2027年中级审计师《审计理论与实务》模拟试卷四

中级-审计理论与实务 / 模拟试卷　共 65 题　更新于 2026-09-27

一、单项选择题

共30题，每题1分。每题的备选项中，只有1个最符合题意。

下列表述中，不属于防范审计人员法律责任风险的对策的是：

A.明确被审计单位的责任和审计组织的责任
B.聘请专家和法律顾问
C.只需要遵守执业准则，不需要遵循职业道德规范
D.为审计人员提供充分的职业培训和职业咨询

参考答案C

解析审计人员应该严格遵循职业道德规范和执业准则。

下列各项中，属于社会审计组织业务范围的是：

A.对未来事项可实现程度做出保证
B.代行被审计单位的部分管理职能
C.验证企业资本，出具验资报告
D.对被审计单位违反会计准则的事项进行处罚

参考答案C

解析社会审计组织不对未来事项可实现程度做出保证，也不能代为行使管理职能和对被审计单位的违反准则事项进行处罚的，选项ABD不正确。验证企业资本，出具验资报告是社会审计组织的具体业务之一。

下列有关审计程序的表述，正确的是：

A.只有国家审计才需要向被审计单位发出审计通知书
B.签订审计业务约定书是社会审计特有的审计程序
C.国家审计应在审计实施阶段编制审计工作方案
D.国家审计和社会审计可在审计后对被审计单位做出处理处罚决定

参考答案B

解析本题考查国家审计—审计实施阶段知识点。选项A，内部审计也发审计通知书；选项C，国家审计应在审计计划阶段编制审计工作方案；选项D，社会审计在审计后不会对被审计单位做出处理处罚决定。

下列有关审计目标的表述中，正确的是：

A.审计目标是审计行为的结果
B.审计目标在不同的历史时期是相同的
C.审计目标通常可以划分为总体审计目标和具体审计目标两个层次
D.审计总目标由审计具体目标组成

参考答案C

解析审计目标是审计行为的出发点，而不是审计行为的结果，选项A错误；审计目标在不同的历史时期是不同的，是在发展变化的，选项B错误；总体审计目标是指实施审计要实现的最终目的，具体审计目标是总体审计目标的细化，并非包括和被包括的关系，选项D错误。

下列事项中，实物证据对其的证明力最强的是：

A.资产的所有权
B.资产的质量
C.资产的存在
D.资产的分类

参考答案C

解析实物证据对于证明资产是否存在具有较强的证明力，但资产的所有权归属、资产的质量和分类还需取得其他的审计证据。

董事会及其所属审计委员会属于内部控制要素中的：

A.控制活动
B.风险评估
C.控制环境
D.监督

参考答案C

解析内部控制由控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和对控制的监督五个要素组成，其中控制环境包括管理层的观念和经营风格、组织结构、董事会及其所属审计委员会、责权配置、员工的素质、人力资源制度和外部影响。

下列各项程序中，不属于运用分析方法检查主营业务收入完整性的是：

A.将行业平均毛利和以前年度平均值进行比较
B.监盘原材料、在产品、产成品等存货
C.比较本期各月主营业务收入的波动情况
D.依据营业收入和营业成本之间的关系估计生产线的月营业额

参考答案B

解析选项B属于通过监盘方法检查主营业务收入的完整性。

下列有关生产业务的审计程序和具体审计目标的表述中，正确的是：

A.检查产品成本的开支标准，以证实产品成本计算是否完整
B.分析产品成本的构成要素，以检查成本支出的分配方法是否恰当
C.核实各项成本的性质和发生时间，以确认成本的归属期是否正确
D.了解生产和组织管理特点，以证实产品成本的账务处理是否及时

参考答案C

解析选项A，证实成本形成的合规性；选项B，审计人员通过对构成产品成本各要素进行检查，确保产品成本记录的金额是实际发生的，证实成本的真实性；选项D，审计人员在了解企业生产特点和组织管理特点的基础上，分析评价成本计算的正确性和合理性。

审计人员在运用分析方法检查存货的总体合理性时，可以使用的指标是：

A.毛利率
B.流动比率
C.存货周转率
D.应收账款周转率

参考答案C

解析审计人员在运用分析方法检查存货的总体合理性时，可以使用的指标是存货周转率，选项ABD与存货并无直接的关系。

10.

下列各项中，不属于财务报告编制程序控制的是：

A.结账控制
B.试算平衡控制
C.对账控制
D.报送时间控制

参考答案D

解析财务报告编制程序的控制包括：结账控制、对账控制、试算平衡控制。选项D不属于财务报告编制程序的控制。

11.

下列不属于审计质量控制制度的要素的是：

A.审计质量责任
B.审计人力资源
C.审计质量监控
D.审计业务水平

参考答案D

解析审计质量控制制度的要素包括审计质量责任、审计职业道德、审计人力资源、审计业务执行、审计质量监控。

12.

审计人员在调查了解被审计单位及其相关情况的过程中，不能作为审计人员作出职业判断的依据的是：

A.法律、法规、规章和其他规范性文件
B.会计准则和会计制度
C.被审计单位的历史数据和历史业绩
D.被审计单位管理层的期望

参考答案D

解析审计人员在调查了解被审计单位及其相关情况的过程中，可以选择下列标准作为职业判断的依据：
（1）法律、法规、规章和其他规范性文件；
（2）国家有关方针和政策；
（3）会计准则和会计制度；
（4）国家和行业的技术标准；
（5）预算、计划和合同；
（6）被审计单位的管理制度和绩效目标；
（7）被审计单位的历史数据和历史业绩；
（8）公认的业务惯例或者良好实务；
（9）专业机构或者专家的意见；
（10）其他标准。

13.

在确定审计证据相关性时，下列事项不应考虑的是：

A.特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关
B.针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据
C.从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更相关
D.只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据

参考答案C

解析选项C属于确定审计证据可靠性时应考虑的，即从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠，而不是更相关。

14.

下列关于审计工作底稿的说法中，错误的是：

A.审计工作底稿是控制审计质量的手段
B.审计工作底稿是明确审计人员责任的依据
C.审计工作底稿是编写审计报告的依据
D.非重大事项的审计工作底稿不需要进行审核

参考答案D

解析非重大事项的审计工作底稿也需要审核。

15.

下列各项中，属于生产成本审计实质性测试程序的是：

A.对成本项目进行分析性复核
B.审查有关凭证是否经过适当审批
C.审查有关记账凭证是否附有顺序编号的原始凭证
D.询问和观察存货的盘点及接触、审批程序

参考答案A

解析选项BCD均为内部控制测评。

16.

下列关于投资审计目标的表述，不正确的是：

A.证实投资及投资收益的真实性与所有权：企业投资的实物证明是股票、债券或出资证明等，审计人员应确认其所有权是否属于本企业
B.证实投资的完整性：审计人员应确认，企业全部投资，无论以何种形式进行，是否全部、无遗漏地计入在有关投资账户中
C.确认投资的合法性：审计确认被审计单位投资项目协议的合法性，揭露投资中的违法行为
D.检查与投资相关的金融资产在财务报表中披露的恰当性：确认企业金融资产和金融负债是否以相互抵销后的净额列示

参考答案D

解析审计人员应确认企业是否根据会计准则对金融资产和金融负债在资产负债表中分别列示，审查以相互抵消后的净额列示的项目，是否符合会计准则规定的条件。

17.

下列与现金相关的内部控制，应提出改进建议的是：

A.每日及时记录现金收入并定期向顾客寄送对账单
B.担任登记现金日记账及总账职责的人员与担任现金出纳职责的人员分开
C.现金折扣需经过适当审批
D.每日盘点现金并与账面余额核对

参考答案B

解析出纳可以同时负责现金日记账的登记，但是不能同时负责登记总账。

18.

甲公司是专门生产某类设备零部件的企业，审计人员对2017年年末的在产品进行审计，审计人员于2018年1月31日进行盘点，当日盘点的在产品数量为275件，通过审查材料的投产和收发记录，得知2018年1月份产品完工40件，在产品投产37件，则2017年12月31日在产品应存数量为：

A.278
B.272
C.270
D.268

参考答案A

解析2017年末在产品应存数量＋37－40=275，则2017年末在产品应存数量=275＋40－37=278件

19.

下列关于国家审计的表述，正确的是：

A.具有独立性，不受其他行政机关、社会团体和个人的干涉
B.审计主体是中央审计机关，不包括地方审计机关
C.审计机关与财政部门一样，直接对中央财政进行管理
D.审计机关做出的审计决定，被审计单位和有关人员可以根据情况选择执行

参考答案A

解析国家审计的主体是中央一级和地方各级审计机关，因此选项B错误。国务院设立审计机关，对国务院各部门和地方各级政府的财政收支，对国家金融机构和企业事业组织的财政收支进行审计监督，因此选项C错误。审计机关做出的审计决定，被审计单位和有关人员必须执行，因此选项D错误。

20.

我国国家审计准则将使用“应当”、“不得”词汇的条款规定为：

A.强制性条款
B.约束性条款
C.指导性条款
D.规范性条款

参考答案B

解析准则将使用“应当”、“不得”词汇的条款规定为约束性条款，即各级审计机关和审计人员执行审计业务都必须遵守的职业要求。

21.

下列有关社会审计的表述中，不正确的是：

A.社会审计组织应该保持独立性
B.我国注册会计师不准个人设立独资会计师事务所
C.事务所经济上需要依赖国家和其他行政单位，实行有偿服务、依法纳税、具有法人资格
D.社会审计组织的业务范围主要有审计业务和会计咨询、会计服务业务

参考答案C

解析事务所经济上不依赖于国家和其他行政单位，实行有偿服务、自收自支、独立核算、依法纳税、具有法人资格。

22.

下列有关顺查法的说法中，错误的是：

A.审计取证的顺序与反映经济业务的会计资料形成过程相一致
B.事无巨细，不突出重点，机械繁杂，工作量大
C.审计质量较高
D.适用于业务规模较大、内部控制较为健全的被审计单位

参考答案D

解析顺查法适用于业务规模较小、会计资料较少、存在问题较多的被审计单位。

23.

国家审计机关向被审计单位做出审计决定的依据是：

A.审计决定书
B.审计实施方案
C.审计报告
D.审计通知书

参考答案C

解析审计报告是国家审计机关向被审计单位做出审计决定的依据。

24.

下列各项中，不属于内部控制的局限性的是：

A.内部控制可能因执行人员滥用职权或屈从于外部压力而失效
B.内部控制一般仅针对常规业务活动而设置
C.可能因有关人员的疏忽、误解和判断错误而失效
D.内部控制测评可能代替实质性审查

参考答案D

解析不论被审计单位内部控制多么健全有效，都应当选择适当方法对被审计单位重要的财政收支、财务收支活动进行实质性审查，即内部控制测评不能代替实质性审查。

25.

在利用外部专家工作时，下列各项中，对利用外部专家工作结果所形成的审计结论负责的是：

A.外部专家
B.审计人员
C.社会公众
D.被审计单位管理当局

参考答案B

解析在利用外部专家工作时，审计人员应该对利用外部专家工作结果所形成的审计结论负责。

26.

采购与付款业务循环中的借项通知单是反映由于退货或折让而减少向供应商付款金额的凭证，用于反映：

A.应收账款的减少
B.应收账款的增加
C.应付账款的减少
D.应付账款的增加

参考答案C

解析借项通知单反映了应付账款的减少。

27.

审计人员通过审核凭证、账目，观察、调查，确认职工薪酬的完整性，下列不属于职工薪酬的是：

A.短期薪酬
B.离职后福利
C.辞退福利
D.职工借款

参考答案D

解析职工薪酬包括短期薪酬、离职后福利、辞退福利和其他长期职工福利。

28.

下列程序中不属于借款活动相关的内部控制测试程序的是：

A.索取借款的授权批准文件，检查批准的权限是否恰当、手续是否齐全
B.观察借款业务的职责分工，并将职责分工的有关情况记录于审计工作底稿中
C.抽取借款明细账的部分会计记录，按原始凭证到明细账再到总账的顺序核对有关会计处理过程，以判断其是否合规
D.计算短期借款、长期借款在各个月份的平均余额，选取适用的利率匡算利息支出总额，并与财务费用等项目的相关记录核对

参考答案D

解析选项D属于实质性程序。

29.

同一控制下的企业合并，审计人员认为合并方取得的净资产账面价值与支付的合并对价账面价值的差额应调整：

A.资本公积
B.财务费用
C.其他综合收益
D.营业外收入

参考答案A

解析同一控制下的企业合并，合并方取得的净资产账面价值与支付的合并对价账面价值的差额应调整资本公积；资本公积不足冲减的，调整留存收益。

30.

属性抽样主要运用于：

A.内部控制测试
B.实质性审查
C.非统计抽样
D.判断抽样

参考答案A

解析属性抽样主要运用于内部控制测试，变量抽样适用于实质性测试。

二、多项选择题

共20题，每题2分。每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0.5分。

31.

下列各项中，属于审计机关业务部门工作职责的有：

A.签发审计报告
B.复核审计信息
C.指导监督审计组的审计工作
D.对审计决定书提出审理意见
E.对审计项目组实施结果承担最终责任

参考答案BC

解析审计机关业务部门的工作职责包括：提出审计组组长人选；确定聘请外部人员事宜；指导、监督审计组的审计工作；复核审计报告、审计决定书等审计项目材料；审计机关规定的其他职责。业务部门统一组织审计项目的，应当承担编制审计工作方案，组织、协调审计实施和汇总审计结果的职责。

32.

下列有关审计风险的表述，正确的有：

A.审计风险仅存在于审计活动的计划和证据收集阶段
B.固有风险和检查风险合并称为被审计单位的重大错报风险
C.审计风险是客观存在的，但具有潜在性
D.审计风险可以控制，但不能完全消除
E.对于不可控的审计风险，审计人员应该提高风险承受能力

参考答案CDE

解析审计活动自始至终存在着审计风险，选项A错误；重大错报风险分为财务报表层次的重大错报风险和认定层次的重大错报风险，其中认定层次的重大错报风险又可以进一步细分为固有风险和控制风险，选项B错误。

33.

下列各项中，属于薪酬业务内部控制测试程序的有：

A.审阅与薪酬业务有关的规章制度
B.审查薪酬费用的账务处理是否正确
C.检查工资汇总表是否经过授权审批
D.抽查考勤单有无工资发生部门主管签字
E.抽查工资分配转账凭证是否连续编号，是否经财会部门主管审核

参考答案ACDE

解析选项B，是实质性测试。

34.

如果被审计单位投资的证券是委托专门机构代为保管的，为证实其是否确实存在，审计人员可以采取的程序有：

A.编制对外投资明细表
B.检查长期投资明细账
C.向代保管机构发函询证
D.逐笔检查被审计单位相关会计记录
E.会同被审计单位人员到代保管机构清查盘点

参考答案CE

解析一般应通过函证来证实其存在与否，还有就是，可以会同被审计单位人员到代保管机构清查盘点。

35.

下列选项中，审查资产负债表编制的正确性和编制方法的合规性主要采用：

A.盘点法
B.核对法
C.分析法
D.调节法
E.检查法

参考答案BE

解析审计人员应结合使用检查法和核对法，对资产负债表的格式和编制方法进行审查，以保证该表格式、项目排列、项目内容，以及各项目数额的填制方法符合有关规定，对所发现的异常情况或疑点做进一步检查。

36.

为审查被审计单位是否存在未入账的长期负债业务，可选用的测试有：

A.函证银行存款余额的同时函证银行借款业务
B.分析财务费用账户，确定有无付款利息源自未入账的长期负债
C.向被审计单位索取债务说明书
D.审查一年内到期的长期负债是否列示在流动负债项目下
E.由明细账入手追查至相关原始凭证

参考答案ABC

解析DE不能查出是否存在未入账的长期负债。

37.

下列各项中，属于薪酬业务循环中信息传递程序控制的有：

A.编制用工计划要经主管人员审查批准
B.负责编制工资单的人员不负责工资单的审核
C.保管工资与记录工资的人员相互独立
D.会计不负责支付工资
E.企业设计一式多联、预先连续编号的原始凭证分别由不同的部门进行分权管理

参考答案AE

解析选项BCD属于职责分工的内部控制。

38.

在审查固定资产业务时发现被审计单位调增了一台设备的入账价值，对此审计人员认为比较合理的解释是：

A.该设备已提足折旧但仍在使用
B.同类设备的市场价格上升
C.该设备增加了改良装置
D.该设备原暂估价值偏低，现按实际价值调整
E.该设备原入账价值由于某种差错而被少计

参考答案CDE

解析选项AB与审查被审计单位调增了一台设备的入账价值无关。

39.

对票据贴现的审查，审计人员在审查时注意：

A.票据贴现的款项是否及时足额入账
B.票据贴现的计算是否正确
C.票据拒付是否及时转账
D.分析评价应收票据可兑现程度
E.应收票据在财务报表中披露正确性的审查

参考答案ABC

解析对票据贴现的审查，审计人员在审查时注意：票据贴现的款项是否及时足额入账、票据贴现的计算是否正确以及票据拒付是否及时转账。选项DE是针对应收票据的审查应注意的事项，而非票据的贴现应注意的事项。

40.

国家审计的审计程序包括的阶段有：

A.审计计划阶段
B.审计准备阶段
C.审计实施阶段
D.审计报告阶段
E.审计审查阶段

参考答案ACD

解析本题考核国家审计。国家审计的审计程序包括审计计划、审计实施和审计报告三个阶段。

41.

在货币资金业务中，下列各项中，应当相互独立的职责有：

A.收入单据的开具与审核
B.银行存款的收支与登记银行存款日记账
C.库存现金的收支与登记库存现金总账
D.保管支票与保管印章
E.收付款结算办理与审核

参考答案ACDE

解析出纳负责银行存款与库存现金的收支及相应明细账的登记，会计负责登记总账。

42.

审计标准可以按不同的标准进行分类，不同种类的审计标准有不同的用途。下列选项中，属于按审计标准的来源进行分类的有：

A.法律、法规
B.内部制定的审计标准
C.规章制度
D.业务规范和技术经济标准
E.外部制定的审计标准

参考答案BE

解析按审计标准的来源分类可以分为：内部制定的审计标准和外部制定的审计标准。

43.

下列方法中属于统计抽样方法的有：

A.随机选样
B.分层选样
C.属性抽样
D.变量抽样
E.系统选样

参考答案CD

解析统计抽样应用于控制测试叫属性抽样、应用于实质性审查叫变量抽样。

44.

下列方法中，可以用来收集审计证据的有：

A.检查
B.观察
C.询问
D.外部调查
E.分类

参考答案ABCD

解析分类属于审计证据的整理分析的方法之一。

45.

计算机审计软件根据适用的专业领域不同，划分为：

A.一般审计软件
B.联网审计软件
C.通用审计软件
D.专业审计软件
E.审计全过程管理软件

参考答案CD

解析计算机审计软件根据适用的专业领域不同，可以划分为通用审计软件和专业审计软件；根据是否采用联网审计技术，可以划分为传统的非联网审计软件和联网审计软件；根据是否覆盖了审计全过程，可以划分为一般审计软件和审计全过程管理的审计软件。

46.

下列关于检查这一审计取证具体方法的表述中，正确的有：

A.检查包括检查记录或文件和检查有形资产两种类型
B.检查原始凭证主要是检查其是否与记账凭证相一致
C.检查有形资产的方法主要适用于存货和现金，不适用于有价证券
D.检查有形资产能为权利和义务提供可靠的审计证据
E.检查有形资产能为存在性提供可靠的审计证据

参考答案AE

解析检查原始凭证时重点检查其所反映的经济活动是否符合有关法律、规章和制度等，选项B错误；检查有形资产的方法主要适用于存货和现金，也适用于有价证券、应收票据和固定资产等，选项C错误；检查有形资产可为其存在性提供可靠的审计证据，但不一定能够为权利和义务或计价认定提供可靠的审计证据，选项D错误。

47.

为审查工资费用在各产品成本中的分配是否正确，审计人员应审查的文件有：

A.员工调配单
B.生产统计表
C.工资支付凭单
D.工资费用分配表
E.个人所得税代扣代缴凭证

参考答案BD

解析ACE不属于分配过程。

48.

下列各项中，符合采购与付款循环内部控制要求的有：

A.提出采购申请与批准采购申请相互独立
B.只有经过授权的人员才能提出采购申请
C.仓库保管人员负责购进货物的验收
D.由业务经办人员对卖方发票进行检查
E.作废的支票与未签发的支票一同保管

参考答案AB

解析由独立于业务经办的人员对卖方发票、验收单、订购单、请购单进行独立检查；验收部门人员应独立于仓库保管人员；未签发的支票应予以安全保管，作废的支票予以注销或另加控制，防止重复开具支票。

49.

审计人员进行资本公积使用合法性审查时，主要的审查内容有：

A.资本公积转增资本有无权力机构的正式决议
B.审查有无利用资本公积进行各种营私舞弊的情况
C.实际转增的资本额与审批数额是否一致
D.审查投入资本转为实收资本与资本公积的比例是否合理
E.检查政府批文、拨款凭证及项目完成记录和项目决算书

参考答案ABC

解析选项D属于对资本溢价或股本溢价的审查；选项E属于拨款转入的审查。

50.

下列选项中，资产负债表编制程序的控制包括：

A.记账控制
B.结账控制
C.审核控制
D.对账控制
E.试算平衡控制

参考答案BDE

解析编制程序的控制包括：
（1）结账控制、（2）对账控制、（3）试算平衡控制。

三、案例分析题

共15小题，每小题2分。共30分。

2018年4月，某审计组对乙公司2017年度财务收支情况进行了审计。有关销售与收款业务循环审计的情况和资料如下：
<1>.审计人员在调查了解相关会计政策时获知，因近年来原材料成本不断上涨，产成品成本呈逐年上升趋势。2017年，乙公司将产品销售成本的结转方法由原来的先进先出法改为加权平均法。
<2>.审计人员在对相关内部控制进行测评的基础上，针对主营业务收入采取了如下审计程序：①编制主营业务收入明细表，并与总账、明细账相核对；②将年度内各月主营业务收入与上年同期的实际数相比较；③计算销售毛利率，并与行业平均毛利率进行比较；④抽取大额主营业务收入明细记录，追查至销售发票存根和发货凭证。
<3>.乙公司某主要产品的销售毛利率为6%，审计人员经调查了解，发现该类产品的行业平均毛利率为15%。
<4>.审计人员决定以积极函证方式审查应收账款的真实性，函证过程中实施了如下审计程序：①由乙公司出纳员负责填写信封并将询证函寄出；②审计人员编制了函证汇总分析表作为审计工作底稿；③对一次函证未能在规定时间内回复的，再次寄出询证函；④多次发函均未能收到对方复函的，建议乙公司作坏账处理。
<5>.审计人员对应收账款明细账进行审查时发现，2017年6月30日，乙公司收回以前年度已核销坏账320000元，所作会计分录为：
借：应收账款320000
贷：主营业务收入320000
借：银行存款320000
贷：应收账款320000
要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。

51.

针对“资料1”，在不考虑其他因素的情况下，乙公司改变会计政策对2017年度财务报表项目造成的影响有：

A.当年营业利润减少
B.当年营业利润增加
C.年末存货余额减少
D.年末存货余额增加

参考答案AC

解析原来的先进先出法改为加权平均法会使营业成本增加，存货成本降低。

52.

“资料2”中，属于运用分析方法检查主营业务收入总体合理性的审计程序有：

A.①
B.②
C.③
D.④

参考答案BC

解析①④属于“检查”，不是数字间的对比计算。

53.

针对“资料3”，乙公司该类产品毛利率低于行业平均毛利率的原因可能有：

A.产品单位成本高于行业平均水平
B.产品销量处于行业较低水平
C.产品产量处于行业较高水平
D.产品售价低于行业平均水平

参考答案AD

解析毛利率=（主营业务收入-主营业务成本）/主营业务收入，BC产量与销售量不对公式产生影响。

54.

“资料4”中，审计人员在函证过程中实施的审计程序正确的有：

A.①
B.②
C.③
D.④

参考答案BC

解析①由乙公司出纳员负责填写信封并将询证函寄出错误，应该由审计人员进行函证的控制（寄出）；④多次发函均未能收到对方复函的，建议乙公司作坏账处理错误，应该执行替代程序而不是马上确认坏账。

55.

针对“资料5”，审计人员能够得出的初步结论为：

A.乙公司的账务处理正确
B.2017年末应收账款余额被高估
C.2017年度主营业务收入被高估
D.2017年末坏账准备余额被低估

参考答案C

解析收回以前年度已核销坏账，应增加坏账准备，而不是增加收入，所以收入被高估。

2018年4月，审计组对某公司2017年度财务收支进行了审计。在对该公司固定资产业务进行审计时，发现如下情况：
<1>.该公司与设备采购有关的部分内部控制如下：
（1）采购部门确定设备需要量，提出设备购置申请书，报送设备管理部门；
（2）设备管理部门根据申请书会同财会部门、计划部门编制设备采购计划；
（3）采购计划经批准后，设备管理部门下达采购通知单，交采购部门执行；
（4）采购的设备到货后，由采购部门组织验收。
<2>.审计人员对该公司固定资产实施监盘时发现，甲设备在固定资产明细账及固定资产卡片的记录均为3台，但实物盘点的结果是4台。
<3>.审计人员在对该公司固定资产入账价值进行审查时，发现2017年年初购入乙设备的入账价值只包括买价，而增值税计入进项税，包装费、运杂费和安装成本等计入了当期管理费用。
<4>.审计人员在对固定资产折旧进行审计时，通过分析性复核所发现的线索，经进一步追查，发现2017年年初购进的丙设备至审计时尚未计提折旧，其价值占年末固定资产原值的比例为15%。
要求：根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确答案。

56.

该公司与设备采购有关的内部控制措施中，存在缺陷的有：

A.采购部门确定设备需要量，提出设备购置申请书，报送设备管理部门
B.设备管理部门根据申请书会同财会部门、计划部门编制设备采购计划
C.采购计划经批准后，设备管理部门下达采购通知单，交采购部门执行
D.采购的设备到货后，由采购部门组织验收

参考答案AD

解析请购应由设备使用部门执行，选项A错误。选项D，采购设备应由验收部门验收。

57.

该公司有一台甲设备未登记的原因可能有：

A.该设备已做报废处理，账卡已注销，但实物仍在使用
B.该设备新近购进，尚未登账建卡
C.该设备属经营性租赁方式租出，但设备尚未运走
D.该设备属于融资性租赁方式租入，不须登账建卡

参考答案AB

解析选项C经营租赁的设备的所有权仍然归属于企业，企业应登记入账。选项D，按照实质重于形式的原则，融资租入的设备应登记入账。

58.

该公司将乙设备按买价入账的方法，对2017年末资产负债表所造成的影响有：

A.固定资产原值虚减
B.累计折旧虚减
C.负债总额虚增
D.应交税金虚减

参考答案AB

解析为购买设备发生的包装费、运杂费和安装成本应计入设备的成本，题目的做法将导致固定资产原值虚减，相对应的折旧也发生虚减。

59.

该公司对丙设备未计提折旧，可能存在的合理原因是：

A.无法确定折旧率
B.设备一直未使用或不需用
C.设备准备出售
D.设备准备经营性租出

参考答案B

解析选项A不正确。选项C，当月减少的固定资产当月停止折旧，该设备尚未出售，不能停止折旧。选项D，经营租赁的设备，其所有权不发生变化，企业仍需对其计提折旧。选项B是可能存在的合理原因。

60.

能够有效发现丙设备未计提折旧的分析性复核方法有：

A.比较2017年各个月份、当年和以前各年度的修理费用
B.将2017年固定资产原值除以全年总产量，将该比率与以前年度比较
C.将2017年应计提折旧的固定资产平均余额乘以当期折旧率，与实际计提折旧额相比较
D.计算2017年计提折旧额占固定资产原值的比例，并与以前年度比较

参考答案CD

解析选项A，比较修理费用，不能发现未计提折旧，选项B，丙设备的原值在账面记录上没有错误，不能发现折旧未计提。选项C，比较的结果会发现应计提金额大于实际计提折旧额，能够发现丙设备未计提折旧。选项D，对比后会发现，2017年的比例小于以前年度，因为计提的折旧金额未发生较大变化，但是固定资产的原值大幅增加，通过这一比例的变化能够判断。

2018年3月，审计组对甲企业2017年度财务收支进行审计，有关资料和审计情况如下：<1>.审计人员在对生产与存货业务相关内部控制调查时了解到：计划部门根据经审批的生产计划，签发预先编号的生产通知单，下达生产部门；生产部门根据生产通知单填写领料单，经部门经理批准后，交仓库部门办理领料手续；生产部门生产完工的产品交验收员检验合格后入库；仓库保管人员根据存货出入库情况及时登记台账，并定期对存货进行盘点。
<2>.审计人员决定对存货实施监盘程序，具体工作如下：①要求企业成立材料盘点小组，审计人员参与制订盘点计划；②为了保证盘点结果的准确性，审计人员亲自进行盘点；③随时抽查盘点记录，必要时直接复点一部分材料；④盘点过程中查看存货有无过期、失效、毁损或材质下降的情况。
<3>.B原材料主要用于生产B产品。根据B原材料盘点结果，2017年末结存金额未包括于2017年12月31日已入库但尚未收到采购发票的50万元B材料。
<4>.在审计过程中，审计人员发现该企业部分产成品存放在第三方仓库中，其年末余额占资产总额的10%。
<5>.审计人员对该企业的应收账款进行了积极式函证。发现债务单位丙公司在回函上注明，仅欠该公司100万元，而非原函证金额120万元。
要求：根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确答案。

61.

“资料1”中，违反内部控制要求的是：

A.生产通知单预先编号
B.领料单由生产部门经理负责审批
C.产成品经验收员验收合格后入库
D.仓库保管人员负责定期盘点存货

参考答案D

解析选项D，存货盘点由独立于保管人员之外的其他部门人员定期进行，保证盘点真实性。

62.

“资料2”关于存货监盘的做法中，不正确的是：

A.①
B.②
C.③
D.④

参考答案B

解析材料盘点时，审计人员自始至终地监督盘点的进行，并不亲自进行盘点。

63.

针对“资料3”审计人员的处理应为：

A.不需要做任何调整
B.于2017年末需要补记B产品生产成本50万元
C.于2017年末补计已入库的B原材料50万元
D.于2017年末补计主营业务成本50万元

参考答案C

解析已经入库的原材料需要进行暂估入库。

64.

针对“资料4”，审计人员可以实施的审计程序有：

A.不需要对这部分存货进行处理
B.向保管存货的第三方函证存货的数量和状况
C.向被审计单位询问该批存货的数量和状况
D.对第三方保管的存货实施监盘

参考答案BD

解析如果由第三方保管或控制的存货对财务报表是重要的，注册会计师应当实施下列一项或两项审计程序，以获取有关该存货存在和状况的充分、适当的审计证据：
（1）向持有被审计单位存货的第三方函证存货的数量和状况；
（2）实施检查或其他适合具体情况的审计程序。其他审计程序可以作为函证的替代程序，也可以作为追加的审计程序。

65.

针对“资料5”，丙公司回函认可的金额与函证金额存在差异的原因可能有：

A.询证函发出时，债务人丙公司已经付款，而被审计单位尚未收到货款
B.询证函发出时，甲公司的货物已发出并已做销售记录，但货物仍在途中，丙公司尚未收到货物
C.丙公司由于某种原因将货物退回，而甲公司尚未收到
D.一方或双方记账错误

参考答案ABCD

解析以上均可能导致回函金额与函证金额存在差异。