2026年国际注册会计师（税务师、财务经理）综合能力（薪税师）考前点题卷三
一、单项选择题
每题1分。
1.
百利公司是小企业，为建造厂房，2013年1月1日从一非金融企业借入3年期借款500000元，年利率10，金融机构同期同类贷款利率为8。每年年末分期归还借款利息，到期一次还本。款项己存入银行。该工程于第二年年末竣工并办理结算。百利公司计入在建工程中的利息是（ ）。
参考答案D
解析这是一道关于借款利息资本化的题目。关键在于理解借款利息是否应计入在建工程成本，以及如何计算这部分利息。首先，明确几个关键信息点：1. 百利公司从小企业借款500000元，年利率10%。2. 借款期限为3年，每年年末支付利息，到期还本。3. 工程在第二年年末竣工并结算。根据小企业会计准则，为建造固定资产而借入的长期借款，在固定资产达到预定可使用状态前发生的利息，应予以资本化，计入固定资产成本（在建工程）。现在，我们分析利息计算：* 借款年利率为10%，因此每年的利息为500000 * 10% = 50000元。* 工程在第二年年末竣工，意味着前两年的利息应计入在建工程成本。利息计算如下：* 第一年利息：50000元* 第二年利息：50000元两年利息合计为100000元，这部分利息应计入在建工程成本。至于金融机构同期同类贷款利率8%，在此情境下不影响百利公司计入在建工程的利息金额，因为这是小企业内部的借款，不涉及与金融机构的利率对比。综上所述，百利公司计入在建工程中的利息是两年合计的100000元。所以，正确答案是D选项：“100000元”。
2.
用人单位自用工之日起超过一个月不满一年未与劳动者订立书面劳动合同的，应当向劳动者每月支付（ ）倍的工资。
参考答案C
解析根据《劳动合同法》规定，用人单位自用工之日起超过一个月不满一年未与劳动者订立书面劳动合同的，需向劳动者每月支付二倍工资。答案：C
3.
某酒厂为增值税一般纳税人，2019年1月销售粮食白酒1.5吨，取得不含税销售额20万元，同时收取包装物押金2.32万元；销售啤酒6吨，取得不含税销售额3万元，同时收取包装物押金5.8万元；没收已逾期的啤酒包装物押金4.64万元。该酒厂当月应缴纳消费税（ ）万元。
参考答案D
解析1. 首先分析粮食白酒消费税： 粮食白酒消费税是复合计税。从价计征部分，销售额20万元，税率
；从量计征部分，1.5吨，1吨 = 2000斤，0.5元/斤，1.5×2000×0.5÷10000 = 0.15（万元）。从价计征
（万元），粮食白酒消费税 = 4 + 0.15 = 4.15万元。 白酒包装物押金在收取时就并入销售额计税，
万元。粮食白酒总的消费税4.15 + 0.4 = 4.55万元。2. 然后分析啤酒消费税： 啤酒分为甲类啤酒和乙类啤酒，每吨出厂价（含包装物及包装物押金）在3000元（含3000元，不含增值税）以上的为甲类啤酒，适用消费税税率250元/吨；每吨出厂价（含包装物及包装物押金）在3000元以下的为乙类啤酒，适用消费税税率220元/吨。 啤酒销售6吨，销售额3万元，每吨销售额30000÷6 = 5000元，啤酒包装物押金不管是否逾期，在计算出厂价时都要考虑。收取押金5.8万元，换算为不含税
万元，每吨出厂价
元＞3000元，属于甲类啤酒，消费税6×250÷10000 = 0.15万元。3. 该酒厂当月应缴纳消费税 = 4.55 + 0.15 = 4.7万元。答案：D
；从量计征部分，1.5吨，1吨 = 2000斤，0.5元/斤，1.5×2000×0.5÷10000 = 0.15（万元）。从价计征（万元），粮食白酒消费税 = 4 + 0.15 = 4.15万元。 白酒包装物押金在收取时就并入销售额计税，万元。粮食白酒总的消费税4.15 + 0.4 = 4.55万元。2. 然后分析啤酒消费税： 啤酒分为甲类啤酒和乙类啤酒，每吨出厂价（含包装物及包装物押金）在3000元（含3000元，不含增值税）以上的为甲类啤酒，适用消费税税率250元/吨；每吨出厂价（含包装物及包装物押金）在3000元以下的为乙类啤酒，适用消费税税率220元/吨。 啤酒销售6吨，销售额3万元，每吨销售额30000÷6 = 5000元，啤酒包装物押金不管是否逾期，在计算出厂价时都要考虑。收取押金5.8万元，换算为不含税万元，每吨出厂价元＞3000元，属于甲类啤酒，消费税6×250÷10000 = 0.15万元。3. 该酒厂当月应缴纳消费税 = 4.55 + 0.15 = 4.7万元。答案：D
4.
海尔张瑞敏谈战略：我在企业里扮演两个角色，一个是（ ），另一个是（ ）。
参考答案B
解析张瑞敏曾表示在企业扮演设计师和牧师的角色。设计师从战略规划等方面构建企业框架，牧师则通过文化理念等引导员工价值观。答案：B
5.
失业人员应当持本单位为其出具的终止或者解除劳动关系的证明，及时到指定的（ ）办理失业登记。
参考答案C
解析失业人员办理失业登记是要到公共就业服务机构，公共就业服务机构承担着为失业人员提供就业服务及办理失业登记等相关职责。而社会保险行政部门主要负责政策制定等管理工作；社会保险经办机构侧重社会保险业务办理；职业介绍中介机构是盈利性的职业介绍场所，并非办理失业登记之处。答案：C
6.
关于企业年金的发放，下列说法不正确的是（ ）。
参考答案B
解析企业年金发放规定，职工未达到国家规定退休年龄，不可以提前提取资金，B 选项说可一年两次提前提取错误。A、C、D 选项符合企业年金发放规定。答案：B
7.
下列关于个体工商户的生产、经营所得应纳个人所得税的说法中错误的是（ ）。
参考答案C
解析个体工商户生产经营与个人、家庭生活混用难以分清的费用，其40%视为与生产经营有关费用，准予扣除，并非全部允许在税前扣除，C选项说法错误。A选项，个体工商户向从业人员支付合理工资可据实扣除；B选项，投资者工资不得税前扣除；D选项，拨缴工会经费在工资薪金总额2%标准内可扣除。答案：C
8.
职工因工致残被鉴定为一级至四级伤残的，保留劳动关系，退出工作岗位，享受（ ）的待遇。
参考答案B
解析职工因工致残被鉴定为一级至四级伤残，保留劳动关系，退出工作岗位，一次性伤残补助金由工伤保险基金支付，伤残津贴也由工伤保险基金按月支付。A选项用人单位发伤残津贴错误；C选项一次性伤残补助金不是用人单位支付；D选项一次性伤残就业补助金一般是五至十级伤残解除劳动关系时由用人单位支付，这里一级至四级不涉及此情况。答案：B
9.
有一些产品的技术含量高，市场较为狭窄，销售周期较长，对于这类产品的销售人员，适宜采用的薪酬制度是（ ）。
参考答案D
解析产品技术含量高、市场狭窄、销售周期长，意味着销售难度大、成果较难快速显现。单纯佣金制或低基本薪酬加高佣金会让销售人员前期收入不稳定，影响积极性。而高基本薪酬加低佣金或奖金，能保障销售人员基本生活，维持其在长周期销售过程中的积极性。答案：D
10.
《残疾人就业条例》2007年2月25日国务院488号令发布，（ ）起正式实施。
参考答案C
解析《残疾人就业条例》自2007年5月1日起施行，这是需要记忆的知识点。答案：C
11.
2013年1月1日，东方公司向甲银行借入一笔生产经营用短期借款，共计100000元，期限为6个月，年利率为6。根据与银行签署的协议，该项借款的本金到期后一次归还，利息分月预提，按季支付。2013年2月28日该项短期借款的账面价值为（ ）元。
参考答案C
解析短期借款的账面价值就是其本金金额。因为利息分月预提，不影响短期借款本金的账面价值。2013年2月28日，本金未归还，始终是100000元。答案：C
12.
某企业只生产一种产品，单位变动成本为36元，固定成本总额4000元，产品单价56元，要使安全边际率达到50%，该企业的销售量应达到（ ）件。
参考答案A
解析1. 首先明确安全边际率相关公式： 安全边际率 = 安全边际量÷正常销售量 保本销售量 = 固定成本÷（单价 - 单位变动成本） 设销售量为Q，已知安全边际率达到
，即安全边际量 = 0.5Q，那么保本销售量 = Q - 0.5Q = 0.5Q。2. 计算保本销售量： 已知固定成本总额4000元，单位变动成本36元，产品单价56元。 根据保本销售量公式，保本销售量 = 4000÷(56 - 36)=4000÷20 = 200（件）。3. 求销售量Q： 因为保本销售量 = 0.5Q，且保本销售量为200件，所以Q = 200÷0.5 = 400件。答案：A
，即安全边际量 = 0.5Q，那么保本销售量 = Q - 0.5Q = 0.5Q。2. 计算保本销售量： 已知固定成本总额4000元，单位变动成本36元，产品单价56元。 根据保本销售量公式，保本销售量 = 4000÷(56 - 36)=4000÷20 = 200（件）。3. 求销售量Q： 因为保本销售量 = 0.5Q，且保本销售量为200件，所以Q = 200÷0.5 = 400件。答案：A
13.
职位评价以（ ）为评价对象。
参考答案D
解析职位评价顾名思义，就是对职位进行评价，重点在于职位本身的各种特性，而非个人、业绩或职称。答案：D
14.
对下列企业或个人，税务机关可以采取税收保全措施的是（ ）。
参考答案C
解析税收保全措施适用于从事生产、经营的纳税人。扣缴义务人、纳税担保人适用的是税收强制执行措施，非从事生产、经营的纳税人一般不适用税收保全措施。答案：C
15.
下列关于环境保护税纳税人和征税范围的说法，错误的是（ ）。
参考答案C
解析企业事业单位和其他生产经营者向依法设立的污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放应税污染物的，不属于直接向环境排放，不缴纳环境保护税，C 选项说法错误。A 选项符合环境保护税纳税人定义；B 选项超标排放要缴税；D 选项符合规定不缴税。答案：C。
16.
职工因工死亡，其直系亲属可从工伤保险基金领取丧葬补助金、供给亲属抚恤金和（ ）。
参考答案B
解析职工因工死亡，其直系亲属从工伤保险基金领取的是丧葬补助金、供养亲属抚恤金和一次性工亡补助金。A选项一次性工伤医疗补助金一般是职工本人提出解除劳动合同时享受；C选项一次性伤残补助金是职工因工致残时享受；D选项表述不准确，并无“一次性伤残经济补偿金”这种规范说法。所以答案是B。
17.
下列不属于税务行政诉讼特有原则的是（ ）。
参考答案D
解析税务行政诉讼特有原则包括税务机关负举证责任原则、由税务机关负责赔偿的原则、不适用调解原则等。 实行回避原则是行政诉讼、民事诉讼、刑事诉讼等多种诉讼都共有的原则，不属于税务行政诉讼特有原则。答案：D
18.
传统工资形式是（ ）。
参考答案B
解析
19.
劳动争议仲裁委员会在依法处理劳动争议时，应遵循（ ）的效力高于行政法规效力的法律适用原则。
参考答案B
解析在我国法律体系中，法律效力层级排序为宪法＞法律＞行政法规＞地方性法规、规章等。所以这里效力高于行政法规的是法律。答案选B。
20.
某高校教师张某与民办大学签约，当年在业余时间为其讲授大学语文、古诗赏析、基础汉语三门课程，则关于其讲课费应纳个人所得税，下列说法正确的是（ ）。
参考答案B
解析劳务报酬所得，属于同一事项连续取得收入的，以一个月内取得的收入为一次。张某为同一所民办大学讲授课程，属于同一事项连续取得收入，应按每个月取得的三门课程收入合计计算个人所得税。答案：B
21.
企业一般按照基本薪酬的百分比来确定驻外津贴，其比例范围是（ ）。
参考答案B
解析驻外津贴是为了鼓励员工驻外工作而给予的补贴，通常按基本薪酬一定百分比确定，常见比例范围是10% - 30% 。答案：B
22.
纳税筹划的主体是（ ）。
参考答案A
解析纳税筹划是纳税人对自身涉税事务进行规划安排以降低税负等，主体自然是纳税人。税务机关是征税管理方，征税对象和计税依据是税收要素并非筹划主体。答案：A。
23.
由于存货数量不能及时满足生产和销售的需要而给企业带的损失称为（ ）。
参考答案B
解析题干强调因存货数量无法及时满足生产和销售需求带来的损失，这符合缺货成本的定义。储存成本是存货存储过程产生的成本；采购成本是购买存货的成本；订货成本是订货过程的成本。答案：B
24.
工作岗位分析与评价的目的在于明确每个岗位的（ ）。
参考答案B
解析工作岗位分析是对岗位的性质任务等进行全面调研，工作岗位评价是在分析基础上，对岗位相对价值进行衡量。其目的并非确定绝对价值、单纯排列顺序或实际价值，而是明确每个岗位的相对价值。答案：B
25.
社会保险的投保人，一般为（ ）。
参考答案C
解析社会保险通常由用人单位按照规定为劳动者缴纳，国家承担的是政策制定、监管等职责，社会保险管理和经办机构负责具体运作并非投保人，劳动者虽有部分缴费但主要缴费方是用人单位，所以一般投保人是用人单位。答案：C
26.
以下不属于财务预算的是（ ）。
参考答案D
解析财务预算是指与企业资金收支、财务状况或经营成果等有关的预算，包括资金预算、预计资产负债表、预计利润表等。而销售预算属于经营预算，主要是对销售业务方面的规划，并非财务预算范畴。答案：D
27.
参加基本养老保险的个人，按照国家规定符合正常退休年龄即（ ），累计缴费满十五年的，按月领取基本养老金。
参考答案B
解析一般情况下，我国正常退休年龄规定为男年满60周岁，女工人年满50周岁，女干部年满55周岁，题目问的是正常退休年龄的一般情况，综合来看符合的是男年满60周岁、女年满50周岁。答案：B
28.
对符合年休假条件的职工，因工作需要未能休假或未能休完规定天数者，每少休一天，按照该职工日工资收入的（ ）支付未休年休假工资报酬。
参考答案D
解析根据相关规定，对符合年休假条件但因工作未休或未休完年休假的职工，每少休一天，按照日工资收入的300%支付未休年休假工资报酬。答案：D
29.
住房公积金的缴交不分户籍，具有（ ）。
参考答案B
解析住房公积金是具有强制性的，单位和职工都必须按照规定缴存，并非自愿、自由或非强制。答案：B
30.
下列行政复议情形中，需终止行政复议的是（ ）。
参考答案A
解析A选项，其他复议机关已先受理，这种情况下本机关继续复议无意义，应终止，符合终止情形。 B选项，因不可抗力暂时无法调查，这属于中止情形，等不可抗力消除后恢复复议，不是终止。 C选项，申请人申请停止执行且复议机关认为合理，这与行政复议是否终止并无直接关系，主要影响具体行政行为的执行状态。 D选项，作为申请人的公民下落不明属于中止情形，待找到申请人或确定相关权利义务承受人后恢复复议，不是终止。答案：A
31.
失业保险金领取期限自（ ）起计算。
参考答案C
解析失业保险金领取期限是从办理失业登记之日起计算，这是规定。答案：C。
32.
曾某是某公司职工，平时喜欢写作，2019年1月呕心沥血写了一部小说发表于某杂志，获得稿酬所得5000元。因发表小说，2019年1月曾某应预扣预缴个人所得税（ ）。
参考答案C
解析1. 首先明确稿酬所得预扣预缴个人所得税的计算方法： 稿酬所得每次收入不超过4000元的，减除费用按800元计算；每次收入4000元以上的，减除费用按20%计算。稿酬所得以收入减除费用后的余额为收入额，稿酬所得的收入额减按70%计算。 预扣率为20%。2. 本题中曾某稿酬所得5000元，超过4000元。 先算应纳税所得额：5000×(1 - 20%)×70% = 5000×0.8×0.7 = 2800（元）。 再算预扣预缴个人所得税：2800×20% = 560（元）。答案选C。
33.
薪酬区间中点由（ ）决定，反应了收到良好培训的员工在其工作达到规定标准时，应该得到的薪酬。
参考答案A
解析薪酬区间中点主要取决于市场薪酬水平，企业要参考市场行情来定位；同时也受公司薪酬策略影响，比如公司是领先型、跟随型还是滞后型薪酬策略等。而员工历史薪酬并非决定薪酬区间中点的关键因素，市场形式包含在市场薪酬水平范畴内。所以答案是A。
34.
薪酬是企业和员工之间的一种心理契约，指的是薪酬对员工的（ ）作用。
参考答案B
解析题干强调薪酬是一种心理契约，重点在于“心理”方面，A选项基本生活保障主要侧重于物质层面；C选项塑造企业文化并非直接针对员工，与心理契约关系不大；D选项个人价值体现虽和员工有关，但不如B选项心理激励功能直接对应心理契约，从心理角度阐述薪酬对员工的作用。答案：B
35.
责任中心可分为（ ）。
参考答案C
解析常见的责任中心分类主要有成本中心（费用中心属于成本中心范畴）、利润中心和投资中心。选项中涉及到正确分类的只有利润中心和费用中心这种组合。答案：C
36.
（ ）指组织就业年龄段内有就业意愿但难以进入竞争性劳动力市场的智力、精神和重度肢体残疾人从事生产劳动的一种集中就业形势，在劳动时间、劳动强度、劳动报酬和劳动协议签订等方面相对普通劳动者较为灵活。
参考答案B
解析题目中描述的是针对特定残疾人群体，以相对灵活方式集中就业的形势，这种就业形式符合辅助性就业的特点。自主就业强调自身主动择业，强制就业不符合灵活就业特点，双向选择就业也没有突出针对特定残疾人群体及灵活就业方式。所以答案是B。答案：B.辅助性就业
37.
某企业欲购进一台新机器，要支付现金40万元。该机器使用寿命为4年，无残值，采用直线法提折旧。预计每年可产出现金净流量14万元，如果所得税税率为40%，则回收期为（ ）。
参考答案C
解析1. 首先计算每年折旧额： 机器成本40万元，使用寿命4年，无残值，直线法折旧，每年折旧额=40÷4 = 10万元。2. 然后计算每年的净利润： 每年现金净流量14万元，设净利润为x。 根据公式“现金净流量=净利润 + 折旧”，即14=x + 10，可得净利润x = 14 - 10 = 4万元。3. 再计算初始投资回收期： 初始投资40万元，每年现金净流量14万元。 回收期=40÷14≈2.9年。答案：C
38.
职工应当参加生育保险，由用人单位按照国家规定缴纳生育保险费，职工（ ）生育保险费。
参考答案D
解析生育保险由用人单位缴纳，职工个人无需缴纳。答案：D
39.
用人单位应当自用工之日起（ ）日内为其职工申请办理社会保险登记并申报缴纳社会保险费。
参考答案D
解析根据相关规定，用人单位应当自用工之日起30日内为职工办理社会保险登记及申报缴费。答案选D 。
40.
基本养老保险基金应存入（ ）。
参考答案D
解析基本养老保险基金关乎众多参保人员的权益，安全性要求极高。国有商业银行在稳定性、规范性、安全性等方面具有明显优势，相比其他选项更适合存储基本养老保险基金。答案：D
41.
以下不属于客户类KPI指标的是（ ）。
参考答案D
解析市场占有率、客户保有率、客户满意率都直接与客户相关，反映客户方面的情况。而合同履约率更多体现的是企业对合同约定的执行情况，并非直接针对客户层面。答案：D
42.
缴存单位、职工申请办理住房公积金缴存业务的，住房公积金业务网点应当自受理申请之日起（ ）日内办理完毕。
参考答案B
解析住房公积金相关业务办理通常要求在较短时间内完成，一般规定为3日内办理完毕。答案：B
43.
战略执行报告一般可分为三个层级，以下不属于三层级之一的是（ ）。
参考答案A
解析战略执行报告通常分为战略层、经营层、业务层报告，用于不同层面的战略执行分析与沟通，计划层报告不属于这三个常规层级。答案：A。
44.
因订立或者履行企业年金方案发生争议的，按国家有关（ ）争议处理规定执行。
参考答案C
解析企业年金方案相关争议，类似集体协商确定事项的争议，按集体合同争议处理规定执行。答案选C。
45.
全国性地方税种的开征、停征权在于（ ）。
参考答案A
解析全国性地方税种的开征、停征权属于税收立法权范畴，税收立法权一般由立法机关掌握。在我国，全国人大及其常委会是立法机关，国家税务总局、财政部主要负责税收政策执行与管理等相关工作，海关总署主要负责关税等相关征管，并不具备全国性地方税种开征、停征的权力。 答案：A
46.
下列行政复议情形中，需中止行政复议的是（ ）。
参考答案B
解析A选项，人民法院已受理，应终止复议，不是中止。 B选项，作为申请人的公民被宣告失踪，情况暂时不确定，需等待确定其权利义务承受人等，所以应中止行政复议。 C选项，申请人申请停止执行，复议机关认为合理，只是对执行的处理，不是中止复议。 D选项，申请人与被申请人达成和解，是终止复议的情形。答案：B
47.
下面哪项业务是可以通过数字证书网上办结的（ ）。
参考答案D
解析通常数字证书网上办结业务多为流程相对规范、风险易把控的业务。缴存基数调整相对其他几项，流程较为标准化，更易通过数字证书在网上完成，而个人账户异地转移涉及不同地区协调等复杂情况，单位和个人核准类信息变更往往需审核较多资料及确认。 答案：D
48.
新型农村社会养老保险参保人员年满（ ）、未享受城镇职工基本养老保险待遇的农村有户籍的老年人，可以按月领取养老金。
参考答案C
解析新型农村社会养老保险规定，参保人员年满60周岁、未享受城镇职工基本养老保险待遇的农村有户籍老年人可按月领养老金，这是常识性规定。答案：C。
49.
国际人力资源管理的特点不包括（ ）。
参考答案D
解析国际人力资源管理通常包含人力资源计划、员工培训、绩效管理等方面且各有特点。而人力资源开发更多是人力资源管理中的一个环节，不是国际人力资源管理区别于其他的独特特点分类。答案：D
50.
国家多渠道筹集社会保险资金。县级以上人民政府对社会保险事业给予必要的经费支持。国家通过（ ）支持社会保险事业。
参考答案D
解析税收优惠政策能从政策层面减轻企业和个人负担，间接支持社会保险事业发展，这是国家支持社会保险事业常见方式。A选项发行特种国债一般用于特定项目建设等，并非专门支持社保；B选项财政转移支付概念宽泛，表述不如税收优惠政策针对社保支持直接；C选项设立专项基金不是国家支持社保的典型方式。答案：D
51.
北京税务机关在检查辖区内一家企业的销售情况时，因部分货物是通过铁路货运发出的，北京税务机关派税务检查人员按规定程序到北京西客站货运中心检查该企业的货物发货情况，但是该车站货运中心借故工作忙，拒绝配合检查，税务机关可以按规定对该货运中心作出（ ）。
参考答案B
解析税务机关依法到车站、码头、机场、邮政企业及其分支机构检查纳税人有关情况时，有关单位拒绝的，由税务机关责令改正，可以处1万元以下的罚款；情节严重的，处1万元以上5万元以下的罚款。答案：B
52.
位于市区的某外商投资生产企业为增值税一般纳税人，经营内销与出口业务。2019年2月份出口货物免抵税额18万元，实际缴纳消费税37万元。另外，进口货物缴纳增值税17万元、消费税30万元。该企业2月份应缴纳的城市维护建设税及教育费附加为（ ）万元。
参考答案B
解析城市维护建设税及教育费附加的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额。 出口货物免抵税额要作为城建税及教育费附加的计税依据。 进口环节缴纳的增值税、消费税不作为城建税及教育费附加的计税依据。 该企业实际缴纳消费税37万元，出口货物免抵税额18万元，所以计税依据为37 + 18 = 55万元。 市区的城市维护建设税税率为7%，教育费附加征收率为3%，两者合计税率为
。 应缴纳的城市维护建设税及教育费附加
万元。答案：B
。 应缴纳的城市维护建设税及教育费附加万元。答案：B
53.
大星化工厂未安装环保设备，2018年12月生产过程直接向环境排放多种水污染物，经测量二氧化硫排放量55千克，一氧化碳330千克，氯乙烯23千克，甲苯24千克，该化工厂只有一个大气污染物的排放口。（已知大气污染物每污染当量税额为6元，当月排放的氯乙烯的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准50%。二氧化硫的污染当量值为每千克0.95，一氧化碳的污染当量值为每千克16.7，氯乙烯的污染当量值为每千克0.55，甲苯的污染当量值为每千克0.18）该化工厂2018年12月大气污染物应缴纳的环境保护税为（ ）元。
参考答案C
解析1. 首先计算各污染物的污染当量数： 二氧化硫污染当量数 = 排放量÷污染当量值 =
。 一氧化碳污染当量数 = 
。 氯乙烯污染当量数 = 
，因氯乙烯浓度值低于规定排放标准50%，减按50%征收，实际污染当量数按 
计算。 甲苯污染当量数 = 
。2. 然后将各污染物污染当量数从大到小排序：甲苯（133.33）＞二氧化硫（57.89）＞氯乙烯（20.91）＞一氧化碳（19.76）。 每一排放口的应税大气污染物，按照污染当量数从大到小排序，对前三项污染物征收环境保护税。3. 接着计算应纳税额： 应纳税额 =（甲苯污染当量数 + 二氧化硫污染当量数 + 氯乙烯污染当量数）×税额 即
先算括号内133.33 + 57.89 + 20.91 = 212.13。 再算212.13×6 = 1272.78（元）。答案：C
。 一氧化碳污染当量数 = 。 氯乙烯污染当量数 = ，因氯乙烯浓度值低于规定排放标准50%，减按50%征收，实际污染当量数按 计算。 甲苯污染当量数 = 。2. 然后将各污染物污染当量数从大到小排序：甲苯（133.33）＞二氧化硫（57.89）＞氯乙烯（20.91）＞一氧化碳（19.76）。 每一排放口的应税大气污染物，按照污染当量数从大到小排序，对前三项污染物征收环境保护税。3. 接着计算应纳税额： 应纳税额 =（甲苯污染当量数 + 二氧化硫污染当量数 + 氯乙烯污染当量数）×税额 即 先算括号内133.33 + 57.89 + 20.91 = 212.13。 再算212.13×6 = 1272.78（元）。答案：C
54.
下列成本项目中，属于变动成本构成内容的是（ ）。
参考答案C
解析变动成本是指在特定的业务量范围内，其总额会随业务量的变动而成正比例变动的成本。 选项A房屋设备租赁费，一般不随业务量变动而变动，属于固定成本。 选项B按使用年限法计提的固定资产折旧费，其数额相对固定，不随业务量变化，属于固定成本。 选项C计件工资形式下，工人工资会随着生产产品数量（业务量）的增加而增加，成正比例变动，属于变动成本。 选项D销售费用中不受销售量影响的销售人员工资，不随业务量变动，属于固定成本。答案：C
55.
下列关于财务报表列报的基本要求说法不正确的是（ ）。
参考答案C
解析选项A，保持财务报表项目列报的一致性，可使不同期间报表具有可比性，该说法正确。 选项B，对于性质或功能类似且所属类别重要的项目单独列报，有助于准确反映企业财务状况和经营成果，说法正确。 选项C，除现金流量表按照收付实现制编制外，企业应当按照权责发生制原则编制其他财务报表，此选项说企业都按权责发生制编制财务报表不准确。 选项D表述不完整，暂不分析。答案：C
56.
下列税务行政诉讼范围中，必须先经过税务行政复议程序的是（ ）。
参考答案C
解析税务行政复议前置的情形主要是征税行为。选项C征收滞纳金属于征税行为。而选项A行政处罚行为、选项B拒绝发售发票行为、选项D停止出口退税权决定都不属于征税行为，不适用复议前置。答案：C
57.
在现代审计实务中，最能体现审计的经济评价职能的是（ ）。
参考答案D
解析绩效审计是对被审计单位经济活动的经济性、效率性和效果性进行的审查和评价，最能体现审计的经济评价职能。财政审计、财务审计主要侧重于对财政财务收支的真实性、合法性审查；财经法纪审计重点在于对违反财经法纪行为的检查。答案：D
58.
被审计单位8月份工资构成情况为：生产工人10万元、管理人员5万元、营销人员5万元，则当期应计入产品成本的职工福利费为（ ）。
参考答案C
解析1. 首先明确产品成本中职工福利费的计算基数： 计入产品成本的是生产工人的相关费用，这里生产工人工资10万元。 职工福利费按工资总额的一定比例计提，现行规定职工福利费不再按固定比例计提，不过在一些题目中若仍按旧规则考查，一般按14%计算（本题应是这种考查思路）。2. 然后计算应计入产品成本的职工福利费： 生产工人工资10万元，职工福利费 = 100000×14% = 14000元。答案：C
59.
最早出现的薪酬理论是（ ）。
参考答案A
解析最低工资理论是最早出现的薪酬理论，由威廉·配第提出，旨在保障工人基本生活。答案：A
60.
关于企业薪酬分配原则，下列说法不正确的是（ ）。
参考答案A
解析企业薪酬分配应遵循对外有竞争力、对内公平以及适当拉开薪酬差距等原则，以激励员工、吸引人才等。而分配结果均等不符合薪酬分配的激励性要求，会打击员工积极性，不利于企业发展。答案：A
二、多项选择题
每题1分。
61.
用人单位未足额缴纳社会保险费且未提供担保的，社会保险费征收机构可以申请人民法院（ ）其价值相当于应当缴纳社会保险费的财产。
参考答案ABD
解析当用人单位未足额缴社保费且无担保时，社保费征收机构可申请法院对其财产采取措施。扣押、查封、拍卖都是可行手段，冻结一般针对银行存款等资金，不适合直接对应题干中价值相当财产的处理。答案：ABD
62.
短期借款入账完整性审查的程序包括（ ）。
参考答案BCD
解析
63.
资本公积审查内容包括（ ）。
参考答案ADE
解析
64.
单位补缴有以下哪些类型？（ ）
参考答案ABCD
解析补缴往月强调时间维度上对过去月份的补缴；部分补缴侧重于补缴的范围并非全部；整月补缴也是从范围角度，明确是按整月进行补缴；少缴补缴是针对缴纳金额不足情况的补缴，这几种都属于单位补缴可能存在的类型。答案：ABCD
65.
《社会保险法》的立法坚持以下哪些原则？（ ）
参考答案ABCD
解析《社会保险法》立法原则包括贯彻党中央重大决策部署，让人民共享成果，兼顾公平与效率、权利与义务相适应，确立框架并循序渐进推进。ABCD选项均符合其立法原则。答案：ABCD
66.
下列各项中，应计入小企业营业外支出的有（ ）。
参考答案ABCD
解析营业外支出是指小企业非日常生产经营活动发生的、应当计入当期损益、会导致所有者权益减少、与向所有者分配利润无关的经济利益的净流出。非流动资产处置净损失、无法收回的长期股权投资损失、税收滞纳金、罚金都属于这类非日常经营活动产生的损失。答案：ABCD
67.
企业建立企业年金时，需要符合的条件为（ ）。
参考答案BDE
解析企业建立企业年金需同时满足依法参加基本养老保险并履行缴费义务、具有相应经济负担能力、已建立集体协商机制这三个条件。补充养老保险制度不是建立企业年金的前置条件，建立企业年金也不要求连续三年盈利。答案：BDE
68.
环境保护税采用幅度定额税率的有（ ）。
参考答案AB
解析环境保护税中，大气污染物和水污染物适用幅度定额税率，固体废物和噪声适用定额税率。答案：AB。
69.
对委托贷款业务进行实质性审查时，应重点审查的内容有（ ）。
参考答案ABC
解析实质性审查关注数据的真实性、合法性及正确性等与业务实际情况相关的要点。委托贷款账面价值需真实，收益确认要合法，期末计价应正确，这些直接影响财务报表的真实性。而委托贷款合理性较主观，业务是否批准更多属于合规性审查范畴。答案：ABC
70.
住房公积金采用现金和支票缴存的可以到以下哪些指定网点办理？（ ）
参考答案ABC
解析
71.
下列各项所得按“劳务报酬所得”项目缴纳个人所得税的有（ ）。
参考答案AB
解析劳务报酬所得，是指个人从事劳务取得的所得。A选项个人不在公司任职取得董事费，属于独立提供劳务；B选项个人兼职属于独立劳务活动。C选项演出人员在本单位义演取得奖金，属于工资薪金所得（因与单位存在任职受雇关系）。D选项个人从事彩票代销业务取得收入，按“经营所得”缴纳个税。 答案：AB
72.
促进残疾人就业的政策措施有（ ）。
参考答案ABCDE
解析这些选项均是促进残疾人就业的常见且重要政策措施。全面推开辅助性就业能为就业困难残疾人提供支持；完善法律保障其劳动权利是基础；依法推进按比例就业、稳定集中就业以及扶持自主创业、灵活就业，从不同途径为残疾人创造就业机会。答案：ABCDE
73.
直线管理者所具有的人力资源职权包括（ ）。
参考答案ABCE
解析直线管理者主要负责本部门具体人力资源管理事务。A选项对新员工指导和技能训练，B选项协助员工改进绩效，C选项控制本部门人事费用，E选项激发维护员工积极性，都属于直线管理者职权。而D选项协助组织最高管理层确保人力资源战略等实施，多为人力资源部门职责。答案：ABCE
74.
对盈余公积审查时，判断导致未分配利润减少的事项有（ ）。
参考答案ACE
解析选项A：原材料计价方法改变影响成本进而影响利润，先进先出法改为加权平均法，若物价上涨，可能使成本上升，利润减少，未分配利润可能减少。 选项C：提足折旧固定资产继续提取折旧，会使成本费用增加，利润减少，未分配利润也会减少。 选项E：购入无形资产成本一次性摊销，增加了摊销费用，使利润减少，未分配利润随之减少。 选项B：接受捐赠计入营业外收入会使利润增加，进而未分配利润增加。 选项D：预付账款未作摊销不影响利润，因为预付账款本身不涉及成本费用的确认，只有后续摊销时才影响，未摊销不影响利润和未分配利润。答案：ACE
75.
社会保险经办机构应当定期向社会保险监督委员会汇报社会保险基金的（ ）情况。
参考答案BCD
解析社会保险监督委员会重点关注基金收支、管理及投资运营状况，而预算并非定期汇报内容。答案：BCD 。
76.
下列属于行使税务行政处罚裁量权应当遵循的原则的有（ ）。
参考答案ABCD
解析税务行政处罚裁量权应遵循合法、合理、公正、公开、程序正当、信赖保护、处罚与教育相结合等原则。ABCD选项均符合。答案：ABCD 。
77.
下列关于账簿设置的表述，错误的有（ ）。
参考答案ABC
解析A选项，民族自治地方可以同时使用当地通用的民族文字，该说法错误；B选项，应自领取营业执照或者发生纳税义务之日起15日内设置账簿，不是30日，错误；C选项，计算机储存的会计记录应打印成书面资料并完整保存，不能仅以储存记录视同会计账簿，错误；D选项表述正确。答案：ABC
78.
在客户价值定位维度，企业一般可（ ）等战略主题。
参考答案ABCD
解析
79.
下列项目中，属于固定成本的有（ ）。
参考答案AD
解析固定成本是指在一定时期和一定业务量范围内，其总额不随业务量发生任何数额变化的那部分成本。A选项定期支付的广告费，不随业务量变动而变动，属于固定成本；D选项按直线法计提的折旧费，在使用年限等确定情况下，不随业务量变动，属于固定成本。B选项计件工资，其总额随产量变动而变动，属于变动成本；C选项单耗稳定的直接材料成本，会随着产量变动，属于变动成本。答案：AD
80.
某公司发行期限为5年的公司债券，应列为流动负债的情况有（ ）。
参考答案BC
解析流动负债是指在一年或超过一年的一个营业周期内偿还的债务。对于公司债券，当债券在1年内到期且须用流动资产偿还 ，以及因违反契约规定须提前偿还（可能在1年内）时，应列为流动负债。答案：BC
81.
薪酬业务循环审计目标包括证实（ ）。
参考答案ABCE
解析薪酬业务循环审计目标主要围绕业务的真实、合法，结算及账务处理的正确等方面。工资使用完整性并非薪酬业务循环审计重点关注的典型目标。答案为ABCE 。
82.
以下有利于促进稳定集中就业的措施有（ ）。
参考答案ABCDE
解析这些措施均能从不同方面助力稳定集中就业。A项税收优惠可减轻企业负担；B项收费优惠降低运营成本；C项政府优先采购提供市场支持；D项培育品牌等能提升企业竞争力和规模，吸纳更多就业；E项鼓励盲人按摩发展可促进盲人集中就业。答案：ABCDE
83.
预算审批包括（ ）等。
参考答案ABCD
解析
84.
EVA是指经过调整后的税后营业净利润，它的计算主要涉及的变量有（ ）。
参考答案ACD
解析EVA（经济增加值）的计算公式为：EVA = 调整后的税后净营业利润 - 资本成本（资本成本 = 资本占用额×资本成本率 ） 。所以计算主要涉及调整后的税后净营业利润、资本成本率、资本占用额。答案为ACD 。
85.
下列关于战略地图的说法中，正确的有（ ）。
参考答案ACD
解析战略地图能清晰可视化战略目标，A 正确；它需多部门多维度协调，C 正确；其应用含设计与落地过程，D 正确。而战略地图构建和实施涉及多方面工作，成本并非低，B 错误。答案：ACD
86.
社会保险费征收机构申请人民法院对欠费单位相当于应当缴纳社会保险费的财产进行处置。处置欠费单位财产的方式有（ ）。
参考答案ABC
解析社会保险费征收机构对欠费单位财产处置方式，多是与强制收缴费用相关的法定手段。扣押、查封、拍卖是常见用于强制获取费用的措施。租出厂房、销售产品并非法定的处置欠费单位财产以抵社会保险费的方式。答案：ABC
87.
员工持股计划中，股份认购的形式主要有（ ）。
参考答案ABD
解析员工持股计划中股份认购形式常见的有员工自己掏现金认购（A选项）；借助专项贷款资金来认购（B选项）；企业把历年积累的公益金转成员工股份（D选项）。利润通常不会直接转换为员工持股（C选项不符），绩效一般也不是这样转为员工股份（E选项不符）。答案：ABD
88.
按照现行规定我国社会保险资金的主要筹集渠道有哪些？（ ）
参考答案ABC
解析我国社会保险资金主要筹集渠道是用人单位缴费、个人缴费以及政府财政补助。遗产税和消费税并非社会保险资金筹集的主要渠道。答案：ABC
89.
审查长期举债业务时，可以认定的正确处理事项有（ ）。
参考答案BCD
解析A项，与购建固定资产有关的利息费用在达到预定可使用状态前应计入固定资产成本，而不是财务费用，所以A错误。 B项，一年内到期长期债券符合流动负债定义，应列示为流动负债，B正确。 C项，应计入账的长期借款利息，对于到期一次还本付息的长期借款，贷记“长期借款——应计利息”；分期付息、到期还本的长期借款，贷记“应付利息”，表述不太严谨，但一般理解长期借款如果没特别说明是到期一次还本付息，此处可以认为正确。 D项，对于到期一次还本付息的债券，应计入账的债券利息，贷记“应付债券——应计利息”，D正确。 E项，企业严重亏损也不可以随意冲减长期负债，E错误。答案：BCD
90.
企业主要应从以下（ ）方面进行战略评价。
参考答案ABCD
解析战略评价需综合考虑多方面，A选项关乎战略与内外环境适配，环境是战略基础；B选项资源配置影响战略能否有效落地；C选项风险可接受度决定战略是否可行；D选项实施时间和进度影响战略推进节奏，这几方面对战略评价都很关键。答案：ABCD
91.
纳税人取得下列所得按照“工资、薪金所得”缴纳个人所得税的有（ ）。
参考答案ABD
解析选项A：单位为职工个人购买商业性保险，应并入员工当期的工资收入，按“工资、薪金所得”项目计征个人所得税。 选项B：出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营，出租车驾驶员从事客货营运取得的收入，按“工资、薪金所得”缴纳个人所得税。 选项C：个人独资企业的个人投资者以企业资金为本人购买住房，按“经营所得”计征个人所得税，而非“工资、薪金所得”。 选项D：个人在任职单位取得的超标准的公务交通、通讯补贴收入，应并入当月工资、薪金，按“工资、薪金所得”计征个人所得税。答案：ABD
92.
某产品单价为8元，固定成本总额为2000元，单位变动成本5元，计划产销量600件，要实现400元的利润，可分别采取的措施有（ ）。
参考答案ABCD
解析1. 首先明确利润的计算公式：利润 = （单价 - 单位变动成本）× 产销量 - 固定成本。 原利润计算：已知单价P = 8元，固定成本F = 2000元，单位变动成本V = 5元，产销量Q = 600件。原利润=(8 - 5)×600 - 2000 = 3×600 - 2000 = 1800 - 2000 = - 200元。2. 分析各选项： A选项： 若减少固定成本600元，新固定成本F' = 2000 - 600 = 1400元。 利润=(8 - 5)×600 - 1400 = 1800 - 1400 = 400元，A选项可行。 B选项： 若提高单价1元，新单价P' = 8 + 1 = 9元。 利润=(9 - 5)×600 - 2000 = 4×600 - 2000 = 2400 - 2000 = 400元，B选项可行。 C选项： 若提高产销量200件，新产销量Q' = 600 + 200 = 800件。 利润=(8 - 5)×800 - 2000 = 3×800 - 2000 = 2400 - 2000 = 400元，C选项可行。 D选项： 若降低单位变动成本1元，新单位变动成本V' = 5 - 1 = 4元。 利润=(8 - 4)×600 - 2000 = 4×600 - 2000 = 2400 - 2000 = 400元，D选项可行。答案：ABCD。
93.
推进残疾人按比例就业的主要经验与体会有（ ）。
参考答案ACDE
解析
94.
筹资与投资循环中内部控制的职责分工包括（ ）。
参考答案ABCE
解析筹资与投资循环内部控制职责分工，主要体现为决策、执行、记录、监督等不相容职责应相互分离。A选项决策与执行分离；B选项执行与记录分离；C选项执行与监督分离；E选项核算与复核分离，均符合要求。D选项说的是货币资金业务的职责分工，并非筹资与投资循环。答案：ABCE
95.
（ ）和财政部门、审计机关对属于本部门、本机构职责范围的举报、投诉，应当依法处理。
参考答案ABCD
解析本题考查的是对社会保险相关机构职责的理解。根据《中华人民共和国社会保障法》的相关规定，社会保险行政部门、卫生行政部门、社会保险经办机构以及社会保险费征收机构都有责任对其职责范围内的举报、投诉进行依法处理。这些机构是处理社会保险相关事务的主要执法和管理机构，因此它们都应当对属于自己职责范围的举报、投诉进行处理。因此，正确答案是ABCD。
96.
下列所得中，免征个人所得税的有（ ）。
参考答案BD
解析选项A，任职期间取得的劳动分红，属于工资薪金所得，应缴纳个人所得税。 选项B，按国家统一规定发放给职工的退休工资，免征个人所得税，这是国家给予退休人员的税收优惠政策。 选项C，拍卖本人文字作品手稿原件的收入，按照“特许权使用费所得”计征个人所得税。 选项D，军人的退役金，免征个人所得税，体现国家对军人退役后的关怀和支持。答案：BD
97.
公积金联名卡有以下哪些功能（ ）
参考答案AC
解析公积金联名卡的住房公积金账户可用于查询、提取、还贷等 ；而银行储蓄账户是普通借记卡功能，具备个人储蓄、结算和消费等功能，不具备透支功能，住房公积金账户也不具备透支功能。答案：AC
98.
因工伤发生的下列费用，按照国家规定可以从工伤保险基金中支付。（ ）
参考答案ACE
解析停工留薪期工资、终止劳动合同时的一次性伤残就业补助金由用人单位支付，住院伙食补助费、到统筹地区以外就医的交通食宿费、终止或解除劳动合同时的一次性医疗补助金从工伤保险基金支付。答案：ACE
99.
职工有以下哪些情形的，可以依照国家规定享受生育津贴。（ ）
参考答案BC
解析生育津贴是对女职工生育或实施计划生育手术期间给予的补贴。晚婚假、女职工护理假并非生育或计划生育手术相关假期，不能享受生育津贴。而女职工生育享受产假以及享受计划生育手术休假，符合享受生育津贴条件。答案：BC
100.
社会保险法律适用根据主体的不同，可以分为（ ）。
参考答案ABD
解析社会保险法律适用根据主体不同，主要有司法机关的司法适用、行政机关的行政适用，以及仲裁机构和调解组织的仲裁和调解。企业不属于法律适用主体，上诉是诉讼程序中的环节并非法律适用分类。答案：ABD。