2026年CIA内部审计师《科目2：内部审计实务》冲刺试卷三
一、单项选择题
每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案。
1.
计算机化的系统除了对访问、处理、程序变更和其他功能进行控制外，还需要建立信息的审计轨迹。下列（ ）信息一般不会包括在汇总未经授权的系统访问企图的审计轨迹日志中。
参考答案A
解析A用户清单及其密码不在审计轨迹日志中，而是存放在计算机的某个文件中；选项B，C和D不正确，事件或交易类型、企图访问的地点以及找到的数据，都在审计日志中体现，它们对于调查未经授权就试图访问系统而言很有必要。
2.
在审计师判断不合理管理费用发生可能性的过程中，下列（ ）项审计程序最为无效。
参考答案D
解析D该程序更加恰当地处理了金额误报的可能性。但是，它在处理错误分类方面，不是很有效。选项A不正确，这是一个有效的程序，因为它告诉审计师是否存在计算错误，即便在基本支出都合适的情况下。选项B不正确，这可以提供所有管理费用归类事项都包括在管理费用账户的证据。审计师正在从适当的总体中抽样，因为他们关心对账户的潜在过分陈述。选项C不正确，这将提供公司所提交账单是否根据合同条款恰当计算了其管理费率的证据。
3.
在计算机系统开发工作中，下列（ ）行动会削弱IT审计师的独立性。
参考答案A
解析A独立性是说审计师要在态度和外表上同被审计方保持独立。设计控制是被审计方的责任，而评价控制则是审计师的责任。如果审计师去设计这项控制，就会丧失独立性。选项B，C和D不正确，因为是，审计师在从事他们提到的其他三件事情时，不会丧失独立性。
4.
某内部审计师提供了下列关于A分公司上月业绩的一份陈述：“因为原材料X供应短缺，A分公司的利润下降了15%。”从该审计师的陈述中，可以有效地得出下列哪项结论？Ⅰ.A分公司产品销售下降了15%或者更多。Ⅱ.A分公司能够销售的产品量要多于其生产的产品量。Ⅲ.A分公司经常将其生产的产品全部销售出去。
参考答案B
解析
5.
如果搜查证没有涵盖涉及计算机犯罪的计算机或外围设备，调查员应当（ ）。
参考答案B
解析B如果搜查证没有涵盖涉及计算机犯罪的计算机或外围设备，那么在取得搜查证后再调查它们。这个要点在于，调查员在收集任何事情时都需要搜查证。
6.
审计师希望抽取永续库存记录样本，估计账户余额中的差错金额。账户余额包含大量小额和大额的项目。审计师决定审计所有超过50000美元的项目，另外随机抽取其他项目。做出这个审计决策是因为审计师预计将在永续库存记录中发现大额差错但是不确定是否需要完全检查所有的库存。审计师预计差错会随着永续库存记录而直接变化。实现审计师目标最有效率的抽样程序是（ ）。
参考答案B
解析B比率估计是最有效率的抽样方法，因为审计师预计存在大量差错，而且差错会随着账户余额的变化而直接变化。选项A不正确，当预计存在大量差错时，货币单位抽样的精确度会降低。选项C不正确，属性抽样不能用于估计货币金额。选项D不正确，当预计账户余额中存在大量差错时，可以使用分层单位均值抽样方法，但是它不如比率估计方法那样有效率。
7.
终端用户计算的控制责任存在于公司用户、部门用户和个人用户层级，下列（ ）应当是个人用户的直接责任。
参考答案D
解析D用户一般会直接负责设备的物理安全，因为他们会直接用到设备。选项A不正确，软硬件的采购一般是公司和部门的控制责任。选项B不正确，接受设备清单一般是公司和部门的控制责任。选项C不正确，终端用户计算的策略规划一般是公司和部门的控制责任。
8.
工作底稿包括下列哪项内容，将使审计主管在得出“审计证据足以支持记账分录得到恰当编制和批准”这一审计结论时受到挑战：
参考答案A
解析
9.
首席审计执行官(C.AE)怀疑几个雇员利用台式电脑获取个人利益。在进行调查中，首席审计执行官选择司法鉴定信息系统审计师而不是利用该组织的信息系统审计师的主要原因是：司法鉴定信息系统审计师拥有：
参考答案B
解析
10.
在开展舞弊调查时，内部审计师应当（ ）。
参考答案D
解析D这对于确保内部审计师避免提供给相关人员信息或者从相关人员那里取得误导信息而言至关重要。选项A不正确，通过给予嫌疑人保留一些证据的印象，内部审计师更易于取得完整真实的回答。选项B不正确，舞弊调查通常是不在预期当中的，不会事先安排。此外，舞弊调查由具有恰当类型和级别的专家开展很有必要，即使这样会耽误其他的工作。选项C不正确，内部审计师应当同上面提到的调查人员协调活动。
11.
在审计某公司的应付账款时，不适合应用个人计算机情况是：（ ）
参考答案D
解析A不正确，因为应用个人计算机不适合用来进行需要人脑思考的情况。加总明细账金额，并将总额与总账金额相比较可以用计算机。B不正确，因为应用个人计算机不适合用来进行需要人脑思考的情况。为应付账款周期中所应用的信息系统制作流程图可以用计算机。C不正确，因为应用个人计算机不适合用来进行需要人脑思考的情况。将已支付货款的卖主名字与得到授权的主文件相比较，并将卖主地址进行比较，确定是否存在重复可以用计算机。D正确。因为将所有发票价格与授权价格清单进行比较，根据比较所发现的错误，调整公司总账的应付账款需要人脑思考比较。
12.
审计机构人力资源方案的关键成功因素是（ ）。
参考答案C
解析C想要员工得到适当的发展，选择拥有内部审计所需特征和教育的人员是必要的。一个制定良好的选人标准对于任何组织都很重要，不管它是审计职能，还是非审计职能。选项A不正确，任何培训方案的成功很大程度上取决于所培训人员的态度。选项B不正确，虽然工资是吸引并留住人的重要因素，但它对于员工发展不是最重要的。选项D不正确，这类方案对于所有员工都应当公平、平等。
13.
某组织想要改善其对某一新业务行业的业绩评价指标。以下哪一类型的基准比较方法最可能为这一目的提供有用的信息？?
参考答案A
解析
14.
首席审计官安排内部审计师开展年终审计，评价薪酬记录。审计师与福利部的领导取得了联系，但被拒绝接触必要的文件。为了避免这个问题：（ ）
参考答案A
解析A正确。内部审计师应该取得管理高层和董事会的支持，这样他们才能取得业务客户的配合。对于授权接触与绩效审计有关的记录、人员和实物资产的具体方针应写在书面章程中。这些规定减少了范围限制的可能性。B不正确，内部审计活动不需要向组织中的具体个人报告，尽管从行政管理角度而言，向首席执行官报告是较为理想的。C不正确，追踪长期的计划过程不能对接触到所有相关的记录作出保证。D不正确，内部审计活动应告知审计委员会任何范围限制，但不需要经过它的批准。
15.
对某主要零售公司实施审计的审计师怀疑三个具有较高销售成本的商店存在存货舞弊问题。以下哪一项审计活动可以为舞弊的发生提供最有说服力的证据？
参考答案C
解析
16.
以下哪项是对内部审计师在组织现存的风险管理、控制以及治理过程审核目标的最佳描述？（ ）
参考答案C
解析A不正确，这是审计规划的目标。B不正确，纠正控制薄弱环节是管理层的职能，而非内部审计师的职能。C正确。根据《框架》，这是内部审计师在组织现存的风险管理、控制及治理过程的审计目标。D不正确，这是财务会计和审计的基本目标，但它不足以涵盖内部审计师审核的整体目标。
17.
对批发商来说，下列哪项信用批准程序将被作为提出审计观察结果和管理建议的基础？（ ）
参考答案C
解析A不正确，由董事会批准给予赊销的标准是可接受的。B不正确，款到发货保证及时回收资金，它不是实际意义上的赊销。C正确。销售部门人员在对其顾客进行信用评价时，不是十分独立的。D不正确，信用部门对赊销单的批准是适当的。
18.
评估产品质量控制的最具说服力的方式是（ ）。
参考答案A
解析A销售调整越少，产品质量越高。选项B不正确，劳动力效率差异同劳动力投入有关，但同产品质量没有直接关系。选项C不正确，原材料效率差异同原材料投入有关，但同产品质量没有直接关系。选项D不正确，将产品／存货，销售综合起来是没有意义的。
19.
内部审计师在下列（ ）情况下有责任向高层管理者或董事会报告舞弊行为。
参考答案A
解析A如果重大的舞弊事件已得到合理的确定，审计师有责任向高层管理人员或董事会报告这些情况。选项B不正确，在可疑活动向审计师报告时，不要求进行汇报。选项C不正确，在调查阶段的违规交易不要求报告，只有在调查阶段结束时才要求报告。选项D不正确，报告应该更早进行，见选项A。
20.
经过对索赔部门的审计发现，由于索赔处理系统存在的问题，发生了大量重复支付。在退出会议上，索赔部门副总裁告知审计师，他们将马上采取措施，收回重复支付的款项，并将在六个月内强化索赔控制系统来纠正该问题。面对这种回应，首席审计执行官应该：
参考答案B
解析
21.
某内部审计主管发现其下属审计师越来越多地以口头报告补充书面报告。该审计师增加使用口头报告的最可能原因是口头报告：（ ）
参考答案D
解析A不正确，为支持审计发现所要求的检查工作量与使用口头报告是无关的。无论报告审计发现是采用口头形式还是采用书面形式，审计发现都需要有充分的审计证据来支持。B不正确，即使审计报告采用口头形式，还是需要进行精心准备，否则可能使对方产生不必要的误解。C不正确，口头报告不能减少对最终报告的需要，所以不可能影响整体审计效率。D正确。口头报告为审计师与报告接受者(听众)进行面对面讨论提供了机会，使审计师可以对报告接受者提出的反对论点立即作出反应，随时随地提供一些额外证据来支持自己的论点。同时，在讨论过程中，报告接受者也可以从审计师的言语中得到需要的额外信息。
22.
首席审计官在制订审计计划时大多采用风险评估的方法，因为它提供了：（ ）
参考答案A
解析A正确。由于风险评估可以提供建立在专业判断基础上的系统化的评估程序，因此首席审计官在制订审计计划时往往采用风险评估。B不正确，这样一个清单可能会使首席审计官相信进行风险评估有必要，但没有提供相关的方法。C不正确，这在风险评估过程中要运用到，但不是运用风险评估的基本原因。D不正确，这是风险的定义，而不是采用风险评估的原因。
23.
一家中等规模制造业公司的生产经理超额订货，并将它们运至他自己作为副业经营的一家仓储公司。为此，他窜改了验收凭证并批准了发票以便付款。以下审计程序中最可能发现这种舞弊行为的是（ ）。
参考答案D
解析D根据IIA《准则》，分析性审计程序为内部审计师提供了快速有效评估、评价业务期间收集的信息的方式。通过将收集的信息和内部审计师确认或拟定的期望值相比较，可以得出评估结果。分析性审计程序在确认以下内容时非常有用：意外差异。预期的差异没有出现。潜在的差错。潜在的不合规或不合法行为。其他异常或不重复发生的交易或事件。因为原材料被装运而且用到了其他地方，分析性测试应该能够揭示出原材料使用中无法做出解释的增加部分。选项A不正确，由于验收凭单是伪造的，因此所有支持性凭单都会同相应的现金支付相配对。选项B不正确，供应商会证实所有的交易事项，因为这些交易事项都已经发生了。选项C不正确，如果虚假定货可以运送其他地方，验收场所程序看上去就是恰当的，观察验货地点并清点收到的材料是不会发现舞弊的。
24.
内部审计师正考虑开展风险分析，以此为基础决定本组织应当审计的领域。关于风险分析的以下陈述哪项正确？（ ）
参考答案A
解析A正确。依赖于管理层判断的程度表明了该领域的不确定性，也表明管理层对该领域的重视程度，可以作为一种风险因素，为内部审计师进行比较风险分析提供帮助。B不正确，潜在损失的金额大小不是判断风险的唯一标准，还要考虑发生的可能性。C不正确，潜在损失发生的可能性不是判断风险的唯一标准，还要考虑金额的大小。D不正确，一般说来，风险分析应当尽可能量化，但在很多情况下风险分析难以量化。
25.
内部审计部门已示范性地采用了电子工作底稿，全面实施电子工作底稿指日可待。选择电子工作底稿的不利之处是（ ）。
参考答案D
解析D对于有效地使用任何软件包，是有培训要求的。选项A不正确，有权使用个人电脑是肯定的事情，但没有必要向每位审计师分配电脑。选项B不正确，如果采取适当的措施来保障工作底稿磁盘的安全性，纸面记录就是多余的。选项C不正确，电子工作底稿的查找能力事实上使交叉引用变得容易。
26.
内部审计师计划使用分析性复核来验证某个部门各项经营费用的准确性。分析性复核在下列（ ）情况中作为一种验证工具是不被优先采用的。
参考答案A
解析A如果审计师早就怀疑存在舞弊，那么较为恰当的方法是使用一个更定向的审计方法。选项B不正确，相对稳定的经营数据环境中适于使用分析性复核技术。选项C不正确，分析性复核能有效地识别是否存在大型、非经常发生或者反常的交易。选项D不正确，分析性复核只需要把一些账户与其他账户或者独立的数据联系起来。它没有要求必须与收入相联系。
27.
在内部审计师遇到积极对抗时，即被审单位不信任审计师合理提出的观点时，双方取得一致的最有效方式是（ ）。
参考答案D
解析D在某些点上达成一致可以打开不利局面，从而更有成效的讨论。选项A不正确，这只会使关系疏远。选项B不正确，一个疲倦、心烦意乱的人不会是同审计师进行讨论的好听众。选项C不正确，紧闭心扉是不可能接受逻辑观点的，只有敞开思想才做接受逻辑观点。
28.
为了分析分支机构财务报告的准确性和可靠性，一个拥有很多分支机构的公司决定把其中一个分支机构作为标杆。下列（ ）项最有可能包括在一个财务标杆里。
参考答案C
解析C大量的坏账核销表明存在舞弊行为，也可以表明财务报告的准确性和可靠性受到妥协。选项A不正确，员工的高流动率可能表明士气上的问题，但不一定说明财务报告的准确性和可靠性存在问题。选项B不正确，员工高度地参与预算设定是分权化的例子，不一定会影响财务报告的准确性和可靠性。选项D不正确，大量的供应商不一定说明财务报告的准确性和可靠性存在问题。
29.
在某地区对郊区家庭进行调查以获得有关观看电视习惯的数据时，首先选择郊区区域作为统计样本。在所选区域内，选择整栋楼作为统计样本，并且在所选的楼内，再选家庭作为随机样本。这种样本抽取技术可以被描述为：
参考答案C
解析
30.
在实施有关现金管理流程的审计发现的跟踪活动时，以下哪一项是不需要考虑的？
参考答案A
解析
31.
样本的标准差反映：
参考答案C
解析
32.
作为制造公司环境、健康和安全(EHS)自我检查项目的一部分，对某指定工作区域或建筑的检查工作由一部分EHS职员和运营经理来进行。如果缺陷不能得到立即纠正，EHS职员将它录入到追踪数据库中，所有部门都可以通过局域网访问该数据库。EHS经理利用此数据库为高级管理层提供有关纠正措施的季度活动报告。在检查这个自我检查项目期间，审计师注意到经营经理录入终结信息，确认已经采取了纠正措施。控制系统发生的哪些变化可以弥补和解决这种潜在的利益冲突？?
参考答案C
解析
33.
在评估供货商的绩效政策时，下列（ ）项不可能包括在审计步骤当中。
参考答案C
解析C余额确认通常可用来评估内部会计程序。选项A不正确，商品规格直接与供货商绩效有关。选项B不正确，只交付经过授权的商品直接与供货商绩效有关。选项D不正确，商品质量直接与供货商绩效有关。
34.
管理层和董事会负责对外部审计师的审计发现和审计建议采取跟踪检查措施，倘若有的话，内部审计部门在该过程中所担任的角色是：（ ）
参考答案C
解析C正确。首席审计官应建立一个机制，去监测管理层针对报告提出的审计发现和审计建立所采取行动的充分性、有效性和及时性，这些报告包括由外部审计师和其他人员所提出的报告。
35.
某首席审计官(CAE)正在收集某监督机构要求获得的信息，在此过程中，该首席审计官发现了一种需要管理层立即采取措施进行纠正的情况。该首席审计官应该采取的最佳行动是：（ ）
参考答案C
解析C正确。该首席审计官发现了一种需要管理层立即采取措施进行纠正的情况属于重大发现。按照实务公告向高级管理层和董事会报告规定“重要的业务发现是指那些根据首席审计官的判断，可能对组织产生不利影响的情况”，必须立即向管理层和董事会报告。
36.
在审计采购系统的业务中，内部审计师应执行以下（ ）.项程序来确定竞标程序是否恰当。Ⅰ.投标价应该根据适当的核准要求征求；Ⅱ.选择足够多的供应商来确保竞争；Ⅲ.从控制目标考虑，引入的投标价首先应从采购方那里取得。
参考答案D
解析D投标价应该根据适当的核准要求来征求，并选择足够多的供应商来确保竞争。选项A不正确，虽然投标价应该根据适当的核准要求来征求，但出于记录和控制目标考虑，引入的投标价首先应由独立的第三方(如，独立的登记员)那里取得。选项B不正确，选择足够多的供应商可以确保竞争。不过，出于记录和控制目标考虑，引入的投标价首先应由独立的第三方(如，独立的登记员)那里取得。选项C不正确，投标价应该根据适当的核准要求来征求。不过，出于记录和控制目标考虑，引入的投标价首先应由独立的第三方(如，独立的登记员)那里取得。
37.
有关使用互联网进行审计，以下哪一个叙述不正确：（ ）
参考答案B
解析A不正确，互联网是收集与审计有关信息的有用搜索工具。B正确。用户使用互联网传输敏感信息，必须意识到牺牲数据机密性的威胁，需要采取安全性措施，例如加密技术，才能保证信息只有授权的用户才可以查看。C不正确，互联网对内部审计师的最主要用途是电子通信。D不正确，网络浏览器可以电子记录的形式记载下用户的搜索路径。
38.
内部审计确认业务的范围应该包括对以下哪项内容的考虑？（ ）
参考答案B
解析A不正确，第三方控制下的系统、记录、人员和实物资产如果相关，就应予以考虑。B正确。业务的范围应考虑到相关的系统、记录、人员及包括受第三方控制的实物资产。C不正确，在最后的业务沟通中报告的业务结果要与所开展的程序以及在业务范围中界定的目标保持一致。
39.
怀疑发生舞弊的内部审计师应该（ ）。
参考答案D
解析D根据审计师的学识，审计师可以建议采取恰当的进一步措施。选项A不正确，确定损失的活动会向舞弊犯罪人提出警示，他们会破坏证据或者损害证据。选项B和C不正确，有关建议要在舞弊调查阶段提出，内部审计师不可能提出这些建议。
40.
下列（ ）实质性外勤工作程序提供了账面收入完整性的最佳证据。
参考答案D
解析D这个程序提供了账面收入完整性的最佳证据。选项A和B不正确，该程序不会发现账面之外的销售情况，因为它们都没有登录在销售日记账或应收账款中。选项C不正确，这只能表明已发货商品都是订购的，但不能说明可以将它们作为销售来记录。
41.
为了确定变量抽样的样本量，内部审计师需要了解总体的变异性。为了获得这些信息，内部审计师（ ）。
参考答案B
解析B试抽样通常用于估计变异性。选项A不正确，这是很普通的行为。选项C不正确，抛弃在试抽样中发现的证据是没有效率的。选项D不正确，样本极差不是衡量变异性的正确标准。
42.
在内部审计过程中，成功的咨询式沟通部分地基于被审计方对审计人员在审计过程中的行为的反馈。这种反馈（ ）。
参考答案C
解析C管理者和审计师都应该致力于提高内部审计在组织内部的形象。选项A不正确，审计师也需要知道反馈结果，这样他们就能在下一次开展审计时改善同被审计方的关系。选项B不正确，如果因某些审计师的行为导致在沟通上有欠缺，管理者也应该知情。选项D不正确，将被审计方包括进来，应该会减少冲突和抵触，使审计工作更具参与性。
43.
一保险公司的职员处理了一笔欺诈性的保险单贷款，其数额少于要求主管审核的规定水平。此后，该职员得到了支票并通过背书兑现。为防止这笔贷款出现在以后的投保人报告书中，他将这笔贷款转入一个“未决”账户，下列（ ）项可以最早暴露这种情形。
参考答案A
解析A程序化的计算机计算结果通知单可以识别异常分录，会在异常事项发生时立即识别出这笔由领款人账户转入未决账户的核销款。选项B不正确，这是一个良好的控制程序。选项C不正确，年度内部审计可以发现舞弊，但因所涉及的数额较少，因此一般不会为此开展年度审计。选项D不正确，定期核对未决账户要比计算机计算结果通知单更晚一些发生。
44.
根据惯例，首席审计官每季度要向董事会会议作工作报告。高级管理层要在每次董事会会议前审查首席审计官在董事会上所作的报告，以便在事前对有关问题进行讨论。那么，首席审计官应该：（ ）
参考答案A
解析A正确。《标准》规定：“首席审计官应定期向董事会和高级管理层报告与计划有关的内部审计活动的目的、权力、责任与工作业绩。另外还应报告重要的风险揭示与控制问题、公司治理问题以及董事会和高级管理层需要或要求知晓的其他问题。”B不正确，在组织中，高级管理层负责监督风险管理系统和控制过程的建立、管理和评价，因此首席审计官也应当定期向高级管理层提交工作报告。C不正确，该选项内容与题目所问无关，况且首席审计官所提交的工作报告应该包括审计部门目标、审计工作计划和财务预算的执行情况，以及实际偏离计划的原因和需要采取的措施。D不正确，首席审计官不仅向高级管理层提供与已完成审计报告相关的信息，还提供与审计计划、审计部门的目标等相关的内容。
45.
对外部审计独立性的评估：（ ）Ⅰ.应该在任命外部审计师时开展。Ⅱ.应该在任命外部审计师时开展并在此后定期开展。Ⅲ.不应该包括内部审计部门的任何参与。Ⅳ.应该包括内部审计部门的参与。
参考答案D
解析D正确。对某机构外部审计独立性的评估，应该在任命外部审计师时开展并在此后定期开展，应该包括内部审计部门的参与。
46.
为了使内部审计师能够辨别出潜在的舞弊，他们必须认识舞弊的基本特征。下列（ ）项不是舞弊的特征。
参考答案D
解析D过失不是舞弊，因为它不涉及有意做错事。选项A，B和C不正确，这些都是舞弊的特征。
47.
在一个终端用户计算环境中，个人用户将对下列（ ）控制负责。
参考答案B
解析B在终端用户环境下，备份和恢复是每一位用户的责任。选项A不正确，标准是公司或部门的恰当责任。选项C不正确，多数终端用户不具备读取手册知识这种知识。选项D不正确，终端客户要保管某些设备，因此不负责设备清单。
48.
在经营审计中，审计师将一个部门现有的职员情况与行业标准进行比较，以（ ）。
参考答案B
解析B经营审计的目标在于评估现有绩效，并提出改进建议。选项A不正确，审计师在经营审计的测试和评估中不会关注工资表。选项C不正确，将一个部门现有的职员情况与行业标准进行比较无法测试内部控制的适当性。选项D不正确，审计师在合规性审计中更关注于法律法规的遵循。
49.
某公司管理层要求内部审计部门评价其针对伤亡损失采取的自保措施和为雇员建立的医疗保健是否恰当。如果其手下工作人员不具备所需技能，首席审计官是否应该聘请精算顾问以协助审计工作的开展？（ ）?
参考答案C
解析C正确。《标准》规定，内部审计部门可以应用外部服务提供者，通过应用精算确定雇员福利欠费等专门方式的有关金额。由于为雇员建立医疗保健条件存在许多不确定因素，需要有精算师这样的专业人才才能较准确的评估医疗保健成本，所以应该聘请精算顾问协助内部审计师开展工作。D不正确，因为内部审计师应该具备确定并量化自保风险的技能。
50.
有些信息因为受法律保护、具有所有权或与非法行为有关，不适于向所有报告接收方恰当披露。如果所报告的情形涉及高级经理人员的不当行为，这份报告应当向下列（ ）类人员发布。
参考答案B
解析B董事长应当收到报告。选项A不正确，这份报告不应当发给外部审计师，并通过行政管理系统。选项C不正确，这份报告不应当发给利益相关者。选项D不正确，这份报告不应当发给高层管理者，他们有可能参与不当行为。
51.
某专业工程师申请一家高技术公司内部审计部门的职位。这位工程师在观察了几名内部审计师对工程部门的审计之后，对这一职位产生了兴趣。内部审计主管（ ）。
参考答案B
解析B内部审计部门共同知道内部审计标准就行，不过，具备专项技能的内部审计个人可以不具备内部审计标准所规定的专业知识。选项A不正确，没有要求内部审计部门的每位新雇员都要了解内部审计标准，审计部门知道就可以。选项C不正确，没有要求内部审计个人都要知道会计学或税务方面的知识。选项D不正确，通过观察得到的知识，同内部审计的必要知识是无关的。
52.
内部审计师在审计抽样中会用到置信水平。对于一个给定的样本计划，置信水平是（ ）。
参考答案A
解析A置信水平是基于随机样本得出的估计值落入特定区间的概率。选项B不正确，因为置信水平是一个决策性变量，而不是总体特征。选项C不正确，因为精确度，而不是置信水平，才是衡量准确性的标准。选项D不正确，因为在计算样本量之前，必须明确置信水平。
53.
在微机环境下，通过下列（ ）经常会引起审计程序的性质和时间安排上的重大限制。
参考答案D
解析D审计轨迹的局限性(没有历史文件、不完整的打印输出等)限制了审计测试的性质和时间安排。选项A不正确，不适当的密码保护不会限制审计程序的性质和时间安排。选项B不正确，没有明确的备份和恢复程序，不会限制审计程序的性质和时间安排。选项C不正确，微机硬件的可接触性，不会限制审计程序。
54.
内部审计师希望审核产成品的永续库存记录是否正确更新。为了实现这个目的，审计师追踪从生产报告过账到永续库存报告的库存数量和成本记录。置信水平为95%，估计误差率为4%，预计精确度为2%。如果样本量的误差率是4%，而且年内有2000份生产报告过账到永续库存报告，审计师可以有95%的把握相信过账错误的库存数量为（ ）。
参考答案D
解析D差错数量介于总体2000个项目的2%(4%-2%)和6%(4%+2%)之间的可能性为95%。选项A不正确，该选项(5%×2000)混淆了置信水平和估计误差率。选项B不正确，虽然80(4%×2000)是对误差率数量的最佳估计，实际误差率的数量低于80和高于80(精确度2%)的比率大致相等。选项C不正确，该选项(5%±2%x2000)也混淆了置信水平和估计误差率。
55.
下列（ ）项描述了企业风险管理(ERM)涵盖的范围。Ⅰ.创造机会。Ⅱ.降低机会所包含的风险。Ⅲ.分析优势。Ⅳ.关注劣势。
参考答案A
解析A根据IIA的研究，ERM把风险定义为任何对组织实现目标的能力产生负面影响的事件或行动。ERM包含了更为传统的看待机遇和危害(威胁)的观点。在创造与评估新的机会之时，管理人员必须考虑如何降低机遇之中包含的风险。风险与机遇同为一体，而关键是确定机遇的部分是否超过风险。项目Ⅲ和Ⅳ是用于战略管理的优势、劣势、机遇和威胁(SWOT)分析的一部分。当公司无法管理风险之时，就意味着它们错过了机遇，从而丢失了增加股东财富的机会，而这就给管理人员施加了很大的压力，迫使他们改进公司治理。
56.
下列（ ）项微机应用程序对于编制审计工作底稿最没有帮助。?
参考答案C
解析C计算机工具软件在审计过程中处理并选择数据方面会有所帮助。不过，电子表格软件、字处理软件和数据库软件对各种格式工作底稿的编制和编辑提供了灵活的选择自由，为综合描述文字、数据矩阵以及图示提供了准备。选项A，B和D不正确，上述每个选项都对编制审计工作底稿有极大帮助，事实上，有些厂商已开发出综合软件，将电子表格、字处理和数据库应用程序包含在内。
57.
90%的置信水平意味着（ ）。
参考答案C
解析C置信水平为90%是指样本结果偏离总体真实特征的程度有90%的可能性不超过特定范围。选项A不正确，置信水平为90%不意味着预计误差率就是10%。选项B不正确，置信水平为90%并不意味着估计值和总体实际值之间的差异不超过10%。选项D不正确，如果置信水平为95%，样本量应当减小。
58.
对应收账款审计的目的之一是确定赊销是否遵从了已制订的标准程序，下列哪项审计程序能够得到最充分的证据？
参考答案B
解析
59.
某内部审计师可能运用计算机模拟来评价某制造公司的钢铁采购职能和下列哪项相关？
参考答案C
解析
60.
如果编制工作底稿摘要，则其可用于：
参考答案A
解析
61.
如果管理层没有为组织建立风险管理流程，内部审计师应建议此类流程的建立。在风险管理流程的最初建立过程中，内部审计师应该更适于开展以下哪项工作？（ ）
参考答案A
解析A正确。如果有关方面提出要求，内部审计师可以积极协助组织风险管理流程的初步建立工作。内部审计师更为积极的作用是通过咨询的方式改进组织的基本流程，对传统的确认活动进行了补充。如果这些协助活动超越了内部审计师所开展的正常的确认和咨询活动，审计的独立性就会受到损害。B不正确，内部审计师在建立和管理风险管理流程中所起的积极作用有别于在“风险归属”问题上所起的作用。为了避免参与“风险归属”问题，内部审计师应该寻求管理层对其在确认、减缓、监督风险以及决定风险“归属”方面的职责进行证实。C不正确，内部审计师可以促进风险管理流程的建立或使风险管理流程的建立成为可能，但是，他们不应该拥有或负责管理已确认出的风险。D不正确，董事会和审计委员会对确定充分、有效的流程是否适当负有监督作用。
62.
在业务结束会议(撤点会)上，促成被审计对象在其控制弱点处接受一项建议的最有效方式是：
参考答案D
解析
63.
在计划审计业务时，调查不会对以下哪项有帮助？（ ）
参考答案D
解析A不正确，调查能帮助取得业务客户对控制问题的评论和建议，取得有关控制的初步信息，并确认业务重点的范围。D正确。调查是在不加详细核证的前提下对被审计活动收集信息的过程。调查可以涉及与客户的讨论，记录关键的控制活动并确认重大的业务问题。调查对评价控制的充分性和有效性没有帮助，除非内部审计师对控制已相当的熟悉。评价需要测试。
64.
某制造公司百分之百地补偿销售代表的移动电话费。移动电话费在各个销售代表之间、月份之间变化很大，使预算和预测过程复杂化。管理层要求内部审计师制定一种控制该成本的方法。以下哪个选项最适合被包括在该咨询项目的业务范围之内？
参考答案C
解析
65.
以下哪项是审计委员会的恰当职责？（ ）
参考答案B
解析A不正确，对组织的采购职能进行审核，不是审计委员会的恰当职责。B正确。审核首席审计官提交的内部审计活动的业务工作计划，是审计委员会的恰当职责。C不正确，审核会计师事务所的业务记录，确定其胜任能力，不是审计委员会的恰当职责。D不正确，对具体的业务安排、具体的内部审计人员提出建议，不是审计委员会的恰当职责。
66.
最终的业务沟通中的建议应关注哪类属性？（ ）
参考答案A
解析A正确。建议要以观察和结论为依据。客户要求采取行动来纠正现有的状况并改善运营。业务观察和建议应以四个属性为依据。标准是在进行评价或核证时应用的标准、措施或期望值(即什么应该存在)；情况是内部审计师在检查过程中发现的事实证据(即存在什么)；原因是预期和实际情况之间存在差异的原因(即为什么会存在差异)；影响是由于情况与标准不一致，机构或其他部门面临的风险(即差异的影响)。因此，建议关注原因属性，因为它指出了必要的纠正措施。B不正确，情况属性仅说明“是什么”，充当与既定标准比较的依据。C不正确，标准说明“应该是什么”，并与情况陈述进行比较。D不正确，影响属性关注观察的重要性。
67.
在一个综合财务系统中，以下哪一项不是与系统中应收账款部分相关的主要风险因素？（ ）
参考答案D
解析D正确。与未经批准的卖方进行交易是与综合系统中应付账款部分相关的风险。
68.
一个只关心完成企业目标而不关心资源使用情况的经理是（ ）。
参考答案B
解析B该问题的目标是区别衡量组织绩效的效果和效率的概念。注重于目标是效果的关键。选项A不正确，尽管单独地注重于效果或者效率都会使管理不善，但这并不一定意味着经理是不胜任的。选项C不正确，注重于效率意味着关心资源的恰当利用。选项D不正确，题干中所述的对资源缺乏关注使它不适用于目标设定概念。
69.
在选择属性抽样的样本时，审计师必须考虑置信水平、预计精确度以及（ ）。
参考答案C
解析C在为属性抽样筛选样本时，预计发生率是一个必要因素。选项A不正确，在测试变量时，总体的金额和样本筛选过程中涉及的变量有关。选项B不正确，抽样间距在货币单位抽样中用于依照货币金额的分布筛选项目。选项D不正确，在为属性抽样筛选样本时，标准差不是一个相关变量。
70.
确定一个适合的抽样总体取决于审计目标。一个资产修理费用文档的记录是合适的总体，如果审计目标是确定（ ）。
参考答案A
解析A为了确定固定资产成本是否被正确费用化了，对交易文件进行抽样是适宜的。选项B不正确，为了确保所有的非资本支出都计为费用，除了测试修理费用账户，还需要测试费用账户和特定的资本账户。选项C不正确，为了确保所有的非资本修理支出都已经在适当期间入账，需要从一个以上的期间抽样。选项D不正确，所有的固定资产支出都在适当期间入账，需要从固定资产文档中抽样。
71.
下列（ ）项程序可以提供最为相关的证据，以确定应收账款坏账准备计提是否充分。
参考答案D
解析D应收账款账龄提供了应收账款价值的直接相关证据，因此可以确定应收账款坏账准备计提情况。选项A不正确，虽然有些估价信息可以从函证得到，但应收账款账龄更相关，更具说服力。选项B不正确，某个月的应收款对于应收款的回收而言，信息量太少。选项C不正确，对应收账款的核销情况进行控制，与应收账款的价值不相关，但与应收账款的核销授权相关。
72.
成功的公司能够平衡效率和效果。下列（ ）情景描述了公司过于注重效率而导致两者失衡。
参考答案C
解析C该情形阐明了一个组织由于过于关注效率而失衡的问题。选项A不正确，该情形说明了一个既不注重于效果又不注重于效率的组织失衡的问题。选项B不正确，该情形说明该组织失衡是由于过于关注效果。选项D不正确，该情形说明在效果和效率间取得了极佳的平衡。
73.
下列（ ）活动不构成审计监督。
参考答案A
解析A该选择是规划任务。选项B，C和D不正确，它们都是监督任务。
74.
样本量（ ）。
参考答案A
解析A样本量公式显示样本量=[(置信水平因子的平方×估计标准差的平方)，精确度平方]，置信水平的提高将伴随着样本量的增加。根据定义，选项B，C和D不正确。
75.
现金收入应该在收到的当天或第二天存入银行。下列（ ）项审计程序在确定立即将现金存入银行方面是最恰当的。
参考答案C
解析C将每日的现金收入总额与银行存款进行比较，可以确定现金是否被及时存入银行。选项A不正确，收银机纸带无法确保现金被存入了银行。选项B不正确，职务分离无法确保现金被存入了银行。选项D不正确，将收款和付款职能进行分离无法确保现金被及时存入了银行。
76.
从企业风险管理(ERM)的视角出发，传统的风险管理范围包含以下（ ）项。
参考答案A
解析A传统上，风险管理在风险范围、风险管理战略的类型和风险的影响与性质这些因素上关注的事项更为狭窄。主要使用保险战略来解决问题。现在，ERM的关注范围变宽了，涵盖了利润增长率和公司治理等方面。
77.
充分的审计证据应该是：
参考答案D
解析
78.
在经营审计业务中，内部审计师将子公司的存货周转率与公认行业标准相比较，目的是：
参考答案D
解析
79.
某银行的内部审计师希望确定是否所有贷款都有充分的抵押物，是否根据本期的付款而确定账龄，是否准确地按照活期或非活期分类。为完成这一审计目的，最好的审计程序是：
参考答案A
解析
80.
最终审计报告应该由谁检查和批准？
参考答案C
解析
81.
参考答案A
解析A精确度A=sxt；A=1.00×(1.65)=1.65美元。所以，根据定义，选项B，C和D不正确。
82.
以下是关于某分公司的一些情况：1.该分公司成立多年，尽管总体经济状况处于萧条期，并且这种萧条影响到了竞争者，但它仍有可观的盈利；2.营运资本比率由较理想的3：1下降到0.9：1：3.过去几年间，人员调整涉及3位主计长、2位应收账款管理员、4位应付账款管理员和财务岗的其他职员；4.公司采购政策要求有3个竞标者，但是分公司的采购管理人员为了减少供应商数目规定实行独家采购政策。在对该分公司开展财务审计时，内部审计师应该（ ）。
参考答案D
解析D在竞争者不可能虚报财务报表的情况下，分公司上报了较高的收益情况。营运资本不充足可能表明过度扩张、收入减少、将资金转到其他公司、信用不足、过度开支等问题。审计师应对通过隐瞒销售和虚列开支以便将部门资金用于个人的情况警觉。财务岗位的人员调动频繁可能表示这些人对工作不满意但又不想对外披露现有的问题。员工在终止工作时应明确对其负责的资金和其他资源的责任。实行独家采购政策不利于通过竞争以最优价获取所需的材料及设备。若独家采购政策没有正当的理由解释，则表明存在可能的偏袒或吃回扣的情况。选项A不正确，该情况用财务审计的常规方法就能查出。选项B不正确，尽管总体经济状况处于萧条期，但根据可观的盈利情况，营运资本的变化表现不正常，应进行调查。选项C不正确，营运资本比率、员工高流动率以及单一货源采购政策都是舞弊的迹象。
83.
下列哪项是首席审计官将列举重要内部控制弱点的审计报告复印件送给审计委员会和外部审计师最有可能的理由：（ ）
参考答案C
解析A不正确，审计报告正常发送给被审计部门的领导和其他有权采取纠正措施或保证能采取纠正措施的人员。B不正确，促进管理层采取纠正措施。C正确。根据《框架》，“报告也可以发送给那些有利益关系或受影响的团体例如外部审计师和董事会”。D不正确，没有这种要求。
84.
审计师计划解决一家大型消费品仓库的年度实物存货盘点过程中揭示的存货异常短缺问题。在本年开始之初，库房就建立了循环盘点程序，取代了在每个月末盘点整个生产线的分裂式流程。循环盘点程序看来很有效，因为对放在库房的几千种不同产品而言，全年仅有9项微小调整。库房主管解释说，15位仓库职员中的每一位每天选择1种商品进行循环盘点，而这是基于所盘点商品的效率的。库房中针对控制相关问题(包括舞弊)的机会增加，这是因为（ ）。
参考答案A
解析A选择循环盘点的商品应该是基于商品的相应价值或者该商品同交易总量的关系。选项B不正确，适当、有效的循环盘点流程应当可以增加控制。选项C不正确，在这种情况下，存货调整数无法表明控制的级别。选项D不正确，适当控制的循环盘点流程允许库房人员参与盘点。
85.
内部审计师发现维修部门的员工不签工作计时卡，上次审计时也存在这种情况。审计师应该（ ）。?
参考答案A
解析A这种情形需要采取纠正措施，管理层应该认识到这种情况还存在。选项B不正确，这个不在内部审计师的权力范围内，而且也于事无补。不过，审计师要确定高级管理人员是否决定承担由此引发的风险。选项C不正确，审计报告必须包含有关维修部门工资支付内部控制的某些结论。选项D不正确，这将使内部审计师处于监督维修部门员工的境地。
86.
以下哪种陈述最能体现内部审计机构针对先前审计工作进行跟踪检查的责任？（ ）
参考答案A
解析A正确。根据实务公告，“内部审计师应确认已经采取有关纠正行动并正在达到期望结果，或者确认高级管理层或董事会已经承担了对所报告的业务发现不采取纠正行动而产生的风险”。B不正确，内部审计师不但确认是否采取了纠正行动，也要确认其有效性。C不正确，《标准》规定，“首席审计官应建立后续程序”，因此，是否实施跟踪活动不需要高级管理层或审计委员会的指示。
87.
内部审计师利用什么样的计算机辅助审计技术来证实冒名或被解职职员的存在？
参考答案B
解析
88.
某内部审计主管在检查内部审计师的审计工作底稿时，认为“被审计单位正在无效率经营”这项表述没有充分的证据支持。主管应该指导内部审计师采取哪种行动？
参考答案C
解析
89.
你被指派去审核一个公共部门的应付账款系统中的重复支付编辑控制措施的恰当性。该部门向约2000个供应商采购备用零件。此外，该部门正在建造一个重型铁路系统，将向众多的承包商和子承包商支付约20亿美元的项目合同款。你被告知若干供应商最近多次重复报告合同款。管理人员相信还存在其他一些未报告的重复支付行为，而该部门应要求他们退款。管理信息系统(MIS)总监声称，重复支付是个别现象，而且终将被计算机系统以外的控制措施发现。所有付款都与60天支付历史文件进行核对。只要在金额、发票号码和供应商编号上存在一致，系统就向应付账款员工发出一份重复支付警告。只有应付账款经理有权绕开此控制措施。以下（ ）种技术是用于前述情形的最佳计算机辅助审计工具。
参考答案D
解析D通用审计软件可以用于审核全部文件以寻找重复支付的情况，我们通过核对文件来识别可能的重复支付申请表。选项A不正确，统计抽样法最适用于估计总体规模(变量抽样)或误差程度(属性抽样)。此处需要处理的问题是重复支付的具体识别。选项B不正确，尽管源代码的台面检查或许能检查出程序错误，但是，它无法解决现在面对的问题。选项C不正确，整合测试设施法使用真实的系统来处理测试数据，但是它无法解决重复支付的问题。
90.
为了恰当地控制工作底稿，审计师不应该（ ）。
参考答案D
解析D审计师应该清楚知道审计期间工作底稿的下落以及接触它们的人员。选项A不正确，审计工作底稿可以展示给被审计对象，以帮助审计师评价重要性、观点、准确性和相关性。选项B不正确，如果公司政策允许，外部审计师可以接触工作底稿，以免重复工作。选项C不正确，如果公司政策允许，政府审计师可以接触工作底稿，以免重复工作。
91.
一项经营审计正在实施，目的是评价电话销售代表今年相对于去年的业绩。该组织销售两种相似产品，其中一种产品要比另一种价格高20%。过去两年产品价格没有发生变化，两种产品的毛利百分比相同。销售代表的收入构成是底薪加上佣金。以下（ ）项证据可以最好地表明组织的销售代表今年的业绩要好于去年。
参考答案A
解析A销售代表人均收入可以考核生产率，因为这与投入产出有关。当然，本选项的解释也要优于其他几个选项的解释。选项B不正确，选项A要优于选项B，因为销售请求数不能考核产出。选项C不正确，选项A要优于选项C，即使在单位销售额、收入和毛利下降，销售代表人数增加的情况下，也可以实现更高的比率。选项D不正确，选项A要优于选项D，若是不合理地增加销售代表人数，不一定取得更高收入的情况下，就可以实现单位销售额增长。
92.
某报纸的头版报道，某国际性非营利机构的总经理一直为私人目的而花费该机构的资金。基于正在对该机构进行审计，某内部审计师有足够证据证明文章中的报道。该报社的一位记者想证实此事而采访他。这位内部审计师最适当的反应是：（ ）?
参考答案B
解析A不正确，虽然事情是与总经理个人有关的事，但与机构的利益还是有关系的，作为机构的内部审计师应对董事会和审计委员会负责，没有对外发布信息的权利。B正确。董事会和审计委员会负有监督职能，是回答媒体询问的合适职能机构。董事会和审计委员会是机构的最高领导层，可决定如何回答媒体询问。C不正确，《职业道德规范》规定如下保密原则：内部审计师尊重其收到信息的价值和所有权，除非是在合法或有职责的情况下，否则没有适当授权不应披露信息。D不正确，这是一种不负责任的态度，内部审计师无权决定如何应对这一事件，他应直接将该请求交由审计委员会或董事会处理。
93.
以下哪一项是获得审计业务客户对内部审计工作质量所作的反馈意见的最佳方法?
参考答案D
解析
94.
以下哪项内容不会成为内部审计部门的典型职责？（ ）
参考答案D
解析A不正确，这是典型的合规性审计。B不正确，这是典型的绩效审计。C不正确，这是典型的经营审计。D正确。实施恰当的控制措施是管理层的职责，而不是内部审计部门的典型职责。
95.
假定与国防合同商签订的合同中，声明政府不对由合同商原因引起的浪费和低效率的相关成本承担支付责任。下列关于合同商方面的浪费和低效率的证据来源中，（ ）项说服力最弱。
参考答案A
解析A这是证明性证据的形式，是不充分的，没有重要的确证性证据，因为管理层在证实其没有浪费和无效率方面会有私利，这是最不具说服力的证据。选项B不正确，穿行测试可以对工作的效率提供看法，它在建立潜在的需求来调查浪费和无效率方面是有效的和首要步骤。选项C不正确，检查实际支出可以表明重复支出是否发生，或者浪费是否发生。选项D不正确，同类似的、前几期的或者跨期的项目比较，可以提供有关可能的浪费和无效率的看法。
96.
内部审计师在完成调查之后，对某雇员偷取大量现金收入得出结论。有关这项审计发现的提议报告草案应当提交给（ ）审核。
参考答案A
解析A由法律顾问审核降低了被诉员工起诉单位的声明内容(和分发)的可能性。如果内部审计师想要调用客户权利，应考虑报告给法律顾问。选项B不正确，审计委员会只应该在审计报告得到法律顾问审批后，收到最终的报告草案。选项C不正确，如果合适的话，在审计报告经法律顾问审批后，总经理会收到最终的报告草案。选项D不正确，如果将所有的内部审计报告的副本交给外部审计师是一种惯例的话，它应当是经法律顾问审批后的最终草案。
97.
政策及程序给管理层和员工提供了行动指南。某跨国公司的内部审计师打算对一个高级管理部门开展业务审查。在这个管理层次上内部审计师是否应当期望找到相关的政策和程序？（ ）
参考答案C
解析A不正确，并非所有政策和程序均由高级管理层制定，通常根本性和全局性的政策由高级管理层制定。B不正确，高级管理层除为其下级制定操作规程外，也为自己制定政策及程序。C正确。组织结构就是一种制度结构。没有政策或制度，组织就无法防止任何一个等级中存在的任何风险。通常，组织的根本性和全局性的政策由高层制定，全体执行。部分业务管理制度和操作规章由中层制定，仅适用于本部门。执行层可以对制定政策与制度提出建议，但没有直接制定政策与制度的职能。因此政策及程序适用于组织的所有等级。D不正确，高层也同样制定、使用政策和程序。
98.
下列各项环境控制风险中，更可能是在独立微机环境下而不是主机环境下产生的是：（ ）
参考答案D
解析A不正确，在独立微机环境下，由于软件安装方便快捷，更可能使用盗版软件而侵犯版权，属情况之一。B不正确，由于微机的访问控制相对薄弱，更可能未经授权访问数据，属情况之一。C不正确，由于微机的数据保存和备份政策相对不完备，更有可能导致数据缺乏，属情况之一。D正确。A、B和C选项均是。
99.
在开展经营审计过程中，审计师观察到地上堆放着大量的集装箱，公司烟囱中冒出很多黑色的浓烟。公司设有环境安全部门，审计业务约定中没有考虑到环境关注事项，下列（ ）项是最佳的审计行动。
参考答案C
解析
100.
计算机犯罪案件提交的大多数证据是（ ）。
参考答案B
解析B文书证据可以形成类似信函、合约、会计记录、发票以及管理者有关绩效和产出等方面的信息报告。选项A不正确，法律证据是一个宽泛的术语，在这里没用。选项C不正确，次要证据是提交的各种证据，可以证明文件，但不是证据文件本身，是最佳证据规则的组成部分，最佳证据是原始证据。选项D不正确，可接受的证据是一种向陪审团或其他审查员披露事实的证据，在决定有争议事实时可以表达或间接使用。