2026年国际注册会计师（税务师、财务经理）综合能力（薪税师）模拟试卷四
一、单项选择题
每题1分。
1.
审计产生和发展的社会基础是（ ）。
参考答案B
解析审计产生的前提条件是受托经济责任关系，当财产所有者将其财产委托给他人代管或经营时，为了监督受托人履职情况，审计应运而生。答案：B
2.
被审计单位对工资费用进行的下列分配，应确认为错误的是（ ）。
参考答案A
解析营销人员工资应计入销售费用，而不是制造费用，A选项分配错误。B选项车间主任工资计入制造费用合理；C选项设备维修人员工资计入生产成本合理；D选项仓库保管人员工资计入管理费用合理。答案：A
3.
岗位评价要素的特征不包括（ ）。
参考答案B
解析岗位评价要素应具有共通性，能用于不同岗位比较；要可观察，便于实际判断；还需可衡量，以准确评估。而显著性并非岗位评价要素的特征。答案选B。
4.
以下关于国家税务总局通过规章的形式设定的处罚，说法错误的是（ ）。
参考答案B
解析国家税务总局通过规章形式设定处罚时，非经营活动违法行为设定罚款不得超过1000元，A选项正确，B选项说不得超过2000元错误；经营活动有违法所得的，设定罚款不得超过违法所得3倍且最高不超30000元，C选项正确；经营活动无违法所得的，设定罚款不得超过10000元，D选项正确。答案：B
5.
长期残疾福利水平取决于职工提供服务期间长短的，企业应当在（ ）确认应付长期残疾福利义务。
参考答案A
解析长期残疾福利水平取决于职工提供服务期间长短，应在职工提供服务的期间确认应付长期残疾福利义务，因为此时企业受益于职工服务，应按受益期来确认相关义务。答案：A
6.
一个采取稳定战略或集中战略的企业，薪酬方案的制定具有的特点不包括（ ）。
参考答案C
解析稳定或集中战略下，企业注重稳定，基本薪酬和福利占比大以维持员工稳定性，薪酬水平常跟随或略高于市场吸引人才，薪酬决策集中度高以便统一管理。而C选项说基本薪酬占比相对较低不符合该战略特点。答案为C。
7.
最终归职工个人所有的住房公积金包括（ ）。
参考答案D
解析住房公积金由职工个人缴存和单位为职工缴存两部分组成，这两部分最终都归职工个人所有。答案：D
8.
专办员登录网上办事大厅，提示验证码失效或者已经安装控件却提示没有安装，这两种情形，需要做的操作（ ）。
参考答案C
解析
9.
（ ）是将职位进行分类，先分大类，再分小类。将所有的职位归类化等。
参考答案B
解析题干描述的是先分类，再归级，这正是归类法的特点。排序法是对职位直接排序；点数法是找出付酬要素并量化等；要素比较法是确定关键职位等操作，均不符合。答案：B
10.
以下哪个方面不体现战略对于薪酬的影响？（ ）
参考答案B
解析薪酬水平高低策略、支付基础、福利设计都与企业整体战略导向紧密相关，会因战略不同而有差异。而薪酬发放时间通常更多依据财务制度、惯例等确定，较少受企业战略直接影响。答案：B
11.
关于预算执行，以下表述中，不正确的是（ ）。
参考答案D
解析选项A，建立预算执行的监督、分析制度能加强对业务控制，利于预算执行，表述正确。 选项B，将预算目标层层分解至各预算责任中心，有助于明确各责任主体任务，是常见做法，表述正确。 选项C，按权、责、利相匹配原则进行预算分解，能使各责任中心更好履行职责，表述正确。 选项D，预算分解是为了让各责任主体明确目标，共同努力实现企业预算目标，说预算分解不利于实现企业预算目标是错误的。答案：D
12.
下列关于战略导向原则的说法中正确的是（ ）。
参考答案B
解析选项A体现的是融合性原则；选项C体现的是适应性原则；选项D体现的是成本效益原则。而战略导向原则强调管理会计应用以战略规划为导向、以持续创造价值为核心促进单位可持续发展，所以选项B正确。答案：B
13.
典型职位的特点不包括（ ）。
参考答案B
解析典型职位通常能代表一类职位，比如某部门的主管职位可代表该部门管理类职位，A 选项符合典型职位特点。 典型职位对企业往往比较重要，像核心业务部门的关键岗位，C 选项符合。 典型职位的设置与分布能反映公司的组织结构，如不同层级不同部门的典型职位构成体现了公司架构，D 选项符合。 薪酬幅度变动频繁并非典型职位的固有特点，薪酬变动频率更多取决于企业薪酬政策、市场环境等多种因素，和职位是否典型并无直接关联。答案：B
14.
《残疾人就业条例》中规定残疾人就业比例不得低于本单位在职职工总数的多少（ ）。
参考答案D
解析《残疾人就业条例》规定用人单位安排残疾人就业的比例不得低于本单位在职职工总数的1.5% 。答案：D
15.
销售人员的薪酬制度选择重点上受（ ）因素影响。
参考答案C
解析产品性质会对销售方式、销售难度等产生影响，从而决定适合何种薪酬制度，比如一些复杂高科技产品和日常快消品，薪酬制度会有很大差异。而员工文化程度、工作经验主要针对个体，对整体薪酬制度选择重点影响不如产品性质；人力资源成本是制定薪酬制度需要考虑方面，但不是选择薪酬制度重点影响因素。答案：C
16.
某商场2019年2月销售金银首饰和玉石首饰收取含税收入共计34.8万元，已知该商场没有分开核算两种首饰，金银首饰的消费税税率为5%，玉石首饰的消费税税率为10%，则该商场2月份应缴纳的消费税为（ ）万元。
参考答案C
解析1. 首先确定计税依据： 因为金银首饰和玉石首饰没有分开核算，所以要一并征收消费税。 金银首饰的消费税税率低，在这种情况下，应按金银首饰的低税率5%计算消费税。2. 然后计算不含税销售额： 已知含税收入共计34.8万元，根据公式
，这里增值税税率为
（假设），则不含税销售额
万元。3. 最后计算消费税： 应缴纳的消费税
万元。综上，答案是C。
，这里增值税税率为（假设），则不含税销售额万元。3. 最后计算消费税： 应缴纳的消费税万元。综上，答案是C。
17.
（ ）是对于企业而言，其战略价值较低，与企业所需的核心能力间接相关，但拥有非常特殊的，不易习得的知识和技能，因而相对比较紧缺。
参考答案C
解析题干描述这类人才战略价值低，与核心能力间接相关，且知识技能特殊、紧缺。核心人才战略价值高，A不符合；通用人才知识技能不特殊，B不符合；辅助性人才一般不具备特殊不易习得技能，D不符合。独特人才符合战略价值低但技能特殊紧缺的特点。答案：C
18.
社会保险经办机构对用人单位申请办理社会保险登记，应当自收到申请之日起（ ）内予以审核，审核合格的发给社会保险登记证件。
参考答案D
解析根据规定，社会保险经办机构对用人单位申请办理社会保险登记，应自收到申请之日起15日内予以审核并发证。这里注意是15日，不是工作日。答案：D
19.
下列各项中，与营业利润无关的是（ ）。
参考答案D
解析营业利润=营业收入 - 营业成本 - 税金及附加 - 销售费用 - 管理费用 - 研发费用 - 财务费用 + 其他收益 + 投资收益 + 净敞口套期收益 + 公允价值变动收益 - 信用减值损失 - 资产减值损失 + 资产处置收益。其中其他业务成本属于营业成本，财务费用也直接影响营业利润，投资收益也包含在营业利润计算中。而所得税费用是在计算出利润总额后，用于计算净利润的，与营业利润的计算无关。答案：D
20.
下列各项中，属于离职后福利的是（ ）。
参考答案B
解析离职后福利是指企业为获得职工提供的服务而在职工退休或与企业解除劳动关系后，提供的各种形式的报酬和福利，短期薪酬和辞退福利除外。养老保险属于离职后福利，而职工津贴和补贴、职工福利费、住房公积金都属于短期薪酬。答案：B
21.
某市提供劳务派遣服务的A公司为一般纳税人，2018年9月提供劳务派遣服务，取得含税收入40万元，A公司代用工单位支付劳务派遣员工工资、社会保险及福利共计20万元，已知A公司选择差额纳税；销售自己使用过的固定资产取得含税销售额17600元，该固定资产于2008年购入，未放弃享受减税优惠。则该公司9月份应缴纳增值税（ ）万元。
参考答案D
解析1. 劳务派遣服务差额纳税计算： 劳务派遣服务选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。 劳务派遣服务应缴纳增值税
先算40 - 20 = 20（万元），
（万元），
（万元）。2. 销售2008年购入固定资产纳税计算： 一般纳税人销售自己使用过的2008年12月31日以前购进的固定资产，未放弃减税的，按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税。 销售固定资产应缴纳增值税
，将17600元换算成万元为1.76万元，
（万元），
（万元）。3. 9月份共缴纳增值税： 两者相加，
（万元）。答案：D
先算40 - 20 = 20（万元），（万元），（万元）。2. 销售2008年购入固定资产纳税计算： 一般纳税人销售自己使用过的2008年12月31日以前购进的固定资产，未放弃减税的，按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税。 销售固定资产应缴纳增值税，将17600元换算成万元为1.76万元，（万元），（万元）。3. 9月份共缴纳增值税： 两者相加，（万元）。答案：D
22.
国家通过（ ）支持社会保险事业。
参考答案C
解析国家支持社会保险事业的方式中，税收优惠政策能鼓励企业和个人积极参与社会保险。财政支出表述宽泛；拨款通常不是主要支持社会保险方式；大力发展政策较笼统。而税收优惠政策在社会保险领域应用广泛且作用明显。答案：C
23.
住房公积金结息日为每年的（ ）。
参考答案D
解析住房公积金结息日是每年6月30日，这是规定。答案：D
24.
某公司打算投资一个新项目，投入的权益资本为60%，债务资本为40%。假定权益资本成本是12%，债务资本成本（税后）为6%。则该项目的资本成本为（ ）。
参考答案C
解析项目的资本成本是加权平均资本成本，计算公式为加权平均资本成本=权益资本成本×权益资本比重 + 债务资本成本×债务资本比重。 已知权益资本比重为
，权益资本成本是
；债务资本比重为
，债务资本成本（税后）为
。 直接代入公式计算加权平均资本成本。 计算过程： 
答案C
，权益资本成本是；债务资本比重为，债务资本成本（税后）为。 直接代入公式计算加权平均资本成本。 计算过程： 答案C
25.
下列税法要素中，规定具体征税范围、体现征税广度的是（ ）。
参考答案C
解析税目是在税法中对征税对象分类规定的具体的征税项目，它规定了具体征税范围，体现了征税广度。 税率是对征税对象的征收比例或征收额度，体现征税深度。 纳税环节是指征税对象在从生产到消费的流转过程中应当缴纳税款的环节。 征税对象是指税法规定对什么征税，是区别一种税与另一种税的重要标志。答案：C
26.
职工发生事故伤害或者被诊断、鉴定为职业病，所在单位应当自事故伤害发生之日或者被诊断、鉴定为职业病之日起（ ）日内，向统筹地区社会保险行政部门提出工伤认定申请。
参考答案B
解析这是关于工伤认定申请时间的规定，属于记忆性知识点，法律明确规定所在单位应在事故伤害发生之日或被诊断、鉴定为职业病之日起30日内提出申请。答案：B
27.
管理会计的最终目标是提高企业的（ ）。
参考答案A
解析
28.
单位操作补缴登记，确认人数后，不可以选择以下哪种方式补缴？（ ）
参考答案D
解析单位操作补缴登记，一般是通过托收、现金、支票等对公方式进行补缴。直接转账个人不符合单位补缴的正规流程。答案：D
29.
某企业接受投入固定资产，原值50万元，已提折旧10万元，协商作价45万元，则实收资本账户应记金额为（ ）。
参考答案D
解析企业接受投入固定资产，实收资本应按协商作价金额入账，这里协商作价45万元。答案：D
30.
社会保险法规定，参加基本养老保险的个人达到法定退休年龄时，其累计缴费满（ ）年可按月领取基本养老金。
参考答案B
解析根据社会保险法规定，参加基本养老保险的个人，达到法定退休年龄时累计缴费满15年的，按月领取基本养老金。所以答案是B。 答案：B
31.
某投资方案的年营业收入为100万元，年营业支出为60万元，其中折旧为10万元，所得税率为40%，则该方案每年的营业现金流量为（ ）。
参考答案C
解析1. 首先明确营业现金流量的计算公式： 营业现金流量=税后净利润 + 折旧。2. 计算税后净利润： 先算税前利润，税前利润 = 营业收入 - 营业支出，这里营业收入为100万元，营业支出60万元，所以税前利润 = 100 - 60 = 40万元。 再算税后净利润，所得税率为40%，税后净利润 = 税前利润×(1 - 所得税率)=
万元。3. 计算营业现金流量： 已知折旧为10万元，根据营业现金流量=税后净利润 + 折旧，可得营业现金流量 = 24 + 10 = 34万元。答案：C
万元。3. 计算营业现金流量： 已知折旧为10万元，根据营业现金流量=税后净利润 + 折旧，可得营业现金流量 = 24 + 10 = 34万元。答案：C
32.
关于预算考核，以下表述中，不正确的是（ ）。
参考答案D
解析预算考核应遵循公平、公正、公开原则，而不是自由、平等原则，D 表述错误。A 强调建立健全考核制度并与绩效挂钩，合理；B 说明考核主体和对象界定原则正确；C 阐述预算考核以完成情况为核心及做法，合理。答案：D
33.
下列各项个人所得，免纳个人所得税的是（ ）。
参考答案D
解析个人所得税有诸多免税项目，其中抚恤金、救济金是为保障困难群体基本生活，具有特定公益性质，所以免纳个人所得税。而财产转让所得、承租经营所得、偶然所得一般都需按规定缴纳个人所得税。答案：D
34.
员工持股计划对企业发展具有重要的作用，不仅能“留人”，还可以令企业获得资金来源。下列关于员工持股计划的说法正确的是（ ）。
参考答案A
解析A选项：企业在册管理的离退休人员可以参与员工持股计划，符合相关规定。 B选项：股东自愿赠予的股票可作为员工持股计划股票来源，B错误。 C选项：企业正式聘用的员工是参与员工持股计划（ESOP）的主体，C错误。 D选项：员工持股计划持有的股票总数不包括员工在公司首次公开发行股票上市前获得的股份，D错误。答案：A
35.
戴尔和霍德将企业广泛采用的人力资源战略分为三类，不包括（ ）。
参考答案B
解析戴尔和霍德提出的企业广泛采用的人力资源战略分为诱因战略、投资战略、参与战略三类，没有管理战略。答案是B。
36.
下列选项中，属于免征耕地占用税的是（ ）。
参考答案C
解析对于耕地占用税的税收优惠，需要记住一些常见的免税和减税项目。幼儿园属于社会公益事业，占用耕地是免征耕地占用税的。而飞机场跑道、港口、公路线路占用耕地属于减征耕地占用税项目，并非免征。答案：C
37.
税收法律关系作为特殊社会分配关系的反映，除了具有一般法律关系共有的特征以外，还具有以下特征（ ）
参考答案D
解析税收法律关系是指国家与纳税人之间在税收征纳过程中形成的权利义务关系。作为特殊的社会分配关系，税收法律关系具有以下特征：1. 主体的一方只能是国家：税收法律关系中的一方必定是国家，另一方是纳税人，包括自然人和法人。2. 体现国家单方面的意志：税收法律关系主要是国家通过立法程序单方面制定的，纳税人必须遵守。3. 权利义务关系具有不对等性：税收法律关系中的权利和义务不对等，国家有权征税，纳税人有义务缴税。4. 具有财产所有权单向转移的性质：税收法律关系中，财产所有权或支配权从纳税人单向转移给国家。根据上述特征，我们可以逐一排除错误选项：A. 税收法律关系中的一方可以是国家，而另一方可以是不同的自然人和法人。——正确，但不全面。B. 税收法律关系中的权利与义务对等。——错误，税收法律关系中的权利义务不对等。C. 税收法律关系具有财产所有权有偿转移的性质。——错误，税收法律关系中的财产转移是无偿的。D. 税收法律关系更为直接地体现国家的意志。——正确。综合上述分析，正确答案是D选项：“税收法律关系更为直接地体现国家的意志”。
38.
企业的薪酬结构调整包括（ ）和工资等级。
参考答案B
解析薪酬结构调整主要涉及与薪酬直接相关的要素。工资标准是薪酬的重要组成部分，会对薪酬结构产生影响，而岗位等级、工作标准、工作内容并非直接属于薪酬结构范畴。答案选B。
39.
投资者投入存货的成本，应当按照（ ）确定。
参考答案B
解析投资者投入存货的成本，通常应按照投资合同或协议约定的价值确定，但合同或协议约定价值不公允的除外，也就是以评估价值来确定，因为评估价值相对能体现其真实价值。答案：B
40.
下列关于预算管理方法的说法中不正确的是（ ）。
参考答案B
解析全面预算管理、作业预算管理、零基预算管理都属于预算管理领域应用的管理会计工具方法，而平衡计分卡是绩效管理领域应用的工具方法，并非预算管理领域。答案：B
41.
下列各项中，不符合《行政复议法》和《税务行政复议规则》规定的是（ ）。
参考答案D
解析计划单列市税务局视同省级税务局，对其具体行政行为不服，应向国家税务总局申请行政复议，而不是省级税务局。答案：D
42.
利润敏感性分析是研究当制约利润的有关因素发生某种变化的时候对利润所产生影响的一种（ ）。
参考答案C
解析利润敏感性分析是研究因素变动对利润影响程度，需通过具体数据计算等量化方式进行，所以是定量分析法。答案选C。
43.
下列各项中，不属于投资活动产生的现金流量的是（ ）。
参考答案D
解析投资活动现金流量主要涉及与长期资产（如固定资产、无形资产等）的购建与处置，以及对外投资（如股权投资、债权投资等）的取得与处置相关的现金收支。 选项A取得投资收益收到现金，是对外投资产生的现金流入，属于投资活动现金流量。 选项B构建固定资产等支付现金，是长期资产购建支出，属于投资活动现金流量。 选项C收回投资收到现金，是对外投资处置的现金流入，属于投资活动现金流量。 选项D偿还借款利息支付的现金，这是筹资活动中因借款而产生的利息支出，不属于投资活动现金流量。答案：D
44.
残疾人就业保证金征收使用管理政策主要有哪些变化（ ）
参考答案D
解析残疾人就业保证金征收使用管理政策变化包括明确征收主体多为地方税务机关；计算方式按用人单位上年度未按规定安排残疾人就业的人数和用人单位上年在职职工平均工资来；使用管理方面纳入地方一般公共预算统筹安排。所以ABC选项内容都属于其政策变化。答案：D
45.
下列各项不属于上市公司的股权激励模式的是（ ）。
参考答案D
解析上市公司股权激励模式主要有股票期权、限制性股票、股票增值权。 股份期权一般是针对非上市公司的股权激励模式。答案：D
46.
审查某企业2006年财务收支，发现长期借款账户余额为600万元，该借款分期借入，其构成为2004年8月借款200万元，期限2年，尚未偿还；2005年借款300万元，期限3年；2006年借款100万元，期限4年。则该企业2006年年末资产负债表上长期借款列示金额为（ ）。
参考答案D
解析2004年8月借入200万元，期限2年，到2006年已到期，应从长期借款转为短期借款核算。 2005年借入300万元，期限3年，2006年时仍属于长期借款。 2006年借入100万元，期限4年，2006年时也属于长期借款。 所以2006年年末资产负债表上长期借款列示金额为2005年借款300万元与2006年借款100万元之和，即300 + 100 = 400万元。答案：D
47.
下列国际组织或机构中，发布了《金融账户涉税信息自动交换标准》的是（ ）。
参考答案C
解析《金融账户涉税信息自动交换标准》是经济合作与发展组织（OECD）受二十国集团（G20）委托制定的。答案：C
48.
（ ）作为职位分析方法，三个基本特点是：报酬要素，要素的等级可以量化，权重反应各要素的重要性。
参考答案C
解析点数法是先选定报酬要素并对其进行界定，然后将各报酬要素划分成不同等级并赋予分值，同时根据各要素重要性确定权重，这与题目中“报酬要素，要素的等级可以量化，权重反应各要素的重要性”特点相符。 排序法只是简单按整体价值对职位排序，没有报酬要素量化等特点；归类法是将职位归入预先设定好的类别，也不涉及报酬要素量化等；要素比较法虽有关键要素，但不是通过等级量化和权重来体现，而是通过要素比较确定工资额度。答案：C点数法
49.
下列预算编制方法中，属于静态预算的是（ ）。
参考答案A
解析固定预算是根据预算期内正常的、可实现的某一固定业务量水平为基础来编制的预算，不考虑业务量可能发生的变动，所以也叫静态预算。 弹性预算是在成本性态分析的基础上，依据业务量、成本和利润之间的联动关系，按照预算期内可能的一系列业务量水平编制系列预算的方法，不是静态的。 滚动预算是在上期预算完成情况的基础上，调整和编制下期预算，并将预算期间逐期连续向后滚动推移，使预算期间保持一定的时期跨度，不是静态的。 概率预算是对具有不确定性的预算项目，估计其发生各种变化的概率，根据可能出现的最大值和最小值计算其期望值，从而编制的预算，不是静态的。答案：A
50.
下列对林木类生物资产的说法中错误的是（ ）。
参考答案A
解析
51.
下列项目所得，应按“劳务报酬所得”缴纳个人所得税的是（ ）。
参考答案C
解析选项A：出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营，出租车驾驶员从事客货营运取得的收入，按“工资、薪金所得”计税。 选项B：个人因从事彩票代销业务而取得的所得，按“经营所得”计税。 选项C：审稿所得，是个人独立从事非雇佣的劳务取得的所得，属于“劳务报酬所得”。 选项D：退休人员再任职取得的收入，按“工资、薪金所得”计税。答案：C
52.
下列关于同期资料的表述中，不正确的是（ ）。
参考答案D
解析同期资料保存期限是自税务机关要求的准备完毕之日起保存10年，主体文档在企业集团最终控股企业会计年度终了之日起12个月内准备完毕，不是6个月，所以D表述错误。年度关联交易总额超10亿元需准备主体文档，同期资料要盖章及代表签章这些表述均正确。答案：D
53.
限制非授权人员接近待领工资和相关会计资料，属于薪酬业务循环内部控制的是（ ）。
参考答案C
解析实物控制包括对实物的防护措施以及对接触实物的人员进行限制，限制非授权人员接近待领工资和相关会计资料属于实物控制范畴。答案：C
54.
住房公积金执行年度为：（ ）。
参考答案B
解析住房公积金执行年度是当年的7月1日至次年的6月30日 ，这是规定的时间范围。答案选B。
55.
贾某是某大型建筑企业的财务总监，在其下列的会议发言中，不恰当的是（ ）。
参考答案D
解析全面推进管理会计体系建设的主要目标包括建立与我国社会主义市场经济体制相适应的管理会计体系，同时也涵盖管理会计咨询服务市场方面，旨在培育管理会计咨询服务市场，推动形成管理会计咨询服务产业。A选项表述正确，而D选项说主要目标不包括管理会计咨询服务市场方面内容，这种说法错误。 B选项，管理会计工作确实是会计工作重要组成部分。 C选项，管理会计在公司规划、决策、控制和评价等方面有重要作用，这也是对管理会计职能的正确描述。答案：D
56.
国家建立全国统一的个人社会保障号码。个人社会保障号码为（ ）。
参考答案C
解析根据相关规定，国家建立全国统一的个人社会保障号码，且个人社会保障号码就是公民身份号码。 答案：C
57.
国家审计机关针对被审计单位的某种严重经济违法乱纪行为进行的财经法纪审计是（ ）。
参考答案A
解析财经法纪审计通常是根据特定的违法乱纪线索开展，不是按照固定周期进行，所以属于不定期审计。答案选A 。
58.
参加职工基本医疗保险的个人，达到法定退休年龄时累计缴费达到国家规定年限的，退休后不再缴纳基本医疗保险费，按照国家规定享受（ ）。
参考答案B
解析题干说的是参加职工基本医疗保险的个人退休后相关待遇，与医疗保险相关，A选项基本养老保险待遇、C选项一次性医疗补助金、D选项最低生活保障待遇均与题干所围绕的退休后基本医疗保险待遇话题不相关。所以应选与基本医疗保险待遇相关的选项。答案：B
59.
下列混合销售行为中应当征收增值税的是（ ）。
参考答案A
解析混合销售行为是指一项销售行为如果既涉及货物又涉及服务。判断征收增值税还是营业税，关键看纳税人的主业。以销售货物为主的混合销售行为，征收增值税；以提供服务为主的混合销售行为，征收营业税。 选项A中，家具厂主业是销售家具，属于货物销售，送货上门属于销售货物同时提供的服务，是以销售货物为主的混合销售行为，应征收增值税。 选项B电信部门主业是提供电信服务，销售移动电话并提供电信服务是以提供服务为主，征收营业税。 选项C装饰公司主业是提供装修服务，包工包料装修房屋是以提供服务为主，征收营业税。 选项D饭店主业是提供餐饮服务，提供酒水属于餐饮服务的一部分，是以提供服务为主，征收营业税。答案：A
60.
经济补偿按劳动者在本单位工作的年限，每满一年支付一个月工资的标准向劳动者支付。六个月以上不满一年的，按一年计算；不满六个月的，向劳动者支付（ ）月工资的经济补偿。
参考答案B
解析根据经济补偿规定，不满六个月的支付半个月工资经济补偿。答案：B
二、多项选择题
每题1分。
61.
某工业企业只有一个生产场所，昼间生产时产生噪声为70分贝，《工业企业厂界环境噪声排放标准》规定1类功能区昼间的噪声排放限值为55分贝，当月超标天数为12天。下列关于该企业环境保护税的说法正确的有（ ）。
参考答案CD
解析环境保护税中，工业噪声计税依据是超过国家规定标准的分贝数，所以A、B错误，C正确；当月累计昼间或夜间超标天数不足15天的，减半计算应纳税额，该企业当月超标天数12天不足15天，可减半纳税，D正确。答案：CD
62.
按照《小企业会计准则》，下列各项中属于销售商品收入确认条件的有（ ）。
参考答案AB
解析《小企业会计准则》下销售商品收入确认条件较为简化，强调商品发出且收到货款或取得收款权利。选项C、D是企业会计准则中销售商品收入确认条件，小企业会计准则不采用。答案：AB
63.
驻外人员薪酬的主要组成部分包括（ ）。
参考答案ABD
解析驻外人员薪酬主要由基本薪酬、激励薪酬和福利构成。奖金和佣金不属于驻外人员薪酬的主要组成部分典型类别。答案：ABD
64.
下列属于经营层管理会计报告的有（ ）。
参考答案ABC
解析经营层管理会计报告主要为经营管理提供信息支持，全面预算管理报告用于规划与控制经营活动，投资分析报告辅助投资决策影响经营，盈利分析报告反映经营成果。而研究开发报告通常侧重于研发领域，不属于直接服务经营层日常经营管理的报告。答案：ABC 。
65.
按审计的内容，可以将审计划分为（ ）。
参考答案BDE
解析按审计内容分类，财政财务审计关注财政财务收支，财经法纪审计针对违法乱纪行为，绩效审计侧重效益效果等。而全部审计和局部审计是按审计范围分类。答案：BDE
66.
《残疾人就业保障金征收使用管理办法》财税[2015]72号主要修改了哪些内容？（ ）
参考答案ABCDE
解析《残疾人就业保障金征收使用管理办法》财税[2015]72号在多方面进行修改，明确部门责任使各部门职责更清晰；明确主要使用方向规范资金用途；提高信息透明度利于监督；变更费基完善征收依据；明确违规征管法律责任保障政策执行。答案：ABCDE 。
67.
采用资产负债表债务法时，调增所得税费用的项目包括（ ）。
参考答案AB
解析所得税费用=当期所得税+递延所得税。递延所得税=（递延所得税负债期末余额 - 递延所得税负债期初余额）-（递延所得税资产期末余额 - 递延所得税资产期初余额）。 选项A，调减递延所得税资产或调增递延所得税负债会使递延所得税增加，从而调增所得税费用。 选项B，转回前期确认的递延所得税资产，会使递延所得税资产减少，进而使递延所得税增加，调增所得税费用。 选项C，调增递延所得税资产或调减递延所得税负债会使递延所得税减少，调减所得税费用。 选项D，转回前期确认的递延所得税负债，会使递延所得税负债减少，进而使递延所得税减少，调减所得税费用。答案：AB
68.
下列各项中，不符合城市维护建设税相关规定的有（ ）。
参考答案BD
解析选项B，纳税人销售不动产，应按不动产所在地税率缴纳城市维护建设税；选项D，代扣代缴的城市维护建设税应按照代扣代缴方所在地适用税率缴纳城市维护建设税。选项A、C规定正确。答案：BD
69.
社会保险法律适用的基本要求有（ ）。
参考答案ACD
解析社会保险法律适用基本要求为合法、准确、及时。合法强调符合法律规定；准确注重事实清楚、适用法律准确；及时突出不拖延。答案是ACD 。
70.
对其他综合收益审查的内容包括（ ）。
参考答案BCDE
解析对其他综合收益审查，主要审查其核算、账务处理、披露及所涉利得或损失真实性等方面。实物盘点主要针对实物资产，与其他综合收益审查无关。答案：BCDE
71.
审计的职能包括（ ）。
参考答案ABE
解析审计职能主要有经济监督、经济评价和经济鉴证。调节市场和配置资源并非审计的职能。答案为ABE。
72.
关于薪酬管理的陈述，正确的有（ ）。
参考答案ABE
解析薪酬是企业和员工之间的心理契约，A 正确；战略性薪酬管理核心就是依不同战略做薪酬决策，B 正确；全面薪酬管理以客户满意度为中心而非成本控制，C 错误；构建薪酬体系第一步是明确企业基本现状及战略目标，不是薪酬调查，D 错误；薪酬管理要服务于人力资源管理总体战略，E 正确。答案：ABE
73.
宁波市财政局印发的《宁波市管理会计试点工作方案》中提出，按照（ ）原则，组织进行管理会计实践应用试点。
参考答案ABCD
解析《宁波市管理会计试点工作方案》遵循政府引导，让政府发挥指引作用；企业自愿，尊重企业自主选择；校企合作，整合高校与企业资源；协同推进，各方共同协作推进试点工作。这几个方面共同保障管理会计实践应用试点的开展。答案：ABCD
74.
报告期末，企业应当将设定受益计划产生的职工薪酬成本确认为的组成部分有（ ）。
参考答案ABC
解析设定受益计划产生的职工薪酬成本包括服务成本、设定受益计划净负债或净资产的利息净额，以及重新计量设定受益计划净负债或净资产所产生的变动。管理费用不属于设定受益计划职工薪酬成本的特定组成部分。答案：ABC
75.
税务行政诉讼的管辖分为（ ）。
参考答案BCD
解析税务行政诉讼管辖包括级别管辖（不同级别法院间管辖权划分）、地域管辖（不同地区法院间管辖权划分）和裁定管辖（基于法院裁定确定管辖）。分类管辖并非税务行政诉讼管辖类别。答案为BCD。
76.
参加基本养老保险的职工，若达到法定退休年龄时累计缴费不足15年，（ ）。
参考答案ACD
解析根据规定，参加基本养老保险的个人，达到法定退休年龄时累计缴费不足15年的，可以缴费至满15年，按月领取基本养老金；也可以转入新型农村社会养老保险或者城镇居民社会养老保险，按照国务院规定享受相应的养老保险待遇。答案：ACD
77.
战略人力资源管理将组织的注意力集中于（ ）。
参考答案ACE
解析战略人力资源管理关注对组织战略有重要影响的方面。组织管理变革涉及组织整体发展方向调整，对战略实施很关键；特殊能力开发能为组织带来独特竞争力，与战略相关；组织绩效是战略实施的成果体现，也是关注重点。而员工考勤、行政管理多属于日常事务性工作，并非战略人力资源管理重点关注范畴。答案：ACE。
78.
以倒扣价格法估定关税完税价格时，下列应当扣除的项目有（ ）。
参考答案ABC
解析倒扣价格法估定关税完税价格，要扣除进口关税、境内销售利润及一般费用、运抵输入地之后的境内运费等。境外生产原材料成本不属于扣除项目。答案：ABC
79.
在我国，通常属于非累积带薪缺勤的包括（ ）。
参考答案ABCD
解析非累积带薪缺勤是指带薪权利不能结转下期的带薪缺勤，本期尚未用完的带薪缺勤权利将予以取消，并且职工离开企业时也无权获得现金支付。婚假、产假、丧假、探亲假期间工资都属于这类，职工休假期间工资照发，但未休完部分不可累积到下期。答案：ABCD
80.
用人单位违反《社会保险法》应当承担什么法律责任？（ ）
参考答案ABCD
解析ABCD 四个选项均是《社会保险法》中对于用人单位违反该法应承担法律责任的相关规定。答案：ABCD
81.
对职工账户启封适用于以下哪些情况？（ ）
参考答案BD
解析账户启封是指恢复职工住房公积金的正常缴存。A选项职工因公出国，一般不会正常缴存，不适用启封；C选项申请个人免缴，不是正常缴存状态，不适用启封。B选项恢复工资发放可继续和单位共同缴纳公积金，意味着要恢复正常缴存，适用启封；D选项单位接受新调入职工后，需为新职工启封账户开始缴存公积金。答案：BD
82.
下列行为属于出口企业或其他单位视同出口货物的有（ ）。
参考答案ABC
解析出口企业或其他单位视同出口货物的情形包括：符合国家规定的免税品经营企业销售的货物；出口企业或其他单位销售给用于国际金融组织或外国政府贷款国际招标建设项目的中标机电产品；出口企业对外援助、对外承包、境外投资的出口货物。选项 D 中，应包括蒸汽，所以该选项错误。答案：ABC
83.
在不考虑其他影响因素的情况下，企业发生的下列交易或事项中，期末会引起“递延所得税资产”增加的有（ ）。
参考答案AC
解析“递延所得税资产”增加通常是由于资产的账面价值小于计税基础，或负债的账面价值大于计税基础。 选项A：计提固定资产减值准备，会使固定资产账面价值减少，而计税基础不变，导致账面价值小于计税基础，产生可抵扣暂时性差异，进而引起“递延所得税资产”增加。 选项B：转回存货跌价准备，会使存货账面价值增加，之前产生的可抵扣暂时性差异减少，“递延所得税资产”减少。 选项C：交易性金融资产期末公允价值小于初始确认金额，账面价值小于计税基础，产生可抵扣暂时性差异，会引起“递延所得税资产”增加。 选项D：实际发生产品售后保修费用冲减预计负债，使预计负债账面价值减少，之前产生的可抵扣暂时性差异减少，“递延所得税资产”减少。答案：AC
84.
如果做好促进残疾人按比例就业（ ）。
参考答案ABCDE
解析促进残疾人按比例就业，需从制度建设、培训提升残疾人就业能力、了解岗位需求、开展招聘活动及给予用人单位激励等多方面着手。ABCDE 选项分别从职业培训、了解岗位需求、招聘活动、补贴奖励、健全制度角度，对促进残疾人按比例就业有积极作用，全选。答案：ABCDE 。
85.
在财务维度，战略主题第二层次一般包括（ ）。
参考答案ABCD
解析财务维度战略主题第二层次聚焦于企业不同方面的财务改善途径。创造成本优势可降低成本提升利润；提高资产利用率能让资产发挥更大效益增加收益；增加客户机会意味着业务拓展带来更多收入；提高客户价值可从客户处获取更多价值。这些都属于财务维度战略主题第二层次内容。答案：ABCD
86.
关于战略人力资源管理产生背景的说法，错误的是（ ）。
参考答案BDE
解析战略人力资源管理始于20世纪80年代，A正确；工业心理学研究并非战略人力资源管理开端，B错误；战略人力资源管理需解释人力资源对组织的贡献，C正确；其理论基础并非人际关系学说，D错误；应使人力资源管理与组织战略相匹配而非分离，E错误。答案选BDE 。
87.
不允许做集中封存的情况有（ ）。
参考答案ABC
解析
88.
保险人的主要职责有（ ）。
参考答案BCDE
解析保险人即社会保险经办机构，其职责围绕社会保险费收缴、待遇支付、档案账户管理及提供咨询查询服务等。A选项办理社会保险手续主要是用人单位职责。答案：BCDE
89.
联名卡的公积金账户具有以下哪些功能？（ ）
参考答案ABC
解析联名卡的公积金账户主要用于与公积金业务相关操作。个人储蓄是银行储蓄账户功能，并非公积金账户功能。而住房公积金账户查询、提取、还贷都属于公积金账户常见功能。答案：ABC
90.
薪酬体系设计的基本步骤包括（ ）。
参考答案BCDE
解析薪酬体系设计基本步骤依次为工作分析及职位评价，以明确各职位价值；开展薪酬调查了解市场行情；确定薪酬水平；进行薪酬结构设计。统计分析调查数据属于薪酬调查中的一个环节，非独立基本步骤。答案：BCDE
91.
薪酬业务循环内部控制测评中，对工资汇总环节抽查包括（ ）。
参考答案ABCD
解析答案：ABCD薪酬业务循环内部控制测评中，对工资汇总环节抽查包括抽查人员调配单、抽查考勤表、抽查工资单、抽查工资汇总表。抽查应付职工薪酬总账属于实质性审查。
92.
下列各项中，不符合个人所得税专项附加扣除规定的有（ ）。
参考答案AD
解析A选项，省会（首府）城市住房租金扣除标准是每月1500元，不是1100元，该选项错误；D选项，纳税人及其配偶在一个纳税年度内不能同时分别享受住房贷款利息和住房租金专项附加扣除，该选项错误。B和C选项符合规定。答案：AD
93.
用人单位应当自行申报、按时足额缴纳社会保险费，非因不可抗力等法定事由不得（ ）。
参考答案CD
解析根据社会保险相关规定，用人单位非因不可抗力等法定事由不得缓缴、减免社会保险费。停缴表述不准确，代缴并非禁止情况。所以主要考查缓缴和减免。答案：CD
94.
优秀的人力资源专业人员应具有的能力特征主要表现为（ ）。
参考答案ABDE
解析
95.
财政部楼继伟部长在《加快发展中国特色管理会计促进我国经济转型升级》报告中指出：管理会计可以广泛运用于财政预算编制和执行过程中，通过深入分析，对预算、决算多环节、多流程的信息进行综合考量、比照分析、发现问题、规范管理等，有助于（ ）。
参考答案ABC
解析
96.
企业年金有利于（ ）。
参考答案ABE
解析企业年金是企业及其职工在依法参加基本养老保险的基础上，自愿建立的补充养老保险制度。它对企业来说，能增加凝聚力，吸引和留住人才；对职工而言，可调动其积极性；从宏观层面，能分担国家、社会在养老等方面的经济压力。但它主要聚焦于企业与职工层面补充养老，与提高社会福利水平关联不大，也并非为节约社会资金。答案：ABE
97.
国家建立基本养老金正常调整机制。根据（ ）适时提高基本养老保险待遇水平。
参考答案AB
解析国家建立基本养老金正常调整机制，会根据职工平均工资增长、物价上涨情况等因素适时提高基本养老保险待遇水平。人均国内生产总值、财政收入增长比例、社会保险基金投资运营收益并非直接用于确定基本养老金调整。答案：AB
98.
在网络残疾人职业能力测评软件中满足下列哪项的残疾人为有特殊需求的残疾人。（ ）
参考答案ABE
解析
99.
下列各项中，小企业的长期待摊费用包括（ ）。
参考答案ABD
解析小企业长期待摊费用包括已提足折旧的固定资产改建支出、经营租入固定资产改建支出、固定资产大修理支出。融资租入固定资产改建支出一般计入固定资产成本，不属于长期待摊费用。答案：ABD
100.
社会保险业务档案保管期限分为永久和定期两类，定期保管期限分为（ ）年。
参考答案ACDE
解析社会保险业务档案定期保管期限分为10年、30年、50年、100年。所以答案是ACDE。