2026年CIA内部审计师《科目2：内部审计实务》考前点题卷二
一、单项选择题
每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案。
1.
内部审计师经常编制控制系统流程图并且对流程图的某些活动进行描述。这一程序适于：
参考答案D
解析
2.
控制自我评估(CSA)的主要目的是（ ）。
参考答案B
解析B大部分人在受到控制与审计时表现很糟糕。很多人不喜欢烦琐的文档工作。如果评估过程的一开始就邀请利益相关方参与，那么通过自我评估活动所得到的改进建议很可能得到有效的执行，从而达到预期结果。
3.
“应有的审慎意味着合理的关注和能力，并不排除审计失败或要求超常的绩效”。根据这一陈述，以下（ ）项行动是不必要的。
参考答案B
解析B《准则》不要求对所有交易进行全面和细致的检查；选项A，C和D不正确，因为《准则》中规定了这些行动。
4.
最有可能保证只按适当的金额开具工资支票的控制措施是：（ ）
参考答案C
解析A不正确，工资单中可能恰当地包括了员工情况，但支付的金额可能不适当。B不正确，未发出的支票不能提供关于金额适当的证据。C正确。员工管理者处于一个最有利的位置来确保支付适当的金额。D不正确，现场观察工资支票的发放，不能保证所支付的金额是适当的。
5.
为测试某一建筑项目成本超支是否是因为合同商不恰当地核算了与合同变更定单相关的成本，以下哪个选项的程序是适当的？Ⅰ.证实合同商没有从变更定单中收取已经计入原来合同中的成本费用。Ⅱ.确定合同商是否将因为变更定单而取消的原始合同计入账单。Ⅲ.证实变更定单是经过管理层批准的。
参考答案C
解析
6.
某内部审计师遇到了一个IIA《职业道德规范》中没有明确规定的道德困境，其通常应该：
参考答案B
解析
7.
红旗标志表明舞弊发生的可能性很高。以下（ ）项不应标示红旗。
参考答案A
解析A管理层授权其下属人员在一定限额范围内自行从事采购活动，是可以接受的常见做法，这种做法在限制风险的同时可以提高效率，因此不用标示红旗标志。选项B不正确，缺乏岗位轮换或对敏感职位的交叉培训属于红旗标志，这类人员可能会有更多的机会从事舞弊或隐瞒舞弊。选项C不正确，这是不恰当职务分离的示例，是应予识别的红旗标志。选项D不正确，这是可以识别的红旗标志。
8.
首席审计官在准备工作安排时可以运用风险分析。以下哪项在开展风险分析时不予考虑？（ ）
参考答案B
解析B正确。在确定业务工作安排的重点时应该考虑的事项包括：最近一次业务的日期与结果，对风险、风险管理和控制过程的有效性的最新评估，管理高层、审计委员会和管制机构的要求，当前与组织治理有关的问题，企业的业务、运营、方案、系统与控制的主要变化，实现营业利益的机会，审计人员的变动与能力。工作安排应该具有充分的灵活性，以便涵盖到内部审计活动的意外要求。员工的技能不会影响与潜在的业务客户有关的风险。
9.
在对6月30日的应收账款余额的函证回复中，一位客户表示，他在6月20日就向公司寄出了支票来支付应收账款。审计师检查了公司7月的现金收入过账记录，发现客户的付款在7月13日才得到记录。在这种情况下，审计师下一步应该（ ）。
参考答案B
解析B可以确定支票是否存入银行，但过账会延误。选项A不正确，题中涉及的是延误存入支票，不用调整收入。选项C不正确，该测试处理的是入账延误，而不是收入过账延误。选项D不正确，该程序会核对银行和账簿记录，本题涉及的问题是收入过账有可能延误。
10.
下列（ ）项与工作底稿保管有关的陈述是不恰当的政策。
参考答案B
解析B虽然与舞弊有关的工作底稿要同其他工作底稿分开，但没有哪份工作底稿要不确定地保留。选项A，C和D是有关工作底稿保管的准确表述。
11.
在对总合同商管理的建筑合同进行审计时，内部审计师注意到账单中有10%的养老金支出用在了合同商的人员中，而合同商实际上是没有养老金的。最为可能防范这种滥开账单支付的内部控制是（ ）。
参考答案A
解析A在支付之前对发票进行合理的审核，包括将账单事项同合同批准的那些事项进行比较，这样就可以防范不恰当的支付行为。选项B不正确，适当的记录保持对于良好的控制必不可少，但不能直接防范不恰当的账单支付。选项C不正确，职务分离是必不可少的控制，但不能防范这种发生在公司外部的过高的账单支付行为。选项D不正确，合格的出纳人员对于控制目标是必需的，但他们不能防范过多的支付行为，除非在支付行为发生之前，并且控制程序同有效的发票审核有关。
12.
对支付活动的审计表明：在应付凭单账项处理过程中存在许多重要错误，导致了一些折扣损失、额外调整和贷项通知单。由于不得不对这些例外情况进行分析，致使花在该部分的审计时间超过了预计。内部审计师观察了每个凭单办事员的操作；对应付账款、采购和验收三部门抽取了样本并分析了交易记录，得到了交易量、错误纠正交易和损失折扣摘要方面的系统资料。到目前为止，在详细测试、观察和例外分析中发现的各种错误原因在这三个部门的任何一个中都还未得到充分确认。内部审计师为查明原因，应该采取的最适当的行动是：
参考答案A
解析
13.
随机数样本选择的独特特征是（ ）。
参考答案C
解析C随机抽样的特征是筛选机会均等。选项A不正确，随机抽样不需要对总体分层。选项B不正确，随机抽样中不会用到金额。选项D不正确，随机抽样不需要对总体分层。
14.
许多公司开始使用统计过程控制技术，作为其总体质量管理方法的一部分。下列（ ）项不能作为统计过程控制技术的一部分。
参考答案B
解析B货币单位是一种仅适用于审计的抽样技术。它在统计过程控制中并不使用。选项A不正确，可接受抽样是一种标准的统计过程控制技术。选项C不正确，质量控制图是总体质量管理方法的一部分。选项D不正确，连续监督和经常反馈是统计质量控制的两个重要因素。
15.
参考答案D
解析D被选的交易是经过判断得出的。样本选择或交易不满足概率抽样的原则，因为并不是所有的项目都可以被抽取。选项A不正确，虽然样本量是随机抽取的，但由于样本项目是依照概率抽样的原则抽取的，仍然可以量化抽样风险。选项B不正确，这里使用的是随机起始点的系统抽样方法。选项C不正确，这里使用分层抽样。对较上面的层次要100%测试，对于其他层次则进行随机抽样。所以，满足概率抽样的原则。
16.
针对制造公司废料处置职能的经营审计报告应当关注（ ）。
参考答案A
解析A经营审计报告应当向管理当局通报有关经营的效率和效果，应当讨论需要采取纠正措施的审计发现。选项B不正确，经营审计报告应当关注被审计职能的适当性，而不是被审计事项的估价。选项C不正确，经营审计报告应当关注被审计职能的适当性，而不是被审计事项账面数与实际数之间的一致性。选项D不正确，废料处置职能的经营审计报告不应当关注废料存货按成本与市场孰低价估价事宜。
17.
以下（ ）种工具能对一组有顺序的活动和决策进行最佳的图形表达。
参考答案A
解析A流程图的定义是，对一系列有顺序的活动与决策的图形表示。选项B不正确，控制图用于监控重复操作中实际的质量衡量结果与理想状况的差距。选项C不正确，直方图是一种展示与标准钟型曲线吻合程度的条形图。选项D不正确，此图用于追踪一个给定变量在较长时间内的频率或数量。
18.
外勤审计工作识别出一系列重要的审计发现。根据最初的审计方案，有必要追加审计测试，不过，有关数据却不容易得到。评价下列选项并选择最佳的选项，为（ ）。
参考答案B
解析B中期报告应当向管理当局提交。选项A不正确，重大的审计发现应当同管理当局沟通。选项C不正确，重大的审计发现应当同管理当局沟通，并提到其他实施的测试。选项D不正确，重大审计发现应该报告，不应受最终审计测试的拖延。
19.
按自上而下的方法，为新系统开发设计任何系统因素前，以下哪项内容应该得到审查？（ ）
参考答案C
解析A不正确，竞争对手的处理系统可能与已是无关的，或者完全不被了解。B不正确，重点应首先放在新系统的目的和需求上，而不是放在设备上。C正确。使用者的信息需求和目的应该是主要的。D不正确，有关当前系统的控制可能是无关的或者是不重要的。
20.
在为属性测试挑选样本时，内部审计师必须考虑：置信水平因素、要求的精确度和：?
参考答案C
解析
21.
在预先确定的置信水平下，期望总体特征估计值落入的范围被称为：
参考答案A
解析
22.
在运用抽样方法时，证据的充分性概念是指所选样本提供了（ ）。
参考答案A
解析A样本只需要提供合理的保证，出于成本一收益考虑，没有必要绝对保证。选项B不正确，最合理取得是要测试胜任性。选项C不正确，逻辑关系是在测试相关性。选项D不正确，出于成本一收益考虑，没有必要绝对保证。
23.
控制大规模项目时运用多种工具。这些工具包括以下所有，除了：
参考答案D
解析
24.
以下哪项不是首席审计官的职责？（ ）
参考答案C
解析A不正确，根据《框架》的规定，这是首席审计官的职责。B不正确，根据《框架》的规定，这是首席审计官的职责。C正确。《框架》指出，这是高级管理层的责任，而不是首席审计官的职责。D不正确，根据《框架》的规定，这是首席审计官的职责。
25.
如果被审计单位的经营准则含糊不清，并且需要作出解释，内部审计师应该：
参考答案A
解析
26.
对政府支持大学的专项基金的合规性审计中，最主要的审计目标应该是确定（ ）。
参考答案D
解析D批准受到限制的基金支出，表明基金管理的有效性，这是合规性审计的主要目标。选项A不正确，虽然恰当的账目很重要，但基金管理的有效性主要由支出的合理性来显现。选项B不正确，尽管预算程序很重要，但基金管理的有效性主要由支出的合理性来显现。选项C不正确，尽管准确性很重要，但基金管理的有效性主要由支出的合理性来显现。
27.
首席审计执行官将任务分配给审计人员的最佳方式是：
参考答案B
解析
28.
审计师得到建议去查看红旗标志，确定管理层是否参与舞弊。下列（ ）不是红旗标志作为舞弊迹象的难点。
参考答案D
解析D这不是困难，红旗标志文献已很好的建立起来了。尽管需要根据研究的进展来修订红旗标志的特征，但这不排除对红旗标志的有效利用。选项A不正确，这是运用红旗标志的难点，红旗标志通过相关性分析形成，不一定通过因果分析形成。选项B不正确，诸如管理当局的态度等许多红旗标志，很难量化。选项C不正确，在开展审计时，内部审计师应对有意做错事、错误、遗漏、无效率、浪费、无效果和利益冲突警觉。
29.
尽管首席审计官已将存在潜在欺诈的案件提交给安全部门，但受怀疑的舞弊人员继续欺诈直至两年后被直接上司发现。对这一事件首席审计官本来应该怎样做？（ ）
参考答案B
解析A不正确，根据《标准》，首席审计官应该确信已经完成内部审计部门的职责。B正确。符合《标准》。C不正确，安全部门在舞弊调查方面通常有更多的专家。D不正确，如果仅是首席审计官怀疑舞弊，就立即解聘会损害被怀疑人的权利。另外，首席审计官没有权利解聘被审计区域的员工。
30.
对于一个内部审计师而言，在对系统开发活动审核期间，最为恰当的活动是（ ）。
参考答案B
解析B审核公司所采用的方法，可以使内部审计师确定其是否可以依赖系统开发活动来设计并恰当地实施应用程序中的自动化控制。选项A不正确，服务于管理决策委员会是经营责任，会削弱审计客观性。选项C不正确，对特殊的自动化程序提出建议是经营责任。选项D不正确，对特殊的操作程序提出建议是经营责任。
31.
下列（ ）是审计报告发现部分的恰当要素。
参考答案C
解析C来自规定程序的重大缺陷是审计发现，应当包含在审计报告的发现部分。选项A不正确，这不属于审计发现的部分。选项B不正确，这不是审计发现。选项D不正确，业务计划先于审计发现报告。
32.
一名审计师开始怀疑公司存在向伪造的公司付款的舞弊行为。那些负责为具体的产品线购买所有物资的采购员可以在无须他人核准的情况下批准上限为50000美元的支出。以下（ ）审计程序能最有效地证明该审计师的怀疑。
参考答案D
解析D这是最综合的程序，因为它识别出了主要的供应商，关注新的供应商，并寻找证明供应商已交付商品或服务的支持证据。选项A不正确，它只能提供采购金额大于50000美元的交易的证据，而这样的交易必须事先得到采购员以外的恰当人员的批准。选项B不正确，它只能提供那些得到采购员批准的交易是否已进行恰当处理的信息。它无法提供这些交易是否应当被处理的证据。选项C不正确，它提供了金额在50000美元以内的交易是否包含采购员授权的信息。这不是需要解决的问题；真正的问题是支出背后是否有恰当的支持证据。进一步来说，这一程序具有局限性，因为它无法指出舞弊是否存在。
33.
为了测试是否所有发出的存货都伴有开出的发票，审计师应比较由计算机生成的（ ）。
参考答案B
解析B把发货记录与销售发票进行对比将披露出任何没有计费的发出商品。选项A不正确，把应收账款分录与销售发票进行对比只能表明已开出的发票都已过账。选项C不正确，把发货记录与原始顾客订单进行对比只能表明公司已把商品交付给顾客，而不是已开账单的顾客。选项D不正确，把发货记录与信用限额进行对比只能表明没有超过信用限额。
34.
以下（ ）是用于测试针对基于计算机的应付账款应用控制适当性的恰当审计程序。
参考答案C
解析C测试数据法是一种测试应用控制的有效审计程序。选项A不正确，数据文件的安全保护是一个总控制问题。而我们需要处理的是应用控制问题。选项B不正确，计算机基础顺序检查属于应用控制措施。内部审计师应设法确定这些检查程序是否真正有效。但是，题干还涉及供应商发票上的文件编号。由于是供应商编制这些文件号码，因此采购企业无法修改此类发票的顺序编号。选项D不正确，内部审计师从来不被允许仅仅依靠被审计对象的自我陈述。
35.
内部审计师正在计划对计算机中心的运营审计。下列（ ）可被看做是最重要的。
参考答案B
解析B任何一个运营审计的非常重要的一个方面就是绩效措施。选项A不正确，这不是运营审计的主要关注点。选项C和D不正确，这些选项相对不是很重要。
36.
对于从相同总体中抽取的、样本量分别为30和300的两个随机样本，下列（ ）项叙述是正确的。
参考答案A
解析A随机样本的估计值等于总体的平均值。选项B不正确，较小的样本可靠性较低，从而会导致异常大(或小)的样本平均值。选项C不正确，较小的样本可靠性较低，从而会有95%的较宽置信区间。选项D不正确，离差也是一个总体参数，样本离差的预计值不会随着样本量而变化。
37.
在对银行的审计中，内部审计师发现一贷款官员批准了向某企业集团所属的各独立机构发放的贷款，这违反了常规政策。内部审计师认为这一行为可能是有意的，因为贷款官员与控制该企业集团的一个主要负责人关系密切，该审计师应当：
参考答案A
解析
38.
某内部审计师被指派分析一套修复方案的有效性。这一方案已运行了10年，从未被评估过，提供方案数据的机构断定数据是不完整的。内部审计师应该：（ ）
参考答案A
解析A正确。10年以后，需要对方案的有效性进行评价。如果内部审计师评价了不完整数据的影响，并否认其可靠性，则内部审计师将提供给读者一些有效性评价的说明，避免在数据解释方面误导读者。B不正确，既然已经断定数据是不完整的，这一步骤即多余。C不正确，很多时候，内部审计师需要根据不完整的数据工作。一个已经延续10年的方案需要进行评估。只要内部审计师估定不完整数据的影响，并在报告中清楚地否认数据的可靠性，这种分析将证明是有用的而不会出现误导。
39.
在对某公司薪酬部门的审计中发现了一些控制的薄弱环节，这些薄弱环节随同纠正措施的建议都写在了审计报告中。这个报告对于公司的哪类人最为有用？（ ）
参考答案C
解析A不正确，财务主管不负责薪酬部门。B不正确，审计委员会和总经理不处于该部门的运营控制中。C正确。应该将审计报告发送到那些能保证对业务结果进行应有考虑的人员，这意味着报告要发送给那些能采取纠正措施或能保证采取纠正措施的职位的人员。审计报告应发送到所审计的活动的管理层。对薪酬部门控制薄弱环节的审计报告对该部门经理最有用，因为他处于采取纠正措施的职位的人员。
40.
一家公司的运营部门对于收到货物的质量缺乏检查和验证。为了评估这项控制缺陷的重要性，审计师应该检查公司的（ ）。
参考答案B
解析B这项缺陷影响了这一期间的所有存货采购。选项A不正确，这项缺陷影响了这一期间的所有存货采购，而不仅仅是公司年末手头的存货。选项C不正确，这项缺陷只影响存货，不影响其他资产。选项D不正确，这项缺陷只影响存货，不影响整个运营费用。
41.
通常，记录内部审计业务的工作底稿应该：（ ）
参考答案C
解析A不正确，工作底稿是组织的资产，并且仅有处理政府合同的工作底稿受政府公布的指导意见的影响。B不正确，没有要求具体的保管期限。C正确。首席审计官应该为业务记录制定保管要求。这些保管要求应该与组织的方针、管理要求和其他相关要求相一致。因此，工作底稿应根据组织的政策保管或处理。
42.
下列（ ）类人员一般情况下不会收到采购循环审计有关的内部审计报告的复印件。
参考答案D
解析D董事会主席一般情况下不会收到报告的复印件。选项A不正确，采购经理应当收到报告复印件。选项B不正确，外部审计师应当收到报告复印件。选项C不正确，总审计师应当收到报告复印件。
43.
审计师希望了解关于现金处理的实际数据流程，通过以下（ ）可以取得最为可信的证据。
参考答案B
解析B这是最具说服力的证据，因为审计师审核了实际的凭单，并可以发现个人对凭单事实上做过什么。选项A不正确，这个说服力较弱，因为系统流程图不可能指出有关处理是如何随时间发展的。选项C不正确，程序流程图只表明计算机程序的应用部分。选项D不正确，经理人员可能不知道具体的文书处理可能发生的变动。此外，经理人员可能对无法反映实际处理情况的处理图存有偏见。
44.
在提高公司治理水平的目标指导下，内部审计职能在企业风险管理(ERM)中的角色和重心包括以下（ ）项内容。Ⅰ.后续跟进ERM计分卡。Ⅱ.为ERM而设的内控措施。Ⅲ.IIA关于ERM的准则。Ⅳ.ERM衡量标准的事后调查。?
参考答案C
解析C内部审计师的传统职责是对风险和内部控制的效果进行可靠的总体评价。ERM的实施能改善公司治理，而内部审计师现在(1)使用一个更趋商业导向的方法来审计公司的运作，(2)把自己的审计方法转向关注商业风险，(3)实施更有效地针对开放性的ERM评分卡和评估标准的后续调查，从而改善管理层的受托责任，以及(4)审核由管理层开发的、作为ERM执行计划一部分的正式行动方案。计分卡、评估标准和正式行动计划都是ERM基础结构的关键部分。
45.
样本的标准差通常随着（ ）而降低。
参考答案B
解析B因为金额高的项目可以100%抽样，很大比例的变异性可以被消除。选项A不正确，更大的样本可以更准确地估计总体的标准差，但是有可能过高或过低；不提高可靠性，减少样本量也会出现前述一样的情况。选项C和D不正确，在不影响样本量的情况下，其结果可能和选项A相同。
46.
公司将它每日的现金收入存入银行。为了确定这项政策是否得到了遵循，审计师应该（ ）。
参考答案A
解析A现金收入日记账显示的现金额应该与银行账单显示的存款额一致。选项B不正确，这一程序可以确认现金收入是否准确地过入到客户的应收账款账户，但无法确定现金收入是否被存入了银行。选项C不正确，这一程序无法确认银行存款额与每日现金收入额是否一致，也无法显示现金收入是否被及时存入银行。选项D不正确，这一程序可以确认现金收入是否准确记录，但无法确定现金收入是否被存入了银行。
47.
在风险评估过程中，以下哪项属于恰当的内部审计行为？（ ）Ⅰ.低风险区域委托给外部审计师负责，而高风险区域则由内部审计师来负责。Ⅱ.高风险区域应当与管理层、审计委员会要求优先考虑的问题一起纳入审计计划。Ⅲ.风险分析应当在确定年度审计工作计划时运用，因而只能每年开展一次。
参考答案B
解析Ⅰ.不正确，这种说法没有依据，外部审计师和内部审计师之间的分工不是根据风险高低来划分。Ⅱ.正确。《标准》规定，“内部审计活动的业务计划应至少一年进行一次，并在风险评估为基础上制订出来。在制订计划的过程中，应考虑到高级管理层和委员会的意见”。因此，在制订审计计划时要充分考虑高风险区域和管理层、审计委员会要求优先考虑的问题。Ⅲ.不正确，根据《标准》的有关规定，风险分析应至少每年一次，而不是只能每年开展一次。故选B。
48.
内部审计师试图评价销售循环中控制程序失控的潜在价值影响，涉及两个控制。控制A失败的可能性是10%，控制B失败的可能性是5%。控制程序是独立的，即一个控制程序的失败不会影响另一个程序。在评价对公司的潜在暴露(风险)时，内部审计师确定控制A失败的成本是$10，000，控制B.失败的成本是＄25，000，两者同时失败的附加成本是$200，000。如果这些控制都不是很有效，公司的预计成本是：
参考答案D
解析A：10000*10%=1000B：25000*5%=1250附加成本：200000*10%*5%=1000三者求和等于3250
49.
内部审计主管对最近披露的舞弊没有在上次现金业务的审计过程中发现一事感到担忧。对工作底稿的复核表明该项舞弊交易没有包括在恰当设计的交易测试统计样本中。下列（ ）适用于这种情形。
参考答案B
解析B根据IIA《准则》，“无论何时内部审计师承担内部审计任务，都应当考虑重大违规或违法行为的可能性”。选项A不正确，“审慎性要求审计师以合理的程度开展检查并核实，不要求详细地审计所有交易事项”。选项C不正确，“内部审计师不能绝对地保证违规或违法行为都能够被发现”。选项D不正确，“审慎性意味着合理的审慎和胜任，不是绝对不出错或业绩不同凡响”。
50.
政府内部审计师一直强烈呼吁对有些人是否获得额外的社会福利金进行审计。一种普通类型的福利金舞弊是有些人得到的不只一份福利金，这通常通过以多个名字填写多份申请，但使用相同的地址来实现。以下哪一项计算机审计工具和技术在确认这种舞弊的存在时是最有效的？（ ）
参考答案B
解析A不正确，标记和跟踪可以对个人名字与地址等相关项目进行核对，但无法发现用多个名字填写多份申请表而使用同一地址的情况。B正确。通过审计软件具有的分类搜索功能，可以将具有同一地址的福利金领取人筛选出来，再做进一步的核实工作，就能有效地发现舞弊问题，因此该审计工具很有帮助。C不正确，整体法主要是测试处理程序的准确性，而无法发现虚假数据，对发现舞弊帮助不大。D不正确，电子分析法是基于数序模型的，对发现舞弊应有帮助，但因领福利金的个案数量繁多，其不如通用审计软件有用。
51.
既适用又可靠的证据是（ ）。
参考答案B
解析B胜任的证据是最佳的，适用于内部审计师。对于审计判断而言，它也是可靠的。选项A不正确，充分的证据是忠于事实的、可信的、适当的。它可以使一个合理谨慎的人员得出同审计师相同的结论。选项C不正确，相关的证据是指同其预期的用途有逻辑关联。选项D不正确，文书证据适用于书面形式，比如会计记录和收据。
52.
行为科学家识别出人们的倾向会改变决策的质量，以下（ ）项是将行为决策误差比为成帧误差(framingerror)的最佳描述。
参考答案A
解析A这是对成帧误差的定义。选项B不正确，这是承诺升高(escalationofcommitment)的定义。选项C不正确，因为它应对的是统计术语，而非行为术语。选项D不正确，以往的成功会产生过于自信，但过于自信同成帧误差所定义的内容无关。
53.
某银行的内部审计师注意到某支行存在可以进入地下室接触现金的重大缺陷，下列哪项是审计师强调这一缺陷的最令人满意的方式？
参考答案B
解析
54.
从包含5000个项目的总体中抽取100个组成样本。平均值为200美元，标准差为30美元。置信水平为95%(Z=1.96)的置信区间为（ ）。?
参考答案A
解析A精确度是1.96×30×5000/10=29400。5000×200=1000000美元±29400美元。选项B不正确，如果样本量的平方根被错误舍弃，精确度为1.96×30×5000=294000。选项C不正确，如果标准差和样本量的平方根被错误地弄颠倒了，精确度1.96×10×5000/30=3267。选项D不正确，如果错误使用了样本量，精确度为1.96×30×5000/100=2940。
55.
组织应当要求被审计单位迅速回应并列出已实施的纠正措施的原因是（ ）。
参考答案B
解析B审计的目标是要使被审计单位尽早采取纠正措施，建立合规性，以便组织受益于所采取的纠正措施。选项A不正确，这在审计报告过程中并不重要。选项C不正确，被审计单位不会在所有时候都同意审计发现。选项D不正确，这是审计部门的行政管理工作。
56.
对建筑合同商实施审计的内部审计师发现原材料成本在账单百分比中是不断增加的，审计师怀疑这些列支到公司账上的原材料是交付给另一家合同商的。下列（ ）类证据最能使审计师确定是否发生了错误的账单列支？
参考答案A
解析A通过将供应商提供的发票和公司员工编制的收入凭单进行比较，就能发现列到公司账上的未收到事项。而且，收到的发票可以很好地表明交付方的地址，而不是公司的存货区域或建筑地点。选项B不正确，这通常是不可能的，实物检查看不到公司当前或过去对原材料的预计量。选项C不正确，通过函证来证明不可能有帮助，因为供应商会证实装运的货物以及发票金额，但不会报告函证收回的交通地址。选项D不正确，这不可能有效，除非预算可以很审慎地推出，所有情形事实上保持不变，而且数额相对较大。
57.
下列（ ）基本上同减少周期时间无关。
参考答案A
解析A减少周期时间的目的，是要消除、最小化、合并或者改进工作步骤或者时间。追加工作步骤通常会增加周期时间。
58.
一家医院正在对集成到新成本会计系统的软件的采购进行评价，这个系统具有现存的财务会计系统。下列（ ）项描述了内部审计参与该采购流程的最有效方式。
参考答案A
解析A内部审计应该参与进入，确保当前的性能要求和医院的需要保持一致，因为不完整或者错误的要求可能会采购到无法使用的软件，或是同软件供应商的合同条款无法实施。选项B不正确，内部审计不能确保应用程序设计满足内部开发标准和记录标准，因为使用不同标准的外部群体已开发出这个系统。选项C不正确，取得专利软件不用原型法。选项D不正确，对于外部开发的系统来说，唯一可以省略或者缩减的系统开发生命周期步骤是对实际的系统进行编程。其他所有阶段都保留了下来，即便它们被修改过。
59.
内部审计师若能与外部审计师发展强有力的合作关系，将使自己受益无穷，这是因为外部审计师可以：（ ）
参考答案A
解析A正确。外部审计师所处的位置，使其通常较内部审计师更能独立、客观地提出有见识的观点。B不正确，内部审计报告一般不用经过外部审计师的同意。C不正确，抽样技术并非外部审计师专有的审计技术。D不正确，外部审计师这样做同样违反了《职业道德规范》的保密原则。
60.
某非营利组织过去三年收到的捐款一直比较稳定，审计委员会注意到组织的总经理可能进行着一项计划，即把部分捐款转给其他组织。审计委员会怀疑总经理贪污了主要的捐款，并把它存入其他账户，或通过贿赂把捐款记在另一个组织的名下。为查明这一舞弊行为的存在，下列（ ）项审计程序可能最为有效。
参考答案B
解析B这是最佳的程序。因为它包括了以往年度的所有大额的捐赠者，并且确认向该组织或其他组织(可以作为分支机构)承诺的和已支付的捐献。差额提供了审计师要调查的领域。选项A不正确，对已承诺但未收到的捐款进行抽查不能提供以前支付的捐赠及转向其他组织的捐赠的信息。选项C不正确，对组织已记录的现金收入进行抽样不能提供未记录的收入或转向其他地方的捐赠。选项D不正确，分析性程序的使用是有限的，而且，后续跟进程序只能提供已存入银行得到记录的捐款的信息。
61.
为了确定生产工艺变动时采购需求是否及时更新，以下各审计程序中最有效的是：（ ）
参考答案A
解析A正确。这一程序最合适，因为：①审计师已经决定对该问题加以考虑。②这一程序将当前零件需求数与系统生成的订货数直接进行比较，能够发现差异并采取纠正措施。B不正确，这一程序能证明所有输入的项目都进行了处理，与当前系统生成的订货数量相比较无法证明订货是否正确。C不正确，通用审计软件在识别存货问题时是很好的办法，但是生产工艺的变动不一定导致存货过剩。选项A与内部审计师的指证更直接相关。D不正确，这一程序能证明数据输入系统的正确性，但无法证明生产过程的变动是否已经贯彻。
62.
可以快速产生用户接口、用户与系统的交互过程以及处理逻辑的模型的系统开发方法称为：
参考答案B
解析
63.
在对计算机应用程序的一些审计中，审核程序代码来确定它是否满足其处理目标是恰当的。审核的编码是（ ）。
参考答案B
解析B源代码是人们可以读取的软件版本，在通过计算机执行之前，必须编辑成结果代码。选项A不正确，结果代码是源代码经过编辑后的结果。选项C不正确，杂数代码是对完全随机文件记录的符号地址(symbolicaddress)。选项D不正确，存取代码是系统出于存取某些计算机资源的目的确认出的字符序列。
64.
某制造公司在其生产过程中需使用大量的低值易耗品，如螺母、螺栓、垫圈、手套等。当这类物品购进时，公司通常按体积大小来记入存货。箱子存放于车间以确保这类物品的及时供应，当需要时再从库存中补充这类物品并将其成本记入耗用物料账户(属车间制造费用)。以下（ ）措施能够改进此环境下的控制。
参考答案B
解析B根据成本收益标准，制造业物料(螺母、螺栓)的控制费用应是最小的。不过，某些控制还是需要实施的。比如，要估计物料使用情况并与库存数量以及使用数进行比较。而且，应计算出已发生的成本与预算数之间的差异。选项A不正确，箱子应存放于需要螺母、螺栓等物料品的地方。选项C不正确，将箱子锁住会降低车间人员的工作效率和效果。选项D不正确，即便是低成本的小物品也应当进行控制。
65.
内部审计师正在采购和应付账款系统开展经营审计，审计目标是要识别流程的变动情况，这些流程将会提升效率和效果。下列（ ）支持审计师有关公司应当实施电子数据交换(EDI)的建议。Ⅰ.存在小额交易。Ⅱ.存在时间敏感性的准时制采购环境。Ⅲ.存在大量的定制采购。Ⅳ，与同一个供货商有多项交易。?
参考答案B
解析B电子数据交换(EDI)允许迅速订购商品，这在准时制环境中是有利的。向同一位供货商那里重复性的大量订购，建议考虑实施EDI。选项A不正确，小额交易不适合EDI。选项C不正确，见选项A的解释。选项D不正确，大量的定制采购对于EDI是有困难的。
66.
下列（ ）项是“文书式”证据的例子。
参考答案C
解析C“文书式”证据是各种非图像形式，在寻找证据的时候，它已经存在。选项A不正确，所有图像证据都是“实物的”。选项B不正确，所有回应询问或访谈的声明都是“证据性”的。选项D不正确，所有产生结论的流程证据都是“分析性的”。
67.
订单发出到客户收到订单之间的这段时间被称为（ ）。
参考答案B
解析B从订单下达到客户收到这个订单之间的时间，被称为订单周期时间。
68.
风险评估程序的第一步是将组织内可审计活动进行识别和分类。下列哪项不应作为可审计活动？（ ）
参考答案A
解析A正确。可审计的活动包括能评价和做出结论的问题、单位或系统，而对于内部审计来说，会议日程没有什么评价的价值，因此不属于可审计活动。B不正确，账户余额属于一种可审计活动。C不正确，电算化信息系统属于一种可审计活动。D不正确，与本组织有关的法律法规属于一种可审计活动。
69.
审计政策要求：没有管理层的反馈，最终审计报告不能发出。除了没有管理层反馈信息外，一个发现了重大问题的审计事项是完整的。评估下列行动过程，选出最优的选项。
参考答案A
解析
70.
参考答案C
解析C这是第5个可用的数字。选项A不正确，该答案是第5个随机数，但不是第5个可用的数字。比如，起始点(14326)之后的随机数是76562，代表了第765页，第62行。但是，只有475页，每页只有50行。选项B不正确，这是第4个可用的数。选项D不正确，这是第5个可用的页数，但是超过了行数的限制。
71.
一名审计师审核并修改一幅系统流程图，以了解现金收取处理过程中的信息流。下面（ ）项是对流程图的正确描述。
参考答案B
解析B系统流程图展现了职责的分离情况以及组织中不同分部之间的数据转移情况。选项A不正确，系统流程图展现的是总体情况，所以无法帮助识别具体使用的编辑测试。只有编程流程图中才包含这些具体信息。选项C不正确，这些流程图通常不会因有所变动而及时更新。因此，审计师必须访问关键的员工以确定自该流程图绘制以来处理过程中发生了怎样的变动。选项D不正确，系统流程图应同时包含人工处理与计算机处理过程。
72.
对于一个特殊的字段，为保证计算机文件得到完全的准确更新，最佳的控制是（ ）。
参考答案D
解析D运行间次总数可用来确保更新的完全性。选项A不正确，计算机匹配可用来确保数据得到完整的输入。选项B不正确，校验数位可用来确定一个数字是否准确地键人。选项C不正确，事务处理日志用来和特殊的程序相联系，以便重新处理并比较结果。
73.
根据样本信息推断总体均值的置信区间为90%，意味着有90%的机会是：
参考答案D
解析
74.
目标设定是激励员工的一个重要组成部分。“我们需要比以前做得更好”的目标是不恰当的，因为它（ ）。
参考答案B
解析B一个好的目标应该是清晰、可衡量和可实现。选项A不正确，员工的需求不是目标设定的必不可少的因素。选项C不正确，目标执行过程不是目标本身的一个组成部分。一个目标可以是恰当的，可是在执行上较为薄弱。选项D不正确，战略是关于一个部门或者机构的方向的一般陈述。该陈述不是战略。
75.
一家公司使用准时制(JIT)技术控制存货水平。如果审计师的目标是评价订购和存货标准。以下（ ）程序是相关的。Ⅰ.使用审计软件，计算每日使用的装运箱数量。Ⅱ.检查装运记录，验证装运的产品数量和日期。Ⅲ，将实际存货水平与行业平均水平进行比较。Ⅳ，检查销售记录，查看缺陷产品的退回情况。
参考答案D
解析D审计师应该重新计算装运要求和装运时间，来证实针对质量控制所利用的准时制标准。选项A不正确，对于准时制(零库存)而言，不存在行业平均水平。选项B不正确，销售调整将会满足产品质量目标，而不是存货标准。选项C不正确，实际存货水平将满足准时制标准的目标，但不会建立这些目标。
76.
人事部门负责处理新聘人员的职业代理费。有位招聘人员虚构了一些职业代理机构，并在同未预约的应聘者面谈时，列出虚构的职业代理机构推荐应聘人员。发现或制止这种情况的可能方式是（ ）。
参考答案B
解析B这类核查会证实机构的真实性。选项A不正确，对采购过程的发票进行处理，不会增加任何其他的控制。采购工作必须独立选定供应商。选项C不正确，这不适用于所有雇员，亲密程度本身不是冲突，也不会接受详细审查。选项D不正确，如果某人不道德，就不会披露其在公司的任何违法活动。
77.
下列哪项有助于解释验收报告与实际运送数量的不同？
参考答案B
解析
78.
计算机舞弊在下列（ ）情况下会增加。
参考答案C
解析C审计轨迹可以表明系统采取过哪些行动。事实上，适当、明晰的审计轨迹系统会阻止舞弊作案人，因为他们害怕被人抓到。计算机舞弊同其他三个选项所表明的三件事情没有直接的相关性。
79.
以下哪项是对内部审计活动评价组织现存的风险管理、控制与治理过程充分性目标的最佳描述：（ ）
参考答案C
解析A不正确，必要测试的性质、时间安排与范围必须在控制流程的充分性得到评价之前就确定。B不正确，内部审计师没有权力来确保纠正重大的薄弱环节。C正确。如果管理层在某种意义上已经计划和设计了风险管理、控制和治理过程，能够为经济、有效率地实现组织的目标和目的提供合理的保证，那么，风险管理、控制和治理过程就是充分的。有效率的工作是指准确、及时和经济地实现组织的目标和目的。经济的工作是指根据风险程度用最少的资源(如成本)实现组织的目标和目的。如果在设计和实施阶段，采纳大多数的成本效益考评方法旨在降低风险并将预期的偏差限制在一个可容忍的水平，那么就为组织提供了合理的保证。因此，设计过程始于组织目标和目的的建立，并按一定方式将概念、角色、各项活动和人员与经营相联系，以便实现既定的目标和目的。D不正确，内部审计的范围要比关注财务报表的公允性更为广泛。
80.
内部审计师在对一家公司的材料采购循环进行审计，为了实现采购交易都经过授权，而且采购交易都是所需材料的审计目标，审计师应该（ ）。
参考答案C
解析C恰当批准的采购请求单可以证明对材料的需求，而且出具经恰当批准的采购订单可以证明采购交易经过了授权。选项A不正确，验收报告不是证据的准确形式，因为它们是在材料采购循环最后编制的。选项B不正确，没有支持性的凭单，证明性证据不是结论性的。选项D不正确，供货商发票是在材料采购循环最后发现的，所以它不能证明对材料的需求或者对采购的授权。
81.
订单发出到准备订单计划(setup)之间的这段时间被称为（ ）。
参考答案A
解析A从订单下达到准备订单计划之间的时间，被称为订单接收时间。
82.
能够实现内部审计业务目标信息的最佳定义，是信息可以：（ ）
参考答案A
解析A正确。内部审计师应该收集关于与业务目标和工作范围相关的所有事项的信息。信息应该充分、可靠、相关与有用，以便为业务观察、结论和建议提供合理的依据。B不正确，内部审计师仅在具备完备知识的情况下，才可能为业务结论提供绝对的依据。C不正确，信息必须是充分、可靠、相关和有用的。
83.
统计样本与判断样本的重要区别是统计样本：
参考答案D
解析
84.
下列表述的哪项实质性外勤工作程序为收入记录的完整性提供了最佳证据？
参考答案D
解析
85.
首席审计官(CAE)评估和报告控制程序的职责包括：（ ）
参考答案A
解析A正确。管理高层和审计委员会一般希望首席审计官在当年开展充分的业务工作，并收集其他可以获取的信息，以便就控制过程的充分性和有效性形成判断意见。首席审计官应将组织控制系统的总体判断意见向管理高层和审计委员会沟通。越来越多的组织在提交外部利益关系方的年度报告或定期报告中收入管理层关于内部控制系统的报告。因此，首席审计官通常每年一次向管理高层和审计委员会提出报告。B不正确，管理高层对内部控制流程的建立负有监督的职责。C不正确，董事会对建立和保持组织的治理过程负有职责。D不正确，内部审计活动所面临的挑战是要在综合许多单个评估的基础上评价组织控制系统的有效性，而那些评估主要来源于内部审计业务、管理层的自我评估以及外部审计师的工作。
86.
以下（ ）信息系统审计技术是使用审计师开发的测试程序来处理真实的交易数据(或者真实数据的一份副本)。
参考答案C
解析C平行模拟使用由审计师开发的测试程序来处理真实的交易。选项A不正确，整合测试设施法包括使用测试数据，还要在主文件上创造假想的主体(例如，供应商和员工)。选项B不正确，追踪法提供了一份详细的程序句执行顺序的清单。选项D不正确，映像法是一种报告程序所用编码的程序。
87.
一位在大气质量问题上很有经验的内部审计师在同环境、安全与健康(ESH)部经理交谈时，发现该经理对有关控制大气排放的法律要求了解甚少，内部审计师应当（ ）。
参考答案C
解析C审计师应确保现场工作可以识别违规事例的潜在影响。在总结会议上，内部审计师应建议对ESH经理进行额外的培训。选项A不正确；在开展某项相当小规模的业务时，保持广泛的业务范围很重要。选项B不正确；尽管内部审计师可以向ESH经理介绍相关知识，但了解ESH经理的工作情况更为重要。在业务完成后提交有关建议比对ESH经理上课更有用。选项D不正确，内部审计师不应向管制机构报告违法或潜在的违法情形。机构的律师应对此类事情负责。
88.
一个金融机构通过将每笔贷款回收多计利息收入，少计本金收回，来夸大其收入。下列（ ）审计程序在检查这种错误时是最无效的。
参考答案A
解析A这是最无效的程序，因为：(1)它只能提供与上期的比较数，而上期也许存在同样的问题；(2)这是一个综合的测试。选项B不正确，此时运用ITF是一个非常好的程序，因为关注点就是利率计算是否准确。选项C不正确，数据测试法是非常有效的，因为它们可以对利率计算进行直接测试。选项D不正确，这是最有效的程序，因为审计师从实际交易中抽取了详细的样本。
89.
哪一种控制自我表现评价方法假定管理人员和工作小组成员了解风险和控制概念，并且在交流过程中运用这些概念？
参考答案D
解析
90.
下列（ ）项程序可以提供信贷审批职能工作效果的最佳证据。?
参考答案B
解析B信贷审批职能的目的是使应收款核销数最小，同时接受很可能会收回款项的销售。审核应收款核销趋势可以对应收款核销数最小情况提供一些看法。选项A不正确，观察可以提供信贷人员在被观察时是否遵循有关程序的证据。不过，鉴于信贷人员知道他们正在被观察，他们很可能会做一些认为应当做的事情，而不是他们平时做的事情。选项C不正确，来自信贷经理的答复可能缺乏客观性，而客观性是胜任证据的一个关键特性。选项D不正确，信贷限额可能会设定得很高，或者在六个月之内不恰当地修改，光有信贷审批并不能发现这些问题。
91.
某内部审计主管在复核内部审计师的工作底稿时，认为“被审计单位正在无效率经营”这项表述没有充分的证据支持。主管应该指导内部审计师采取哪种行动？（ ）
参考答案C
解析A不正确，工作底稿应该记录工作全过程，不能因为证据不充分就将论述删除，正确方法应该是采取措施改进存在的问题。B不正确，没有必要这样做。C正确。复核工作底稿的目的是保证工作底稿列示的证据是充分的、可靠的、相关的和有用的，以便工作底稿能够充分支持审计发现、审计结论和审计建议。如果在工作底稿中，发现“被审计单位正在无效率经营”这项表述没有充分的证据支持，则必须要求内部审计师采取纠正措施来解决问题。确认经营效率是否低下，需要采用适当的标准来衡量，而且必须在表达意见以前描述采用的衡量标准，故本题应首先研究和确认标准，以衡量该单位是否无效经营。D不正确，复核工作底稿是首席审计官的责任，一旦发现问题，就要采取措施加以纠正，而不能仅仅作解释。
92.
确保某一特殊的数据域得到恰当保留，将这个数据域的批量总数人工过账到控制账户（ ）。
参考答案B
解析B从收益的角度看，批量总数的人工过账必须同主文件保持一致。选项A不正确，在得到允许时，批量总数是有用的。选项C不正确，批量总数除非正确无误或经过核对，否则控制账户中的批量总数是不能作为一项控制的。选项D不正确，在这种情况下，杂数总和是不要求的或者不恰当的。
93.
一项典型的绩效审计业务包括：（ ）
参考答案C
解析A不正确，财务审计业务涉及对财务信息的检查。B不正确，遵循审计业务涉及对控制程序和控制的遵循性检查。C正确。绩效审计业务涉及对业绩是否符合建立的标准进行检查。D不正确，经营审计业务涉及对组织和部门机构进行检查。
94.
在对限制进入的工作场地的控制进行实地测试时，有两名员工向内部审计师反映某工序所用的化学品引起头痛和其他症状。内部审计师应该：（ ）
参考答案C
解析A不正确，无论什么时候只要员工抱怨有关的劳动状况，就存在潜在的法律问题。除非内部审计活动在咨询指南中明确界定，否则内部审计师不应调查这类信息。B不正确，尽管内部审计活动不应调查这类非正式的陈述或抱怨，但无视员工所关心的问题是不恰当的。C正确。许多公司都有一个程序来接受和处理员工所关心的问题。在偶然遇到内部审计师时，员工可能会把这看作是绕过正常程序的一个机会。只要这个程序还在运转，内部审计师就应该鼓励员工遵循这个程序。此外，审计经理应知晓内部审计师与其他员工之间的联系；而且，本题中对化学品使用的直接控制应由管理层负责，而审计人员的职责是评价其内部控制系统的充分性与有效性，审计范围的扩大应由审计经理作出决定。D不正确，员工可能最终要同法律部门会谈，但现阶段应该鼓励员工遵守投诉受理程序来解决其关心的问题。
95.
审计师不愿使用整合测试设施法(ITF)的主要原因是，这种方法要求审计师（ ）。
参考答案D
解析D这是不使用ITF的主要原因。选项A不正确，保留特定的主文件记录并且定期运行属于代替ITF的基础案例系统评估。选项B不正确，使用独立的文件来采集交易与主文件记录是嵌入式审计数据采集工具的一个特征，而不是ITF的属性。选项C不正确，人工调整输出无法反转主文件中的假想主体。
96.
在评价不同类型审计证据的可靠性时，下列哪个结论是不正确的？
参考答案B
解析
97.
公司经理编制和签署支付给虚假供货商的支票，并将支票存入个人银行账户中。以下（ ）项内部控制程序最有可能预防，至少发现这种盗用行为。
参考答案C
解析C既然经理编制付给虚假供货商的支票，因此对于这笔付款是没有发票来支持的。选项A不正确，除非签署支票的员工还能确定支票支付给了合法的供货商，否则这项控制是没有作用的。选项B不正确，使用保付支票付款对于这项舞弊而言没有任何差异，问题是支票付给了虚假供货商。选项D不正确，清点所开具支票的数字顺序只能确保所有支票经过清点，但无法证明所有的支票都支付给了合法的供货商。
98.
假设一个员工承认偷窃了500000美元的存货，但是没有归还。这一重大欺骗在财务报表上有什么影响？（ ）
参考答案A
解析A正确。费用包括损失，这可能来自企业的正常活动或者企业的非正常活动，损失一般要求单独分项披露。偷窃的存货没有归还，那么企业就应该在损益表中确认损失。B不正确，偷窃的存货没有归还，那么对应收账款的确认分录和以后的冲销分录都不符合实际交易的情况。C不正确，虽然存货减值的损失是普遍，但是欺诈不是正常的，存货被偷应该记录为损失。D不正确，因为损失影响当期损益表，不能直接影响留存收益。
99.
按照《专业实务框架》，以下哪一项是对最终审计报告最低要求的一部分？Ⅰ.背景资料。Ⅱ，审计目的。Ⅲ.审计范围。Ⅳ.审计结果。Ⅴ.摘要。
参考答案C
解析
100.
内部审计师若能发展肋口强下列（ ）项能力，就更可能发现舞弊。
参考答案A
解析A识别变化并对变化进行询问，对于发现舞弊至关重要。选项B不正确，讯问舞弊作案人发生在发现舞弊之后。选项C不正确，该项控制措施是预防性的，不是检查性控制。选项D不正确，记录操作系统不在内部审计的范围之中，对于强化舞弊发现技术用处很小。