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2017年初级审计师《审计理论与实务》试题（网友回忆版）

初级-审计理论与实务 / 历年真题　共 62 题　更新于 2026-09-28

一、单选选择题

下列每小题的选项中，只有一项是最符合题意的正确答案，多选、错选或不选均不得分。

1.
审计机关依法对被审计单位作出审计处理处罚决定，最能体现的审计职能是（　）
  • A.经济评价
  • B.经济鉴证
  • C.经济服务
  • D.经济监督

参考答案D

解析审计机关作出审计处理处罚决定，是对被审计单位经济活动进行监督，确保其合法合规，体现经济监督职能。答案选D。
2.
在薪酬业务审计中，审计人员抽取考勤单并检查有无工资发生部门主管的签字，其目的是证实（　）
  • A.薪酬业务内部控制的有效性
  • B.薪酬总额的真实性
  • C.薪酬分配的正确性
  • D.薪酬业务的合法性

参考答案A

解析检查考勤单有无工资发生部门主管签字，这是对薪酬业务内部控制环节中审批程序的检查，能验证内部控制是否有效执行。答案是A。
3.
下列各项中，属于内部控制中实物控制的是（　）
  • A.顾客赊销限额的批准
  • B.凭证的预先连续编号
  • C.财产物资的定期盘点
  • D.重大资产购置的授权

参考答案C

解析实物控制是指对接触、使用资产和各种记录，均应当有适当的防范措施。财产物资定期盘点能确保资产的安全完整，属于实物控制。A选项顾客赊销限额批准是授权控制；B选项凭证预先连续编号是凭证与记录控制；D选项重大资产购置授权也是授权控制。答案：C
4.
审计人员审查资本公积在资产负债表中是否单独列示，主要是为了查明（　）
  • A.资本公积使用是否合法
  • B.资本公积分类是否正确
  • C.资本公积记录是否真实
  • D.资本公积披露是否恰当

参考答案D

解析资产负债表单独列示属于信息披露范畴，审查资本公积在资产负债表中是否单独列示主要是看其披露是否恰当。答案选D。
5.
根据内部控制的要求，企业下列人员中可以批准销售退回的是（　）
  • A.出纳员
  • B.销售部门主管
  • C.仓库保管人员
  • D.应收账款会计

参考答案B

解析销售退回审批属销售业务，销售部门主管熟悉销售情况，能对销售退回合理性等进行判断和审批。出纳负责货币资金业务，仓库保管人员管货物保管，应收账款会计管账务核算，他们都不适合审批销售退回。所以答案是B。
6.
审计人员对被审计单位存货实施监盘时，下列做法中错误的是（　）
  • A.参与制订盘点计划
  • B.将盘点结果与材料明细账余额核对
  • C.毁损存货按盘亏处理
  • D.抽查盘点记录进行复核

参考答案C

解析毁损存货应该先通过待处理财产损溢核算，查明原因后按规定处理，不能直接按盘亏处理。答案：C
7.
下列关于审计管理的表述，错误的是（　）
  • A.审计管理要服从审计目标
  • B.审计管理要注重对审计人员的管理
  • C.审计管理主要在审计实施阶段执行
  • D.审计管理的目的是提高审计工作的质量和效率

参考答案C

解析审计管理贯穿于审计业务活动全过程，并非主要在实施阶段执行。答案：C
8.
下列各项中，不属于审计人员收集审计证据方法的是（　）
  • A.检查
  • B.评价
  • C.观察
  • D.询问

参考答案B

解析审计人员收集审计证据的方法包括检查、观察、询问等，评价是对收集到的审计证据等进行分析判断，并非收集审计证据的方法。答案选B。
9.
取证顺序与反映经济业务的会计资料形成过程相一致的审计取证方法是（　）
  • A.详查法
  • B.抽查法
  • C.顺查法
  • D.逆查法

参考答案C

解析顺查法是按会计核算程序，从凭证到账簿再到报表的取证，顺序与会计资料形成过程一致。答案选C。
10.
审计机关受本级人民政府委托，向本级人大常委会提出的关于上一年度本级预算执行和其他财政收支审计工作情况的报告是（　）
  • A.审计结果公告
  • B.审计工作报告
  • C.审计结果报告
  • D.审计决定书

参考答案B

解析审计工作报告是审计机关受本级人民政府委托，向本级人大常委会提出的关于上一年度本级预算执行和其他财政收支审计工作情况的报告。答案选B。
11.
在财务审计项目的一般审计目标中，完整性指的是（　）
  • A.记录或列报的金额在总体上正确
  • B.各类业务记录于正确的会计期间
  • C.记录或列报的金额实际存在或发生
  • D.实际存在或发生的金额均已记录或列报

参考答案D

解析完整性强调的是该记录或列报的都得包含进来。A选项说的是金额总体正确，是准确性；B选项指业务记录在正确期间，是截止；C选项说金额实际存在或发生，是存在；D选项实际存在或发生的金额均已记录或列报，符合完整性定义。答案选D。
12.
按照国家审计准则的规定，应当对审计项目总体质量负责的是（　）
  • A.审计组成员
  • B.审计组主审
  • C.审计组组长
  • D.审计机关业务部门

参考答案C

解析审计组组长负责组织实施审计工作，对审计项目总体质量负责。本题答案选C。
13.
审计证据的相关性是指（　）
  • A.审计证据与审计目标的内在联系程度
  • B.审计证据与审计组织的内在联系程度
  • C.审计证据与审计成本的内在联系程度
  • D.审计证据与审计风险的内在联系程度

参考答案A

解析审计证据相关性强调的是与审计目标的关系，只有与审计目标有内在联系的证据才具有相关性。答案选A。
14.
下列关于计算机技术对审计产生影响的表述，错误的是（　）
  • A.审计的信息化程度越来越高
  • B.专门的计算机审计技术方法越来越多
  • C.审计目标由真实性、合法性转向效益性
  • D.信息系统成为审计对象的重要组成部分

参考答案C

解析计算机技术使审计信息化程度提高、有更多专门计算机审计技术方法，信息系统成为重要审计对象，但审计目标依然包含真实性、合法性和效益性等多方面，并非从真实性、合法性转向效益性。答案：C
15.
某一管理层财务报表认定存在错报，该错报单独或连同其他错报是重大的，但审计人员未能发现这种错报的风险，指的是（　）
  • A.固有风险
  • B.控制风险
  • C.检查风险
  • D.重大错报风险

参考答案C

解析检查风险是指某一认定存在错报，该错报单独或连同其他错报是重大的，但注册会计师未能发现这种错报的可能性。固有风险是指在考虑相关的内部控制之前，某类交易、账户余额或披露的某一认定易于发生错报的可能性。控制风险是指某类交易、账户余额或披露的某一认定发生错报，该错报单独或连同其他错报是重大的，但没有被内部控制及时防止或发现并纠正的可能性。重大错报风险是固有风险和控制风险的综合。所以本题符合检查风险定义。答案：C
16.
下列各项中，不属于应收票据贴现审查内容的是（　）
  • A.票据贴现款项是否及时足额入账
  • B.票据贴现金额计算是否正确
  • C.已贴现票据到期发生拒付是否及时做出账务处理
  • D.票据登记簿是否由专人保管

参考答案D

解析选项D票据登记簿专人保管与应收票据贴现本身并无直接关联，而ABC选项都和应收票据贴现的入账、计算、后续处理等相关。答案：D
17.
确立我国现行国家审计监督制度最权威的法律依据是（　）
  • A.《中华人民共和国宪法》
  • B.《中华人民共和国审计法》
  • C.《中华人民共和国国家审计准则》
  • D.《中华人民共和国审计法实施条例》

参考答案A

解析宪法是国家根本大法，具有最高法律效力，确立国家审计监督制度的最权威法律依据是宪法。答案选A。
18.
下列各项中，不属于内部审计准备阶段的工作是（　）
  • A.编制审计方案
  • B.发出审计通知书
  • C.编制审计报告
  • D.确定重要性和审计风险

参考答案C

解析内部审计准备阶段工作包括确定重要性和审计风险、编制审计方案、发出审计通知书等，编制审计报告是报告阶段工作。答案：C
19.
与国家审计相比，不属于社会审计特点的是（　）
  • A.独立性
  • B.委托性
  • C.有偿性
  • D.宏观性

参考答案D

解析国家审计具有宏观性，社会审计是受委托对被审计单位进行审计，具有独立性、委托性和有偿性。所以不属于社会审计特点的是宏观性。答案选D。
20.
下列各项中，属于内部控制中控制活动要素的是（　）
  • A.管理当局的观念
  • B.凭证与记录控制
  • C.人力资源制度
  • D.员工的素质

参考答案B

解析控制活动包括业务授权、职责分工、凭证与记录控制、实物控制、独立检查等。A选项管理当局观念属于控制环境；C选项人力资源制度属于控制环境；D选项员工素质也属于控制环境。答案选B。
21.
审计机关开展营业税征管审计时，下列适用审计标准中层次最低的是（　）
  • A.《中华人民共和国税收征收管理法》
  • B.《中华人民共和国营业税暂行条例》
  • C.《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》
  • D.《财政部、国家税务总局关于建筑业营业税若干政策问题的通知》

参考答案D

解析审计标准层次从高到低一般为法律、行政法规、部门规章、规范性文件等。A是法律，B是行政法规，C是细则属部门规章，D是部门发布的通知，属于规范性文件，层级最低。答案：D
22.
下列各项中，违反采购与付款循环内部控制要求的是（　）
  • A.验收单预先连续编号
  • B.定期与供应商核对往来款项
  • C.采购部门提出采购申请
  • D.对卖方发票、验收单、订购单、请购单进行内部检查

参考答案C

解析采购申请应由使用部门提出，而不是采购部门，采购部门负责执行采购。选项A验收单预先连续编号可加强控制；选项B定期核对往来款项利于保证数据准确；选项D内部检查能保证业务准确性。答案选C。
23.
为证实发生的销售业务是否记录在正确的会计期间，下列程序中最有效的是（　）
  • A.审查主营业务收入明细账并与总账核对
  • B.审查应收账款明细账并与总账核对
  • C.审查发运单并追查至主营业务收入明细账
  • D.审查银行存款日记账并与总账核对

参考答案C

解析要证实销售业务记录的会计期间是否正确，需找到能体现业务发生时间且与收入确认相关的依据。发运单是业务发生的关键凭证，追查其至主营业务收入明细账可确认收入记录期间。A、B、D选项主要是账账核对，不能直接证明业务记录的期间是否正确。答案：C
24.
下列关于选择效益审计项目应考虑因素的表述，正确的是（　）
  • A.公众关注程度越低的项目，被选作效益审计项目的机会越大
  • B.缺乏统一明确评价标准的项目，被选作效益审计项目的机会越大
  • C.项目的管理风险越小，被选作效益审计项目的机会越大
  • D.项目的资金规模越大，被选作效益审计项目的机会越大

参考答案D

解析公众关注程度高、有明确评价标准、管理风险大、资金规模大的项目更易被选作效益审计项目。选项A应是关注高机会大；选项B缺乏标准不利于审计；选项C管理风险小机会小。答案选D。
25.
下列各项中，可以用来调查了解内部控制的方法是（　）
  • A.分析
  • B.观察
  • C.函证
  • D.重新计算

参考答案B

解析了解内部控制的方法包括询问、观察、检查和穿行测试。分析主要用于分析数据间关系；函证用于证实往来款项等；重新计算是对数据准确性的验算。答案选B。
26.
被审计单位下列货币资金业务的内部控制制度中，与银行存款无直接关系的是（　）
  • A.每日清点现金，做到账实相符
  • B.当日收入的现金及时送存银行
  • C.对货币资金业务实施内部审计
  • D.货币资金收支与记账岗位分离

参考答案A

解析本题主要考查对货币资金业务内部控制制度与银行存款关系的理解。### 各选项分析 A选项：每日清点现金，做到账实相符，该控制措施主要针对的是现金的管理，确保库存现金的实际数量与账面记录一致，与银行存款并无直接关联。 B选项：当日收入的现金及时送存银行，这一制度直接涉及到现金与银行存款之间的转换，与银行存款密切相关。 C选项：对货币资金业务实施内部审计，银行存款作为货币资金的重要组成部分，必然是内部审计的对象，所以与银行存款有直接关系。 D选项：货币资金收支与记账岗位分离，这里的货币资金包括银行存款和现金，该制度能有效保证银行存款等货币资金业务记录的准确性和安全性，与银行存款有直接关系。综上，与银行存款无直接关系的是A选项。答案：A
27.
下列各项中，审计人员认为即使不披露也不会损害财务报告内容完整性的是（　）
  • A.会计政策变更
  • B.会计估计变更
  • C.会计差错更正
  • D.会计软件变更

参考答案D

解析会计软件变更通常不影响财务报告本身的编制原则、计量基础等重要内容，即便不披露一般也不会损害财务报告内容完整性；而会计政策变更、会计估计变更、会计差错更正都与财务报表的列报和数据有直接关联，需披露。答案选D。
28.
下列各项中，属于判断审计事项是非优劣准绳的是（　）
  • A.审计证据
  • B.审计程序
  • C.审计标准
  • D.审计记录

参考答案C

解析审计标准是进行审计时判断审计事项是非、优劣的准绳，审计证据用于支持审计结论，审计程序是审计工作步骤，审计记录是对过程和结果的记录。所以答案选C。
29.
审计人员对赊销内部控制的有效性进行测试时，可以采用的审计程序是（　）
  • A.审查是否调查客户信用并根据赊销政策确定赊销限额
  • B.核对应收账款总账和明细账是否相符
  • C.询问生产部门经理赊销控制是否有效
  • D.审查坏账准备的计提和冲销是否合理

参考答案A

解析分析：测试赊销内部控制有效性应关注与赊销控制流程相关内容。A项审查是否调查客户信用并确定赊销限额，直接涉及赊销内部控制的关键环节。B是账账核对，查的是账务准确性；C生产部门经理与赊销内控关联性不大；D审查坏账准备是关于应收账款后续处理，并非针对赊销内控有效性。答案：A

二、多项选择题

下列每小题的备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案，多选、少选、错选、不选均不得分。

30.
下列各项中，符合筹资和投资业务循环内部控制要求的有（　）
  • A.由内部审计人员定期对投资业务进行审查
  • B.由投资业务执行部门作出重大投资决策
  • C.由不同人员完成投资业务资金收付和记录
  • D.由不同人员完成筹资业务的核算和复核
  • E.筹资业务执行与财会部门监督相互独立

参考答案ACDE

解析重大投资决策应由高层管理机构作出，B选项错误。A选项内部审计人员定期审查可监督投资业务；C选项不同人员完成资金收付和记录能相互牵制；D选项不同人员完成核算和复核可保证准确性；E选项筹资业务执行与财会监督独立可防止舞弊。答案：ACDE
31.
财政财务审计中常用的分析取证方法有（　）
  • A.比较分析法
  • B.风险分析法
  • C.比率分析法
  • D.趋势分析法
  • E.描述分析法

参考答案ACD

解析财政财务审计常用分析取证方法有比较、比率和趋势分析。比较分析法通过对比数据发现差异；比率分析法计算比率评估财务状况；趋势分析法分析数据变化趋势。答案选ACD。
32.
下列关于我国国家审计报告的表述，正确的有（　）
  • A.包括审计评价意见
  • B.通常是简式审计报告
  • C.不包括以往审计决定的执行情况
  • D.包括针对审计发现问题提出的改进建议
  • E.是国家审计机关向被审计单位作出审计决定的依据

参考答案ADE

解析国家审计报告包括审计评价意见、对以往审计决定执行情况的检查和针对问题的改进建议等，是审计机关作出审计决定依据，且是详式报告。答案：ADE
33.
下列各项中，属于资本公积实质性审查程序的有（　）
  • A.编制资本公积明细表并与财务报表核对
  • B.审查资本溢价账务处理的正确性
  • C.审查有无挪用资本公积发放现金股利
  • D.审查举债筹资的溢价或折价计算是否正确
  • E.审查资本公积的核算范围是否符合规定

参考答案ABCE

解析编制明细表并核对能核实账表一致性；审查资本溢价账务正确性、核算范围合规性、有无挪用资本公积等都是对资本公积实质性内容审查。而举债筹资溢价或折价计算与资本公积无关。答案：ABCE
34.
下列关于国家审计工作底稿作用的表述，正确的有（　）
  • A.编写审计报告的依据
  • B.明确审计人员责任的依据
  • C.控制审计工作质量的手段
  • D.考核审计人员业绩的依据
  • E.确定审计收费的基础

参考答案ABCD

解析审计工作底稿可作为编写审计报告的依据，通过它能明确审计人员责任、控制工作质量、考核人员业绩。而审计收费通常与审计业务复杂程度、工作量等有关，并非以工作底稿确定。ABCD选项都体现了工作底稿的重要作用，E选项错误。答案：ABCD
35.
被审计单位将下列各项列入生产成本支出，其中属于混淆生产成本支出范围的有（　）
  • A.固定资产购置支出
  • B.直接材料费支出
  • C.对外投资支出
  • D.税收滞纳金支出
  • E.对外捐赠支出

参考答案ACDE

解析生产成本是与产品生产直接相关的支出。A固定资产购置支出应计入资产成本；C对外投资支出是投资活动；D税收滞纳金支出和E对外捐赠支出属于营业外支出，都不属于生产成本范围。B直接材料费是生产成本的一部分。答案选ACDE。
36.
在对薪酬业务循环进行审计时，应审查的内容有（　）
  • A.职工工资、奖金和津补贴
  • B.工会经费和职工教育经费
  • C.职工医疗保险费
  • D.职工福利费
  • E.职工借款

参考答案ABCD

解析薪酬业务循环涉及员工薪酬相关费用。ABCD选项如职工工资等各类费用均属于薪酬业务范畴。而职工借款是员工个人与企业的债权债务关系，不属于薪酬业务。所以答案选ABCD。
37.
审计机构或审计人员可以控制的风险因素有（　）
  • A.审计人员的素质
  • B.审计方法的选用
  • C.国家经济形势的变化
  • D.审计机构对审计工作的管理
  • E.被审计单位内部控制健全程度

参考答案ABD

解析审计风险中可控制的是与审计自身相关因素。审计人员素质、审计方法选用、审计机构对工作管理都在审计机构或人员掌控范围内。而国家经济形势变化是外部不可控宏观因素，被审计单位内部控制健全程度是被审计单位情况，审计方难以控制。所以答案是ABD。
38.
下列关于应收账款函证的表述，正确的有（　）
  • A.函证过程应由审计人员控制
  • B.回函可由被审计单位代收
  • C.函证可以证实客户是否存在
  • D.函证可以证实应收账款是否真实
  • E.函证汇总分析表应由审计人员编制

参考答案ACDE

解析函证需审计人员控制以防被审计单位操控，可证实客户存在及应收账款真实，且汇总分析表由审计人员编制；回函不能由被审计单位代收，防止篡改。答案：ACDE
39.
按照《中国内部审计准则第1201号——内部审计人员职业道德规范》，内部审计人员的基本道德原则包括（　）
  • A.客观性
  • B.诚信正直
  • C.保密
  • D.专业胜任能力
  • E.保持良好客户关系

参考答案ABCD

解析《中国内部审计准则第1201号——内部审计人员职业道德规范》规定内部审计人员基本道德原则有客观性、诚信正直、保密、专业胜任能力等。保持良好客户关系并非基本道德原则。答案：ABCD
40.
下列各项中，属于内部审计机构应当履行的职责有（　）
  • A.对本单位及所属单位固定资产投资项目进行审计
  • B.对本单位及所属单位经济管理及效益情况进行审计
  • C.对本单位及所属单位的主要负责人进行经济责任审计
  • D.对社会审计机构为本单位出具的相关审计报告进行核查
  • E.对本单位及所属单位预算外资金的管理使用情况进行审计

参考答案ABE

41.
下列关于内部控制局限性的表述，正确的有（　）
  • A.内部控制可能因经营环境的改变而失效
  • B.内部控制一般仅针对特殊业务活动而设置
  • C.内部控制可能因有关人员内外串通而失效
  • D.内部控制可能因人员疏忽而失效
  • E.内部控制的设置和运行需遵循成本效益原则

参考答案ACDE

解析内部控制针对常规业务设置，B错误；A经营环境变可能使内控不适用而失效，C人员串通会破坏内控，D人员疏忽也会让内控作用打折扣，E设置运行要考虑成本效益是客观事实。答案：ACDE
42.
企业在收到客户订单之后，应编制销货单作为处理订货的依据，销货单常用于（　）
  • A.赊销的批准
  • B.发货的审批
  • C.产品的入库
  • D.款项的支付
  • E.坏账的审批

参考答案AB

解析销货单是记录客户所订商品的名称、规格、数量和其他信息的凭证，它用于赊销批准以判断能否赊销，发货审批以确定是否发货。产品入库用入库单，款项支付有付款凭证，坏账审批有专门流程和相关文件。答案选AB。
43.
对应付账款明细账进行审计时，应重点审查的有（　）
  • A.月结单核对相符的账户
  • B.关联单位的账户
  • C.长期挂账未结清的账户
  • D.积欠已久而突然结清的账户
  • E.具有特殊交易的账户

参考答案BCDE

解析月结单核对相符的账户通常风险较低，不是审查重点。而关联单位账户可能存在利益输送等问题；长期挂账未结清账户可能有潜在风险；积欠已久突然结清可能存在异常情况；具有特殊交易的账户也容易有问题，所以这些是审查重点。答案：BCDE
44.
下列各项中，薪酬业务循环使用的文件有（　）
  • A.材料领用单
  • B.客户订货单
  • C.工资扣款通知单
  • D.员工录用和调配单
  • E.产量与工时记录

参考答案CDE

解析薪酬业务循环涉及员工薪酬相关业务。工资扣款通知单与薪酬计算扣除有关；员工录用和调配单用于确定员工岗位等与薪酬核算依据相关；产量与工时记录是计算员工工资的基础。而材料领用单用于材料管理，客户订货单用于销售业务，都与薪酬业务循环无关。答案：CDE
45.
我国国家审计的总目标是监督被审计单位财政财务收支以及有关经济活动的（　）
  • A.真实性
  • B.合法性
  • C.公允性
  • D.效益性
  • E.合理性

参考答案ABD

解析国家审计总目标是监督被审计单位财政财务收支及有关经济活动的真实、合法和效益。真实性指反映的经济活动情况应是实际发生的；合法性要求经济活动遵守法律法规；效益性关注资源利用效率和效果。公允性一般是注册会计师审计针对财务报表的用词；合理性并非国家审计总目标表述。所以答案选ABD。
46.
下列各项中，审计人员判断被审计单位可能虚增本期收入的有（　）
  • A.将本期产成品盘盈在下期确认
  • B.将委托他人代销的商品在发出时确认为销售
  • C.将发往本单位外地仓库的货物确认为销售
  • D.将收到的预收账款直接确认为收入
  • E.将本期的利息收入在下期确认

参考答案BCD

解析B将委托代销商品发出就确认销售、C发往外地仓库货物确认为销售、D预收账款直接确认为收入，都可能使得收入在本期提前确认从而虚增本期收入。A是产成品盘盈处理，与收入无关，E是推迟确认利息收入，会少计本期收入。答案：BCD
47.
下列各项中，属于财务报告舞弊风险信号的有（　）
  • A.毛利率与上年相比略有下降
  • B.季末或年末销售收入大幅度增长
  • C.应收账款回收天数略低于行业平均水平
  • D.资产负债表日后几天内销售退回大幅度增加
  • E.销售收入和盈利能力很高，但经营活动的现金流量较低

参考答案BDE

解析A选项毛利率略有下降不一定是舞弊；C选项应收账款回收天数略低于行业平均水平，不一定有问题。B选项季末或年末大幅增长可能是虚构销售；D选项资产负债表日后销售退回大增可能销售不真实；E选项销售收入和盈利高但经营现金流量低，可能存在收入虚增。答案：BDE

三、综合分析题

共15小题，每小题2分。共30分。

2014年3月，某审计组对乙公司2013年度的财务收支进行了审计。乙公司主要从事钢材产品的加工和贸易业务。有关审计的情况和资料如下：
资料1：为了检查乙公司生产和存货业务循环内部控制的有效性，审计组准备实施如下审计程序：（1）检查生产通知单是否连续编号；（2）检查永续盘存记录是否由财会部门负责；（3）抽查领料凭证是否经由生产部门经理的批准；（4）抽查乙公司若干月份的存货盘点记录。
资料2：经审计组确认，乙公司2013年产成品发运单的最后一个顺序编号是8498。在检查主营业务收入相关账簿与凭证时，审计组发现下列情况：（1）编号为8478的发运单于2013年入账；（2）编号为8513的发运单于2013年入账；（3）编号为8512的发运单于2014年入账；（4）编号为8486的发运单于2014年入账。
资料3：在对产品成本的审查中，审计人员注意到2013年末原材料明细账显示，螺纹钢数量为零，而金额为红字1350万元。
资料4：审计组发现，乙公司仓库中存放着以下类型的存货：（1）第三方寄销的镀锌板；（2）来料加工的电工钢；（3）已办理提货手续并确认销售但尚未装运的高强钢；（4）已验收入库但尚未付款的螺纹钢。
资料5：根据审计人员以往的经验，某些大型贸易企业会通过产品循环销售的手法虚增销售业绩，即在产品实物不转移的情况下，将货物销售给客户后再进行回购，为避免过高税费支出，其出售与回购的价格差异较小。审计组决定将该问题列为审计重点。
要求：根据上述材料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。
48.
“资料1”中，在所列示的审计程序中，合理的有（　）
  • A.检查生产通知单是否连续编号
  • B.检查永续盘存记录是否由财会部门负责
  • C.抽查领料凭证是否经由生产部门经理的批准
  • D.抽查乙公司若干月份的存货盘点记录

参考答案ABCD

解析生产通知单连续编号可保证业务记录完整性；永续盘存记录由财会部门负责利于职责分离；领料凭证经生产部门经理批准可保证领料合规；抽查存货盘点记录能检查存货管理情况。这些程序都有助于检查生产和存货业务循环内部控制有效性。答案：ABCD
49.
“资料2”中，审计人员认为主营业务收入存在错报风险的情况有（　）
  • A.编号为8478的发运单于2013年入账
  • B.编号为8513的发运单于2013年入账
  • C.编号为8512的发运单于2014年入账
  • D.编号为8486的发运单于2014年入账

参考答案BD

解析2013年产成品发运单最后编号是8498，8513、8512编号在其后，8513于2013年入账可能提前确认收入，8486编号在8498前却在2014年入账可能推迟确认收入，存在错报风险。答案：BD
50.
“资料3”中，审计组认为可能的原因是（　）
  • A.领用原材料尚未入账
  • B.购入原材料尚未入账
  • C.原材料未入库即领用
  • D.多结转了原材料成本

参考答案D

解析原材料数量为零但金额为红字，通常是因为成本结转过多导致账面金额出现异常负值。A选项领用未入账会使账面数量和金额都偏大；B选项购入未入账对已为零的数量和红字金额情况无直接关联；C选项未入库即领用一般不会直接造成金额红字。所以选D。答案：D
51.
“资料4”中，审计人员认为存放在乙公司仓库中的下列存货，所有权不属于乙公司的有（　）
  • A.第三方寄销的镀锌板
  • B.来料加工的电工钢
  • C.已办理提货手续并确认销售但尚未装运的高强钢
  • D.已验收入库但尚未付款的螺纹钢

参考答案ABC

解析第三方寄销的镀锌板所有权属第三方；来料加工的电工钢所有权是委托加工方；已办理提货手续并确认销售的高强钢所有权已转移给客户。已验收入库虽未付款，螺纹钢所有权已属乙公司。答案：ABC
52.
“资料5”中，为了查找产品销售业务真实性方面的疑点，审计人员下一步可以采用的审计程序有（　）
  • A.追踪产品发运单审查货物是否发出
  • B.对比筛选既是供应商又是销货客户的单位
  • C.分析比较产品销售与采购价格差异较小的批次
  • D.分析比较产品增值税销项税额与进项税额差异较小的批次

参考答案ABCD

解析ABCD选项均有助于查找产品销售业务真实性疑点。追踪发运单可确认货物是否实际发出；对比筛选既是供应商又是销货客户单位，能发现循环销售可能；分析销售与采购价格差异小的批次、分析增值税销项与进项税额差异小的批次，都与资料5中虚增业绩、出售回购价格差异小等情况相关。答案：ABCD
2014年2月初，某审计组对丙公司2013年度财务收支进行审计。有关货币资金业务审计的情况和资料如下：
资料1：审计实施方案对货币资金业务的具体审计程序及所要实现的审计目标做出安排，部分摘录如下：（1）运用分析程序，检查银行存款期末余额的总体合理性；（2）抽查现金日记账并追查至原始凭证，检查现金收支业务记录的完整性；（3）查验收款凭证、付款凭证是否连续编号，检查收付款业务授权控制的有效性；（4）函证银行存款账户，检查银行存款的真实性。
资料2：审计人员在对货币资金业务内部控制进行调查的过程中了解到：（1）出纳员和会计人员分别保管支票和印章；（2）出纳员登记现金日记账、银行存款日记账和应收账款明细账；（3）会计人员编制银行存款余额调节表；（4）会计人员可以直接办理5万元以下的付款业务。
资料3：审计人员对库存现金进行突击盘点的结果如下：盘点时现金日记账余额为4300元；库存现金盘点数是2700元；除一张2013年11月经销售经理签字批准的金额为3500元的差旅费借据外，无其他未入账凭证；在保险柜中发现一本个人活期存折，2013年10月9日开户，户名为出纳员姓名，开户当天存入现金8000元，经询问是边角料变卖收入。
资料4：审计人员收到举报，称丙公司领导2013年10月初擅自决定将本公司50万元资金通过银行转账借给其亲属开设的公司周转使用，2013年10月底归还，但资金借出与收回业务均未入账核算。
要求：根据上述材料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。
53.
对于“资料2”中反映的内部控制缺陷情况，可能导致丙公司发生的错弊行为有（　）
  • A.应收账款明细账与总账不符
  • B.应收账款明细账少记
  • C.截留现金销售收款
  • D.循环挪用销售货款

参考答案CD

解析出纳员登记应收账款明细账违背职责分离，易出现隐瞒收入等情况；会计人员可直接办理小额付款业务缺乏监督。这些可能导致截留现金销售收款和循环挪用销售货款。答案：CD
54.
“资料1”中，所实施的审计程序不能实现审计目标的是（　）
  • A.运用分析程序，检查银行存款期末余额的总体合理性
  • B.抽查现金日记账并追查至原始凭证，检查现金收支业务记录的完整性
  • C.查验收款凭证、付款凭证是否连续编号，检查收付款业务授权控制的有效性
  • D.函证银行存款账户，检查银行存款的真实性

参考答案BC

55.
“资料2”中，审计人员认为不符合内部控制要求的有（　）
  • A.出纳员和会计人员分别保管支票和印章
  • B.出纳员登记现金日记账、银行存款日记账和应收账款明细账
  • C.会计人员编制银行存款余额调节表
  • D.会计人员可以直接办理5万元以下的付款业务

参考答案BD

解析本题可根据货币资金业务内部控制的相关原则，对各选项逐一分析判断其是否符合内部控制要求。### 选项A出纳员和会计人员分别保管支票和印章，这是一种相互牵制的措施，能有效防止一人同时掌控支票和印章而出现私自挪用资金等情况，符合内部控制要求。### 选项B出纳人员应只负责登记现金日记账和银行存款日记账，不得兼任债权债务相关明细账的登记工作，以实现职责分离。而资料中出纳员登记应收账款明细账，不符合内部控制要求。 ### 选项C会计人员编制银行存款余额调节表，是合理的内部控制安排。通过会计人员编制该表，可以对银行存款的实际余额与企业账面余额进行核对和调节，监督银行存款的收支情况，符合内部控制要求。### 选项D付款业务通常需要经过授权审批，会计人员不能直接办理付款业务，无论金额大小，需要遵循相应的审批流程，该情况不符合内部控制要求。综上，不符合内部控制要求的是选项BD。故答案为BD。
56.
“资料3”中，该公司存在的主要问题有（　）
  • A.库存现金账实不符
  • B.业务发生未及时登记入账
  • C.私存边角料变卖收入
  • D.少计2013年度主营业务收入8000元

参考答案ABC

解析现金日记账余额4300元，库存现金盘点数2700元，账实不符；有3500元差旅费借据未入账，业务未及时登记；保险柜有以出纳员名义开户存边角料变卖收入，属于私存；边角料变卖收入应计其他业务收入而非主营业务收入。答案：ABC
57.
“资料4”中，为核实此问题，获取有效证据，审计人员应实施的程序是（　）
  • A.抽查现金日记账记录，追查至收付款凭证
  • B.抽查收付款凭证，追查至银行存款日记账记录
  • C.将银行对账单与银行存款日记账核对
  • D.将银行存款日记账和总账进行核对

参考答案C

解析资金借出与收回业务未入账核算，银行对账单会有相关收支记录，将银行对账单与银行存款日记账核对能发现未入账业务。答案选C。
2014年3月，某审计组对甲公司2013年度财务收支进行了审计。有关采购与付款循环审计的情况和资料如下：
资料1：甲公司的采购分为两类：A类为重点物资采购，主要通过招标程序确定供应商；B类为一般物资采购，主要利用电子商务平台通过网络采购。
资料2：审计组发现，2013年度甲公司采购环境没有较大变化，并存在以下情况：（1）某投标方频繁中标；（2）合同变更的次数较多；（3）采购人员建议采取及时的付款政策，以避免因拖延付款而支付违约金；（4）与以往年份相比，当期采购成本有较大提高。
资料3：2013年年初，甲公司购入了一台机器设备。审计组发现其入账价值只包括买价，与该机器设备相关的其他费用，如运杂费和安装成本等，计入了当期管理费用。
资料4：2013年8月，甲公司自行建造的一条生产线已达到预定可使用状态，但甲公司一直未编制竣工决算报告。
资料5：审计组在对“累计折旧”账户进行审查时，发现其期末余额较以前年度减少。
要求：根据上述材料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。
58.
针对“资料1”，即使被审计单位利用网络平台进行物资采购，审计人员认为仍应当相互独立的职责有（　）
  • A.提出采购申请与批准采购申请
  • B.批准采购与执行采购
  • C.物资验收与货款支付
  • D.采购合同的签订与审核

参考答案ABCD

解析采购与付款业务中，各关键职责应相互独立以保证业务合规和防范风险。提出与批准、批准与执行、验收与付款、合同签订与审核都应分开。答案：ABCD
59.
针对“资料4”，审计组认为甲公司应采取的措施有（　）
  • A.甲公司对自行建造的工程，应当直接以账目记录为基础确定固定资产的入账价值
  • B.甲公司应为完工的自行建造工程编制竣工决算报告
  • C.甲公司应对自行建造工程完工的工作量是否符合要求进行审查
  • D.甲公司应对自行建造工程价款的计算方法是否符合标准和合同约定进行审查

参考答案BCD

解析为准确核算固定资产价值等，完工的自行建造工程应编制竣工决算报告，同时要审查工作量是否符合要求、价款计算方法是否符合标准和合同约定。不能直接以账目记录确定入账价值。答案：BCD
60.
针对“资料2”，审计人员认为可能存在问题的情况有（　）
  • A.某投标方频繁中标
  • B.合同变更的次数较多
  • C.采购人员建议采取及时的付款政策，以避免因拖延付款而支付违约金
  • D.与以往年份相比，当期采购成本有较大提高

参考答案ABD

解析投标方频繁中标可能存在围标串标等舞弊行为；合同变更次数多或有不合理操作；采购成本大幅提高也可能有异常。而采购人员建议及时付款避免违约金是正常的财务考虑。答案：ABD
61.
“资料3”中，甲公司仅将买价计入设备的入账价值，而将其他相关费用计入当期管理费用的账务处理，对该公司2013年度财务报表产生的影响有（　）
  • A.固定资产原值虚减
  • B.累计折旧虚减
  • C.负债总额虚增
  • D.利润总额虚减

参考答案ABD

解析入账价值应包含买价及相关费用，只计买价会使固定资产原值少计即虚减，A正确；原值虚减会使累计折旧计提基础变小导致累计折旧虚减，B正确；账务处理不影响负债，C错误；相关费用计入管理费用会使费用多计，利润总额虚减，D正确。答案选ABD。
62.
“资料5”中所述“累计折旧”期末余额减少的情况，可能的原因有（　）
  • A.甲公司当期清理、报废了较多的固定资产
  • B.甲公司当期购买了较多的固定资产
  • C.甲公司当期出现了固定资产盘亏
  • D.甲公司期末在建工程余额较大

参考答案AC

解析清理、报废固定资产以及固定资产盘亏都会使固定资产减少从而导致累计折旧减少；购买固定资产会增加固定资产，不影响累计折旧减少；在建工程余额大小和累计折旧期末余额减少无关。答案选AC。