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2019年初级审计师《审计理论与实务》试题（网友回忆版）

初级-审计理论与实务 / 历年真题　共 64 题　更新于 2026-09-28

一、单选选择题

下列每小题的选项中，只有一项是最符合题意的正确答案，多选、错选或不选均不得分。

1.
今年是我国社会主义国家审计监督制度写入宪法（　）
  • A.25周年
  • B.29周年
  • C.30周年
  • D.63周年

参考答案C

解析1982年12月4日，第五届全国人民代表大会第五次会议通过了新修改的《中华人民共和国宪法》，规定我国设立审计机关，实行审计监督制度。截至2022年是40周年，截至2023年是41周年，题目中无正确选项。若按过往年份，1983年正式开展审计工作，2013年是30周年，推测出题人想选的答案是C。
2.
我国审计法规定的审计法律责任是（　）
  • A.国家审计的法律责任
  • B.社会审计的法律责任
  • C.内部审计的法律责任
  • D.国家审计、内部审计和社会审计的法律责任

参考答案A

解析我国审计法主要规范国家审计活动，其规定的审计法律责任是国家审计的法律责任。答案选A。
3.
我国社会审计人员参加审计机关组织实施的审计项目时，应遵循的审计准则是（　）
  • A.国家审计准则
  • B.内部审计准则
  • C.注册会计师审计准则
  • D.国际内部审计准则

参考答案A

解析社会审计人员参加审计机关组织的审计项目，要遵循审计机关适用的准则，即国家审计准则。答案选A。
4.
我国国家审计总目标可以概括为（　）
  • A.真实性、公允性和合法性
  • B.公允性、合法性和完整性
  • C.完整性、合法性和效益性
  • D.真实性、合法性和效益性

参考答案D

解析我国国家审计总目标包含对被审计单位财政财务收支的真实性、合法性审查，同时关注其效益性。所以答案选D。
5.
审计证据的适当性指的是（　）
  • A.充分性和可靠性
  • B.经济性和相关性
  • C.经济性和可靠性
  • D.可靠性和相关性

参考答案D

解析审计证据适当性包括可靠性和相关性。充分性是与适当性并列的审计证据特性，经济性并非审计证据适当性的内容。所以答案选D。
6.
下列关于审计工作底稿的表述中，正确的是（　）
  • A.一个审计事项只能编制一份审计工作底稿
  • B.每一个审计事项均应当编制审计工作底稿
  • C.非重大事项的审计工作底稿不需要复核
  • D.重要事项的审计工作底稿需经被审计单位相关人员签字认可

参考答案B

解析A选项一个审计事项可能编制多份底稿；C选项无论是否重大，审计工作底稿都需复核；D选项重要事项审计工作底稿无需被审计单位相关人员签字认可。而每一个审计事项均应编制审计工作底稿。答案：B
7.
下列审计取证方法中，能对有形资产存在性提供可靠审计证据的是（　）
  • A.询问
  • B.检查
  • C.分析
  • D.重新计算

参考答案B

解析检查有形资产能直接看到资产实物，可对其存在性提供可靠证据。询问得到的是口头信息，可靠性低；分析主要用于发现异常和趋势；重新计算用于验证数据准确性。答案选B。
8.
下列各项中，属于内部控制中控制环境要素的是（　）
  • A.业务授权
  • B.责权配置
  • C.账实核对
  • D.独立检查

参考答案B

解析控制环境是指对企业内部控制的建立和实施具有重要影响的因素的统称，责权配置属于控制环境要素。业务授权是控制活动中的授权控制；账实核对是控制活动中的实物控制；独立检查是控制活动中的独立检查控制。答案选B。
9.
审计报告按照详略程度可以分为（　）
  • A.简式审计报告和详式审计报告
  • B.评估报告和验资报告
  • C.审计组的审计报告和审计机关的审计报告
  • D.标准审计报告和非标准审计报告

参考答案A

解析审计报告按详略程度分是简式和详式。B选项评估报告和验资报告与详略程度无关；C选项是审计主体不同的分类；D选项是审计意见类型的分类。答案选A。
10.
下列各项中，不属于国家审计机关审计处罚措施的是（　）
  • A.没收违法所得
  • B.通报批评
  • C.责令限期缴纳应当上缴的款项
  • D.警告

参考答案C

解析责令限期缴纳应当上缴的款项属于国家审计机关作出的处理措施，而非审计处罚措施，A、B、D是审计处罚措施。答案：C
11.
下列各项中，可能导致不可控审计风险的是（　）
  • A.审计人员的素质
  • B.审计方法的选用
  • C.被审计单位内部控制的健全程度
  • D.审计机构对审计工作的管理

参考答案C

解析不可控审计风险指由审计机关或审计人员不能直接加以控制的不确定因素引发。A、B、D选项审计人员素质、审计方法选用、审计机构管理可由审计方控制，而被审计单位内部控制健全程度审计方无法控制。答案：C
12.
下列各项内部控制措施中，属于销售与收款业务循环中实物控制的是（　）
  • A.由专人负责保管应收票据
  • B.定期编制并向客户寄送对账单
  • C.客户赊销限额经授权批准
  • D.对销售业务定期进行内部检查

参考答案A

解析实物控制主要是对资产的保管、接触等进行限制。A选项由专人负责保管应收票据是对实物（应收票据）的保管，属于实物控制；B选项定期编制并寄送对账单是为了核对应收账款，属于核对；C选项客户赊销限额经授权批准是授权控制；D选项对销售业务定期进行内部检查是监督。所以答案选A。
13.
审查应付款项期末余额的真实性时，与决定抽查样本量无关的因素是（　）
  • A.应付款项的重要性
  • B.被审计单位管理层意愿
  • C.以前年度审计结果
  • D.内部控制有效性

参考答案B

解析决定抽查样本量需考虑被审计事项重要性、内控有效性、以前审计结果等，而不应受被审计单位管理层意愿影响。答案：B
14.
审查财务报表所列示的固定资产是否包含代管或已抵押出让的资产，其主要目的是（　）
  • A.确定固定资产的所有权
  • B.证实固定资产交易事项的合法性
  • C.证实固定资产折旧方法选用的合规性
  • D.证实固定资产减值准备计算的正确性

参考答案A

解析审查是否包含代管或已抵押出让资产，是看资产是否真正属于企业，即确定固定资产所有权。答案：A
15.
下列各项中，能够有效测试存货截止期的是（　）
  • A.计算分析存货周转率
  • B.审查存货发出的计价方法
  • C.检查存货业务不相容职务的分离
  • D.抽查决算日前后的购货发票和验收单

参考答案D

解析要测试存货截止期，关键是看业务是否记录在正确的会计期间。抽查决算日前后的购货发票和验收单，能确定存货的购入时间是否正确记录，以确认截止期是否恰当。而A分析存货周转率是衡量存货运营效率；B审查发出计价方法关注的是存货成本计算；C检查不相容职务分离是关于内部控制。所以答案是D。答案：D
16.
下列关于实收资本审计的表述中，正确的是（　）
  • A.实收资本出现错弊的可能性很小，不必审查
  • B.不涉及货币资金投资就不必审查
  • C.监盘是必不可少的审计程序
  • D.实收资本账户业务量不大，可采用详查法

参考答案D

解析实收资本业务量通常不多，采用详查法能更全面准确审查。A选项实收资本也可能有错弊需审查；B选项非货币资金投资也需审查；C选项监盘不是实收资本审计必不可少程序。答案：D
17.
下列财务报告审计目标中，属于合并财务报表审计所特有的目标是（　）
  • A.报表内容的真实性
  • B.报表编制方法的合规性
  • C.报表编制方法的一贯性
  • D.报表合并范围的正确性

参考答案D

解析合并财务报表审计需关注各子公司等是否纳入正确范围，这是其特有的，而真实性、合规性和一贯性是一般财务报表审计也会涉及的目标。答案：D
18.
内部审计机构有权暂时封存可能被转移、隐匿、篡改、毁弃的会计资料，但应经过的程序是（　）
  • A.内部审计机构负责人批准
  • B.财会部门负责人批准
  • C.单位主要负责人或权力机构批准
  • D.单位所在地审计机关批准

参考答案C

解析内部审计机构若要暂时封存可能被转移等的会计资料，需经单位主要负责人或权力机构批准。答案：C
19.
下列各项中，不属于我国国家审计人员职业道德要求的是（　）
  • A.坚持原则，不屈从于外部压力
  • B.保持客观公正的立场和态度
  • C.保守在执行审计业务中知悉的商业秘密
  • D.按照相关标准收取审计费用

参考答案D

解析国家审计是政府审计，不涉及按相关标准收取审计费用，这是社会审计的特点。而A坚持原则、B客观公正、C保守商业秘密都是国家审计人员职业道德要求。答案：D
20.
通过对库存现金进行监盘取得的证据属于（　）
  • A.实物证据
  • B.视听证据
  • C.鉴定证据
  • D.环境证据

参考答案A

解析监盘库存现金能直接看到现金实物，实物证据是通过实际观察或盘点取得，用以确定实物资产是否存在的证据，所以监盘现金取得的证据是实物证据。答案选A。
21.
审计取证模式演变经历了三个阶段，其先后顺序是（　）
  • A.账目基础审计、制度基础审计、风险基础审计
  • B.账目基础审计、风险基础审计、制度基础审计
  • C.风险基础审计、账目基础审计、制度基础审计
  • D.制度基础审计、风险基础审计、账目基础审计

参考答案A

解析审计取证模式演变是按从最初简单的账目基础审计，发展到关注内部控制的制度基础审计，再到考虑风险因素的风险基础审计的顺序。所以先后顺序是账目基础审计、制度基础审计、风险基础审计。答案选A。
22.
通过对财务报表中某一项目的金额与相关的另一项目的金额相比所得的值进行分析，以获取审计证据的方法是（　）
  • A.回归分析法
  • B.比率分析法
  • C.价值分析法
  • D.趋势分析法

参考答案B

解析本题考查不同审计分析方法的定义。比率分析法是通过对财务报表中某一项目的金额与相关的另一项目的金额相比所得的值进行分析，以获取审计证据的方法。回归分析法是一种统计学方法，用于建立变量之间的回归关系。价值分析法主要关注产品或服务的价值评估等。趋势分析法是通过对连续若干期某一财务报表项目的变动金额及其百分比的计算，分析该项目的增减变动方向和幅度，以获取有关审计证据的一种技术方法。所以答案选B。
23.
下列各项中，属于内部控制中业务授权控制的是（　）
  • A.资产保管与会计记录相分离
  • B.空白支票由专人保管
  • C.定期进行财产清查盘点
  • D.批准赊销限额

参考答案D

解析业务授权控制是对业务活动的授权批准。A是职责分工控制；B是实物控制；C是财产清查控制；D批准赊销限额属于业务授权控制。答案选D。
24.
下列各项中，属于专门的计算机审计方法的是（　）
  • A.检查
  • B.分析
  • C.平行模拟
  • D.观察

参考答案C

解析检查、分析、观察是常规审计方法，平行模拟是利用计算机技术对被审计单位信息系统进行模拟运行以验证其处理的正确性，是专门的计算机审计方法。答案选C。
25.
下列各项中，能够反映审计组为完成单个审计项目而作出的工作安排的是（　）
  • A.审计工作方案
  • B.审计实施方案
  • C.审计项目计划
  • D.审计工作报告

参考答案B

解析审计实施方案是审计组为完成单个审计项目而作出的工作安排。审计工作方案是审计机关为整体工作定的方案；审计项目计划是规划年度审计项目；审计工作报告是向上级报告审计结果。答案选B。
26.
下列销售与收款业务循环所使用的文件中，仅在企业内部使用的是（　）
  • A.销货合同
  • B.发运单
  • C.销货发票
  • D.坏账审批表

参考答案D

解析销货合同是企业与客户签订的；发运单随货物发运给客户；销货发票交给客户用于记账等；而坏账审批表是企业内部审批坏账用的，仅在内部流转。答案选D。
27.
审计人员对应收账款进行函证的主要目的是为了验证应收账款的（　）
  • A.真实性
  • B.完整性
  • C.截止期
  • D.账务处理正确性

参考答案A

解析函证是通过向第三方发函获取信息，能直接证明应收账款是否真实存在。答案选A。
28.
根据生产与存货业务循环内部控制的要求，负责存货永续盘存记录的部门应当是（　）
  • A.验收部门
  • B.生产部门
  • C.财务部门
  • D.采购部门

参考答案C

解析财务部门负责存货的会计核算，包括永续盘存记录，以保证存货数量和价值的准确记录。其他部门主要负责实物相关操作。答案选C。
29.
审计人员发现被审计单位某银行账户的银行对账单余额与银行存款日记账余额不符时，应采取的最有效审计程序是（　）
  • A.抽查支票和汇票有无及时解缴银行
  • B.分析定期存款占银行存款的比例
  • C.抽查大额银行存款支出业务的资金去向
  • D.检查该银行账户的银行存款余额调节表

参考答案D

解析银行对账单余额与银行存款日记账余额不符，可能存在未达账项等情况，银行存款余额调节表可对两者差异进行调节和说明，检查它能有效发现不符原因。答案选D。

二、多项选择题

下列每小题的备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案，多选、少选、错选、不选均不得分。

30.
下列关于审计准则的表述中，正确的有（　）
  • A.审计准则是评价被审计单位的标准
  • B.审计准则是衡量审计质量的尺度
  • C.审计准则是对审计职业责任的最高要求
  • D.审计准则是确定和解脱审计责任的依据
  • E.审计准则是判断审计事项是非优劣的准绳

参考答案BD

解析审计准则是衡量审计质量的尺度、确定和解脱审计责任的依据。A选项评价被审计单位标准是法律法规等；C审计准则是最低要求非最高；E判断审计事项是非优劣准绳也是法律法规等。答案：BD
31.
审计人员收到的函证复函属于（　）
  • A.实物证据
  • B.书面证据
  • C.内部证据
  • D.外部证据
  • E.亲历证据

参考答案BD

解析函证复函是以书面形式存在的，所以是书面证据；它由被审计单位以外的第三方提供，属于外部证据。答案为BD。
32.
下列关于审计取证方法的表述中，正确的有（　）
  • A.观察有形资产能够提供关于资产所有权的可靠证据
  • B.询问本身不足以证实内部控制运行的有效性
  • C.重新计算所获得的证据属于审计人员的亲历证据
  • D.分析方法仅运用于审计实施阶段
  • E.外部调查可分为现场调查和函证

参考答案BCE

解析观察有形资产不能提供资产所有权可靠证据；询问本身证明力弱，不足以证实内控运行有效性；重新计算是审计人员亲自操作得出，属亲历证据；分析方法在审计全过程都可运用；外部调查分现场和函证。答案：BCE
33.
按照我国审计法规定，上级审计机关认为下级审计机关作出的审计决定违反国家有关规定时，可以采取的措施有（　）
  • A.责成下级审计机关予以变更
  • B.责成下级审计机关予以撤销
  • C.直接作出变更决定
  • D.直接作出撤销决定
  • E.提请审计机关的本级人民政府裁决

参考答案ABCD

解析上级审计机关认为下级审计机关作出的审计决定违反规定，可责成其变更或撤销，也能直接变更或撤销。答案选ABCD。
34.
审计人员对被审计单位内部控制调查结果进行描述的方法有（　）
  • A.文字说明法
  • B.标杆法
  • C.调查表法
  • D.评分法
  • E.流程图法

参考答案ACE

解析对被审计单位内部控制调查结果进行描述常用文字说明法、调查表法和流程图法。标杆法是寻找最佳实践，评分法是用于评价等，并非描述内控调查结果的方法。答案选ACE。
35.
下列各项中，属于销售与收款业务循环审计中应予以关注的环节有（　）
  • A.处理请购单
  • B.批准赊销信用
  • C.验收商品和劳务
  • D.开具销售发票
  • E.审批坏账的核销

参考答案BDE

解析销售与收款业务循环涉及销售、收款等环节。A处理请购单和C验收商品和劳务是采购与付款循环环节。B批准赊销信用影响应收账款风险，D开具销售发票是销售业务重要步骤，E审批坏账核销与应收账款后续处理有关，属于销售与收款业务循环审计关注环节。答案：BDE
36.
下列各项中，属于对销售与收款业务循环进行内部控制测试的有（　）
  • A.了解发送货物与开票职责是否相互分离
  • B.选取部分客户寄发询证函
  • C.抽查账龄分析表，检查其是否定期编制
  • D.依据账龄分析表分析确定应收账款的可收回金额
  • E.验证坏账冲销是否经授权人批准

参考答案ACE

解析本题可根据内部控制测试和实质性程序的区别来判断。内部控制测试是对内部控制制度执行情况的测试；实质性程序是为了发现认定层次的重大错报。 A选项：了解发送货物与开票职责是否相互分离，是对销售与收款业务循环中职责分离控制的检查，属于内部控制测试。 B选项：选取部分客户寄发询证函，是为了获取应收账款存在等认定的审计证据，属于实质性程序。 C选项：抽查账龄分析表是否定期编制，是对销售与收款业务循环中账龄分析表编制控制的检查，属于内部控制测试。 D选项：依据账龄分析表分析确定应收账款的可收回金额，是为了确定应收账款的计价和分摊认定，属于实质性程序。 E选项：验证坏账冲销是否经授权人批准，是对销售与收款业务循环中坏账冲销授权控制的检查，属于内部控制测试。答案为ACE。
37.
下列各项中，违反薪酬业务循环内部控制要求的有（　）
  • A.应付职工薪酬总账由出纳员登记
  • B.产量及工时记录与审核相互独立
  • C.内部审计人员定期测试薪酬业务内部控制
  • D.每月末考勤单由员工个人填写后直接交财务部门进行工资结算
  • E.每月末财务部门按员工工作性质将应付工资总额分配计入有关成本费用账户

参考答案AD

解析A 选项，总账应由会计登记，出纳登记应付职工薪酬总账易出现舞弊，违反内控；D 选项，考勤单应经相关部门审核，员工直接交财务结算，缺乏审核监督，违反内控。B、C、E 是符合内控要求的做法。答案：AD
38.
下列各项中，能够有效检查应付职工薪酬总体合理性的有（　）
  • A.分析比较近期各年度职工薪酬变动情况
  • B.对工资结算汇总表中的各项数额重新计算
  • C.核对应付职工薪酬明细账和工资费用分配表
  • D.分析比较当年各月份职工薪酬变动情况
  • E.调查了解薪酬业务内部控制情况

参考答案AD

解析检查应付职工薪酬总体合理性可通过分析相关数据变动情况。A分析近期各年度变动、D分析当年各月份变动，都有助于发现总体是否合理。B是对具体数额重新计算，C是核对账目，主要针对准确性和一致性；E调查内部控制情况与总体合理性检查无直接关联。答案：AD
39.
下列各项中，属于对货币资金业务实质性审查的有（　）
  • A.调查了解企业关于货币资金管理的制度和措施
  • B.抽查付款业务有无经过适当授权和审批
  • C.对库存现金进行监盘
  • D.检查货币资金收付凭证的管理情况
  • E.向开户银行函证银行存款余额

参考答案CE

解析实质性审查是对交易和余额的详细检查。A选项调查制度措施、B选项抽查授权审批、D选项检查凭证管理情况，均是对内部控制的检查。C选项监盘库存现金和E选项函证银行存款余额，是对货币资金实际存在和金额的审查，属于实质性审查。答案：CE
40.
与国家审计和社会审计相比，内部审计的特点有（　）
  • A.内向性
  • B.有偿性
  • C.及时性
  • D.委托性
  • E.公证性

参考答案AC

解析内部审计服务于本单位，具有内向性；能及时发现问题，有及时性。国家审计和社会审计是外部审计，社会审计有偿、受托开展且有一定公证性，内部审计不具备这些特点。答案：AC
41.
下列各项中，属于国家审计报告阶段的工作有（　）
  • A.检查重大违法行为
  • B.签发审计报告
  • C.编制审计工作底稿
  • D.公布审计结果
  • E.编制审计工作方案

参考答案BD

解析审计报告阶段是审计工作的后期环节。检查重大违法行为和编制审计工作底稿是审计实施阶段工作；编制审计工作方案是审计准备阶段工作。签发审计报告和公布审计结果是报告阶段工作。答案选BD。
42.
下列关于内部控制的表述中，正确的有（　）
  • A.风险评估是内部控制的要素之一
  • B.内部控制可能因经营环境的改变而失效
  • C.内部控制测试不能代替实质性审查
  • D.内部控制按照其功能不同可分为预防式控制和察觉式控制
  • E.任何审计项目都必须进行内部控制测试

参考答案ABCD

解析内部控制要素包含风险评估，A正确；内控会因环境变化等失效，B正确；内控测试不能替代实质性审查，C正确；内控按功能分预防式和察觉式控制，D正确；并非所有审计项目都要进行内控测试，E错误。答案：ABCD
43.
下列关于效益审计的表述中，正确的有（　）
  • A.效益审计是指对被审计单位（或项目）资源管理和使用的有效性进行的审计
  • B.效益审计仅是对企业经济效益情况进行的分析
  • C.效益审计是财会部门进行的资金使用绩效评价
  • D.效益审计与统计部门进行的经济活动分析性质相同
  • E.效益审计中常用的分析方法有定量分析和定性分析两类

参考答案AE

解析效益审计针对资源管理和使用有效性，非仅企业经济效益，非财会部门资金绩效评价，也和统计部门经济活动分析性质不同，常用定量和定性分析方法。答案：AE
44.
下列关于审计质量管理的表述中，正确的有（　）
  • A.审计质量管理是审计管理的内容之一
  • B.加强审计质量管理可以提高审计信息的质量
  • C.审计质量管理应贯穿审计全过程
  • D.加强审计质量管理可以降低审计风险
  • E.审计质量管理的对象只包括审计行为

参考答案ABCD

解析审计管理包含审计质量管理，A 对；加强质量能提升审计信息质量，B 对；质量控制需贯穿审计全程，C 对；高质量审计可降低风险，D 对；审计质量管理对象包括审计行为和审计人员，并非只包括审计行为，E 错。答案：ABCD
45.
审计人员审查发现被审计单位当年部分销售货物被退回，销售业务已作账务处理而销售退回业务未作账务处理，不考虑其他因素，被审计单位可能存在的问题有（　）
  • A.虚增营业收入
  • B.虚减营业收入
  • C.虚增营业成本
  • D.虚减营业成本
  • E.少计存货

参考答案ACE

解析销售退回未作账务处理，意味着收入未冲减，会虚增营业收入；成本未转回，会虚增营业成本；同时退回货物未计入存货，会少计存货。答案选ACE。
46.
被审计单位以现金和支票结算方式销售产品时，为审查主营业务收入记账的正确性，可与销售发票存根相核对的账簿有（　）
  • A.主营业务收入明细账
  • B.现金日记账
  • C.银行存款日记账
  • D.应收票据明细账
  • E.应付账款明细账

参考答案ABC

解析销售发票存根是记录销售业务的原始凭证，主营业务收入明细账记录销售业务确认的收入，现金日记账记录现金结算销售的收款情况，银行存款日记账记录支票结算销售的收款情况，它们都与销售业务相关，可与销售发票存根核对。应收票据明细账与应收票据有关，应付账款明细账与采购等业务相关，和销售发票存根无关。答案：ABC
47.
针对被审计单位长期挂账的应付账款，审计人员认为可能存在的原因有（　）
  • A.被审计单位隐匿收入
  • B.被审计单位隐匿成本
  • C.被审计单位偿债能力弱
  • D.债权人已经破产清算
  • E.被审计单位与债权人存在争议

参考答案ACDE

48.
下列各项中，属于审查实收资本业务合法性应关注的内容有（　）
  • A.实收资本明细表是否与总账相符
  • B.注册资本数额是否符合国家有关规定
  • C.各投资者投入资本是否按时全部到位
  • D.有形资产与无形资产投入比例是否符合规定
  • E.投入的非货币资产是否按规定进行资产评估

参考答案BCDE

解析合法性关注的是是否符合相关规定。A选项是账账核对，属于完整性和准确性方面，并非合法性。而B注册资本规定、C出资时间、D资产投入比例、E非货币资产评估都涉及到实收资本业务是否符合法规要求。答案：BCDE
49.
下列行为中，可能被用来调节利润的有（　）
  • A.提前或推迟确认收入
  • B.将费用支出资本化
  • C.随意变动固定资产折旧方法
  • D.随意变动产品销售成本结转方法
  • E.错误披露会计估计变更的原因

参考答案ABCD

解析A提前或推迟确认收入可改变当期利润；B将费用支出资本化会减少当期费用使利润增加；C随意变动固定资产折旧方法会影响折旧额进而影响利润；D随意变动产品销售成本结转方法会影响销售成本从而调节利润。而E错误披露会计估计变更原因主要是信息披露问题，一般不直接调节利润。答案选ABCD。

三、综合分析题

共15小题，每小题2分。共30分。

2012年3月，某审计组对甲公司2011年度财务收支情况进行了审计。有关采购与付款业务循环审计的情况和资料如下：
资料1：审计人员在对采购与付款业务内部控制进行调查的过程中了解到：①各部门根据生产、管理需要填写请购单，由采购部门审核批准后，向供应商统一签发订购单；②采购部门负责采购合同的签订和审批；③采购业务经办人员负责定期核对卖方发票、验收单、订购单等文件；④出纳员将已作废的支票予以注销并单独存放。
资料2：审计人员对采购与付款业务循环内部控制进行了测评。
资料3：审计人员检查应付款项明细表时发现，应付A企业账款期末为借方余额23万元，经进一步询问得知，甲公司于2011年10月预付A企业材料款23万元，但甲公司未能提供采购合同及相关资料。
资料4：审计人员核对供应商提供的卖方对账单时，发现有一批价值20万元的货物，供货方已于12月26日发出并入账，但甲公司会计记录中未反映。
资料5：审计人员在检查付款记录时发现，甲公司于12月20日签出支票一张，用于支付到期的应付账款5万元，财务人员填制了银行付款凭证，借记“应付账款”科目，贷记“银行存款”科目，并登记入账，但该支票在年底前并未发出。
要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确答案。
50.
“资料1”中，违反内部控制要求的有（　）
  • A.①
  • B.②
  • C.③
  • D.④

参考答案ABC

解析①请购单应由使用部门审批，不是采购部门；②采购合同签订和审批应职责分离；③采购业务经办人员不能负责核对相关文件，应职责分离。④出纳员将已作废支票注销并单独存放符合内部控制要求。答案选ABC。
51.
针对“资料2”，审计人员实施的下列审计程序中，属于内部控制测评的有（　）
  • A.查阅关于物资采购、仓库保管、付款等方面的制度文件
  • B.取得或编制应付款项明细表，审查有无长期未付的债务
  • C.抽查部分付款凭单，检查其是否附有请购单、验收单、供应商发票等
  • D.将本期各主要应付款项账户与上年比较，分析其波动的原因

参考答案AC

解析内部控制测评主要是对内部控制制度的健全性和有效性进行检查。A选项查阅制度文件可了解内部控制的健全性；C选项抽查付款凭单检查附件，能验证内部控制的执行情况。B选项取得或编制应付款项明细表审查长期未付债务、D选项将本期各主要应付款项账户与上年比较分析波动原因，属于实质性审查程序。答案：AC
52.
针对“资料3”，为证实甲公司预付货款的真实性，审计人员应采取的审计程序有（　）
  • A.获取甲公司对该笔业务的书面说明
  • B.追踪付款的原始凭证及授权文件
  • C.向A企业发函询证
  • D.审查应付账款总账记录

参考答案ABC

解析获取书面说明可了解业务情况；追踪付款原始凭证及授权文件能核实付款真实性；向A企业发函询证可确认是否存在预付业务。而审查应付账款总账记录无法直接证实预付货款真实性。答案：ABC
53.
针对“资料4”，为核实甲公司是否存在应计未计的应付账款，审计人员应采取的最有效的审计程序是（　）
  • A.检查该批货物的请购单，以确定请购单的签发时间
  • B.检查仓库的验收记录，以确定该批货物的入库时间
  • C.索取供货方发票，以确定发票开出的日期
  • D.检查应付账款明细账，以了解所欠该供应商款项明细情况

参考答案B

解析对于核实是否存在应计未计应付账款，关键在于确定货物是否已到达企业。仓库验收记录能直接表明货物入库时间，若货物已入库但未记录应付账款，就存在应计未计情况。请购单时间与是否应计应付账款无关；发票开出日期不能直接证明货物已到企业；应付账款明细账体现欠款情况，不能确定货物是否入库。所以最有效程序是检查仓库验收记录。答案选B。
54.
针对“资料5”，对于甲公司的账务处理，在不考虑其他因素的情况下，审计人员可以得出的结论为（　）
  • A.账务处理正确
  • B.期末应付账款余额被低估
  • C.期末银行存款余额被低估
  • D.期末应付账款余额被高估

参考答案BC

2012年2月，某审计组对乙公司2011年度财务收支情况进行了审计。有关生产与存货业务审计的情况和资料如下：
资料1：审计人员在对生产与存货业务相关内部控制调查时了解到：计划部门根据经审批的生产计划，签发预先编号的生产通知单，下达生产部门；生产部门根据生产通知单填写领料单，经部门经理批准后，交仓库部门办理领料手续；生产部门生产完工的产品交验收员检验合格后入库；仓库保管人员根据存货出入库情况及时登记台账，并定期对存货进行盘点。
资料2：审计人员决定对存货实施监盘程序。在审计人员的要求下，乙公司成立了存货盘点小组并与审计人员一起研究制定了盘点计划。乙公司共有A、B两个仓库且分别位于两个分厂内，公司总经理建议对A、B两个仓库先后进行盘点，审计人员予以认可。盘点过程中，审计人员始终在现场监督盘点的进行，并随时抽查复核盘点记录；盘点结束后，审计人员将盘点结果与存货明细账进行核对，对发现的差异作出记录，并要求乙公司查找原因。
资料3：审计人员在核对盘点结果与存货明细账时发现，C材料盘盈1000公斤，D材料盘盈1200公斤。乙公司称，盘盈的C材料为受K公司委托代为存放的存货，盘盈的D材料为乙公司外购材料，因尚未收到发票，无法准确确定采购价格，故未登记相关明细账。
资料4：审计人员对产品成本进行审计时，发现乙公司将以下事项计入了生产成本：①给希望小学捐款50万元；②公司管理人员工资20万元；③业务招待费支出10万元。
要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确答案。
55.
“资料2”关于存货监盘的做法中，正确的有（　）
  • A.审计人员参与制订盘点计划
  • B.对A、B两个仓库先后进行盘点
  • C.审计人员抽查复核盘点记录
  • D.将盘点结果与存货明细账核对

参考答案ACD

56.
针对“资料3”中盘盈的1200公斤D材料，审计人员正确的做法有（　）
  • A.审查与D材料采购相关的证明文件
  • B.对D材料重新进行盘点
  • C.经核实乙公司提供原因属实，要求调减D材料盘点记录
  • D.经核实乙公司提供原因属实，要求对D材料暂估入账

参考答案AD

解析对于盘盈的D材料，需审查其采购相关证明文件来确认其真实性；因未收到发票未入账导致盘盈，经核实情况属实应暂估入账。重新盘点没必要，调减盘点记录错误。答案：AD
57.
“资料1”中，违反内部控制要求的是（　）
  • A.生产通知单预先编号
  • B.领料单由生产部门经理负责审批
  • C.产成品经验收员验收合格后入库
  • D.仓库保管人员负责定期盘点存货

参考答案D

解析仓库保管人员负责存货保管，若再负责定期盘点存货，不相容职责未分离，易出现舞弊。而生产通知单预先编号、领料单由生产部门经理审批、产成品经验收员验收合格后入库都符合内控要求。答案：D
58.
针对“资料3”中盘盈的1000公斤C材料，审计人员应进一步采取的措施是（　）
  • A.向K公司函证核实
  • B.直接调整盘点结果，使其与明细账一致
  • C.直接调整C材料明细账余额，使其与盘点结果一致
  • D.对盘盈原因直接予以认可

参考答案A

解析盘盈的C材料是受托代存，向K公司函证可核实其真实性。B、C不能随意调整无依据；不能直接认可盘盈原因，要核实。答案：A
59.
针对“资料4”，审计人员认为对生产成的影响是（　）
  • A.多计80万元
  • B.多计70万元
  • C.多计60万元
  • D.多计30万元

参考答案A

解析给希望小学捐款、公司管理人员工资、业务招待费都不应计入生产成本。这三项费用相加为50 + 20 + 10 = 80万元，所以是多计80万元。答案选A。
2012年2月，某审计组对丙公司2011年度财务收支情况进行了审计。有关货币资金业务审计的情况和资料如下：
资料1：审计人员在对货币资金业务内部控制进行调查的过程中了解到：①出纳员负责办理货币资金收支业务、签发支票，以及登记现金、银行存款日记账和总账；②会计人员负责编制银行存款余额调节表；③印章由会计人员保管。
资料2：审计人员在2月10日营业终了时，对丙公司库存现金进行了监盘。
资料3：通过现金监盘，审计人员在保险柜中发现有丙公司职工张某的借条一张，金额2000元。该借条未经领导批准，也未说明用途。
资料4：审计人员对丙公司银行存款采取了如下审计程序：核对银行存款日记账和总账余额是否相符，索取对账单，审查银行存款余额调节表，向银行函证银行存款余额，以及审核银行存款日记账记录和相关原始凭证。
资料5：2011年12月31日，丙公司银行存款日记账余额为350万元，银行对账单余额为425万元。审计人员复核了丙公司提供的银行存款余额调节表，并发现了如下情况：①2011年12月30日，银行代扣代缴通讯费5万元，丙公司2012年1月4日收到银行付款通知并入账；②2011年12月31日，丙公司开出转账支票80万元支付货款并入账，银行2012年1月5日支付该款项。
要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。
60.
“资料2”中，审计人员要求丙公司必须参加盘点的人员有（　）
  • A.出纳员
  • B.生产部门经理
  • C.公司法定代表人
  • D.会计主管人员

参考答案AD

解析库存现金监盘时，出纳员和会计主管人员必须参加。答案选AD。
61.
针对“资料4”，下列关于审计人员对银行存款进行函证的说法中，正确的有（　）
  • A.函证的主要目的是验证丙公司银行存款期末余额的真实性
  • B.函证的对象包括丙公司2011年存过款的所有银行
  • C.函证的对象限于丙公司账户上有期末存款余额的开户银行
  • D.如果审计人员直接从某银行获得银行对账单，就不需要向该银行进行函证

参考答案AB

解析函证银行存款主要是为验证期末余额真实性，应向存过款的所有银行函证，而非仅账户有期末存款余额的开户银行，即便直接获得银行对账单仍需函证以确认。答案：AB
62.
“资料5”中，不考虑其他因素，2011年12月31日银行存款余额调节表中调节后的存款余额应为（　）
  • A.505万元
  • B.420万元
  • C.355万元
  • D.345万元

参考答案D

解析银行对账单余额425万元，减去企业已付银行未付80万元，调节后为345万元；企业银行存款日记账余额350万元，减去银行已付企业未付5万元，调节后也是345万元。答案选D。
63.
“资料1”中，审计人员应对丙公司货币资金内部控制提出的改进建议是（　）
  • A.现金和银行存款日记账的登记应当相互独立
  • B.银行存款余额调节表应由出纳员编制
  • C.现金、银行存款总账应由会计人员登记
  • D.印章应由出纳员保管

参考答案C

解析出纳员不能登记总账，总账应由会计人员登记，A选项现金和银行存款日记账可由出纳登记；银行存款余额调节表应由会计编制；印章不能由出纳保管。答案选C。
64.
“资料3”中，审计人员对发现的职工张某的借条，应采取的措施是（　）
  • A.要求丙公司及时入账
  • B.要求张某立即归还所借现金
  • C.要求丙公司在资产负债表相关附注中列示
  • D.在“库存现金盘点表”中注明借条抵库，并进一步调查取证后再作判断

参考答案D

解析发现借条未经批准且用途不明，不能直接要求入账、归还或列示，应先在盘点表注明借条抵库并进一步调查。答案：D