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2027年高级经济师《财政税收》考前点题卷二

财政税收 / 考前点题 共 4 题 更新于 2026-09-28

一、案例分析题

共3题,每题25分。

1.
2020年10月29日,中国共产党第十九届中央委员会第五次全体会议通过的《中共中央关于制定国民经济和社会发展第十四个五年规划和二0三五年远景目标的建议》提出,统筹推进基础设施建设。构建系统完备、高效实用、智能绿色、安全可靠的现代化基础设施体系。系统布局新型基础设施,加快第五代移动通信、工业互联网、大数据中心等建设。加快建设交通强国,完善综合运输大通道、综合交通枢纽和物流网络,加快城市群和都市圈轨道交通网络化,提高农村和边境地区交通通达深度。推进能源革命,完善能源产供储销体系,加强国内油气勘探开发,加快油气储备设施建设,加快全国干线油气管道建设,建设智慧能源系统,优化电力生产和输送通道布局,提升新能源消纳和存储能力,提升向边远地区输配电能力。加强水利基础设施建设,提升水资源优化配置和水旱灾害防御能力。
试从我国目前的基础设施投资方式来分析如何统筹推进我国的基础设施建设,并重点分析PPP投资模式的重大意义。

参考答案详见解析

解析从我国的实践看,基础设施投资的提供方式主要有以下几种:
(1)政府筹资建设,或免费提供,或收取使用费。这种政府独资项目可以推进关系国计民生的重大项目的建设;可以维护国家安全的需要,如宇航事业等;同样也是反垄断的需要,对垄断行业政府可以通过公共定价,严加管理,也可以由政府直接承担投资责任。
(2)私人出资、定期收费补偿成本并适当盈利,或地方主管部门筹资、定期收费补充成本。
(3)政府与民间共同投资,可用于高速公路、集装箱码头及高新技术产业等基础设施建设,适用于采取这种提供方式,政府在其中主要发挥资金诱导和政策支持作用。
(4)政府投资,法人团体经营运作。可以用于道路、港口甚至中小型机场等。
(5)PPP模式。政府和社会资本在基础设施及公共服务领域建立一种长期合作关系,推广运用PPP模式,是国家确定的重大经济改革任务,对于加快新型城镇化建设、提升国家治理能力、构建现代财政制度具有重要意义。
①推广运用PPP模式,是促进经济转型升级、支持新型城镇化建设的必然要求。政府通过PPP模式向社会资本开放基础设施和公共服务项目,可以拓宽城镇化建设融资渠道,形成多元化、可持续的资金投入机制,有利于整合社会资源,盘活存量资本。
②推广运用PPP模式,是加快转变政府职能、提升国家治理能力的一次体制机制变革。PPP模式要求平等参与、公开透明,政府和社会资本按照合同办事,有利于简政放权,更好地实现政府职能转变,弘扬契约文化,体现现代国家治理理念。
③推广运用PPP模式,是深化财税体制改革、构建现代财政制度的重要内容。PPP模式的实质是政府购买服务,要求从以往单一年度的预算收支管理,逐步转向强化中长期财政规划,这与深化财税体制改革的方向和目标高度一致。
2.
A化妆品有限公司从国外进口一批高档化妆品,该批高档化妆品的买价为3800万元,运费和保险费无法准确确定,运费率为1%。该批高档化妆品报关进口后,90%对外销售,不含税售价为7500万元,10%分发给本企业职工。假设高档化妆品关税税率20%,消费税税率15%。
请根据上述资料,回答下列问题:
<1>.该公司进口高档化妆品应纳关税为多少万元?
<2>.该公司进口高档化妆品应纳消费税为多少万元?
<3>.该公司进口高档化妆品应纳增值税为多少万元?
<4>.该公司销售高档化妆品应纳增值税为多少万元?
<5>.将进口的高档化妆品分发给本企业职工时,其进项税额可以抵扣吗?

参考答案详见解析

解析<1>.运费无法确定,按照运费率计算;保险费无法确定,海关应当按照(货价+运费)×3‰计算保险费,完税价格=(3800+3800×1%)×(1+3‰)=3849.51(万元)
应纳关税=3849.51×20%=769.90(万元)。
<2>.消费税组成计税价格=(3849.51+769.90)/(1-15%)=5434.6(万元)
应纳消费税=5434.6×15%=815.19(万元)
<3>.增值税组成计税价格为5434.6万元
应纳增值税=5434.6×13%=706.50(万元)
<4>.将高档化妆品分发给本企业职工应转出进项税额706.50×10%=70.65万元
应纳增值税=7500×13%-(706.50-70.65)=339.15(万元)
<5>.将进口的高档化妆品分发给职工,不视同销售,进项税额不得抵扣。
3.
2020年中央经济工作会议指出,2021年要抓好以下重点任务:一是强化国家战略科技力量,二是增强产业链供应链自主可控能力,三是坚持扩大内需这个战略基点,四是全面推进改革开放,五是解决好种子和耕地问题,六是强化反垄断和防止资本无序扩张,七是解决好大城市住房突出问题,八是做好碳达峰、碳中和工作。其中,关于“坚持扩大内需这个战略基点”,会议指出,要形成强大国内市场是构建新发展格局的重要支撑,必须在合理引导消费、储蓄、投资等方面进行有效制度安排。扩大消费最根本的是促进就业,完善社保,优化收入分配结构,扩大中等收入群体,扎实推进共同富裕。要把扩大消费同改善人民生活品质结合起来。有序取消一些行政性限制消费购买的规定,充分挖掘县乡消费潜力。要完善职业技术教育体系,实现更加充分更高质量就业。要合理增加公共消费,提高教育、医疗、养老、育幼等公共服务支出效率。要增强投资增长后劲,继续发挥关键作用。要发挥中央预算内投资在外溢性强、社会效益高领域的引导和撬动作用。激发全社会投资活力。要大力发展数字经济,加大新型基础设施投资力度。要扩大制造业设备更新和技术改造投资。要实施城市更新行动,推进城镇老旧小区改造,建设现代物流体系。要加强统一規划和宏观指导,统筹好产业布局避免新兴产业重复建设。
<1>.财政在“促进就业,完善社保,优化收入分配结构,扩大中等收入群体,扎实推进共同富裕”方面能够发挥什么作用?
<2>.教育、医疗、养老、育幼领域的公共服务支出,属于哪种类型的财政支出?
<3>.如何理解中央预算内投资在外溢性强、社会效益高的领域所能够发挥的引导和撬动作用?
<4>.财政在“大力发展数字经济,加大新型基础设施投资力度”方面能够发挥什么作用?

参考答案详见解析

解析<1>.财政能够发挥资源配置职能、收入分配职能、经济稳定职能。
<2>.教育支出属于购买性支出,医疗、养老、育幼领域的公共服务支出,属于转移性支出。
<3>.中央预算内投资的资金,用于具有正外部性的领域,正是发挥了财政的资源配置功能。这些社会正外部性领域,私人资本或者地方预算资金通常不具备足够的投资动机。
<4>.财政助力数字经济发展,体现的是财政的资源配置职能,即通过财政投资促进新型经济形态发展。

二、论述题

共1题,每题25分。

4.
2020年10月29日,中国共产党第十九届中央委员会第五次全体会议通过的《中共中央关于制定国民经济和社会发展第十四个五年规划和二0三五年远景目标的建议》提出,全面深化改革,构建高水平社会主义市场经济体制。
建立现代财税金融体制。加强财政资源统筹,加强中期财政规划管理,增强国家重大战略任务财力保障。深化预算管理制度改革,强化对预算编制的宏观指导。推进财政支出标准化,强化预算约束和绩效管理。
<1>.我国全面实施预算绩效管理的必要性是什么?
<2>.简述如何建立全过程预算绩效管理链条?

参考答案详见解析

解析<1>.现行预算绩效管理仍然存在一些突出问题,主要是:绩效理念尚未牢固树立,一些地方和部门存在重投入轻管理、重支出轻绩效的意识;绩效管理的广度和深度不足,尚未覆盖所有财政资金,一些领域财政资金低效无效、闲置沉淀、损失浪费的问题较为突出,克扣挪用、截留私分、虚报冒领的问题时有发生;绩效激励约束作用不强,绩效评价结果与预算安排和政策调整的挂钩机制尚未建立。
<2>.发挥好财政职能作用,必须按照全面深化改革的要求,加快建立现代财政制度,建立全面规范透明、标准科学、约束有力的预算制度,以全面实施预算绩效管理为关键点和突破口,解决好绩效管理中存在的突出问题,推动财政资金聚力增效,提高公共服务供给质量,增强政府公信力和执行力。