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2027年中级审计师《审计理论与实务》模拟试卷三

中级-审计理论与实务 / 模拟试卷　共 65 题　更新于 2026-09-27

一、单项选择题

共30题，每题1分。每题的备选项中，只有1个最符合题意。

1.
下列各项中，不属于内部审计的作用的是（　）。
  • A.促进组织合法经营和运行
  • B.促进组织完善内部控制和风险管理
  • C.促进组织自我发展
  • D.提高财务信息的质量，维护市场经济秩序

参考答案D

解析选项D提高财务信息的质量，维护市场经济秩序属于社会审计的作用。
2.
检查和督促被审计人员的经济活动在规定的范围内沿着正常的轨道健康运行，体现了审计的（　）。
  • A.经济监督职能
  • B.经济鉴证职能
  • C.经济评价职能
  • D.经济服务职能

参考答案A

解析经济监督职能主要是通过审计，检查和督促被审计人员的经济活动在规定的范围内沿着正常的轨道健康运行；检查受托经济责任人忠实履行经济责任的情况，借以揭露违法违纪，制止损失浪费，查明错误舞弊，判断管理缺陷，进而追究经济责任。
3.
下列属于按照审计主体进行分类的是（　）。
  • A.国家审计、内部审计和社会审计
  • B.财政财务审计、合法合规审计和绩效审计
  • C.全部审计和局部审计
  • D.事前审计、事中审计和事后审计

参考答案A

解析选项B属于按照审计内容分类，选项C属于按照审计范围分类，选项D属于按照审计时间分类。
4.
下列各项中，属于社会审计组织业务范围的是（　）。
  • A.对未来事项可实现程度做出保证
  • B.代行被审计单位的部分管理职能
  • C.验证企业资本，出具验资报告
  • D.对被审计单位违反会计准则的事项进行处罚

参考答案C

解析社会审计组织不对未来事项可实现程度做出保证，也不能代为行使管理职能和对被审计单位的违反准则事项进行处罚的，选项ABD不正确。验证企业资本，出具验资报告是社会审计组织的具体业务之一。
5.
下列关于分级质量控制的表述中，不正确的是（　）。
  • A.组织实施审计工作是审计组组长的工作职责
  • B.对审计组发现的重大问题隐瞒不报或者不如实报告应该由审计组组长承担责任
  • C.如实记录实施的审计工作并报告工作结果是审计组成员的职责
  • D.未按审计实施方案实施审计导致重大问题未被发现是审计组组长的职责

参考答案D

解析未按审计实施方案实施审计导致重大问题未被发现应该是审计组成员的职责。
6.
下列关于审计准则的表述中，错误的是（　）。
  • A.审计准则是明确审计责任的依据
  • B.审计准则是衡量审计质量的客观标准
  • C.审计准则是对审计行业道德诚信方面的规范
  • D.审计准则是完善审计组织内部管理的基础

参考答案C

解析审计职业道德是对审计行业道德诚信方面的规范。
7.
下列各项中，属于国家审计报告阶段主要工作的是（　）。
  • A.检查重大违法行为
  • B.获取审计证据
  • C.检查审计整改情况
  • D.编制审计实施方案

参考答案C

解析选项A、B以及选项D属于审计实施阶段的工作。
8.
下列关于审计工作底稿的表述中，错误的是（　）。
  • A.审计工作底稿是审计人员在审计过程中形成的与审计事项有关的工作记录
  • B.审计工作底稿是控制审计工作质量的手段
  • C.审计工作底稿要经过被审计单位复核
  • D.审计工作底稿是考核审计人员工作质量的依据

参考答案C

解析考点涉及审计工作底稿的含义，审计工作底稿的作用和审计工作底稿的审核。审计工作底稿不需要经过被审计单位复核。
9.
下列审计证据中，属于亲历证据的是（　）。
  • A.审计人员编制的应收账款账龄分析表
  • B.审计人员从被审计单位获得的采购合同
  • C.审计人员取得的银行对账单
  • D.审计人员函证应收账款时收到的债务单位回函

参考答案A

解析审计人员编制的应收账款账龄分析表属于亲历证据。
10.
取证顺序与反映经济业务的会计资料形成过程相一致的审计取证方法是（　）。
  • A.详查法
  • B.抽查法
  • C.顺查法
  • D.逆查法

参考答案C

解析顺查法——指审计的取证顺序与反映经济业务的会计资料形成过程相一致的方法。
审计人员沿着原始凭证—记账凭证—会计账簿—财务报表的顺序进行审查。
11.
下列关于询问取证方法的表述中正确的是（　）。
  • A.审计人员实施询问后没有必要实施其他审计程序
  • B.询问可以是口头形式，没有必要作成书面记录
  • C.询问本身不足以发现认定层次存在的重大错报
  • D.询问可以测试内部控制运行的有效性

参考答案C

解析询问必须作成书面记录，并且由答询人签字盖章。询问本身不足以发现认定层次存在的重大错报，也不足以测试内部控制运行的有效性，审计人员还应实施其他审计程序获取充分、适当的审计证据。
12.
下列各项中，属于实物控制措施的是（　）。
  • A.业务批准与执行相分工
  • B.实施内部审计制度
  • C.仓库由专人负责保管
  • D.定期与银行进行对账

参考答案C

解析业务批准与执行相分工属于业务授权控制和职责分工控制；实施内部审计制度属于独立检查；仓库由专人负责保管属于实物控制。定期与银行进行对账属于凭证与记录控制。
13.
抽样结果表明总体不存在重大错误而实际上存在重大错误的可能性指的是（　）。
  • A.信赖不足风险
  • B.误受风险
  • C.信赖过度风险
  • D.误拒风险

参考答案B

解析误受风险是指抽样结果表明总体不存在重大错误而实际上存在重大错误的可能性。
14.
审计机关实施审计后，对被审计单位的财政收支、财务收支的真实、合法、效益发表审计意见的书面文件是（　）。
  • A.国家审计的审计报告
  • B.国家审计的审计决定书
  • C.社会审计的审计报告
  • D.内部审计的审计报告

参考答案A

解析我国国家审计的审计报告是审计机关实施审计后，对被审计单位的财政收支、财务收支的真实、合法、效益发表审计意见的书面文件。
15.
注册会计师认为，财务报表按照企业会计准则的规定编制，在所有重大方面公允反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量，且未受到限制，此条件下应当发表的审计意见类型是（　）。
  • A.无法表示意见
  • B.无保留意见
  • C.保留意见
  • D.否定意见

参考答案B

解析财务报表在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础（如企业会计准则等）编制；公允反映；审计过程中未受到限制，注册会计师应出具无保留意见的审计报告。
16.
下列有关绩效审计的提法中，正确的是（　）。
  • A.绩效审计是指对被审计单位（或项目）资源管理和使用的有效性进行的审计
  • B.绩效审计是指对企业经济效益情况进行的审计
  • C.绩效审计与统计部门进行的经济活动分析性质相同
  • D.绩效审计是财会部门进行的资金使用绩效评价

参考答案A

解析绩效审计是指对被审计单位（或项目）资源管理和使用的有效性进行的审计，选项A正确。
17.
下列有关计算机审计的表述中，正确的是（　）。
  • A.计算机审计的审计对象只包括电子数据，不包括信息系统
  • B.计算机审计的方法体系与传统审计一致
  • C.计算机审计不需要进行内部控制测试
  • D.计算机审计的基本过程分为准备阶段、实施阶段和终结阶段

参考答案D

解析选项A，计算机审计——对计算机产生的电子数据的审计、对信息系统本身的审计和大数据审计。选项B，传统审计的方法体系，在计算机手段出现以后，仍然存在，但在信息话条件下有所变化。选项C，信息系统审计包括对信息系统内部控制的审计。
18.
审计人员尽量回避风险大而自身又无法加以控制的审计项目，属于审计风险控制方法中的（　）。
  • A.风险转移法
  • B.自我保护法
  • C.风险回避法
  • D.风险承受法

参考答案C

解析本题考查审计风险的控制方法。
19.
应收账款询证函负责签章的是（　）。
  • A.注册会计师
  • B.会计师事务所
  • C.被审计单位
  • D.项目合伙人

参考答案C

解析应收账款询证函应当由被审计单位签章。
20.
下列各项措施中，审计人员认为能够有效预防客户所付款项被贪污并通过篡改记录加以掩饰的是（　）。
  • A.由记录应收账款明细账的人员定期向客户寄发对账单
  • B.收取支票与收取现金由不同人员负责
  • C.记录销售收入和应收账款与收取货款相互独立
  • D.出纳员收到支票后登记银行存款日记账

参考答案C

解析按照职责分工的要求，资产的保管与会计记录相分工，将收取货款与销售收入、应收账款记录相互独立，才能有效防止客户所付款项被贪污并篡改加以掩饰。
21.
下列各项中，违反采购与付款循环内部控制要求的是（　）。
  • A.验收单预先连续编号
  • B.定期与供应商核对往来款项
  • C.采购部门提出采购申请并对其进行审批
  • D.对卖方发票、验收单、采购单、请购单进行内部检查

参考答案C

解析选项C，违反了提出采购申请与批准采购申请相互独立，以便加强对采购的控制的原则。
22.
下列各项中，符合生产与存货循环内部控制职责分工要求的是（　）。
  • A.产成品由生产部门检验，合格产品移交仓储部门保管
  • B.生产计划由各车间拟定，经车间主任批准后执行
  • C.存货保管由仓储部门负责，永续盘存记录由财务部门负责
  • D.存货盘点计划由公司经理批准，盘点工作由仓储部门负责实施

参考答案C

解析选项A，产成本由验收部门检验，合格产品移交仓储部门保管；选项B，生产计划由计划部门根据客户订单或销售预测制定，交由被授权人员审批；选项D，存货盘点工作需要由财务部、仓储部、采购部、生产部多部门负责实施。
23.
下列各项中，符合货币资金业务内部控制职责分工要求的是（　）。
  • A.出纳员编制银行存款余额调节表
  • B.出纳员根据审核后的凭证登记现金日记账
  • C.出纳员签发支票
  • D.出纳员登记应收账款明细账

参考答案B

解析由出纳员以外人员编制银行存款调节表；支票的签发与出纳相互独立。
24.
审查合并方为进行企业合并发生的各项直接相关费用，下列做法不正确的是（　）。
  • A.为进行企业合并支付的审计费用，发生时计入当期损益
  • B.企业合并中发行权益性证券发生的手续费、佣金等费用，应当冲减留存收益
  • C.为进行合并而支付的法律服务费用，发生时计入当期损益
  • D.为企业合并发行的债券或承担其他债务支付的手续费、佣金等，应当计入所发行债券及其他债务的初始计量金额

参考答案B

解析企业合并中发行权益性证券发生的手续费、佣金等费用，应当抵减权益性证券溢价收入，溢价收入不足冲减的，冲减留存收益。
25.
下列关于国家审计机关的权限的表述中，错误的是（　）。
  • A.有权纠正被审计单位所执行的与法律、行政法规相抵触的上级主管部门财政财务收支规定
  • B.有权制止被审计单位正在进行的违反国家规定的财政财务收支行为
  • C.无权暂停向被审计单位拨付与违反国家规定的财政财务行为直接有关的款项
  • D.有权向与审计事项有关的单位和个人进行调查，并取得有关证明资料

参考答案A

解析选项A错误，审计机关无权纠正，应当建议有关主管部门纠正，有关主管部门不予纠正的，审计机关应当提请有权处理的机关依法处理。选项C正确，应经县级以上人民政府审计机关负责人批准，通知财政部门和有关主管部门暂停拨付与违反国家规定的财政财务行为直接有关的款项。
26.
下列有关审计人员选择审计标准的做法中，错误的是（　）。
  • A.在判断经济活动的真实性时，以公认的会计准则和财务制度作为衡量标准
  • B.在判断经济活动的合法性时，以国家的法律、法规和有关规章制度作为衡量标准
  • C.在判断经济活动的效益性时，以计划、预算、技术指标作为衡量标准
  • D.在判断经济活动的准确性时，以媒体的相关消息和报道作为衡量标准

参考答案D

解析审计标准是进行审计时判断审计事项是非、优劣的准绳，是做出审计决定的依据，在对审计事项作出判断时，必须有客观根据和一定的标准。
27.
下列关于审计风险的表述中，正确的是（　）。
  • A.审计人员不可以单独对固有风险和控制风险进行评估
  • B.经过审计后重大错报风险可以降低
  • C.审计风险分为财务报表层次和认定层次重大错报风险
  • D.评估的重大错报风险水平越高，可接受的检查风险越低

参考答案D

解析选项A，固有风险和控制风险不可分割的交织在一起，有时无法单独评估，审计时不再单独提及固有风险和控制风险，但不意味着审计人员不可以单独对固有风险和控制风险进行评估；选项B，重大错报风险是审计前被审计单位就存在的，无法降低；选项C，重大错报风险分为财务报表层次和认定层次重大错报风险。
28.
下列关于内部审计报告的编制、复核与报送的说法中，错误的是（　）。
  • A.审计组应当在实施必要的审计程序后，及时编制审计报告，并征求审计对象的意见
  • B.被审计单位对审计报告有异议的，审计项目负责人及相关人员应当修改审计报告
  • C.审计报告应当及时报送内部审计机构负责人复核
  • D.内部审计机构应当将审计报告提交被审计单位和组织适当管理层

参考答案B

解析被审计单位对审计报告有异议的，审计项目负责人及相关人员应当核实，必要时应当修改审计报告。
29.
下列选项中，不属于对信息系统建设管理情况进行审计的内容是（　）。
  • A.关注信息系统整合共享情况，检查是否存在重复建设、信息孤岛问题
  • B.关注系统开发实施情况，检查是否存在功能目标未实现、进度管理不到位等情况
  • C.关注数据资源建设情况，检查是否存在数据质量低、数据中心布局不合理等问题
  • D.观察信息系统实际使用情况，检查是否存在资源利用率低等问题

参考答案D

解析选项D属于信息系统应用绩效情况审计的内容。
30.
下列选项中，不属于审计管理的客体的是（　）。
  • A.审计计划的制订
  • B.社会审计组织
  • C.与审计业务相关的人力资源管理活动
  • D.审计报告的编制

参考答案B

解析社会审计组织属于审计管理的主体。

二、多项选择题

共20题，每题2分。每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0.5分。

31.
下列关于审计独立性的表述，正确的有（　）。
  • A.独立性是审计的本质特征
  • B.内部审计没有独立性，社会审计独立性强
  • C.独立性表现在组织机构、业务工作和人员上的独立等多方面
  • D.国家审计的独立性不包括经费来源上的独立
  • E.独立性要求审计人员必须保持实质上的独立，形式上是否独立并不重要

参考答案AC

解析我国相关法律法规对国家审计、内部审计和社会审计均做出了明确规定，选项B，内部审计也是要具备独立性的；选项D，国家审计的独立性包括经费来源上的独立；选项E，独立性要求审计人员既要保持实质上的独立，又要保持形式上的独立。
32.
局部审计的优点有（　）。
  • A.审计覆盖面广
  • B.审查重点突出
  • C.审计成本较低
  • D.省时省力
  • E.针对性强

参考答案BCDE

解析局部审计的范围小，审计覆盖面有限，选项A的说法错误。
33.
防范审计人员法律责任风险的对策有（　）。
  • A.明确被审计单位和审计组织责任并严格遵循职业道德规范和执业准则
  • B.聘请专家和法律顾问
  • C.深入了解被审计单位的情况
  • D.为审计人员提供充分的职业培训和职业咨询
  • E.承接业务时尽量选择存在长久合作关系的被审计客户

参考答案ABCD

解析选项E，注册会计师要保持独立性。
34.
下列有关职业道德基本原则的表述中，正确的有（　）。
  • A.无论是执业会员还是非执业会员均应遵循诚信原则的要求
  • B.注册会计师只要执行业务就必须遵守独立性的要求
  • C.客观原则要求审计人员不因偏见、利益冲突以及他人的不当影响而损害职业判断
  • D.审计人员的独立性包括实质上的独立性和形式上的独立性
  • E.专业胜任能力要求注册会计师在各个领域都具有相应的专业知识

参考答案ACD

解析选项B，注册会计师在执行鉴证业务时必须遵守独立性的要求，而非所有业务。选项E，专业胜任能力并不是要求审计人员在所有的领域都具有专业胜任能力，对于审计和会计领域以外的专业知识，可以聘请专家。
35.
下列关于国家审计目标的表述中，正确的有（　）。
  • A.国家审计目标可以划分为根本目标、现实目标和直接目标
  • B.直接目标是最高层次的目标，是审计工作的最终目的
  • C.现实目标是维护人民群众的根本利益
  • D.根本目标是推进法治、维护民生、推动改革、促进发展
  • E.直接目标是监督和评价被审计单位财政财务收支的真实、合法和效益

参考答案AE

解析选项B，根本目标是最高层次的目标，是审计工作的最终目的。选项C，根本目标是维护人民群众的根本利益。选项D，现实目标是推进法治、维护民生、推动改革、促进发展。
36.
下列表述中，正确的有（　）。
  • A.当审计标准不一致时，审计人员应当采用权威的和公认程度高的标准
  • B.对于国务院各部门之间的规定如相抵触时，应以法律、行政法规授权的主管部门的规定为审计标准
  • C.审计中发现的重大问题，没有明确审计标准的，应当请示国务院相关部门
  • D.选用审计标准时应该选用适用审计事项发生地的审计标准
  • E.确定审计标准时应该以法律、法规、规章制度的规定为依据，而不得以报纸、杂志等消息报道为依据体现的是审计标准的客观性

参考答案ABDE

解析选项C，审计中发现的重大问题，没有明确审计标准的，应当请示本级人民政府或上级审计机关。
37.
审计人员在确定内部控制的可信赖程度时，应充分关注内部控制在实践中所固有的局限性，其局限性包括（　）。
  • A.内部控制的设置和运行受制于成本效益原则
  • B.内部控制针对企业所有的业务活动而设置
  • C.内部控制可能因有关人员相互勾结、内外串通而失效
  • D.内部控制可能因经营环境、业务性质的改变而削弱或失效
  • E.审计人员可能因对内部控制不了解而认为其失效

参考答案ACD

解析选项B，内部控制针对企业所有的业务活动而设置，并不会局限控制运行的有效性；选项E，属于审计人员自身的原因，不属于内部控制的局限性。
38.
下列选项中，运用属性抽样法的基本步骤包括（　）。
  • A.确定审查总体
  • B.确定抽样参数
  • C.确定样本量
  • D.选取样本
  • E.撰写审计报告

参考答案ABCD

解析选项E不属于抽样的步骤，是审计的步骤。
39.
下列属于数据清理的方法的有（　）。
  • A.利用通用软件提供的功能清理
  • B.通过SQL语句进行清理
  • C.利用审计软件提供的功能进行清理
  • D.利用办公软件提供的功能进行清理
  • E.审计软件附带的转换工具

参考答案ABCD

解析数据清理的方法包括：利用通用软件提供的功能进行清理、通过SQL语句进行清理、利用审计及办公软件提供的功能进行清理。
40.
下列关于审计质量管理的表述，正确的有（　）。
  • A.加强审计质量管理可以降低审计风险
  • B.审计质量管理属于审计管理的核心
  • C.内部审计机构可以不进行审计质量管理
  • D.审计质量管理专门指审计组长对审计实施过程的管理
  • E.审计质量管理的对象只包括审计行为，不包括审计人员

参考答案AB

解析审计质量管理指对审计工作和审计结论质量的控制。审计质量管理是审计管理的核心，加强审计质量管理意义重大。（1）加强审计质量管理可以提高审计监督的权威性；（2）加强审计质量管理可以降低审计风险；（3）加强审计质量管理可为国家宏观经济管理提供可靠的信息。审计质量管理的对象是审计行为和审计人员。
41.
下列各项中，有利于审计人员查找未入账应付账款的审计程序有（　）。
  • A.抽查应付账款明细账并追踪到原始凭证
  • B.追踪资产负债表日后货币资金支出的主要凭证
  • C.从临近年末编制的验收单追踪到应付账款明细账
  • D.审核卖方对账单，追查应付账款明细表
  • E.核对应付账款明细账与总账期末余额是否相符

参考答案BCD

解析审查未列报或未入账的应付款项：（1）审查决算日以后货币资金支出的主要凭证；（2）追踪决算日后若干天的购货发票；（3）追踪决算日之前发出的验收单；（4）审核卖方对账单，追查应付账款明细表；（5）审核决算日后数周内应付账款账单及原始凭证；（6）结合材料、物资和劳务费用业务进行审查，确定有无未入账负债。
42.
为判断固定资产的总体合理性，审计人员通常可采用的分析程序有（　）。
  • A.分析本期与以前各期固定资产增减变动情况
  • B.计算固定资产总值与本期产品产量的比率，并与前期比较
  • C.复算各类固定资产本期计提折旧额的正确性
  • D.比较本期与以前各期固定资产修理和维护费用
  • E.审查本期新增固定资产计价的合理性

参考答案ABD

解析一般运用分析程序审查固定资产变动的总体合理性时常用的比率和变动项目包括：①固定资产总值除以全年总产量，将该比率与以前年度相比较；②比较本年度与以前各年度固定资产增加额和减少额；③比较本年度各个月份、本年度与以前各年度的修理费用；④本年度计提折旧额除以固定资产总值，将该比率与上年计算数比较；⑤分析比较各年度固定资产保险费。
43.
审计人员在对该公司生产与存货循环内部控制进行测试的过程中，可以采取的措施有（　）。
  • A.编制存货余额明细表并与总账核对相符
  • B.抽取部分存货出、入库业务，追踪检查其业务处理过程
  • C.审查产品生产和成本管理制度的执行情况
  • D.检查生产与存货管理各环节不相容职责的分离情况
  • E.对存货进行监盘

参考答案BCD

解析选项AE属于实质性程序程序的措施。
44.
下列各项中，对银行存款余额实施函证程序正确的有（　）。
  • A.如果银行询证函回函结果表明没有差异，则可以认定银行存款是正确的
  • B.除余额为零的银行存款账户以外，必须对A公司所有银行存款账户实施函证程序
  • C.对于已经注销的银行存款账户，审计人员仍然应当发函询证
  • D.以A公司的名义寄发银行询证函
  • E.核对付款凭证与发票、应付账款明细账一致性

参考答案CD

解析A项银行询证函回函结果表明没有差异，不能认定银行存款余额是正确的。B项注册会计师必须对A公司所有银行存款账户实施函证程序，包括余额为零的银行存款账户。E项为付款业务的审查，跟银行存款余额函证没有关系。
45.
下列属于审计人员应关注的财务报告舞弊信号的有（　）。
  • A.年末或季末收入大量增长
  • B.企业销售收入较高，相应的经营现金流量也比较高
  • C.销售增长超过行业水平，并不能被合理证明
  • D.应收账款回收天数的显著增加
  • E.毛利率异常增长

参考答案ACDE

解析选项B企业销售收入较高，相应的经营现金流量也比较高，非明显异常情况，不属于财务报告舞弊的关键信号。
46.
国家审计中，审计结果报告的主要内容包括（　）。
  • A.对本级预算执行情况的总体评价
  • B.本级预算执行和其他财政收支的基本情况
  • C.审计机关提出的改进本级预算执行和其他财政收支管理工作的建议
  • D.开展本年度预算执行审计工作的基本状况
  • E.审计机关对本级预算执行和其他财政收支情况做出的审计评价

参考答案BCE

解析选项A、D属于审计工作报告的主要内容。
47.
下列表述中，属于分析程序的内容的有（　）。
  • A.编制银行存款余额调节表
  • B.实际和预算比较
  • C.与行业信息比较
  • D.检查记录或文件
  • E.多期比较

参考答案BCE

解析分析主要包括：多期比较、实际和预算比较、与行业数据比较、数据间关系研究、财务信息与非财务信息关系分析。
48.
内部控制测试的方法有（　）。
  • A.检查
  • B.询问
  • C.分析程序
  • D.重新操作
  • E.追踪有关业务的处理过程

参考答案ABDE

49.
定量分析的方法包括（　）。
  • A.比率分析
  • B.比较分析
  • C.回归分析
  • D.内容分析
  • E.案例研究

参考答案ABC

解析内容分析、案例研究属于定性分析法。
50.
验证营业收入入账的正确性时，常用的实质性程序不包括（　）。
  • A.审查企业收入确认和成本结转的正确性
  • B.检查销售发票连续编号的完整性
  • C.审查企业按完工进度确认收入方法的合理性
  • D.检查出库存单、销售发票副本和各种收入明细账，相互核对
  • E.检查发运凭证连续编号的完整性

参考答案BE

解析检查发运凭证和销售发票等原始票据是否连续编号，是检测销售业务完整性常用的控制测试程序。

三、案例分析题

共15小题，每小题2分。共30分。

2018年4月，某审计组对某公司2017年度财务收支情况进行审计。对销售与收款循环审计的有关情况和资料如下：
1)审计人员在对该循环内部控制进行调查的过程中了解到：
（1）该公司未单独设置信用部门，赊销信用由销售部门主管负责审批。
（2）收到客户退货请求后，由销售部门主管负责批准退货。
（3）发货部门在发运货物的同时开具销售发票。
（4）出纳员负责编制并寄送客户对账单。
2)该公司2017年12月30日主营业务收入明细账上记录了一笔销售收入100万元，款项当日收存银行。经进一步核查，发现该公司于2018年1月4日开出销售发票和提货单，同时发出相关货物，并于当日结转了主营业务成本80万元。
3)审计人员对该公司重要客户的应收账款进行积极式函证。其中该公司对客户甲的应收账款账面余额为120万元，客户甲回函确认110万元，审计人员认为差额较小，无须调查，并按照客户回函金额确认该笔应收款项的金额。
4)审计人员发现该公司2017年度销售费用明细账中包括下列记录：
（1）材料采购过程中支付的运输费和装卸费18万元。
（2）支付给销售代理的佣金15万元。
（3）销售产品时为客户代垫的运杂费10万元。
（4）销售部门职工的工资费用48万元。
要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。
51.
“资料1”中，该公司违反内部控制要求的职责分工有（　）。
  • A.销售部门主管负责批准赊销信用
  • B.销售部门主管负责批准退货
  • C.发货部门负责开具销售发票
  • D.出纳员负责编制和寄送客户对账单

参考答案ACD

解析销售与批准赊销，发货与开票，对账单的编制与寄送是不相容职务，应该分离。
52.
“资料2”中，该公司的账务处理所造成的影响是（　）。
  • A.虚增了2017年度营业收入
  • B.虚减了2017年度营业成本
  • C.虚增了2017年末存货余额
  • D.虚减了2017年末存货余额

参考答案A

解析该业务在2017年计入营业收入，营业成本在2018年确认，导致2017年的营业收入虚增。
53.
对“资料3”中的情况，审计人员的处理（　）。
  • A.正确，回函的差异对这笔应收款项影响不大
  • B.不正确，审计人员应再次发函确认
  • C.正确，审计人员按照回函结果确认该笔款项的金额
  • D.不正确，审计人员应调查不符事项，确定是否存在错报，并按照调查后的金额确认该笔款项的金额

参考答案D

解析针对不符事项，应该进行进一步调查，确定是否存在错报，并按调查后的金额确定该笔款项的金额。
54.
针对“资料3”中客户甲回函与该企业的记录有差异，产生差异的原因可能有（　）。
  • A.购销双方登记入账的时间不同
  • B.一方或双方记账错误
  • C.存在弄虚作假或舞弊行为
  • D.函证方式不恰当

参考答案ABC

解析函证方式不存在问题，回函金额与记录的差异可能是ABC三种原因。
55.
针对“资料4”中的情况，该公司账务处理错误的事项有（　）。
  • A.材料采购过程中支付的运输费和装卸费18万元
  • B.支付给销售代理的佣金15万元
  • C.销售产品时为客户代垫的运杂费10万元
  • D.销售部门职工的工资费用48万元

参考答案AC

解析销售费用明细账中的上述4项内容中，只有第B、D两项符合销售费用的核算范围，A、C项则应予剔除。材料采购过程中支付的运输费和装卸费应计入材料成本，销售时为客户代垫的运杂费应计入应收账款。
2019年3月，某审计组对甲公司2018年度财务收支进行了审计。有关采购与付款循环审计的情况和资料如下：
1)审计人员在对该循环内部控制进行调查的过程中了解到：
（1）仓库和业务部门填制请购单，经授权部门批准后，交由采购部门采购；
（2）材料采购实行采购员负责制，每位采购员全权负责某类材料采购的全部工作流程；
（3）财务人员在审核付款凭单时，核对订购单、采购合同、验收单卖方发票等附件内容的一致性；
（4）财务部门定期安排有关人员对存货进行盘点并与会计账簿相核对
2)审计人员抽取部分采购业务，实施了以下审计程序：
（1）检查请购单是否经过适当的授权批准，订购单是否连续编号；
（2）检查付款单与记账凭证金额是否一致，确认相关会计处理是否正确；
（3）审查付款凭单与附件内容是否一致，确认是否存在采购项目与验收项目不符的情形；
（4）复核付款凭单的采购金额是否在预算范围之内，确认超出预算的项目是否经过适当的授权审批。
3)审计人员在审计应付账款时，实施了以下审计程序：
（1）编制应付账款明细表，并与财务报表上应付账款金额核对；
（2）向债权人函证应付账款；
（3）抽查应付账款明细账，与记账凭证和原始凭证进行核对；
（4）抽查材料验收单，确定其入账情况。
4)审计人员在分析应付账款账龄时，发现甲公司于2013年11月购买的乙公司原材料，价值50万元，至今未付款。经查，乙公司已于2014年5月破产。
5)甲公司规定签发支票要经过被授权人的签字批准，保证货款以真实金额向特定债权人及时支付。
要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。
56.
“资料1”中，符合内部控制相关要求的为（　）。
  • A.仓库和业务部门填制请购单，经授权部门批准后，交由采购部门采购
  • B.材料采购实行采购员负责制，每位采购员全权负责某类材料采购的全部工作流程
  • C.财务人员在审核付款凭单时，核对订购单、采购合同、验收单卖方发票等附件内容的一致性
  • D.财务部门定期安排有关人员对存货进行盘点并与会计账簿相核对

参考答案ACD

解析选项B不符合职责分离原则。
57.
“资料2”中，属于审计人员对付款业务内部控制进行测试的程序为（　）。
  • A.检查请购单是否经过适当的授权批准，订购单是否连续编号
  • B.检查付款单与记账凭证金额是否一致，确认相关会计处理是否正确
  • C.审查付款凭单与附件内容是否一致，确认是否存在采购项目与验收项目不符的情形
  • D.复核付款凭单的采购金额是否在预算范围之内，确认超出预算的项目是否经过适当的授权审批

参考答案ACD

解析选项B属于实质性测试程序。
58.
“资料3”中，可以用于检查甲公司应付账款完整性的审计程序为（　）。
  • A.检查应付款明细表，并与财务报表上应付账款金额核对
  • B.向债权人函证应付账款
  • C.审查应付账款明细账，与记账凭证和原始凭证进行核对
  • D.检查材料验收单，确定其入账情况

参考答案D

解析选项D属于顺查，可以应对完整性。
59.
“资料4”中，如果甲公司不对该笔应付账款进行账务调整，则对2018年度财务报表产生的影响力（　）。
  • A.存货低估
  • B.存货高估
  • C.应付账款低估
  • D.应付账款高估

参考答案D

解析因Y公司破产，此笔应付账款应计入营业外收入，所以如果乙公司不对该笔应付账款进行账务调整，高估应付账款余额。
60.
“资料5”中甲公司规定的内部控制属于（　）。
  • A.职责分工
  • B.独立检查
  • C.授权控制
  • D.实物控制

参考答案C

解析签发支票要经过被授权人的签字批准，保证货款以真实金额向特定债权人及时支付，属于授权控制。
2019年4月，某审计组对丙上市公司2018年度财务收支情况进行了审计。有关存货业务审计的情况和资料如下：
1)审计人员在对该公司存货业务相关内部控制进行调查时了解到：
（1）生产部门负责签发订购单。
（2）财会部门负责存货的永续盘存记录。
（3）仓库保管员负责定期对存货进行盘点。
（4）存货盘盈或盘亏的处理须经审批。
2)审计人员于2019年4月25日实施了存货监盘程序，具体工作要点包括：
（1）公司成立存货盘点小组。
（2）公司独立制订盘点计划。
（3）审计人员在现场监督盘点工作按计划进行。
（4）审计人员抽查盘点记录。
3)审计人员实施监盘程序后发现，A产品的盘点结果为100件，而账面记录为80件，据公司人员解释，盘点多出的20件为代管其他公司的产品；B产品的盘点结果为200件，与账面记录一致。
4．2019年1月1日至4月25日盘点时止，B产品的完工入库数量为300件，销售发出数量为180件。
要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。
61.
“资料1”中，不符合存货业务内部控制要求的有（　）。
  • A.生产部门负责签发订购单
  • B.财会部门负责存货的永续盘存记录
  • C.仓库保管员负责定期对存货进行盘点
  • D.存货盘盈或盘亏的处理须经审批

参考答案AC

解析订购单应由采购部审批后签发，生产部门是请购部门而不是审批部门，选项A错误。定期盘点应由企业内部审计人员或仓库保管员以外的人员监督执行，选项C错误。
62.
下列关于监盘程序的提法中，正确的有（　）。
  • A.监盘可证实存货是否真实存在
  • B.监盘可证实存货记录截止期的正确性
  • C.监盘后无需进行计价正确性的审计
  • D.监盘过程中应查验存货质量

参考答案AD

解析监盘程序无法证实存货记录截止期的正确性，选项B错误；监盘后需要进行存货计价正确性的审查，选项C错误。
63.
“资料2”中的监盘工作要点，正确的有（　）。
  • A.公司成立存货盘点小组
  • B.公司独立制定盘点计划
  • C.审计人员在现场监督盘点工作按计划进行
  • D.审计人员抽查盘点记录

参考答案ACD

解析B选项，审计人员需要参与制定盘点计划，而不是被审计单位独立制定。
64.
针对“资料3”中A产品盘盈20件的情况，审计人员可进一步采取的措施有（　）。
  • A.直接认定账实不符
  • B.针对代管产品进行函证
  • C.请该公司提供相关的证明文件
  • D.要求该公司立即调增账面记录

参考答案BC

解析针对盘盈这一情形，审计人员需要查明原因，BC都是可以查明原因的途径。
65.
根据“资料3”和“资料4”中的情况，该公司2018年末B产品的实际数量是（　）。
  • A.80件
  • B.200件
  • C.320件
  • D.480件

参考答案A

解析实际数量=盘存数额+发出数-入库数=200+180-300=80（件）。