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2026年税务师《财务与会计》模拟试卷二

财务与会计 模拟试卷 共 80 题 10201 次浏览 更新于 2026-09-28
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一、单项选择题

共40题，每题1.5分。每题的备选项中，只有1个最符合题意。

1
下列解决股东和经营者利益冲突的办法中，属于市场约束经营者的办法是（　）。
  • A.解聘
  • B.接收
  • C.股票期权
  • D.绩效股
2
李某计划投资一款理财产品，该产品从第三年开始每年年初产生5万元的回报，一共持续5年，市场上等风险的理财产品的回报率是6%，则该理财产品的价格最高为（　）万元值得投资。[已知：（P/A，6%，5）=4.2124，（P/F，6%，3）=0.8396，（P/F，6%，2）=0.8900，（P/F，6%，1）=0.9434]
  • A.30
  • B.19.87
  • C.17.68
  • D.18.75
3
某企业目前只生产一种A产品，A产品单价2000元，单位变动成本1200元，固定性经营成本400万元，则该企业若想达到2000万元的息税前利润，需要实现的销售量为（　）件。
  • A.18889
  • B.42500
  • C.34000
  • D.30000
4
某公司2021年营业收入2000万元，资产负债表显示敏感性资产1200万元，敏感性负债300万元，2021年营业净利率10%，股利支付率40%。预计2022年营业收入增长20%，营业净利率与股利支付率不变，则2022年外部融资额为（　）万元。
  • A.150
  • B.300
  • C.180
  • D.36
5
某公司2021年边际贡献总额600万元，2022年经营杠杆系数为2。假设其他条件不变，如果2022年营业收入增长30%，息税前利润预计是（　）万元。
  • A.390
  • B.180
  • C.300
  • D.480
6
某企业计划投产一条新的生产线，生产线购置成本为1200万元，项目寿命期为5年，税法规定该设备计提折旧年限为4年，残值率为10%，按年限平均法计提折旧。寿命期内每年营业收入为400万元，付现成本为220万元，5年后该设备处理净残值为100万元，企业所得税税率25%，则该项目第5年的现金净流量为（　）万元。
  • A.305
  • B.240
  • C.210
  • D.165
7
下列不属于公司收缩主要方式的是（　）。
  • A.资产剥离
  • B.合并上市
  • C.公司分立
  • D.分拆上市
8
某公司总资产4000万元，波动性流动资产1500万元，股东权益、长期负债与自发性流动负债合计2800万元，则该公司的流动资产融资策略的特点是（　）。
  • A.通常具有更低的成本
  • B.流动比率较低
  • C.具有较高的流动性风险
  • D.融资成本较高、收益较低
9
某商场2021年春节期间为进行促销，规定购物每满200元积10分，不足200元部分不积分，每一积分的公允价值是1元，积分可在一年内兑换成与积分等值的商品。某顾客购买了售价为5000元（不含增值税税额）、成本为4000元的服装，预计该顾客将在有效期限内兑换全部积分。不考虑其他因素，则该顾客购买服装时商场应确认的收入为（　）元。
  • A.4707.5
  • B.4710.0
  • C.4761.9
  • D.5000.0
10
租赁付款额，是指承租人向出租人支付的与在租赁期内使用租赁资产的权利相关的款项，其内容不包括（　）。
  • A.购买选择权的行权价格
  • B.取决于指数或比率的可变租赁付款额
  • C.根据承租人提供的担保余值预计应支付的款项
  • D.固定付款额及实质固定付款额，存在租赁激励的，扣除租赁激励相关金额
11
甲公司2021年1月2日取得乙公司30%的股权，并与其他投资方共同控制乙公司。甲公司、乙公司2021年发生的下列交易或事项中，不会对甲公司2021年个别财务报表中确认对乙公司投资收益产生影响的是（　）。
  • A.甲公司将账面价值为50万元的产品以80万元的价格出售给乙公司作为固定资产
  • B.乙公司股东大会宣告发放股票股利
  • C.乙公司将账面价值为200万元的专利权作价360万元出售给甲公司作为无形资产
  • D.甲公司将账面价值为100万元的固定资产以120万元的价格出售给乙公司作为固定资产
12
下列各项交易费用应当于发生时直接计入当期损益的是（　）。
  • A.发行复合金融工具发生的相关交易费用
  • B.取得一项以摊余成本计量的金融资产发生的交易费用
  • C.取得以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债发生的相关交易费用
  • D.合并方以发行权益性证券作为合并对价，所支付的为发行权益性证券直接相关的费用
13
2021年1月5日，甲企业向客户销售A产品一批，合同规定：销售价格为1250万元，必须在交货后的18个月内支付，客户在合同开始时即获得该产品的控制权。在合同开始时点、按相同条款和条件出售相同产品、并于交货时支付货款的价格为1000万元，该产品的成本为850万元。假定不考虑相关税费，则下列说法中不正确的是（　）。
  • A.该合同属于含有重大融资成分的合同
  • B.交易价格与合同对价的差额，应在合同期间内采用实际利率法进行排销
  • C.发出商品时，应确认收入1250万元
  • D.该项交易应确认营业成本850万元
14
甲公司为上市公司，期末存货按照成本与可变现净值孰低计量，按单项存货计提存货跌价准备。2021年12月31日，甲公司存货中包括600件A产品和200件B产品，单位产品成本均为24万元，未计提存货跌价准备。其中，600件A产品签订有不可撇销的销售合同，每件合同价格为30万元（不含增值税，下同），市场价格预期为23.6万元；200件B产品没有签订销售合同，每件市场价格预期为23.6万元。销售每件A产品、B产品预期发生的销售费用及税金均为0.4万元。2021年年末甲公司应该计提的存货跌价准备金额为（　）万元。
  • A.160
  • B.40
  • C.120
  • D.0
15
甲公司委托乙公司加工1000件产品（属于应税消费品），2021年1月20日发出材料，计划成本60000元，材料成本差异率为-3%。2月20日，支付加工费12000元，支付由受托方代收代缴的消费税6600元。不考虑其他因素，则关于甲公司的会计处理下列说法不正确的是（　）。
  • A.若该委托加工物资收回后以不高于受托方的计税价格直接销售，则加工完成的委托加工物资的实际成本为76800元
  • B.若该委托加工物资收回后以高于受托方的计税价格直接销售，则加工完成的委托加工物资的实际成本为70200元
  • C.若该委托加工物资收回后用于连续生产应税消费品，则加工完成的委托加工物资的实际成本为70200元
  • D.若该委托加工物资收回后用于连续生产非应税消费品，则加工完成的委托加工物资的实际成本为70200元
16
甲公司为一生产企业，2019年年初开始进行新产品专利技术的研究，当年处于研究阶段，投入研究费用510万元，2020年度进入开发阶段，投入1210万元（其中符合资本化条件的支出为910万元），至2020年7月初该专利技术获得成功，并向国家专利局提出专利技术申请且获得批准，实际发生注册登记费等90万元。预计使用年限8年，法律有效年限为10年，按照直线法摊销，无残值。2021年6月30日因存在减值迹象，甲公司对其进行减值测试，其公允价值减去处置费用后的净额为500万元，预计未来现金流量的现值为600万元。计提减值后，该专利技术原预计使用年限、净残值及摊销方法不变，则2021年该专利技术的摊销金额为（　）万元。
  • A.105.36
  • B.125.36
  • C.242.86
  • D.262.86
17
下列关于非货币性资产交换的会计处理说法不正确的是（　）。
  • A.在交换具有商业实质的情况下，当换出资产的公允价值不能可靠计量而换入资产的公允价值能够可靠计量时，应按照换入资产的公允价值为基础确定换入资产的入账价值
  • B.具有商业实质但换入资产和换出资产公允价值均不能可靠计量的，应当以换出资产公允价值为基础确定换入资产成本
  • C.当交换不具有商业实质但是换入或换出资产的公允价值能够可靠计量时，应采用账面价值计量换入资产的入账价值
  • D.涉及多项资产的非货币性资产交换具有商业实质且换入资产的公允价值能够可靠计量的，应当按照换入各项资产的公允价值占换入资产公允价值总额（不考虑换入金融资产）的比例，对换入资产的成本总额（扣除换入金融资产公允价值）进行分配，确定各项换入资产的成本
18
下列各项中，能够引起现金流量净额发生变动的是（　）。
  • A.以存货抵偿债务
  • B.以银行存款支付采购款
  • C.将现金存为银行活期存款
  • D.以银行存款购买2个月内到期的债券投资
19
甲公司为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为13%。2021年6月27日销售一批产品给乙公司，货款总计200万元，增值税税额为26万元。乙公司交来一张出票日为7月1日、面值为226万元、期限为6个月的商业承兑带息汇票，实际年利率为8%。甲公司因急需资金，于8月1日到银行办理贴现业务，贴现率为10%。银行不具有追索权。则甲公司贴现取得的银行存款为（　）万元。
  • A.9.79
  • B.225.25
  • C.235.04
  • D.226
20
甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2021年1月，甲公司以其生产的单位成本为5000元、售价为7000元的笔记本电脑和外购的每台价值为565元（含增值税）的电饭煲作为春节福利发放给公司职工。甲公司共有职工100名，假定100名职工中85名为直接参加生产的职工，15名为总部管理人员，本期福利产品和商品每人一台，发放完毕并且已经计入相关成本费用。不考虑增值税以外的税费及其他因素，上述事项对甲公司损益的影响金额为（　）元。
  • A.572875
  • B.497875
  • C.564400
  • D.72875
21
某房地产开发企业为增值税一般纳税人，2020年实际已交纳税金情况如下：增值税850万元，消费税150万元（全部为销售应税消费品所发生的），城市维护建设税70万元，车船税0.5万元，印花税1.5万元，耕地占用税2万元，企业所得税120万元。上述各项税金中应记入“税金及附加”科目的金额为（　）万元。
  • A.220
  • B.222
  • C.224
  • D.344
22
2020年1月1日，甲公司支付价款200万元（含交易费用4万元）从上海证券交易所购入乙公司当日发行的3年期债券，债券票面价值总额250万元，该债券票面年利率为4.72%，利息于每年12月31日支付。甲公司将该债券投资作为以摊余成本计量的金融资产核算，该债券的实际年利率为10%。不考虑其他因素，下列各项关于甲公司会计处理的说法中，不正确的是（　）。
  • A.该债券投资按照摊余成本进行后续计量
  • B.该债券投资2020年应确认投资收益20万元
  • C.2021年12月31日，“债权投资——利息调整”科目贷方余额为35.78万元
  • D.该债券投资2021年应确认投资收益20.82万元
23
甲公司2021年发生以下交易或事项：（1）销售商品确认收入24000万元，结转成本19000万元；（2）采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产取得租金收入2800万元；当年公允价值变动收益1000万元；（3）报废固定资产损失600万元；（4）持有以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产公允价值上升800万元；（5）确认商誉减值损失2000万元。不考虑其他因素，甲公司2021年营业利润为（　）万元。
  • A.5200
  • B.8200
  • C.6200
  • D.6800
24
甲公司为增值税一般纳税人，2020年5月10日购入一台需安装设备，价款为500万元，可抵扣增值税进项税额为65万元。为购买该设备发生运输途中保险费20万元。设备安装过程中，领用材料50万元，相关增值税进项税额为6.5万元；支付安装工人工资12万元。该设备于2021年4月2日达到预定可使用状态。甲公司对该设备采用年数总和法计提折旧，预计使用10年，预计净残值为零。不考虑其他因素，甲公司2021年该设备应计提的折旧额为（　）万元。
  • A.70.55
  • B.103.64
  • C.105.82
  • D.120.64
25
甲公司于2021年1月1日取得乙公司30%的股权，能够对乙公司施加重大影响。取得投资时乙公司一项A商品的公允价值为500万元，账面价值为400万元（未计提减值）。除该A商品外，甲公司取得投资时乙公司其他各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同。乙公司2021年度利润表中净利润为5240万元，2021年4月20日乙公司向甲公司销售B商品一批，销售价格为1000万元（不含增值税），B商品成本为600万元，未计提跌价准备。至2021年12月31日，乙公司的上述A商品有80%对外销售；乙公司本年度向甲公司销售的B商品中，甲公司已出售60%给外部独立的第三方。不考虑其他因素，甲公司2021年确认对乙公司的投资收益为（　）万元。
  • A.1572
  • B.1500
  • C.1440
  • D.1652
26
甲公司为建造一项固定资产于2021年1月1日发行5年期一般公司债券。该债券面值总额为20000万元，票面年利率为6%，发行价格为20800万元，每年年末支付利息，到期还本。甲公司按照实际利率法确认利息费用，实际年利率为5%。建造工程于2021年1月1日开工，年末尚未完工。该建造工程在2021年度发生的资产支出为：1月1日支出4800万元，6月1日支出6000万元，12月1日支出6000万元。闲置资金均用于固定收益短期债券投资，月收益率为0.3%。假定不考虑其他因素，甲公司2021年度专门借款利息费用资本化金额为（　）万元。
  • A.17408
  • B.608
  • C.1040
  • D.1200
27
甲公司在财产清查中发现：（1）毁损L材料300千克，实际单位成本100元；经查属于材料保管员的过失造成的，按规定由其个人赔偿20000元，残值已办理入库手续，价值2000元；（2）以前年度购入的一台M设备尚未入账，重置成本为30000元；（3）在产品盘盈15000元（已报经批准）；（4）有确凿的证据表明存放某银行的款项10000元无法收回；（5）无法查明的现金溢余2000元。假定甲公司按净利润的10%提取法定盈余公积，不考虑相关税费及其他因素的影响，上述业务报经批准后，对当期损益的影响金额为（　）元。
  • A.-1000
  • B.-5000
  • C.8000
  • D.10000
28
2021年12月31日，甲公司存在一项未决诉讼。根据类似案例的经验判断，该项诉讼败诉的可能性为90%。如果败诉，甲公司将赔偿对方100万元并承担诉讼费用5万元，但很可能从第三方收到补偿款10万元。2021年12月31日，甲公司应就此项未决诉讼确认的预计负债金额为（　）万元。
  • A.90
  • B.95
  • C.100
  • D.105
29
下列有关资本公积核算的表述中，不正确的是（　）。
  • A.与发行权益性证券直接相关的手续费、佣金等交易费用通过“资本公积——其他资本公积”科目核算
  • B.同一控制下控股合并形成的长期股权投资，合并日长期股权投资成本与支付的合并对价的账面价值的差额通过“资本公积——股本溢价（资本溢价）”科目核算
  • C.以权益结算的股份支付在资产负债表日确认取得服务对应的成本费用，同时记入“资本公积——其他资本公积”科目
  • D.投资企业享有联营企业除净损益、其他综合收益和利润分配以外的所有者权益其他变动的份额记入“资本公积——其他资本公积”科目
30
甲公司于2021年1月1日发行40万份每份面值为100元的分期付息、到期一次还本的可转换公司债券，发行价格为4000万元。该债券期限为5年，票面年利率为4.72%。该公司发行债券时，二级市场上与之类似但没有转股权的债券的市场利率为10%。每份债券均可在债券发行1年以后转换为该公司普通股股票，初始转股价为每股20元，股票面值为每股1元。下列各项中，说法错误的是（　）。[已知：（P/A，10%，5）=3.7908；（P/F，10%，5）=0.6209]
  • A.发行时，记入“应付债券——可转换公司债券（利息调整）”科目的金额为800.7万元
  • B.发行时，记入“其他权益工具”科目的金额为800.7万元
  • C.2021年12月31日确认利息费用或计入相关资产成本的金额为319.93万元
  • D.假定2022年1月1日债券持有人在利息支付前将持有的可转换公司债券全部转换为普通股股票，记入“资本公积——股本溢价”科目的金额为4239.94万元
31
甲企业是一家大型机床制造企业，2021年12月1日与乙公司签订了一项不可撤销的销售合同，约定于2022年4月1日以300万元的价格向乙公司销售一台大型机床。若不能按期交货，甲企业需按照机床价格的10%支付违约金。至2021年12月31日，甲企业尚未开始生产该机床，但由于原料上涨等因素，甲企业预计生产该机床成本不可避免地升至320万元。假定不考虑相关税费等其他因素的影响。2021年12月31日，甲企业对于该项亏损合同的会计处理正确的是（　）。
  • A.确认预计负债20万元
  • B.确认预计负债30万元
  • C.确认存货跌价准备20万元
  • D.确认存货跌价准备30万元
32
2020年12月31日，甲公司“实收资本”账户贷方余额为690000元，“资本公积”账户贷方余额为50000元，“其他综合收益”账户贷方余额为20000元，“盈余公积”账户贷方余额为60000元，“利润分配——未分配利润”账户贷方余额为120000元。2021年度，甲公司实现净利润850000元，提取盈余公积85000元，用资本公积20000元转增资本，向投资者分配利润70000元。2021年12月31日，甲公司所有者权益总额应为（　）元。
  • A.1615000
  • B.835000
  • C.1720000
  • D.870000
33
甲公司6月30日的银行存款日记账账面余额为25万元，银行对账单余额为26万元。经逐笔核对，发现有以下未达账项：（1）29日银行代企业收款3万元，企业尚未收到收款通知；（2）30日银行代付电费0.5万元，企业尚未收到付款通知；（3）30日企业送存银行的转账支票2.5万元，银行尚未入账；（4）30日企业开出一张1万元转账支票，持票人尚未到银行办理结算手续。甲公司据以编制“银行存款余额调节表”，调节后的银行存款余额应为（　）万元。
  • A.27
  • B.26.5
  • C.25.5
  • D.27.5
34
甲公司只生产一种乙产品，2021年10月初在产品数量为0，10月份共投入原材料74680元，直接人工和制造费用共计23400元。乙产品需要经过两道加工工序，工时定额为20小时，其中第一道工序12小时，第二道工序8小时，原材料在产品生产时陆续投入。月末乙产品完工344件，在产品120件，其中第一道工序80件，第二道工序40件。甲公司完工产品和在产品生产费用采用约当产量比例法分配（直接材料与直接人工等的约当产量计算一致），各工序在产品完工程度均为50%。则甲公司2021年10月份完工乙产品的单位产品成本是（　）元。
  • A.245.2
  • B.256.3
  • C.275.0
  • D.282.8
35
下列关于合同折扣的会计处理不符合企业会计准则规定的是（　）。
  • A.合同折扣，是指合同中各单项履约义务所承诺商品的单独售价之和高于合同交易价格的金额
  • B.企业应当在相关的各单项履约义务之间按比例分摊合同折扣
  • C.有确凿证据表明合同折扣仅与合同中一项或多项履约义务相关的，企业应当将该合同折扣分摊至相关一项或多项履约义务
  • D.合同折扣仅与合同中一项或多项履约义务相关，且企业采用余值法估计单独售价的，应当首先采用余值法估计单独售价，然后在该一项或多项履约义务之间分摊合同折扣
36
甲公司2021年发生的有关交易或事项如下：（1）因出租房屋取得租金收入100万元；（2）因处置固定资产产生净收益30万元；（3）收到联营企业分派的现金股利60万元；（4）因收发差错造成存货短缺净损失10万元；（5）管理用机器设备发生日常维护支出40万元；（6）办公楼所在地块的土地使用权摊销200万元；（7）持有的交易性金融资产公允价值上升60万元；（8）转回上年计提的存货跌价准备100万元。甲公司2021年度因上述交易或事项而确认的管理费用金额为（　）万元。
  • A.50
  • B.340
  • C.250
  • D.350
37
下列各项关于土地使用权会计处理的表述中，不正确的是（　）。
  • A.房地产开发企业取得的土地使用权用于建造对外出售的房屋建筑物，相关的土地使用权应当计入所建造的房屋建筑物成本（开发成本），确认为存货
  • B.企业外购房屋建筑物，实际支付的价款中包括土地以及建筑物的价值，取得的土地应当确认为无形资产
  • C.企业改变土地使用权的用途，停止自用将其用于赚取租金或资本增值时，确认为投资性房地产
  • D.购入用于自行开发建造厂房等地上建筑物的土地使用权，确认为无形资产
38
甲公司2021年度共发生管理费用1850万元，其中：以现金支付管理人员薪酬680万元，存货盘亏损失（管理不善引起）28万元，计提管理用固定资产折旧320万元，管理用无形资产摊销130万元，其余支出均以现金支付。假定不考虑其他因素，甲公司2021年度现金流量表中“支付其他与经营活动有关的现金”项目的本期金额为（　）万元。
  • A.334
  • B.692
  • C.850
  • D.1040
39
2021年12月15日，甲公司以一台大型机器设备和银行存款200万元自第三方取得乙公司30%的股份，并能够对乙公司施加重大影响；该机器设备的账面价值为950万元，公允价值为1220万元。取得投资时乙公司可辨认净资产的账面价值为5200万元（假定被投资单位乙公司各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同）。交易前各方均不存在关联方关系，不考虑税费等其他因素，下列各项会计处理的表述中，不正确的是（　）。
  • A.以机器设备和银行存款换入股权投资属于具有商业实质的非货币性资产交换
  • B.甲公司取得的该项长期股权投资的初始投资成本为1420万元
  • C.甲公司因该项交易应确认交换损益的金额为270万元
  • D.甲公司在确认2022年与乙公司相关的投资收益时，应抵销机器设备引起的未实现内部交易损益81万元
40
下列各项中，有关企业破产清算的说法正确的是（　）。
  • A.法院宣告企业破产时，应当根据破产企业移交的科目余额表，将“未分配利润”科目的余额，转入“清算净值”科目
  • B.破产清算期间的负债应当以破产报表日的破产债务清偿价值重新计量，相关差额直接计入清算净值
  • C.破产企业处置破产资产发生的各类评估、变价、拍卖等费用，计入资产处置损益
  • D.破产企业的财务报表包括清算资产负债表、清算损益表两部分

二、多项选择题

共20题，每题2分。每题的备选项中，有2个或2个以上最符合题意，至少有1个错项。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0.5分。

41
下列关于某资产组合的β系数的表述中，正确的有（　）。
  • A.该资产组合的β系数体现了该资产组合的系统风险
  • B.该资产组合的β系数受组合内各资产之间的相关系数影响
  • C.该资产组合的β系数小于-1，代表该资产组合的系统风险小于市场整体风险
  • D.该资产组合的β系数将影响根据资本资产定价模型算出的该资产组合的必要报酬率
  • E.该资产组合的β系数是组合内所有单项资产β系数的加权平均数
42
与财务预算编制的其他方法相比，下列属于弹性预算法优点的有（　）。
  • A.实现动态反映市场、建立跨期综合平衡，从而有效指导企业营运
  • B.考虑了预算期可能的不同业务量水平，更贴近企业经营管理实际情况
  • C.有助于增加预算编制透明度，有利于进行预算控制
  • D.编制简单，容易确定业务量范围
  • E.预算整体的适应性和可比性好
43
下列针对固定资产投资决策方法的表述中，正确的有（　）。
  • A.投资回收期法没有考虑回收期满后继续发生的净现金流量
  • B.净现值法适用性强，能基本满足项目年限相同的互斥投资方案的决策
  • C.年金净流量法可以解决净现值法有时不能对寿命期不同的互斥投资方案进行直接决策的问题
  • D.现值指数是净现值的辅助指标，反映投资效益
  • E.内含报酬率法计算复杂，不易直接考虑投资风险大小
44
下列财务指标中反映获取现金能力的有（　）。
  • A.现金比率
  • B.现金流动负债比率
  • C.销售现金比率
  • D.全部资产现金回收率
  • E.利润现金保障倍数
45
下列各项属于长期借款例行性保护条款的有（　）。
  • A.保持存货储备量，不准在正常情况下出售较多的非产成品存货
  • B.及时清偿债务，以防被罚款而造成不必要的现金流失
  • C.不准以资产作其他承诺的担保或抵押
  • D.限制企业资本支出的规模
  • E.借款的用途不得改变
46
下列各项属于短期借款的信用条件的有（　）。
  • A.信用额度
  • B.补偿性余额
  • C.周转信用协议
  • D.借款抵押
  • E.贴现法付息
47
甲公司持有乙公司40%股权，与丙公司共同控制乙公司的财务和经营政策。甲公司对乙公司的长期股权投资系甲公司2021年1月1日购入，其初始投资成本为3000万元，初始投资成本小于投资时应享有乙公司可辨认净资产公允价值份额的差额为400万元。甲公司拟长期持有乙公司股权。根据税法规定，甲公司对乙公司长期股权投资的计税基础等于初始投资成本。甲公司2021年度实现的利润总额为8000万元，权益法核算确认的投资收益为200万元，甲公司和乙公司适用的所得税税率均为25%。假定不考虑其他因素，甲公司下列会计处理中正确的有（　）。
  • A.2021年1月1日长期股权投资的入账价值为3000万元
  • B.2021年12月31日长期股权投资的账面价值为3600万元
  • C.2021年12月31日长期股权投资的计税基础为3000万元
  • D.长期股权投资产生的应纳税暂时性差异确认为递延所得税负债
  • E.2021年度应交所得税为1850万元
48
下列关于与资产相关的政府补助的确认和计量的表述中正确的有（　）。
  • A.与资产相关的政府补助是指企业直接取得非货币性资产形式的政府补助
  • B.以名义金额计量的非货币性资产形式的政府补助在取得时计入当期损益
  • C.企业在取得与资产相关的政府补助时，应当选择采用总额法或净额法进行会计处理
  • D.企业取得的非货币性资产形式的政府补助应按照其公允价值确认和计量
  • E.政府补助是来源于政府的经济资源
49
为遵守国家有关环保法律的规定，2021年1月31日，甲公司对A生产设备进行停工改造，安装环保装置。3月25日，环保装置安装完成，A生产设备达到预定可使用状态并交付使用。A生产设备预计使用年限为16年，已使用8年，安装环保装置后仍可使用8年；环保装置预计使用年限为5年。下列各项关于环保装置的会计处理中，正确的有（　）。
  • A.环保装置应作为单项固定资产单独确认
  • B.A生产设备应单独确认为固定资产
  • C.环保装置和A生产设备应合并确认为一项固定资产
  • D.环保装置达到预定可使用状态后按环保装置的预计使用年限计提折旧
  • E.环保装置和A生产设备应采用相同的折旧年限计提折旧
50
下列各项会计处理中，正确的有（　）。
  • A.交易性金融负债按照公允价值进行初始计量和后续计量，相关交易费用直接计入当期损益
  • B.售后回购按融资交易处理的情况下，对于回购价格与原销售价格之间的差额，应在回购期间按期转销、确认利息费用，借记“其他应付款”科目，贷记“财务费用”科目
  • C.多交的增值税在以后月份抵交当月应交增值税时，借记“应交税费——应交增值税（已交税金）”科目，贷记“应交税费——未交增值税”科目
  • D.交易性金融负债持有期间的公允价值变动应计入公允价值变动损益
  • E.应付票据到期，如企业无力支付票款，按应付票据的账面余额，借记“应付票据”科目，贷记“应付账款”科目
51
甲公司为增值税一般纳税人，购买商品适用的增值税税率为13%，外币业务采用交易发生日的即期汇率折算，采用人民币作为记账本位币，按月计算汇兑损益。2021年3月1日，甲公司进口一批价款为500万美元的乙产品，进口关税税率为10%。货款尚未支付，进口关税及增值税已用银行存款（人民币账户）支付。2021年3月1日和3月31日的即期汇率分别为：1美元=6.85元人民币和1美元=6.80元人民币。2021年4月15日，甲公司以人民币支付上述500万美元的货款，当日即期汇率为1美元=6.78元人民币。不考虑其他因素，根据上述经济业务，甲公司下列会计处理中，正确的有（　）。
  • A.支付的进口关税应计入购入货物成本
  • B.购入乙产品时应支付增值税489.78万元人民币
  • C.2021年3月1日购入的乙产品实际成本为3767.5万元人民币
  • D.2021年3月31日因应付账款产生汇兑损失金额为-25万元人民币
  • E.2021年4月15日因偿还应付账款产生汇兑损失金额为10万元人民币
52
下列关于投资性房地产后续计量的表述中，错误的有（　）。
  • A.采用公允价值模式进行后续计量的，资产负债表日其公允价值与账面余额的差额计入其他综合收益
  • B.采用成本模式进行后续计量的，不需要计提折旧或摊销
  • C.采用公允价值模式进行后续计量的，不允许再采用成本模式计量
  • D.如果已经计提减值准备的投资性房地产的价值以后又得以恢复的，应在原计提减值范围内转回
  • E.采用成本模式进行后续计量的，不允许再采用公允价值模式计量
53
下列各项有关增值税一般纳税人的账务处理，正确的有（　）。
  • A.在税务机关对其增值税纳税情况进行检查后，应调减账面进项税额的，贷记“应交税费——增值税检查调整”科目
  • B.企业购进的货物等已收到并验收入库，尚未收到增值税扣税凭证且尚未付款的，应在月末按货物清单或相关合同协议上的价格以及增值税的进项税额暂估入账
  • C.按照会计准则确认收入或利得的时点早于按照增值税制度确认增值税纳税义务发生时点的，应将相关销项税额记入“应交税费——待转销项税额”科目
  • D.“减免税款”专栏，记录企业按规定准予减免的增值税额
  • E.企业初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费允许在增值税应纳税额中全额抵减的，按规定抵减的增值税应纳税额，借记“应交税费——应交增值税（减免税款）”科目，贷记“管理费用”等科目
54
下列各项中，属于在以后会计期间满足规定条件时将重分类进损益的其他综合收益有（　）。
  • A.其他债权投资公允价值变动
  • B.其他权益工具投资公允价值变动
  • C.外币财务报表折算差额
  • D.指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债因企业自身信用风险变动引起的公允价值变动
  • E.自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，转换日其公允价值大于账面价值的部分
55
下列各项关于金融工具重分类的表述中，正确的有（　）。
  • A.以摊余成本计量的金融资产重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的，应当按照该资产在重分类日的公允价值进行计量，原账面价值与公允价值之间的差额计入当期损益（公允价值变动损益）
  • B.以摊余成本计量的金融资产重分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，应当按照该金融资产在重分类日的公允价值进行计量，原账面价值与公允价值之间的差额计入其他综合收益
  • C.企业对所有金融负债均不得进行重分类
  • D.原归类为权益工具的金融工具重分类为金融负债的，应当于重分类日按该工具的公允价值与账面价值的差额，记入“资本公积——资本溢价（或股本溢价）”科目，若资本公积不够冲减的，依次冲减盈余公积和未分配利润
  • E.原归类为金融负债的金融工具重分类为权益工具的，应当于重分类日按该金融工具的公允价值与账面价值的差额计入当期损益
56
下列关于会计政策、会计估计及其变更的表述中，正确的有（　）。
  • A.企业的会计估计可以随时变动
  • B.会计政策是企业在会计确认、计量和报告中所采用的原则、基础和会计处理方法
  • C.对于会计估计变更，企业应采用未来适用法
  • D.企业应当在会计准则允许的范围内选择适合本企业情况的会计政策，但一经确定，不得随意变更
  • E.按照会计政策变更和会计估计变更划分原则难以对某项变更进行区分的，应将该变更作为会计政策变更处理
57
在资产负债表日后至财务报告批准报出日前发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的有（　）。
  • A.因汇率发生重大变化导致企业持有的外币资金出现重大汇兑损失
  • B.企业报告年度销售给某主要客户的一批产品因存在质量缺陷被退回
  • C.报告年度未决诉讼经人民法院判决败诉，企业需要赔偿的金额大幅超过已确认的预计负债
  • D.非流动资产或处置组在资产负债表日至财务报告批准报出日之间满足持有待售类别划分条件
  • E.公司董事会于资产负债表日后期间提出了报告年度现金股利的分配预案
58
甲企业为增值税一般纳税人，正在建造一幢办公楼，下列应计入办公楼成本的有（　）。
  • A.领用外购原材料，与原材料相关的可抵扣的增值税
  • B.专门借款资本化利息
  • C.资本化期间内外币专门借款本金和利息的汇兑差额
  • D.资本化期间内外币一般借款本金汇兑差额
  • E.暂停资本化期间专门借款的利息费用
59
甲公司为一家上市公司。2021年9月甲公司销售给乙公司一批商品，价款为1000万元，假定商品发出时控制权转移给乙公司。合同约定，乙公司应于收到所购商品后3个月内付款。由于乙公司财务状况不佳，2021年12月31日仍未付款。2021年12月31日，甲公司按预期信用损失法对该应收账款计提坏账准备100万元。2022年2月10日甲公司得知乙公司已经宣告破产清算，该项应收账款预计只能收回60%。甲公司2021年度财务报告批准报出日为2022年3月31日，甲公司适用的所得税税率25%，按照净利润的10%提取法定盈余公积。不考虑其他因素，下列各项关于甲公司针对上述事项的会计处理中，正确的有（　）。
  • A.补提坏账准备300万元
  • B.减少未分配利润202.5万元
  • C.减少盈余公积22.5万元
  • D.增加递延所得税资产75万元
  • E.减少递延所得税资产75万元
60
将净利润调节为经营活动产生的现金流量时，下列各调整项目中，属于调增项目的有（　）。
  • A.计提存货跌价准备
  • B.递延所得税负债增加额（对应所得税费用部分）
  • C.营业外收入
  • D.固定资产报废损失
  • E.经营性应收项目增加

三、计算题

共8题，每题2分。每题的备选项中，只有1个最符合题意

某新能源汽车制造企业考虑投资新建一条生产线，经营期4年。购置新生产线需要立刻投入50亿元，生产线建设期1年，建设完成后需垫支营运资金10亿元投入生产。该生产线投产后生产的新型新能源轿车预计年销售量5万辆，单价20万元，每年发生付现生产成本30亿元，付现销售及管理费用30亿元。生产线税法规定使用年限5年，残值率10%，按年限平均法计提折旧。项目终结后企业将该生产线进行处置，预计净残值收入4亿元。由于新车型上市，导致上一代车型年销售额下降10亿元，上一代车型的年付现成本下降4亿元。
企业投资该生产线要求的报酬率为12%，企业所得税税率为25%。
[已知：（P/A，12%，4）=3.0373；（P/F，12%，1）=0.8929；（P/F，12%，5）=0.5674]
要求：根据上述资料，回答下列问题。
61
新生产线投产后第2年的经营期现金净流量为（　）亿元。
  • A.36.25
  • B.27.75
  • C.32.25
  • D.30.75
62
处置生产线产生的相关现金流量为（　）亿元。
  • A.14
  • B.2.5
  • C.10
  • D.6.5
63
投资该生产线的净现值为（　）亿元。
  • A.25.69
  • B.28.34
  • C.34.72
  • D.15.76
64
投资该生产线的现值指数为（　）。
  • A.1.54
  • B.1.23
  • C.1.15
  • D.1.44
甲公司和乙公司均系增值税一般纳税人，销售商品适用增值税税率13%，销售不动产适用增值税税率9%。2020年6月10日，甲公司按合同向乙公司赊销一批产品，价税合计3390万元，信用期为6个月，2020年12月10日，乙公司因无法按约付款，2020年12月31日，甲公司对该笔应收账款计提了339万元的坏账准备，2021年1月25日，甲公司经与乙公司协商，通过以下方式进行债务重组，并办妥相关手续。
（1）乙公司以一栋作为固定资产核算的办公楼抵偿部分债务，2021年1月25日，该办公楼的公允价值为1000万元，原价为2000万元，已计提折旧1200万元，甲公司将该办公楼作为固定资产核算。
（2）乙公司以一批产品抵偿部分债务。该批产品的公允价值为400万元，生产成本为300万元，乙公司向甲公司开具的增值税专用发票上注明的价款为400万元，增值税税额为52万元，甲公司将收到的该批产品作为库存商品核算。
（3）乙公司向甲公司定向发行每股面值为1元，每股公允价值为3元的200万股普通股股票抵偿部分债务，甲公司将收到的乙公司股票作为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产核算。
（4）该协议自2021年1月25日执行，上述抵债资产的所有权变更、债务解除手续及其他有关法律手续于当日办妥。假定债务重组前甲公司该项应收债权的公允价值为3000万元，甲公司与乙公司不存在关联方关系，不考虑货币时间价值和其他因素。
要求：根据上述资料，回答下列问题。
65
甲公司2021年1月25日取得库存商品的成本为（　）万元。
  • A.300.14
  • B.352.14
  • C.525.14
  • D.645.14
66
甲公司因债务重组确认对损益的影响金额为（　）万元。
  • A.-51
  • B.-90
  • C.-390
  • D.49
67
乙公司因债务重组应确认对损益的影响金额为（　）万元。
  • A.1548
  • B.2148
  • C.390
  • D.1900
68
根据上述资料，下列有关账务处理的表述不正确的是（　）。
  • A.2021年1月25日甲公司确认交易性金融资产600万元
  • B.2021年1月25日甲公司确认固定资产1612.86万元
  • C.2021年1月25日乙公司确认权益工具时应按照所清偿债务的公允价值计量
  • D.2021年1月25日乙公司确认资本公积的金额为400万元

四、综合分析题

共12题，每题2分。由单项选择题和多项选择题组成。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0.5分。

长江公司为上市公司，系增值税一般纳税人，销售商品适用增值税税率为13%，原材料只有A材料一种并专门用于生产车间生产甲产品，长江公司存货按月末一次加权平均法进行日常核算。2021年11月1日，A材料结存1000千克，成本总额为49900元。
资料一：
11月份，A材料的购进与发出业务如下：
（1）3日，收到上月采购的A材料2000千克，实际采购成本为104000元，材料已验收入库。
（2）4日，生产车间为生产甲产品领用A材料2000千克。
（3）5日，从外地X单位采购A材料一批共计3150千克，增值税专用发票上注明的材料价款为157500元，增值税为20475元，发生运杂费2000元。款项及运杂费已用银行存款支付，材料尚未收到。
（4）15日，收到本月5日从外地X单位采购的A材料。验收时实际数量为3000千克，经查明，短缺的100千克为供货单位少发货，要求供货方退还多付款项，另50千克系运输途中合理损耗。购入该批材料的运杂费全部由实收材料负担。
（5）16日，生产车间为生产甲产品领用A材料3000千克。
资料二：
生产车间生产甲产品的资料如下：
（1）甲产品的生产需要经过三道工序，工时定额为100小时，其中第一、第二和第三道工序的工时定额依次为20小时、50小时和30小时，原材料在产品开工时一次投入。
（2）11月初，甲在产品成本为28000元，其中直接材料13000元，直接人工和制造费用15000元。
（3）11月共发生直接人工和制造费用535000元。
（4）11月共完工甲产品260件。
（5）11月30日，甲产品的在产品为40件，其中在第一、第二和第三道工序的在产品依次为20件、10件和10件。假定各工序在产品的完工进度均为50%。长江公司采用约当产量法计算确定本月完工产品和期末在产品成本。
资料三：
（1）12月1日，长江公司与大海公司签订债务重组协议，以库存A材料500千克偿还所欠大海公司的债务，债务账面价值为35000元，开具的增值税专用发票上注明材料价款为26000元。
（2）大海公司为增值税一般纳税人，对应收长江公司款项按20%计提坏账准备，12月1日，该债权的公允价值为25000元，大海公司将债务重组收到的A材料作为库存商品管理。
（3）假定上述抵债资产的所有权变更、债务解除手续及其他有关法律手续于当日办妥。
要求：根据上述资料，不考虑其他相关税费，回答下列问题。
69
长江公司2021年11月15日验收入库的A材料的实际单位成本为（　）元/千克。
  • A.53.17
  • B.52.3
  • C.51.5
  • D.50.66
70
长江公司2021年11月份A材料加权平均单位成本为（　）元/千克。
  • A.51.5
  • B.51.4
  • C.52.23
  • D.50.98
71
长江公司生产甲产品的第一、第二和第三道工序在产品的完工程度依次为（　）。
  • A.10%、45%、85%
  • B.20%、45%、85%
  • C.10%、50%、85%
  • D.10%、50%、90%
72
长江公司11月份完工甲产品的总成本为（　）元。
  • A.775272.73
  • B.754000
  • C.710666.67
  • D.750000
73
长江公司因与大海公司债务重组而应确认的债务重组相关损益为（　）元。
  • A.9000
  • B.4280
  • C.4880
  • D.5920
74
根据资料三，有关债务重组的会计处理，正确的有（　）。
  • A.大海公司应确认库存商品25700元
  • B.大海公司因债务重组确认投资收益-1000元
  • C.以非金融资产清偿债务的，债权人应将放弃债权的公允价值与其账面价值之间的差额，计入投资收益
  • D.长江公司抵债的A材料不确认收入
黄河公司2021年度实现利润总额10000万元，适用的所得税税率为25%；预计未来期间适用的所得税税率不会发生变化，假定未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。黄河公司2021年度发生的有关交易和事项如下：
（1）某批外购存货年初、年末借方余额分别为9900万元和9000万元，相关递延所得税资产年初余额为235万元，该批存货计提的存货跌价准备年初、年末贷方余额分别为940万元和880万元，当年转回存货跌价准备60万元，税法规定，计提的资产减值准备在未发生实质性损失前在计算应纳税所得额时不包括在内。
（2）某项外购固定资产当年计提的折旧为1200万元，未计提固定资产减值准备。该项固定资产系2020年12月18日安装调试完毕并投入使用，原价为6000万元，预计使用年限为5年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。税法规定，类似固定资产采用年数总和法计提的折旧准予在计算应纳税所得额时扣除，企业在纳税申报时按照年数总和法将该折旧调整为2000万元。
（3）黄河公司于2021年6月2日自公开市场以每股12元的价格取得A公司普通股100万股，指定为其他权益工具投资核算，另发生交易费用10万元，2021年12月31日，黄河公司该股票投资尚未出售，当日市价为每股8元。税法规定，资产在持有期间公允价值变动不计入应纳税所得额。
（4）2021年1月20日，自行研发一项新技术。2021年以银行存款支付研发支出共计680万元，其中研究阶段支出220万元，开发阶段符合资本化条件前的支出为60万元，符合资本化条件后的支出为400万元。至2021年7月1日该项新技术达到预定用途，其预计使用年限为10年，无残值，采用直线法进行摊销。税法规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成资产计入损益的，在按规定据实扣除的基础上，可以按研究开发费用的75%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的175%摊销。
（5）当年实际发生的广告费用为25740万元，款项尚未支付。税法规定，企业发生的广告费、业务宣传费不超过当年销售收入15%的部分允许税前扣除，超过部分允许结转以后年度税前扣除。黄河公司当年销售收入为170000万元。
（6）通过红十字会向地震灾区捐赠现金500万元，已计入营业外支出。税法规定，企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。
（7）12月31日，黄河公司根据收到的税务部门罚款通知，将应缴罚款300万元确认为营业外支出，款项尚未支付。税法规定，企业该类罚款不允许在计算应纳税所得额时扣除。
要求：根据上述资料，回答下列问题。
75
针对事项（3）下列会计处理结果中，正确的是（　）。
  • A.其他权益工具投资初始确认金额为1200万元
  • B.期末确认递延所得税资产100万元
  • C.期末确认可抵扣暂时性差异400万元
  • D.期末其他权益工具投资的账面价值为800万元
76
针对事项（4）下列会计处理结果中，不正确的有（　）。
  • A.2021年12月31日无形资产的计税基础为380万元
  • B.2021年12月31日无形资产的计税基础为665万元
  • C.2021年12月31日无形资产的可抵扣暂时性差异为285万元
  • D.2021年12月31日确认递延所得税资产71.25万元
77
2021年年末“递延所得税资产”科目余额为（　）万元。
  • A.220
  • B.322.5
  • C.382.5
  • D.387.5
78
2021年年末“递延所得税负债”科目余额为（　）万元。
  • A.200
  • B.750
  • C.875
  • D.725
79
黄河公司2021年度应交纳的企业所得税为（　）万元。
  • A.2363.75
  • B.2420
  • C.2282.5
  • D.2317.5
80
黄河公司2021年度应确认的所得税费用为（　）万元。
  • A.2518.75
  • B.2472.5
  • C.2282.5
  • D.2437.5