2026年国际注册会计师（税务师、财务经理）综合能力（薪税师）预测试卷二
一、单项选择题
每题1分。
1.
《中华人民共和国残疾人保障法》是什么时候开始实施的（ ）。
参考答案B
解析《中华人民共和国残疾人保障法》于1990年12月28日第七届全国人民代表大会常务委员会第十七次会议通过，自1991年5月15日起施行 。答案选B 。
2.
下列关于环境保护税计税依据的说法，错误的是（ ）。
参考答案B
解析应税大气污染物，应按照污染当量数从大到小排序，对前三项污染物征收环境保护税，不是前五项，B 说法错误。A 是应税大气污染物污染当量数计算正确表述；C 是固体废物排放量计算方式；D 是应税噪声计税依据确定方式。答案：B
3.
某企业2019年期初营业账簿记载的实收资本和资本公积余额为500万元，当年该企业增加实收资本300万元，新建其他账簿12本，领受专利局发给的专利证1件、有关部门重新核发的卫生许可证1件。该企业上述凭证2019年应纳印花税为（ ）元。
参考答案C
解析1. 分析印花税相关规定： 自2018年5月1日起，对按万分之五税率贴花的资金账簿减半征收印花税 ，对按件贴花五元的其他账簿免征印花税。 记载资金的账簿，以“实收资本”与“资本公积”两项的合计金额为计税依据。 专利证属于权利、许可证照，按件贴花5元；卫生许可证不属于印花税应税凭证。2. 计算应纳印花税： 资金账簿应纳印花税：增加的实收资本300万元，应纳印花税
（元） 专利证应纳印花税：专利证1件，按件贴花5元。 所以2019年应纳印花税750 + 5=755元。答案：C
（元） 专利证应纳印花税：专利证1件，按件贴花5元。 所以2019年应纳印花税750 + 5=755元。答案：C
4.
我国个人所得税的特点不包括（ ）。
参考答案D
解析ABC选项都是我国个人所得税的特点。而调节收入分配、体现社会公平是个人所得税的作用，并非特点。答案：D
5.
按小企业利润分配的顺序，排在首位的是（ ）。
参考答案A
解析小企业利润分配时，首先要弥补以前年度亏损，只有弥补亏损后有剩余，才进行后续提取盈余公积及向投资者分配利润等操作。所以排在首位的是弥补以前年度亏损。答案：A
6.
下列税务行政处罚情形中，当事人可以在税务机关作出税务行政处罚决定之前要求听证的是（ ）。
参考答案D
解析税务行政处罚听证的范围是对公民作出2000元以上，或者对法人和其他组织作出1万元以上罚款的案件。答案：D ，因为只有D选项中非营利组织（属于其他组织）被处以15000元罚款，达到了听证标准（1万元以上）。
7.
在薪酬方面以竞争对手薪酬为准，在薪酬结构方面奖金部分所占的比例相对较大的竞争战略是（ ）。
参考答案C
解析成本领先战略强调以最低的成本提供产品或服务，所以在薪酬方面会参考竞争对手薪酬以控制成本，且加大奖金比例来激励员工提高效率、降低成本。答案：C
8.
我国《劳动法》规定，“安排劳动者延长工作时间的，支付不低于工资的（ ）的工资报酬”。
参考答案B
解析根据我国《劳动法》规定，安排劳动者延长工作时间，也就是平常工作日加班，需支付不低于工资150%的工资报酬。答案：B
9.
《残疾人保障法》规定保障残疾人劳动权利的责任主体是（ ）。
参考答案A
解析《残疾人保障法》强调政府在保障残疾人各项权利包括劳动权利方面起主导责任，负责制定政策、完善措施等以促进残疾人劳动权利实现。残疾人本人、监护人力量相对有限，各级党委主要侧重领导等工作，并非保障残疾人劳动权利的责任主体。答案：A
10.
自2019年1月1日起，在计算个人所得税时符合规定的住房贷款利息支出可以定额扣除，扣除期限最长不超过（ ）个月。
参考答案B
解析根据个人所得税专项附加扣除相关规定，住房贷款利息支出扣除期限最长不超过240个月。答案：B
11.
一部分职工的基本养老金由基础养老金、个人账户养老金、过渡性养老金和综合性补贴组成。其中基础养老金按职工退休时上一年全省职工月平均工资的（ ）计算。
参考答案A
解析基础养老金一般是按职工退休时上一年全省职工月平均工资的一定比例计算，常见比例为20% 。答案：A
12.
下列费用中属于酌量性固定成本的是（ ）。
参考答案B
解析酌量性固定成本是企业根据经营方针可以加以改变的固定成本。房屋及设备租金、行政管理人员薪酬、不动产税通常相对稳定，短期内难以改变，属于约束性固定成本。而技术开发费企业可根据自身情况和发展规划决定投入多少，属于酌量性固定成本。答案：B
13.
某作家2019年9月因其编著的小说出版，获得稿酬90000元，该作家9月份就稿酬所得应预扣预缴的个人所得税为（ ）元。
参考答案D
解析1. 首先明确稿酬所得预扣预缴个人所得税的计算公式： 稿酬所得以收入减除费用后的余额为收入额，稿酬所得的收入额减按
计算。 每次收入4000元以上的，减除费用按
计算。 稿酬所得应预扣预缴税额=预扣预缴应纳税所得额
，预扣预缴应纳税所得额=每次收入额=每次收入
。2. 该作家稿酬90000元，90000>4000。 收入额
（元）。 应预扣预缴税额
（元）。答案：D
计算。 每次收入4000元以上的，减除费用按计算。 稿酬所得应预扣预缴税额=预扣预缴应纳税所得额，预扣预缴应纳税所得额=每次收入额=每次收入。2. 该作家稿酬90000元，90000>4000。 收入额（元）。 应预扣预缴税额（元）。答案：D
14.
下列哪个不是基本薪酬层面所包含的基本问题？（ ）
参考答案B
解析基本薪酬层面主要涉及支付依据、发放数量、报酬结构等内部设计相关内容。而确保外部公平性更多是整体薪酬体系要考虑与外部市场对比的问题，并非基本薪酬层面核心所包含的。答案：B
15.
根据《劳动合同法》的规定，劳动合同被确认无效，但劳动者已付出劳动的，用人单位向劳动者支付劳动报酬的数额，应当（ ）。
参考答案C
解析劳动合同无效但劳动者已付出劳动，支付报酬应参照本单位相同或相近岗位劳动者劳动报酬确定，这是为了合理衡量劳动者付出的价值。答案：C
16.
职工如何修改个人公积金账户的密码？（ ）
参考答案B
解析
17.
纳税人的下列财产或财产权利，不得作为纳税质押品的是（ ）。
参考答案A
解析纳税质押分为动产质押和权利质押，不包括不动产质押。房屋属于不动产，不能作为纳税质押品。答案选A，汽车是动产可质押，活期存款单和定期存款单属于权利可质押。
18.
中国居民张某2019年2月转让限售股取得收入20000元，不能提供完整真实的限售股原值凭证，则张某应纳个人所得税税额为（ ）元。
参考答案A
解析纳税人转让限售股，不能提供完整、真实的限售股原值凭证，不能准确计算限售股原值的，主管税务机关一律按限售股转让收入的15%核定限售股原值及合理税费。 应纳税额=应纳税所得额×20%，应纳税所得额=限售股转让收入 - （限售股原值 + 合理税费），这里按核定，即应纳税所得额=限售股转让收入×（1 - 15%）。 张某转让限售股收入20000元，应纳税所得额 = 20000×（1 - 15%）=17000元。 应纳个人所得税税额 = 17000×20% = 3400元。答案：A
19.
下列适用个人所得税5%-45%的九级超额累进税率的是（ ）。
参考答案B
解析工资薪金所得适用个人所得税5% - 45%的九级超额累进税率（2011年9月1日后改为7级超额累进税率，但在本题设定情境下按原规定）。劳务报酬所得是按比例税率，税率为20%，对一次收入畸高的可实行加成征收；稿酬所得税率为20%，并按应纳税额减征30%；个体工商户所得适用5% - 35%的五级超额累进税率。答案：B
20.
进行股票投资时，对已宣布未发放股利的正确账务处理是计入（ ）。
参考答案C
解析当企业进行股票投资，对于已宣布未发放的股利，这意味着企业拥有了一项收取股利的权利，应将其确认为一项资产，即应收股利。答案：C
21.
公平理论是（ ）创建的。
参考答案C
解析公平理论由亚当斯提出。马斯洛提出的是需求层次理论，弗鲁姆提出期望理论，波特在激励理论方面也有相关贡献但不是公平理论。答案选C。
22.
税务机关在税务检查中发现某合伙企业在新个人所得税法实施前的某项偷税行为，在计算该合伙企业应当补缴的税金时按原税法执行，该处理遵循了（ ）原则。
参考答案C
解析
23.
按照《社会保险法》规定，生育津贴按（ ）标准计发。
参考答案B
解析《社会保险法》规定生育津贴按照用人单位上年度职工月平均工资标准计发 。答案：B
24.
用人单位未足额缴纳社会保险费且未提供担保的，社会保险费征收机构不可以申请人民法院（ ）其价值相当于应当缴纳社会保险费的财产。
参考答案C
解析社会保险费征收机构在用人单位未足额缴费且未提供担保时，可申请法院扣押、查封、拍卖其价值相当财产，冻结一般是银行等金融机构根据规定对账户资金等采取的措施，社保费征收机构申请法院时，没有冻结这种手段。答案：C
25.
预算编制完成后应按规定报经（ ）审议批准。
参考答案D
解析预算编制完成后，需报经有决策权力的机构审议批准，预算管理决策机构专门负责预算相关的决策审批等工作。而监事会主要是监督，董事会、股东大会并非专门针对预算管理的决策机构。答案：D
26.
提高分配计划是费恩（ ）年提出的。
参考答案B
解析此题考查的是关于费恩提出提高分配计划的具体年份。这是一个事实性的知识点，不需要逐个分析选项，只需根据记忆或已知信息来确定答案。根据我所知，费恩在1973年提出了提高分配计划。所以，正确答案是B.1973。
27.
下列各项税收法律法规中，属于税收部门规章的是（ ）。
参考答案D
解析选项A《中华人民共和国个人所得税法》属于税收法律，由全国人民代表大会及其常务委员会制定。 选项B《中华人民共和国消费税暂行条例》属于税收行政法规，一般是由国务院制定。 选项C《中华人民共和国企业所得税法实施条例》也属于税收行政法规，是国务院制定的。 选项D《中华人民共和国消费税暂行条例实施细则》是由财政部、国家税务总局等制定，属于税收部门规章。答案：D
28.
某动漫软件公司为一般纳税人，2018年10月销售自行开发生产的动漫软件产品取得销售额320000元，已开具增值税专用发票；本月购进材料取得税控增值税专用发票注明的增值税为3500元（发票已通过税务机关的认证）；支付软件销售过程运费，取得一般纳税人运输企业开具的增值税专用发票上注明运输费用5000元。该公司上述业务实际应负担的增值税为（ ）元。
参考答案D
解析1. 首先计算当期应纳税额： 销售动漫软件产品销项税额 = 320000×16% = 51200（元）。 购进材料进项税额 = 3500元，运输费进项税额 = 5000×10% = 500（元）。 当期应纳税额 = 销项税额 - 进项税额 = 51200 - 3500 - 500 = 47200（元）。2. 然后考虑动漫软件即征即退政策： 销售自行开发生产的动漫软件产品对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。 实际税负3%时应纳税额 = 320000×3% = 9600（元）。 所以实际应负担的增值税为9600元。答案：D。
29.
根据《税收征收管理法》中延期缴纳税款制度的规定，下列表述中正确是（ ）。
参考答案C
解析选项A：批准延期内不加收滞纳金，所以A错误。 选项B：延期缴纳税款需经省、自治区、直辖市税务局批准，不是县级税务机关，B错误。 选项C：延期缴纳的同一笔税款不得滚动审批，符合规定，C正确。 选项D：延期缴纳税款期限最长不得超过3个月，不是30天，D错误。答案：C
30.
小企业购入债券作为长期投资，实际支付价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息，应当单独确认为（ ），不计入长期债券投资的成本。
参考答案B
解析对于小企业购入债券时实际支付价款中包含已到付息期但尚未领取的债券利息，按照规定，应单独确认为应收项目，债券利息对应的应收项目是应收利息。答案：B
31.
2019年1月，王某当月工资为8000元，王某个人上一年月平均工资为5000元，其工作所在地上一年度职工月平均工资为4000元。王某所任职的企业按照国家规定的标准给职工缴纳企业年金的企业缴费部分，王某个人按照当月工资的5%缴纳企业年金的个人缴费部分。不考虑其他事项，王某当月应预扣预缴的个人所得税（ ）元。
参考答案C
解析1. 首先明确企业年金个人所得税相关规定： 企业年金个人缴费部分，在不超过本人缴费工资计税基数的4%标准内的部分，暂从个人当期的应纳税所得额中扣除。 这里缴费工资计税基数为本人上一年度月平均工资，王某上一年月平均工资5000元，
元。 王某按当月工资8000元的
缴纳企业年金个人缴费部分，即
元，可扣除200元。2. 然后计算应纳税所得额： 当月工资8000元，扣除5000元费用扣除标准，再扣除允许扣除的企业年金200元，应纳税所得额=8000 - 5000 - 200 = 2800元。3. 最后计算个人所得税： 对照个人所得税预扣率表，2800元适用
税率，速算扣除数0。 应预扣预缴个人所得税
元。答案：C
元。 王某按当月工资8000元的缴纳企业年金个人缴费部分，即元，可扣除200元。2. 然后计算应纳税所得额： 当月工资8000元，扣除5000元费用扣除标准，再扣除允许扣除的企业年金200元，应纳税所得额=8000 - 5000 - 200 = 2800元。3. 最后计算个人所得税： 对照个人所得税预扣率表，2800元适用税率，速算扣除数0。 应预扣预缴个人所得税元。答案：C
32.
（ ）人员在社会保险管理、监督工作中滥用职权、玩忽职守、徇私舞弊的，依法给予处分。
参考答案A
解析这题考查的是在社会保险管理、监督工作中出现违法违规行为应受处分的主体范围。社会保险管理监督工作涉及多类相关人员，这里强调的是国家层面执行相关管理监督职责的人员。国家工作人员涵盖范围广，包含了社会保险行政部门、经办机构等各类履行社会保险管理监督职责的人员。答案：A
33.
审查某企业以摊余成本计量的金融资产项目，发现被审计年度10月份购入A公司债券面值100万元，债券期限5年，到期还本付息，购买债券付款120万元，其中包含应计利息5万元。被审计单位入账价值为120万元，正确的处理应为（ ）。
参考答案B
解析对于到期一次还本付息的债券，购买价款中包含的应计利息应计入债权投资的成本，而不是“应收利息”科目。该债券面值100万元，记入“债权投资——成本”，购买付款120万元，其中应计利息5万元，那么利息调整金额为120 - 100 - 5 = 15万元。所以入账时应借记“债权投资——成本”100万元、“债权投资一利息调整”15万元，贷记“银行存款”120万元。答案：B
34.
下列各项关于纳税申报管理的表述中，正确的是（ ）。
参考答案C
解析选项A，扣缴义务人可以采取邮寄申报方式，A错误。 选项B，纳税人在纳税期内没有应纳税款的，也应当按照规定办理纳税申报，B错误。 选项C，实行定期定额缴纳税款的纳税人可以实行简易申报、简并征期等申报纳税方式，表述正确。 选项D，主管税务机关根据纳税人实际情况及其所纳税种确定的纳税申报期限具有法律效力，D错误。答案：C
35.
居民个人取得综合所得，按年计算个人所得税；有扣缴义务人的，由扣缴义务人按月或者按次预扣预缴税款；需要办理汇算清缴的，应当在取得所得的（ ）内办理汇算清缴。
参考答案A
解析居民个人取得综合所得需办理汇算清缴的，应在次年三月一日至六月三十日内办理，这是个人所得税汇算清缴时间的规定。答案：A
36.
用人单位履行社会保险登记、变更登记、注销登记的时限规定分别是（ ）。
参考答案B
解析用人单位应当自成立之日起30日内凭营业执照、登记证书或者单位印章，向当地社会保险经办机构申请办理社会保险登记；用人单位的社会保险登记事项发生变更或者用人单位依法终止的，应当自变更或者终止之日起30日内，到社会保险经办机构办理变更或者注销社会保险登记。所以三个时限规定均为30日。答案：B
37.
税务审计内容中税源管理情况的审查不包括（ ）。
参考答案B
解析税源管理情况审查主要围绕税源户的相关变动及登记等手续办理，B选项税务人员对纳税人申报及时审核办理手续，这更多属于纳税申报处理流程，不属于税源管理范畴。答案：B
38.
薪酬水平定位的（ ），是指企业发放的报酬等于市场平均工资水平。
参考答案B
解析薪酬水平定位策略中，匹配策略就是企业发放报酬与市场平均工资水平相等。领先策略是高于市场平均水平，滞后策略是低于市场平均水平，没有随机策略这种薪酬水平定位说法。答案：B
39.
预算考核主体和考核对象的界定应坚持（ ）逐级考核、预算执行与预算考核职务相分离的原则。
参考答案C
解析预算考核通常遵循上级对下级进行考核的原则，这样才能保证考核的权威性与有效性，促进预算目标的实现。下级考核上级、相互考核、外部考核都不符合一般预算考核逻辑。答案：C
40.
境内某“营改增”的大型运输公司为增值税一般纳税人，该公司实行“免、抵、退”税管理办法。该公司2018年12月实际发生如下业务：（1）当月承接了5个国际运输业务，取得收入50万元人民币；（2）增值税纳税申报时，期末留抵税额为12万元人民币，则该公司当期的留抵税额为（ ）万元。
参考答案C
解析1. 首先明确国际运输服务适用零税率，实行“免、抵、退”税办法。 零税率应税服务“免、抵、退”税额=当期零税率应税服务免抵退税计税依据×外汇人民币折合率×零税率应税服务增值税退税率。这里国际运输业务收入50万元，假设退税率为10%（一般交通运输业相关退税率假设，不影响思路），“免、抵、退”税额 = 50×10% = 5万元。2. 然后比较“免、抵、退”税额与期末留抵税额大小： 期末留抵税额12万元大于“免、抵、退”税额5万元。 当期应退税额 = “免、抵、退”税额 = 5万元。 当期留抵税额 = 12 - 5 = 7万元。答案：C
41.
（ ）薪酬策略强调高薪用人，突出高回报，以高于市场竞争对手的薪酬水平增强企业薪酬的竞争力。
参考答案A
解析从题目描述“以高于市场竞争对手的薪酬水平增强竞争力”可知，这符合领先型薪酬策略的特点，即企业支付高于市场平均水平的薪酬。答案：A。
42.
不同征税主体，对同一纳税人的同一税源重复征税，称为（ ）。
参考答案C
解析法律性国际重复征税强调不同征税主体对同一纳税人的同一税源重复征税，与题目描述相符。 政治性国际重复征税并非常见税收术语。 税制性国际重复征税是由于各国税制结构不同导致的重复征税，重点在税制结构差异。 经济性国际重复征税是对不同纳税人的同一税源重复征税，比如对公司和股东。答案：C
43.
控制薪酬成本的途径包括（ ）。
参考答案D
解析控制雇员人数，可直接减少人力成本从而控制薪酬成本；控制薪酬支出，比如调整薪资结构等能直接作用于薪酬成本；利用薪酬技术水平，合理规划薪酬方案等也有助于控制成本。所以ABC选项都是控制薪酬成本的途径。答案：D.以上都是
44.
已知上年利润为500000元，下年的经营杠杆系数为1.36，销售量变动率为10%。则本年的利润预测额为（ ）元。
参考答案D
解析1. 首先明确经营杠杆系数的计算公式： 经营杠杆系数
。 已知经营杠杆系数DOL = 1.36，销售量变动率为
，设利润变动率为x，则
，可得出利润变动率
。2. 然后计算本年利润预测额： 上年利润为500000元，利润变动率为
。 本年利润预测额
元。答案：D
。 已知经营杠杆系数DOL = 1.36，销售量变动率为，设利润变动率为x，则，可得出利润变动率。2. 然后计算本年利润预测额： 上年利润为500000元，利润变动率为。 本年利润预测额元。答案：D
45.
解释组织的成功与失败，分析组织竞争优势的来源，探讨增强组织竞争优势的途径与规律的理论是（ ）。
参考答案B
解析战略管理理论主要聚焦于组织整体层面，研究组织如何在复杂环境中获得成功、分析竞争优势来源及探讨增强竞争优势途径等内容。 双因素理论主要关注激励相关，与组织竞争优势等无关。 路径 - 目标理论着重领导方式对下属工作绩效和满意度的影响，不涉及组织竞争优势的全面探讨。 权变理论强调管理方式应随环境等因素变化而调整，并非围绕组织竞争优势展开。答案：B
46.
退休人员死亡后，其个人账户储存额余额（ ）。
参考答案A
解析
47.
根据巴尼的观点，组织中的人力资源之所以能成为企业优势资源，是因为（ ）。
参考答案C
解析巴尼提出成为优势资源需具备价值性、稀缺性、不可模仿性、不可替代性。A选项边际报酬递减性不是优势资源特点；B选项可被替代不符合要求；D选项易被模仿也不符合。C选项高能力劳动者是稀有资源，体现了稀缺性，符合成为优势资源条件。答案：C
48.
张某为某公司营销经理，月工资12000元，每月个人缴纳的“三险一金”为1100元，因爱好学习攻读了在职研究生（已于2018年9月份入学），同时由于营销业绩突出，2019年1月份被公司以工作考察为由派往澳门旅游，免旅游费9000元作为奖励，假设无其他收入和扣除项目。张某当月应预扣预缴的个人所得税为（ ）元。
参考答案D
解析1. 分析应税所得： 工资薪金所得：月工资12000元，个人缴纳“三险一金”1100元，专项附加扣除中继续教育（在职研究生）每月可扣400元（2018年9月入学，2019年1月可扣）。另外公司奖励的旅游费9000元应并入工资薪金计税。 应纳税所得额=（12000 + 9000）- 5000 - 1100 - 400 =21000 - 5000 - 1100 - 400 =14500元。2. 查找预扣率和速算扣除数： 对照个人所得税预扣率表，14500元对应的预扣率为，速算扣除数为0。3. 计算预扣预缴个人所得税： 应预扣预缴税额
元。答案：D
，速算扣除数为0。3. 计算预扣预缴个人所得税： 应预扣预缴税额元。答案：D
49.
某烟草公司2018年8月8日到邻县收购烟叶支付收购价款88万元，另向烟农支付了价外补贴10万元，下列纳税事项的表述中，正确的是（ ）。
参考答案C
解析烟叶税应纳税额=收购价款×（1 + 10%）×税率，这里收购价款88万元，价外补贴按收购价款的10%计算，不是实际支付的10万元，所以应纳税额 = 88×（1 + 10%）×20% = 19.36万元，A、B选项错误。 烟叶税纳税义务发生时间为纳税人收购烟叶的当天，即8月8日，C选项正确。 纳税人收购烟叶应当向烟叶收购地的主管税务机关申报纳税，不是公司所在地，D选项错误。答案：C
50.
在基本经济订货批量模型中，经济订货批量满足的条件是（ ）。
参考答案C
解析基本经济订货批量模型的目的是找到一个订货批量，使得与订货相关的成本总和最小。在基本经济订货批量模型中，主要考虑的成本是持有成本和订货成本。当持有成本与订货成本之和最低时，所对应的订货批量就是经济订货批量。不涉及缺货成本（因为基本经济订货批量模型假设不允许缺货），采购成本一般是固定单价乘以数量，与订货批量决策本身关系不大（单价通常不随订货批量在基本模型下改变）。答案：C
51.
下列关于财务预算的表述中，错误的是（ ）。
参考答案A
解析财务预算通常是短期预算，因为它主要涉及一个特定较短期间（如年度）的财务安排等，而长期预算一般指针对较长时间跨度的规划。选项B、C、D关于财务预算被称作总预算、是全面预算体系最后环节以及主要构成内容的表述都是正确的。答案：A
52.
国家建立和完善新型农村合作医疗制度。新型农村合作医疗的管理办法，由（ ）规定。
参考答案A
解析新型农村合作医疗制度是涉及全国范围的重要制度，其管理办法应由国务院来规定，国务院负责制定全局性、统领性的政策法规。所以答案是A。
53.
社会保险行政部门应当自受理工伤认定申请之日起（ ）日内做出工伤认定的决定，并书面通知申请工伤认定的职工或者其直系亲属和该职工所在单位。
参考答案D
解析根据规定，社会保险行政部门一般应自受理工伤认定申请之日起60日内作出工伤认定决定；对受理的事实清楚、权利义务明确的工伤认定申请，应当在15日内作出工伤认定的决定。本题未提及事实清楚等特殊情况，所以按一般情况60日。答案：D
54.
已知某厂需要甲零件，其外购单价为10元，若该厂自行生产此零件，其单位变动成本为6元，且每年需要为此专门追加10000元的固定成本，那么该零件自制与外购两个方案等效的零件年需求量为（ ）。
参考答案A
解析1. 设零件年需求量为x件。 外购成本=10x元（外购单价×需求量）。 自制成本=6x + 10000元（单位变动成本×需求量 + 固定成本）。2. 两个方案等效时，即外购成本 = 自制成本： 可得方程10x = 6x + 10000。 移项：10x - 6x = 10000。 即4x = 10000。 解得x = 2500件。答案：A
55.
薪酬体系设计的起点是（ ）。
参考答案C
解析薪酬体系设计流程中，职位评价是确定薪酬结构的关键，它以工作分析为基础，明确各职位相对价值，是薪酬体系设计起点。而工作计划、人员配备与薪酬体系设计起点关联不大，业绩更多用于后续薪酬调整等，并非起点。答案：C
56.
（ ）是指在同一组织内部不同职位或不同技能薪酬水平的排列形式。
参考答案C
解析题干强调的是同一组织内不同职位或技能薪酬水平的排列形式，这正是薪酬支付结构的概念。薪酬支付基础侧重于依据什么来确定薪酬；薪酬支付对象指的是发给谁；薪酬支付方式说的是怎样发薪酬，如现金、转账等。所以C选项符合。答案：C
57.
下列选项中，可以作为城市维护建设税计税依据的是（ ）。
参考答案D
解析城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额，以及出口货物、劳务或者跨境销售服务、无形资产增值税免抵税额。 选项A，房产税不属于增值税、消费税，不能作为城市维护建设税计税依据。 选项B和C，滞纳金和罚款不属于实际缴纳的“两税”，不能作为计税依据。 选项D，生产企业出口货物经批准当期免抵的增值税税款应纳入城市维护建设税计税依据。答案：D
58.
统筹地区人民政府成立由用人单位代表、参保人员代表，以及工会代表、专家等组成的社会保险监督委员会，掌握、分析社会保险基金的收支、管理和投资运营情况，对社会保险工作提出咨询意见和建议，实施（ ）。
参考答案B
解析社会保险监督委员会由多方代表组成，这种广泛主体参与的监督属于社会监督范畴。行政监督一般是行政部门的监督；人大监督是人大机关进行的监督；专门监督通常指特定专门机构的监督。 答案：B
59.
下列选项中，不会受到现有销售量变动影响的是（ ）。
参考答案D
解析保本量是使利润为 0 时的销售量，其计算公式为：保本量 = 固定成本 /（单价 - 单位变动成本），从公式可以看出保本量只与固定成本、单价和单位变动成本有关，不受现有销售量变动影响。 营业利润 = （单价 - 单位变动成本）×销售量 - 固定成本，销售量变动会影响营业利润。 安全边际量 = 现有销售量 - 保本量，现有销售量变动会影响安全边际量。 安全边际率 = 安全边际量 / 现有销售量，现有销售量变动会影响安全边际率。答案：D
60.
对于下列消费税纳税地点的说法，符合现行政策规定的是（ ）。
参考答案A
解析选项A：纳税人销售及自产自用应税消费品，向纳税人机构所在地或居住地主管税务机关申报纳税，这是消费税纳税地点的基本规定，表述正确。 选项B：进口应税消费品，应向报关地海关申报纳税，而不是进口人机构所在地主管税务机关，该选项错误。 选项C：委托加工的应税消费品，除受托方为个人外，由受托方向机构所在地或居住地主管税务机关解缴消费税税款；受托方为个人的，由委托方向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税，该选项表述不全面。 选项D：纳税人总分机构不在同一县（市）的，应分别向各自机构所在地的主管税务机关申报纳税；经财政部、国家税务总局或者其授权的财政、税务机关批准，可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报纳税，“一律”说法错误。答案：A
二、多项选择题
每题1分。
61.
下列各项中，属于小企业应付职工酬核算内容的有（ ）。
参考答案ABCD
解析小企业应付职工薪酬核算的内容包含职工工资、奖金等，职工福利费，为职工缴纳的社会保险费以及因解除与职工的劳动关系给予的补偿即辞退福利等。ABCD选项均符合应付职工薪酬核算范畴。答案：ABCD
62.
组织是否愿意对人力资源进行投资，主要取决于（ ）。
参考答案CDE
解析组织对人力资源投资决策受多种因素影响。管理层价值观影响对人力资源重要性的认知从而决定是否投资；对待风险态度决定是否愿意承担投资带来的不确定性；人力资源服务外包可能性若大，组织可能减少自身投资。而员工忠诚度和组织绩效业绩并非决定是否投资的主要直接因素。答案：CDE
63.
下列哪些情形的，原单位或者清算组织等可以将职工住房公积金账户转移至公积金中心设立的集中封存户管理：（ ）。
参考答案ABC
解析单位撤销、解散、破产时，职工住房公积金账户需要妥善处理，会转移至集中封存户管理；而单位合并时，职工公积金账户一般随单位整合等进行相应调整，并非转移至集中封存户。答案：ABC
64.
2016年6月发布的《管理会计基本指引》包括的主要任务和措施有（ ）。
参考答案AB
解析《管理会计基本指引》主要任务和措施围绕管理会计自身体系建设，A推进理论体系建设和B推进指引体系建设符合；C建立现代财政制度等、D推动企业和事业单位治理并非《管理会计基本指引》直接相关的主要任务措施。答案：AB
65.
以下适用税务行政处罚简易程序的有（ ）。
参考答案AC
解析税务行政处罚简易程序适用条件为对公民（纳税个人）处以50元以下、对法人或者其他组织（纳税单位或其他组织）处以1000元以下罚款的违法案件。答案：AC
66.
下列运输服务适用增值税零税率的有（ ）。
参考答案ABC
解析增值税零税率适用于国际运输服务，包括在境内载运旅客或货物出境、在境外载运旅客或货物入境、在境外载运旅客或货物。而在境内载运旅客或货物属于正常应税服务，不适用零税率。答案：ABC
67.
下列几个因素中，影响内部报酬率的有（ ）。
参考答案ABC
解析内部报酬率是使投资项目净现值为 0 的折现率，它不受资金成本影响，主要受项目本身现金流量相关因素影响。投资项目使用年限、建设期长短、投资投入方式都会影响项目各期现金流量，进而影响内部报酬率。答案：ABC
68.
下列各项中，属于短期薪酬的有（ ）。
参考答案ABD
解析短期薪酬是指企业在职工提供相关服务的年度报告期间结束后十二个月内需要全部予以支付的职工薪酬，包括职工工资、奖金、津贴和补贴，职工福利费，医疗保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费，住房公积金，工会经费和职工教育经费等。失业保险属于离职后福利，不属于短期薪酬。答案：ABD 。
69.
如何操作进入“+*单位信息变更”业务，进行信息变更（ ）。
参考答案AC
解析
70.
在员工持股计划成本中，对于股本的设计应考虑（ ）。
参考答案ABCE
解析设计员工持股计划股本时，要考虑企业自身发展需求，A 对；需关注实施后的投资回报率，衡量其对企业效益影响，B 对；企业净资产价值决定了每股实际价值，是重要参考，C 对；员工持股比例和认购能力影响计划可行性与员工参与度，E 对。而员工其他福利项目多少与股本设计无直接关联，D 错。答案：ABCE
71.
职工因（ ）情形之一导致本人在工作中伤亡的，不认定为工伤。
参考答案ABCD
解析根据工伤保险相关规定，以上ABCD四种情形导致职工在工作中伤亡都不认定为工伤。答案：ABCD
72.
依据《社会保险法》规定，用人单位应该履行哪些社会保险义务？（ ）
参考答案ABDE
解析用人单位在社会保险方面需承担登记、申报、缴费以及代扣代缴职工社会保险费等义务，而代领各项保险待遇并非其义务。答案：ABDE
73.
在职位评价流程中，实施阶段的主要任务有（ ）。
参考答案ABD
解析实施阶段是职位评价具体操作实施，包括对评价者培训，进行初评和正式评价，同时要与员工沟通并建立申诉机制程序。C明确目的和E建立体系属于准备阶段任务。 答案：ABD
74.
在运用贡献毛益法进行备选方案的择优决策时，应综合考虑（ ）等因素。
参考答案ABCD
解析运用贡献毛益法决策时，专属成本会影响最终利润，企业资源受限制情况决定了能生产销售的产品数量从而影响贡献毛益总额，单位产品贡献毛益额和产品产销量共同决定贡献毛益总额，这些都需综合考虑。答案：ABCD
75.
下列税务行政诉讼范围中，必须先经过税务行政复议程序的有（ ）。
参考答案BC
解析对税务机关作出的征税行为，包括确认纳税主体、征税对象、征税范围、减税、免税、退税、抵扣税款、适用税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点和税款征收方式等具体行政行为，以及征收税款、加收滞纳金，扣缴义务人、受税务机关委托的单位和个人作出的代扣代缴、代收代缴、代征行为等不服的，必须先经过税务行政复议程序，对复议决定不服的，才可以向人民法院提起行政诉讼。选项BC属于征税行为。答案：BC
76.
关于预算，以下表述中，正确的有（ ）。
参考答案ABCD
解析这四个选项分别阐述了预算与不同管理领域工具方法整合后所起到的作用，A选项说的是预算对战略目标承接分解，B选项是对战略执行过程控制，C选项是对生产经营过程监控，D选项是对战略目标标杆引导，均符合预算在企业管理中的作用原理。答案：ABCD
77.
在职职工是指和用人单位建立劳动关系或者经（ ）认定存在事实劳动关系，并由单位支付工资的在岗从业人员，以及国家机关、事业单位等单位中按照编制管理的在职工作人员。
参考答案ACD
解析
78.
下列关于税法原则的表述中，正确的有（ ）。
参考答案ABCD
解析A选项，新法优于旧法原则是在税法适用时，新税法与旧税法对同一事项有不同规定的，新法效力优先，属于税法适用原则，表述正确；B选项，税收法定原则要求税法主体权利义务、课税要素等都必须由法律规定，该表述体现了税收法定原则，正确；C选项，税法原则确实反映税收活动根本属性，分为基本原则和适用原则，表述正确；D选项，法律优位原则强调法律高于行政法规等，税收法律效力高于税收行政法规效力，表述正确。答案：ABCD
79.
适时制观点认为，存货对企业的负面影响有（ ）。
参考答案ABCD
解析适时制强调零存货，存货存在诸多负面。A选项占用流动资金，影响资金周转；B选项产生仓储成本增加企业负担；C选项存货可能掩盖生产中质量问题，使问题不能及时暴露；D选项同样会掩盖生产低效率情况。这四点都是存货对企业的负面影响。答案：ABCD
80.
根据有关规定，下列应当计入工资总额的是（ ）。
参考答案ABCD
解析工资总额由计时工资、计件工资、奖金、津贴和补贴、加班加点工资、特殊情况下支付的工资等组成。A月基本工资属于计时工资；B交通及通讯补贴属于津贴和补贴；C节假日加班工资就是加班加点工资；D奖金也包含在工资总额内。答案：ABCD
81.
单位汇缴可采用以下哪些方式？（ ）
参考答案ACD
解析
82.
专办员办理业务有以下哪几种方式？（ ）
参考答案ACD
解析公积金业务办理常见方式有网上直接办结、通过网上申报后柜台办结以及携带纸质材料到公积金业务银行网点办结，电话一般无法办结业务。答案为ACD。
83.
单位应用管理会计，应遵循的原则包括（ ）。
参考答案ABCD
解析管理会计原则包括战略导向原则，强调以战略为指引；融合性原则，要与业务等融合；适应性原则，应与单位内外部环境适应；成本效益原则，需权衡成本和效益。ABCD选项都符合管理会计应遵循的原则。答案：ABCD
84.
下列哪些业务使用数字证书可以直接在网上办结？（ ）
参考答案ABCD
解析通常在住房公积金等业务场景中，个人账户设立、封存及启封、缴存基数调整、缴存比例调整等常见业务，借助数字证书可直接在网上便捷办结，实现业务办理的信息化与高效化，提高办事效率。答案：ABCD 。
85.
下列属于业绩评价计分方法中的定量法的有（ ）。
参考答案AB
解析业绩评价计分方法中的定量法包括功效系数法和综合指数法。素质法和行为法不属于定量法。答案：AB
86.
采用网上预约方式办理业务的好处和作用是（ ）。
参考答案ABCD
解析
87.
下列情形中，税务机关有权进行纳税调整的有（ ）。
参考答案AC
解析税务机关有权进行纳税调整主要针对不合理避税等情形。A选项个人实施不具合理商业目的安排获取不当税收利益，C选项个人与关联方业务不符独立交易原则且无正当理由减少应纳税额，都属于不合理避税行为，税务机关有权调整。B选项非居民纳税人无扣缴义务人并非纳税调整原因；D选项赡养老人支出超扣除金额，是扣除规范问题，不是纳税调整范畴。答案：AC
88.
我国按比例就业制度规定用人单位为（ ）。
参考答案ABDE
解析按比例就业制度中的用人单位主要包括企业、民办非企业单位、机关、团体、事业单位等。个体工商户不属于按比例就业制度所规定的用人单位范畴。答案：ABDE
89.
下列属于其他长期职工福利的有（ ）。
参考答案BCD
解析其他长期职工福利，是指除短期薪酬、离职后福利和辞退福利以外的其他所有职工福利。长期带薪缺勤、长期残疾福利、长期利润分享计划都属于其他长期职工福利，而职工教育经费属于短期薪酬。答案：BCD
90.
关于消费税纳税地点的说法，不符合现行政策规定的有（ ）。
参考答案BCD
解析消费税纳税地点一般是纳税人销售应税消费品向机构所在地或居住地的主管税务机关纳税。选项B中说向核算地纳税、选项C说向销售地纳税、选项D说向生产地纳税，均不符合现行规定。答案：BCD
91.
（ ）应当及时向社会保险经办机构通报用人单位的成立、终止情况。
参考答案ACD
解析工商行政管理部门负责企业等用人单位的注册登记与注销等，能知晓用人单位成立、终止情况，应通报给社保经办机构；民政部门负责民办非企业单位、社会团体等登记管理，也了解其成立终止，应通报；机构编制管理机关负责机关事业单位编制等管理，知晓此类用人单位成立终止，同样应通报。而行业主管部门主要负责行业业务指导等，并非专门掌握用人单位成立终止情况的关键部门。答案：ACD
92.
下列对审计对象的表述，正确的是（ ）。
参考答案ABDE
解析审计对象是审计行为所指向和作用的承受体，通常指被审计单位的财政财务收支及其有关经济活动，它涵盖一定时期内全部或部分经济活动，包括事前、事中、事后经济活动，不仅有已发生和正发生的，也可能涉及未来将发生的。答案：ABDE 。选项C中说不包括未来将要发生的活动错误，其他选项对审计对象表述正确。
93.
个人取得下列各项所得，需要自行纳税申报的有（ ）。
参考答案ABC
解析
94.
职位评价流程中需要遵循的原则有（ ）。
参考答案ABE
解析职位评价流程，标准化确保评价方法等一致规范；系统性要求全面综合考虑各要素；实用性指评价结果对组织有用。公平性虽重要，但不是职位评价流程专门强调的原则，统一性表述不准确。答案：ABE 。
95.
企业应用预算管理工具方法，一般按照（ ）等程序进行。
参考答案ABCD
解析企业应用预算管理工具方法，通常需经历从开始编制，到执行中的控制，过程中根据情况调整，最后进行考核这一系列流程。答案：ABCD
96.
纳税筹划的合法性要求是与（ ）的根本区刻。
参考答案ABCD
解析逃税、欠税、骗税都是违反税收法律法规的行为。而避税虽然不违法，但可能违背税收立法意图。纳税筹划是在合法合规的前提下进行的，它与逃税、欠税、骗税的根本区别就在于合法性，这些行为直接违反税法。避税与纳税筹划的界限相对复杂些，但纳税筹划完全合法是其重要特征，以此可与逃税、欠税、骗税从根本上区分开。答案：ABCD ，纳税筹划的合法性与逃税、欠税、骗税、避税都存在本质区别，从合法性角度是与它们的根本区分点。
97.
下列各项中，属于生产成本核算一般程序内容的有（ ）。
参考答案ABCD
解析生产成本核算一般程序包括对生产经营过程中发生的各项要素费用进行核算，归集辅助生产成本并进行分配，对基本生产车间制造费用进行分配，以及将生产费用在完工产品和期末在产品成本之间进行分配。ABCD 四个选项均属于生产成本核算一般程序内容。答案：ABCD
98.
国家根据不同行业的工伤风险程度确定行业的差别费率，并根据（ ）等情况在每个行业内确定费率档次。
参考答案AC
解析国家按行业工伤风险定差别费率，在行业内依据使用工伤保险基金、工伤发生率等确定费率档次，与企业工资总额、劳动生产率无关。答案：AC
99.
在帮助组织引进新的文化时，人力资源管理部门或人员必须做到（ ）。
参考答案BCDE
解析在帮助组织引进新文化时，需明确文化变革概念（B），阐述变革对企业成功的核心意义（C），确定创造变革的备选方案（D），定义评估现有与新文化及衡量差距的方法（E），而营造文化变革环境更多是变革过程中多方面共同作用，非人力部门或人员在引进新文化时必须首要做到的。答案：BCDE
100.
一般来说，下列属于不利于对申请人“受益所有人”身份判定的因素有（ ）。
参考答案BCD
解析这是一道关于“受益所有人”身份判定的选择题。题目要求识别哪些因素不利于对申请人“受益所有人”身份的判定。我们可以根据一般规定和逻辑来快速判断：* 选项A中，虽然申请人有义务支付大部分所得给第三国居民，但比例是40%，低于通常不利判定的50%标准，因此这个选项不应被选中。* 选项B明确提到申请人从事的经营活动不构成实质性经营活动，这通常是不利于“受益所有人”身份判定的因素。* 选项C涉及缔约对方国家（地区）对有关所得的低税率或免税情况，这也是不利判定的常见因素。* 选项D描述了存在与主要贷款合同相近的其他贷款或存款合同的情况，这同样可能不利于“受益所有人”的身份判定。综上所述，选项B、C和D描述的因素通常不利于对申请人“受益所有人”身份的判定。所以，正确答案是BCD。