2026年税务师《税法一》模拟试卷二

税法一 / 模拟试卷　共 80 题　更新于 2026-09-28

一、单项选择题

共40题，每题1.5分。每题的备选项中，只有1个最符合题意。

税收法律关系的客体是（　）。

A.纳税人
B.征收机关
C.税目
D.税收利益

参考答案D

解析税收法律关系的客体，是指税收法律关系主体的权利义务所指向的对象，一般认为，税收法律关系的客体就是税收利益，包括物和行为两大类。

以下关于税法的概念和特点的表述中，正确的是（　）。

A.从立法过程看，税法属于习惯法
B.从法律性质看，税法属于义务性法规
C.从内容看，税法具有单一性
D.从调整对象看，税法调整的是税收分配关系

参考答案B

解析选项A：从立法过程来看，税法属于制定法。选项C：从内容看，税法具有综合性。选项D：从调整对象看，税法调整的是税收分配中形成的权利义务关系，而不是税收分配关系。

以下不符合税收合作信赖主义原则的表述是（　）。

A.税收合作信赖主义原则在很大程度上汲取了民法“诚实信用”原则的合理思想
B.没有充足的依据，税务机关不能对纳税人是否依法纳税有所怀疑
C.税务机关的合作信赖表示可以是正式的，也可以是私下的
D.税收合作信赖主义原则与税收法律主义原则存在一定的冲突

参考答案C

解析税务机关的合作信赖表示应该是正式的，纳税人不能根据税务人员个人私下作出的表示，而认为是税务机关的决定。选项C不符合税收合作信赖主义原则。

下列增值税一般纳税人支付的运费中，不允许抵扣进项税额的是（　）。

A.食品企业收购农民自产的农产品支付的运输费用
B.企业出口来料加工的货物所支付的出口海运费用
C.制造企业外购用于生产捐赠产品的材料所支付的运输费用
D.生产企业向小规模纳税人购买货物所支付的运输费用

参考答案B

解析来料加工出口货物享受增值税免税不退税政策，其支付的运输费用不能抵扣进项税额。

某洗衣坊（增值税小规模纳税人，选择按月缴纳增值税）2022年1月取得洗衣收入143300元（含税，下同）；当月转让一台使用过3年的洗衣机，取得收入2500元；出租一间办公室取得租金收入8400元，该洗衣坊当月应纳增值税（　）元。

A.1843.56
B.1867.36
C.1526.72
D.4622.33

参考答案A

解析2022年1月，小规模纳税人按3%征收率计税的项目减按1%的征收率计征增值税。该洗衣坊当月应纳增值税=（143300+2500）÷（1+1%）×1％+8400÷（1+5％）×5％=1443.56+400=1843.56（元）。

某生产活动板房企业为增值税一般纳税人，2022年3月销售自产的活动板房并同时负责安装，合同规定活动板房金额20万元（不含增值税，下同），安装费2万元，上述业务采用一般计税方法，则该企业上述业务增值税销项税额为（　）万元。

A.2.78
B.2.86
C.2.66
D.1.98

参考答案A

解析纳税人销售活动板房、机器设备、钢结构件等自产货物的同时提供建筑、安装服务，不属于混合销售，应分别核算货物和建筑服务的销售额，分别适用不同的税率或者征收率。该企业此项业务销项税额=20×13%+2×9%=2.78（万元）。

下列增值税应税服务项目中，应按照“租赁服务”计征增值税的是（　）。

A.飞机干租
B.融资性售后回租
C.船舶期租
D.宾馆的住宿服务

参考答案A

解析选项B：融资性售后回租业务按照“贷款服务”缴纳增值税；选项C：水路运输的程租、期租业务，属于水路运输服务；选项D：属于生活服务——餐饮住宿服务。

纳税人受托对垃圾、污泥、污水、废气等废弃物进行专业化处理，以下表述正确的是（　）。

A.专业化处理后未产生货物的，收取的处理费用免增值税
B.专业化处理后未产生货物的，收取的处理费用适用6%的增值税税率
C.专业化处理后产生货物，且货物归属委托方的，受托方收取的费用免增值税
D.专业化处理后产生货物，且货物归属受托方的，受托方收取的处理费用适用货物的增值税税率

参考答案B

解析选项AB，专业化处理后未产生货物的，收取的处理费用属于“现代服务”中的“专业技术服务”适用6%的增值税税率。选项C，专业化处理后产生货物，且货物归属委托方的，受托方属于提供“加工劳务”，其收取的处理费用适用13%的增值税税率。选项D，专业化处理后产生货物，且货物归属受托方的，受托方属于提供“专业技术服务”，其收取的处理费用适用6%的增值税税率；受托方将产生的货物用于销售时，适用货物的增值税税率。

列明的某边销茶生产企业是增值税一般纳税人，2021年12月向茶农收购茶青（茶叶鲜叶），支付收购款20万元，全部领用于生产边销茶和花茶，当月购买制茶机械，取得增值税专用发票，价款30万元，增值税3.9万元。当月销售边销茶销售额25万元（不含增值税，下同），销售精制花茶销售额45万元，当月该企业应纳增值税为（　）万元。

A.0
B.0.66
C.2.06
D.2.19

参考答案B

解析对符合规定的边销茶生产企业销售自产的边销茶及经销企业销售的边销茶免征增值税。用于免税项目对应的茶青不得抵扣进项税额，但机器设备可全额抵扣进项税额。该企业可抵扣进项税额=20×（9%+1%）×45/（25+45）+3.9=5.19（万元）；应纳增值税=45×13%-5.19=0.66（万元）。

10.

按照“营改增”政策规定，将机动车车身广告位出租给其他单位用于发布广告的，适用的增值税征税项目是（　）。

A.商务辅助服务
B.生活服务
C.经营租赁服务
D.文化体育服务

参考答案C

解析将建筑物、构筑物等不动产或者飞机、车辆等有形动产的广告位出租给其他单位或者个人用于发布广告，按照经营租赁服务缴纳增值税。

11.

机构所在地在A市的甲企业是增值税一般纳税人，2022年3月在A市取得含税咨询收入250000元，发生可抵扣的进项税额8000元，将位于B市的一处办公用房（2016年5月1日以后取得）出租，收取含税月租金40000元，则甲企业3月在A市缴纳增值税（　）元。

A.8352.78
B.9033.82
C.8470.18
D.6150.94

参考答案A

解析甲企业应在B市预缴出租办公用房的增值税税款=40000÷（1+9%）×3%=1100.92（元）；甲企业在A市缴纳增值税=250000÷（1+6%）×6%-8000+40000÷（1+9%）×9%-1100.92=8352.78（元）。

12.

某口罩生产企业是增值税一般纳税人，2021年3月销售口罩，取得不含增值税销售额100万元，将一批市场不含税价10万元的口罩直接捐赠给养老院，将一批市场不含税价5万元的口罩换取一台包装设备。则该企业增值税销项税额（　）万元。

A.10.39
B.13
C.13.65
D.14.95

参考答案D

解析对外捐赠、换取包装设备的口罩需要计算增值税销项税。该企业增值税销项税=（100+10+5）×13%=14.95（万元）。

13.

使（领）馆馆员个人购买货物和服务，除车辆和房租外，每人每年申报退税销售金额（含税价格）不超过一定限度，该限度是（　）。

A.3万美元
B.8万元人民币
C.15万元人民币
D.18万元人民币

参考答案D

解析使（领）馆馆员个人购买货物和服务，除车辆和房租外，每人每年申报退税销售金额（含税价格）不超过18万元人民币。每人每年申报退税销售金额（含税价格）超过18万元人民币的部分，不适用增值税退税政策。

14.

李女士在2022年1月首次通过跨境电商平台购买名牌香水1瓶（30毫升），电商平台对该香水海外代购报价500元，该价格是海外代购商品的海关口径实际交易价格，假定进口高档化妆品关税税率3%，消费税税率15%，则电商平台应代收代缴李女士消费税（　）元。

A.61.76
B.63.62
C.78.94
D.90.88

参考答案A

解析电商平台应代收代缴李女士消费税=500/（1-15%）×15%×70%=61.76（元）。

15.

下列产品中，属于消费税征税范围的是（　）。

A.宝石坯
B.香皂
C.变压器油
D.高尔夫车

参考答案A

解析选项A：宝石坯属于消费税征税范围；选项B：香皂不属于高档化妆品的征税范围；选项C：变压器油、导热类油等绝缘油类产品不属于润滑油，不征收消费税；选项D：电动汽车以及沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫车等均不属于消费税征税范围，不征消费税。

16.

根据现行消费税的规定，下列说法正确的是（　）。

A.纳税人将自产的应税消费品用于换取生产资料，按同类消费品的平均价格计算应纳消费税
B.纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应按移送门市部数量征收消费税
C.纳税人销售应税消费品同时收取的包装物租金缴纳增值税，不缴纳消费税
D.某化妆品厂将自产高档香水精移送生产洗发水，移送环节需缴纳消费税但不需缴纳增值税

参考答案D

解析选项A：纳税人将自产的应税消费品用于换取生产资料，按同类消费品的最高销售价格计算应纳消费税；选项B：纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应按门市部对外销售额、销售数量征收消费税；选项C：纳税人销售应税消费品同时收取的包装物租金缴纳增值税，也缴纳消费税。

17.

根据消费税相关规定，下列关于消费税纳税义务发生时间表述正确的是（　）。

A.分期收款结算方式下，消费税纳税义务发生时间为实际收款日期
B.赊销方式下，消费税纳税义务发生时间为收到货款当天
C.预收货款结算方式下，消费税纳税义务发生时间为收到货款当天
D.自产自用应税消费品的，消费税纳税义务发生时间为移送使用的当天

参考答案D

解析选项AB：应为书面合同约定的收款日期的当天，书面合同没有约定收款日期或无书面合同的，为发出应税消费品的当天；选项C：纳税人采取预收货款结算方式的，其纳税义务发生时间为发出应税消费品的当天。

18.

以下关于白酒的消费税最低计税价格的规定，不正确的是（　）。

A.白酒生产企业销售给销售单位的白酒，其消费税计税价格为销售单位对外销售价格（不含增值税）70%以下的，税务机关应核定消费税最低计税价格
B.白酒消费税最低计税价格由白酒生产企业自行申报，税务机关核定
C.已核定最低计税价格的白酒，销售单位对外销售价格持续上涨或下降时间达到2个月以上、累计上涨或下降幅度在30%（含）以上，税务机关重新核定最低计税价格
D.白酒生产企业未按照规定上报销售单位销售价格的，主管税务局应按照销售单位的销售价格征收消费税

参考答案C

解析已核定最低计税价格的白酒，销售单位对外销售价格持续上涨或下降时间达到3个月以上、累计上涨或下降幅度在20%（含）以上，税务机关重新核定最低计税价格。

19.

以下关于消费税的说法，不正确的是（　）。

A.果啤属于啤酒，应征消费税
B.未经打磨、倒角的木制一次性筷子，不征收消费税
C.合成宝石按规定应征收消费税
D.车身长度大于7米（含），并且座位在10～23座（含）以下的商用客车，不征收消费税

参考答案B

解析未经打磨、倒角的木制一次性筷子，应征收消费税。

20.

下列关于消费税的纳税地点，说法不正确的是（　）。

A.自产自用的应税消费品，除另有规定外，应向纳税人核算地主管税务机关申报纳税
B.进口的应税消费品，由进口人或由其代理人向报关地海关申报纳税
C.纳税人委托个人加工的应税消费品，由委托方向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税
D.纳税人委托加工的应税消费品，除受托方为个人外，由受托方向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税

参考答案A

解析纳税人自产自用的应税消费品，除另有规定外，应向纳税人机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税。

21.

境内位于某市的A企业向境外B企业购买一项商标权，合同规定总金额折合人民币200万元，则A企业向境外付款时，下列扣缴税款符合规定的是（　）。

A.扣缴B企业增值税0万元、城建税0万元
B.扣缴B企业增值税11.32万元、城建税0.79万元
C.扣缴B企业增值税11.32万元、城建税0万元
D.扣缴B企业增值税0万元、城建税0.79万元

参考答案C

解析扣缴增值税=200/（1+6%）×6%=11.32（万元）；对进口货物或者境外单位和个人向境内销售劳务、服务、无形资产缴纳的增值税、消费税税额，不征收城市维护建设税。

22.

位于某县的甲地板厂为外商投资企业（增值税一般纳税人），2022年5月份购进一批木材，取得的增值税专用发票注明不含税价款800000元，当月委托位于邻省某市的乙工厂加工成实木地板，支付不含税加工费150000元。乙工厂2022年5月份交付50%的实木地板，2022年6月份完工交付剩余部分。已知乙工厂无同类实木地板销售价格，实木地板消费税税率为5%，乙工厂在2022年5月应代收代缴城市维护建设税（　）元。

A.1250
B.1750
C.2500
D.3500

参考答案B

解析本题将消费税的纳税义务发生时间、税额计算与城建税的税率应用、税额计算结合在一起考查。乙工厂在2022年5月应代收代缴城建税=（150000+800000）/（1-5%）×5%×50%×7%=1750（元）。

23.

以下符合烟叶税规定的是（　）。

A.在中华人民共和国境内销售烟叶的单位和个人为烟叶税的纳税人
B.在中华人民共和国境内收购烟叶的单位和个人为烟叶税的纳税人
C.烟叶税实行比例税率，税率为20%
D.烟叶税的纳税义务发生时间为纳税人收购烟叶的次日

参考答案C

解析选项AB：在中华人民共和国境内收购烟叶的单位为烟叶税的纳税人。选项D：烟叶税的纳税义务发生时间为纳税人收购烟叶的当日。

24.

纳税人开采以下资源，资源税法直接规定免征资源税的是（　）。

A.煤炭开采企业因安全生产需要抽采的煤成（层）气
B.纳税人开采尾矿
C.纳税人开采共伴生矿
D.纳税人出口铁矿石

参考答案A

解析选项BC：省、自治区、直辖市可以决定免征或者减征资源税：选项D：为应征税矿产品，资源税“出口不退、不免”。

25.

以下关于资源税法的表述不正确的是（　）。

A.以正列举的方式统一规范了税目
B.对于无法区分原生岩石矿种的粒级成型砂石颗粒，按照砂石税目征收资源税
C.对取用地表水或者地下水的单位和个人试点征收水资源税
D.非金属矿产以原矿为征税对象

参考答案D

解析非金属矿产的征税对象是原矿或者选矿。

26.

根据资源税法的规定，以下减征40%资源税的是（　）。

A.从低丰度油气田开采的原油
B.高含硫天然气
C.高凝油
D.从衰竭期矿山开采的矿产品

参考答案C

解析从低丰度油气田开采的原油、天然气，减征20%资源税；高含硫天然气、三次采油和从深水油气田开采的原油、天然气，减征30%资源税；稠油、高凝油，减征40%资源税；从衰竭期矿山开采的矿产品，减征30%资源税。

27.

根据资源税法的规定，以下矿产资源以原矿为征税对象的是（　）。

A.原油
B.宝石
C.金、银
D.铝土矿

参考答案A

解析根据资源税法规定，选项BCD以原矿或选矿为征税对象；选项A以原矿为征税对象。

28.

某企业2021年5月从汽车4S店（增值税一般纳税人）购进一辆轿车自用，机动车销售统一发票上注明不含增值税车价款180000元，另外由4S店对该车进行装饰，装饰费开具增值税普通发票，不含税金额5000元。该企业应纳车辆购置税（　）元。

A.17500
B.18000
C.18500
D.19000

参考答案B

解析应纳车辆购置税=180000×10%=18000（元）。

29.

关于车辆购置税，下列说法正确的是（　）。

A.购置已税二手车需要缴纳车辆购置税
B.纳税人购买应税车辆，自购买之日起10日内申报纳税
C.已缴纳车辆购置税的车辆，发生车辆退回生产企业的，全额申请退税
D.纳税人进口自用应税车辆，以组成计税价格为计税依据计算纳税

参考答案D

解析选项A：由于车辆购置税采用一次课征制，购置已经缴纳过车辆购置税的二手车自用不再缴纳车辆购置税。选项B：纳税人购买自用的应税车辆，自购买之日起60日内申报纳税。选项C：纳税人将已征车辆购置税的车辆退回车辆生产企业或者销售企业的，可以向主管税务机关申请退还车辆购置税。退税额以已缴税款为基准，自缴纳税款之日至申请退税之日，每满一年扣减百分之十。

30.

下列人员中，属于车辆购置税纳税义务人的是（　）。

A.应税车辆的制造者
B.应税车辆的销售者
C.应税车辆的出口者
D.应税车辆的受赠者

参考答案D

解析车辆购置税的纳税人是指在我国境内购置应税车辆的单位和个人。其中购置是指购买自用行为、进口自用行为、受赠自用行为、自产自用行为、获奖自用行为或者其他方式取得并自用的行为。

31.

下列房地产交易行为中，应当计算缴纳土地增值税的是（　）。

A.经税务机关核实的县城居民之间互换自有居住用房屋
B.非营利的慈善组织将合作建造的房屋转让
C.房地产公司出租高档住宅
D.房地产开发企业代客户进行房地产开发，开发完成后向客户收取代建收入

参考答案B

解析土地增值税的计税关键是产权的转移，选项B发生了房屋、土地权属的转移，选项CD没有，因此选项B要计算缴纳土地增值税。选项A：个人互换自有住房，经当地税务机关核实，免征土地增值税。

32.

位于县城的某商贸公司（增值税一般纳税人）2021年4月销售一栋旧办公楼，取得含增值税收入1000万元，缴纳印花税0.5万元。因无法取得评估价格，公司提供了购房发票，该办公楼购于2016年1月，购价为600万元，缴纳契税18万元（能提供契税完税凭证）。已知该公司选择简易计税办法计算增值税，则该公司销售办公楼计算土地增值税时，可扣除项目金额的合计数为（　）万元。（计算土地增值税时允许在与转让房地产有关的税金中扣除地方教育附加）

A.699.6
B.740.1
C.770.40
D.783.7

参考答案C

解析可扣除项目金额的合计数=600×（1+5%×5）+18+0.5+（1000-600）÷（1+5％）×5%×（5%+3%+2%）=770.40（万元）。

33.

为了规范核定工作，各省级税务机关要结合本地实际，区分不同房地产类型制定核定征收率，土地增值税核定征收率原则上不得低于一定比率，这一比率是（　）。

A.1%
B.3%
C.5%
D.10%

参考答案C

解析为了规范核定工作，土地增值税核定征收率原则上不得低于5%，各省级税务机关要结合本地实际，区分不同房地产类型制定核定征收率。

34.

下列情形中，纳税人应当进行土地增值税清算的是（　）。

A.直接转让土地使用权的
B.取得销售（预售）许可证满1年仍未销售完毕的
C.转让未竣工决算房地产开发项目50%股权的
D.房地产开发项目尚未竣工但已销售面积为50%的

参考答案A

解析符合下列情形之一的，纳税人应进行土地增值税的清算：（1）房地产开发项目全部竣工、完成销售的；（2）整体转让未竣工决算房地产开发项目的；（3）直接转让土地使用权的。

35.

以下关于关税减免的表述中，不正确的是（　）。

A.外国政府无偿赠送的物资免征关税
B.有商业价值的货样免征关税
C.关税税额在人民币50元以下的一票货物免征关税
D.海关放行前损失的货物免征关税

参考答案B

解析选项B：无商业价值的广告品和货样，免征关税。

36.

某科技公司2019年5月7日经批准进口一套特定免税设备用于研发项目，2021年10月27日经海关批准，该公司将设备出售，取得销售收入240万元，该设备进口时经海关审定的完税价格为320万元，已提折旧60万元。2021年10月该公司应补缴关税（　）万元。（关税税率为10%，海关规定的监管年限为3年）

A.5.33
B.16.53
C.4.00
D.26.00

参考答案A

解析该公司已进口使用该设备的时间为30个月，其中不足1个月但超过15日的，按照1个月计算，不超过15日的，不予计算。由于监管年限为3年（36个月），则该公司应补缴关税=320×（1-30/36）×10%=5.33（万元）。

37.

2021年4月，甲企业进口一批货物，海关审定货价折合人民币2000万元，支付到达我国境内输入地点起卸前的运费折合人民币30万元，境内运费5万元，境外技术培训费用4万元，该批货物进口关税税率为10%，保险费无法确定，甲企业进口该批货物应缴纳关税（　）万元。

A.200
B.203
C.203.61
D.204.01

参考答案C

解析按照法规规定：如果进口货物的保险费无法确定或未实际发生，海关应该按照“货价加运费”两者总额的3%o计算保险费。甲企业进口该批货物应缴纳关税=（2000+30）×（1+3%o）×10%=203.61（万元）。

38.

以下应计算缴纳环境保护税的是（　）。

A.工业企业排放一氧化碳
B.工业企业排放二氧化碳
C.建筑噪声
D.汽车排放尾气

参考答案A

解析二氧化碳不属于环保税的征税范围；《环境保护税税目税额表》所列的噪声仅包括工业噪声，不含建筑噪声；汽车排放尾气暂免征收环保税。

39.

某企业是环保税的纳税人，该企业有一个污水排放口，2021年5月排放总铅500千克，污染当量值0.025千克，假定其所在省公布的环保税税率为每污染当量4.2元，则该纳税人应纳的环保税为（　）元。

A.35200
B.65000
C.84000
D.100800

参考答案C

解析污染当量数=污染物排放量/污染当量值=500/0.025=20000应纳环保税=污染当量数×具体适用税额=20000×4.2=84000（元）。

40.

下列情形应缴纳环境保护税的是（　）。

A.家庭养鸡10只排放应税污染物
B.存栏500头奶牛的养牛场排放应税污染物
C.飞机飞行排放应税污染物
D.企业直接向依法成立的垃圾处理中心运送应税污染物

参考答案B

解析选项A：农业生产（不包括规模化养殖）排放应税污染物的暂免征收环保税。选项C：机动车、铁路机车、非道路移动机械、船舶和航空器等流动污染源排放应税污染物的暂免征收环保税。选项D：不属于直接向环境排放应税污染物，不需要缴纳环保税。

二、多项选择题

共20题，每题2分。每题的备选项中，有2个或2个以上最符合题意，至少有1个错项。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0.5分。

41.

课税对象构成了税收实体法诸要素中的基础性要素，主要因为（　）。

A.课税对象反映具体的征税范围，代表征税的广度
B.课税对象体现着各种税的征税范围
C.课税对象规定着计算各种应征税款的依据
D.其他要素的内容一般都是以课税对象为基础确定的
E.课税对象是一种税区别于另一种税的最主要标志

参考答案BDE

解析课税对象是构成税收实体法诸要素中的基础性要素，是因为：课税对象是一种税区别于另一种税的最主要标志；课税对象体现着各种税的征税范围；其他要素的内容一般都是以课税对象为基础确定的。

42.

以下关于税率的说法正确的有（　）。

A.比例税率的基本特点是税率不随课税对象数额的变动而变动
B.比例税率计算简便但有悖于税收公平原则
C.超倍累进税率在不同情况下实际可成为超额累进税率或超率累进税率
D.全额累进税率有利于鼓励纳税人增加收入
E.定额税率不受课税对象价值量变化的影响，其税负可呈现累退性

参考答案ABCE

解析全额累进税率在各级征税对象数额的分界处税负相差悬殊，不利于鼓励纳税人增加收入，D选项错误。

43.

以下符合海南自由贸易港试行启运港退税政策规定的有（　）。

A.启运港必须是海南省海口港区
B.启运港可以是天津市天津港
C.经停港可以是营口市营口港
D.离境港为海南省洋浦港区
E.危险品不适用启运港退税政策

参考答案BCDE

解析按照《关于海南自由贸易港试行启运港退税政策的通知》，启运港为营口市营口港、大连市大连港、锦州市锦州港、秦皇岛市秦皇岛港、天津市天津港、烟台市烟台港、青岛市青岛港、日照市日照港、苏州市太仓港、连云港市连云港港、南通市南通港、泉州市泉州港、广州市南沙港、湛江市湛江港、钦州市钦州港。离境港为海南省洋浦港区。上述启运港均可作为经停港。危险品不适用启运港退税政策。

44.

动物诊疗机构销售、提供的下列货物、服务中，免征增值税的有（　）。

A.动物疾病预防、诊断、治疗服务
B.动物绝育手术
C.销售动物食品和用品
D.动物清洁、美容服务
E.动物代理看护服务

参考答案AB

解析动物诊疗机构提供的动物疾病预防、诊断、治疗和动物绝育手术等动物诊疗服务，属于相关免税规定所称“家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治”。动物诊疗机构销售动物食品和用品，提供动物清洁、美容、代理看护等服务，应按照现行规定缴纳增值税。

45.

下列进项税额不得抵扣的有（　）。

A.捐赠给目标脱贫地区农机的进项税额
B.因管理不善被盗原材料的进项税额
C.销售按简易办法征税货物对应的进项税额
D.外购货物用于集体福利的进项税额
E.用于希望小学公益捐赠货物的进项税额

参考答案ABCD

解析选项ABCD都不能抵扣进项税，因为选项A是用于免税项目不能抵扣进项税，选项BCD是明确规定不得抵扣进项税的项目。这些项目不可能有销项税相对应，增值税计算的一个技巧就在于不能抵扣没有销项税对应的进项税。选项E：用于公益捐赠的货物（用于目标脱贫地区的扶贫捐赠除外），需要视同销售计算销项税，也可以抵扣进项税。

46.

下列关于增值税纳税义务发生时间的表述中，正确的有（　）。

A.以预收款方式销售货物的，为收到预收款的当天
B.委托他人代销货物的，为货物发出的当天
C.采用赊销方式销售货物的，一般为合同约定的收款日期的当天
D.销售应税劳务的，为提供劳务同时收到销售款或取得索取销售款凭据的当天
E.纳税人发生视同销售货物行为（委托代销和销售代销货物除外），为货物移送的当天

参考答案CDE

解析选项A：以预收款方式销售货物的，增值税纳税义务发生时间一般为货物发出的当天。选项B：委托他人代销货物的，增值税纳税义务发生时间为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天；未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天。

47.

以下表述符合增值税规定的有（　）。

A.拍卖行受托拍卖取得的手续费或佣金收入，按照“经纪代理服务”缴纳增值税
B.纳税人通过省级土地行政主管部门设立的交易平台转让补充耕地指标不缴纳增值税
C.按固定期限纳税的小规模纳税人可以选择以1个月或1个季度为纳税期限，一经选择，一个会计年度内不得变更
D.境外教育机构与境内从事学历教育的学校开展中外合作办学，提供学历教育服务取得的收入免征增值税
E.已成为一般纳税人后，除另有规定外，不得转为小规模纳税人

参考答案ACDE

解析选项B：纳税人通过省级土地行政主管部门设立的交易平台转让补充耕地指标，按照销售无形资产缴纳增值税，税率为6%。

48.

下列外购应税消费品已缴纳的消费税，可以从本企业应纳消费税税额中扣除的有（　）。

A.从酒厂购进已税蒸馏酒为原料生产配制酒
B.从工业企业购进已税素板生产的实木地板
C.从工业企业购进已税石脑油为原料生产的应税成品油
D.进口高档香水精连续加工调制生产高档香水
E.进口烟丝连续生产卷烟

参考答案BCDE

解析选项A：外购蒸馏酒连续加工生产配制酒不得抵扣已纳消费税。

49.

下列环节既征消费税又征增值税的有（　）。

A.高档手表的零售环节
B.鞭炮焰火的批发环节
C.超豪华小汽车的批发环节
D.高档化妆品的生产销售环节
E.实木地板的生产销售环节

参考答案DE

解析选项AB：高档手表、鞭炮焰火应于生产销售、委托加工或进口环节缴纳消费税；选项C：超豪华小汽车应于生产销售、委托加工或进口环节以及零售环节缴纳消费税。

50.

啤酒生产企业甲（增值税一般纳税人）2021年5月将200吨自产啤酒以每吨2500元的不含增值税价格销售给与自身有关联关系的啤酒销售企业乙（增值税一般纳税人），每吨收取包装物押金200元。乙啤酒销售企业将该批啤酒以每吨2900元的不含增值税价格配送给各大超市，每吨收取包装物押金300元，则以下关于消费税税额计算正确的有（　）。（甲类啤酒消费税税率250元/吨；乙类啤酒消费税税率220元/吨）

A.甲企业应纳消费税为0
B.甲企业应纳消费税4.4万元
C.甲企业应纳消费税5万元
D.乙企业应纳消费税为0
E.乙企业应纳消费税5万元

参考答案CD

解析啤酒生产企业销售的啤酒，不得以其向关联企业的啤酒销售公司销售的价格作为确定消费税税额的标准，而应当以其关联企业啤酒销售公司的对外销售价格（含包装物及包装物押金）作为确定消费税税额的标准，并依此确定啤酒的消费税单位税额。乙企业销售每吨啤酒的销售价格=2900+300÷（1+13%）=3165.49（元）＞3000元，所以甲企业应按照250元/吨的税额计算消费税，应纳消费税=200×250÷10000=5（万元），乙企业不缴纳消费税。

51.

以下按照“其他酒”适用10%的税率征收消费税的有（　）。

A.以蒸馏酒为酒基，具有国家相关部门批准的国食健字文号，且酒精度低于38度（含）的配制酒
B.以食用酒精为酒基，具有国家相关部门批准的卫食健字文号，且酒精度低于38度（含）的配制酒
C.以发酵酒为酒基，酒精度低于20度（含）的配制酒
D.调味料酒
E.葡萄酒

参考答案ABCE

解析选项ABC：对以蒸馏酒或食用酒精为酒基，同时符合以下条件的配制酒，按消费税税率表“其他酒”适用10%的税率征收消费税：（1）具有国家相关部门批准的国食健字或卫食健字文号；（2）酒精度低于38度（含）。法规同时规定，以发酵酒为酒基，酒精度低于20度（含）的配制酒，按“其他酒”适用10%税率征收消费税。其他配制酒，按白酒税率征收消费税。选项D：不属于消费税征税范围，不征消费税。选项E：葡萄酒属于其他酒，按照10%的税率计征消费税。

52.

以下情形缴纳的增值税、消费税，不缴纳城市维护建设税的有（　）。

A.进口高档化妆品，海关代征的增值税、消费税
B.境内批发进口化妆品，税务机关征收的增值税
C.境外单位向境内销售劳务、服务，税务机关征收的增值税
D.境外单位向境内销售无形资产，税务机关征收的增值税
E.境外单位向境内转让位于境内的不动产，税务机关征收的增值税

参考答案ACD

解析对进口货物或者境外单位和个人向境内销售劳务、服务、无形资产缴纳的增值税、消费税税额，不征收城市维护建设税。选项B：货物进口后批发零售缴纳的增值税需要缴纳城建税。

53.

下列各项中，符合城市维护建设税规定的有（　）。

A.海关对进口产品代征增值税时，应同时代征城市维护建设税
B.对增值税实行先征后返的，应同时返还附征的城市维护建设税
C.对出口产品退还增值税的，不退还已经缴纳的城市维护建设税
D.纳税人延迟缴纳增值税而被加收的滞纳金，不作为城市维护建设税的计税依据
E.税法规定对纳税人减免增值税、消费税时，相应也减免了城市维护建设税

参考答案CDE

解析选项A：城市维护建设税“进口不征、出口不退”，所以海关对进口产品代征增值税时，不代征城市维护建设税；选项B：对增值税实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随增值税附征的城市维护建设税，一律不予退（返）还。

54.

以下各项中，省、自治区、直辖市可以决定免征或者减征资源税的有（　）。

A.纳税人开采或者生产应税产品过程中，因意外事故或者自然灾害等原因遭受重大损失
B.纳税人开采共伴生矿
C.纳税人开采低品位矿
D.纳税人从衰竭期矿山开采的矿产品
E.纳税人开采尾矿

参考答案ABCE

解析选项D：是资源税法直接规定的减征资源税的情形。从衰竭期矿山开采的矿产品，减征30%资源税。

55.

下列选项中，符合关税相关规定的有（　）。

A.进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料，免征关税
B.税款滞纳天数的计算自关税缴纳期限届满之日起，至纳税人缴清关税之日止，周末或法定节假日可以扣除
C.进口货物自运输工具申报进境之日起15日内，应由进口货物的纳税义务人向货物进境地海关申报
D.海关需要对特定减免税货物进行后续管理
E.出口货物的完税价格不包括出口关税

参考答案ADE

解析选项B：滞纳金自关税缴纳期限届满之日起，至纳税人缴清关税之日止，按滞纳税款0.5‰的比例按日征收，周末或法定节假日不予扣除；选项C：进口货物自运输工具申报进境之日起14日内，由进口货物纳税义务人向货物进境地海关申报。

56.

下列关于消费税的表述，错误的有（　）。

A.消费税的纳税期限分为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或1个季度
B.纳税人以1个月或1个季度为1个纳税期的，自期满之次日起15日内申报纳税
C.纳税人总机构和分支机构不在同一县的（卷烟批发企业除外），应分别向各自机构所在地税务机关申报纳税
D.委托加工应税消费品，由受托方（受托方为个人除外）向其机构所在地或者居住地主管税务机关解缴消费税
E.出口企业出口自产的适用增值税退（免）税的货物，在出口环节免征并退还消费税

参考答案BE

解析选项B：纳税人以1个月或1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税。选项E：出口企业出口或视同出口自产的适用增值税退（免）税的货物，消费税出口免税但不退税。

57.

关于车辆购置税的申报与缴纳，下列说法正确的有（　）。

A.车辆购置税税款于纳税人办理纳税申报时一次缴清
B.车辆购置税在应税车辆注册登记前缴纳
C.车辆购置税的纳税地点为应税车辆登记地或纳税人所在地
D.纳税人购买自用的应税车辆，自购买之日起30日内申报纳税
E.进口自用应税车辆，应当自进口之日起60日内申报纳税

参考答案ABCE

解析选项D：纳税人购买自用的应税车辆，自购买之日起60日内申报纳税。

58.

房地产开发企业进行土地增值税清算时，下列各项中，允许在计算增值额时扣除的有（　）。

A.加罚的利息
B.已售精装修房屋的装修费用
C.逾期开发土地缴纳的土地闲置费
D.未取得建筑安装施工企业开具发票的扣留质量保证金
E.取得土地使用权时支付的契税

参考答案BE

解析选项B：房地产开发企业销售已装修的房屋，其装修费用可以计入房地产开发成本扣除。选项E：取得土地使用权时支付的契税计入取得土地使用权支付金额中扣除。选项ACD均不得扣除。

59.

下列情况符合现行关税规定的有（　）。

A.进口货物，应当按照海关接受该货物申报进口之日实施的税率征税
B.出口货物，应当按照海关接受该货物申报出口之日实施的税率征税
C.因纳税义务人违反规定需要追征税款的进出口货物，直接按照海关发现该行为之日实施的税率征税
D.可以暂不缴纳税款的暂时进境货物，不复运出境需缴纳税款的，应当按照海关接受纳税义务人再次填写报关单申报办理纳税及有关手续之日实施的税率征税
E.进口货物到达前，经海关核准先行申报的，应当按照装载此货物的运输工具申报进境之日实施的税率征税

参考答案ABDE

解析选项C：因纳税义务人违反规定需要追征税款的进出口货物，应当按照违反规定的行为发生之日实施的税率征税，行为发生之日不能确定的，按照海关发现该行为之日实施的税率征税。

60.

下列排放物中，属于环境保护税征税范围的有（　）。

A.尾矿
B.建筑噪声
C.危险废物
D.二氧化碳
E.二氧化硫

参考答案ACE

解析环境保护税征税范围的应税污染物是指规定的大气污染物（不包括二氧化碳）、水污染物、固体废物和噪声（仅包括工业噪声）。

三、计算题

共8题，每题2分。每题的备选项中，只有1个最符合题意。

某市甲卷烟厂为增值税一般纳税人，主要生产A牌卷烟，2021年4月发生如下业务：
（1）从烟农手中购进一批烟叶，收购发票显示实际支付收购价40万元、支付2.2万元价外补贴，将其委托乙企业加工成烟丝，取得乙企业开具的增值税专用发票，注明加工费金额5.9万元，乙企业没有同类烟丝的销售价格。
（2）将烟丝全部领用生产A牌卷烟，以每标准条60元（不含增值税，下同）的价格销售给丙批发商200标准箱（每箱250标准条）。
（3）丙批发商将卷烟以每标准条100元的价格全部批发销售给丁零售商。
其他相关资料：烟丝消费税税率30%。生产环节甲类卷烟比例税率56%、定额税率0.003元/支；乙类卷烟比例税率36%、定额税率0.003元/支。卷烟批发环节比例税率11%、定额税率0.005元/支。税务机关采集A牌卷烟批发环节价格为每标准条100元，国家税务总局核定的同类卷烟的批发环节毛利率为29%，税务机关对甲卷烟厂销售A牌卷烟核定了最低计税价格。
要求：根据上述资料，回答下列问题。

61.

甲卷烟厂收购烟叶可抵扣的增值税进项税（　）万元。

A.5.1
B.5.28
C.5.32
D.5.4

参考答案A

解析收购烟叶可抵扣增值税进项税。烟叶税=40×（1+10%）×20%=8.8（万元）。进项税=（40+2.2+8.8）×10%=5.1（万元）。

62.

甲卷烟厂提货时被代收代缴的消费税（　）万元。

A.20.8
B.21.5
C.22.2
D.22.7

参考答案C

解析委托加工材料成本=40+2.2+8.8-5.1=45.9（万元）。组成计税价格=（45.9+5.9）/（1-30%）=74（万元）。被代收代缴消费税=74×30%=22.2（万元）。

63.

甲卷烟厂实际应自行申报缴纳消费税（　）万元。

A.88.8
B.111
C.179.6
D.201.8

参考答案C

解析核定A牌卷烟每条最低计税价格=100×（1-29%）=71（元/条），属于甲类卷烟。应纳消费税=（71×200×250×56%+150×200）/10000=201.8（万元）。实际应自行申报缴纳消费税=201.8-22.2=179.6（万元）。

64.

丙批发商应纳消费税（　）万元。

A.30
B.45
C.60
D.75

参考答案C

解析丙批发商应纳消费税=（100×200×250×11%+250×200）/10000=60（万元）。

某生物制药企业厂界长度超过100米，有两处以上噪声源，2022年5月，其应税污染物排放情况如下：
（1）噪声超标天数为16天，昼间最高分贝为77.6，夜间最高分贝为60。
（2）生产过程中产生医疗废物90吨，当期在符合国家和地方环境保护标准的场所和设施中贮存了20吨、处置了10吨，按有关部门要求和环境保护标准综合利用了15吨。
（3）将生产过程中产生的水污染物20千克排放给依法设立的污水处理厂。
其他相关资料：昼间噪声标准限值为65分贝，夜间噪声标准限值为55分贝。超标4~6分贝，税额每月700元；超标7~9分贝，税额每月1400元；超标10~12分贝，税额每月2800元；超标13~15分贝，税额每月5600元。医疗废物属于固体废物中的危险废物，税额标准1000元/吨。水污染物污染当量值为0.02千克，税额标准5元/污染当量。
要求：根据上述资料，回答下列问题。

65.

业务（1）应缴纳环境保护税（　）元。

A.0
B.3150
C.6300
D.12600

参考答案D

解析应税噪声的应纳税额为超过国家规定标准的分贝数对应的具体适用税额。应税噪声超标的分贝数不是整数值的，按四舍五入取整。当沿边界长度超过100米有两处以上噪声超标，按照两个单位计算应纳税额。昼间超标值：77.6-65=12.6（分贝），取13分贝；夜间超标值：60-55=5（分贝）；业务（1）环保税应纳税额=（5600+700）×2=12600（元）。

66.

业务（2）应缴纳环境保护税（　）元。

A.0
B.45000
C.60000
D.75000

参考答案B

解析业务（2）环保税应纳税额=（90-20-10-15）×1000=45000（元）。

67.

业务（3）应缴纳环境保护税（　）元。

A.0
B.5000
C.100
D.50000

参考答案A

解析企业事业单位和其他生产经营者向依法设立的污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放应税污染物的，不属于向环境直接排放应税污染物，不缴纳环境保护税。

68.

以下关于污染物排放量和噪声分贝数的确定方法，不符合环保税法规定的是（　）。

A.纳税人安装使用符合国家规定和监测规范的污染物自动监测设备的，按照污染物自动监测数据计算
B.纳税人未安装使用污染物自动监测设备的，按照监测机构出具的符合国家有关规定和监测规范的监测数据计算
C.因排放污染物种类多等原因不具备监测条件的，按照同类企业计税标准核定计算
D.不能按规定的方法计算的，按照省、自治区、直辖市人民政府生态环境主管部门规定的抽样测算的方法核定计算

参考答案C

解析因排放污染物种类多等原因不具备监测条件的排污单位，其应税污染物排放量计算方法如下：（1）属于排污许可管理的排污单位，适用生态环境部发布的排污许可证申请与核发技术规范中规定的排（产）污系数、物料衡算方法计算应税污染物排放量；排污许可证申请与核发技术规范未规定相关排（产）污系数的，适用生态环境部发布的排放源统计调查制度规定的排（产）污系数方法计算应税污染物排放量。（2）不属于排污许可管理的排污单位，适用生态环境部发布的排放源统计调查制度规定的排（产）污系数方法计算应税污染物排放量。

四、综合分析题

共12题，每题2分。由单项选择题和多项选择题组成。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0.5分。

甲县A矿业联合企业是增值税一般纳税人。2021年12月发生如下业务：
（1）以每吨350元（不含增值税）的价格销售自产铁选矿5万吨，并将1万吨用于对外投资。
（2）将上月购入的150万元（不含增值税）的铁原矿（已取得增值税专用发票并在上月抵扣），与自采的铁原矿混合洗选加工为铁选矿进行销售，销售额为520万元（不含增值税）。
（3）支付勘探服务费，取得增值税专用发票，注明税额68万元；购买开采设备，取得增值税专用发票，注明税额210万元。
（4）承租一栋楼房，一楼作为职工食堂兼管理流程展示厅，二楼以上由企业研发机构使用。合同约定，租期5年，不含税租金共计180万元，按年支付。本月支付第一年租金，取得增值税专用发票，注明金额36万元，税额3.24万元。
（5）进口一批生产工具，成交价格折合人民币300万元，海运费4万元人民币，保险费无法查明。取得海关填发的税款专用缴款书并缴纳相关税费。
（6）转让一座位于乙县的2019年5月自建的器材库，含增值税转让价545万元。
其他相关资料：当地铁原矿税率为4%，铁选矿税率为2%，生产工具进口关税税率5%，本月取得的相关票据均符合税法规定并在本月申报抵扣进项税额。
要求：根据上述资料，回答下列问题。

69.

业务（1）应纳的资源税（　）万元。

A.35
B.42
C.49
D.56

参考答案B

解析资源税在应税产品销售或自用环节计算缴纳，以资源税应税产品赠与、投资，视同应税产品销售缴纳资源税。业务（1）应纳资源税=（5+1）×350×2%=42（万元）。

70.

业务（2）应纳的资源税（　）万元。

A.4.4
B.7.4
C.8.8
D.14.8

参考答案A

解析业务（2）A矿业企业在计算应税产品销售额时，准予扣减的外购铁选矿购进金额=150×（4%÷2%）=300（万元），应纳资源税税额=（铁选矿销售金额-准予扣减的外购铁选矿购进金额）×税率=（520-300）×2%=4.4（万元）。

71.

业务（3）和业务（4）准予从销项税额中抵扣的进项税额（　）万元。

A.275.16
B.278
C.279.62
D.281.24

参考答案D

解析兼用于职工福利的租入固定资产可全额抵扣进项税额。业务（3）和业务（4）准予从销项税额中抵扣的进项税额=68+210+3.24=281.24（万元）。

72.

业务（5）该企业应纳的进口环节税金（　）万元。

A.56.70
B.56.87
C.57.21
D.57.80

参考答案B

解析业务（5）该企业应纳的进口关税=（300+4）×（1+0.3%）×5%=15.25（万元）。该企业被海关代征的进口环节增值税=（300+4）×（1+0.3%）×（1+5%）×13%=41.62（万元）。进口环节税金=15.25+41.62=56.87（万元）。

73.

业务（6）在乙县预缴的增值税（　）万元。

A.15
B.19.75
C.25
D.25.95

参考答案D

解析业务（6）在乙县预缴的增值税=545/（1+5%）×5%=25.95（万元）。

74.

以下说法正确的有（　）。

A.业务（1）增值税销项税额227.5万元
B.业务（2）增值税销项税额67.6万元
C.如果该企业进口铁原矿，应缴纳关税、增值税、资源税
D.省级人民政府可根据宏观调控需要，决定增值税小规模纳税人在50%的幅度内减征资源税
E.该企业当月应向甲县税务机关缴纳的增值税36.79万元

参考答案BDE

解析业务（1）增值税销项税额=（5+1）×350×13%=273（万元）。业务（2）增值税销项税额=520×13%=67.6（万元）。业务（6）转让不动产增值税销项税额=545/（1+9%）×9%=500×9%=45（万元）。该企业当月增值税的销项税额=273+67.6+45=385.6（万元）。该企业当月应向甲县税务机关缴纳的增值税=385.6-281.24-41.62-25.95=36.79（万元）。

2022年2月，某市税务机关拟对辖区内某房地产开发公司（一般纳税人）开发的房地产项目进行土地增值税清算。该房地产开发公司提供房地产开发项目的资料如下：
（1）2018年8月支付政府8000万元土地出让金（取得合规的财政票据），取得用于该房地产开发项目的土地，并缴纳契税。
（2）2018年9月开始动工建造，发生开发成本5000万元，其中，银行贷款凭证显示利息支出1000万元。
（3）2021年7月项目开始销售，至2021年底，已销售可售建筑面积的80%，共计取得含税收入24000万元；可售建筑面积的20%投资入股某酒店，约定共担风险、共享利益。
（4）公司已按照规定的预征率预缴了土地增值税1200万元。
其他相关资料：该开发项目可抵扣的增值税进项税额为1000万元；当地适用的契税税率为5%，省级政府规定其他开发费用的扣除比例为5%且允许扣除地方教育附加，房地产销售印花税合计11万元。
要求：根据上述资料，回答下列问题。

75.

该公司清算土地增值税时允许扣除的为取得土地使用权所支付的金额是（　）万元。

A.6400
B.6720
C.8000
D.8400

参考答案D

解析该公司清算土地增值税时允许扣除的为取得土地使用权所支付的金额=8000+8000×5%=8400（万元）。

76.

该公司上述项目增值税的销项税额是（　）万元。

A.1816.51
B.1980
C.1440
D.1321.10

参考答案A

解析该公司增值税的销项税额=（24000÷80%-8000）÷（1+9%）×9%=1816.51（万元）。

77.

该公司清算土地增值税时允许扣除的税金及附加合计是（　）万元。

A.97.98
B.108.98
C.112.60
D.117.92

参考答案B

解析该公司清算土地增值税时允许扣除的税金及附加=（1816.51-1000）×（7%+3%+2%）+11=108.98（万元）。

78.

该公司计算土地增值税时可扣除项目金额合计为（　）万元。

A.16608.98
B.1117.98
C.16197.98
D.16717.98

参考答案A

解析扣除项目金额=8400（取得土地使用权所支付的金额）+（5000-1000）（开发成本）+[1000+（8400+4000）×5%]（开发费用）+108.98（与转让房地产有关的税金）+（8400+4000）×20%（加计扣除）=8400+4000+1620+108.98+2480=16608.98（万元）。

79.

该公司清算土地增值税时应补缴的土地增值税为（　）万元。

A.2301.26
B.2498.21
C.2599.36
D.2604.31

参考答案C

解析不含税收入=24000÷80%-1816.51=28183.49（万元）。增值额=28183.49-16608.98=11574.51（万元）。增值率=11574.51÷16608.98×100%=69.69%。适用税率40%，速算扣除系数5%。应纳土地增值税=11574.51×40%-16608.98×5%=3799.36（万元）。应补缴土地增值税=3799.36-1200=2599.36（万元）。

80.

以下说法正确的有（　）。

A.房地产开发企业逾期开发缴纳的土地闲置费不得扣除
B.税务机关应对清算补缴的土地增值税一律加收滞纳金
C.回迁户支付给房地产开发企业的补差价款，应计入房地产企业的转让收入
D.房地产开发企业销售已装修的房屋，其装修费用可以计入房地产开发成本
E.房地产开发企业扣留建筑企业的质保金，凡不能取得发票的，该金额不得扣除

参考答案ADE

解析选项B：根据规定，纳税人按规定预缴土地增值税后，清算补缴的土地增值税，在主管税务机关规定的期限内补缴的，不加收滞纳金。选项C：回迁户支付给房地产开发企业的补差价款，应抵减本项目拆迁补偿费。