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2026年初级会计师《经济法基础》试题三（网友回忆版）

经济法基础 / 历年真题　共 55 题　更新于 2026-09-28

一、单选题

下列每小题的选项中，只有一项是最符合题意的正确答案，多选、错选或不选均不得分。

1.
M省Y市是计划单列市，某公司对Y市税务局作出的行政行为不服，应当向（　）申请行政复议。
  • A.Y市人民法院
  • B.Y市税务局
  • C.M省税务局
  • D.国家税务总局

参考答案D

解析计划单列市税务局的行政复议机关是国家税务总局。本题中某公司对Y市（计划单列市）税务局行政行为不服，应向国家税务总局申请复议。答案选D。
2.
甲果汁生产企业为增值税一般纳税人。2025年3月从农民手中收购芒果用于生产芒果汁，农产品收购发票上注明的买价为200000元，在运输过程中因自然灾害毁损了30%，已知农产品按9%的扣除率计算进项税额，计算甲果汁生产企业该笔业务准予抵扣进项税额的下列算式中，正确的是（　）。
  • A.200000×（1-30%）×9%=12600（元）
  • B.200000×9%=18000（元）
  • C.200000÷（1+13%）×（1-30%）×9%=11150.44（元）
  • D.200000÷（1+13%）×9%=15929.2（元）

参考答案B

解析因自然灾害毁损的农产品，其进项税额准予抵扣，购进农产品按买价和扣除率计算进项税额，所以应按收购发票上注明的买价200000元乘以扣除率9%计算。答案：B
3.
甲公司为居民企业，2024年度企业所得税收入总额12000万元，不征税收入300万元，免税收入700万元，各项扣除9000万元，允许弥补的以前年度亏损500万元。已知适用的企业所得税税率为25%，计算甲公司2024年度应缴纳企业所得税税额的下列算式中，正确的是（　）。
  • A.（12000-300-700-9000+500）×25%=625（万元）
  • B.（12000-300-700-9000-500）×25%=375（万元）
  • C.（12000-300-700-9000）×25%=500（万元）
  • D.12000×25%=3000（万元）

参考答案B

解析应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-允许弥补的以前年度亏损。据此算出应纳税所得额后乘以税率25%就是应纳税额。答案：B
4.
根据增值税法律制度的规定，下列各项中，应按“现代服务——租赁服务”缴纳增值税的是（　）。
  • A.水路运输的程租业务
  • B.融资性售后回租
  • C.航空运输的湿租业务
  • D.车辆停放业务

参考答案D

解析A、C选项程租、湿租业务按“交通运输服务”纳税；B选项融资性售后回租按“金融服务——贷款服务”纳税；D选项车辆停放业务属于“现代服务——租赁服务”。答案选D。
5.
根据房产税法律制度的规定，下列各项中，属于房产税征税范围的是（　）。
  • A.位于市区的商业企业办公楼
  • B.位于县城的室外游泳池
  • C.位于建制镇的水塔
  • D.位于农村的居民住宅

参考答案A

解析房产税征税范围为城市、县城、建制镇和工矿区的房屋，独立于房屋之外的建筑物如室外游泳池、水塔等不属于房产，农村的房屋也不征房产税。A选项市区商业企业办公楼属于征税范围。答案选A。
6.
根据会计法律制度的规定，下列各项中，不属于代理记账机构业务范围的是（　）
  • A.登记会计账簿
  • B.编制财务会计报告
  • C.填制记账凭证
  • D.出具审计报告

参考答案D

解析代理记账是帮企业处理日常会计核算等事务。登记会计账簿、编制财务会计报告、填制记账凭证都属常规会计核算工作，是代理记账机构业务范围。而出具审计报告需有审计资质的会计师事务所进行，并非代理记账机构业务。答案选D。
7.
甲公司取得销售（营业）收入3000万元，发生与生产经营活动有关的业务招待费支出30万元，已知业务招待费支出按照发生额的60％扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰，甲公司在计算年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的业务招待费金额为（　）
  • A.30
  • B.18
  • C.15
  • D.0

参考答案C

解析先算业务招待费发生额的60%，即30×60%=18万元；再算当年销售（营业）收入的5‰，3000×5‰=15万元。按规定两者取小，所以准予扣除15万元。答案选C。
8.
根据个人所得税法律制度的规定，居民个人取得综合所得需要办理汇算清缴的，应当在取得所得次年的一定期限内办理，该期限为（　）。
  • A.次年1月1日至3月31日
  • B.次年1月1日至6月30日
  • C.次年3月1日至6月30日
  • D.次年3月1日至5月31日

参考答案C

解析居民个人取得综合所得办理汇算清缴的时间是次年3月1日至6月30日。答案选C。
9.
甲公司2024年拥有整备质量12吨的商用货车10辆，整备质量8吨的挂车5辆。已知：货车车船税适用的年基准税额为整备质量每吨80元，挂车按照货车税额的50%计算。计算甲公司2024年应缴纳的车船税税额的下列算式中，正确的是（　）。
  • A.10×12×80+5×8×80=12800（元）
  • B.10×12×80×50%+5×8×80=8000（元）
  • C.10×12×80+5×8×80×50%=11200（元）
  • D.10×12×80×50%+5×8×80×50%=6400（元）

参考答案C

解析商用货车按整备质量每吨计算车船税，挂车按货车税额的50%算。12吨商用货车10辆，税额为10×12×80；8吨挂车5辆，税额为5×8×80×50%，两者相加。答案：C
10.
根据消费税法律制度的规定，下列各项中，属于消费税征税范围的是（　）。
  • A.零售鞭炮
  • B.零售高档化妆品
  • C.零售钻石首饰
  • D.零售涂料

参考答案C

解析消费税中，金银首饰、钻石及钻石饰品在零售环节征收消费税，而鞭炮、高档化妆品、涂料在生产、委托加工和进口环节征收消费税，零售不征。答案选C。
11.
甲企业与刘某签订劳动合同，安排职工刘某参加专项技术培训并为此支付培训费用6000元，双方约定了4年服务期及10000元的违约金。刘某工作1年后，因甲企业未按劳动合同约定提供劳动保护，遂书面通知甲企业解除劳动合同。下列说法中，符合法律规定的是（　）。
  • A.刘某需支付违约金10000元，且甲企业无需支付经济补偿
  • B.刘某无需支付违约金，但甲企业需支付经济补偿
  • C.刘某需支付违约金4500元，且甲企业无需支付经济补偿
  • D.刘某无需支付违约金，且甲企业无需支付经济补偿

参考答案B

解析用人单位未按约定提供劳动保护，劳动者解除劳动合同，不属于违反服务期约定，无需支付违约金；同时用人单位应支付经济补偿。答案：B
12.
根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，属于税收保全措施的是（　）。
  • A.通知出入境管理机关阻止欠缴税款的纳税人出境
  • B.书面通知纳税人开户银行扣缴金额相当于应纳税款的存款
  • C.书面通知纳税人开户银行冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款
  • D.责令纳税人提供纳税担保

参考答案C

解析税收保全措施主要有两种，一是冻结存款，二是扣押、查封价值相当于应纳税款的商品、货物等。选项A是阻止出境措施；选项B是强制执行措施；选项D是责令提供纳税担保不属于保全措施。所以答案选C。答案：C
13.
根据环境保护税法律制度的规定，下列选项中，不属于环境保护税征税范围的是（　）
  • A.光污染
  • B.工业噪声
  • C.水污染物
  • D.固体废物

参考答案A

解析环境保护税征税范围包括大气污染物、水污染物、固体废物和噪声（仅指工业噪声），光污染不在其列。答案选A。
14.
下列各项中，属于刑事责任中主刑的是（　）。
  • A.罚金
  • B.没收财产
  • C.拘役
  • D.罚款

参考答案C

解析主刑包括管制、拘役、有期徒刑、无期徒刑和死刑。罚金、没收财产是附加刑；罚款是行政处罚。所以答案选C。
15.
下列自然人中，属于限制民事行为能力人的是（　）。
  • A.李某，20周岁，系大二在校学生
  • B.刘某，9周岁，系小学三年级学生
  • C.池某，17周岁，以自己在餐厅打工取得的收入为主要生活来源
  • D.王某，6周岁，经常登台演出并且有一定收入

参考答案B

解析8周岁以上不满18周岁的未成年人（除16-18周岁以自己劳动收入为主要生活来源的）是限制民事行为能力人，B项刘某9周岁符合；A项20周岁是完全民事行为能力人；C项17周岁且以自己收入为主要生活来源，视为完全民事行为能力人；D项6周岁是无民事行为能力人。答案：B
16.
甲公司依法安排职工朱某于2025年5月9日（周五）延长工作2小时，5月11日（周日）加班1天，事后已安排补休。已知甲公司实行标准工时制，朱某的日工资为400元。根据劳动合同法律制度的规定，计算甲公司依法应支付朱某5月最低加班工资的下列算式中，正确的是（　）。
  • A.50×2×150%=150（元）
  • B.50×2×200%=200（元）
  • C.50×2×150%+400×200%=950
  • D.50×2×200%+400×300%=1400

参考答案A

解析平时加班（工作日延长工作时间）加班工资按150%算，周日加班已补休无需支付加班工资。日工资400元，小时工资为400÷8=50元，5月9日延长2小时，加班工资为50×2×150%。答案：A
17.
甲公司成立后在某银行申请开立了一个用于办理日常转账结算和现金收付的账户，该账户性质属于（　）。
  • A.基本存款账户
  • B.一般存款账户
  • C.专用存款账户
  • D.临时存款账户

参考答案A

解析办理日常转账结算和现金收付的账户是基本存款账户的功能。答案：A
18.
根据增值税法律制度的规定，下列行为中，属于“销售无形资产”的是（　）。
  • A.销售电力
  • B.转让采矿权
  • C.销售气体
  • D.销售热力

参考答案B

解析销售无形资产是指转让无形资产所有权或者使用权的业务活动，采矿权属于无形资产。而电力、气体、热力属于销售货物。答案选B。
19.
根据个人所得税法律制度的规定，在中国境内无住所的下列外籍个人中，属于2024年度非居民个人的是（　）。
  • A.夏莉2024年3月1日入境，2024年10月10日离境
  • B.亨利2023年10月20日入境，2024年7月20日离境
  • C.玛丽2024年7月1日入境，2024年12月3日离境，期间回国探亲5天
  • D.大卫2024年5月1日入境，2024年12月20日离境

参考答案C

20.
根据企业所得税法律制度的规定，下列固定资产中，在计算企业所得税应纳税所得额时，可以计算折旧扣除的是（　）。
  • A.以融资租赁方式租入的固定资产
  • B.以经营租赁方式租入的固定资产
  • C.已足额提取折旧仍继续使用的固定资产
  • D.未投入使用的设备

参考答案A

解析以融资租赁方式租入的固定资产，其所有权虽未完全转移，但企业实际承担了资产的使用和风险，可计算折旧扣除。而以经营租赁方式租入的，所有权不归企业；已足额提取折旧仍继续使用的，折旧已计提完；未投入使用的设备一般不计提折旧扣除。答案选A。
21.
2020年3月1日，甲公司聘用李某担任高级管理人员并与其签订了劳动合同。2023年6月30日，劳动合同到期，甲公司不再续定。已知李某在劳动合同终止前12个月的平均工资为16000元，甲公司所在地上年度职工月平均工资为5000元，计算因劳动合同终止甲公司依法应向李某支付经济补偿数额的下列算式中，正确的是（　）。
  • A.5000×3×3.5=52500（元）
  • B.16000×3.5=56000（元）
  • C.16000×3=48000（元）
  • D.5000×3×4=60000（元）

参考答案A

解析李某月工资16000元＞当地上年度职工月均工资5000元的3倍，按5000×3算；工作3年4个月，补偿年限3.5年。答案：A
22.
下列关于教育费附加的说法中，正确的是（　）。
  • A.对实际缴纳的消费税，不征教育费附加
  • B.对实际缴纳的增值税，征教育费附加
  • C.对进口货物缴纳的消费税，征教育费附加
  • D.对进口货物缴纳的增值税，征教育费附加

参考答案B

解析教育费附加是对缴纳增值税、消费税的单位和个人征收的附加费。对进口货物缴纳的增值税和消费税，不征收教育费附加。所以A选项不征说法错误；B选项对实际缴纳的增值税征教育费附加正确；C、D选项对进口货物缴纳相关税征收教育费附加错误。答案选B。
23.
根据印花税法律制度的规定，下列各项中，不征收印花税的是（　）。
  • A.保管商品的合同
  • B.销售货物的合同
  • C.运输货物的合同
  • D.人民法院的生效法律文书

参考答案D

解析印花税是对经济活动和经济交往中书立、领受、使用的应税经济凭证所征收的一种税，人民法院的生效法律文书不属于应税凭证，不征收印花税。而保管、销售、运输合同都属于印花税征税范围。答案选D。

二、多选题

下列每小题的备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。

24.
根据支付结算法律制度的规定，下列选项中，不属于商业承兑汇票的基本当事人的是（　）。
  • A.出票人
  • B.承兑人
  • C.背书人
  • D.保证人

参考答案BCD

25.
根据消费税法律制度的规定，下列关于确定从量计征消费税计税依据的表述中，正确的有（　）
  • A.委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量
  • B.进口应税消费品的，为海关核定的应税消费品进口征税数量
  • C.生产销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量
  • D.自产自用应税消费品的，为应税消费品的移送使用数量

参考答案ABCD

解析消费税从量计征时，不同生产经营情形下计税依据按对应实际的应税消费品数量确定，ABCD选项分别对应委托加工、进口、生产销售、自产自用应税消费品的数量规定。答案：ABCD
26.
下列选项中，属于法律行为的有（　）。
  • A.王某和李某签订了一份采购合同
  • B.某市发生地震
  • C.某企业接受委托运输一批货物
  • D.钱某拾得一部手机

参考答案AC

解析法律行为是能以当事人意志为转移、能产生法律效果的行为。A选项签订采购合同、C选项接受委托运输货物，都是基于当事人意志且产生法律权利义务关系；B选项地震是自然事件；D选项拾得手机是事实行为。答案选AC。
27.
根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于长期待摊费用的有（　）。
  • A.固定资产的大修理支出
  • B.租入固定资产的改建支出
  • C.购买固定资产的支出
  • D.已足额提取折旧的固定资产的改建支出

参考答案ABD

解析长期待摊费用是指企业已经支出，但摊销期限在1年以上（不含1年）的各项费用。选项A固定资产大修理支出符合条件；选项B租入固定资产改建支出需长期分摊；选项D已足额提取折旧的固定资产改建支出也应长期分摊。而选项C购买固定资产支出计入固定资产成本，不属于长期待摊费用。答案：ABD
28.
根据车船税法律制度的规定，下列各项中，以“整备质量吨位数”为计税依据的有（　）。
  • A.货车
  • B.挂车
  • C.专用作业车
  • D.轮式专用机械车

参考答案ABCD

解析货车、挂车、专用作业车、轮式专用机械车都以“整备质量吨位数”为车船税计税依据。答案：ABCD
29.
甲公司签发并承兑了一张商业汇票给乙公司，戊公司为保证人。乙公司将汇票背书转让给丙公司，并在汇票背面记载“不得转让”字样。丙公司又将汇票背书转让给丁公司。丁公司超过提示付款期限向甲公司提示付款，遭到甲公司拒绝。下列各项中，应当对丁公司承担票据责任的有（　）。
  • A.甲公司
  • B.乙公司
  • C.戊公司
  • D.丙公司

参考答案ACD

解析甲公司是出票人和承兑人，要对票据负责；乙公司记载“不得转让”，对后手的被背书人不承担责任；戊公司作为保证人，主债务人甲公司承担责任，其也担责；丙公司是丁公司前手，要担责。答案选ACD。
30.
张某购买了一处房屋，将该房屋出租给李某。王某欠赵某货款，用自己的房屋偿还货款。上述情形中，需要缴纳契税的有（　）。
  • A.张某
  • B.王某
  • C.李某
  • D.赵某

参考答案AD

解析契税由承受土地、房屋权属的一方缴纳。张某购买房屋承受权属要缴契税；赵某通过王某以房偿债承受房屋权属要缴契税。王某是出让房屋，李某是租房屋，都不缴纳契税。答案选AD。
31.
根据劳动合同法律制度的规定，下列各项中，属于用人单位应当向劳动者支付经济补偿金的情形的有（　）。
  • A.劳动者符合随时通知解除劳动合同的情形而解除劳动合同
  • B.因劳动者达到法定退休年龄导致劳动合同终止
  • C.固定期限劳动合同期限届满终止，用人单位维持劳动合同条件，要求与劳动者续签劳动合同，而劳动者不同意续签
  • D.用人单位决定提前解散而终止劳动合同

参考答案AD

解析A选项劳动者随时通知解除，多因用人单位有错，所以单位要给补偿；D选项用人单位提前解散终止合同，需支付经济补偿。B选项劳动者达法定退休年龄终止合同，这是正常情形，单位无需支付补偿；C选项用人单位维持条件续签，劳动者不同意，单位不用支付补偿。答案：AD
32.
根据个人所得税法律制度的规定，属于专项附加扣除的有（　）。
  • A.基本养老保险
  • B.子女抚养
  • C.子女教育
  • D.赡养老人

参考答案CD

解析专项附加扣除包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人等。基本养老保险是专项扣除。选项B表述不准确应为“子女教育”。所以答案选CD。
33.
根据会计法律制度的规定，企业不相容职务应当相互分离。下列各项中，属于不相容职务的有（　）
  • A.授权批准和监督检查
  • B.业务经办和稽核检查
  • C.会计记录和财产保管
  • D.业务经办和会计记录

参考答案ABCD

解析不相容职务是指那些如果由一个人担任，既可能发生错误和舞弊行为，又可能掩盖其错误和弊端行为的职务。ABCD四个选项中的职务组合都符合不相容职务特征，一人兼任可能导致监督失效、舞弊难发现等问题。答案选ABCD。

三、判断题

请判断每小题的表述是否正确。

34.
国有资产占控股地位的大型企业必须设置总会计师。（　）
  • A.正确
  • B.错误

参考答案A

解析根据规定，国有的和国有资产占控股地位或者主导地位的大、中型企业必须设置总会计师。本题说国有资产占控股地位的大型企业必须设置，符合规定。
35.
纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不缴纳消费税。（　）
  • A.正确
  • B.错误

参考答案A

解析消费税只在特定环节征收，自产自用用于连续生产应税消费品，最终产品销售时才征消费税，中间移送环节不征。所以该说法正确。
36.
银行承兑汇票可以在出票时向付款人提示承兑后使用，也可在出票后先使用再向付款人提示承兑。（　）
  • A.正确
  • B.错误

参考答案A

解析银行承兑汇票有两种操作方式，既能够在出票时就向付款人提示承兑然后使用，也可以先使用票据，之后再向付款人提示承兑。所以该说法正确。
37.
甲企业委托乙企业加工一批消费税应税消费品，其消费税纳税义务发生时间为甲企业提货的当天。（　）
  • A.正确
  • B.错误

参考答案A

解析根据消费税相关规定，纳税人委托加工应税消费品，纳税义务发生时间就是委托方提货的当天。所以本题说法正确。
38.
用人单位向劳动者提出解除劳动合同并与劳动者协商一致的，需向劳动者支付经济补偿。（　）
  • A.正确
  • B.错误

参考答案A

解析根据法律规定，用人单位提出解除劳动合同并与劳动者协商一致的这种情形，用人单位应支付经济补偿。
39.
中国人民银行发布的《支付结算办法》属于行政法规。（　）
  • A.正确
  • B.错误

参考答案B

解析《支付结算办法》是中国人民银行发布的，属于部门规章，而非行政法规，行政法规是由国务院制定的。
40.
居民企业的境外营业机构发生的亏损，可以抵减其境内营业机构的盈利，从而减少企业所得税应纳税额。（　）
  • A.正确
  • B.错误

参考答案B

解析居民企业境外营业机构亏损不得抵减境内营业机构盈利。
41.
税务机关采取强制执行措施时，对纳税人未缴纳的滞纳金同时强制执行。（　）
  • A.正确
  • B.错误

参考答案A

解析依据税收征管相关规定，税务机关在采取强制执行措施时，对于纳税人未缴纳的滞纳金是同时强制执行的。
42.
纳税人进口电子烟的，应按照组成计税价格计算缴纳消费税。（　）
  • A.正确
  • B.错误

参考答案A

解析根据消费税相关规定，纳税人进口电子烟，确实要按照组成计税价格计算缴纳消费税。
43.
职工出差取得的差旅费津贴，应计征个人所得税。（　）
  • A.正确
  • B.错误

参考答案B

解析差旅费津贴不属于工资、薪金性质的补贴、津贴，不征收个人所得税。

四、不定项选择题

题目分为若干组，每组题目基于同一个题干、实例或者案例展开。每题的备选项中，只有1个最符合题意。

2021年4月，李某与甲公司签订劳动合同，合同约定，合同期限5年；试用期2个月；试用期工资3000元；转正后工资7000元；试用期包含在劳动合同期限内；试用期满之后，甲公司再给李某缴纳社会保险。
甲公司在保密协议中与李某约定了竞业限制条款。
2024年10月，因甲公司连续3个月无故拖欠劳动报酬，李某单方解除劳动合同并向当地劳动仲裁机构申请仲裁。劳动合同解除后，甲公司要求李某履行竞业限制协议，李某履行了竞业限制义务，但甲公司未支付经济补偿。
已知：李某在劳动合同解除前12个月的平均工资为8000元；最低工资标准为2500元。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列问题。
44.
劳动合同约定的下列内容中，符合法律规定的是（　）。
  • A.试用期2个月
  • B.试用期工资3000元
  • C.试用期包含在劳动合同期限内
  • D.试用期满缴纳社会保险

参考答案AC

解析合同期限5年，试用期不超6个月，2个月符合规定；试用期工资不低于转正工资80%即5600元或当地最低工资标准，3000元不符；试用期应包含在合同期内，符合规定；应自用工之日起缴纳社保，试用期满缴纳不符规定。答案：AC
45.
竞业限制期限最长不得超过（　）。
  • A.1年
  • B.2年
  • C.3年
  • D.6年

参考答案B

解析法律规定竞业限制期限最长不得超过2年。答案选B。
46.
因甲公司无故拖欠劳动报酬，李某单方解除劳动合同的方式是（　）。
  • A.可提前30日书面通知甲公司而解除
  • B.可提前3日通知甲公司而解除
  • C.不需要通知甲公司即可解除
  • D.可随时通知甲公司而解除

参考答案D

解析用人单位拖欠劳动报酬，劳动者可随时通知单位解除合同。答案选D。
47.
李某履行竞业限制，要求甲公司按月支付经济补偿的金额是（　）。
  • A.2400元
  • B.2500元
  • C.7000元
  • D.8000元

参考答案B

解析竞业限制经济补偿按劳动者在劳动合同解除或者终止前12个月平均工资的30%按月支付，若月平均工资的30%低于劳动合同履行地最低工资标准的，按照劳动合同履行地最低工资标准支付。李某月平均工资8000元，30%是2400元，低于最低工资标准2500元，所以应按2500元支付。答案：B
2025年1月8日，甲公司的小刘签发一张支票给乙公司用于支付货款。次日，乙公司的财务人员将该支票背书转让给丙公司。丙公司的财务人员小黄在提示付款期内委托Q银行收取该笔款项，Q银行在向付款人P银行提示付款时，P银行以甲公司存款不足为由拒绝付款。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
48.
甲公司的小刘签发支票时，应记载的事项包括（　）。
  • A.出票日期
  • B.甲公司签章
  • C.付款银行名称
  • D.支票金额

参考答案ABCD

解析支票必须记载事项有：表明“支票”的字样；无条件支付的委托；确定的金额；付款人名称；出票日期；出票人签章。甲公司是出票人，付款银行是P银行。所以ABCD选项内容均为应记载事项。答案：ABCD
49.
乙公司将支票背书转让给丙公司时，应记载的事项包括（　）。
  • A.黄某的身份证号
  • B.委托收款字样
  • C.乙公司签章
  • D.背书日期

参考答案CD

解析背书应记载事项有背书人签章和被背书人名称，本题未提及被背书人选项，那就是乙公司签章；背书日期是相对记载事项，记载也影响背书效力。黄某身份证号无关联，委托收款字样用于委托收款背书，本题不是此类背书。所以应选CD。答案：CD
50.
丙公司在提示付款期内行使票据权利的对象是（　）
  • A.甲公司
  • B.乙公司
  • C.甲公司和乙公司
  • D.P银行

参考答案D

解析支票的付款人是出票人的开户银行，持票人应向付款人提示付款来行使票据权利。本题中付款人是P银行。所以答案选D。
51.
下列日期中，在提示付款期内的是（　）。
  • A.1月11日
  • B.1月15日
  • C.1月22日
  • D.1月27日

参考答案AB

甲化妆品公司为增值税一般纳税人，主要从事各类化妆品的生产、销售与委托加工业务。
2022年10月有关经营情况如下：
（1）与乙公司签订买卖合同，销售自产M型高档化妆品3000盒，每盒不含增值税售价1000元。具体情况如下：采取直接收款方式销售2000盒，已取得销售款并开具发票；采取分期收款方式销售1000盒，合同约定10月份应收取300盒销售款，但截至月末仅收到100盒销售款，甲化妆品公司未就该部分开具发票。
（2）与丙公司签订买卖合同，销售成套化妆品500盒，每盒不含增值税售价1700元。每盒套装包含自产Y型高档化妆品、外购工艺品各一件，二者不含增值税售价分别为1615元、85元。
（3）与丁商贸公司签订加工承揽合同，受托为其定制加工高档化妆品。合同约定：由丁商贸公司提供原材料（成本212500元）；甲化妆品公司收取不含增值税加工费63750元（含代垫辅助材料成本5100元）。甲化妆品公司无同类高档化妆品对外销售价格。丁商贸公司已于当月提货。
已知：高档化妆品消费税税率为15%。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
52.
计算甲化妆品公司当月销售自产M型高档化妆品应缴纳消费税税额的下列算式中，正确的是（　）。
  • A.3000×1000×15%=450000（元）
  • B.2000×1000×15%=300000（元）
  • C.（2000+100）×1000×15%=315000（元）
  • D.（2000+300）×1000×15%=345000（元）

参考答案D

解析直接收款销售的2000盒按销售数量缴纳消费税；分期收款销售按合同约定本月应收300盒销售款缴纳消费税。答案：D
53.
计算甲化妆品公司当月受托为丁商贸公司加工定制的高档化妆品应代收代缴消费税税额中，正确的是（　）。
  • A.（212500+63750）×15%=41437.5（元）
  • B.（212500+63750-5100）/（1-15%）×15%=47850（元）
  • C.212500/（1-15%）×15%=37500（元）
  • D.（212500+63750）/（1-15%）×15%=48750（元）

参考答案D

解析委托加工应税消费品，按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税；没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税，组成计税价格=（材料成本+加工费）÷（1-消费税比例税率），本题中材料成本212500元，加工费63750元，所以应代收代缴消费税税额为（212500+63750）÷（1-15%）×15%=48750元。答案选D。
54.
下列关于消费税的税务处理，表述正确的是（　）。
  • A.分期收款销售，当月按实际收到的货物数量确认计税收入
  • B.成套化妆品中，仅高档化妆品部分需要缴纳消费税
  • C.分期收款销售，应按照合同约定的应收金额确认计税销售额
  • D.受托加工化妆品，由甲公司自行缴纳自产环节消费税

参考答案C

解析分期收款销售应税消费品按合同约定应收金额确认计税销售额，A错误C正确；成套销售中含应税与非应税消费品，一并交消费税，B错误；委托加工应税消费品，由受托方代收代缴消费税，非受托方自行缴纳，D错误。答案：C
55.
计算甲化妆品公司当月销售成套化妆品应缴纳消费税税额的下列算式中，正确的是（　）。
  • A.500×1615×15%=121125（元）
  • B.500×1700/（1-15%）×15%=150000（元）
  • C.500×1615/（1-15%）×15%=142500（元）
  • D.500×1700×15%=127500（元）

参考答案D

解析成套销售化妆品时，消费税计税依据是成套化妆品的不含税销售额。这里每盒不含增值税售价1700元，共500盒，应缴纳消费税税额为不含税销售额乘税率，即500×1700×15%。所以答案选D。