2026年税务师《税法一》模拟试卷一

税法一 / 模拟试卷　共 80 题　更新于 2026-09-28

一、单项选择题

共40题，每题1.5分。每题的备选项中，只有1个最符合题意。

关于税收立法，下列说法正确的是（　）。

A.只有在法律或国务院行政法规等对税收事项没有规定的情况下，才可以制定税务规章
B.《中华人民共和国个人所得税法实施条例》属于税收法规
C.《中华人民共和国增值税暂行条例》属于税收法律
D.各级税务机关的内设机构，可以以自己名义独立制定税务规范性文件

参考答案B

解析选项A：只有在法律或国务院行政法规等对税收事项已有规定的情况下，才可以制定税务规章；选项C：《中华人民共和国增值税暂行条例》属于税收法规；选项D：各级税务机关的内设机构，不得以自己名义独立制定税务规范性文件。

增值税一般纳税人的下列行为中，不属于增值税视同销售行为的是（　）。

A.某服装厂将自产的服装用于职工福利
B.某家具厂将自产的家具用于对外投资
C.某广告公司将购进的一批茶叶用于招待客户
D.某企业将委托加工收回的钢材用于职工食堂的改扩建

参考答案C

解析选项C：将购进的茶叶用于招待客户，属于将外购的货物用于个人消费——交际应酬，不属于增值税视同销售（且其进项税额不得抵扣）。

下列各项中，属于在境内销售服务的是（　）。

A.境外单位向境内单位销售完全在境外发生的旅游服务
B.境外单位向境内单位提供的会议展览地点在境外的会议展览服务
C.境外单位向境内单位出租完全在境外使用的机器设备
D.境外单位向境内单位提供的工程施工地点在境内的建筑服务

参考答案D

解析在境内销售服务（租赁不动产除外）或无形资产（自然资源使用权除外），是指服务或无形资产的销售方或者购买方在境内。选项ABC：“服务完全发生在境外”，均不属于在境内销售服务。

下列关于增值税征税范围的说法中，不正确的是（　）。

A.各级工会组织收取的会费，不缴纳增值税
B.存款利息，不缴纳增值税
C.金融商品持有期间取得的非保本收益，不缴纳增值税
D.单位取得的与销售收入或数量直接挂钩的财政补贴，不缴纳增值税

参考答案D

解析选项D：纳税人取得的财政补贴收入，与其销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产的收入或者数量直接挂钩的，应按规定计算缴纳增值税；纳税人取得的其他情形的财政补贴收入，不属于增值税应税收入，不征收增值税。

下列货物适用9%增值税税率的是（　）。

A.淀粉
B.菠菜罐头
C.边销茶
D.液化煤气

参考答案D

解析选项ABC：均适用13%的增值税税率。

某航空公司为增值税一般纳税人，2022年3月取得的含税收入包括航空培训收入57.72万元、航空摄影收入222.6万元、湿租业务收入199.8万元、干租业务收入245.7万元。该公司计算的下列增值税销项税额，错误的是（　）。

A.航空培训收入的销项税额4.77万元
B.航空摄影收入的销项税额12.6万元
C.湿租业务收入的销项税额16.50万元
D.干租业务收入的销项税额28.27万元

参考答案A

解析选项AB：航空摄影、航空培训，属于物流辅助服务，税率为6%；航空培训收入的销项税额＝57.72÷（1＋6%）×6%＝3.27（万元）；航空摄影收入的销项税额＝222.6÷（1＋6%）×6%＝12.6（万元）。选项C：湿租业务属于交通运输服务，税率为9%；湿租业务收入的销项税额＝199.8÷（1＋9%）×9%＝16.50（万元）。
选项D：干租业务属于有形动产租赁服务，税率为13%；干租业务收入的销项税额＝245.7÷（1＋13%）×13%＝28.27（万元）。

某商场（中国人民银行批准的金银首饰经营单位）为增值税一般纳税人，2022年3月采取以旧换新方式销售金戒指40只，每只新金戒指的零售价格为12500元，每只旧金戒指作价9650元，每只金戒指取得差价款2850元；取得首饰修理费含税金额共计16570元。该商场上述业务增值税销项税额（　）元。

A.14940.17
B.15270.00
C.15021.33
D.36348.86

参考答案C

解析根据增值税规定，对金银首饰以旧换新业务按销售方实际收取的不含增值税的全部价款征收增值税。该商场上述业务增值税销项税额＝[40×2850÷（1＋13%）＋16570＋（1＋13％）]×13％＝15021.33（元）。

下列有关增值税销售额的说法，不正确的是（　）。

A.转让金融商品出现的正负差，按盈亏相抵后的余额为销售额，若相抵后出现负差，可结转下一纳税期与下期转让金融商品销售额相抵，直到抵完为止
B.纳税人提供人力资源外包服务，按照经纪代理服务缴纳增值税，其销售额不包括受客户单位委托代为向客户单位员工发放的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金
C.采用销售折扣方式销售货物，折扣额不得从销售额中扣除
D.贷款服务以提供贷款服务取得的全部利息及利息性质的收入为销售额

参考答案A

解析选项A：转让金融商品出现的正负差，按盈亏相抵后的余额为销售额。若相抵后出现负差，可结转下一纳税期与下期转让金融商品销售额相抵，但年末时仍出现负差的，不得转入下一个会计年度。

甲果汁生产企业为增值税一般纳税人，2022年3月从农民手中收购苹果用于生产果汁，收购凭证上注明买价为30万元。另委托某运输企业（增值税一般纳税人）将苹果运回企业所在地，支付不含税运费0.6万元，取得增值税专用发票。当月领用20万元苹果用于生产果汁。该果汁生产企业当月可以抵扣的进项税额为（　）万元。

A.3.05
B.2.95
C.2.75
D.3.24

参考答案B

解析纳税人从农民手中购进用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品，按照10%的扣除率计算进项税额。其中，9%是凭票计算抵扣进项税额；1%是在生产领用农产品当期加计抵扣进项税额。加计扣除农产品进项税额＝当期生产领用农产品已按规定扣除率（税率）抵扣税额÷扣除率（税率）×1%。该果汁生产企业当月准予抵扣的进项税额＝30×9%＋20×9%÷9%×1%＋0.6×9%＝2.95（万元）。

10.

甲鉴证咨询公司为增值税一般纳税人，机构所在地位于A市。2022年3月安排公司员工去B市某企业提供一项咨询服务，取得含税价款200000元，已知外派员工小张当月乘坐飞机前往B市，取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单，票价为2000元，燃油附加费为200元，民航发展基金（机场建设费）100元。小李订票较晚，机票已经售罄，改为坐火车前往B市，取得注明旅客身份信息的铁路车票，票价为500元，假设不考虑其他事项，甲鉴证咨询公司当月应纳增值税额为（　）元。

A.11097.82
B.11320.75
C.11167.92
D.11242.11

参考答案A

解析纳税人购进国内旅客运输服务，其进项税额允许从销项税额中抵扣。
（1）取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的，按照下列公式计算进项税额：航空旅客运输进项税额＝（票价＋燃油附加费）÷（1＋9%）×9%
（2）取得注明旅客身份信息的铁路车票的，按照下列公式计算进项税额：铁路旅客运输进项税额＝票面金额÷（1＋9%）×9%
甲鉴证咨询公司当月应纳增值税税额＝200000÷（1＋6%）×6%－（2000＋200）÷（1＋9％）×9％－500÷（1＋9％）×9％＝11097.82（元）。

11.

下列关于增值税纳税义务发生时间表述不正确的是（　）。

A.以预收款方式提供租赁服务的，为服务完成的当天
B.以预收货款方式销售货物（除特殊情况外）的，为货物发出的当天
C.以赊销方式销售机器设备的，为书面合同约定的收款日期的当天
D.从事金融商品转让的，为金融商品所有权转移的当天

参考答案A

解析选项A：纳税人提供租赁服务采取预收款方式的，增值税纳税义务发生时间为收到预收款的当天。

12.

某汽车租赁公司（一般纳税人），2022年3月取得汽车经营租赁含税收入为700万元，购进用于租赁的汽车8辆，取得一般纳税人开具的机动车销售统一发票，票面上的价税合计金额为100万元，购进用于办公的汽车2辆，取得一般纳税人开具的机动车销售统一发票，票面上的价税合计金额为46万元，该公司符合加计抵减政策的条件，上期结转加计抵减额余额为5万元，该公司当月应纳增值税（　）万元。

A.57.05
B.76.41
C.63.73
D.84.60

参考答案A

解析自2019年4月1日至2022年12月31日，允许生产性服务业纳税人按照当期可
抵扣进项税额加计10%抵减应纳税额。
当期计提加计抵减额＝当期可抵扣进项税额×10%＝（100＋46）÷（1＋13%）×13%×10%＝1.68（万元）
当期可抵减加计抵减额＝上期末加计抵减额余额＋当期计提加计抵减额－当期调减加计抵减额＝5＋1.68＝6.68（万元）
抵减前的应纳税额＝700÷（1＋13%）×13%－（100＋46）÷（1＋13%）×13%＝63.73（万元）
抵减后的应纳税额＝63.73－6.68＝57.05（万元）。

13.

自2022年4月1日起，符合条件的徽型企业，可以自2022年4月纳税申报期起向主管税务机关申请一次性退还存量留抵税额，下列不符合申请退还的条件是（　）。

A.纳税信用等级为A级或者B级
B.申请退税前36个月未发生虚开增值税专用发票情形
C.申请退税前24个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上
D.自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策

参考答案C

解析自2022年4月1日起，同时符合下列条件的微型企业，可以自2022年4月纳税申报期起向主管税务机关申请一次性退还存量留抵税额：
（1）纳税信用等级为A级或者B级；
（2）申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、骗取出口退税或虚开增值税专用发票情形；
（3）申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上；
（4）2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策。

14.

某软件企业为增值税一般纳税人，2022年3月销售自行开发生产的软件，取得不含税销售额78000元；从国外进口软件进行本地化改造后对外销售，取得不含税销售额200000元。本月购进一批设备用于软件设计，取得一般纳税人开具的增值税专用发票注明金额120000元；该企业当月应退增值税（　）元。

A.6920
B.8340
C.12200
D.25280

参考答案C

解析增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按13%税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。将进口软件产品进行本地化改造后对外销售，其销售的软件产品可享受即征即退政策。当期软件产品增值税应纳税额＝78000×13%＋200000×13%－120000×13%＝20540（元），增值税税负＝当期应纳增值税÷当期应税销售收入＝20540÷（78000＋200000）×100%＝7.39%＞3%，即征即退税额＝20540－（78000＋200000）×3%＝12200（元）。

15.

某从事商业零售的小规模纳税人2022年1季度不含税零售收入20万元；转让一处自建的车库，收取不含税转让收入50万元，则该纳税人当期应纳的增值税是（　）万元。

A.2.7
B.2.5
C.2.96
D.3.33

参考答案B

解析自2021年4月1日至2022年12月31日，小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额超过15万元（季度销售额超过45万元），但扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过15万元（季度销售额未超过45万元）的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额免征增值税。该纳税人季度总销售额＝20＋50＝70（万元）>45万元，但除不动产转让外的零售收入不足45万元。20万元零售收入免税；转让不动产应纳增值税＝50×5%＝2.5（万元）。

16.

关于增值税一般纳税人发生的应税行为中，下列说法错误的是（　）。

A.从事再生资源回收的企业销售其收购的再生资源，可以选择适用简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税
B.住房租赁企业向个人出租住房取得的全部出租收入，可以选择适用简易计税方法，按照5%的征收率减按1.5%计算缴纳增值税
C.企业提供劳务派遣服务选择差额计税的，按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税
D.二手车经销企业销售其收购的二手车减按0.5%征收增值税

参考答案C

解析一般纳税人提供劳务派遣服务，可以以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照一般计税方法计算缴纳增值税；也可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。

17.

A企业为增值税一般纳税人，2022年3月销售自己使用过的2008年5月购进的机器设备，开具增值税专用发票，取得含税收入52000元；销售2009年5月购进的生产设备，开具增值税专用发票上注明的不含税价款70000元，销货支付不含税运费2000元，取得一般纳税人运输企业开具的增值税专用发票。则A企业当月应缴纳增值税（　）元。

A.11638.22
B.10434.56
C.11068.00
D.11294.00

参考答案B

解析（1）一般纳税人销售自己使用过的固定资产，适用简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税政策的，可以放弃减税，按照简易办法依照3%征收率缴纳增值税，并可以开具增值税专用发票。A企业销售自己使用过的2008年5月购进的机器设备开具了增值税专用发票，可以判定其放弃了减税优惠，应缴纳增值税＝52000÷（1＋3%）×3%＝1514.56（元）
（2）A企业销售2009年5月购进的生产设备增值税销项税额＝70000×13%＝9100（元）
（3）A企业当月应缴纳增值税＝9100－2000×9%＋1514.56＝10434.56（元）。

18.

某企业为增值税一般纳税人，2022年3月对外转让一栋闲置厂房，取得含税收入1800万元。该厂房为企业2014年自建，入账成本为1200万元，该企业选择按简易计税方法计算纳税。则该企业当月应纳的增值税为（　）万元。

A.28.57
B.59.46
C.85.71
D.178.38

参考答案C

解析一般纳税人转让其2016年4月30日前自建的不动产，可以选择适用简易计税方法计税，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。该企业当月应纳增值税＝1800÷（1＋5%）×5%＝85.71（万元）。

19.

下列关于跨境电子商务零售进口税收政策的表述，不正确的是（　）。

A.跨境电子商务零售进口商品按照货物征收关税和进口环节增值税、消费税，购买跨境电子商务零售进口商品的个人作为纳税义务人
B.电子商务企业、电子商务交易平台企业或物流企业可作为代收代缴义务人
C.在限值以内进口的跨境电子商务零售进口商品，进口环节增值税、消费税取消免征税额，暂按法定应纳税额的50%征收
D.跨境电子商务零售进口商品自海关放行之日起30日内退货的，可申请退税，并相应调整个人年度交易总额

参考答案C

解析选项C：在限值以内进口的跨境电子商务零售进口商品，进口环节增值税、消费税取消免征税额，暂按法定应纳税额的70%征收。

20.

某自营出口生产企业是增值税一般纳税人，从事进料加工业务，按实耗法计算进口料件价格，计划分配率为30%，出口货物的征税率为13%，退税率为10%。2022年2月购进原材料一批，取得一般纳税人开具的增值税专用发票注明的价款200万元。上期末留抵税额6万元。本月内销货物不含税销售额100万元，收款113万元存入银行。本月进料加工出口货物离岸价折合人民币210万元。该企业当月的增值税免抵税额为（　）万元。

A.14.59
B.0.11
C.14.7
D.0

参考答案B

解析当期不得免征和抵扣税额＝210×（1－30%）×（13%－10%）＝4.41（万元）
当期应纳税额＝100×13%－（200×13%－4.41）－6＝－14.59（万元）
当期免抵退税额＝210×（1－30%）×10%＝14.7（万元）>14.59万元
当期应退税额＝14.59（万元）
当期免抵税额＝当期免抵退税额－当期应退税额＝14.7－14.59＝0.11（万元）。

21.

机构所在地在A市的甲企业是增值税一般纳税人，2022年3月将位于B市的一处办公用房（系2019年1月取得）出租，收取含税月租金40000元，则甲企业当月应在B市预缴增值税（　）元。

A.733.94
B.1904.76
C.1100.92
D.1834.86

参考答案C

解析甲企业当月应在B市预缴出租办公用房的税款＝40000÷（1＋9%）×3%＝1100.92（元）。

22.

下列关于跨县（市、区）提供建筑服务增值税征收管理的规定，表述不正确的是（　）。（不考虑相关增值税优惠政策）

A.一般纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，向建筑服务发生地主管税务机关预缴的增值税税款，可以在当期增值税应纳税额中抵减，抵减不完的，结转下期继续抵减
B.一般纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，选择适用简易计税方法计税的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照2%的预征率计算应预缴税款
C.小规模纳税人跨县（市、区）提供建筑服务以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照3%的征收率计算应预缴税款
D.纳税人应按照工程项目分别计算应预缴税款，分别预缴

参考答案B

解析选项B：一般纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，选择适用简易计税方法计税的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照3%的征收率计算应预缴税款。

23.

下列关于房地产开发企业增值税的说法中，错误的是（　）。

A.一般纳税人出租2016年5月1日后取得的、与机构所在地不在同一县（市）的不动产，应按照3%的预征率在不动产所在地税务机关预缴税款
B.一般纳税人销售其开发的房地产项目，应在取得预收款的次月纳税申报期向主管税务机关预缴税款
C.一般纳税人销售其开发的房地产项目，选择简易计税方法的，以取得的全部价款和价外费用，扣除受让土地时向政府部门支付的土地价款后的余额为销售额
D.房地产开发企业中的小规模纳税人采取预收款方式销售自行开发的房地产项目，应在收到预收款时按照3%的预征率预缴增值税

参考答案C

解析选项C：房地产开发企业中的一般纳税人销售其开发的房地产项目（选择简易计税方法的房地产老项目除外），以取得的全部价款和价外费用，扣除受让土地时向政府部门支付的土地价款后的余额为销售额。

24.

下列关于增值税专用发票的使用和管理，表述不正确的是（　）。

A.一般纳税人销售自己使用过的不得抵扣且未抵扣过进项税的固定资产，未放弃减税的，应开具普通发票，不得开具专用发票
B.客户采取充值方式预存通行费，由ETC客户服务机构开具征税发票，可按规定用于增值税进项抵扣
C.小规模纳税人可以使用增值税发票管理系统开具增值税专用发票、增值税普通发票、机动车销售统一发票、增值税电子普通发票
D.向消费者个人销售货物，应开具普通发票，不得开具专用发票

参考答案B

解析选项B：客户采取充值方式预存通行费，可由ETC客户服务机构开具不征税发票，不可用于增值税进项抵扣。

25.

下列各项产品中，不属于消费税征税范围的是（　）。

A.高尔夫球包
B.小汽车
C.成套化妆品
D.电动汽车

参考答案D

解析选项D：不属于消费税征税范围，不征收消费税。

26.

甲企业为增值税一般纳税人，2022年3月外购一批木材，取得增值税专用发票注明价款50万元、税额6.5万元；将该批木材运往乙企业委托其加工成木制一次性筷子，取得运输企业开具的增值税专用发票注明运费1万元、税额0.09万元，支付不含税委托加工费5万元。假定乙企业无同类产品对外销售，木制一次性筷子消费税税率为5%。乙企业当月应代收代缴的消费税为（　）万元。

A.2.62
B.2.67
C.2.89
D.2.95

参考答案D

解析组成计税价格＝（材料成本＋加工费）/（1－消费税比例税率），本题要注意两点：
一是材料成本的金额包括买价和运输费，材料成本＝50＋1＝51（万元）；
二是成本和加工费都要使用不含增值税的金额。
乙企业当月应代收代缴的消费税＝（51＋5）/（1－5%）×5%＝2.95（万元）。

27.

根据现行消费税的规定，下列表述中正确的是（　）。

A.纳税人将自产的应税消费品用于抵偿债务，应按同类应税消费品的平均销售价格计算应纳消费税
B.纳税人将自产的应税消费品用于连续生产应税消费品，应征收消费税
C.委托方将收回的应税消费品，以不高于受托方的计税价格出售的，为直接出售，不再缴纳消费税
D.从价计征消费税的应税消费品，计税依据为不含增值税和消费税的销售额

参考答案C

解析选项A：纳税人将自产的应税消费品用于抵偿债务，应按同类应税消费品的最高销售价格计算应纳消费税；选项B：纳税人将自产的应税消费品用于连续生产应税消费品，不征收消费税；选项D；从价计征消费税的应税消费品，计税依据为不含增值税但是包含消费税的销售额，消费税是价内税。

28.

下列有关金银首饰征收消费税的说法中，表述不正确的是（　）。

A.翻新改制金银首饰征收消费税，且按实际收取的不含增值税的全部价款确定计税依据征收消费税
B.金银首饰连同包装物销售的，无论包装物是否单独计价，也无论会计上如何核算，均应并入销售额征收消费税
C.金银首饰与其他产品组成成套消费品销售的，按销售额全额征收消费税
D.镀金、包金首饰不缴纳消费税

参考答案D

解析选项D：镀金、包金首饰，属于贵重首饰及珠宝玉石，正常征收消费税，只是其不在零售环节纳税，应在生产销售、委托加工或进口环节缴纳消费税。

29.

2022年1月，某汽车生产企业生产了10辆中轻型商务用客车，其中7辆销售给4S店，取得不含税价款1120万元，1辆直接销售给消费者，不含税售价180万元。已知该商务用客车生产环节消费税税率为5%，该汽车生产企业当月应缴纳消费税（　）万元。

A.56
B.195
C.65
D.83

参考答案D

解析自2016年12月1日起，对超豪华小汽车，在生产（进口）环节按现行税率征收消费税基础上，在零售环节加征消费税，税率为10%。国内汽车生产企业直接销售给消费者的超豪华小汽车，消费税税率按照生产环节税率和零售环节税率加总计算，超豪华小汽车为每辆零售价格130万元（不含增值税）及以上的乘用车和中轻型商用客车。
该企业应缴纳消费税＝1120×5%＋180×（5%＋10%）＝83（万元）。

30.

下列各项应税消费品中，不得扣除外购应税消费品已纳消费税的是（　）。

A.外购已税葡萄酒连续生产的葡萄酒
B.外购已税珠宝玉石生产的贵重首饰及珠宝玉石
C.外购已税低纯度白酒连续生产的高纯度白酒
D.啤酒生产集团内部企业间用啤酒液连续灌装生产的啤酒

参考答案C

解析选项ABD：均准予扣除外购应税消费品已纳消费税。

31.

位于市区的某公司（增值税一般纳税人）2022年2月应缴纳增值税170万元，实际缴纳增值税210万元（包括缴纳以前年度欠缴的增值税40万元）。本月收到增量留抵退税款60万元。则该公司当月应缴纳的城市维护建设税和教育费附加合计为（　）万元。

A.15
B.17
C.21
D.11

参考答案A

解析城市维护建设税和教育费附加的计税（征）依据，是纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额。依法实际缴纳的“增值税、消费税”税额，是指纳税人依照增值税、消费税相关法律法规和税收政策规定计算的应当缴纳的“两税”税额（不含因进口货物或境外单位和个人向境内销售劳务、服务、无形资产缴纳的“两税”税额），加上增值税免抵税额，扣除直接减免的“两税”税额和期末留抵退税退还的增值税税额后的金额。该公司应缴纳的城市维护建设税和教育费附加＝（210－60）×（7%＋3%）＝15（万元）。

32.

以下关于城市维护建设税、教育费附加的说法，正确的是（　）。

A.海关对进口产品代征的增值税、消费税，同时征收城市维护建设税、教育费附加
B.对出口产品退还增值税、消费税的，同时退还城市维护建设税、教育费附加
C.对增值税、消费税实行先征后返、先征后退、即征即退的，对附征的城市维护建设税和教育费附加，应同时退（返）还
D.对进口货物或境外单位和个人向境内销售劳务、服务、无形资产缴纳的增值税、消费税税额，不征收城市维护建设税

参考答案D

解析选项A：海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收城市维护建设税、教育费附加；选项B：对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城市维护建设税、教育费附加；选项C：对增值税、消费税实行先征后返、先征后退、即征即退的，除另有规定外，对附征的城市维护建设税和教育费附加，一律不退（返）还。

33.

下列行为中，应当计算缴纳土地增值税
的是（　）。

A.将房屋产权赠与直系亲属的
B.由双方合作建房后分房自用的
C.因国家建设需要而被政府征收、收回房地产的
D.以房地产作价人股投资房地产开发公司的

参考答案D

解析选项A：房产所有人、土地使用权所有人将房屋产权、土地使用权赠与直系亲属或承担直接赡养义务人的行为，不征收土地增值税；选项B：合作建房后分房自用的，暂免征收土地增值税；选项C免征土地增值税。

34.

甲公司（增值税一般纳税人）于2022年3月转让位于市区的办公楼，取得含增值税收入300万元。该办公楼2015年6月购入，购房发票上金额为100万元，且能提供契税完税凭证。已知转让时不能提供评估价格，甲公司选择简易计税方法计算增值税，不考虑地方教育附加和印花税。甲公司销售办公楼应缴纳土地增值税（　）万元。（当地契税税率3%）

A.58.17
B.54.92
C.67.92
D.94.51

参考答案B

解析纳税人转让旧房及建筑物，凡不能取得评估价格，但能提供购房发票的，提供的购房凭据为营改增前取得的营业税发票的，按照发票所载金额（不扣减营业税）并从购买年度起至转让年度止每年加计5%计算。计算扣除项目时“每年”是指按购房发票所载日期起至售房发票开具之日止，每满12个月计一年；超过1年，未满12个月但超过6个月的，可以视同为一年。
2015年6月～2022年3月按7年计算。
按购房发票计算的扣除金额＝100×（1＋7×5%）＝135（万元）
应纳增值税＝（300－100）÷（1＋5%）×5%＝9.52（万元）
扣除项目金额合计＝135＋9.52×（7%＋3%）＋100×3%（购房时的契税）＝138.95（万元）
增值额＝（300－9.52）－138.95＝151.53（万元）
增值率＝151.53÷138.95×100%＝109.05%，适用税率为50%，速算扣除系数为15%。
应缴纳土地增值税＝151.53×50%－138.95×15%＝54.92（万元）。

35.

下列各项中，不属于资源税征收范围的是（　）。

A.煤层气
B.宝石
C.柴油
D.矿泉水

参考答案C

解析选项C：原油征收资源税，柴油不征收资源税。

36.

某油气田2022年3月份销售原油86000吨，收取不含增值税价款34400万元；销售与原油同时开采的天然气47500千立方米，收取不含税价款2375万元；自用原油25吨，其中18吨用于油气田在建工程，7吨用于开采过程中加热。该油气田原油、天然气的资源税税率均为6%。该油气田当月应纳资源税为（　）万元。

A.2000.00
B.1838.75
C.2206.93
D.1926.25

参考答案C

解析销售与原油同时开采的天然气应缴纳资源税；纳税人开采或生产应税产品自用于在建工程的，应当缴纳资源税；开采原油过程中用于加热的原油免征资源税。该油气田当月应纳资源税＝（34400＋34400÷86000×18＋2375）×6%＝2206.93（万元）。

37.

纳税人购买并使用下列车辆，需要缴纳车辆购置税的是（　）。

A.有轨电车
B.电动摩托车
C.挖掘机
D.叉车

参考答案A

解析车辆购置税的征税范围包括汽车、有轨电车、汽车挂车、排气量超过150毫升的摩托车。地铁、轻轨等城市轨道交通车辆，装载机、平地机、挖掘机、推土机等轮式专用机械车，以及起重机（吊车）、叉车、电动摩托车，不属于应税车辆。选项A：属于车辆购置税的征税对象。

38.

2022年1月，某汽车销售公司进口20辆小汽车，海关审定的关税完税价格为人民币22.5万元/辆，销售了15辆，每辆不含税售价50万元，5辆由管理部门使用。则该公司当月应缴纳车辆购置税（　）万元。（小汽车关税税率20%，消费税税率9%）

A.59.34
B.14.84
C.25
D.100

参考答案B

解析进口自用的小汽车，缴纳车辆购置税；进口后对外销售的，不缴纳车辆购置税。纳税人进口自用应税车辆的计税价格，为关税完税价格加上关税和消费税。
该公司进口自用应税车辆的计税价格＝5×（22.5＋22.5×20%）÷（1－9%）＝148.35（万元）
应缴纳车辆购置税＝148.35×10%＝14.84（万元）。

39.

某企业是环境保护税的纳税人，该企业有一个污水排放口，2022年2月排放总铅500千克，污染当量值0.025千克，假定其所在省公布的水污染物环境保护税税率为每污染当量4.2元，则该企业应纳的环境保护税为（　）元。

A.52.5
B.168
C.2100
D.84000

参考答案D

解析应税水污染物污染当量数＝污染物排放量/污染当量值＝500/0.025＝20000，应纳环境保护税＝污染当量数×具体适用税额＝20000×4.2＝84000（元）。

40.

2022年3月1日某公司进口一批高档化妆品，成交价格为20万元人民币，关税税率40%，消费税税率15%。从启运地至输入地点起卸前的运费2.4万元人民币，进口货物的保险费无法确定，购货佣金4万元，从海关监管区至公司仓库的运费0.6万元。海关于2022年3月2日填发税款缴款书。下列说法正确的是（　）。

A.该批高档化妆品的关税完税价格为22.4万元
B.该公司应当自海关填发税款缴款书之日起20日内，向指定银行缴纳税款
C.该公司应缴纳关税9.2万元
D.该公司应缴纳进口环节税金合计为19.35万元

参考答案D

解析选项A：进口高档化妆品完税价格＝20＋2.4＋（20＋2.4）×3%o＝22.47（万元）选项B：纳税义务人应当自海关填发税款缴款书之日起15日内，向指定银行缴纳税款。选项C：关税＝22.47×40%＝8.99（万元）选项D：进口环节增值税＝（22.47＋8.99）÷（1－15%）×13%＝4.81（万元）
进口环节消费税＝（22.47＋8.99）÷（1－15％）×15％＝5.55（万元）
进口环节税金合计＝8.99＋4.81＋5.55＝19.35（万元）。

二、多项选择题

共20题，每题2分。每题的备选项中，有2个或2个以上最符合题意，至少有1个错项。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0.5分。

41.

下列减免税形式属于税基式减免的有（　）。

A.起征点
B.降低税率
C.免征额
D.减半征收
E.抵免税额

参考答案AC

解析选项B：属于税率式减免；选项DE：属于税额式减免。

42.

下列符合增值税纳税人登记管理规定的有（　）。

A.个人不得登记为一般纳税人
B.年应税销售额未超过规定标准的纳税人，会计核算健全、能准确提供税务资料的，可以登记为一般纳税人
C.年应税销售额超过规定标准但不经常发生应税行为的个体工商户，可选择按照小规模纳税人纳税
D.销售不动产有扣除项目的纳税人，其年应税销售额按照未扣除之前的销售额计算
E.纳税人偶然发生的销售无形资产、转让不动产的销售额，应计入应税行为年应税销售额

参考答案BCD

解析选项A：除个体工商户以外的其他个人不得登记为一般纳税人，符合登记标准的个体工商户可以登记为一般纳税人；选项E：纳税人偶然发生的销售无形资产、转让不动产的销售额，不计入应税行为年应税销售额。

43.

下列关于营改增相关服务的表述，正确的有（　）。

A.纳税人已售票但客户逾期未消费取得的运输逾期票证收入，按照“其他现代服务”缴纳增值税
B.宾馆、旅馆、旅社、度假村和其他经营性住宿场所提供会议场地及配套服务的活动，按照“租赁服务”缴纳增值税
C.网络平台道路货物运输经营者和实际承运人均按“交通运输服务”缴纳增值税
D.无运输工具承运业务，按照“交通运输服务”缴纳增值税
E.卫星电视信号落地转接服务，按照“增值电信服务”缴纳增值税

参考答案CDE

解析选项A：按照“交通运输服务”缴纳增值税；选项B：按照“会议展览服务”缴纳增值税。

44.

下列项目属于不得从销项税额中抵扣进项税额的有（　）。

A.用于适用简易计税方法计税项目的外购货物
B.购进的贷款服务
C.因违反法律被执法部门依法没收的外购货物
D.接受境外单位提供的应税服务，从税务机关取得完税凭证的
E.因自然灾害发生毁损的外购货物

参考答案ABC

解析选项D：接受境外单位或者个人提供的应税服务，从税务机关或者代扣代缴义务人处取得的完税凭证上注明的增值税额，准予抵扣。选项E：外购货物发生非正常损失，进项税额不得抵扣；非正常损失，是指因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质，以及因违反法律法规造成货物或者不动产被依法没收、销毁、拆除的情形；因自然灾害发生的毁损，进项税额准予抵扣。

45.

增值税一般纳税人提供的下列应税服务可以选择按简易计税方法计税的有（　）。

A.铁路旅客运输服务
B.电影放映服务
C.以清包工方式提供的建筑服务
D.文化体育服务
E.教育辅助服务

参考答案BCDE

解析选项A：一般纳税人提供的公共交通运输服务（包括轮客渡、公交客运、地铁、城市轻轨、出租车、长途客运、班车），可以选择按简易计税方法计税；铁路旅客运输服务不得选择简易计税方法计税。

46.

下列各项中，免征增值税的有（　）。

A.外国企业无偿援助的进口物资和设备
B.婚姻介绍服务
C.职业培训机构提供的非学历教育服务
D.动漫企业增值税一般纳税人销售其自主开发生产的动漫软件
E.技术转让

参考答案BE

解析选项A：外国政府、国际组织（不含外国企业）无偿援助的进口物资和设备，免征增值税，外国企业无偿援助的不免税；选项C；提供学历教育的学校提供的教育服务收入免征增值税；选项D：对动漫企业增值税一般纳税人销售其自主开发生产的动漫软件，按适用税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。

47.

下列关于非房开企业转让不动产的表述，正确的有（　）。

A.一般纳税人转让其2016年4月30日前自建的不动产，可以选择适用简易计税方法计税，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额
B.小规模纳税人转让其取得（不含自建）的不动产，以取得的全部价款和价外费用扣除不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额
C.一般纳税人转让其2016年5月1日后取得（不含自建）的不动产，适用一般计税方法计税，以取得的全部价款和价外费用为销售额，计算销项税额
D.纳税人转让其取得的不动产，向不动产所在地主管税务机关预缴的增值税税款，可以在当期增值税应纳税额中抵减，抵减不完的，不得结转下期继续抵减
E.纳税人转让不动产，按照规定应向不动产所在地主管税务机关预缴税款而自应当预缴之月起超过3个月没有预缴税款的，由机构所在地主管税务机关按照规定进行处理

参考答案ABC

解析选项D：纳税人转让其取得的不动产，向不动产所在地主管税务机关预缴的增值税税款，可以在当期增值税应纳税额中抵减，抵减不完的，结转下期继续抵减；选项E：纳税人转让不动产，按照规定应向不动产所在地主管税务机关预缴税款而自应当预缴之月起超过6个月没有预缴税款的，由机构所在地主管税务机关按照《税收征管法》及相关规定进行处理。

48.

根据增值税的现行规定，下列关于其他个人应税行为的说法正确的有（　）。

A.转让不动产，应在不动产所在地预缴增值税，在居住地申报纳税
B.转让购买不足2年的住房，按照5%征收率全额缴纳增值税
C.出租住房，按照5%征收率减按1.5%缴纳增值税
D.采取一次性收取租金形式出租不动产取得的租金收入，可在对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入未超过15万元的，免征增值税
E.提供建筑服务，应在建筑服务发生地预缴增值税，在居住地申报纳税

参考答案BCD

解析选项AE：其他个人转让不动产或提供建筑服务，不需要预缴增值税。

49.

以下符合境外旅客购物离境退税政策的有（　）。

A.同一境外旅客同一日在同一退税商店购买的退税物品金额达到300元人民币可以退税
B.退税物品包括退税商店销售的适用增值税免税政策的物品
C.境外旅客是指在中国境内居住满365天的个人
D.所购退税物品由境外旅客本人随身携带或随行托运出境
E.退税额超过10000元的，以银行转账方式退税

参考答案DE

解析选项A：申请退税应满足的条件之一是“同一境外旅客同一日在同一退税商店购买的退税物品金额达到500元人民币”；选项B：退税物品不包括退税商店销售的适用增值税免税政策的物品；选项C；境外旅客，是指在中国境内连续居住不超过183天的外国人和港澳台同胞。

50.

以下单位或个人中，不属于消费税纳税人的有（　）。

A.金银首饰的生产企业
B.受托加工高档化妆品的企业
C.委托加工高档手表的企业
D.销售卷烟的批发企业
E.铺售雪茄烟的批发企业

参考答案ABE

解析选项A：金银首饰的零售企业是消费税的纳税人；选项B：受托加工高档化妆品的企业代收代缴消费税，并不是消费税的纳税人，委托方才是纳税人；选项E：雪茄烟在批发环节不纳税，雪茄烟批发企业不属于消费税纳税人。

51.

下列关于消费税计税依据的表述，正确的有（　）。

A.卷烟生产企业实际销售价格高于核定计税价格的卷烟，按核定计税价格征收消费税
B.白酒生产企业销售给销售单位的白酒，生产企业消费税计税价格低于铺售单位对外销售价格（含增值税）70%以下的，税务机关应核定消费税最低计税价格
C.境内生产销售小汽车的计税价格由国家税务总局核定，送财政部备案
D.啤酒生产企业向其关联企业销售的啤酒，应当以其关联企业的啤酒销售公司对外的销售价格（含包装物及包装物押金）作为确定消费税税额的标准，并依此确定该啤酒消费税单位税额
E.纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应当按照门市部对外销售额或者销售数量计算征收消费税

参考答案CDE

解析选项A：卷烟生产企业实际销售价格高于核定计税价格的卷烟，按实际销售价格征收消费税；反之，按计税价格征税。选项B：白酒生产企业销售给销售单位的白酒，生产企业消费税计税价格为销售单位对外销售价格（不含增值税）70%以下的，税务机关应核定消费税最低计税价格。

52.

下列税务处理中，符合土地增值税清算制度规定的有（　）。

A.房地产开发企业逾期开发土地缴纳的土地闲置费，在计算土地增值税时不得扣除
B.对于县级及县级以上人民政府要求房地产开发企业在售房时代收的各项费用，一律不作为转让房地产所取得的收入计税
C.房地产开发企业占用耕地建房缴纳的耕地占用税，在计算土地增值税时允许作为“取得土地使用权所支付的金额”扣除
D.纳税人转让旧房及建筑物时，因计算纳税需要对房地产进行评估，其支付的评估费用允许在计算土地增值税时予以扣除
E.房地产开发企业在转让房地产环节缴纳的印花税，不得作为“与转让房地产有关的税金”扣除

参考答案AD

解析选项B：对于县级及县级以上人民政府要求房地产开发企业在售房时代收的各项费用，如果代收费用是计入房价中向购买方一并收取的，可作为转让房地产所取得的收入计税；如果代收费用未计入房价中，而是在房价之外单独收取的，可以不作为转让房地产的收入。选项C：房地产开发企业占用耕地建房缴纳的耕地占用税，在计算土地增值税时作为“房地产开发成本”扣除。选项E：企业经营活动发生的印花税等相关税费，记在“税金及附加”科目核算，因此，包括房地产开发企业在内的纳税人在转让房地产环节缴纳的印花税，可以计入扣除项目。

53.

下列情形属于税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算的有（　）。

A.直接转让土地使用权的
B.整体转让未竣工决算房地产开发项目的
C.纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的
D.取得销售（预售）许可证满3年仍未销售完毕的
E.房地产开发项目全部竣工、完成销售的

参考答案CD

解析选项ABE：属于纳税人应当进行土地增值税清算的情形。

54.

下列关于资源税的说法，正确的有（　）。

A.目前我国开征的资源税是以部分自然资源为课税对象的
B.实行幅度税率的应税资源，具体适用税率由省级人民政府提出，报全国人民代表大会常委会决定
C.地热实行从量计征资源税
D.将自产原煤连续生产选煤，移送生产过程不缴纳资源税
E.以自采原矿洗选后的选矿连续生产非应税产品，视同销售原矿缴纳资源税

参考答案AD

解析选项B：实行幅度税率的应税资源，具体适用税率由省、自治区、直辖市人民政府统筹考虑该应税资源的品位、开采条件以及对生态环境的影响等情况，在《税目税率表》规定的税率幅度内提出，报同级人民代表大会常务委员会决定，并报全国人民代表大会常务委员会和国务院备案；选项C：地热实行从量或者从价计征资源税；选项E：以自采原矿洗选后的选矿连续生产非应税产品，视同销售选矿（而非原矿）缴纳资源税。

55.

根据现行政策，下列免征车辆购置税的有（　）。

A.购置汽车挂车自用
B.回国服务的留学人员用人民币现金购买1辆个人自用国产小汽车
C.城市公交企业购置的公共汽电车辆
D.长期来华定居专家购进自用的1辆国产小汽车
E.设有固定装置的非运输专用作业车辆

参考答案CE

解析选项A：减半征收车辆购置税；选项B：回国服务的留学人员用现汇购买1辆个人自用国产小汽车，免征车辆购置税；选项D：长期来华定居专家进口的1辆自用小汽车，免征车辆购置税。

56.

根据车辆购置税的规定，下列说法不正确的有（　）。

A.纳税人应当在向公安机关交通管理部门办理车辆注册登记前，缴纳车辆购置税
B.已征车辆购置税的车辆退回车辆生产企业或销售企业，纳税人申请退还车辆购置税的，退税额以已缴税款为基准，自缴纳税款之日至申请退税之日，每满一年扣减10%
C.纳税人应当自纳税义务发生之日起30日内申报纳税
D.购置需要办理车辆登记注册手续的应税车辆，纳税地点是车辆登记地
E.购置已税二手车需要缴纳车辆购置税

参考答案CE

解析选项C：纳税人应当自纳税义务发生之日起60日内申报缴纳车辆购置税；选项E：车辆购置税实行一次性征收，购置已征车辆购置税的车辆，不再征收车辆购置税。

57.

下列关于环境保护税的说法不正确的有（　）。

A.政府机关、家庭和个人即便有排放污染物的行为，也不属于环境保护税的纳税人
B.环境保护税税额为统一定额税和浮动定额税结合，大气污染物和水污染物适用统一定额税
C.交通噪声，属于环境保护税的征税范围
D.环境保护税按月计算，按月申报缴纳
E.纳税人应当向机构所在地的税务机关申报缴纳环境保护税

参考答案BCDE

解析选项A：环境保护税纳税人是指在中华人民共和国领域和中华人民共和国管辖的其他海域，直接向环境排放应税污染物的企业事业单位和其他生产经营者，对政府机关、家庭和个人不征收环境保护税；选项B：环境保护税税额为统一定额税和浮动定额税结合，固体废物和噪声适用统一定额税，大气污染物和水污染物适用浮动定额税；选项C：目前只对工业企业厂界噪声超标的情况征收环境保护税，对交通噪声不征收环境保护税；选项D：环境保护税按月计算，按季申报缴纳；选E：纳税人应当向应税污染物排放地的税务机关申报缴纳环境保护税。

58.

下列各项中，应计算缴纳环境保护税的有（　）。

A.机动车、铁路机车等流动污染源排放应税污染物的
B.农业规模化养殖排放应税污染物的
C.禽畜养殖场依法对畜禽养殖废弃物进行综合利用和无害化处理的
D.医院直接向环境排放水污染物
E.纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准50%的

参考答案BDE

解析选项A：机动车、铁路机车等流动污染源排放应税污染物的，免征环境保护税；选项B：农业生产排放应税污染物的，免征环境保护税，但规模化养殖排放污染物不免税；选项C：禽畜养殖场依法对畜禽养殖废弃物进行综合利用和无害化处理的，不属于直接向环境排放污染物，不缴纳环境保护税；选项E：减按50%征收环境保护税。

59.

根据《中华人民共和国烟叶税法》及相关的规定，下列说法错误的有（　）。

A.纳税人应当向烟叶收购地的主管税务机关申报缴纳烟叶税
B.烟叶税的纳税义务发生时间为纳税人收购烟叶的当天
C.烟叶税按月计征，纳税人应当于纳税义务发生月度终了之日起10日内申报纳税
D.烟叶税应纳税额按照纳税人收购烟叶实际支付的价款总额乘以税率计算
E.在中华人民共和国境内，依照规定收购烟叶的单位和个人为烟叶税的纳税人

参考答案CE

解析选项C：烟叶税按月计征，纳税人应当于纳税义务发生月度终了之日起15日内申报纳税；选项E：在中华人民共和国境内，依照规定收购烟叶的单位为烟叶税的纳税人，不包括个人。

60.

下列关于关税的说法中，不正确的有（　）。

A.纳税义务人自缴款期限届满之日起超过3个月仍未缴纳税款，经直属海关关长批准，海关可以采取强制扣缴、变价抵缴等强制措施
B.已征进口关税的货物，因品质或者规格原因，原状退货复运出境的，纳税义务人自缴纳税款之日起1年内，可以申请退还关税
C.纳税义务人发现多缴税款的，自缴纳税款之日起3年内书面申请退税，并加算银行同期活期存款利息
D.因纳税人违反海关规定造成少征或漏征关税，关税追征期为自纳税人应缴纳税款之日起5年内，并加收万分之五的滞纳金
E.海关发现海关监管货物因纳税人违反规定造成少征或漏征税款的，应当自纳税义务人应缴纳税款之日起3年内追征税款，并加收滞纳金

参考答案CD

解析选项C：纳税义务人发现多缴税款的，自缴纳税款之日起1年内书面申请退税，并加算银行同期活期存款利息；选项D：因纳税人违反海关规定造成少征或漏征关税，关税追征期为自纳税人应缴纳税款或货物放行之日起3年内，并加收少征或者漏征税款万分之五的滞纳金。

三、计算题

共8题，每题2分。每题的备选项中，只有1个最符合题意

位于甲省某市区的一家建筑企业为增值税一般纳税人。2022年3月具体经营业务如下：
（1）在机构所在地为A建筑项目提供建筑服务，开具增值税专用发票注明金额600万元，另因提前竣工收取奖励款30万元，开具企业自制的收款凭据，款项已收到，该项目适用一般计税方法。
（2）在外省某市为B建筑项目提供建筑服务，收取含税工程款350万元，开具增值税普通发票；支付分包商含税工程款130万元，取得分包商（采取简易计税方法）开具的增值税普通发票。已在项目所在地预缴增值税，并取得项目所在地税务机关出具的完税凭证，该项目选择适用简易计税方法。
（3）购买一台机械设备，取得增值税专用发票注明金额10万元。该设备既用于一般计税项目也用于简易计税项目，该企业未分开核算。
（4）购进用于A建筑项目的一批板材被盗，经盘点确认被盗板材的实际成本为6万元，该批板材于2022年2月购入，购入当月已申报抵扣进项税额。
已知：该企业购进项目均从一般纳税人处购入。
要求：根据上述资料，回答下列问题。

61.

业务（1）销项税额为（　）万元。

A.54
B.56.48
C.56.7
D.65.48

参考答案B

解析业务（1）销项税额＝600×9%＋30＋（1＋9%）×9%＝56.48（万元）。

62.

业务（2）在项目所在地预缴的增值税为（　）万元。

A.4.04
B.6.41
C.6.6
D.10.19

参考答案B

解析提供建筑服务，选择适用简易计税方法的：应预缴税款＝（全部价款和价外费用－支付的分包款）÷（1＋3%）×3%
业务（2）在项目所在地预缴的增值税＝（350－130）÷（1＋3%）×3%＝6.41（万元）。

63.

业务（3）准予抵扣的进项税额为（　）万元。

A.0
B.0.9
C.1.15
D.1.3

参考答案D

解析用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产，其进项税额不得抵扣。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产（不包括其他权益性无形资产）、不动产。但是发生兼用于上述不允许抵扣项目情形的，其进项税额准予全额抵扣。
业务（3）准予抵扣的进项税额＝10×13%＝1.3（万元）。

64.

该建筑企业应向机构所在地申报缴纳的增值税为（　）万元。

A.49.55
B.55.18
C.55.96
D.62.37

参考答案C

解析业务（2）应缴纳的增值税＝（350－130）÷（1＋3%）×3%＝6.41（万元）
业务（4）进项税额转出＝6×13%＝0.78（万元）
该建筑企业应向机构所在地申报缴纳的增值税＝56.48－（1.3－0.78）＋6.41－6.41＝55.96（万元）。

某综合企业为增值税一般纳税人，该企业2022年3月发生业务如下：
（1）开采天然气100万立方米，开采成本为150万元，全部销售给关联企业，价格明显偏低并且无正当理由，当地无同类天然气售价。
（2）将从低丰度油气田中开采出来的原油50吨用于开采过程中加热，50吨用于同合作商换取生产资料，同类原油不含增值税单价为0.25万元/吨。
（3）开采原煤1600吨，当期销售原煤800吨，取得不含增值税销售额34万元（含向购买方收取的从坑口到购买方指定地点的运费0.8万元，并取得增值税专用发票）；将部分未税原煤移送加工选煤，销售选煤取得不含增值税销售额30万元。
（4）外购原煤350吨，增值税专用发票上注明单价490元/吨，将外购原煤和自采原煤混合生产选煤并销售，取得不含增值税销售额50万元。
已知：该省确定的天然气成本利润率为10%，天然气资源税税率为6%，原油资源税税率为6%，原煤资源税税率为6%，选煤资源税税率为5%。
要求：根据上述资料，回答下列问题。

65.

该企业业务（1）应缴纳资源税（　）万元。

A.9.23
B.10.53
C.11.26
D.13.25

参考答案B

解析组成计税价格＝成本×（1＋成本利润率）÷（1－资源税税率）
业务（1）应缴纳资源税＝150×（1＋10%）÷（1－6%）×6%＝10.53（万元）。

66.

该企业业务（2）应缴纳资源税（　）万元。

A.0.32
B.0.4
C.0.52
D.0.6

参考答案D

解析（1）开采原油以及在油田范围内运输原油过程中用于加热的原油、天然气免征资源税。
（2）用于换取生产资料的原油，应视同销售，按同类售价计算资源税。
（3）从低丰度油气田开采的原油、天然气，减征20%资源税。
业务（2）应缴纳资源税＝0.25×50×6%×（1－20%）＝0.6（万元）。

67.

该企业业务（3）应缴纳资源税（　）万元。

A.1.50
B.1.99
C.3.49
D.3.54

参考答案C

解析计入销售额中的相关运杂费用，凡取得增值税发票或者其他合法有效凭据的，准予从销售额中扣除。相关运杂费用是指应税产品从坑口或者洗选（加工）地到车站、码头或者购买方指定地点的运输费用、建设基金以及随运销产生的装卸、仓储、港杂费用。
业务（3）该企业销售原煤和选煤应纳资源税＝（34－0.8）×6%＋30×5%＝3.49（万元）。

68.

该企业业务（4）应缴纳资源税（　）万元。

A.2.5
B.1.47
C.1.79
D.1.64

参考答案B

解析业务（4）准予扣减的外购应税产品购进金额＝350×490×（6%÷5%）÷10000＝20.58（万元）
该企业销售选煤应缴纳的资源税＝（50－20.58）×5%＝1.47（万元）。

四、综合分析题

共12题，每题2分。由单项选择题和多项选择题组成。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0.5分。

甲企业（增值税一般纳税人）为某市一家酒类产品生产企业。2022年3月，甲企业发生下列经营业务：
（1）销售A牌红酒5吨，取得不含税销售额50万元，同时赠送一批B牌红酒作为礼品，礼品的成本为10万元。
（2）采用分期收款方式向乙企业销售白酒10吨，合同约定不含税销售额共计50万元，本月收取70%的货款，其余货款于下月收取，由于乙企业资金紧张，经协商，甲企业本月实际收取不含税货款30万元。
（3）用自产的白酒换取丙企业含税价格相等的天然气，已知换出白酒的市场含税价5.65万元，双方互开了增值税专用发票。同时用市场含税价为6.78万元的自产红酒，换取了一家水泥厂的水泥，取得对方开具的普通发票。
（4）销售白酒和啤酒给丁商场，其中销售白酒开具增值税专用发票，收取不含税价款10万元，另外收取包装物押金2.26万元；销售啤酒开具普通发票，收取价税合计款11.3万元，另外收取包装物押金1.13万元。合同约定，丁商场于2022年5月将白酒、啤酒包装物全部退还给甲企业时，可取回全部押金。
（5）外购原材料，取得增值税专用发票，注明增值税3.9万元，本月生产领用其中的70%用于勾兑生产白酒。
（6）将C脾红酒交给某商场代销，商场取得含税销售额6.78万元，平价与甲企业结算，商场同时按售价5%收取返还收入，甲企业就委托代销货物已经开具增值税专用发票，但未取得该商场开具的相关票据，也未对支付的返还资金开具红字专用发票。
（7）甲企业将上月购进的小汽车销售，取得价税合计金额为13.56万元。
已知：红酒消费税税率为10%，成本利润率为5%，B牌红酒无同类货物市场销售价格；白酒消费税定额税率为0.5元/500克，消费税比例税率为20%。
要求：根据上述资料，回答下列问题。

69.

业务（2）当月应纳消费税税额为（　）万元。

A.7
B.7.7
C.10
D.11

参考答案B

解析纳税人采取分期收款方式销售应税消费品，消费税纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天。业务（2）当月应纳消费税税额＝[50×20%＋10×2000×0.5÷10000]×70%＝7.7（万元）。

70.

业务（4）当月确认的增值税销项税额为（　）万元。

A.1.7
B.3.74
C.2.04
D.2.86

参考答案D

解析销售白酒收取的包装物押金，应在收取当期并入销售额征税。应确认白酒的增值税销项税额＝[10＋2.26/（1＋13%）]x13%＝1.56（万元）；销售啤酒收取的包装物押金，应在包装物逾期未退时并人销售额征税，收取当期不征税。应确认啤酒的增值税销项税额＝11.3/（1＋13%）×13%＝1.3（万元）；业务（4）当月确认的增值税销项税额＝1.56＋1.3＝2.86（万元）。

71.

业务（6）确认的增值税销项税额为（　）万元。

A.0.42
B.0.99
C.0.78
D.1.7

参考答案C

解析委托代销货物，增值税视同销售。应确认的增值税销项税额＝6.78/（1＋13%）×13%＝0.78（万元）。

72.

甲企业当月全部的增值税销项税额为（　）万元。

A.10.48
B.0.20
C.19.2
D.25.78

参考答案C

解析业务（1）：赠送的B牌红酒，视同销售，没有同类货物市场销售价格的，需要组成计税价格确认增值税销项税额。销售A牌红酒和赠送的B牌红酒应确认的增值税销项税额＝50×13%＋10×（1＋5%）/（1－10%）×13%＝8.02（万元）。
业务（2）：纳税人采取分期收款方式销售货物，增值税纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天。应确认的增值税销项税额＝50×70%×13%＝4.55（万元）。
业务（3）：纳税人采取以物易物方式销售货物的，双方都应作购销处理，以各自发出的货物核算销售额并计算销项税额，以各自收到的货物核算购货额及进项税额。应确认换出白酒的增值税销项税额＝5.65/（1＋13%）×13%＝0.65（万元）；应确认换出红酒的增值税销项税额＝6.78/（1＋13%）×13%＝0.78（万元）。
业务（7）：应确认的增值税销项税额＝13.56/（1＋13%）×13%＝1.56（万元）。
甲企业当月全部的增值税销项税额＝2.86（业务4）＋0.78（业务6）＋8.02（业务1）＋4.55（业务2）＋0.65（业务3）＋0.78（业务3）＋1.56（业务7）＝19.2（万元）。

73.

甲企业当月应缴纳的增值税为（　）万元。

A.5.85
B.5.97
C.14.83
D.20.1

参考答案C

解析业务（3）：准予抵扣换入天然气的进项税额＝5.65/（1＋9%）×9%＝0.47（万元）；换入的水泥由于取得的是普通发票，所以不得抵扣进项税额；
业务（5）：准予抵扣的进项税额为3.9万元；
甲企业当月可以抵扣的进项税额＝0.47＋3.9＝4.37（万元）；
应纳的增值税＝19.2－4.37＝14.83（万元）。

74.

下列关于甲企业上述业务消费税的税务处理，说法正确的有（　）。

A.赠送红酒作为礼品，消费税的计税依据为组成计税价格
B.采取分期收款方式销售白酒，消费税纳税义务发生时间为白酒发出的当天
C.用自产红酒换取水泥，应视同销售缴纳消费税
D.销售啤酒收取的包装物押金，收取时不并入销售额计算消费税，但如果逾期未退还包装物没收押金时应并入销售额计算消费税
E.甲企业将上月购进的小汽车销售，不缴纳消费税

参考答案ACE

解析选项B：消费税纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，才是应税消费品发出的当天；选项D：啤酒从量计征消费税，其计税依据是销售数量而非销售额，收取的包装物押金不直接影响啤酒的消费税计算。

某市一家房地产开发企业系增值税一般纳税人，发生以下业务：
（1）2020年以22000万竞得一宗国有土地使用权，缴纳契税880万元。将该土地的50%开发建造住宅楼。
（2）开发期间发生房地产开发成本8500万元，其中公共配套设施发生的开发成本300万元，该配套设施建成后产权归全体业主所有，扣留工程质量保证金500万元，建筑施工企业就质量保证金，未开具发票。
（3）开发期间发生房地产开发费用3100万元（含利息支出100万元）。
（4）2022年3月该住宅楼竣工验收，全部对外销售，取得含税销售收入45780万元，并开具增值税发票。
（5）2022年3月将一处闲置的房屋出租，一次性收取含税租金63万元，采用简易计税方法计税。
（6）2022年3月发生可以抵扣的进项税额960万元。
已知：利息支出无法提供金融机构贷款证明，当地政府规定计算土地增值税时，房地产开发费用按10%比例扣除，允许扣除地方教育附加，不考虑印花税；假设3月无其他业务，发生的可抵扣进项税额均与转让住宅楼相关。
要求：根据上述资料，回答下列问题。

75.

2022年3月该房地产开发企业应缴纳的增值税为（　）万元。

A.1912.91
B.1914.74
C.8565.31
D.8566.48

参考答案B

解析应确认的销项税额＝（45780－22000×50%）/（1＋9%）×9%＝2871.74（万元）
一般计税方法应缴纳的增值税＝2871.74－960＝1911.74（万元）
简易计税方法应缴纳的增值税＝63/（1＋5%）×5%＝3（万元）
合计应缴纳的增值税＝1911.74＋3＝1914.74（万元）。

76.

该企业销售住宅楼计算土地增值税时可以扣除的房地产开发成本的金额为（　）万元。

A.8500
B.8200
C.8000
D.7800

参考答案C

解析（1）房地产开发企业开发建造的与清算项目配套的公共设施，建成后产权属于全体业主所有的，其成本、费用可以扣除。
（2）房地产开发企业在工程竣工验收后，根据合同约定，扣留建筑安装施工企业一定比例的工程款，作为开发项目的质量保证金，在计算土地增值税时，建筑安装施工企业就质量保证金未对房地产开发企业开具发票的，扣留的质量保证金，不得扣除。
可以扣除的房地产开发成本的金额＝8500－500＝8000（万元）。

77.

该企业销售住宅楼计算土地增值税时可以扣除的房地产开发费用的金额为（　）万元。

A.1050
B.1094
C.1900
D.1944

参考答案D

解析可以扣除的取得土地使用权所支付的金额＝（22000＋880）×50%＝11440（万元）
可以扣除的房地产开发成本的金额＝8000（万元）
可以扣除的房地产开发费用的金额＝（11440＋8000）×10%＝1944（万元）。

78.

该企业销售住宅楼计算土地增值税时可以扣除的“与转让房地产有关的税金”的金额为（　）万元。

A.229.41
B.229.77
C.344.61
D.344.97

参考答案A

解析可以扣除的“与转让房地产有关的税金”的金额＝1911.74x（7%＋3%＋2%）＝229.41（万元）。

79.

该企业销售住宅楼应缴纳的土地增值税为（　）万元。

A.7437.27
B.6071.67
C.6070.47
D.5687.67

参考答案D

解析加计扣除金额＝（11440＋8000）×20%＝3888（万元）
可以扣除的项目金额合计＝11440＋8000＋1944＋229.41＋3888＝25501.41（万元）
不含税收入＝45780－2871.74＝42908.26（万元）
增值额＝42908.26－25501.41＝17406.85（万元）
增值率＝17406.85/25501.41×100%＝68.26%，适用税率40%，速算扣除系数5%。
应缴纳的土地增值税＝17406.85×40%－25501.41×5%＝5687.67（万元）。

80.

关于该企业土地增值税处理，下列表述正确的有（　）。

A.“与转让房地产有关的税金”不包括允许从销项税额计算抵扣的进项税额
B.房地产出租，不属于土地增值税征收范围
C.为取得土地使用权缴纳的契税，允许计入“与转让房地产有关的税金”中扣除
D.扣留的工程质量保证金500万元，在计算土地增值税时不得扣除
E.该企业应向房地产所在地主管税务机关办理纳税申报

参考答案ABDE

解析选项C：房地产开发企业为取得土地使用权所支付的契税，应视同“按国家统一规定缴纳的有关费用”，计入“取得土地使用权所支付的金额”中扣除。