高等教育自学考试《13140财务会计（中级）》模拟试卷一
一、单选题
下列每小题的选项中，只有一项是最符合题意的正确答案，多选、错选或不选均不得分。
1.
两项交易观下，外币销售业务按记账本位币反映的销售收入数额取决于（ ）。
参考答案B
解析两项交易观下，外币销售业务按记账本位币反映的销售收入数额取决于交易发生日汇率。
故本题答案为B项。
故本题答案为B项。
2.
采用货币与非货币项目法对外币财务报表进行折算时，下列项目中应按现行汇率折算的是（ ）。
参考答案C
解析外币货币性项目，是指企业持有的货币资金和将以固定或可确定的金额收取的资产或者偿付的负债。货币性项目分为货币性资产和货币性负债。货币性资产包括现金、银行存款、应收账款、其他应收款、长期应收款等，货币性负债包括应付账款、其他应付款、长期应付款等。
对于外币货币性项目，应当采用资产负债表日的现行汇率折算。
对于货币性项目以外的其他项目均为非货币性项目，采用历史汇率进行折算。
货币与非货币项目法的基本内容是
（1）资产负债表中的货币项目：编表日现行汇率；
（2）资产负债表中的非货币项目：历史汇率；
（3）资产负债表中的投入资本项目：历史汇率；
（4）资产负债表中的投入资本项目：历史汇率；
（5）利润表中的收入和费用项目（除折旧与摊销）：发生时历史汇率；
（6）利润表中的折旧费与摊销费用：取得时的历史汇率。
对于外币货币性项目，应当采用资产负债表日的现行汇率折算。
对于货币性项目以外的其他项目均为非货币性项目，采用历史汇率进行折算。
货币与非货币项目法的基本内容是
（1）资产负债表中的货币项目：编表日现行汇率；
（2）资产负债表中的非货币项目：历史汇率；
（3）资产负债表中的投入资本项目：历史汇率；
（4）资产负债表中的投入资本项目：历史汇率；
（5）利润表中的收入和费用项目（除折旧与摊销）：发生时历史汇率；
（6）利润表中的折旧费与摊销费用：取得时的历史汇率。
3.
同一控制下企业合并中所称的“该控制并非暂时性的”，是指参与合并各方在合并前后较长时间内受同一方或相同多方控制，这一时间通常为（ ）。
参考答案D
解析同一控制下企业合并中所称的“该控制并非暂时性的”，是指参与合并各方在合并前后较长时间内受同一方或相同多方控制。较长的时间通常是指企业合并之前，即参与合并各方在最终控制方的控制时间应在1年以上（含一年），企业合并后所形成的报告主体在最终控制方的控制时间也应在1年以上（含一年）。
故本题答案为D项。
故本题答案为D项。
4.
两家或两家以上的企业联合成立一个新的企业，用新企业的股份交换原来各企业的股份，这一合并按照法律形式分类属于（ ）。
参考答案A
解析创立合并，也称新设合并，是指两家或两家以上的企业联合成立一个新的企业，用新企业的股份交换原来各企业的股份。合并后，新企业作为一个法人机构存在，原来各企业均失去法人资格，新企业在接受已解散的原企业资产的同时，也承担所有的负债。
故本题答案为A项。
故本题答案为A项。
5.
下列各项中，不属于合并财务报表编制原则的是（ ）。
参考答案B
解析合并财务报表的编制原则有以个别财务报表为基础；一体性原则；重要性原则；真实性原则；完整性原则和及时性原则。
故本题答案为B项。
故本题答案为B项。
6.
非同一控制下企业合并中，以发行权益性证券作为合并对价的，权益性证券公允价值与账面价值的差额，应计入（ ）。
参考答案A
解析非同一控制下企业合并中：购买方应以支付对价（现金、非现金资产及发行的权益性证券等）的公允价值为基础确定购买成本，作为支付对价的非现金资产公允价值与其账面价值的差额作为资产的处置损益处理。发行的权益性证券的面值与公允价值的差额作为资本公积处理。
故本题答案为A项。
故本题答案为A项。
7.
编制合并财务报表时，将非全资子公司的少数股东权益视为整个集团的负债，少数股东享有的净收益视为一项费用，这一处理体现的合并理论是（ ）。
参考答案B
解析根据母公司理论，非全资子公司的少数股东所持有的权益（少数股东权益）是整个集团的负债，子公司少数股东所享有的净收益是一项费用。
故本题答案为B项。
故本题答案为B项。
8.
在编制非同一控制下控制权取得日合并财务报表时，母公司对子公司的长期股权投资小于子公司可辨认净资产公允价值的差额应调整（ ）。
参考答案D
解析长期股权数额小于子公司可辨认净资产公允价值中属于母公司的份额的差额，计人合并当期损益，调整合并资产负债表的盈余公积和未分配利润。
故本题答案为D项。
故本题答案为D项。
9.
母公司持有子公司80％的表决权股份，子公司当期实现净利润200万元，当年分派现金股利80万元，母公司在合并工作底稿中按权益法调整后会使长期股权投资（ ）。
参考答案C
解析（200－80）×80％＝96（万）
故本题答案为C项。
故本题答案为C项。
10.
综合反映母公司及子公司形成的企业集团在一定会计期间现金流入、现金流出及增减变动情况的财务报表是（ ）。
参考答案B
解析合并现金流量表是综合反映母公司及子公司形成的企业集团在一定会计期间现金流入、现金流出及增减变动情况的财务报表。
故本题答案为B项。
故本题答案为B项。
11.
抵销集团内部交易形成的存货上期多计提的存货跌价准备时，在借记“存货一存货跌价准备”项目的同时，贷记的项目是（ ）。
参考答案D
解析首期：借记“存货一存货跌价准备”，贷记“资产减值损失”科目。
（1）将首期抵销的存货跌价准备对第二期期初未分配利润合并数额的影响予以抵销，调整第二期期初未分配利润的合并数额。编制抵销分录为：借记“存货一存货跌价准备”，贷记“未分配利润——年初”。第三期及以后各期均应如此；
（2）以前各期及本期内部存货交易形成的存货，期末仍应将其账面价值与其可变现净值进行比较，以确定存货跌价准备的计提或冲销数额。就本期计提或冲销的存货跌价准备进行调整，编制的抵销分录为：借记“存货一存货跌价准备”，贷记“资产减值损失”。冲销，作相反会计分录。
故本题答案为D项。
（1）将首期抵销的存货跌价准备对第二期期初未分配利润合并数额的影响予以抵销，调整第二期期初未分配利润的合并数额。编制抵销分录为：借记“存货一存货跌价准备”，贷记“未分配利润——年初”。第三期及以后各期均应如此；
（2）以前各期及本期内部存货交易形成的存货，期末仍应将其账面价值与其可变现净值进行比较，以确定存货跌价准备的计提或冲销数额。就本期计提或冲销的存货跌价准备进行调整，编制的抵销分录为：借记“存货一存货跌价准备”，贷记“资产减值损失”。冲销，作相反会计分录。
故本题答案为D项。
12.
母公司将内部交易形成的财务部门使用的固定资产当期多计提折旧抵销，在借记“固定资产一累计折旧”项目的同时，贷记的项目是（ ）。
参考答案B
解析借记“固定资产一累计折旧”，贷记“管理费用”
故本题答案为B项。
故本题答案为B项。
13.
某企业卖出的能有效对冲库存铝价格风险的铝期货合同属于（ ）。
参考答案A
解析套期工具是指企业为进行套期而指定的、其公允价值或现金流量变动预期可抵销被套期项目的公允价值或现金流量变动的金融工具。
故本题答案为A项。
故本题答案为A项。
14.
处置衍生工具时，编制会计分录涉及到的科目不包括（ ）。
参考答案D
解析我国企业会计准则规定，企业取得交易性衍生工具，形成资产时，应按其公允价值，借记“衍生工具”账户，发生的交易费用，借记“投资收益”账户，按照实际支付的金额贷记“银行存款”“存放中央银行款项”等账户。
企业取得交易性衍生工具，承担负债时，借记“银行存款”“存放中央银行款项”等账户，贷记“衍生工具”账户。
在取得交易性衍生工具时，如需向交易所缴付交易保证金，计入“其他应收款”或“存出保证金”账户的借方，同时贷记“银行存款”“其他货币资金”等账户。
故本题答案为D项。
企业取得交易性衍生工具，承担负债时，借记“银行存款”“存放中央银行款项”等账户，贷记“衍生工具”账户。
在取得交易性衍生工具时，如需向交易所缴付交易保证金，计入“其他应收款”或“存出保证金”账户的借方，同时贷记“银行存款”“其他货币资金”等账户。
故本题答案为D项。
15.
下列有关租赁负债后续计量的表述不正确的是（ ）。
参考答案D
解析在租赁期开始日后，实质固定付款额发生变动的，承租人应当按照变动后的租赁付款额的现值重新计量租赁负债。
故本题答案为D项。
故本题答案为D项。
16.
承租人将外购的资产出售给出租人后再从出租人租赁回来的租赁是（ ）。
参考答案D
解析若企业（卖方兼承租人）将资产转让给其他企业（买方兼出租人），并从买方兼出租人租回该项资产，则卖方兼承租人和买方兼出租人均应按照售后租回交易的规定进行会计处理。
故本题答案为D项。
故本题答案为D项。
17.
以各种方式取得的固定资产，初始确认时按照会计准则规定确定的入账价值基本上是被税法认可的，即（ ）。
参考答案B
解析以各种方式取得的固定资产，初始确认时按照会计准则规定确定的入账价值基本上是被税法认可的，即取得时其账面价值一般等于计税基础。
故本题答案为B项。
故本题答案为B项。
18.
下列关于递延所得税负债的表述中，错误的是（ ）。
参考答案C
解析递延所得税负债的确认不一定只影响所得税费用，还可能影响其他综合收益、资本公积等。
故本题答案为C项。
故本题答案为C项。
19.
某公司20×3年应交所得税400万元，递延所得税资产年初余额100万元、年末余额50万元，假设不考虑其他因素，则20×3年所得税费用为（ ）。
参考答案C
解析400＋（100－50）＝450万元
故本题答案为C项。
故本题答案为C项。
20.
破产企业按照税法规定对清算所得缴纳的企业所得税应计入（ ）。
参考答案A
解析在破产清算期间，破产企业按照税法规定需缴纳企业所得税的，应当计算所得税费用，并将其计入清算损益。
故本题答案为A项。
故本题答案为A项。
二、多选题
下列每小题的备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。
21.
合并财务报表编制原则包括（ ）。
参考答案ABCD
解析合并财务报表的编制原则包括以个别财务报表为基础；一体性原则；重要性原则；真实性原则；完整性原则和及时性原则。
故本题答案为ABCD项。
故本题答案为ABCD项。
22.
在控制权取得日后合并财务报表的编制中，对母公司投资收益与子公司利润分配进行抵销时，可能贷记的项目有（ ）。
参考答案BDE
解析可能编制的抵销分录：借记“投资收益”“少数股东损益”“未分配利润一年初”项目，贷记“提取盈余公积”“对所有者（或股东）的分配”和“未分配利润一年末”项目。
故本题答案为BDE项。
故本题答案为BDE项。
23.
在资产负债表日，企业衍生金融资产公允价值的减少额应记入（ ）。
参考答案BE
解析资产负债表日，对于衍生金融工具形成的资产，若公允价值高于账面价值，则按其差额借记“衍生工具”账户，贷记“公允价值变动损益”账户；若公允价值低于账面价值，则做相反会计处理。
故本题答案为BE项。
故本题答案为BE项。
24.
下列各项中，会产生可抵扣暂时性差异的有（ ）。
参考答案ACE
解析可抵扣暂时性差异指在未来期间转回时会减少转回期间的应纳税所得额，BD项错误。
故本题答案为ACE项。
故本题答案为ACE项。
25.
在破产清算会计中，共益债务包括（ ）。
参考答案ABCDE
解析共益债务是指在破产申请受理后，为全体债权人的共同利润或者为进行破产程序所必需而负担的债务。
故本题答案为ABCDE项。
故本题答案为ABCDE项。
三、简答题
主观题不参与评分，请参考答案自行评分。
26.
简述投资性主体的特征。
参考答案详见解析
解析
（1）拥有一个以上的投资；
（2）拥有一个以上投资者；
（3）投资者不是该主体的关联方；
（4）该主体的所有者权益以股权或类似权益存在。
（1）拥有一个以上的投资；
（2）拥有一个以上投资者；
（3）投资者不是该主体的关联方；
（4）该主体的所有者权益以股权或类似权益存在。
27.
简述权益工具及相应的衍生金融工具披露要求
参考答案详见解析
解析
（1）因公允价值不能可靠计量而未作相关公允价值披露的事实；
（2）该金融工具的描述、账面价值以及公允价值不能可靠计量的原因；
（3）该金融工具相关市场的描述；
（4）企业是否有意处置该金融工具以及可能的处置方式；
（5）本期已终止确认该金融工具的，应当披露该金融工具终止确认时的账面价值以及终止确认形成的损益。
（1）因公允价值不能可靠计量而未作相关公允价值披露的事实；
（2）该金融工具的描述、账面价值以及公允价值不能可靠计量的原因；
（3）该金融工具相关市场的描述；
（4）企业是否有意处置该金融工具以及可能的处置方式；
（5）本期已终止确认该金融工具的，应当披露该金融工具终止确认时的账面价值以及终止确认形成的损益。
四、分析题
主观题不参与评分，请参考答案自行评分。
28.
甲公司为一家工业，乙公司为一家机械设备制造企业，甲、乙公司均为境内非上市公司。2020年11月10日，甲公司为扩大产能，与乙公司协商，拟租入乙公司闲置的生产设备一台。甲乙双方于2020年12月1日签订租赁合同，合同规定：甲公司自2021年1月1日起租赁乙公司生产设备，租期3年，并于2021年年初预付租金500000元，2021年年末支付租金300000元，2022年年末支付租金200000元，2023年年末支付租金200000元，租赁期届满后乙公司收回生产设备。该生产设备公允价值5000000元，预计尚可使用年限为6年。
要求：
（1）判断租赁类型并说明理由；
（2）确定租赁开始日并说明理由；
（3）确定甲公司每年应确认的租金费用；
（4）该生产设备应由哪个公司计提折旧费？计提的折旧费应计入什么账户？
要求：
（1）判断租赁类型并说明理由；
（2）确定租赁开始日并说明理由；
（3）确定甲公司每年应确认的租金费用；
（4）该生产设备应由哪个公司计提折旧费？计提的折旧费应计入什么账户？
参考答案详见解析
解析
（1）该租赁属于经营租赁。理由：根据租赁合同判断，该租赁没有满足融资租赁的任何一条标准，应作为经营租赁处理；
（2）租赁开始日为2020年12月1日。理由：根据企业会计准则规定，租赁开始日，是指租赁协议日与租赁各方就主要条款作出承诺日中的较早者；
（3）每年应确认的租金费用＝（500000＋300000＋200000＋200000）÷3＝400000（元）
（4）该生产设备应由乙公司计提折旧费，计提的折旧费应计入“其他业务成本”账户。
（1）该租赁属于经营租赁。理由：根据租赁合同判断，该租赁没有满足融资租赁的任何一条标准，应作为经营租赁处理；
（2）租赁开始日为2020年12月1日。理由：根据企业会计准则规定，租赁开始日，是指租赁协议日与租赁各方就主要条款作出承诺日中的较早者；
（3）每年应确认的租金费用＝（500000＋300000＋200000＋200000）÷3＝400000（元）
（4）该生产设备应由乙公司计提折旧费，计提的折旧费应计入“其他业务成本”账户。
五、计算题
主观题不参与评分，请参考答案自行评分。
29.
华峰公司以人民币为记账本位币，外币业务采用交易发生日的即期汇率折算。20×3年12月该公司发生的外币业务如下：
（1）2日，从美国进口A商品15件，每件单价为1000美元，当日即期汇率为1美元＝6.35元人民币，商品已入库，货款尚未支付，假定不考虑相关税费；
（2）11日，以人民币存款从银行购入100000美元，当日即期汇率为1美元＝6.47元人民币，当日银行买入价为1美元＝6.43元人民币，当日银行卖出价为1美元＝6.51元人民币；
（3）25日，按照投资协议，当日收到外商投入外币资本200000美元，款项存入银行，当日即期汇率为1美元＝6.42元人民币；
（4）31日，A商品已售出10件，国内市场仍无A商品供应，A商品在国际市场中价格已下降，每件可变现净值为900美元。当日即期汇率为1美元＝6.38元人民币。
要求∶
（1）编制华峰公司12月2日、11日和25日的会计分录；
（2）计算12月31日A商品应计提存货跌价准备的金额，并编制会计分录。
（1）2日，从美国进口A商品15件，每件单价为1000美元，当日即期汇率为1美元＝6.35元人民币，商品已入库，货款尚未支付，假定不考虑相关税费；
（2）11日，以人民币存款从银行购入100000美元，当日即期汇率为1美元＝6.47元人民币，当日银行买入价为1美元＝6.43元人民币，当日银行卖出价为1美元＝6.51元人民币；
（3）25日，按照投资协议，当日收到外商投入外币资本200000美元，款项存入银行，当日即期汇率为1美元＝6.42元人民币；
（4）31日，A商品已售出10件，国内市场仍无A商品供应，A商品在国际市场中价格已下降，每件可变现净值为900美元。当日即期汇率为1美元＝6.38元人民币。
要求∶
（1）编制华峰公司12月2日、11日和25日的会计分录；
（2）计算12月31日A商品应计提存货跌价准备的金额，并编制会计分录。
参考答案详见解析
解析
30.
2022年1月1日，甲公司以一项无形资产为对价取得同一集团下乙公司70％的股权，该无形资产的账面原价1000000元，累计摊销200000元，其公允价值与账面价值相同。合并日乙公司所有者权益账面价值为1000000元，其中：股本700000元，资本公积130000元，盈余公积70000元，未分配利润100000元；乙公司2022年实现净利润260000元，2023年实现净利润300000元。其利润分配方案均为按净利润的10％提取法定盈余公积，按净利润的40％向投资者分派现金股利。
要求：
（1）计算甲公司长期股权投资的初始投资成本；
（2）计算2022年年末乙公司未分配利润的数额；
（3）编制2022年年末甲公司投资收益与乙公司利润分配的抵销分录；
（4）编制2023年年末甲公司投资收益与乙公司利润分配的抵销分录。
要求：
（1）计算甲公司长期股权投资的初始投资成本；
（2）计算2022年年末乙公司未分配利润的数额；
（3）编制2022年年末甲公司投资收益与乙公司利润分配的抵销分录；
（4）编制2023年年末甲公司投资收益与乙公司利润分配的抵销分录。
参考答案详见解析
解析
31.
甲公司为乙公司的母公司。2022年年末甲公司个别财务报表中“存货”金额为1000000元、“营业收入”金额为1100000元，乙公司个别财务报表中“存货”金额为700000元、“营业收入”金额为900000元。2022年5月l8日，甲公司向乙公司销售一批商品，该批商品的成本为320000元，售价为400000元（不考虑增值税），款项以银行存款结算。2022年年末，乙公司购入的该批库存商品尚未出售，其可变现净值为360000元。2023年年末，该批库存商品仍未出售，其可变现净值仍为360000元。
要求：
（1）编制甲公司2022年度与内部存货交易有关的抵销分录；
（2）计算甲公司2022年年末合并资产负债表中“存货”应列示的金额及2020年合并利润表中“营业收入”应列示的金额；
（3）编制甲公司2023年度与内部存货交易有关的抵销分录。
要求：
（1）编制甲公司2022年度与内部存货交易有关的抵销分录；
（2）计算甲公司2022年年末合并资产负债表中“存货”应列示的金额及2020年合并利润表中“营业收入”应列示的金额；
（3）编制甲公司2023年度与内部存货交易有关的抵销分录。
参考答案详见解析
解析
32.
20×3年1月甲公司购入成本为5000000元的一项无形资产，不考虑残值，会计和税法均要求采用直线法进行摊销，会计摊销年限为10年，税法规定的摊销年限为8年。甲公司适用的所得税税率为25％，不考虑其他相关因素。
要求：
（1）确定20×3年末该无形资产的账面价值和计税基础；
（2）计算20×3年末应确认递延所得税资产或递延所得税负债的金额；
（3）编制20×3年末确认所得税费用的会计分录。
要求：
（1）确定20×3年末该无形资产的账面价值和计税基础；
（2）计算20×3年末应确认递延所得税资产或递延所得税负债的金额；
（3）编制20×3年末确认所得税费用的会计分录。
参考答案详见解析
解析
