2016年04月高等教育自学考试《00160审计学》试题
一、单项选择题
本大题共20小题，每小题1分，共20分。在每小题列出的备选项中只有一项是最符合题目要求的，请将其选出。
1.
会计师事务所对被审计单位进行审计所形成的审计工作底稿，其所有权应归属于（ ）。
参考答案D
解析审计工作底稿所有权 [解析] 审计工作底稿的所有权应归属于会计师事务所，会计师事务所和审计人员对审计工作底稿必须严加管理与控制以防篡改、失窃或泄密。
2.
审计的独立性按照由高至低的排列顺序为（ ）。
参考答案C
解析审计的独立性按照由高至低的排列顺序为注册会计师审计、政府审计、内部审计。
3.
注册会计师的下列行为中，不违反职业道德规范的是（ ）。
参考答案D
解析注册会计师不能对自己的能力进行广告宣传；承接的主要工作由其他专家完成业务，违反职业道德，这属于没有专业胜任能力，不应承接该类业务；按服务成果的大小进行收费属于或有收费，违反职业道德。
4.
在确定函证对象时，下列项日中应当进行函证的是（ ）。
参考答案B
解析一般情况下，客户之间交易频繁，期末应收账款的余额则较大，但如果客户之间交易频繁期末余额较小时，则说明不正常，因此应作为函证对象。
5.
会计师事务所为被审计单位提供下列工作将损害财务报表审计独立性的是（ ）。
参考答案B
解析会计师事务所为被审计单位提供资产评估服务奖损害财务报表审计独立性。
6.
下列关于注册会计师过失的说法，不正确的是（ ）。
参考答案A
解析当过失给他人造成损失时注册会计师才负过失责任。
7.
下列在对询证函的处理方法中，正确的是（ ）。
参考答案A
解析询证函要在注册会计师的控制之下，选项BC都丧失了控制。选项D注册会计师应当直接接受，并要求被询证者及时寄回询证函原件。
8.
一项鉴证业务的成立必须具备的独立关系为（ ）。
参考答案B
解析鉴证业务成立的前提是具备三方关系，三方分别是注册会计师、被审计单位管理层（责任方）、财务报表预期使用者。
9.
下列事项中，管理层违反“分类”认定的是（ ）。
参考答案A
解析选项B属于营业收入的完整性认定；选项C属于存货的存在认定；选项D属于交易的截止认定。
10.
下列关于“可容忍错报”的说法，不正确的是（ ）。
参考答案A
解析可容忍错报的确定以注册会计师对财务报表层次重要性水平的初步评估为基础。重要性水平是可容忍错报确定的基础，而不是可容忍错报是重要性水平确定的基础。
11.
如果将下年度的销售交易提前到本年度确认为销售收入，将涉及的审计认定是（ ）。
参考答案C
解析如果将下年度的销售交易提前到本年度确认为销售收入，将涉及的审计认定是截止。
12.
注册会计师了解被审计单位及其环境的直接目的是（ ）。
参考答案D
解析注册会计师了解被审计单位及其环境的直接目的是为了识别和评估财务报表重大错报风险。
13.
注册会计师仔细地审查和翻阅凭证、账薄和报表等书面资料，借以查明资料及经济业务的合法性、合规性、真实性、正确性的审计方法为（ ）。
参考答案A
解析审阅法就是审计人员认真阅读和审查凭证、账簿、会计报表及计划、预算、经济合同等书面资料，借以查明财务收支和各项经济活动的合规性、合法性、真实性和正确性，是审计工作中的常用的一种方法，也时最基本的取证方法。
14.
审计重要性的界定是针对（ ）。
参考答案C
解析审计重要性是从会计报表使用者的角度来考虑的。
15.
在下列事项中，与被审计单位财务报表层次重大错报风险评估最相关的是（ ）。
参考答案D
解析一般来说，薄弱的控制环境可能会影响多项认定，但往往难以限于某类交易、账户余额、列报，所以此时会认为财务报表层次重大错报风险较高。故本题选D项。
16.
下列关于确定重要性的基准不适当的是（ ）。
参考答案B
解析对于收益不稳定的被审计单位或非盈利组织来说，不能选择税前利润或税后净利润作为判断重要性水平的基准，因为收益不稳定，不能作为重要性的基准。
17.
下列关于采购业务的审计证据中可靠性最强的是（ ）。
参考答案A
解析购货发票最可靠。
18.
下列各项中，为获取适当审计证据所实施的审计程序与审计目标最相关的是（ ）。
参考答案B
解析选项D与销售业务的完整性无关；选项A主要与存在和完整性相关；选项C主要与存在认定相关。
19.
强调事项段是指注册会计师增加的对重大事项予以强调的段落，在审计报告中的位置为（ ）。
参考答案C
解析强调事项段紧接在审计意见段之后。
20.
对应收账款函证获取的证据，最相关的认定是（ ）。
参考答案A
解析函证应收账款主要实现的认定是存在。
二、多项选择题
本大题共10小题，每小题2分，共20分。在每小题列出的备选项中至少有两项是符合题目要求的，请将其选出，错选、多选或少选均无分。
21.
财务报表层次重大错报风险的总体应对措施有（ ）。
参考答案ABCD
解析选项E不属于应对措施。
22.
下列关于鉴证对象与鉴证对象信息的说法，正确的有（ ）。
参考答案ABCDE
解析鉴证对象信息是按照标准对鉴证对象进行评价和计量的结果，具体举例：鉴证对象可以是财务业绩或状况；鉴证对象可以是非财务业绩或状况；鉴证对象可以是物理特征 ；鉴证对象可以是一种行为 ；鉴证对象可以是某种系统和过程。
23.
审计小组成员刘薇的丈夫是甲公司的股东，下列防范措施能够消除威胁独立性情形的有（ ）。
参考答案DE
解析如果鉴证小组成员或其直系近亲属在鉴证客户内拥有直接经济利益或重大间接经济利益，所产生的经济利益威胁就会非常重要，以致于只能采取这样三条防范措施才能消除这些威胁将其降至可接受水平；第一，在该人员成为鉴证小组成员之间将直接的经济利益处置。第二，在该人员成为鉴证小组成员之前将间接的经济利益全部处置，或将其中的足够数量处置，使剩余利益不再重大。第三，将该鉴证小组成员调离鉴证业务。
24.
审计人员可能对应收账款采用消极式函证的情况有（ ）。
参考答案ABC
解析当同时存在下列情况时，注册会计师可考虑采用消极的函证方式：（1）重大错报风险评估为低水平。（2）涉及大量余额较小的账户。（3）预计不存在大量的错误。
25.
审计重要性从其特征分类，可以分为（ ）。
参考答案AE
解析数量和性质属于重要性的特征。
26.
下列各项基于被审计单位管理层“计价或分摊”认定推论得出的有关“存货”具体审计目标有（ ）。
参考答案AB
解析选项C是存在认定；选项D是完整性认定；选项E是披露完整性认定。
27.
在被审计单位对存货实地盘点时，注册会计师应当（ ）。
参考答案CD
解析在被审计单位对存货实地盘点时．注册会计师应当观察存货盘点和将检查结果与盘点记录核对。
28.
下列关于审计工作底稿控制目的叙述，正确的有（ ）。
参考答案ACD
解析选项B，应当在审计业务的所有阶段，保护信息的完整性和安全性。选项E，注册会计师可以将以电子或其他介质形式存在的审计工作底稿通过打印，转换成本纸质形式的审计工作底稿，并一并归档。
29.
根据内部控制不相容职务分离的要求，下列职责应相互独立的有（ ）。
参考答案ABCDE
解析ABCDE职责都应相互独立。
30.
下列关于存货监盘程序的叙述，正确的有（ ）。
参考答案ABCDE
解析存货监盘程序包括控制测试和实质性程序（A 对）；监盘时可运用观察和检查程序（B 对）；监盘过程要获取存货出入库等截止信息（C 对）；监盘有助于查证存货存在、完整性及权利与义务认定（D 对）；因不可预见因素无法在预定日期监盘，应考虑能否实施替代程序（E 对）。答案：ABCDE
三、名词解释题
本大题共2小题，每小题2分，共4分
31.
审计证据
参考答案详见解析
解析审计证据是指注册会计师为了得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息，包括财务报表依据的会计记录中含有的信息和其他信息。
32.
鉴证业务
参考答案详见解析
解析鉴证业务是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度的业务。它主要包括审计业务、审阅业务与其他鉴证业务。
四、简答题
本大题共2小题，每小题5分，共10分
33.
简述审计重要性的概念及其与审计风险的关系。
参考答案详见解析
解析审计重要性是指被审计单位会计报表中错报或漏报的严重程度，这一程度在特定环境下可能影响会计报表使用者的判断或决策。重要性水平越高，审计风险越低；重要性水平越低，审计风险越高。审计风险与重要性之间存在反向关系。
34.
注册会计师正在对被审计单位的固定资产审计，简要回答检查固定资产的所有权的审计程序。
参考答案详见解析
解析对外购的机器设备等固定资产，通常审核采购发票、购货合同等予以确定；对于房产类固定资产，藉查阅有关合同、产权证明、财产税单、抵押借款的还款凭据、保险单等书面文件；对融资租入的固定资产，应验证有关融资租赁合同，证实其非经营租赁；对汽车等运输设备，应验证有关运营证件；对留置权限制的固定资产，通常还应审核被审计单位的有关负债项目等予以证实。
五、论述题
本大题共1小题，共10分
35.
审计项目组的甲、乙、丙、丁、戊五位审计师就审计证据问题提出了下列五种观点：甲：审计证据越多越好。乙：审计证据的数量可以弥补其质量的不足。丙：审计证据的质量提高可以适当降低对审计数最的要求。丁：考虑成本因素，即便重要与必要的审计程序都可以从略。戊：审计证据首先考虑可靠性，其次考虑相关性。要求：分别判断每位注册会计师观点的真伪，指出对或错，并论述理由。
参考答案详见解析
解析甲：错。审计证据的数量还要受到审计证据的质量、审计成本等因素的制约。乙：错。审计证据的质量不高，数量无法弥补其质量的缺陷。丙：对。审计证据的质量高于数量的要求。丁：错。重要与必要的审计程序无法从略，次要的审计证据可以较多考虑成本因素。戊：错。审计证据的适当性首先是相关性的，其次才是可靠性。
六、案例分析题
本大题共3小题，每小题12分，共36分
36.
某会计事务所接受委托，对XYZ股份有限公司2014年度会计报表进行审计。杨杨等注册会计师发现该公司2014年度会计报表有关固定资产原价和累计折旧附注内容如下：
要求：
（1）请分别指出上述附注内容可能存在的不合理之处，并简要说明理由；
（2）指出在审计固定资产与累计折旧中需要编制的主要审计工作底稿的名称。
要求：
（1）请分别指出上述附注内容可能存在的不合理之处，并简要说明理由；
（2）指出在审计固定资产与累计折旧中需要编制的主要审计工作底稿的名称。
参考答案详见解析
解析（l)①土地使用权不应该列入固定资产，应列入无形资产。②“累计折旧-土地”的本年增加数为15万元，这与国家规定的土地不提折旧的要求相悖，土地使用权应该采用摊销的方法。③“固定资产原价-房屋及建筑物”的本年减少数为21万元，小于“累计折旧-房屋及建筑物”的本年减少数（31万元）。而根据会计核算的基本原理，考虑固定资产净残值率这一因素，即便这些减少的房屋及建筑物已提足折旧，其累计折旧数也应小于相应的固定资产原价。
（2)在审计固定资产与累计折旧中需要编制“固定资产及累计折旧分类汇总表”、“固定资产及累计折旧明细表”。
（2)在审计固定资产与累计折旧中需要编制“固定资产及累计折旧分类汇总表”、“固定资产及累计折旧明细表”。
37.
X公司为食品制造行业的上市公司。U会计师事务所接受X公司的审计委托并指派A注册会计师负责对X公司2013年度财务报表实施审计，A注册会计师对X公司2012年度财务报表出具了无保留意见审计报告。共他相关资料如下。
资料一：
A注册会计师在审计工作底稿中记载了与X公司及其环境相关的具体情况。部分内容摘录如下。
(l）因农副产品价格大幅上涨，导致食品制造业行业2013年的成本平均上升了20%,相应地，全行业销售价格平均提高20％。
（2）2013年，X公司强化了货款回收力度，使应收账款的周转天数比上年的20天明显缩短。
（3）根据将于2014年开始实施的新的食品卫生法规，禁止食品加工行业继续使用15种食品添加剂。2013年年末，X公司储存的这15种食品添加剂的账面价值为120万元，按规定，最迟应于2014年3月底销毁。
（4）由于产品滞销，导致X公司专用生产设备闲置，X公司管理层取消了原定的增加专用生产设备的计划，2013年度没有增加新的专用生产设备。
（5）因竞争对手推出了C产品的改良产品，X公司决定加14年l月l日起对库存的C产品采取买一赠一的营销策略。
资料二：
X公司2013年度末审财务数据及2012年对应数据摘录如下（货币单位：万元）
要求：
针对案例分析 113 资料一（1）至（5）项，结合资料二，假定不考虑其他条件，逐项指出资料一所列事项是否可能表明存在重大错报风险。如果认为存在，简要说明理由，并说明该风险主要与哪些账务报表项目（仅限于应收账款、存货、固定资产、营业收入、营业成本、管理费用、资产减值损失）的哪些认定相关。将答案直接填入下列表格内。
资料一：
A注册会计师在审计工作底稿中记载了与X公司及其环境相关的具体情况。部分内容摘录如下。
(l）因农副产品价格大幅上涨，导致食品制造业行业2013年的成本平均上升了20%,相应地，全行业销售价格平均提高20％。
（2）2013年，X公司强化了货款回收力度，使应收账款的周转天数比上年的20天明显缩短。
（3）根据将于2014年开始实施的新的食品卫生法规，禁止食品加工行业继续使用15种食品添加剂。2013年年末，X公司储存的这15种食品添加剂的账面价值为120万元，按规定，最迟应于2014年3月底销毁。
（4）由于产品滞销，导致X公司专用生产设备闲置，X公司管理层取消了原定的增加专用生产设备的计划，2013年度没有增加新的专用生产设备。
（5）因竞争对手推出了C产品的改良产品，X公司决定加14年l月l日起对库存的C产品采取买一赠一的营销策略。
资料二：
X公司2013年度末审财务数据及2012年对应数据摘录如下（货币单位：万元）
要求：
针对案例分析 113 资料一（1）至（5）项，结合资料二，假定不考虑其他条件，逐项指出资料一所列事项是否可能表明存在重大错报风险。如果认为存在，简要说明理由，并说明该风险主要与哪些账务报表项目（仅限于应收账款、存货、固定资产、营业收入、营业成本、管理费用、资产减值损失）的哪些认定相关。将答案直接填入下列表格内。
参考答案详见解析
解析
，
,
，,
38.
A注册会计师是X公司2013年度财务报表审计业务的项目合伙人。在计划审计工作时，A注册会计师了解了X公司与原材料验收相关的内部控制。
为满足生产需要,X公司每年都需要大量赊购原材料。为此，X公司专设验收部门负责接收原材料。根据X公司与各个供应商签订的购货合同，原材料验收地点为X公司的仓库。
审计工作底稿记载了审计项目组所了解到的X公司赊购业务内部控制制度，部分内容摘录如下：
(l)采购部门对于收到的每一张经批准的请购单都要生成预先连续编号的订购单。
(2)验收部门在确认商品实物与卖方发票核对一致的基础上验证商品的数量、规格、型号和品质，输入验收单信息。
(3)应付凭单部门职能根据核对一致的订购单、验收单、卖方发票生成付款凭单。
(4)计算机系统每日将验收单与应付账款明细账匹配，自动打印不能匹配的异常情况。
(5)财务负责人每月根据供应商对账单和应付账款明细账编制应付账款余额调节表。
(6)出纳员办理付款手续后，在付款凭单上加盖“已付”戳记。
要求：
(l)指出上述（l）至（6）项所列控制中存在一项最明显的缺陷及其影响，并提出改进建议。
(2）针对上述（l）至（6）项所列控制，不考虑其他情况，逐项指出是否与应付账款完整性认定直接相关。
(3）从所选出的与应付账款完整性认定直接相关的控制中，选出一项最应当测试的控制，并简要说明理由。
为满足生产需要,X公司每年都需要大量赊购原材料。为此，X公司专设验收部门负责接收原材料。根据X公司与各个供应商签订的购货合同，原材料验收地点为X公司的仓库。
审计工作底稿记载了审计项目组所了解到的X公司赊购业务内部控制制度，部分内容摘录如下：
(l)采购部门对于收到的每一张经批准的请购单都要生成预先连续编号的订购单。
(2)验收部门在确认商品实物与卖方发票核对一致的基础上验证商品的数量、规格、型号和品质，输入验收单信息。
(3)应付凭单部门职能根据核对一致的订购单、验收单、卖方发票生成付款凭单。
(4)计算机系统每日将验收单与应付账款明细账匹配，自动打印不能匹配的异常情况。
(5)财务负责人每月根据供应商对账单和应付账款明细账编制应付账款余额调节表。
(6)出纳员办理付款手续后，在付款凭单上加盖“已付”戳记。
要求：
(l)指出上述（l）至（6）项所列控制中存在一项最明显的缺陷及其影响，并提出改进建议。
(2）针对上述（l）至（6）项所列控制，不考虑其他情况，逐项指出是否与应付账款完整性认定直接相关。
(3）从所选出的与应付账款完整性认定直接相关的控制中，选出一项最应当测试的控制，并简要说明理由。
参考答案详见解析
解析（1) 第（2）项内部控制中“将商品实物与卖方发票核对一致”属于设计缺陷。该缺陷可能导致在已收到商品但尚未收到卖方发票的情况下不能进行验收，也可能导致接收了不应接受的商品。改进建议：还应将商品实物与订购单核对一致。
（2) 第（1）、（4）、（5）项内部控制与应付账款完整性认定直接相关。
（3) 最应当测试第（5)X内部控制。与第（1）、（4）项内部控制的依据相比，供应商对账单来源于第三方，为X公司应付账款提供了外部依据。在该项内部控制下形成的审计证据不仅与应付账款完整性认定的相关性较高，而且可靠性较高。
（2) 第（1）、（4）、（5）项内部控制与应付账款完整性认定直接相关。
（3) 最应当测试第（5)X内部控制。与第（1）、（4）项内部控制的依据相比，供应商对账单来源于第三方，为X公司应付账款提供了外部依据。在该项内部控制下形成的审计证据不仅与应付账款完整性认定的相关性较高，而且可靠性较高。