2011年中级审计师《审计理论与实务》试题（网友回忆版）
一、单选选择题
下列每小题的选项中，只有一项是最符合题意的正确答案，多选、错选或不选均不得分。
1.
对我国审计监督制度作出规定的最高层次法律是：
参考答案A
解析
2.
下列有关审计人员法律责任的表述，正确的是：
参考答案C
解析
3.
财务审计项目的一般审计目标中，真实性指的是：
参考答案A
解析
4.
审计证据按其来源进行分类，可以分为：
参考答案C
解析
5.
从检查被审计单位内部控制入手，根据内部控制测评结果，确定实质性审查的范围、数量和重点的审计取证模式是：
参考答案B
解析
6.
下列有关审计分析方法的表述，正确的是：
参考答案C
解析
7.
信赖不足风险影响的是：
参考答案A
解析
8.
某企业的存货项目为1500个，账面总金额为3600000元，审计人员在考虑了预计总体标准差、可容忍误差、预计总体误差及可靠性程度等因素的影响，确定的样本量为300个。这300个样本项目账面金额为640000元，审定金额为610000元。若采用差异估计法，审计人员据此可以推断出该存货项目总体金额是：
参考答案D
解析（3600000-|（640000-610000）/300|*1500=3450000）
9.
下列各项中，属于效益审计中常用的定性分方法的是：
参考答案D
解析
10.
下列有关信息系统审计技术方法的表述，正确的是：
参考答案C
解析
11.
根据内部控制要求，企业下列人员中，可以承担向客户寄送应收账款对账单职责的是：
参考答案A
解析
12.
为判断应收账款回收的可能性，确定应收账款的可回收金额，审计人员应当取得或编制：
参考答案C
解析
13.
下列各项中，属于生产成本实质性审查程序的是：
参考答案C
解析
14.
审计人员在对被审计单位长期借款实施函证程序时，其函证对象为：
参考答案C
解析
15.
下列与现金业务有关的职责中，可以由一人同时承担的是：
参考答案B
解析
16.
下列资产负债表日后事项中，审计人员认为应当作为调整事项处理的是：
参考答案D
解析
17.
在现代审计实务中，最能体现审计经济评价职能的是：
参考答案B
解析
18.
下列有关审计独立性的表述，正确的是：
参考答案D
解析
19.
下列各项中，不符合内部审计人员职业道德要求的是：
参考答案D
解析
20.
下列有关审计程序的表述，正确的是：
参考答案B
解析
21.
下列有关审计工作底稿的表述，错误的是：
参考答案D
解析
22.
社会审计人员在财务报表审计中对内部控制进行初评后，认为应该测试内部控制有效性的情况是：
参考答案B
解析
23.
下列有关内部审计报告的表述，错误的是：
参考答案B
解析
24.
审计人员对所采集到的被审计单位的源数据，进行一系列的操作以使之规范化的过程称为：
参考答案A
解析
25.
下列有关国家审计计划管理的表述，正确的是：
参考答案C
解析
26.
审计人员实施营业收入截止期测试的主要目的是：
参考答案C
解析
27.
下列各项中，不能用以判断被审计单位固定资产折旧计提合理性的分析方法是：
参考答案B
解析
28.
审计人员审查被审计单位实收资本账户有无虚构资本业务的情况，主要是为了核实：
参考答案C
解析
29.
下列有关现金监盘的表述，正确的是：
参考答案B
二、多项选择题
下列每小题的备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案，多选、少选、错选、不选均不得分。
30.
下列有关审计分类的表述，正确的有：
参考答案AC
解析
31.
下列各项中，属于国家审计实施阶段的工作有：
参考答案ACD
解析
32.
下列有关审计证据可靠性的表述，正确的有：
参考答案BDE
解析
33.
下列有关内部控制的表述，正确的有：
参考答案BCD
解析
34.
对信息系统组成部分的审计是信息系统审计的内容之一，其审计内容包括：
参考答案ABD
解析
35.
下列有关审计风险的表述，正确的有：
参考答案CDE
解析
36.
某批货物在本报告期销售并发运，被审计单位将销售成本在本期结转，而将销售收入计入下一个报告期，审计人员应该得出的结论有：
参考答案AE
解析
37.
下列各项中，属于生产与存货循环中成本控制措施的有：
参考答案ABCD
解析
38.
审计人员收到举报，称某被审计单位领导擅自决定将本企业500万元资金借给其他单位周转使用，资金随后被归还，但资金借出与收回业务均未入账核算。为核实此问题，审计人员应实施的程序包括：
参考答案BC
解析
39.
在现金收付业务的审查中，检查库存现金日记账的要点有：
参考答案ABCD
解析
40.
审计人员对被审计单位合并报表进行实质性审查时，应实施的审计程序有：
参考答案ABCE
解析
41.
下列有关国家审计管辖范围的表述，正确的有：
参考答案BE
解析
42.
审计人员在审计过程中，可以选择作为对审计事项进行判断的依据有：
参考答案CDE
解析
43.
下列有关审计取证方法的表述，正确的有：
参考答案BC
解析
44.
下列有关审计报告的表述，正确的有：
参考答案CDE
解析
45.
根据内部控制相关要求，下列各项中不能由销售部门承担的职责有：
参考答案BDE
解析
46.
审计人员在审查被审计单位固定资产减值准备时，应关注的内容有：
参考答案ABCE
解析
47.
下列各项中，属于对应付职工薪酬进行实质性审查的有：
参考答案ABC
解析
48.
下列各项中，属于货币资金业务内部控制测试程序的有：
参考答案ABC
解析
49.
审计人员对银行存款进行审查时，应实施的审计程序有：
参考答案ABCE
三、综合分析题
共15小题，每小题2分。共30分。
2011年4月，某审计组对乙公司2010年度财务收支情况进行了审计。有关采购与付款业务循环审计的情况和资料如下：
<1>.审计人员在对采购与付款业务内部控制进行调查的过程中了解到：（1）仓储部门根据库存原材料变化情况提出采购申请，填写请购单；（2）采购部门依据经批准的请购单签发订购单，送交供应商；（3）仓库保管人员对采购材料的数量和质量进行验收；（4）出纳人员登记银行存款日记账和应付账款明细账。
<2>.该公司根据审计人员的要求提供了应付账款明细表，审计人员对该明细表进行了审核。
<3>.审计人员在审核应付账款明细表时，发现一笔账龄已达4年，金额150万元的应付账款。审计人员向该公司相关人员了解情况和查阅凭证，均未能取得充分证据证明该笔应付账款的真实性。
<4>.该公司应付账款总账余额为3700万元。应付账款明细表反映有贷方余额的明细科目数量为30个，贷方余额合计为4000万元；有借方余额的明细科目数量为4个，借方余额合计为300万元。该公司财务报表中列示的应付账款期末余额为3700万元。
<5>.审计人员了解到，2010年以来该公司所生产的产品市场需求持续下降，产品订单大幅减少。该公司调减了生产规模，也相应减少了材料采购的数量。但审计人员注意到，该公司2010年末应付账款余额却比上年增加了15%。
要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。
<1>.审计人员在对采购与付款业务内部控制进行调查的过程中了解到：（1）仓储部门根据库存原材料变化情况提出采购申请，填写请购单；（2）采购部门依据经批准的请购单签发订购单，送交供应商；（3）仓库保管人员对采购材料的数量和质量进行验收；（4）出纳人员登记银行存款日记账和应付账款明细账。
<2>.该公司根据审计人员的要求提供了应付账款明细表，审计人员对该明细表进行了审核。
<3>.审计人员在审核应付账款明细表时，发现一笔账龄已达4年，金额150万元的应付账款。审计人员向该公司相关人员了解情况和查阅凭证，均未能取得充分证据证明该笔应付账款的真实性。
<4>.该公司应付账款总账余额为3700万元。应付账款明细表反映有贷方余额的明细科目数量为30个，贷方余额合计为4000万元；有借方余额的明细科目数量为4个，借方余额合计为300万元。该公司财务报表中列示的应付账款期末余额为3700万元。
<5>.审计人员了解到，2010年以来该公司所生产的产品市场需求持续下降，产品订单大幅减少。该公司调减了生产规模，也相应减少了材料采购的数量。但审计人员注意到，该公司2010年末应付账款余额却比上年增加了15%。
要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。
50.
针对“资料3”，审计人员应当进一步采取的措施是：
参考答案A
解析
51.
针对“资料5”中应付账款余额比上年有所增加的情况，审计人员分析可能存在的原因有：
参考答案AD
解析
52.
“资料1”中，违反内部控制要求的有：
参考答案CD
解析
53.
“资料2”中，属于对应付账款明细表的审核内容有：
参考答案ABCD
解析
54.
针对“资料4”，如果不考虑其他情况，审计人员认为该公司的做法对财务报表造成的影响有：
参考答案AB
2011年3月，某审计组对丙公司2010年度财务收支情况进行了审计。有关生产与存货业务循环的审计情况和资料如下：
<1>.审计人员运用分析方法检查存货总体合理性时，对近3年的存货周转率进行了测算和对比分析，发现存货周转率变动幅度较大。
<2>.审计人员对丙公司的存货实施了监盘，具体工作要点包括：（1）审计人员参与制订盘点计划；（2）审计人员自始至终在现场监督盘点的进行；（3）在监盘过程中，对过期、毁损的存货单独作出记录；（4）将盘点结果与明细账余额核对。
<3>.审计人员审查丙公司2010年末存货盘点记录后发现，A材料的盘点结果为800公斤，而该材料账面记录为1000公斤。据丙公司相关人员解释，多记的200公斤材料当时尚在运输途中，该在途材料于2011年1月2日到货并办理入库手续。
<4>.审计人员重点抽查了B产品的明细记录，2010年12月份B产品的相关明细记录反映：（1）12月1日，结存5000件，总成本为350万元；（2）12月15日，入库3000件，单位产品成本为750元；（3）12月20日，销售6000件，结转营业成本435万元；（4）12月31日，结存2000件，总成本为140万元。丙公司产成品按照实际生产成本入账，发出时采用先进先出法核算。
<5>.审计人员对产成品进行审查时，采取了如下审计程序：（1）审查产成品计价方法的合理性；（2）审查是否按规定计提存货跌价准备；（3）审查资产负债表日前后若干天产成品的入库单和验收单；（4）审查资产负债表日前后若干天产成品的销售发票副本和提货单。
要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。
<1>.审计人员运用分析方法检查存货总体合理性时，对近3年的存货周转率进行了测算和对比分析，发现存货周转率变动幅度较大。
<2>.审计人员对丙公司的存货实施了监盘，具体工作要点包括：（1）审计人员参与制订盘点计划；（2）审计人员自始至终在现场监督盘点的进行；（3）在监盘过程中，对过期、毁损的存货单独作出记录；（4）将盘点结果与明细账余额核对。
<3>.审计人员审查丙公司2010年末存货盘点记录后发现，A材料的盘点结果为800公斤，而该材料账面记录为1000公斤。据丙公司相关人员解释，多记的200公斤材料当时尚在运输途中，该在途材料于2011年1月2日到货并办理入库手续。
<4>.审计人员重点抽查了B产品的明细记录，2010年12月份B产品的相关明细记录反映：（1）12月1日，结存5000件，总成本为350万元；（2）12月15日，入库3000件，单位产品成本为750元；（3）12月20日，销售6000件，结转营业成本435万元；（4）12月31日，结存2000件，总成本为140万元。丙公司产成品按照实际生产成本入账，发出时采用先进先出法核算。
<5>.审计人员对产成品进行审查时，采取了如下审计程序：（1）审查产成品计价方法的合理性；（2）审查是否按规定计提存货跌价准备；（3）审查资产负债表日前后若干天产成品的入库单和验收单；（4）审查资产负债表日前后若干天产成品的销售发票副本和提货单。
要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。
55.
“资料3”中，针对200公斤的在途材料，审计人员应采取的措施有：
参考答案BD
解析结存总成本应为2000件*750元/件=15000001500000-1400000=100000（元）
56.
“资料5”中，审计人员对产成品所采取的审计程序中，可用于截止期测试的程序有：
参考答案CD
解析结存总成本应为2000件*750元/件=15000001500000-1400000=100000（元）
57.
针对“资料4”，审计人员核查后应要求丙公司进行的调整是：
参考答案A
解析结存总成本应为2000件*750元/件=15000001500000-1400000=100000（元）
2011年4月，某审计组对甲公司2010年度财务收支情况进行审计。有关的情况和资料如下：
<1>.销售部经理负责公司销售业务。具体的产品销售折扣由销售人员根据客户情况谈判决定。
<2>.财务部在开具销售发票时未核对产品发运单，仅根据销售人员签字的产品销售单开具销售发票。
<3>.审计人员对应收账款进行了函证。客户A在回函中证明近年来未与甲公司发生业务往来，不存在欠甲公司货款的情况，与甲公司账面记录不一致。
<4>.审计人员拟采用随机数表法从连续编号为1000～5000的销售发票中抽取50张进行审查，样本编号与下列随机数表中前4位数对应，确定的随机起点为第1列第1行，逐列自上而下查找，路线为第1列、第2列、第3列……
要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。
<1>.销售部经理负责公司销售业务。具体的产品销售折扣由销售人员根据客户情况谈判决定。
<2>.财务部在开具销售发票时未核对产品发运单，仅根据销售人员签字的产品销售单开具销售发票。
<3>.审计人员对应收账款进行了函证。客户A在回函中证明近年来未与甲公司发生业务往来，不存在欠甲公司货款的情况，与甲公司账面记录不一致。
<4>.审计人员拟采用随机数表法从连续编号为1000～5000的销售发票中抽取50张进行审查，样本编号与下列随机数表中前4位数对应，确定的随机起点为第1列第1行，逐列自上而下查找，路线为第1列、第2列、第3列……
要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。
58.
“资料1”所述情况违反了内部控制的要求，具体是：
参考答案B
解析
59.
“资料2”所述情况违反了内部控制的要求，具体是：
参考答案D
解析
60.
“资料3”中审计人员确定函证应收账款的范围和对象时，应考虑的因素有：
参考答案BCD
解析
61.
针对“资料3”中客户A的回函，审计人员应采取的措施有：
参考答案BD
解析
62.
按照“资料4”确定的选样方法，审计人员选出的第5个样本发票编号为：
参考答案C