返回试卷 在打印对话框中选择「另存为 PDF」即可下载

保荐代表人《投资银行业务》试题（网友回忆版）一

投资银行业务 / 历年真题　共 120 题　更新于 2026-09-27

一、单项选择题

本题共40小题，每小题0.5分，共20分。

1.
保荐机构应当于每年（  ）月份向中国证监会报送年度执业报告。
  • A.4
  • B.6
  • C.5
  • D.7

参考答案A

解析《保荐办法》第二十二条：应当于每年4月份向中国证监会报送年度执业报告。
2.
保荐机构.保荐代表人注册登记事项发生变化的，保荐机构应当自变化之日起（  ）个工作日内向中国证监会书面报告，由中国证监会予以变更登记。
  • A.4
  • B.5
  • C.6
  • D.10

参考答案B

解析保荐机构.保荐代表人注册登记事项发生变化的，保荐机构应当自变化之日起5个工作日内向中国证监会书面报告，由中国证监会予以变更登记。
3.
甲上市公司2016年净利润为6000万元，投资收益为1000万元，与筹资活动相关的财务费用为500万元，经营性应收项目增加750万元，经营性应付项目减少250万元，固定资产折旧为400万元，无形资产摊销为100万元。假定固定资产的折旧，无形资产的摊销均影响当期净利润，没有其他影响经营活动现金流量的项目，则该上市公司当期经营活动产生的现金流量净额为（  ）万元。
  • A.4000
  • B.8500
  • C.4500
  • D.5000

参考答案D

解析该上市公司当期经营活动产生的现金流量净额=6000-1000+500-750-250+400+100=5000（万元）。
4.
下列可以净额列示的是（  ）。
  • A.金融负债可以以净额列示的
  • B.企业具有抵销已确认金额的法定权利，但公司管理层不打算执行
  • C.甲公司与乙公司有长期合作关系，为简化结算，甲公司和乙公司合同中明确约定，双方往来款项定期以净额结算
  • D.作为某金融负债担保物的金融资产，可以与被担保的金融负债抵销后净额列示

参考答案C

解析A，金融资产和金融负债应当在资产负债表内分别列示，不得相互抵消，涂非符合一定条件；B，可以抵消的必备条件之一是“企业具有抵消已确认金额的法定权利，且该种法定权利现在是可执行的”，本选项中现在不可执行，因此不符合可抵消条件；D，作为某金融负债担保物的金融资产，不能与被担保的金融负债抵消。
5.
2016年12月31日，甲公司控股股东豁免公司所欠债务1000万元，非控股股东豁免公司所欠债务500万元，甲公司下列会计处理正确的是（  ）。
  • A.确认1500万元资本公积
  • B.确认1000万元资本公积，500万元营业外收入
  • C.确认500万元资本公积，1000万元营业外收入
  • D.确认1500万元营业外收入

参考答案A

解析不管是控股股东还是非控股股东，对其持股公司债务的豁免，持股公司均应计入资本公积；同样.在上市公司股东的业绩承诺中，上市公司未完成业绩，控股股东.非控股股东存在业缓承诺，由股东将未完成部分的业绩补偿给公司的，均作为资本公积处理。
6.
下列关于每股收益的说法不正确的是（  ）。
  • A.对亏损企业，稀释性潜在普通股如当期转为普通股，会增加每股亏损金额
  • B.对亏损企业，稀释性潜在普通股如当期转为普通股，会减少每股亏损金额
  • C.计算基本每股收益时，需要考虑配股中的送股因素，将无对价的送股视同列报最早期间期初已经发行在外
  • D.存在稀释性潜在普通股的，应当分别调整净利润和普通股股数

参考答案B

解析B项，稀释性潜在普通股是指假设当期转换为普通股会减少每股收益的潜在普通股。对于亏损企业，每股收益是负数，所以减少每股收益就是增加每股亏损的金额。
7.
上市公司重大资产重组，购买资产实现利润盈利预测为4000万，实际实现利润3000万，则以下说法正确的有（  ）。
  • A.保荐机构需要在股东大会上公开说明未达到盈利预测的原因
  • B.保荐机构和上市公司法定代表人需要在股东大会上公开致歉
  • C.上市公司法定代表人应当在上市公司披露年度报告的同时，在同一报刊上作出解释，并向投资者公开道歉
  • D.证监会需对保荐机构出具警示函

参考答案C

解析3000÷4000=75％，属于上市公司所购买资产实现的利润未达到资产评估报告或者估值报告预测金额的80％的情形。
8.
关于要约收购，下列说法正确的有（  ）。
  • A.要约收购期限届满前3个交易日内，预受股东不得撤回其对要约的接受
  • B.收购人2011年11月上报要约收购报告书，2012年1月发布取消收购的公告，收购人2012年12月可以收购同一公司
  • C.部分要约是向部分股东发出的收购其部分股份的要约
  • D.自愿全面要约收购上市公司股份的比例不得低于30％

参考答案A

解析B，收购人作出要约收购提示性公告后，在公告要约收购报告书之前，拟自行取消收购计划的。应当公告原因；自公告之日起12个月内，该收购人不得再次对同一上市公司进行收购。C，不管是部分要约还是全面要约都应当是向所有股东发出。D，全面要约是向被收购公司所有股东发出收购其所持有的全部股份的要约（除收购人自己持有的剩余所有股份），并无具体比例限制。
9.
甲公司2015年应收乙公司票据的账面余额为55000元，其中5000元为利息，票面年利率为4％。由于乙公司资金周转困难，不能偿付，经双方协商于2016年1月进行债务重组，甲公司同意将债务本金减至3万元，免去债务人所欠的全部利息，将利率从4％降到2％，并将债务到期日延期至2017年12月31日。甲公司已为该项应收账款计提了5000元的坏账准备。甲公司应确认的债务重组损失为（  ）元。
  • A.20000
  • B.22800
  • C.30000
  • D.25000

参考答案A

解析甲公司应确认的债务重组损失=应收账款账面余额-重组后债权公允价值-已计提坏账准备=55000-30000-5000=20000（元）。
10.
正远公司应收大华公司账款的账面余额为585万元，由于大华公司财务困难无法性付账款，经双方协商，大华公司以90万元银行存款和其200万股普通股偿还债务，大华公司普通股每股面值1元，市价2.2元，正远公司取得投资后作为可供出售金融资产核算，为取得该投资发生相关交易费用5万元，正远公司对该应收账款提取坏账准备50万元，则正远公司债务重组损失和取得的金融资产入账金额分别是（  ）。
  • A.5万元，445万元
  • B.55万元，440万元
  • C.100万元，485万元
  • D.145万元，440万元

参考答案A

解析正远公司债务重组损失=585-90-2.2×200-50=5（万元）；取得的金融资产入账金额=2.2×200+5=445（万元）。
11.
甲公司按面值发行分期付息.到期一次还本的公司债券100万张，支付发行手续费25万元，实际取得发行价款9975万元。该债券每张面值为100元，期限为5年，票面年利率为4％。则发行债券时应付债券的初始确认金额为（  ）万元。
  • A.10000
  • B.9975
  • C.10400
  • D.10375

参考答案B

解析应付债券的初始确认金额（初始入账价值）为发行债券实际收到的款项。本题发行时账务处理如下：借：银行存款9975贷：应付债券——面值10000——利息调整-25
12.
以下说法正确的是（  ）。
  • A.董事会专门委员会对股东大会负责
  • B.提名委员会中独立董事应占多数，由董事长担任召集人
  • C.薪酬与考核委员会中独立董事应占多数，由董事长担任召集人
  • D.审计委员会中有1名独立董事是会计专业人士，由该会计专业人士独立董事担任召集人

参考答案D

解析A，各专门委员会对董事会负责，各专门委员会的提案应提交董事会审查决定；BC，专门委员会的召集人应当由独立董事担任。
13.
以下关于在其他主体中权益及披露说法正确的有（  ）。
  • A.在其他主体中的权益，是指通过合同或其他形式能够使企业参与其他主体的相关活动并因此享有可变回报的权益。参与方式是指持有其他主体的股权，不包括向其他主体提供债权及流动性支持等
  • B.其他主体包括企业的子公司.合营安排中的合营企业.联营企业以及未纳入合并财务报表范围的结构化主体，不包括合营安排中的共同经营
  • C.企业同时提供合并财务报表和母公司个别财务报表的，应当同时在合并财务报表附注和母公司个别财务报表附注中披露《在其他主体中权益的披露》准则要求的信息
  • D.离职后福利计划或其他长期职工福利计划的披露适用《企业会计准则第9号——职工薪酬》。不适用《在其他主体中权益的披露》准则

参考答案D

解析其他权益披露总则相关规定如下：第三条本准则所指的在其他主体中的权益，是指通过合同或其他形式能够使企业参与其他主体的相关活动并因此享有可变回报的权益。参与方式包括持有其他主体的股权.债权，或向其他主体提供资金.流动性支持.信用增级和担保等。企业通过这些参与方式实现对其他主体的控制.共同控制或重大影响。其他主体包括企业的子公司.合营安排（包括共同经营和合营企业）.联营企业以及未纳入合并财务报表范围的结构化主体等。第四条本准则适用于企业在子公司.合营安排.联营企业和未纳入合并财务报表范围的结构化主体中权益的披露。企业同时提供合并财务报表和母公司个别财务报表的，应当在合并财务报表附注中披露本准则要求的信息，不需要在母公司个别财务报表附注中重复披露相关信息。第五条下列各项的披露适用其他相关会计准则：（一）离职后福利计划或其他长期职工福利计划，适用《企业会计准则第9号——职工薪酬》。（二）企业在其参与的但不享有共同控制的合营安排中的权益，适用《企业会计准则第37号——金融工具列报》。但是，企业对该合营安排具有重大影响或该合营安排是结构化主体的，适用本准则。（三）企业持有的由《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》规范的在其他主体中的权益，适用《企业会计准则第37号——一金融工具列报》。但是，企业在未纳入合并财务报表范围的结构化主体中的权益，以及根据其他相关会计准则以公允价值计量且其变动计入当期损益的在联营企业或合营企业中的权益，适用本准则。
14.
公司只生产一种产品，变动成本率60％，盈亏临界点作业率30％，那么息税前经营利润率为（  ）。
  • A.18％
  • B.28％
  • C.54％
  • D.12％

参考答案B

解析销售息税前利润率=安全边际率×边际贡献率=（1-盈亏临界点作业率）×（1-变动成本率）=（1-30％）×（1-60％）=28％。
15.
某公司2016年度的资产净利率为20％。2016年初和2016年末的产权比率均为1.5，则以下说法正确的有（  ）。
  • A.该公司2016年度的权益净利率为40％
  • B.该公司2016年度的权益净利率为50％
  • C.该公司2016年度的资产负债率为50％
  • D.该公司2016年度的资产负债率为40％

参考答案B

解析产权比率=负债／股东权益，资产负债率=负债／资产。题中，假定负债=1.5，则所有者权益为1。总资产为2.5，资产负债率=1.5÷2.5=60％，资产净利率=净利润／总资产=20％，权益净利率=净利润／所有者权益=资产净利率×（总资产／净资产）=20％×2.5=50％。
16.
以下说法正确的是（）。
  • A.董事会专门委员会对股东大会负责
  • B.提名委员会中独立董事应占多数，由董事长担任召集人
  • C.薪酬与考核委员会中独立董事应占多数，由董事长担任召集人
  • D.审计委员会中有1名独立董事是会计专业人士，由该会计专业人士独立董事担任召集人

参考答案D

解析A，各专门委员会对董事会负责，各专门委员会的提案应提交董事会审查决定；BC，专门委员会的召集人应当由独立董事担任。
17.
关于递延所得税，以下说法正确的是（  ）。
  • A.资产的账面价值大于计税基础时，应确认递延所得税负债
  • B.负债的账面价值小于计税基础时，应确认递延所得税资产
  • C.资产负债表上资产和负债的账面价值和计税基础的差异都是暂时性差异
  • D.当期的所得税和递延所得税都记人当期的所得税费用

参考答案C

解析A，资产账面价值大于计税基础，产生应纳税暂时性差异，一般应确认递延所得税负债，但存在例外的情况，如非同一控制下企业合并中商誉的初始确认不确认递延所得税负债。B.负债的账面价值小于计税基础时，一般应确认为递延所得税负债，但除企业合并外其他不影响会计利润，不影响应纳税所得额的交易和事项形成的暂时性差异不确认为递延所得税负债，如内部研发形成的无形资产；D，递延所得税中有些计入商誉.资本公积.留存收益。
18.
甲房地产公司于2016年1月1日将一栋商品房对外出租并采用公允价值模式计量，租期为3年，每年12月31日收取租金100万元。出租的时候，该商品房的成本为2000万元，公允价值为2200万元。2016年12月31日，该商品房的公允价值为2150万元。甲公司2016年应确认的公允价值变动损益为（  ）万元。
  • A.损失50
  • B.收益150
  • C.收益100
  • D.损失100

参考答案A

解析将存货转换为公允价值模式计量的投资性房地产，公允价值大于成本的差额计入其他综合收益，因此对外出租时不确认公允价值变动损益，则甲公司2016年应确认的公允价值变动损益（损失）=2200-2150=50（万元）。
19.
甲公司有A原材料账面价120万元／套，专门用于生产产品Y，该原材料市场销售价格为90万元／套，每套原材料加工成Y产品将要发生成本150万元，每件Y产品估计的销售税费为10万元，产品售价260元／套，请问期末该原材料要计提跌价准备（  ）万元。
  • A.0
  • B.10
  • C.20
  • D.40

参考答案C

解析为生产而持有的原材料，若产品没有发生减值，材料按成本计量，不计提跌价准备。若产品发生减值，则材料按成本与可变现净值孰低计量，材料可变现净值=产品的估计售价-至完工将要发生的成本-销售产品估计的销售费用和税费。题中，用该原材料生产的产品可变现净值为260-10=250（万元），产品成本=120+150=270（万元），产品发生减值，则材料按成本与可变现净值孰低计量。A材料可变现净值=260-15010=100（万元），材料成本为120万元，则需计提跌价准备为20万元。
20.
甲公司2016年末的净资产为40亿元，近三年平均可供分配的利润为7000万元，拟发行企业债券投资一个投资总额为20亿元的固定资产投资项目，假设票面利率为5％，请问甲公司发行企业债券的金额为（  ）亿元。
  • A.10
  • B.12
  • C.14
  • D.16

参考答案C

解析根据“累计债券余额不超过企业净资产（不包括少数股东权益）的40％”，则发行最大金额为40×40％=16亿元，根据“最近3年可分配利润（净利润）足以支付企业债券一年的利息”，最近三年平均可分配利润为7000万，利率为5％，则发行最大金额为0.7÷5％=14亿元，根据“用于固定资产投资项目的，原则上累计发行额不得超过该项目总投资的70％”，最多可发行20×70％=14亿元，三者取其低。
21.
以下属于政府补助的有（  ）。
  • A.直接减免的所得税
  • B.先征后返的所得税
  • C.政府向其投资的企业某项目提供建设补助
  • D.增值税出口退税

参考答案B

解析A项，直接减免的所得税为不涉及资产直接转移的经济支持，不属于政府补助准则规范的政府补助；C项，政府与企业之间的关系是投资者与被投资者的关系，属于互惠交易，不属于政府补助；D项，增值税出口退税是国际上的通行做法，避免了国际间的重复征税，不属于政府补助。
22.
2016年1月1日，甲企业取得专门借款2000万元，直接用于当日开工建造的厂房，年利率为5％，2016年累计发生建造支出I800万元，2017年1月1日，又取得一般借款500万元，年利率为6％，当日发生建造支出300万元，以借入款项支付（无其他一般借款）。2017年10月至12月，因可预见东北冬季严寒无法施工导致停工。2017年该企业应予资本化的利息费用为（  ）万元。
  • A.106
  • B.79.5
  • C.100
  • D.130

参考答案A

解析事先可预见的不可抗力因素导致的中断，属于正常中断，相关借款费用仍可资本化。题中，2017年的利息资本化金额=2000×5％+（1800+300-2000）×6％=106（万元）。
23.
企业的销售量对利润的敏感系数为5，当产能达到i00％时单价为40元，变动成本率为50％。如果产能下降至60％，为了保持盈亏平衡，产品价格要调整至（  ）元。
  • A.35
  • B.45
  • C.50
  • D.60

参考答案C

解析假设当产能达到100％时，产量为Q。销售量对利润的敏感系数，当产量下降至盈亏临界点时EBIT=0，AEBIT=0-EBrr=-EBIT，所以DO1=-1／[（Q0-Q）／Q]=5，所以Q=1.25Q0。当价格为40元时，则F=40×（1-50％）Q=20Q，假设价格调整为P，则F=20Q=20×1.25Q0=0.5P×Q0，所以P=50。
24.
（  ）是指在信贷资产证券化过程中，因承诺信托而负责管理特定目的信托财产并发行资产支持证券的机构。
  • A.特定目的信托受托机构
  • B.信贷资产证券化发起机构
  • C.信用增级机构
  • D.贷款服务机构

参考答案A

解析特定目的信托受托机构是指在信贷资产证券化过程中，因承诺信托而负责管理特定目的信托财产并发行资产支持证券的机构。
25.
2016年10月8日，甲公司与培训机构签订培训协议，支付1万股公司股份，请培训机构于2017年3月1日给公司员工培训，2016年10月8日公司股价为每股100元，培训机构培训费市场价格为106万元。2017年3月1日公司股价为120元每股，培训机构培训费市场价格为110万元，则为员工进行的培训费的计量金额为（  ）。
  • A.100万
  • B.106万
  • C.110万
  • D.120万

参考答案C

解析本题考的是股份支付的计量原则，换取其他方服务的股份支付，其他方服务的公允价值能够可靠计量的，应当以股份支付所换取的服务的公允价值计量，按照其他方服务在取得日的公允价值，将取得的服务计入相关资产成本或费用。公允价值不能可靠计量，但权益工具的公允价值能够可靠计量时，应当按照权益工具在服务取得日的公允价值计量。本题其他服务公允价值能够可靠取得，取得日为2017年3月1日，故应以110万计量。
26.
国有独资公司的国有资产监督管理机构可以授权公司董事会行使的职权有（  ）。
  • A.合并.分立
  • B.解散
  • C.选任董事.监事
  • D.决定经理人员报酬

参考答案C

解析国有独资公司中，国有资产监督管理机构可以授权公司董事会行使股东会的部分职权，决定公司的重大事项，但公司的合并.分立.解散.增加或者减少注册资本，发行公司债券，必须由国有资产监督管理机构决定；本题D决定经理人员报酬本身就是董事会职权，不需授权。
27.
以下人员将其持有的所在公司股票在6个月内买人股票又卖出，无其他情形，并不违反相关规定的有（  ）。
  • A.上市公司的董事
  • B.持有上市公司5％股份的自然人
  • C.上市公司控股股东
  • D.持有上市公司3％股份的自然人

参考答案D

解析《证券法》第47条第1款规定，上市公司董事.监事.高级管理人员.持有上市公司股份5％以上的股东，将其持有的该公司的股票在买入后6个月内卖出，或者在卖出后6个月内又买入，由此所得收益归该公司所有，公司董事会应当收回其所得收益。但是，证券公司因包销购入售后剩余股票而持有5％以上股份的，卖出该股票不受6个月时间限制。
28.
甲公司同一控制下取得乙公司60％股权，乙公司本身也有子公司，乙公司个别报表的所有者权益账面价值3000万.公允价值3200万，合并报表所有者权益合计3300万，公允价值3500万，问长期股权投资初始投资成本为多少（  ）万元。
  • A.1800
  • B.1920
  • C.1980
  • D.2100

参考答案C

解析确定长期股权投资的初始投资成本时，如果被合并方本身编制合并财务报表的，被合并方的账面所有者权益价值应当以其合并财务报表为基础确定。则初始资成本=3300×60％=1980（万元）。
29.
某股份有限公司于2016年1月1日发行3年期，每年1月1日付息.到期一次还本的公司债券，债券面值为200万元，票面年利率为5％，实际利率为6％，发行价格为194.65万元。按实际利率法确认利息费用。该债券2017年度确认的利息费用为（  ）万元。
  • A.11.78
  • B.12
  • C.10
  • D.11.68

参考答案A

解析该债券2016年度确认的利息费用=194.65×6％=11.68（万元），2017年度确认的利息费用=（194.65+11.68-200×5％）×6％=11.78（万元）。
30.
下列要约收购的方式正确的有（  ）。
  • A.收购人持股28％，发出了向特定股东收购3％股份的要约
  • B.收购人持股28％，发出了向全体股东收购3％股份的要约
  • C.收购人协议收购30％，要约收购3％
  • D.收购人协议收购30％，要约收购5％

参考答案D

解析以要约方式收购一个上市公司股份的，其预定收购的股份比例均不得低于该上市公司己发行股份的5％；不管是部分要约还是全面要约，只要是要约方式，都应当是向所有股东发出收购要约。
31.
2013年1月1日，甲公司与乙公司签订资产转让合同。合同约定，甲公司将其办公楼以2500万元的价格出售给乙公司，同时甲公司自2013年1月1日至2017年12月31日止期间可继续使用该办公楼，但每年末需支付乙公司租金180万元，期满后乙公司收回办公楼。当日，该办公楼账面原值为4000万元，已计提折旧1600万元，未计提减值准备，预计尚可使用年限为35年；同等办公楼的市场售价为2600万元；市场上租用同等办公楼需每年支付租金180万元。甲公司上述业务影响2013年的利润总额为（  ）万元。
  • A.-180
  • B.100
  • C.-80
  • D.-280

参考答案C

解析售价低于公允价值，但高于账面价值，出售时应确认利润=2500-（4000-1600）=100（万元），上述业务影响2013年的利润总额=100-180=-80（万元）。
32.
2016年3月，原股本2.5亿股。2017年4月30日，每10股送2股，2017年7月1日增发股份到4亿股，2017年的净利润为4亿元。则2017年的年基本每股收益为（  ）元／股。
  • A.0.83
  • B.1.0
  • C.1.14
  • D.1.20

参考答案C

解析2017年10股送2股，要调整2014年的股份数量=2.5×（10+2）／10=3（亿股）。2017年7月1日实际增发1亿股。2017年基本每股收益=归属于公司普通股股东的净利润／发行在外的普通股加权平均数=4／（3+1×6／12）≈1.14（元）。
33.
甲公司现有某种存货1000件，成本为0.8万元／件，其中600件有合同，合同价格为500万元；400件没有合同，市场价格为1万元／件，预计销售每件产品销售费用约为0.1万元，变现相关税费约为0.1万元／件，该存货应计提多少存货跌价准备（  ）。
  • A.100万元
  • B.0万元
  • C.166.67万元
  • D.-100万元

参考答案A

解析（1）对于有合同部分600件存货，可变现净值=500-600×（0.1+0.1）=380万元，存货成本=600×0.8=480万。需计提存货跌价准备100万元。（2）对于400件没有合同部分的存货，可变现净值=400×（1-0.1-0.1）=320万元，成本为400×0.8=320万元。不需计提存货跌价准备。故1000件存货期末需计提100万存货跌价准备。
34.
证券公司从事证券发行上市保荐业务，承担保荐责任的开始时点为（  ）。
  • A.通过发行审核会议之日
  • B.获得证监会核准批复之日
  • C.向证监会提交保荐文件之日
  • D.持续督导开始之日

参考答案C

解析《证券发行上市保荐业务管理办法》（2009年修订）第64条规定，自保荐机构向中国证监会提交保荐文件之日起，保荐机构及其保荐代表人承担相应的责任。
35.
甲公司2016年1月1日以1800万元的价格收购了乙公司60％的股权，收购日乙公司可辨认净资产的公允价值为2000万元，没有负债和或有负债。假定乙企业的所有资产被认定为一个资产组，2016年12月31日，甲企业确定该资产组的可收回金额为1500万元，可辨认净资产的账面价值为1600万元。则以下说法正确的是（  ）。
  • A.甲公司合并报表中确认商誉减值准备1000万元
  • B.甲公司合并报表中确认商誉减值准备600万元
  • C.甲公司合并报表中确认资产减值损失600万元
  • D.甲公司合并报表中列示资产减值损失100万元

参考答案B

解析（1）资产组账面价值=商誉+可辨认净资产账面价值=（600+400）+1600=2600万（其中400万系未确认归属于少数股东权益的商誉价值）（2）资产组减值损失=资产组账面价值-资产组可收回金额=2600-1500=1100万（3）1100万首先抵减商誉的账面价值1000万，剩余100万在可辨认净资产之间分配；即商誉减值1000万（对于资产组来说），可辨认净资产减值100万。其中合并报表中商誉减值为600万元，因此在合并报表中资产减值损失为600+100=700万元。
36.
甲公司为一家在上海证券交易所上市的A股公司，乙公司为国内一家民营企业，并且乙公司在甲公司未拥有任何权益。则下列说法正确的是（  ）。
  • A.如果乙公司拟协议收购甲公司15％的股份，乙公司未因此次收购成为甲公司的控股股东，乙公司需就此次股份收购事宜编制简式权益变动报告书
  • B.如果乙公司拟协议收购甲公司20％以上的股份，则超过20％的部分，应当改以要约方式进行或依据相关法律.法规向中国证监会申请豁免要约收购
  • C.如果乙公司拟协议收购甲公司30％的股份，则应当以要约方式进行
  • D.如果乙公司拟协议收购甲公司25％以上的股份，则超过25％的部分，应当改以要约方式进行或依据相关法律.法规向中国证监会申请豁免要约收购

参考答案A

解析投资者及其一致行动人不是上市公司的第一大股东或者实际控制人，其拥有权益的股份达到或者超过该公司已发行股份的5％，但未达到20％的，应当编制简式权益变动报告书。A项正确。收购人拟通过协议方式收购一个上市公司的股份超过30％的，超过30％的部分，应当改以要约方式进行；但符合有关豁免规定情形的，收购人可以向中国证监会申请免除发出要约。B.C.D三项错误。
37.
某企业当期净利润为600万元，投资收益为100万元，财务费用为i00万元，其中与筹资活动有关的财务费用50万元，销售产品应收票据贴现的利息支出50万元，经营性应收项目增加75万元，经营性应付项目减少25万元，固定资产折旧60万元，其中计入在建工程20万元，计入管理费用40万元，无形资产摊销10万元，全部影响当期净利润。没有其他影响经营活动现金流量的项目，则该企业当期经营活动产生的现金流量净额为（  ）万元。
  • A.400
  • B.850
  • C.450
  • D.500

参考答案D

解析该企业当期经营活动产生的现金流量净额=600-100+50-75-25+40+10=500（万元），注意，销售产品应收票据贴现的利息支出50万元与计入在建工程20万元的固定资产折旧不予调整。
38.
2016年2月5日，甲公司以，1800万元的价格从产权交易中心竞价获得一项专利权，另支付相关税费90万元。为推广由该专利权生产的产品，甲公司发生宣传广告费用25万元.展览费15万元，上述款项均用银行存款支付。甲公司取得该项无形资产的入账价值为（  ）万元。
  • A.1800
  • B.1890
  • C.1930
  • D.1905

参考答案B

解析无形资产的入账价值=1800+90=1890（万元）。（注意）超过正常信用条件延期支付价款（分期付款），实质上具有融资性质的购入无形资产的处理（参照固定资产章节）。外购的无形资产，应按其取得成本进行初始计量；如果购入的无形资产超过正常信用条件延期支付价款，实质上具有融资性质的.应按所取得无形资产购买价款的现值计量其成本，现值与应付价款之间的差额作为未确认的融资费用，在付款期间内按照实际利率法确认为利息费用。
39.
以下关于绿色债券的说法不正确的是（  ）。
  • A.发行绿色债券的企业不受发债指标限制
  • B.允许企业使用不超过30％的债券募集资金用于偿还银行贷款和补充营运资金
  • C.绿色债券非公开发行时认购的机构投资者应不超过200人，单笔认购不少于500万元人民币
  • D.在资产负债率低于75％的前提下，核定发债规模时可不考察企业其他公司信用类产品的规模

参考答案B

解析B项.根据《绿色债券发行指引》规定，支持绿色债券发行主体利用债券资金优化债务结构。在偿债保障措施完善的情况下，允许企业使用不超过50％的债券募集资金用于偿还银行贷款和补充营运资金。主体信用评级A且运营情况较好的发行主体，可使用募集资金置换由在建绿色项目产生的高成本债务。
40.
证券发行审核过程中，需要进行预先披露的文件是（  ）。
  • A.招股说明书摘要
  • B.招股说明书（申报稿）
  • C.发行保荐书
  • D.发行保荐工作报告

参考答案B

解析需要预先报露的文件是招股说明书。

二、组合型选择题

本题共80小题，每小题1分，共80分。

41.
甲公司于2016年1月1日销售给乙公司一批材料，价值4000万元（含增值税），按购销合同约定，乙公司应于2016年10月31日前支付货款，但至2017年1月31日乙公司尚未支付货款。由于乙公司财务发生困难，短期内不能支付货款。2017年2月3日，与甲公司协商，甲公司同意乙公司以一项投资性房地产清偿债务，乙公司采用成本模式对投资性房地产进行后续计量，该项投资性房地产原值为5000万元，已计提折旧1200万元，计提减值准备800万元，该投资性房地产的公允价值为3300万元，甲公司已为该项债权计提了800万元的坏账准备。则以下说法正确的是（  ）。
Ⅰ乙公司债务重组利得确认营业外收入700万元
Ⅱ乙公司债务重组利得确认营业外收入1000万元
Ⅲ乙公司资产处置损益确认营业外收入300万元
Ⅳ乙公司确认其他业务收入3300万元
  • A.ⅡⅢⅣ
  • B.ⅠⅣ
  • C.ⅠⅢⅣ
  • D.ⅢⅣ

参考答案B

解析乙公司账务处理如下：
（1）借：应付账款4000贷：其他业务收入3300营业外收入——债务重组利得700同时借：其他业务成本3000贷：投资性房地产账面价值3000（将投资性房地产原值.累计折旧.和减值准备均转销）
（2）甲公司账务处理甲公司账务处理借：固定资产3300（假如甲公司取得后作为固定资产核算）贷：应收账款账面价值3200（4000～800）资产减值损失100
42.
以下是创业板上市公司需暂停上市情形的有（  ）。
Ⅰ连续3年亏损
Ⅱ2010年被CPA出具否定意见的审计报告，2011年被CPA出具无法表示意见的审计报告
Ⅲ最近36个月内累计受到交易所3次公开谴责
Ⅳ6月30日未公开上年年报
  • A.ⅢⅣ
  • B.ⅠⅢⅣ
  • C.ⅠⅡ
  • D.ⅠⅡⅣ

参考答案D

解析Ⅰ，按现行创业板上市规则，最近3年连续亏损或追溯调整后连续亏损的，暂停上市。Ⅱ，最近两个年度的财务会计报告均被注册会计师出具否定或者无法表示意见的审计报告的，暂停上市。Ⅲ，最近36个月受到交易所3次公开谴责，直接终止上市，创业板和中小板的特殊规定。Ⅳ，在法定披露期限届满之日起两个月内仍未披露年度报告或者半年度报告；暂停上市后1个月内仍未披露的，终止上市。6月30日未公开上年年报的，需暂停上市。
43.
某上市公司正在筹划重大资产重组事项.下列情形符合规定的有（  ）。
Ⅰ上市公司制作书面的交易进程备忘录并予以妥当保存，参与每一具体环节的所有人员应当即时在备忘录上签名确认
Ⅱ上市公司及交易对方分别聘请了财务顾问，并与财务顾问签署了保密协议
Ⅲ上市公司预汁筹划中的重大资产重组事项难以保密或者已经泄露的，应当及时向证券交易所申请停牌。停牌期间，不发布任何进展情况公告
Ⅳ上市公司的股东.实际控制人以及参与重大资产重组筹划.论证.决策等环节的其他相关机构和人员，在方案确定前不得向上市公司通报任何有关信息
  • A.ⅢⅣ
  • B.ⅠⅡ
  • C.ⅠⅡⅢ
  • D.ⅠⅣ

参考答案B

解析停牌期间，上市公司应当至少每周发布一次事件进展情况公告。上市公司的股东.实际控制人以及参与重大资产重组筹划.论证.决策等环节的其他相关机构和人员，应当及时.准确地向上市公司通报有关信息，并配合上市公司及时.准确.完整地进行披露。Ⅲ.Ⅳ说法不正确。
44.
关于或有事项，以下处理正确的有（  ）。
Ⅰ2012年12月，甲公司涉及一桩经济纠纷诉讼，认为败诉可能性为90％，赔偿金额在300～400万之间，且该范围内的每一金额可能性均相同，企业依据实际情况合理预计了预计负债，甲公司财务报表批准报出日为2013年3月31日，2013年3月30日，甲公司收到法院判决书，判决甲公司应赔偿500万元，则甲公司2012年度的财务报表中应调减预计负债350万元，调增其他应付款500万元，同时调增营业外支出150万元
Ⅱ2012年12月，乙公司涉及一桩经济纠纷诉讼，认为败诉可能性为51％，若败诉，需赔偿300万元，乙公司没有确认预计负债，2013年2月，乙公司收到法院判决.应赔偿500万元，则乙公司直接在当月（2013年2月）确认营业外支出500万元
Ⅲ2012年8月，丙公司涉及一桩经济纠纷诉讼，认为很可能败诉，已依据当时实际情况和所掌握的证据合理预计了200万预计负债，2012年9月，丙公司收到法院判决，应赔偿300万元，则丙公司应冲减2012年8月的营业外支出200万元，计入2012年9月营业外支出300万元
Ⅳ2012年12月，乙公司涉及一桩经济纠纷诉讼，认为可能败诉，但败诉需赔偿的具体金额无法确认，乙公司没有确认预计负债，2013年2月，乙公司收到法院判决，应赔偿500万元，则乙公司直接在2013年2月确认营业外支出500万元
  • A.ⅠⅣ
  • B.ⅠⅢⅣ
  • C.ⅡⅢⅣ
  • D.ⅢⅣ

参考答案A

解析Ⅰ，应按照资产负债表日后事项处理，题中表述正确；Ⅱ，应当按照重大会计差错更正的方法进行处理；Ⅲ，应按照差额确认或冲减当期；Ⅳ，在该项损失实际发生的当期，直接计入当期营业外支出。
45.
债务人甲以公允价值为7000万元.账面价值为6000万元的存货，偿还账面价值为8000万元的债务给债权人乙公司。增值税税率为17％，增值税由债权人另行支付，乙公司对该项债权计提坏账准备1200万元，甲.乙公司的会计处理正确的是（  ）。
Ⅰ乙冲减资产减值损失200万元
Ⅱ甲确认营业外收入2000万元
Ⅲ甲确认营业外收入1000万元
Ⅳ乙确认营业外支出1000万元
  • A.ⅠⅢⅣ
  • B.ⅠⅡⅢ
  • C.ⅠⅢ
  • D.ⅠⅡ.ⅢⅣ

参考答案C

解析甲公司债务重组利得=8000-7000=1000万元（1）甲公司账务处理如下：借：应付账款8000银行存款1190贷：主营业务收入7000应交税费——应交增值税（销项税额）1190营业外收入——债务重组利得1000借：主营业务成本6000贷：库存商品6000（2）乙公司的账务处理借：库存商品7000应交税费——应交增值税（进项税额）1190坏账准备1200贷：应收账款8000资产减值损失200银行存款1190
46.
A公司持有B公司30％股权，对B公司生产经营具有重大影响，采用权益法核算对B公司的长期股权投资，以下哪些情形下A公司在B公司实现利润时可以B公司账面净利润为基础计算确认投资损益（  ）。
ⅠA公司无法合理确定取得投资时B公司各项可辨认资产的公允价值
Ⅱ为计算方便直接以B公司账面净利润为基础计算确认投资损益
Ⅲ投资时B公司可辨认资产的公允价值与其账面价值相比，差额不具重要性
Ⅳ因不可抗力，在投资时A公司无法取得B公司相关资料
  • A.ⅠⅡⅣ
  • B.ⅠⅢⅣ
  • C.ⅠⅡⅢ
  • D.ⅠⅡⅢⅣ

参考答案B

解析在针对被投资单位实现的净利润按照取得投资时可辨认净资产公允价值为基础进行调整时，应考虑重要性原则，不具重要性的项目可不予调整。符合下列条件之一的，投资企业可以以被投资单位的账面净利润为基础.计算确认投资损益，同时应在会计报表附注中说明不能按照准则规定进行核算的原因：①投资企业无法合理确定取得投资时被投资单位各项可辨认资产等的公允价值；②投资时被投资单位可辨认资产的公允价值与其账面价值相比，两者之间的差额不具重要性的；③其他原因导致无法取得被投资单位的有关资料，不能按照准则中规定的原则对被投资单位的净损益进行调整的。
47.
以下属于职工薪酬的有（  ）。
Ⅰ支付给职工遗属的福利
Ⅱ支付给劳务中介派遣员工的福利
Ⅲ支付给临时工子女的福利
Ⅳ支付给职工配偶的慰问金
  • A.Ⅰ.Ⅱ.Ⅲ.Ⅳ
  • B.Ⅰ.Ⅱ
  • C.Ⅰ.Ⅱ.Ⅲ
  • D.Ⅰ.Ⅲ.Ⅳ

参考答案A

解析职工薪酬。是指企业为获得职工提供的服务或解除劳动关系而给予的各种形式的报酬或补偿。职工薪酬包括短期薪酬.离职后福利.辞退福利和其他长期职工福利。企业提供给职工配偶.子女.受赡养人.已故员工遗属及其他受益人等的福利，也属于职工薪酬。职工，是指与企业订立劳动合同的所有人员，含全职.兼职和临时职工，也包括虽未与企业订立劳动合同但由企业正式任命的人员。未与企业订立劳动合同或未由其正式任命，但向企业所提供服务与职工所提供服务类似的人员，也属于职工的范畴，包括通过企业与劳务中介公司签订用工合同而向企业提供服务的人员。
48.
甲公司2016年1月1日购入乙公司80％股权，能够对乙公司的财务和经营政策实施控制。除乙公司外，甲公司无其他子公司。2016年度，乙公司按照购买日可辨认净资产公允价值为基础计算实现的净利润为2000万元.无其他所有者权益变动。2016年末，甲公司合并财务报表中少数股东权益为825万元。2017年度，乙公司按购买日可辨认净资产公允价值为基础计算的净亏损为5000万元，无其他所有者权益变动。2017年末，甲公司个别财务报表中所有者权益总额为8500万元。下列各项关于甲公司2016年度和2017年度合并财务报表列报的表述中，正确的有（  ）。
Ⅰ2017年度少数股东损益为0
Ⅱ2016年度少数股东损益为400万元
Ⅲ2017年I2月31日少数股东权益为0
Ⅳ2017年12月31日股东权益总额为5925万元
  • A.ⅠⅡⅢ
  • B.ⅠⅢⅣ
  • C.ⅡⅢⅣ
  • D.ⅡⅣ

参考答案D

解析2016年少数股东损益=2000×20％=400（万元）；2017年度少数股东损益=-5000×20％=-1000（万元）；2017年12月31日少数股东权益=825-5000×20％=-175（万元）；2017年12月31日归属于母公司的股东权益=8500+（2000-5000）×80％=6100（万元）；2017年12月31日股东权益总额=6100-175=5925（万元）。
49.
下列关于资产负债表日后事项的说法中，正确的有（  ）。
Ⅰ资产负债表日后事项中，企业制定利润分配方案，经批准后宣告发放现金股利，属于非调整事项，但应当披露该信息
Ⅱ资产负债表日后事项中，企业制定利润分配方案，经批准后发放股票股利，属于非调整事项，但应当披露该信息
Ⅲ资产负债表日后事项的非调整事项均应在附注中进行披露
Ⅳ资产负债表日后事项是指资产负债表日至财务报告批准报告日之间发生的有利或不利事项，包括调整事项和非调整事项
  • A.ⅠⅡⅢⅣ
  • B.ⅠⅡⅣ
  • C.ⅡⅢⅣ
  • D.ⅠⅡⅢ

参考答案B

解析重要的非调整事项在附注中披露，不重要的无需披露。
50.
上市公司发行股份购买资产同时配套募集资金，以下说法正确的有（  ）。
Ⅰ募集配套资金比例不超过拟购买资产交易价格25％的，独立财务顾问不需要保荐机构资格
Ⅱ募集配套资金比例超过拟购买资产交易价格25％的.由证监会发审委审核；不超过25％的，一并由并购重组审核委员会予以审核
Ⅲ对于采用询价方式募集资金的重组项目，募集资金部分与购买资产部分应当分别定价，视为一次发行
Ⅳ对于采用锁价方式募集资金的重组项目，募集资金部分的发行价格应当与购买资产部分一致，视为一次发行，有关重组项目发行对象合计不超过10名
  • A.ⅢⅣ
  • B.Ⅳ
  • C.Ⅲ
  • D.Ⅱ

参考答案B

解析Ⅰ，上市公司并购重组活动涉及公开发行股票的，应当按照有关规定聘请具有保荐资格的证券公司从事相关业务。按照现行“《中国证监会上市部关于上市公司监管法律法规常见问题与解答修订汇编试卷》（2015年9月18日）”的规定，配套募集资金部分聘请的中介机构中：“具有保荐人资格的独立财务顾问可以兼任保荐机构。”可见独立财务顾问需具备保荐资格。Ⅱ，现行规定是募集配套资金比例超过拟购买资产交易价格100％的，由证监会发审委审核；不超过100％的，一并由并购重组审核委员会予以审核。Ⅲ.Ⅳ，2012年1月19日，证监会《<关于修改上市公司重大资产重组与配套融资相关规定的决定>的问题与解答》的五问：《决定》中第八条有关上市公司重大资产重组与通过定向发行股份募集配套资金同步操作的定价方法.锁定期的具体安排是什么？”的回答中规定，采用锁价方式募集资金的重组项目，募集资金部分的发行价格应当与购买资产部分一致，视为一次发行，有关重组项目发行对象合计不超过10名；对于采用询价方式募集资金的重组项目，募集资金部分与购买资产部分应当分别定价，视为两次发行，有关重组项目购买资产部分和募集资金部分的发行对象各不超过10名。根据《关于上市公司发行股份购买资产同时募集配套资金涉及定价等有关问题与解答》的规定，募集资金部分与购买资产部分应当分别定价，视为两次发行。2012年1月19日发布的《<关于修改上市公司重大资产重组与配套融资相关规定的决定>的问题与解答》中第五问关于“《决定》中第八条有关上市公司重大资产重组与通过定向发行股份募集配套资金同步操作的定价方式.锁定期的具体安排是什么？”的问题解答同时废止。
51.
公开发行公司债券应在主承销商核查意见上签字的人员有（  ）。
Ⅰ主承销商法定代表人
Ⅱ内核负责人
Ⅲ项目负责人
Ⅳ合规负责人
  • A.ⅠⅡⅢⅣ
  • B.ⅠⅡⅢ
  • C.ⅡⅣ
  • D.ⅠⅢⅣ

参考答案B

解析根据《公开发行证券的公司信息披露内容与格式准则第24号—公开发行公司债券申请文件》（2015年修订），核查意见应当由主承销商法定代表人.债券承销业务负责人.内核负责人.项目负责人及其他成员签字，加盖主承销商公章并注明签署日期。
52.
甲公司2016年度利润总额为2600万元，2016年经营期间受到行政罚款200万元。对于固定资产，会计上按双倍余额递减法计提折旧，税法规定按年限平均法折旧，原值为2000万元，折旧年限为10年，净残值为0。企业所得税率为25％。当年为固定资产折旧年限第一年，递延所得税资产和递延所得税负债期初余额均为0，以下说法正确的是（  ）。
Ⅰ甲公司2016年当期所得税为750万元
Ⅱ甲公司2016年当期所得税为700万元
Ⅲ甲公司2016年所得税费用为750万元
Ⅳ甲公司2016年所得税费用为700万元
  • A.Ⅰ.Ⅲ
  • B.Ⅱ.Ⅲ.Ⅳ
  • C.Ⅰ.Ⅱ.Ⅲ.Ⅳ
  • D.Ⅰ.Ⅳ

参考答案D

解析（1）确定递延所得税：固定资产会计折旧=2000×2／10=400万元，税法折旧=2000×1／10=200万元，产生可抵扣暂时性差异200万元，应确认递延所得税资产200×25％=50万元；（2）确定当期所得税=应纳税所得额×税率=[2600+200+（400-200）]×25％=750万元；（3）确定利润表中的所得税费用=当期所得税±递延所得税=750-50=700万元。
53.
甲公司拟在中小板上市，乙公司为其控股股东，丙公司为乙公司全资子公司。李某为甲公司董事长兼总裁，下列说法正确的有（  ）。
Ⅰ李某可以兼任乙公司总经理
Ⅱ李某可以兼任乙公司和丙公司董事长
Ⅲ李某可以兼任乙公司监事会主席
Ⅳ李某可以兼任甲公司董事会秘书
  • A.ⅠⅢⅣ
  • B.ⅡⅢⅣ
  • C.ⅠⅡⅣ
  • D.ⅠⅡⅢⅣ

参考答案B

解析根据《公开发行证券的公司信息披露内容与格式准则第1号一招股说明书》（2015年修订）第51条第2项关于人员独立方面的规定，发行人的总经理.副总经理.财务负责人和董事会秘书等高级管理人员不在控股股东.实际控制人及其控制的其他企业中担任除董事.监事以外的其他职务，不在控股股东.实际控制人及其控制的其他企业领薪；发行人的财务人员不在控股股东.实际控制人及其控制的其他企业中兼职。公司董事或者其他高级管理人员可以兼任公司董事会秘书。
54.
以下属于政府补助的是（  ）。
Ⅰ无偿划拨土地使用权
Ⅱ出口退税
Ⅲ财政贴息
Ⅳ职工安置奖励
  • A.ⅠⅢⅣ
  • B.ⅠⅡⅣ
  • C.ⅡⅢⅣ
  • D.ⅠⅡⅢⅣ

参考答案A

解析Ⅰ属于政府无偿划拨的非货币性资产，属于政府补助；出口退税不属于政府补助，Ⅳ，属于财政拨款的形式。属于政府补助。
55.
以下需列入非公开发行公司债券项目承接负面清单的有（  ）。
Ⅰ地方融资平台公司
Ⅱ金融机构
Ⅲ有关政府部门
Ⅳ非中国证券业协会会员的担保公司
  • A.Ⅰ.Ⅳ
  • B.Ⅱ.Ⅲ.Ⅳ
  • C.Ⅰ.Ⅲ
  • D.Ⅰ.Ⅱ.Ⅲ.Ⅳ

参考答案A

解析根据《非公开发行公司债券项目承接负面清单》的规定，地方融资平台公司，国土资源部等部门认定的存在“闲置土地”“炒地”“捂盘惜售”“哄抬房价”等违法违规行为的房地产公司，典当行，非中国证券业协会会员的担保公司，主体信用评级未能达到AA或以上的小贷公司均需列入负面清单。
56.
在股东大会会议通知发出后，以下可以提出临时股东大会议案的有（  ）。
Ⅰ甲持股3％
Ⅱ乙持股2％与丙持股1.5％联合提出
Ⅲ董事会
Ⅳ监事会
  • A.Ⅰ
  • B.ⅠⅢⅣ
  • C.ⅠⅡ
  • D.ⅢⅣ

参考答案C

解析《公司法》第一百零二条：“单独或者合计持有公司百分之三以上股份的股东，可以在股东大会召开十日前提出临时提案并书面提交董事会；董事会应当在收到提案后二日内通知其他股东，并将该临时提案提交股东大会审议。临时提案的内容应当属于股东大会职权范围，并有明确议题和具体决议事项。”《上市公司章程指引》第五十三条：“公司召开股东大会，董事会.监事会以及单独或者合并持有公司3％以上股份的股东，有权向公司提出提案。单独或者合计持有公司3％以上股份的股东，可以在股东大会召开10日前提出临时提案并书面提交召集人。召集人应当在收到提案后2日内发出股东大会补充通知，公告临时提案的内容。”因此上市公司董事会.监事会以及单独或者合并持有公司3％以上股份的股东，有权向公司提出提案，但临时提案权只有单独或者合计持有公司3％以上股份的股东具有。
57.
以下关于上市公司股权激励的说法正确的是（  ）。
Ⅰ独立董事.监事不可参与股权激励
Ⅱ上市公司在实施股权激励计划过程中因重大违法违规行为被中国证监会予以行政处罚，则公司的核心技术人员根据股权激励计划已获授但尚未行使的权益应当终止行使
Ⅲ获授股票期权的首次行权日距离股票期权授权日必须满1年，有效期限不得超过10年
Ⅳ股权激励计划所涉及的标的股票总数累计不得超过公司股本总额的5％
  • A.Ⅰ
  • B.Ⅰ.Ⅱ.Ⅲ
  • C.Ⅱ.Ⅳ
  • D.Ⅰ.Ⅱ.Ⅲ.Ⅳ

参考答案B

解析根据《上市公司股权激励管理办法（试行）》规定：Ⅰ项，第8条规定：激励对象可以包括上市公司的董事.高级管理人员.核心技术人员或者核心业务人员，以及公司认为应当激励的对公司经营业绩和未来发展有直接影响的其他员工，但不应当包括独立董事和监事。在境内工作的外籍员工任职上市公司董事.高级管理人员.核心技术人员或者核心业务人员的，可以成为激励对象。单独或合计持有上市公司5%以上股份的股东或实际控制人及其配偶.父母.子女，不得成为激励对象。下列人员也不得成为激励对象：（一）最近12个月内被证券交易所认定为不适当人选；（二）最近12个月内被中国证监会及其派出机构认定为不适当人选；（三）最近12个月内因重大违法违规行为被中国证监会及其派出机构行政处罚或者采取市场禁入措施；（四）具有《公司法》规定的不得担任公司董事.高级管理人员情形的；（五）法律法规规定不得参与上市公司股权激励的；（六）中国证监会认定的其他情形。Ⅱ项，第18规定，上市公司发生本办法第七条规定的情形之一的，应当终止实施股权激励计划，不得向激励对象继续授予新的权益，激励对象根据股权激励计划已获授但尚未行使的权益应当终止行使。Ⅲ项，第30条规定，股票期权授权日与获授股票期权首次可以行权日之间的间隔不得少于1年。股票期权的有效期从授权日计算不得超过10年。Ⅳ项，第14条规定，上市公司全部有效的股权激励计划所涉及的标的股票总数累计不得超过公司股本总额的10％
58.
下列不通过应交税费核算的税种有（  ）。
Ⅰ印花税
Ⅱ耕地占用税
Ⅲ资源税
Ⅳ土地使用税
  • A.ⅠⅡ
  • B.ⅠⅡⅣ
  • C.ⅠⅢⅣ
  • D.ⅡⅢⅣ

参考答案A

解析（1）不需要通过“应交税费”科目核算的税种有：①印花税②耕地占用税。（2）承担该税负（计提或实际缴纳）应计入“管理费用”的税种有：①房产税②车船税③土地使用税④矿产资源补偿费⑤印花税（房.车.土.矿.印）。（3）承担该税费可能会计入“营业税金及附加”科目的税费有：营业税.消费税.城建税.教育费附加.地方教育费附加.资源税.土地增值税。（4）计算缴纳该税费时不会对损益产生影响的税种有：增值税.代扣代缴个人所得税。
59.
国务院证券监督管理机构依法履行职责时，采取的下列措施中符合法律规定的是（  ）。
Ⅰ查询被调查单位或个人的资金账户.证券账户.银行账户
Ⅱ经国务院证券监督管理机构主要负责人批准，限制被调查事件当事人的证券买卖
Ⅲ冻结与被调查事件有关的单位和个人的资金账户.证券账户和银行账户时，需取得司法机关的协助
Ⅳ对可能被转移.隐匿或者损毁的文件资料封存
  • A.ⅠⅡⅣ
  • B.ⅢⅣ
  • C.ⅠⅡⅢ
  • D.ⅡⅢⅣ

参考答案A

解析《证券法》第一百八十条国务院证券监督管理机构依法履行职责，有权采取下列措施：（一）对证券发行人.上市公司.证券公司.证券投资基金管理公司.证券服务机构.证券交易所.证券登记结算机构进行现场检查：（二）进入涉嫌违法行为发生场所调查取证；（三）询问当事人和与被调查事件有关的单位和个人，要求其对与被调查事件有关的事项作出说明；（四）查阅.复制与被调查事件有关的财产权登记.通迅记录等资料；（五）查阅.复制当事人和与被调查事件有关的单位和个人的证券交易记录.登记过户记录.财务会计资料及其他相关文件和资料；对可能被转移.隐匿或者毁损的文件和资料，可以予以封存；（六）查询当事人和与被调查事件有关的单位和个人的资金账户.证券账户和银行账户；对有证据证明已经或者可能转移或者隐匿违法资金.证券等涉案财产或者隐匿.伪造.毁损重要证据的，经国务院证券监督管理机构主要负责人批准，可以冻结或者查封；（七）在调查操纵证券市场.内幕交易等重大证券违法行为时，经国务院证券监督管理机构主要负责人批准，可以限制被调查事件当事人的证券买卖，但限制的期限不得超过十五个交易日：案情复杂的，可以延长十五个交易日。Ⅲ，经国务院证券监督管理机构主要负责人批准，可以冻结或者查封。
60.
下列影响权益乘数的有（  ）。
Ⅰ现金购买股权
Ⅱ发行公司债券
Ⅲ发行股票
Ⅳ用现金偿还采购款
  • A.ⅠⅢⅣ
  • B.ⅡⅢⅣ
  • C.ⅠⅡⅣ
  • D.ⅠⅡⅢⅣ

参考答案B

解析权益乘数=资产／净资产，Ⅰ，分子分母均不变；Ⅱ，资产增加，负债增加，净资产不变，权益乘数增大；Ⅲ，资产增加，净资产增加，分子分母同时增加相同金额，分子>分母的，则分数减少，故权益乘数降低。Ⅳ，资产减少，负债减少，净资产不变，权益乘数减小。
61.
下列符合《企业所得税法》规定的有（  ）。
Ⅰ未设立机构.场所的非居民企业应当就其来源于中国境内的所得交纳企业所得税
Ⅱ在中国境内设立机构.场所的非居民企业应当就其来源于中国境内.境外的所得缴纳企业所得税
Ⅲ居民企业应当就其来源于中国境外的所得缴纳企业所得税
Ⅳ居民企业应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税
  • A.ⅠⅢⅣ
  • B.ⅠⅡⅣ
  • C.ⅠⅡⅢ
  • D.ⅠⅡⅢⅣ

参考答案A

解析Ⅱ项，非居民企业在中国境内设立机构.场所的，应当就其所设机构.场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构.场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。
62.
集团公司甲为上市公司，其拥有上市子公司乙.非上市子公司丙。下列关于集团公司股份支付的处理正确的有（  ）。
Ⅰ集团甲以其持有的乙公司股权对乙公司高管股权激励。甲按现金结算股份支付处理；乙按权益结算股份支付处理
Ⅱ集团甲以自身股权对乙高管股权激励；甲按权益结算；乙按现金结算
Ⅲ集团甲以丙股权对乙高管股权激励；甲按现金结算；乙按现金结算
Ⅳ集团甲以股票增值权（即现金）对乙高管激励；甲按现金结算；乙按权益结算
  • A.ⅠⅡⅢⅣ
  • B.ⅠⅢⅣ
  • C.ⅡⅢⅣ
  • D.ⅠⅣ

参考答案D

解析Ⅰ，集团甲是结算企业，以他人权益工具为他人结算，为现金结算股份支付；乙是接受服务企业，无结算义务，为权益结算股份支付；Ⅱ，甲为以自身权益工具为他人结算，为权益结算股份支付，乙是接受服务企业，无结算义务，为权益结算股份支付；Ⅲ，甲为以他人权益工具为他人结算，是现金结算股份支付，乙是接受服务企业，无结算义务，为权益结算股份支付；Ⅳ，甲为以现金为他人结算，是现金结算股份支付，乙是接受服务企业，无结算义务，为权益结算股份支付。
63.
下列各项中，属于会计估计变更的有（  ）。
Ⅰ存货跌价准备由按单项存货计提变更为按存货类别计提
Ⅱ固定资产的折旧方法由年限平均法变更为年数总和法
Ⅲ投资性房地产的后续计量由成本模式变更为公允价值模式
Ⅳ发出存货的计价方法由先进先出法变更为加权平均法
  • A.ⅡⅢ
  • B.ⅠⅢ
  • C.ⅠⅡ
  • D.ⅡⅢⅣ

参考答案C

解析存货计提跌价准备，需要确定其可变现净值，存货可变现净值的确定属于会计估计，因此，可变现净值确定方法的变更属于会计估计变更。
64.
以下属于销售与收款循环涉及的主要业务活动有（  ）。
Ⅰ接受客户订单
Ⅱ按销售单供货
Ⅲ验收商品
Ⅳ向客户开具账单
  • A.Ⅰ.Ⅳ
  • B.Ⅱ.Ⅲ.Ⅳ
  • C.Ⅰ.Ⅲ.Ⅳ
  • D.Ⅰ.Ⅱ.Ⅳ

参考答案D

解析Ⅲ属于采购与付款循环主要业务活动之一。
65.
证券公司.证券投资咨询机构和其他财务顾问机构出现以下哪些情形时，会导致其不得担任财务顾问（  ）。
Ⅰ最近36个月内存在违反诚信的不良记录
Ⅱ最近36个月内因涉嫌违法违规经营正在被调查
Ⅲ最近24个月内因执业行为违反行业规范而受到中国证券业协会的纪律处分
Ⅳ最近24个月内存在违反诚信的不良记录
  • A.ⅠⅡⅢⅣ
  • B.ⅡⅢⅣ
  • C.ⅢⅣ
  • D.ⅠⅡⅢ

参考答案B

解析证券公司.证券投资咨询机构和其他财务顾问机构有下列情形之一的，不得担任财务顾问：（1）最近24个月内存在违反诚信的不良记录；（2）最近24个月内因执业行为违反行业规范而受到行业自律组织的纪律处分；（3）最近36个月内因违法违规经营受到处罚或者因涉嫌违法违规经营正在被调查。
66.
下列各项交易或事项中，不会影响发生当期营业利润的有（  ）。
Ⅰ处置固定资产净收益
Ⅱ出租投资性房地产
Ⅲ出售无形资产的净收益
Ⅳ计提存货跌价准备
  • A.ⅡⅢⅣ
  • B.ⅢⅣ
  • C.ⅠⅢ
  • D.Ⅰ

参考答案C

解析处置固定资产净收益.出售无形资产取得净收益均做营业外收支处理，不影响营业利润。
67.
以下事项中，需要聘请保荐机构保荐的有（  ）。
Ⅰ首次公开发行股票并上市
Ⅱ上市公司非公开发行股票
Ⅲ上市公司发行分离交易可转换公司债券
Ⅳ上市公司公开发行公司债券
  • A.ⅠⅡ
  • B.ⅠⅢⅣ
  • C.ⅠⅡⅢ
  • D.ⅠⅡⅢⅣ

参考答案C

解析《证券发行上市保荐业务管理办法》（2009年修订）第2条规定，发行人应当就下列事项聘请具有保荐机构资格的证券公司履行保荐职责：①首次公开发行股票并上市；②上市公司发行新股.可转换公司债券；③中国证监会认定的其他情形。其中，“上市公司发行新股”包括配股.增发.非公开发行等；“上市公司发行可转换公司债券”包含发行分离交易可转换公司债券。Ⅳ项，2015年颁布的《公司债券发行与交易管理办法》取消了公司债券公开发行的保荐制和发审委制度，以简化审核流程。因此，发行公司债券不需要聘请保荐机构保荐。
68.
下列关于申请保荐代表人资格条件的说法正确的有（  ）。
Ⅰ具备3年以上保荐相关业务经历
Ⅱ最近3年内在境内公司债发行项目中担任过项目协办人
Ⅲ诚实守信，品行良好，无不良诚信记录，最近3年未受到中国证监会的行政处罚
Ⅳ未负有数额较大到期未清偿的债务
  • A.ⅡⅢⅣ
  • B.ⅠⅢⅣ
  • C.ⅠⅡⅣ
  • D.ⅠⅡⅢ

参考答案B

解析《保荐办法》第十一条个人申请保荐代表人资格，应当具备下列条件：（一）具备3年以上保荐相关业务经历；（二）最近3年内在本办法第二条规定的境内证券发行项目中担任过项目协办人；（三）参加中国证监会认可的保荐代表人胜任能力考试且成绩合格有效；（四）诚实守信，品行良好，无不良诚信记录，最近3年未受到中国证监会的行政处罚；（五）未负有数额较大到期未清偿的债务；（六）中国证监会规定的其他条件。《保荐办法》第二条发行人应当就下列事项聘请具有保荐机构资格的证券公司履行保荐职责：（一）首次公开发行股票并上市；（二）上市公司发行新股.可转换公司债券；（三）中国证券监督管理委员会（以下简称“中国证监会”）认定的其他情形。本题Ⅱ项，最近3年内在境内证券发行项目中（首发.新股.可转债）担任过项目协办人方可，公司债不行。
69.
2014年1月1日。甲公司从非关联方处购买了A公司80％的股权，实际支付款项4200万元。购买日，A公司一项土地使用权公允价值为2000万元，账面价值为500万元，剩余使用年限10年，采用直线法进行摊销，此外其他资产及负债的公允价值与账面价值相等。A公司净资产账面价值为3500万元。2014年1月1日至2015年12月31日，A公司账面净利润为1500万元，无其他所有者权益变动。2016年1月1日，甲公司全资子公司乙公司用5700万元从甲公司处购买了A公司80％股权，下列说法正确的有（  ）。
Ⅰ2016年1月1日，乙公司购买A公司80％股权的初始投资成本为5160万元
Ⅱ2016年1月1日，乙公司购买A公司80％股权的入账价值为5700万元
Ⅲ2016年1月1日，乙公司购买A公司股权是同一控制下企业合并
Ⅳ2016年1月1日，甲公司购买A公司股权是非同一控制下企业合并
  • A.Ⅰ.Ⅱ
  • B.Ⅰ.Ⅱ.Ⅲ
  • C.Ⅰ.Ⅲ
  • D.Ⅰ.Ⅱ.Ⅲ.Ⅳ

参考答案C

解析乙公司购入A公司800股份属于同一控制下的控股合并，合并日A公司账面所有者权益是指其相对于最终控制方甲公司而言的账面价值。2016年1月1日，A公司按购买日公允价值持续计算的所有者权益=（3500+1500）+[1500-（2000-500）÷10×23=6200（万元），购买日应确认合并商誉=4200-（3500+1500）×80％=200（万元），2016年1月1日，合并日乙公司购入丁公司80％股权的初始投资成本=6200×80％+200=5160（万元）。
70.
A投资者2016年9月30E1向某券商融券，卖出10万股8股票，融券期限4个月，融券卖出价格10元／股，融券年利率为12％，2016年11月30日B股票价格为9元每股，2016年12月31日价格为7元每股，2017年1月31日股票价格为8元每股，2017年1月31日投资者平仓结算，则下面说法正确的是（  ）。
ⅠA投资者损益为17万元
ⅡA投资者损益为18万元
Ⅲ证券公司2016年11月30日确认公允价值变动损益-10万元
Ⅳ证券公司2016年12月31日确认公允价值变动损益-20万元
  • A.ⅠⅣ
  • B.ⅢⅣ
  • C.Ⅱ
  • D.Ⅲ

参考答案B

解析融资融券业务，是指证券公司向客户出借资金供其买入证券或者出借证券供其卖出，并由客户交存相应担保物的经营活动。企业发生的融资融券业务，分为融资业务和融券业务两类。关于融资业务，证券公司及其客户均应当按照金融工具确认和计量准则有关规定进行会计处理。证券公司融出的资金，应当确认应收债权，并确认相应利息收入；客户融入的资金，应当确认应付债务，并确认相应利息费用。关于融券业务，证券公司融出的证券，按照《企业会计准则第23号一金融资产转移》有关规定，不应终止确认该证券，但应确认相应利息收入；客户融入的证券，应当按照金融工具确认和计量准则有关规定进行会计处理，并确认相应利息费用。证券公司对客户融资融券并代客户买卖证券时，应当作为证券经纪业务员进行会计处理。证券公司及其客户发生的融资融券业务，应当按照《企业会计准则第37号一金融工具列报》有关规定披露相关会计信息。A投资者损益=（10-8）×10-10×10×12％×4／12=16万元；证券公司11月30日确认公允价值变动损益：（9-10）×10=-10万元；证券公司12月31日确认公允价值变动损益=（7-9）×10=-20万元。
71.
保荐代表人出现下述情形之一中国证监会撤销其保荐代表人资格：情节严重的，对其采取证券市场禁入的措施（  ）。
Ⅰ配偶持有发行人股份
Ⅱ通过从事保荐业务谋取不正当利益
Ⅲ尽职调查工作不彻底.不充分，明显不符合业务规则和行业规范
Ⅳ发行保荐工作报告存在重大遗漏
  • A.ⅠⅢⅣ
  • B.ⅠⅡⅣ
  • C.ⅠⅡⅢⅣ
  • D.ⅡⅢⅣ

参考答案C

解析《保荐办法》第六十八条保荐代表人出现下列情形之一的，中国证监会可根据情节轻重，自确认之日起3个月到12个月内不受理相关保荐代表人具体负责的推荐；情节特别严重的，撤销其保荐代表人资格：（一）尽职调查工作日志缺失或者遗漏.隐瞒重要问题；（二）未完成或者未参加辅导工作；（三）未参加持续督导工作，或者持续督导工作未勤勉尽责；（四）因保荐业务或其具体负责保荐工作的发行人在保荐期间内受到证券交易所.中国证券业协会公开谴责；（五）唆使.协助或者参与发行人干扰中国证监会及其发行审核委员会的审核工作；（六）严重违反诚实守信.勤勉尽责义务的其他情形。《保荐办法》第六十九条保荐代表人出现下列情形之一的，中国证监会撤销其保荐代表人资格，情节严重的，对其采取证券市场禁入的措施：（一）在与保荐工作相关文件上签字推荐发行人证券发行上市，但未参加尽职调查工作，或者尽职调查工作不彻底.不充分，明显不符合业务规则和行业规范；（二）通过从事保荐业务谋取不正当利益；（三）本人及其配偶持有发行人的股份；（四）唆使.协助或者参与发行人及证券服务机构提供存在虚假记载.误导性陈述或者重大遗漏的文件；（五）参与组织编制的与保荐工作相关文件存在虚假记载.误导性陈述或者重大遗漏。
72.
个人投资者可以进行哪些债券投资？（  ）
Ⅰ国债
Ⅱ地方政府债券
Ⅲ银行间债券市场金融债券
Ⅳ可转换公司债券
  • A.Ⅰ.Ⅱ
  • B.Ⅳ
  • C.Ⅰ.Ⅱ.Ⅳ
  • D.Ⅰ.Ⅱ.Ⅲ

参考答案C

解析Ⅲ项，全国银行间债券市场金融债券一般面向机构投资者发行，个人投资者无法参与。
73.
以下属于可以免于提出豁免申请，直接向证券交易所和证券登记结算机构申请办理股份转让和过户登记手续的情形的有（  ）。
Ⅰ上市公司回购股份，导致股东持有上市公司股份超过30％
Ⅱ经上市公司股东大会非关联股东批准，投资者取得上市公司向其发行的新股，导致其在该公司拥有权益的股份超过该公司己发行股份的30％，投资者承诺3年内不转让本次向其发行的新股，且公司股东大会同意投资者免于发出要约
Ⅲ证券公司.银行等金融机构在其经营范围内依法从事承销.贷款等业务导致其持有一个上市公司已发行股份超过30％，没有实际控制该公司的行为或者意图，并且提出在合理期限内向非关联方转让相关股份的解决方案
Ⅳ因继承导致在一个上市公司中拥有权益的股份超过该公司已发行股份的30％
  • A.Ⅰ.Ⅳ
  • B.Ⅱ.Ⅲ.Ⅳ
  • C.Ⅰ.Ⅲ.Ⅳ
  • D.Ⅲ.Ⅳ

参考答案B

解析Ⅰ属于适用简易程序免于发出要约收购方式增持股份的情形。
74.
根据公司法的规定，以下说法正确的有（  ）。
Ⅰ某有限公司章程规定董事长由董事会全体董事三分之二以上通过选举产生
Ⅱ股份公司董事长由董事会以全体董事三分之二以上通过选举产生
Ⅲ股份公司董事会成员中应当有职工代表
Ⅳ两个以上国有企业投资设立的有限公司董事会成员中应当有职工代表
  • A.ⅢⅣ
  • B.ⅠⅢ
  • C.ⅠⅣ
  • D.ⅠⅡ

参考答案C

解析有限公司董事长.副董事长由章程规定产生办法，股份公司董事长.副董事长由董事会以全体董事过半数选举产生；国有独资公司和两个以上国有企业或两个以上其他国有投资主体投资设立的有限公司董事会成员中应当有公司职工代表，其他均有可以有；所有公司只要设监事会的，监事会应当包括股东代表和适当比例的公司职工代表，其中职工代表的比例≥1／3，具体比例由公司章程规定；有限公司监事会设主席1人，由全体监事过半数选举产生，股份公司监事会设主席一人，可以设副主席。监事会主席和副主席由全体监事过半数选举产生。
75.
2016年1月1日，甲公司支付1000万元，取得乙公司10％股权，取得投资时乙公司可辨认净资产公允价值为9500万元，假定该项投资不存在活跃市场，公允价值无法可靠计量。甲公司与乙公司没有关联关系。2017年1月1日，甲公司另支付5600万元取得乙公司50％股权，能够对乙公司实施控制，购买日乙公司可辨认净资产公允价值为11000万元，甲公司之前取得的10％股权子购买日的公允价值为1120万元。乙公司2016年实现净利润1000万元，未进行利润分配，乙公司净资产无其他变化。下面对于甲公司2017年12月31日报表列示正确的有（  ）。
Ⅰ甲公司个别资产负债表对乙公司长期股权投资账面价值为6600万元
Ⅱ甲公司合并利润表2011年投资收益为120万元
Ⅲ甲公司合并资产负债表商誉账面价值为120万元
Ⅳ甲公司个别利润表投资收益为0
  • A.ⅡⅢⅣ
  • B.ⅠⅡⅢⅣ
  • C.ⅠⅢⅣ
  • D.ⅠⅡⅣ

参考答案B

解析本题为非同一控制下通过多次交易分步实现企业合并情形个别报表长期股权投资账面价值=原投资账面价值+新增投资公允价值=1000+5600=6600万元，Ⅰ正确；合并报表投资收益=原投资购买日重新计算的公允价值-原投资账面价值+原投资的其他综合收益=1120-1000+0=120万元，Ⅱ正确；合并报表商誉=全部投资在购买日公允价值（即原投资购买日公允价值+购买日新增投资支付的对价公允价值）-购买日被购买方可辨认净资产公允价值份额=（5600+1120）-60％×11000=120万元，Ⅲ正确；甲公司个别报表中购买目前后均为成本法核算，投资收益为0，Ⅳ正确。
76.
甲公司和乙公司分别是A公司控制下的两家全资子公司。2008年7月1日，甲公司定向增发4000万股自母公司A公司处取得乙公司100％的股权。甲公司2007年度净利润为3000万元，乙公司2007年度净利润为500万元；甲公司2008年度合并净利润为5000万元，其中包括被合并方乙公司在合并前实现的净利润450万元。合并前甲公司发行在外的普通股为20000万股。假定除定向增发股票外，股数未变，甲公司和乙公司采用的会计政策相同，两家公司在合并前未发生交易，合并前甲公司旗下没有子公司。甲公司合并利润表中基本每股收益为（  ）。
Ⅰ2008年基本每股收益为0.21
Ⅱ2008年扣非后基本每股收益为0.25
Ⅲ2007年度基本每股收益为0.15
Ⅳ2007年度扣非后基本每股收益为0.15
  • A.ⅠⅡⅢ
  • B.ⅡⅢⅣ
  • C.ⅠⅣ
  • D.ⅠⅡⅢⅣ

参考答案D

解析本题为2009年考题，该项合并中，参与合并的企业在合并前及合并后均为A公司最终控制，为同一控制下的企业合并。2008年度基本每股收益5000÷（20000+4000）=0.21，扣非后=（5000-450）÷（20000-4000／2）=0.252007年度基本每股收益为（3000+500）÷（20000+4000）=0.15（元），扣非后=3000÷20000=0.15
77.
关于租赁，以下说法正确的有（  ）。
Ⅰ承租人以租赁资产公允价值为人账价值的，分摊未确认融资费用的分摊率为使最低租赁付款额的现值等于租赁公允价值的折现率
Ⅱ承租人应合理估计或有租金并确认为预计负债，或有租金实际发生时，冲减预计负债
Ⅲ未担保余值发生增加时，出租人应重新计算租赁内含率，并将由此引起的租赁投资净额的变化确认为当期损益
Ⅳ承租人应当在资产负债表中，将与融资租赁相关的长期应付款（减去未确认融资费用）分为长期负债和一年内到期的长期负债列示
  • A.ⅢⅣ
  • B.ⅠⅡⅢⅣ
  • C.ⅠⅣ
  • D.ⅡⅢⅣ

参考答案C

解析出租人至少应当于每年年度终了，对未担保余值进行复核，未担保余值增加的，不做调整。
78.
在报告年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的有（  ）。
Ⅰ发现报告年度财务报表存在严重舞弊
Ⅱ发现报告年度会计处理存在重大差错
Ⅲ国家发布对企业经营业绩将产生重大影响的产业政策
Ⅳ发现某商品销售合同在报告年度资产负债表日已成为亏损合同的证据
  • A.ⅢⅣ
  • B.ⅡⅢⅣ
  • C.ⅠⅢⅣ
  • D.ⅠⅡⅣ

参考答案D

解析选项Ⅲ属于资产负债表日后非调整事项。
79.
甲公司2016年1月1日按面值发行3年期一次还本.按年付息的可转债2万份，每份面值100元，债券票面年利率6％，每份可转换25股，甲公司发行可转换公司债券时二级市场上与之类似的没有附带转换权的债券市场利率为10％；假定2017年1月1日债券持有人将持有的可转换公司债券全部转换为普通股股票，已知（P／F，3，10％）=0.75，（P／A，3，10％）=2.5。则下列说法正确的是（  ）。
Ⅰ2016年1月1日，计入“应付债券”的金额为180万元
Ⅱ2016年1月1日，计入“其他权益工具”的金额为20万元
Ⅲ2017年1月1日，计入“资本公积—股本溢价”的金额为136万元
Ⅳ2017年1月1日，计入“资本公积—股本溢价”的金额为156万元
  • A.ⅡⅢⅣ
  • B.ⅠⅡⅣ
  • C.ⅠⅣ
  • D.ⅠⅢⅣ

参考答案B

解析甲公司的账务处理如下：
（1）发行可转债时：应付债券的初始入账金额=200×0.75+200×6％×2.5=180（万元）。权益部分其他权益工具（原为“资本公积——其他资本公积”）初始入账金额=200-180=20（万元）。借：银行存款200贷：应付债券——可转换公司债券（面值）200应付债券——可转换公司债券（利息调整）-20其他权益工具（原为“资本公积—其他资本公积”）20
（2）2011年12月31日计提利息时借：财务费用等18（180×10％）贷：应付利息——可转换公司债券利息12（200x6％）应付债券——可转换公司债券（利息调整）6
（3）2012年1月1日转股时借：应付债券——可转换公司债券（面值）200应付债券——可转换公司债券（利息调整）-14其他权益工具（原为“资本公积——其他资本公积”）20贷：股本50（25×2）资本公积——一股本溢价156
80.
上市公司的下列事项，需股东大会以特别决议通过的有（  ）。
Ⅰ股权激励计划
Ⅱ为资产负债率超过70％的担保对象提供担保
Ⅲ公司在一年内担保金额超过公司最近一期经审计总资产的30％
Ⅳ公司的对外担保总额，达到或超过最近一期经审计总资产的30％以后提供的任何担保
  • A.Ⅲ.Ⅳ
  • B.Ⅰ.Ⅲ
  • C.Ⅰ.Ⅱ.Ⅲ
  • D.Ⅰ.Ⅱ.Ⅲ.Ⅳ

参考答案B

解析关于几个担保事项需要股东大会审议的，除了公司法规定的公司一年内担保金额超过公司最近一期经审计总资产的30％需要特别决议通过外，其他几项担保均为一般决议即可。
81.
以下可以担任上市公司独立董事的有（  ）。
Ⅰ某人儿子持有上市公司0.9％股份，但属于前10大股东中自然人股东
Ⅱ某人所在咨询机构为该上市公司下属重要子公司在1年前提供过咨询服务
Ⅲ某人弟弟持有该公司2％的股份
Ⅳ董事儿子的岳母在上市公司子公司任职
  • A.ⅡⅢⅣ
  • B.ⅢⅣ
  • C.ⅡⅣ
  • D.ⅠⅡⅢ

参考答案C

解析前10名股东中自然人股东不具有独立性。1年前提供过咨询服务不影响独立性，近1年内提供过咨询服务才影响独立性。直接或间接持有上市公司已发行股份1％以上或者是上市公司前10名股东中的自然人股东及其直系亲属不具有独立性。这里不包括其他社会关系，弟弟属于其他社会关系，但是因为其持有超过1%的股份，故其不能担任上市公司独立董事。在上市公司或者其附属企业任职的人员及其直系亲属.主要社会关系不具有独立性。本题中儿子的岳母属于亲家，亲家不属于主要社会关系，主要社会关系是指兄弟姐妹.岳父母.儿媳女婿.兄弟姐妹的配偶.配偶的兄弟姐妹等，不含亲家。
82.
创业板上市公司以下情形中，需要对半年度报告进行审计的有（  ）。
Ⅰ拟在下半年利润分配
Ⅱ拟在下半年实行公积金转增股本
Ⅲ拟在下半年以盈余公积弥补亏损
Ⅳ因最近两个年度的财务会计报告均被注册会计师出具否定意见的审计报告其股票被暂停上市后的首个半年度报告
  • A.Ⅰ.Ⅲ.Ⅳ
  • B.Ⅰ.Ⅱ.Ⅳ
  • C.Ⅱ.Ⅲ.Ⅳ
  • D.Ⅰ.Ⅱ.Ⅲ.Ⅳ

参考答案D

解析拟在下半年进行利润分配.公积金转增股本或者弥补亏损的，半年报需要审计；（仅以现金分红方式的除外）。创业板另外增加特别规定：最近两个年度的财务会计报告均被注册会计师出具否定或者无法表示意见的审计报告其股票被暂停上市的，半年报需聘请会计师事务所进行审计。
83.
投资者通过协议转让的方式持有上市公司12％的股份，但未成为该上市公司的第一大股东，其编制的权益变动报告书应披露的内容包括（  ）。
Ⅰ持股目的
Ⅱ投资人及其一致行动人的姓名.住所
Ⅲ上市公司的名称，股票的种类.数量.比例
Ⅳ持有12％股份事实发生之日前6个月内通过证券交易所的证券交易买卖该公司股票岛简要情况
  • A.ⅠⅡⅢ
  • B.ⅠⅡⅣ
  • C.ⅡⅢⅣ
  • D.ⅠⅡⅢⅣ

参考答案D

解析投资者及其一致行动人不是上市公司的第一大股东或者实际控制人，其拥有权益的股份达到或者超过该公司已发行股份的5％，但未达到20％的，应当编制包括下列内容的简式权益变动报告书：（1）投资者及其一致行动人的姓名.住所；投资者及其一致行动人为法人的，其名称.注册地及法定代表人。（2）持股目的，是否有意在未来12个月内继续增加其在上市公司中拥有的权益。（3）上市公司的名称，股票的种类.数量.比例。（4）在上市公司中拥有权益的股份达到或者超过上市公司已发行股份的5％或者拥有权益的股份增减变化达到5％的时间及方式。（5）权益变动事实发生之日前6个月内通过证券交易所的证券交易买卖该公司股票的简要情况。（6）中国证监会.证券交易所要求披露的其他内容。
84.
关于最佳估计数，下列说法中正确的有（  ）。
Ⅰ企业在确定最佳估计数时，应当综合考虑与或有事项有关的不确定性和货币时间价值因素
Ⅱ企业在确定最佳估计数时，应当综合考虑与或有事项有关的风险因素
Ⅲ企业在确定最佳估计数时，不应当综合考虑与或有事项有关的货币时间价值因素
Ⅳ货币时间价值影响重大的，应当通过对相关未来现金流出进行折现后确定最佳估计数
  • A.ⅠⅢⅣ
  • B.ⅢⅣ
  • C.ⅠⅡⅣ
  • D.ⅡⅢⅣ

参考答案C

解析企业在确定最佳估计数时，应当综合考虑与或有事项有关的风险.不确定性和货币时间价值等因素。货币时间价值影响重大的.应当通过对相关未来现金流出进行折现后确定最佳估计数。所需支出存在一个连续范围，且该范围内各种结果发生的可能性相同的，最佳估计数应当按照该范围内的中间值确定。
85.
甲上市公司股本4000万元，拟进行配股，10股配3股，招股意向书公告前一日均价8元。以下说法正确的有（  ）。
Ⅰ控股股东认购了1100万股，但是承诺认购1200万股，发行失败
Ⅱ原股东认购股票的数量至少达到拟配售数量的70％方配股成功
Ⅲ只能采取由证券公司代销形式发行
Ⅳ配股价可以为5.5元／股
  • A.ⅠⅢⅣ
  • B.ⅠⅣ
  • C.ⅠⅡⅢⅣ
  • D.ⅡⅢⅣ

参考答案C

解析《上市公司证券发行管理办法》第12条规定，向原股东配售股份（简称“配股”），除符合本章第1节规定外，还应当符合下列规定：①拟配售股份数量不超过本次配售股份前股本总额的30％；②控股股东应当在股东大会召开前公开承诺认配股份的数量；③采用证券法规定的代销方式发行。控股股东不履行认配股份的承诺，或者代销期限届满，原股东认购股票的数量未达到拟配售数量70％的，发行人应当按照发行价并加算银行同期存款利息返还已经认购的股东。配股价格的确定是在一定的价格区间内由主承销商和发行人协商确定。价格区间通常以股权登记日前20个或30个交易日该股二级市场价格的平均值为上限，下限为上限的一定折扣。配股.配售对象可以放弃认购（控股股东公开承诺认配股数的除外），但不得超额认购。即其他股东放弃认购的，大股东不可以认购。
86.
间接法调节经营活动现金流量，以下属于调增项目的有（  ）。
Ⅰ销售商品导致存货减少
Ⅱ递延所得税负债减少
Ⅲ固定资产报废的损失
Ⅳ计入在建工程的无形资产摊销
  • A.ⅢⅣ
  • B.ⅠⅣ
  • C.ⅡⅢⅣ
  • D.ⅠⅢ

参考答案D

解析使净利润减少的为调增项目，在资产负债表项目中涉及会计科目贷方的为调增项目。其中计入在建工程或研发出的固定资产折旧.无形资产摊销不予调整（属于投资活动）；调整时不考虑与经营活动有关的财务费用（如票据贴现息.现金折扣等）。Ⅰ项为资产负债项目的贷方，Ⅱ项为资产负债项目借方，Ⅲ项为利润减少，Ⅳ项为不予调整项。
87.
下列关于公司财务.会计的说法正确的是（  ）。
Ⅰ法定公积金达到注册资本50％以上的，可以不再提取
Ⅱ资本公积金不能用于弥补亏损
Ⅲ法定公积金转增股本的，所留存的该项公积金不得少于转增前注册资本的25％
Ⅳ法定公积金不足以弥补以前年度亏损的，在依法提取法定公积金之前，应当先用当年利润弥补亏损
  • A.ⅠⅡⅢⅣ
  • B.ⅠⅡⅢ
  • C.ⅠⅢⅣ
  • D.ⅠⅡⅣ

参考答案A

解析《公司法》第一百六十六条：“公司分配当年税后利润时，应当提取利润的百分之十列入公司法定公积金。公司法定公积金累计额为公司注册资本的50％以上的，可以不再提取。公司的法定公积金不足以弥补以前年度亏损的。在依照前款规定提取法定公积金之前，应当先用当年利润弥补亏损。”《公司法》第一百六十八条：“公司的公积金用于弥补公司的亏损.扩大公司生产经营或者转为增加公司资本。但是，资本公积金不得用于弥补公司的亏损。”法定公积金转为资本时，所留存的该项公积金不得少于转增前公司注册资本的25％。”
88.
可能影响所有者权益变动表，但不影响净利润的有（  ）。
Ⅰ现金流量套期工具产生的利得中属于有效套期的部分
Ⅱ外币财务报表折算差额
Ⅲ持有至到期投资重分类为可供出售金融资产形成的利得
Ⅳ可供出售债务工具的减值准备的转回
  • A.ⅠⅡⅣ
  • B.ⅠⅡⅢ
  • C.ⅠⅢⅣ
  • D.ⅡⅢⅣ

参考答案B

解析Ⅳ项，可供出售债务工具投资发生减值损失，在随后的会计期间公允价值已上升且客观上与原减值损失确认后发生的事项有关的，原确认的减值损失应当予以转回，计入当期损益，即不影响所有者权益，但影响净利润。
89.
关于会计政策变更和会计估计变更，以下说法正确的是（  ）。
Ⅰ企业原以成本法核算长期股权投资，后因增持至30％，改用权益法核算，属于会计政策变更
Ⅱ存货跌价准备原来由单项计提变为按类别计提，属于会计估计变更
Ⅲ存货计价由发出先进先出发变为加权平均法，属于会计估计变更
Ⅳ包装物由五五摊销法（按平均）变为一次摊销费，属于会计政策变更
  • A.Ⅰ.Ⅱ
  • B.Ⅰ.Ⅱ.Ⅲ
  • C.Ⅱ.Ⅲ.Ⅳ
  • D.Ⅲ.Ⅳ

参考答案A

解析Ⅲ项属于执行企业会计准则体系的企业按照新规定进行会计政策变更的情形。Ⅳ项属于不重要的交易或者事项采用新的会计政策，既不属于会计政策变更，也不属于会计估计变更。
90.
以下关于会后事项的说法正确的有（  ）。
Ⅰ过会后发行人变更保荐机构的，需重新履行申报程序
Ⅱ过会后发行人变更老股转让方案的，需重新提交发审会审核
Ⅲ过会后更换签字注册会计师，保荐机构通过重新尽职调查复核后认为新出具的文件与原机构出具的文件内容有重大差异，需重新提交发审会审核
Ⅳ过会后发行人提出增加募集资金需求量的，需重新提交发审会审核
  • A.ⅠⅡⅢⅣ
  • B.ⅡⅢⅣ
  • C.ⅠⅢⅣ
  • D.ⅠⅡⅣ

参考答案A

解析《发行监管问答一在审首发企业中介机构被行政处罚.更换等的处理》中指出，在审首发企业，包括已过发审会的企业，更换保荐机构的，一律需要重新履行申报程序。更换保荐代表人.律师事务所.会计师事务所或签字律师.会计师的，更换后的机构或个人需要重新进行尽职调查并出具专业意见，保荐机构应进行复核。如保荐机构认为新出具的文件与原机构或个人出具的文件内容无重大差异的，则继续安排后续审核工作。如保荐机构认为有重大差异的，则依据相关规定进行相应处理；已通过发审会的，需重新上发审会。《发行监管问答——落实首发承诺及老股转让规定》中指出，已通过发审会的发行人变更老股转让方案的，已通过发审会的发行人如提出增加募集资金需求量或增加新股发行数量的，都属于《股票发行审核标准备忘录第5号》规定的影响发行上市及投资者判断的重大事项，需重新提交发审会审核。
91.
以下关于股份公司召开临时股东大会的说法正确的有（？？）。
Ⅰ.某股东在所持股份达到10%的当天便可提议召开
Ⅱ.持有10%以上股份的股东提议召开，在股权登记日后，所持10%股份的股东将股份卖掉至低于10%，不影响对临时股东大会召开的有效性
Ⅲ.连续90日持有公司股份比例达到10%以上的股东可提议召开
Ⅳ.1/2以上董事可提议召开
  • A.Ⅰ.Ⅲ
  • B.Ⅰ.Ⅳ
  • C.Ⅱ.Ⅳ
  • D.Ⅰ.Ⅲ.Ⅳ

参考答案A

解析Ⅰ.Ⅲ两项，《公司法》（2013年修订）第100条规定，股东大会应当每年召开1次年会。有下列情形之一的，应当在2个月内召开临时股东大会：①董事人数不足本法规定人数或者公司章程所定人数的2/3时；②公司未弥补的亏损达实收股本总额1/3时；③单独或者合计持有公司10%以上股份的股东请求时；④董事会认为必要时；⑤监事会提议召开时；⑥公司章程规定的其他情形。Ⅱ项，深交所.上交所《股票上市规则》均规定，股东自行召集股东大会的，在公告股东大会决议前，召集股东持股比例不得低于公司总股份的10%，召集股东应当在发出股东大会通知前申请在上述期间锁定其持有的公司股份。Ⅳ项，是有限责任公司召开临时股东大会的条件不符合题意。
92.
某上市公司发生重大资产重组，且本次重大资产重组导致上市公司实际控制人发生变化，以下说法正确的有（  ）。
Ⅰ本次重组交易完成1个完整会计年度后，方可非公开发行股票
Ⅱ本次重组交易完成1个完整会计年度后，方可发行可转换公司债券
Ⅲ重组交易完成后可以立即非公开发行股票
Ⅳ重组交易完成后可以立即进行配股
  • A.Ⅲ
  • B.Ⅰ.Ⅳ
  • C.Ⅱ.Ⅲ
  • D.Ⅱ.Ⅳ

参考答案C

解析《上市公司重大资产重组管理办法》第51条第2款规定，上市公司在本次重大资产重组前不符合中国证监会规定的公开发行证券条件，或者本次重组导致上市公司实际控制人发生变化的，上市公司申请公开发行新股或者公司债券，距本次重组交易完成的时间应当不少于1个完整会计年度。Ⅰ项，非公开发行股票不受限制，可在重组完成后立即申请；Ⅳ项，配股属于公开发行，需运行1年后才能申请。
93.
下列各项交易中，会影响公司当期利润的有（  ）。
Ⅰ公司在建工程达到预定可使用状态前进行负荷联合试车发生的费用
Ⅱ公司持有待售的固定资产预计净残值低于其账面价值部分进行账务处理
Ⅲ出于市场环境变化等原因导致核电公司原因弃置费用形成的预计负债减少，减少额超过该固定资产账面价值
Ⅳ公司在建工程达到预定可使用状态后发生的工程物资盘盈净收益
  • A.Ⅱ.Ⅲ.Ⅳ
  • B.Ⅱ.Ⅲ
  • C.Ⅰ.Ⅲ.Ⅳ
  • D.Ⅰ.Ⅱ.Ⅲ.Ⅳ

参考答案A

解析Ⅰ项应计入在建工程成本；Ⅱ项，公司持有待售的固定资产预计净残值低于其账面价值部分计入“资产减值损失”科目；Ⅲ项应计入当期损益；Ⅳ项，公司在建工程达到预定可使用状态后发生的工程物资盘盈净收益，应冲减在建工程成本。
94.
下列行为符合规定的有（  ）。
Ⅰ投资者发出全面收购要约，以股份作为支付对价，同时提供现金选择权
Ⅱ投资者以现金方式要约收购，预计收购总金额9亿元，以2亿元作为履约保证金
Ⅲ控股股东持有上市公司45％的股份，投资者拟收购33％的股份，计划先通过协议方式收购控股股东30％的股份然后向全体股东发出要约收购3％的股份
Ⅳ投资者已持有上市公司30％股份，现向持有上市公司20％股份的另一股东发出部分收购要约
  • A.ⅠⅣ
  • B.ⅡⅢⅣ
  • C.ⅠⅡ
  • D.ⅠⅡⅣ

参考答案C

解析收购人为终止上市公司的上市地位而发出全面要约的，或者向中国证监会提出申请但未取得豁免而发出全面要约的，应当以现金支付收购价款：以依法可以转让的证券支付收购价款的，应当同时提供现金方式供被收购公司股东选择。收购人以现金支付收购价款的，将不少于收购价款总额的20％作为履约保证金存入证券登记结算机构指定的银行。以要约方式收购一个上市公司股份的，其预定收购的股份比例均不得低于该上市公司已发行股份的5％。部分要约也应当向所有股东发出，而不能向部分股东定向发出。收购人进行要约收购的，对同一种类股票的要约价格，不得低于要约收购提示性公告日前6个月内收购人取得该种股票所支付的最高价格。
95.
招股说明书存在虚假记载.误导性陈述.重大遗漏，以下主体承担责任的说法正确的有（  ）。
Ⅰ发行人承担赔偿责任
Ⅱ发行人董监高承担连带责任，可以证明自己无过错的除外
Ⅲ保荐机构承担连带责任，能够证明自己无过错的除外
Ⅳ实际控制人有过错的，承担连带责任
  • A.ⅠⅡⅢⅣ
  • B.ⅡⅢⅣ
  • C.ⅠⅣ
  • D.ⅠⅢⅣ

参考答案A

解析《证券法》第六十九条：发行人.上市公司公告的招股说明书.公司债券募集办法.财务会计报告.上市报告文件.年度报告.中期报告.，临时报告以及其他信息披露资料，有虚假记载.误导性陈述或者重大遗漏，致使投资者在证券交易中遭受损失的，发行人.上市公司应当承担赔偿责任；发行人.上市公司的董事.监事.高级管理人员和其他直接责任人员以及保荐人.承销的证券公司，应当与发行人.上市公司承担连带赔偿责任，但是能够证明自己没有过错的除外；发行人.上市公司的控股股东.实际控制人有过错的，应当与发行人.上市公司承担连带赔偿责任。
96.
以下证券发行过程中，不需要聘请保荐机构的是（  ）。
Ⅰ首次公开发行股票并上市
Ⅱ上市公司公开增发
Ⅲ上市公司配股
Ⅳ发行企业债券
  • A.ⅢⅣ
  • B.Ⅲ
  • C.Ⅳ
  • D.ⅠⅡⅣ

参考答案C

解析《证券发行上市保荐业务管理办法》（2009年修订）第2条规定，发行人应当就下列事项聘请具有保荐机构资格的证券公司履行保荐职责：①首次公开发行股票并上市；②上市公司发行新股.可转换公司债券；③中国证监会认定的其他情形。其中“上市公司发行新股”包括配股.增发.非公开发行等。
97.
属于职工薪酬范围的有（  ）。
Ⅰ企业以自己的产品发放给职工作为福利
Ⅱ企业租赁房屋供职工无偿居住
Ⅲ个人储蓄性养老保险
Ⅳ因解除与职工的劳动关系给予的补偿
  • A.Ⅰ.Ⅲ.Ⅳ
  • B.Ⅰ.Ⅱ.Ⅲ.Ⅳ
  • C.Ⅰ.Ⅳ
  • D.Ⅰ.Ⅱ.Ⅳ

参考答案D

解析个人储蓄性养老保险属于职工个人的行为，与企业无关，不属于职工薪酬核算的范畴。
98.
按照企业所得税口径应该确认为收入的包括下面那些（  ）。
Ⅰ以产品发放股利
Ⅱ以产品发放福利或者奖金
Ⅲ以自身产品作为固定资产投入再生产
Ⅳ房地产企业将自身开发房屋用作办公场所
  • A.ⅡⅢⅣ
  • B.ⅠⅡ
  • C.ⅢⅣ
  • D.ⅠⅢⅣ

参考答案B

解析Ⅰ和Ⅱ所有权均发生改变的，视同销售，应确认收入；Ⅲ和Ⅳ所有权没有发生改变的，不视同销售，不确认收入。
99.
关于资产负债表的列报，下列说法正确的有（  ）。
Ⅰ造船企业制造的用于出售的大型船只，该船只制造期限已超过1年，应在流动资产中列示
Ⅱ在资产负债表日之前因违反了长期借款协议，导致银行可随时要求清偿的负债，应当归类为流动负债
Ⅲ交易性金融资产只能在流动资产中列示
Ⅳ在资产负债表日起一年内到期的负债，虽然企业不能自主的将清偿义务展期，但在资产负债表日后财务报告批准报出日前签订了展期1年的协议，该负债应在非流动负债中列示
  • A.Ⅰ.Ⅱ.Ⅲ
  • B.Ⅰ.Ⅱ.Ⅲ.Ⅳ
  • C.Ⅰ.Ⅱ
  • D.ⅢⅣ

参考答案C

解析正常营业周期通常短于1年，因生产周期较长等导致正常营业周期长于1年的，尽管相关资产往往超过1年才变现.出售或耗用，仍应当划分为流动资产。Ⅱ项属于“流动负债”中企业无权自主的将清偿推迟至资产负债表日后一年以上的负债。Ⅲ项，并非所有交易性金融资产均为流动资产，如自报告期日起超过12个月到期且预期持有超过12个月的衍生工具应当划分为非流动资产或非流动负债。Ⅳ项，对于在资产负债表日起一年内到期的负债，企业预计不能自主地将清偿义务展期的，即使在资产负债表日后.财务报表批准报出日前签订了重新安排清偿计划协议，该项负债仍应归类为流动负债。
100.
某上市公司2016年2月发行股份购买资产，以下特定对象认购的股份应予锁定36个月的有（  ）。
Ⅰ甲股东为上市公司实际控制人
Ⅱ乙股东用于认购的资产于2015年5月购入
Ⅲ特定对象为上市公司实际控制人的关联人
Ⅳ通过认购本次发行的股份取得上市公司的实际控制权
  • A.ⅠⅡⅣ
  • B.ⅡⅢⅣ
  • C.ⅠⅣ
  • D.ⅠⅡⅢⅣ

参考答案D

解析特定对象以资产认购而取得的上市公司股份，自股份发行结束之日起12个月内不得转让；属于下列情形之一的，36个月内不得转让：（1）特定对象为上市公司控股股东.实际控制人或者其控制的关联人：（2）特定对象通过认购本次发行的股份取得上市公司的实际控制权；（3）特定对象取得本次发行的股份时，对其用于认购股份的资产持续拥有权益的时间不足12个月。
101.
根据证券法的规定，股份有限公司申请股票上市.应当符合的条件，下列说法正确的有（  ）。
Ⅰ股票经国务院证券监督管理机构核准已公开发行
Ⅱ公司股本总额不少于人民币1亿元
Ⅲ公司股本总额若超过4亿股，则公开发行股份的比例应为10％以上
Ⅳ公司最近三年无重大违法行为，财务会计报告无虚假记载
  • A.Ⅲ.Ⅳ
  • B.Ⅰ.Ⅳ
  • C.Ⅰ.Ⅲ.Ⅳ
  • D.Ⅱ.Ⅲ.Ⅳ

参考答案C

解析根据《证券法》第五十条股份有限公司申请股票上市，应当符合下列条件：（一）股票经国务院证券监督管理机构核准已公开发行;（二）公司股本总额不少于人民币三千万元;（三）公开发行的股份达到公司股份总数的百分之二十五以上;公司股本总额超过人民币四亿元的，公开发行股份的比例为百分之十以上;（四）公司最近三年无重大违法行为，财务会计报告无虚假记载。证券交易所可以规定高于前款规定的上市条件，并报国务院证券监督管理机构批准。
102.
以下符合保荐代表人注册条件的有（  ）。
Ⅰ具备3年以上保荐相关业务经历
Ⅱ最近3年内担任过上交所一家上市公司公开发行股票项目协办人，已成功发行
Ⅲ未负有重大到期未偿债务
Ⅳ最近3年未受到中国证监会的行政处罚
  • A.Ⅰ.Ⅱ.Ⅳ
  • B.Ⅲ.Ⅳ
  • C.Ⅱ.Ⅲ.Ⅳ
  • D.Ⅰ.Ⅱ.Ⅲ.Ⅳ

参考答案D

解析《证券发行上市保荐业务管理办法》（2009年修订）第11条规定，个人申请保荐代表人资格，应当具备下列条件：①具备3年以上保荐相关业务经历；②最近3年内在本办法第2条规定的境内证券发行项目中担任过项目协办人；③参加中国证监会认可的保荐代表人胜任能力考试且成绩合格有效；④诚实守信，品行良好，无不良诚信记录，最近3年未受到中国证监会的行政处罚；⑤未负有数额较大到期未清偿的债务；⑥中国证监会规定的其他条件。第2条规定，发行人应当就下列事项聘请具有保荐机构资格的证券公司履行保荐职责：①首次公开发行股票并上市；②上市公司发行新股.可转换公司债券；③中国证监会认定的其他情形。
103.
关于法定公积金和资本公积，以下说法正确的有（  ）。
Ⅰ公司弥补亏损后应从税后利润中提取10％的法定公积金
Ⅱ法定公积金转增资本后留存余额不得少于转增前注册资本的25％
Ⅲ法定公积金提取达到注册资本的50％后可以不再提取
Ⅳ法定公积金可以弥补亏损，资本公积不能
  • A.ⅠⅢⅣ
  • B.ⅢⅣ
  • C.ⅡⅢⅣ
  • D.ⅠⅡⅢⅣ

参考答案D

解析《公司法》第一百六十六条：“公司分配当年税后利润时，应当提取利润的百分之十列入公司法定公积金。公司法定公积金累计额为公司注册资本的50％以上的，可以不再提取。公司的法定公积金不足以弥补以前年度亏损的，在依照前款规定提取法定公积金之前，应当先用当年利润弥补亏损。”《公司法》第一百六十八条：“公司的公积金用于弥补公司的亏损.扩大公司生产经营或者转为增加公司资本。但是，资本公积金不得用于弥补公司的亏损。法定公积金转为资本时，所留存的该项公积金不得少于转增前公司注册资本的25％。”
104.
独立董事有权对（  ）向董事会或股东大会发表独立意见。
Ⅰ聘任或解聘高级管理人员
Ⅱ认为可能损害中小股东权益的事项
Ⅲ公司董事.高级管理人员的薪酬
Ⅳ提名.任免董事
  • A.ⅠⅢⅣ
  • B.ⅡⅢⅣ
  • C.ⅡⅢ
  • D.ⅠⅡⅢⅣ

参考答案D

解析《关于在上市公司建立独立董事制度的指导意见》规定，独立董事应当对以下事项向董事会或股东大会发表独立意见：①提名.任免董事；②聘任或解聘高级管理人员；③公司董事.高级管理人员的薪酬；④上市公司的股东.实际控制人及其关联企业对上市公司现有或新发生的总额高于300万元或高于上市公司经审计净资产值的5％的借款或其他资金往来，以及公司是否采取有效措施回收欠款；⑤独立董事认为可能损害中小股东权益的事项；⑥公司章程规定的其他事项。
105.
某人被证监会采取证券市场禁人措施，则在禁入期间不能担任（  ）。
Ⅰ非上市公众公司的董事长
Ⅱ上市公司的控股股东
Ⅲ上市公司的财务总监
Ⅳ为上市公司提供审计服务的签字注册会计师
  • A.ⅠⅡⅢ
  • B.ⅠⅡⅣ
  • C.ⅡⅢⅣ
  • D.ⅠⅢⅣ

参考答案D

解析《证券市场禁入规定》第四条：“被中国证监会采取证券市场禁入措施的人员，在禁入期间内，除不得继续在原机构从事证券业务或者担任原上市公司.非上市公众公司董事.监事.高级管理人员职务外，也不得在其他任何机构中从事证券业务或者担任其他上市公司.非上市公众公司董事.监事.高级管理人员职务。
106.
甲企业于2016年1月1日发行2000万美元债券，票面利率5％，为期3年，年初付息。2016年1月1日开始构建固定资产，2017年6月30日构建完毕。2016年1月1日汇率6.30，2016年12月31日汇率6.29，2017年1月1日汇率6.28，2017年6月30日汇率6.18，则以下说法正确的有（  ）。
Ⅰ2016年资本化金额638万元
Ⅱ2016年资本化金额609万元
Ⅲ2017年资本化金额110万元
Ⅳ2017年资本化金额88万元
  • A.ⅡⅢⅣ
  • B.ⅡⅣ
  • C.ⅠⅡⅢ
  • D.ⅠⅡⅢⅣ

参考答案B

解析2016年应资本化金额=2000×5％×6.29+2000×（6.29-6.30）=609（万元）；2017年应资本化金额=2100×（6.28-6.29）+2000×5％／2×6.18+2000×（6.18-6.28）=-21+309-200=88（万元）。
107.
甲公司2016年1月购人乙公司30％的股份并可对乙公司施加重大影响。2016年度发生的下列交易或事项中，对甲公司当年个别财务报表中确认对乙公司投资收益有影响的是（  ）。
Ⅰ甲公司向乙公司提供借款100万元，并收取借款利息5万元
Ⅱ乙公司持有的可供出售金融资产期末公允价值上升30万元，由此增加资本公积30万元
Ⅲ乙公司将账面价值20万元的专利权作价60万元转让给甲公司
Ⅳ乙公司股东大会宣布分派现金股利20万元
  • A.Ⅰ.Ⅲ
  • B.Ⅰ.Ⅱ
  • C.Ⅲ.Ⅳ
  • D.Ⅰ.Ⅱ.Ⅲ.Ⅳ

参考答案A

解析Ⅲ项，按照现行规定，应增加“其他综合收益”30万元，均不会对投资收益产生影响。被投资单位宣告分派现金股利，投资单位借记“应收股利”科目，贷记“长期股权投资—损益调整”科目。
108.
关于公司清算的说法正确的是（  ）。
Ⅰ公司清算的，应在解散事由出现之日起十五日内成立清算组
Ⅱ有限公司的清算组由股东组成，股份有限公司的清算组由董事或者股东大会确定的人员组成
Ⅲ逾期不成立清算组进行清算的，债权人可以申请人民法院指定的有关人员组成清算组进行清算
Ⅳ清算组可以处理与清算有关的公司未了结的业务
  • A.ⅠⅡⅣ
  • B.ⅠⅢⅣ
  • C.ⅡⅢⅣ
  • D.ⅠⅡⅢⅣ

参考答案D

解析本题考查的是清算组的职权及组成等。《公司法》第一百八十三条：“公司因本法第一百八十条第（一）项.第（二）项.第（四）项.第（五）项规定而解散的，应当在解散事由出现之日起15日内成立清算组，开始清算。有限责任公司的清算组由股东组成，股份有限公司的清算组由董事或者股东大会确定的人员组成。逾期不成立清算组进行清算的，债权人可以申请人民法院指定有关人员组成清算组进行清算。人民法院应当受理该申请，并及时组织清算组进行清算。”《公司法》第一百八十四条：“清算组在清算期间行使下列职权：（一）清理公司财产，分别编制资产负债表和财产清单；（二）通知.公告债权人；（三）处理与清算有关的公司未了结的业务；（四）清缴所欠税款以及清算过程中产生的税款；（五）清理债权.债务；（六）处理公司清偿债务后的剩余财产；（七）代表公司参与民事诉讼活动。”《公司法》第一百八十六条：“公司财产在分别支付清算费用.职工的工资.社会保险费用和法定补偿金，缴纳所欠税款，清偿公司债务后的剩余财产，有限责任公司按照股东的出资比例分配，股份有限公司按照股东持有的股份比例分配。”
109.
A公司在2016年12月31日发行1亿股，同一控制下合并B公司。A公司2016年总股本为1亿股，净利润0.6亿元。B公司2016年净利润0.2亿元。关于A公司扣除非经常性损益前后基本每股收益的说法正确的是（  ）。
Ⅰ扣除非经常性损益前的基本每股收益为0.4元／每股
Ⅱ扣除非经常性损益前的基本每股收益为0.8元／每股
Ⅲ扣除非经常性损益后的基本每股收益为0.8元／每股
Ⅳ扣除非经常性损益后的基本每股收益为0.6元／每股
  • A.ⅠⅣ
  • B.ⅢⅣ
  • C.ⅡⅢ
  • D.ⅠⅡ

参考答案A

解析基本每股收益=（0.6+0.2）÷（1+1）=0.4（元／每股）；扣除非经常性损益后基本每股收益=（0.6+0.2-0.2）÷1=0.6（元／每股）。
110.
下列关于影响股票投资价值的因素的说法中，正确的有（  ）。
Ⅰ在一般情况下，股利水平越高，股价越高；股利水平越低，股价越低
Ⅱ公司增资一定会使每股净资产下降，因而促使股价下跌
Ⅲ从理论上讲，公司净资产增加，股价上涨；净资产减少，股价下跌
Ⅳ在一般情况下，预期公司盈利增加，股价上涨；预期公司盈利减少，股价下降
  • A.ⅠⅢⅣ
  • B.ⅠⅡⅣ
  • C.ⅡⅢⅣ
  • D.ⅠⅡⅢ

参考答案A

解析公司因业务发展需要增加资本额而发行新股的行为，对不同公司股票价格的影响不尽相同。在没有产生相应效益前，增资可能会使每股净资产下降，因而可能会促使股价下跌。但对那些业绩优良.财务结构健全.具有发展潜力的公司而言，增资意味着将增加公司经营实力，会给股东带来更多回报，股价不仅不会下跌，可能还会上涨。
111.
关于金融资产转移，下列项目中，应终止确认金融资产的有（  ）。
Ⅰ乙公司是甲公司子公司，甲公司以不附追索权方式出售金融资产给乙公司
Ⅱ企业将金融资产出售，同时与买入方签订协议，在约定期限结束时按当日该金融资产的公允价值回购
Ⅲ企业将金融资产出售，同时与买入方签订看跌期权合约，但从合约条款判断，该看跌期权是一项重大价外期权
Ⅳ企业采用附追索权方式出售金融资产
  • A.ⅡⅢ
  • B.ⅠⅡⅢ
  • C.ⅠⅢⅣ
  • D.ⅢⅣ

参考答案A

解析Ⅰ项，资产转入方是转出方的子公司，从而应纳入转出方的合并财务报表。从合并财务报表的意义上，这种情况下的金融资产转移属于内部交易，不存在终止确认问题。Ⅳ表明企业保留了金融资产所有权上几乎所有风险和报酬，不应当终止确认相关金融资产。
112.
下列关于会计估计说法正确的是（  ）。
Ⅰ会计估计变更仅影响变更当期的，其影响数应当在变更当期予以确认
Ⅱ会计估计变更既影响变更当期又影响未来期间的，其影响数应当在变更当期和未来期间予以确认
Ⅲ企业难以对某项变更区分为会计政策变更或会计估计变更的，应当将其作为会计政策变更处理
Ⅳ重要的会计估计变更采用追溯调整法，不重要的采用未来适用法
  • A.ⅠⅡⅢ
  • B.ⅠⅡ
  • C.ⅢⅣ
  • D.ⅠⅡⅢⅣ

参考答案B

解析难以区分某项变更是会计政策变更还是会计估计变更的，应当将其作为会计估计变更处理。
113.
以下关于上市公司募集资金的管理和使用需要经股东大会审议的有（  ）。
Ⅰ闲置募集资金暂时补流
Ⅱ超募资金可用于永久补充流动资金和归还银行借款
Ⅲ上市公司以自筹资金置换预先投入募集资金投资项目
Ⅳ上市公司取消原募集资金项目，实施新项目
  • A.ⅢⅣ
  • B.ⅡⅣ
  • C.ⅡⅢ
  • D.ⅠⅢⅣ

参考答案B

解析闲置募集资金暂时补流，应当经上市公司董事会审议通过，独立董事.监事会.保荐机构发表明确同意意见并披露。（董事会+保.独.监）不需要股大审批；超募用于永久补流和归还银行借款的，应当经上市公司股东大会审议批准，独立董事.保荐机构应当发表明确同意意见并披露。（股大+保.独）；置换事项应当经董事会审议通过。会计师事务所出具鉴证报告，并由独立董事.监事会.保荐机构发表明确同意意见并披露。（董事会+会计师鉴证+保.独.监），不需要股大审批；取消原募集资金项目，实施新项目属于募集资金用途变更，应履行“董事会+股大+保.独.监”程序。
114.
关于金融资产转移，下列项目中，应终止确认金融资产的有（  ）。
Ⅰ乙公司是甲公司子公司，甲公司以不附追索权方式出售金融资产给乙公司
Ⅱ企业将金融资产出售，同时与买入方签订协议，在约定期限结束时按当日该金融资产的公允价值回购
Ⅲ企业将金融资产出售，同时与买入方签订看跌期权合约，但从合约条款判断，该看跌期权是一项重大价外期权
Ⅳ企业采用附追索权方式出售金融资产
  • A.ⅡⅢⅣ
  • B.ⅠⅢⅣ
  • C.ⅠⅡⅢⅣ
  • D.ⅡⅢ

参考答案D

解析选项Ⅰ，资产转入方是转出方的子公司，从而应纳入转出方的合并财务报表。从合并财务报表的意义上，这种情况下的金融资产转移属于内部交易，不存在终止确认问题。选项Ⅳ表明企业保留了金融资产所有权上几乎所有风险和报酬，不应当终止确认相关金融资产。
115.
下列关于可交换公司债券的说法中，正确的有（  ）。
Ⅰ可交换公司债券的期限最短为1年
Ⅱ可交换公司债券面值为每张人民币100元
Ⅲ可交换公司债券自发行结束之日起12个月后，方可交换为预备交换的股票
Ⅳ可交换公司债券的发行价格由证券交易所决定
  • A.ⅠⅢⅣ
  • B.ⅠⅡⅢⅣ
  • C.ⅡⅢⅣ
  • D.ⅠⅡⅢ

参考答案D

解析可交换公司债券的发行价格由上市公司股东和保荐机构通过市场询价确定。
116.
根据企业会计准则的规定，下列关于关联方披露的说法正确的有（  ）。
Ⅰ企业与关联方发生关联方交易的，应当在附注中披露该关联方关系的性质.交易类型及交易要素
Ⅱ对企业财务状况.经营成果有重大影响的关联交易，应当分别关联方以及交易类型予以披露，类型相似的非重大交易可合并披露
Ⅲ企业无论是否发生关联方交易，均应当在附注中披露与该企业之间存在直接控制关系的母公司和子公司有关的信息
Ⅳ关联方交易的披露应遵循重要性原则，对企业财务状况.经营成果没有重大影响的关联交易可以不披露
  • A.ⅡⅢⅣ
  • B.ⅠⅢ
  • C.ⅢⅣ
  • D.ⅠⅢⅣ

参考答案B

解析Ⅱ，不具有重要性的，类型相似的非重大交易可合并披露。Ⅳ，企业与关联方发生关联方交易的，应当在附注中披露该关联方关系的性质.交易类型及交易要素。关联交易不具有重要性的，类型相似的非重大交易可合并披露，但不能不披露。
117.
下列关于上市公司收购母公司资产的说法中，正确的有（  ）。
Ⅰ上市公司收购母公司资产属于关联交易
Ⅱ上市公司收购母公司资产必须聘请独立财务顾问发布独立财务顾问报告
Ⅲ上市公司收购母公司资产要通过董事会（关联董事要回避）和股东大会（关联股东要回避）审议
Ⅳ上市公司收购母公司资产属于非关联交易
  • A.ⅠⅢⅣ
  • B.ⅠⅡⅣ
  • C.ⅡⅢⅣ
  • D.ⅠⅡⅢ

参考答案D

解析上市公司收购母公司资产属于关联交易，其履行的程序应符合关联交易审批程序的要求，即要通过董事会（关联董事要回避）和股东大会（关联股东要回避）审议，如果构成重大资产重组或并购还要报中国证监会核准。上市公司收购母公司资产必须聘请独立财务顾问发布独立财务顾问报告。
118.
要约收购上市公司时，收购人可以以下列哪些方式支付收购价款（  ）。
Ⅰ未在证券交易所上市交易的证券
Ⅱ上市交易时间还有25天的债券
Ⅲ经有证券从业资格的评估师事务所评估的土地使用权
Ⅳ上市公司发行的新股
  • A.ⅠⅡ
  • B.ⅠⅣ
  • C.ⅡⅢⅣ
  • D.ⅢⅣ

参考答案B

解析关于要约收购支付方式规定如下：（1）收购人可以采用现金.证券.现金与证券相结合等合法方式支付收购上市公司的价款；（2）收购人以证券支付收购价款的，应当提供该证券的发行人最近3年经审计的财务会计报告.证券估值报告，并配合被收购公司聘请的独立财务顾问的尽职调查工作。①收购人以在证券交易所上市的债券支付收购价款的，该债券的可上市交易时间应当不少于1个月；②收购人以未在证券交易所上市交易的证券支付收购价款的，必须同时提供现金方式供被收购公司的股东选择，并详细披露相关证券的保管.送达被收购公司股东的方式和程序安排。
119.
“长期应付款”科目核算的内容主要有（  ）。
Ⅰ应付经营租入固定资产的租赁费
Ⅱ以分期付款方式购入固定资产发生的应付款项.
Ⅲ因辞退职工给予职工的补偿款
Ⅳ应付融资租入固定资产的租赁费
  • A.Ⅲ.Ⅳ
  • B.Ⅰ.Ⅲ.Ⅳ
  • C.Ⅱ.Ⅳ
  • D.Ⅰ.Ⅱ.Ⅳ

参考答案C

解析长期应付款，是指企业除长期借款和应付债券以外的其他各种长期应付款项，包括应付融资租入固定资产的租赁费.以分期付款方式购入固定资产发生的应付款项等。选项Ⅰ通过“其他应付款”科目核算，选项Ⅲ通过“应付职工薪酬”科目核算。
120.
下列属于工作底稿内容的有（  ）。
Ⅰ保荐机构对发行人客户.供应商.工商等部门进行相关访谈的访谈记录
Ⅱ保荐代表人为保荐项目建立的尽职调查日志
Ⅲ保荐机构尽职调查过程中获取的资料
Ⅳ发行过程中的询价记录
  • A.ⅠⅡⅢⅣ
  • B.ⅠⅡⅣ
  • C.ⅡⅢⅣ
  • D.ⅠⅡⅢ

参考答案A

解析以上选项均为工作底稿的内容。