，错误的是（　）

A.从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠
B.口头证据与书面证据矛盾时，注册会计师当采用书面证据
C.审计证据相关性可能受测试方向的影响
D.相关性和可靠性是审计证据适当性的核心

参考答案B

解析选项B，口头证据与书面证据矛盾时，表明不同来源或不同性质的证据不一致，表明某项审计证据可能不可靠，应当追加必要的审计程序，而不能直接决定采取书面证据。

25.

下列关于汇兑损益的表述中，不正确的是（　）。

A.生产经营期间发生的，应计入财务费用。
B.清算期间发生的汇兑损益，应该计入清算收益
C.与购进固定资产直接有关的汇兑损益，计入资产的价值
D.筹建期间发生的，直接计入长期待摊费用，并在开始生产经营的当月起，一次计入开始经营当月的损益

参考答案C

解析与购进固定资产直接有关的汇兑损益，在资产尚未达到预定可使用状态之前，计入资产的价值。

26.

针对初步业务活动，下列相关说法错误的是（　）

A.确认注册会计师具备执行业务所需的独立性和能力是开展初步业务活动的目的之一
B.初步业务活动的内容不包括制定总体审计策略
C.签订或修改审计业务约定书属于初步业务活动
D.评价遵守相关职业道德要求的情况贯穿于审计业务的全过程，可以与其他审计工作同时进行

参考答案D

解析虽然保持客户关系及具体审计业务和评价职业道德的工作贯穿审计业务的全过程，但是这两项活动需要安排在其他审计工作之前

27.

针对审计管理，以下说法中不正确的是（　）。

A.审计管理要服从审计目标
B.审计管理要注重对审计人员的管理
C.审计管理的目的是提高审计工作的质量和效率
D.审计管理主要体现在审计档案的管理

参考答案D

解析D：审计管理要贯穿于审计业务活动的始终。

28.

下列关于关联方交易信息披露表述不正确的是（　）。

A.已包括在合并范围内母、子公司之间的交易信息需要披露。
B.已包括在合并范围内母、子公司之间的关联方性质需要披露。
C.当存在共同控制、重大影响时，在没有发生交易的情况下，可以不披露关联方关系。
D.企业与关联方发生关联方交易的，应当在附注中披露该关联方关系的性质、交易类型及交易要素

参考答案A

解析已包括在合并范围内母、子公司之间的交易信息不需要披露

29.

审计人员对被审计单位或审计项目目标的科学性、合性、可计量性进行评价的方法是（　）。

A.成本效益分析
B.成本效果法修
C.目标评价
D.目标成果法

参考答案C

解析目标评价是指审计人员对被审计单位或审计项目目标的科学性、合理性、可计量性进行评价的方法。

30.

下列有关统计抽样与非统计抽样的相关说法，正确的是（　）

A.统计抽样的样本规模需要计算，而非统计抽样的样本规模只能依靠注册会计师的经验判断
B.使用随机数表、系统选样或随意选样方法均可选出具有代表性的样本，在统计抽样和非统计抽样中均可使用
C.统计抽样的优点在于能够客观地计量并可精确地控制抽样风险，而非统计抽样的抽样风险无法直接计量和控制
D.统计抽样和非统计抽样的流程和步骤完全一样，是在确定样本规模、选取样本和推断总体的具体方法上有所差别

参考答案D

解析选项A，使用统计抽样方法时，注册会计师必须对影响样本规模的因素进行量化，在非统计抽样中，注册会计师可以只对影响样本规模的因素进行定性估计，并运用职业判断确定样本规模，但并不表明不能量化；选项B，随机数样和系统选样属于随机基础选样方法，可以在统计抽样中使用，也可以在非统计抽样中使用，而随意选样虽然也可以选出代表性样本，但它属于非随机基础选样方法，因而不能在统计抽样中使用，只能在非统计抽样中使用；选项C，非统计抽样的抽样风险虽然无法直接计量但可以控制。

二、多项选择题

共20题，每题2分。每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0.5分。

31.

针对销售交易中的文件和记录，以下说法不正确的是（　）。

A.企业在收到客户订单之后，应当编制发运单
B.企业应当与销售客户签订销售合同，合同的内容、形式、程序及手续必须合法，使合同具有法律效力
C.发出商品时应当编制发运凭证，其是向客户开票收款的依据
D.批准销售退回或折让时，应当编制坏账审批表
E.汇款通知书能使收到的货款立即存入银行，并可以改善资产的管理控制

参考答案AD

解析A.企业在收到客户订单之后，应当编制销货单。D：批准销售退回或折让时，应当编制贷项通知单。

32.

下列有关材料采购内部控制的表述，存在内部控制设计缺陷的有（　）。

A.请购单既可由仓库人员填制，也可由车间、管理部门人员填制
B.订购单未连续编号
C.验收人员出差期间，验收业务由采购人员代为执行
D.财会人员收到采购发票后，直接根据发票记录的单价和数量登记相关账簿
E.收到采购发票前，将材料在仓库临时存放，暂不办理验收手续

参考答案BCDE

解析选项B，订购单未连续编号不能保证业务的完整性。选项C，验收人员出差期间，验收业务由采购人员代为执行违反分工。选项D，财会人员在收到发票后将发票上所列示商品的名称、规格、数量等与订购单、验收单等相关凭证核对，审核后登记相关账簿，而不是直接登记入账。选项E，文件记录使用和实物控制都会出现问。

33.

下列各项中，审计人员认为属于财务报告舞弊风险信号的有（　）

A.年末销售收入大幅增长
B.存货周转天数显著增加
C.毛利率与去年相比略有下降
D.财务杠杆系数与以前年度基本持平
E.销售收入大幅增长且盈利能力很高，但经营活动产生的现金净流量为负数

参考答案ABE

解析CD属于正常的情形，不认为存在舞弊风险。

34.

下列有关审计人员选用审计标准的表述中，正确的有：

A.应选用与审计事项相关的法规、制度作为审计标准
B.应选用审计事项发生时适用的法规、制度作为审计标准
C.可选用被审计单位的预算、计划和合同作为审计标准
D.被审计单位的历史数据和历史业绩不能作为审计标准
E.审计标准不一致时，应采用权威的和公认程度高的标准

参考答案ABCE

解析D：被审计单位的历史数据和历史业绩可以作为审计标准。

35.

下列各项中，审计人员判断被审计单位可能虚增本期收入的有（　）。

A.将本期产成品盘盈在下期确认
B.将委托他人代销的商品在发出时确认为销售
C.将发往本单位外地仓库的货物确认为销售
D.将收到的预收账款直接确认为收入
E.将本期的利息收入在下期确认

参考答案BCD

解析A：本期盘盈的产成品应当先计入待处理财产损溢，管理层批准后冲减管理费用。E：本期的利息收入，应当在本期冲减财务费用。

36.

下列各项中，属于审计风险控制方法的有（　）

A.提高审计人员的业务水平
B.参照执行审计准则
C.保持审计的独立性
D.聘请法律顾问
E.分清审计机关与被审计单位的责任

参考答案ACDE

解析自我保护法——提高审计人员的业务水平；遵守审计准则；深入了解被审计单位的基本情况和财务状况；签订业务约定书、取得管理当局说明书；保持审计的独立性；加强审计质量控制。风险转移法——指审计人员应尽量分解引发风险的责任，将审计机构、被审计单位和其他相关单位应负的责任划分清楚。风险承受法——针对不可控风险。

37.

下列关于国家审计报告阶段的表述，正确的有（　）。

A.审计机关审定审计组的审计报告后，应当出具审计机关的审计报告
B.对被审计单位违反国家规定的财政收支、财务收支行为，审计机关应当出具审计移送处理书
C.对依法需要移动其他有关主管机关或者单位纠正、处理处罚或者追究有关人员责任的事项，审计机关应当出具审计决定书
D.审计报告、审计决定书经审计机关负责人签发后，审计报告应送达被审计单位或相关责任人。
E.审计机关在出具审计报告、做出审计决定后，应当在规定的时间内检查或者了解被审计单位和其他有关单位的整改情况。

参考答案ADE

解析B：对被审计单位违反国家规定的财政收支、财务收支行为，审计机关应当出具审计决定书；C：对依法需要移动其他有关主管机关或者单位纠正、处理处罚或者追究有关人员责任的事项，审计机关应当出具审计移送处理书。

38.

下列关于重大错报风险的表述中，正确的有（　）。

A.审计人员应当从财务报表层次和各类交易、账户余额、列报认定层次考虑重大错报风险
B.重大错报风险是财务报表在审计前存在重大错报的可能性
C.重大错报风险是被审计单位负责人存在违法违规问题的可能性
D.重大错报风险是被审计单位内部控制未能有效预防发生重大错报的可能性
E.认定层次的重大错报风险可进一步细分为固有风险和控制风险

参考答案ABE

解析重大错报风险是财务报表在审计前存在重大错报的可能性，选项C错误；控制风险是指某项认定发生了重大错报，无论该错报单独考虑，还是连同其他错报构成重大错报，而该错报没有被单位的内部控制及时预防、发现和纠正的可能，选项D错误。

39.

中央银行为实现既定的货币政策目标，可调控的中介指标有（　）。

A.利率
B.通货膨胀率
C.超额准备金
D.就业率
E.基础货币

参考答案ACE

解析中央银行为实现既定的货币政策目标，可调控的中介指标有:利率、超额准备金和基础货币。通货膨胀率和就业率是不可调控的指标。

40.

下列属于社会审计准备阶段的内容的有（　）。

A.了解被审计单位的基本情况
B.编制审计方案
C.签订审计业务约定书
D.复核审计工作底稿中制
E.进行内部控制测试

参考答案ABC

解析选项D属于社会审计终结阶段的内容，选项E属于社会审计实施阶段的内容

41.

下列各项中，属于应在库存现金盘点表中反映的事项有（　）

A.盘点日现金日记账结余数
B.盘点日银行存款日记账结余数
C.实际库存现金监盘数
D.库存现金溢缺情况
E.盘点日已开具但未发出且未入账的现金支票金额

参考答案ACD

解析选项B银行存款不是实物资产不适用盘点的方法。选项E现金支票属于银行存款核算范畴。

42.

在货币资金循环业务的审计过程中，下列对分析方法表述正确的是（　）

A.审计人员通过计算银行存款累计余额的应收利息收入，并与实际利息收入相比较，可以评价利息收入的合理性、记录是否完整，
B.审计人员通过计算银行存款累计余额的应收利息收入，并与实际利息收入相比较，可以提供是否存在资金拆借的线索
C.审计人员通过计算银行存款累计余额的应收利息收入，并与实际利息收入相比较，还可以确认银行存款余额是否存在
D.分析银行存款中定期存款占全部存款的比例。可以判断被审计单位存在拆借、拆出资金的可能性
E.审计人员通过计算银行存款累计余额的应收利息收入，并与实际利息收入相比较，可评价企业利息资本化是否合理

参考答案ABCD

解析运用分析方法。（1）计算银行存款累计余额应收利息收入，分析比较被审计单位银行存款应收利息收入与实际利息收入的差异是否恰当，评估利息收入的合理性，检杳是否存在高息资金拆借，确认银行存款余额是否存在，利息收入是否已经完整记录。（新增）（2）分析银行存款中定期存款占全部存款的比例。通过分析，判断被审计单位存在拆借、拆出资金的可能性以及拆出资金的安全性。审查长期定期存款或限定用途的存款，查明其所有权。

43.

下列选项中，属于审计质量控制措施的是（　）。

A.要求所有审计人员必须保持独立性，并随时予以监督
B.要求审计组织应设立咨询部门，为审计人员提供当前审计技术发展方面的信息和资料
C.在实施审计之前必须做好充分的计划
D.建立审计工作底稿的层层审核制度
E.助理人员复核项目主审人员的工作底稿

参考答案ABCD

解析E：助理人员由项目主审人员复核。

44.

审计人员在审计抽样过程中，造成非抽样风险的原因有（　）

A.确定的样本量过少
B.实施了不恰当的审计程序
C.实施了不恰当的抽样方法
D.因工作疏忽未能发现样本中实际存在的误差
E.对审计证据存在误解未能发现样本中存在的误差

参考答案BDE

解析非抽样风险，是指由于采用抽样审计方法之外的其他原因所造成的风险，即审计人员因采用不恰当的审计程序或方法，或因误解审计证据、工作疏忽等而未能发现样本中实际存在的误差的可能性。非抽样风险与审计人员采用的抽样方法无关

45.

下列关于审计独立性的表述，正确的有（　）。

A.审计监督与其他经济监督的根本区别在于其独立性
B.内部审计没有独立性
C.独立性表现在组织机构、业务工作和人员等方面的独立
D.国家审计的独立性不包括经费来源上的独立
E.独立性要求审计人员必须保持实质上的独立，形式上是否独立并不重要

参考答案AC

解析所有的审计业务都具有相应的独立性，选项B错误；国家审计的独立性包括经济来源上的独立，选项Ｂ错误；独立性要求审计人员同时保持形式和实质性的独立，选项E错误。

46.

下列关于审计人员选用审计标准的表述中，正确的是（　）。

A.如果选用的行政法规与宪法、法律存在矛盾，应以宪法、法律规定为审计标准
B.应选用与审计事项密切相关的规章制度作为审计标准
C.应选用审计事项发生时适用的法规、制度作为审计标准
D.在没有明确的审计标准时，应由审计组自行决定
E.关系不密切的文件、资料不能作为审计标准

参考答案ABCE

解析审计中发现的重大问题，没有明确审计标准的，应当请示本机人民政府或上级审计机关。

47.

审计机关的权限包括（　）

A.要求被审计单位按照审计机关的规定提供预算或者财务收支计划、预算执行情况决算、财务会计报告
B.检查被审计单位的会计凭证、会计账簿、财务会计报告
C.被审计单位不得转移、隐匿、篡改、毁弃会计凭证、会计账簿、财务会计报告以及其他与财政收支或者财务收支有关的资料
D.向社会公布任何审计事项的审计结果
E.审计机关履行审计监督职责，可以提请公安、监察、财政、税务、海关、价格、工商行政管理等机关予以协助

参考答案ABCE

解析选项D表述错误，审计机关的限包括“审计机关可以向政府有关部门通报或者向社会公布审计结果”。

48.

目标评价法是对被审计单位或审计项目目标的（　）进行评价。

A.严谨性
B.可行性
C.可计量性
D.科学性
E.合理性

参考答案CDE

解析目标评价法是对被审计单位或审计项目目标的科学性、合理性、可计量性进行评价。

49.

下列选项中，属于绩效审计定性分析方法的有（　）。

A.内容分析法
B.逻辑模型法
C.价值分析法
D.程序分析法
E.时间序列分析法

参考答案ABD

解析价值分析法和时间序列分析法属于定量分析法

50.

下列做法中，可以帮助审计人员控制审计风险的有：

A.严格编制和复核审计工作底稿
B.对审计人员进行审前培训
C.深入了解被审计单位的情况
D.按照被审计单位管理层的要求取证
E.要求审计单位对其提供资料的真实性和完整性做出承诺

参考答案ABCE

解析A、B选项是从审计人员工作素质的提高来减少审计风险，C选项深入了解被审计单位的情况，E选项要求审计单位对其提供资料的真实性和完整性做出承诺都可以帮助减少审计风险。D选项违背审计独立性的特点，会影响审计的结果。

三、案例分析题

共15小题，每小题2分。共30分。

（一）资料2017年1月，某审计组对丙公司2016年度财务收支情况进行了审计。有关货币资金业务审计的情况和资料如下：
<1>.审计人员在对货币资金业务内部控制进行调查的过程中了解到：①出纳员在办理报销等付款手续后，及时登记现金、银行存款日记账和总账；②出纳员每日盘点现金，并与现金日记账账面余额核对；③由负责成本核算的会计人员每月编制银行存款余额调节表；④对银行存款日记账余额和银行对账单余额相等的银行存款账户，不编制银行存款余额调节表。
<2>.审计人员在1月30日营业结束后，对丙公司的库存现金进行了突击式监盘。审计人员协助出纳员完成现金清点，并填制“库存现金盘点表”，作为审计工作底稿。监盘结果表明现金长款40000元，出纳员声称该笔现金由其本人临时存放于保险柜中，与公司业务无关。
<3>.审计人员发现该公司银行存款账户2016年12月31日银行对账单余额与银行存款日记账余额不符，被审计单位解释的原因是存在未达账项。审计人员采取了下列审计程序：①重新测试与银行存款相关的内部控制；②对2016年各月末银行存款余额进行趋势分析；③自行编制该账户2016年12月份的银行存款余额调节表；④抽查与银行存款相关的重要业务，验证其合法性。
<4>.审计人员决定向有关开户银行函证。在实施函证之前，审计人员对丙公司银行账户进行了初步梳理，发现丙公司共有五个银行存款账户，其中两个银行账户期末账面余额为零，另外三个银行账户分别是公司的基本存款账户、信用证存款账户和外埠存款账户，审计人员已直接从开户银行取得了基本存款账户的对账单。
（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。

51.

“资料1”中，审计人员认为不符合内部控制要求的有：

A.出纳员在办理报销等付款手续后，及时登记现金、银行存款日记账和总账；
B.出纳员每日盘点现金，并与现金日记账账面余额核对；
C.由负责成本核算的会计人员每月编制银行存款余额调节表；
D.对银行存款日记账余额和银行对账单余额相等的银行存款账户，不编制银行存款余额调节表。

参考答案AD

解析按照内部控制职责分工的要求，出纳与会计应相互独立，出纳不能登记总账，因此选项A错误。企业指定专人定期核对银行账户，编制银行存款余额调节表，因此选项D错误。

52.

“资料2”中，关于审计人员库存现金监盘的做法中，正确的有：

A.盘点时间安排在营业结束后
B.对库存现金进行突击式监盘
C.审计人员协助出纳员完成现金清点
D.由审计人员填制“库存现金盘点表”

参考答案AB

解析监督盘点库存现金，由出纳员自点，审计人员只是监盘。出纳人员清点库存现金后应填制“库存现金盘点表”。

53.

“资料2”中，对于现金长款，下列说法中正确的是：

A.可以认定为出纳员的个人财产，并要求其将现金及时收回
B.可以认定为出纳员的个人财产，但丙公司要在财务报表相关附注中列示
C.不能确定现金的所有权，待进一步调查核实现金的来源再作出判断
D.应认定为现金盘盈，丙公司要及时将现金长款入账

参考答案C

解析对于现金长款，应要求被审计单位查明原因；无法查明原因的，要求被审计单位按管理权限批准后作出调整。

54.

“资料3”中，为证实被审计单位解释是否合理，审计人员应采取的最有效审计程序是：

A.重新测试与银行存款相关的内部控制；
B.对2016年各月末银行存款余额进行趋势分析；
C.自行编制该账户2016年12月份的银行存款余额调节表；
D.抽查与银行存款相关的重要业务，验证其合法性。

参考答案C

解析考察对银行存款的审查。选项A、B、D只能帮助审计人员更好地进行职业判断，但不能有效地查出具体原因。

55.

“资料4”中，审计人员应当函证的银行存款账户有：

A.基本存款账户
B.信用证存款账户
C.外埠存款账户
D.余额为零的两个银行存款账户

参考答案ABCD

解析函证时，审计人员应向被审计单位在本年存过款的所有银行发函，其中包括企业存款账户已结清的银行，因为有可能存款账户已结清，但仍有银行借款或其他负债存在。

2019年3月，某审计组对丙上市公司2018年度财务收支情况进行审计。有关固定资产业务审计的情况和资料如下：
<1>.审计人员对该公司固定资产的内部控制进行测评后，确定实质性测试的范围和重点。
<2>.2018年1月至5月，该公司对旧厂房进行改扩建，有关情况如下:(1)2018年初，该公司会计记录反映旧厂房固定资产原值2500万元，净值1300万元(2)改扩建过程中，该公司支付改造施工款2000万元、装修费用800万元(3)该公司将改扩建过程中拆下的废旧物资出售，取得收入100万元。(4)该公司派出5辆车专门用于改扩建，共发生费用2万元，已在生产成本中列支
<3>.审计人员在检查该公司固定资产租赁业务时发现以下事项(1)以经营租赁方式租入的固定资产记入备查账簿(2)以经营租赁方式租入的固定资产未计提折旧。(3)以融资租赁方式租入生产线一条，租赁期5年，预计尚可使用年限6年，该公司未计提折旧单(4)以经营租赁方式租出固定资产未计提折旧
<4>.2018年12月，该公司接受客户捐赠价值50万元的大客车一辆，当月投入使用。审计人员发现该公司未对这辆大客车作任何会计处理。
根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确的答案。

56.

下列各项中，属于固定资产内部控制测评程序的有（　）

A.检查固定资产管理、使用部门是否设置明细账和卡片
B.索取固定资产验收报告，验证验收部门工作的独立性
C.索取固定资产出售调出计划，审查审批手续是否齐全
D.编制固定资产及累计折旧分类汇总表，并与总分类账及报表核对

参考答案ABC

解析固定资产内部控制测评:(1)了解和描述该循环的内部控制；(2)验证固定资产的新增手续；(3)验证固定资产退废手续，索取固定资产报废、出售、对外投资、调出等文件，检查这些文件上的各种审批手续是否齐全，同时抽查固定资产利用记录，确定报废、出售、调出以及对外投资的适当性；(4)抽验固定资产验收报告；(5)检查固定资产账、卡的设置情况。

57.

审计人员运用分析性复核(分析方法)对该公司固定资产折旧计提的合理性进行审查时，可采用的方法有（　）

A.将2018年度的折旧费用与2017年度的折旧费用相比较
B.将2018年固定资产原值除以全年总产量，将该比率与以前年度相比较
C.计算2018年度计提折旧额占固定资产原值的比例，并与2017年度相比较
D.将2018年度应计提折旧的固定资产乘以本期折旧率，并与本期计提的折旧额相比较

参考答案ACD

解析固定资产折旧审计运用分析性复核方法(分析方法)进行审查:将应计提折旧的固定资产乘以本期的折旧率；计算本期计提折旧额占固定资产原值的比例，并与上期比较，将成本费用中的折旧费用明细账记录与“累折旧”账户贷方的本期折旧计提额比较。

58.

针对“资料2”，该公司旧厂房改扩建后的固定资产入账价值应为（　）。

A.4100万元
B.5220万元
C.4020万元
D.2800万元

参考答案C

解析改扩建后的固定资产入账价值=净值1300万元十施工款2000万元+装修800万元一废旧物资变价收入100万元+5辆车费用20万元=4020万元

59.

针对“资料3”，审计人员认为该公司做法正确的有（　）。

A.以经营租赁方式租入的固定资产记入备查账簿
B.以经营租赁方式租入的固定资产未计提折旧
C.以融资租赁方式租入的生产线未计提折旧
D.以经营租赁方式租出的固定资产未计提折旧

参考答案AB

解析审计人员认为该公司做法正确的是:以经营租赁方式租的固定资产记入备查账簿，以经营租赁方式租入的固定资产未计提折旧。

60.

“资料4”中的做法造成该公司2018年度财务报表不实的项目有（　）

A.固定资产
B.累计折旧
C.应付账款
D.利润总额

参考答案AD

解析接受捐赠固定资产，账务处理为借记固定资产”，贷记“营业外收入”。

（一）资料2017年4月，某审计组对甲公司2016年度财务收支情况进行了审计。有关情况和资料如下：
<1>.审计人员在对销售与收款业务内部控制进行调查的过程中了解到：(1)销售部门负责赊销信用的审查和批准；(2)限制非授权人员接近存货，所有发出的货物必须有经过批准的销货单；(3)财务部门负责销售和收款业务的会计核算，指定由出纳员负责记录主营业务收入明细账；(4)对于销售退回或经批准折让应当编制贷项通知单。
<2>.审计人员运用如下审计方法对销售与收款循环内部控制执行的有效性进行了测试：(1)向有关人员询问销售与收款业务情况；(2)观察销售与收款业务执行情况；(3)检查是否编制销售单、发运单和销售发票；(4)对营业收入的真实性进行分析。
<3>.甲公司某主要产品的销售毛利率为26%，审计人员经调查了解，发现该类产品的行业平均毛利率为10%。
<4>.审计人员在审查应收账款明细账时，发现一笔应收账款金额较大且账龄已超过2年。
<5>.审计人员对甲公司的应收账款进行了积极式函证。发现债务单位丁公司在回函上注明，仅欠甲公司150万元，而非原函证金额180万元。

61.

“资料1”所述情况中，违反内部控制要求的有：

A.销售部门负责赊销信用的审查和批准
B.限制非授权人员接近存货，所有发出的货物必须有经过批准的销货单
C.财务部门负责销售和收款业务的会计核算，指定由出纳员负责记录主营业务收入明细账
D.对于销售退回或经批准折让应当编制汇款通知书，并经相关授权人员审批

参考答案ACD

解析选项A，批准赊销信用应与销售相互独立；选项C，出纳人员不能记录与货币资金存在关联的明细账；选项D，对于销售退回或经批准折让应当编制贷项通知单。

62.

“资料2”所述的审计人员对销售与收款循环内部控制进行有效性测试时采用的方法中，正确的有：。

A.向有关人员询问销售与收款业务情况
B.观察销售与收款业务执行情况
C.检查是否编制销售单、发运单和销售发票
D.对营业收入的真实性进行分析

参考答案ABC

解析选项D，分析程序属于实质性程序。

63.

针对“资料3”，甲公司该类产品毛利率高于行业平均毛利率的原因可能有：

A.产品单位成本低于行业平均水平
B.产品销量处于行业较低水平
C.产品产量处于行业较高水平
D.产品售价高于行业平均水平

参考答案AD

解析毛利率异常升高，有可能是高估收入或低估成本，产品的产量和销量变化不影响毛利率。

64.

针对“资料4”，为查明该笔应收账款是否真实存在，审计人员可实施的审计程序有：

A.向债务单位函证该笔应收账款
B.查阅与该笔应收账款有关的销售单、发运单和销售发票
C.计算该笔应收账款占应收账款期末余额的百分比
D.要求被审计单位全额计提坏账准备

参考答案AB

解析证实应收账款的真实性，通常采用函证的方式或检查销售合同、销售单、发运单或销售发票等原始凭证。

65.

“资料5”中，丁公司回函认可的金额与函证金额存在差异的原因可能有：

A.丁公司已经支付了部分款项，而甲公司尚未收到
B.丁公司已将一批货物退回，而甲公司对此尚未作会计处理
C.丁公司已经收到货物，而甲公司一直未作销售处理
D.丁公司有一批货物尚未收到，而甲公司已作销售处理

参考答案ABD

解析函证金额存在差异，可能是双方入账时间不同[钱在途中、货在途中、存在争议]，也可能是一方或双方记账错误或存在弄虚作假、舞弊行为。在甲公司已确认应收账款的情况下，不存在C中所述未作销售处理的可能。