2026年国际注册会计师（税务师、财务经理）综合能力（薪税师）模拟试卷一
一、单项选择题
每题1分。
1.
根据《社会保险法》规定，参加基本养老保险的个人，达到法定退休年龄时累计缴费满（ ）以上的，按月领取基本养老金。
参考答案B
解析《社会保险法》明确规定，参加基本养老保险的个人，达到法定退休年龄时累计缴费满15年的，按月领取基本养老金 。这是基本养老保险领取养老金的重要条件规定。答案：B
2.
以下属于政治环境的是（ ）。
参考答案A
解析政治环境主要涉及政府的政策、方针等方面内容。B选项收入水平属于经济因素；C选项人口因素是社会人口层面内容；D选项城市化水平也是关于社会发展程度方面，与政治环境无关。而方针政策是政府制定，属于政治环境范畴。答案：A
3.
专办员领取住房公积金联名卡后，应当在（ ）日内通知职工本人领取住房公积金联名卡。
参考答案C
解析这属于住房公积金相关规定的记忆性题目，记住专办员领取住房公积金联名卡后通知职工本人领取的时间规定即可。答案：C。按照规定，专办员领取住房公积金联名卡后，应当在10日内通知职工本人领取住房公积金联名卡。
4.
对于采用创新战略的企业而言，薪酬管理最突出的特点是（ ）。
参考答案A
解析创新战略强调创新，所以薪酬管理要突出对创新的激励。A选项提到对产品和技术创新给予足够奖励，符合创新战略企业薪酬管理突出特点。答案：A 。
5.
薪酬调查中最常用的也最有效的方法是（ ）。
参考答案C
解析问卷调查法可大规模收集数据，操作相对简便，能高效获取众多企业薪酬信息，所以是薪酬调查常用且有效的方法。文案调查法获取信息有限；访谈法耗时费力；德尔菲法主要用于预测等，不适合薪酬调查常规开展。答案：C
6.
一般纳税人外购或销售货物所支付的（ ）依7%的扣除率计算进项税额准予扣除。
参考答案C
解析一般纳税人外购或销售货物，准予按7%扣除率计算进项税额扣除的是运输费，而保险费、装卸费及其他杂费不能按此计算扣除进项税额。答案：C 。 （注：自2019年4月1日起，纳税人购进国内旅客运输服务，其进项税额允许从销项税额中抵扣，取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式计算进项税额：公路、水路等其他旅客运输进项税额=票面金额÷（1+3%）×3% ，但本题是基于之前运输费按7%扣除率的知识点考查 ）
7.
为了验证其他单位投入被审计单位无形资产的真实性，应当采用的有效审计程序是（ ）。
参考答案C
解析要验证投入无形资产的真实性，关键是查看相关作价协议和证明文件，这些能直接证明无形资产投入的实际情况。选项A检查明细账不能直接证实其真实性；选项B摊销政策与真实性无关；选项D减值准备计提也和投入真实性没有直接关联。答案：C
8.
某企业雇员王某2019年2月15日与企业解除劳动合同关系，王某在本企业工作年限8年，领取经济补偿金92500元。假定当地上年度职工年平均工资为23000元.2月份王某就该经济补偿金应缴纳的个人所得税为（ ）元。
参考答案D
解析1. 首先明确经济补偿金个人所得税计算规则： 个人与用人单位解除劳动关系取得一次性补偿收入（包括用人单位发放的经济补偿金、生活补助费和其他补助费），在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分，免征个人所得税；超过3倍数额的部分，不并入当年综合所得，单独适用综合所得税率表，计算纳税。 当地上年职工平均工资3倍 = 23000×3 = 69000元。 王某取得经济补偿金92500元，超过3倍数额部分 = 92500 - 69000 = 23500元。2. 然后根据综合所得税率表计算纳税： 超过部分23500元，查找综合所得税率表，适用税率3%，速算扣除数0。 应纳税额 =
元。答案：D
元。答案：D
9.
《关于促进残疾人就业增值税优惠政策的通知》财税[2016]52号对盲人按摩机构安置的残疾人人数降低要求为不少于（ ）人。
参考答案B
解析《关于促进残疾人就业增值税优惠政策的通知》财税[2016]52号规定盲人按摩机构安置残疾人人数不少于5人（含5人） 。答案：B
10.
中国公民李某2019年1月份将自己在2018年租来的面积为300平方米的6间住房按市场价格出租，李某取得该房屋支付的不含增值税月租金为15000元，转租按照当时的市场价格每月取得不含增值税租金30000元。刘某2019年1月份应缴纳个人所得税（ ）元。（假设不考虑相关税费）
参考答案D
解析1. 首先明确个人转租房屋个人所得税的计算公式： 个人转租房屋取得的租金收入在计算个人所得税时，应依次扣除以下费用： 财产租赁过程中缴纳的税费（本题假设不考虑相关税费）。 向出租方支付的租金。 由纳税人负担的租赁财产实际开支的修缮费用（本题未提及，默认为0）。 税法规定的费用扣除标准（每次收入不超过4000元的，减除费用800元；4000元以上的，减除
的费用）。 应纳税额 =（转租收入 - 向出租方支付的租金 - 相关税费 - 修缮费用 - 扣除标准）×税率。2. 本题中： 转租收入为30000元，向出租方支付的租金为15000元。 因为30000 - 15000 = 15000元>4000元，所以减除的费用。 财产租赁所得个人所得税税率为。 应纳税所得额=
元。 应纳税额=
元，但是对个人出租住房取得的所得减按
的税率征收个人所得税。 所以实际应纳税额=
元。答案：D
的费用）。 应纳税额 =（转租收入 - 向出租方支付的租金 - 相关税费 - 修缮费用 - 扣除标准）×税率。2. 本题中： 转租收入为30000元，向出租方支付的租金为15000元。 因为30000 - 15000 = 15000元>4000元，所以减除的费用。 财产租赁所得个人所得税税率为。 应纳税所得额=元。 应纳税额=元，但是对个人出租住房取得的所得减按的税率征收个人所得税。 所以实际应纳税额=元。答案：D
11.
残疾人职业能力测评系统的定位是什么？（ ）
参考答案D
解析残疾人职业能力测评系统并非单纯为选拔人才，其重要作用在于帮助残疾人发掘自身潜力、认识自身素质特点，以便明确职业发展目标，规划职业生涯，完善自身。所以选项B和C所描述内容涵盖较全面，选项A相对片面。答案选D，上述都符合。
12.
失业保险金领取期限（ ）起计算。
参考答案C
解析失业保险金领取期限是从办理失业登记之日起计算，这是规定。办理失业登记是确认失业人员具备领取资格等相关情况的重要环节。答案：C。
13.
以下不属于企业实施预算考核原则的是（ ）。
参考答案C
解析预算考核应遵循公开、公平、公正原则，以确保考核合理、透明，让员工信服，自由并非预算考核原则。答案选C。
14.
在基于战略的薪酬系统设计中，技术是（ ）。
参考答案C
解析在基于战略的薪酬系统设计中，技术是制度设计运用的方法 ，薪酬系统制度设计时要借助相关技术。答案：C
15.
采用成本领先战略的企业，适宜的薪酬管理方法是（ ）。
参考答案A
解析成本领先战略强调控制成本。较低薪酬水平能直接降低人力成本。保持较低薪酬水平符合该战略。答案是A 。
16.
基于战略的薪酬系统设计必须在（ ）这三个层面上得到体现。
参考答案A
解析基于战略的薪酬系统设计需从宏观战略方向，到具体制度规范，再到实施所需技术支持，三个层面依次为战略、制度、技术。答案：A
17.
（ ）是对于企业而言，价值很高，并非非常稀缺和独特的人才。
参考答案A
解析
18.
根据税法规定，水资源税纳税人应当自纳税期满或者纳税义务发生之日起（ ）日内申报纳税。
参考答案D
解析水资源税等税种申报纳税期限规定为自纳税期满或者纳税义务发生之日起15日内申报纳税。答案：D
19.
国家建立和完善新型农村（ ）。
参考答案A
解析我国建立和完善的是新型农村合作医疗制度，这是一项重要的农村医疗保障制度，以政府组织、引导、支持，农民自愿参加，个人、集体和政府多方筹资，以大病统筹为主。答案：A
20.
合同对劳动报酬和劳动条件等标准约定不明确，引发争议的，用人单位与劳动者可以重新协商；协商不成的，适用（ ）规定。
参考答案A
解析当合同对劳动报酬和劳动条件等标准约定不明且协商不成时，按照法律规定，应适用集体合同规定。集体合同是企业职工一方与用人单位通过平等协商，就劳动报酬、工作时间等事项订立的合同，具有一定指导性。答案：A
21.
员工可以通过绩效工资或激励工资得到更高水平的报酬，企业应采用（ ）薪酬策略。
参考答案C
解析混合型薪酬策略是对不同员工群体、不同薪酬构成要素采用不同的薪酬策略，题干中员工可通过绩效工资或激励工资获得更高报酬，符合针对不同薪酬要素采用不同方式的混合型策略特点。答案：C。
22.
按实施审计的范围，可以将审计划分为（ ）。
参考答案A
解析按实施审计的范围分类，分为全部审计（对被审计单位审计期内全部经济活动和资料进行审计）和局部审计（对部分经济活动和资料进行审计），而详细审计和抽样审计是按照审计证据的检查范围和数量划分的。答案：A
23.
企业确认辞退福利产生的职工薪酬负债，应计入（ ）。
参考答案A
解析辞退福利通常与企业正常的生产经营活动无直接关联，是企业为了与职工解除劳动关系而给予的补偿，不管辞退的是哪个部门的员工，均应计入管理费用。答案：A
24.
企业是否愿意对人力资源进行投资主要取决于（ ）。
参考答案C
解析企业对人力资源投资决策时，员工技能性质是关键影响因素。若员工技能易转移，企业投资意愿低；若技能特殊、专属于企业，投资意愿高。而企业组织结构形式、员工职业兴趣、员工薪酬水平并非决定企业是否投资人力资源的主要因素。答案：C
25.
非货币化的奖励形式包括（ ）。
参考答案B
解析奖金属于货币化奖励，ACD选项都包含奖金，不符合非货币化奖励形式要求，B选项中实物激励、社会强化激励、休假奖励、象征性奖励都属于非货币化奖励。答案：B
26.
审查工资等级和工资标准是否符合有关规定，是为了证实薪酬业务的（ ）。
参考答案D
解析题目强调审查工资等级和标准是否符合规定，这明显是在关注薪酬业务是否合法合规，合法性着重于业务是否符合相关规定。而真实性侧重于业务是否真实发生，完整性强调业务有无遗漏，披露正确性关注信息披露方面，均与题干强调的符合规定这一核心不契合。答案：D
27.
国家多渠道筹集社会保险资金。（ ）对社会保险事业给予必要的经费支持。
参考答案C
解析在我国，社会保险资金筹集方面，县级以上人民政府对社会保险事业给予必要经费支持，这是从整体保障社会保险事业角度的规定。答案：C
28.
适当拉开员工之间的薪酬差距，体现了薪酬管理的（ ）。
参考答案C
解析适当拉开员工薪酬差距，能激发员工工作积极性，促使他们为获取更高薪酬而努力，这符合激励性原则的特点。答案：C
29.
战略人力资源管理发生作用的主要机制是（ ）。
参考答案B
解析战略人力资源管理强调人力资源管理与组织战略的匹配，匹配是其发生作用的主要机制。答案选B。
30.
下列税种中，属于中央政府与地方政府共享收入的是（ ）。
参考答案C
解析关税和消费税属于中央政府固定收入，契税属于地方政府固定收入，企业所得税属于中央与地方政府共享收入。答案：C
31.
《社会保险法》规定失业人员失业前用人单位和本人累计缴费10年以上的，领取失业保险金的期限最长为（ ）。
参考答案C
解析根据《社会保险法》规定，失业人员失业前用人单位和本人累计缴费10年以上的，领取失业保险金期限最长为24个月 。答案：C
32.
社会保险基金的主要缴纳者是（ ）。
参考答案C
解析社会保险基金主要由用人单位和职工共同缴纳，用人单位缴纳比例通常较大，是主要缴纳者。国家一般是给予政策支持等并非主要缴纳主体，自谋职业者只是部分参与群体，保险公司不负责缴纳社会保险基金。所以答案是C。
33.
审计的性质应当表述为（ ）。
参考答案D
解析审计是一种具有独立性的经济监督活动，独立性是审计的本质特征。A选项表述不完整，缺少独立性；B选项财政财务收支审查只是审计的部分内容；C选项会计检查与审计不同。答案：D
34.
薪酬水平定位的（ ），是指企业发放的报酬低于市场平均工资水平。
参考答案D
解析题目说企业发放报酬低于市场平均工资水平，这就是滞后策略的特点。领先策略是高于市场平均水平，跟随或匹配策略是与市场平均水平相近。答案：D
35.
在工作时间和工作岗位，突发疾病死亡或者在（ ）小时之内经抢救无效死亡的，视同工伤。
参考答案A
解析根据《工伤保险条例》规定，在工作时间和工作岗位，突发疾病死亡或者在48小时之内经抢救无效死亡的，视同工伤。所以应选48小时。答案：A
36.
个人所得税居民纳程人的临时离境是指在一个纳税年度内（ ）的离境。
参考答案D
解析个人所得税居民纳税人临时离境指在一个纳税年度内一次不超过30日或者多次累计不超过90日的离境，这是对临时离境概念的规定。答案：D
37.
下列各项税收法律法规中，属于国务院制定的税收行政法规的是（ ）。
参考答案C
解析选项A和B，《车船税法》《船舶吨税法》是由全国人民代表大会常务委员会制定的税收法律。 选项C，《房产税暂行条例》是国务院制定的税收行政法规。 选项D，《增值税暂行条例实施细则》是财政部、国家税务总局制定的税收部门规章。答案：C
38.
有一企业同时生产三种产品甲、乙、丙，它们的贡献毛益分别是200元、120元和130元，现在这三种产品的利润分别是5000元、5200元和-800元，这时企业有多种方案可供选择，其中最好的是（ ）。
参考答案C
解析对于亏损产品，不能仅仅依据当前亏损就决定停产。如果亏损产品能提供正的贡献毛益，继续生产可以补偿部分固定成本，若停产，这部分固定成本会转由其他产品负担，可能导致企业整体利润下降。 丙产品贡献毛益为130元，是正数，继续生产丙产品能为企业分担固定成本，增加整体收益。而停产丙产品去生产其他产品，需要考虑新生产产品的贡献毛益是否能超过丙产品贡献毛益与当前丙产品分担固定成本后对利润影响的综合情况。答案：C 。最好的方案是亏损产品丙继续生产，因为它能提供正的贡献毛益，有助于企业整体效益。
39.
（ ）利用报表监控预算执行情况，及时提供预算执行进度、执行差异信息。
参考答案C
解析本题主要考查的是对预算执行监控责任部门的理解。在企业预算管理中，不同的部门承担着不同的职责。现在，我们来逐一分析每个选项：A.预算管理委员会：这是企业预算管理的最高决策机构，主要负责制定预算政策、审批预算方案等。它并不直接参与预算执行的日常监控工作。B.预算管理办公室：该机构主要负责预算管理的日常工作，包括预算的编制、协调、审核等。但它也不直接负责利用报表监控预算执行情况。C.各单位财务部：财务部是企业财务管理的核心部门，负责企业的日常财务核算、资金管理和财务分析等工作。在预算管理中，财务部需要利用报表等工具监控预算的执行情况，及时提供预算执行进度、执行差异等信息，以便企业及时调整预算策略。D.审计监察部：该部门主要负责企业的内部审计和监察工作，确保企业的各项政策和规定得到有效执行。它并不直接参与预算执行的监控工作。综上所述，负责利用报表监控预算执行情况，及时提供预算执行进度、执行差异信息的部门是各单位财务部。所以，正确答案是C.各单位财务部。
40.
关于人力资源经理的职权，下列陈述正确的是（ ）。
参考答案C
解析人力资源经理主要职责是在人力资源领域协助高层开展工作，并非拥有实际业务下属、指挥其他业务部门生产运营，且不属于直线经理。直线经理负责直接的生产、销售等业务，而人力资源经理多为职能管理。答案：C
41.
参加新型农村社会养老保险的农村居民，符合国家规定条件的，按（ ）领取新型农村社会养老保险待遇。
参考答案C
解析在实际生活中，养老金一般是按月发放，方便人们安排生活及资金使用，新型农村社会养老保险待遇也是如此。答案：C
42.
下列各项中，不属于重新计量设定受益计划净负债或净资产所产生的变动的是（ ）。
参考答案D
解析重新计量设定受益计划净负债或净资产所产生的变动包括精算利得或损失、计划资产回报和资产上限影响的变动等，不存在资产下限影响的变动这一说法。答案：D
43.
某高新技术企业，2018年取得技术转让收入900万元，其中成本220万，该企业缴纳企业所得税（ ）万元。
参考答案A
解析1. 首先明确技术转让所得税收优惠政策： 一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。2. 然后计算该企业技术转让所得： 技术转让所得=技术转让收入 - 成本=900 - 220 = 680（万元）。3. 接着计算应纳税所得额： 其中500万元免征，超过500万元的部分为680 - 500 = 180（万元），这180万元减半征收。 应纳税所得额 = 180×50% = 90（万元）。4. 最后计算企业所得税： 高新技术企业适用税率15%，企业所得税=90×15% = 13.5（万元）。答案：A
44.
2007年《残疾人就业条例》关于残疾人就业的定义是指符合（ ）有就业要求的残疾人从事的报酬的劳动
参考答案B
解析残疾人就业定义中所指年龄为法定就业年龄，这是与就业相关的关键年龄界定，其他选项法定结婚年龄、法定生育年龄与就业概念无直接关联，法定完全民事行为能力并非残疾人就业定义中关于年龄的关键要素。答案：B
45.
某盐场2019年占地300000平方米，其中办公楼占地33000平方米，盐场内部绿化占地50000平方米，盐厂附属医院占地10000平方米，盐滩占地120000平方米，盐场附属盐矿的矿井用地87000平方米。盐场所在地城镇土地使用税单位税额每平方米1元。该盐场2019年应缴纳的城镇土地使用税为（ ）元。
参考答案B
解析对盐场的盐滩、盐矿的矿井用地，暂免征收城镇土地使用税；盐厂附属医院用地免征城镇土地使用税。 应纳税的土地面积 = 办公楼占地面积 + 盐场内部绿化占地面积。 即33000 + 50000 = 83000（平方米）。 已知单位税额每平方米1元，应缴纳城镇土地使用税 = 83000×1 = 83000（元）。答案：B
46.
对于采用稳定战略的企业，适合的薪酬管理思路是（ ）。
参考答案B
解析稳定战略下企业强调稳定，基本薪酬是员工收入稳定的重要部分，所以基本薪酬占比大，且为吸引和保留人才，薪酬水平会略高于市场平均水平。答案：B
47.
薪酬的构成包括（ ）。
参考答案B
解析薪酬通常由基本工资、奖金、福利等构成。津贴属于工资的一部分。股票计划可作为一种激励手段，从广义看也可算薪酬构成。综合分析，常见的薪酬构成是工资、奖金、福利。答案选B。
48.
《社会保险法》由第十一届全国人大常委会第十七次会议于2018年10月28日通过，（ ）起施行。
参考答案D
解析通常法律通过后不会立即施行，会预留一定时间做准备等，《社会保险法》2010 年 10 月 28 日通过，2011 年 7 月 1 日起施行，选项中 D 最符合这类法律施行时间间隔规律。答案：D 。（需注意，题干中通过时间“2018 年”表述错误，应为“2010 年” ）
49.
对于不跨会计年度的劳务收入，确认收入采用的方法是（ ）。
参考答案A
解析不跨会计年度的劳务，在劳务完成时确认收入，也就是采用完成合同法。完工百分比法适用于跨会计年度且交易结果能可靠估计的劳务；分期确认法一般不用于此类劳务收入确认；配比法不是确认劳务收入的特定方法。答案：A
50.
一般来说，编制年度预算、制度公司战略与安排年度经营计划三者之间应当遵循的先后顺序的是（ ）。
参考答案A
解析公司战略是长远规划，先有战略方向，依据战略来安排年度经营计划，年度经营计划确定后，据此编制年度预算。所以先后顺序是制定公司战略——安排年度经营计划——编制年度预算。答案：A
51.
职工原在军队服役，因战、因公负伤致残，已取得革命伤残军人证，到用人单位后旧伤复发的，按照《工伤保险条例》的有关规定，应享受除（ ）以外的工伤保险待遇。
参考答案A
解析职工原在军队服役，因战、因公负伤致残，已取得革命伤残军人证，到用人单位后旧伤复发的，享受除一次性伤残补助金以外的工伤保险待遇。这是《工伤保险条例》规定。答案：A
52.
单位申请办理降低住房公积金缴存比例或者缓缴住房公积金的，凭（ ）证明连续亏损2年及以上，并经本单位职工代表大会或者工会讨论通过。
参考答案C
解析能有力证明单位连续亏损2年及以上且具有较高公信力的是具有法定资格的中介机构出具的审计报告，财务报表可能存在不准确等问题，单位负责人证明书、董事会出具的证明主观性相对较强。答案：C。
53.
以下不属于企业监督、分析预算情况的途径及形式的是（ ）。
参考答案B
解析会议可以用来讨论、监督和分析预算情况，各部门可以在会议上汇报预算执行进度等。 报告能够以书面形式详细呈现预算相关数据及分析，方便企业掌握预算动态。 调研可深入了解预算执行中的实际问题，为监督和分析提供一手资料。 而宣传主要是对企业理念、产品等向外推广，与企业内部监督、分析预算情况并无直接关联。答案：B
54.
公积金管委会是本市住房公积金管理的决策机构。；公积金管委会的成员中，市人民政府负责人和住房保障、财政、人民银行等有关部门负责人以及有关专家占，工会代表和职工代表占，单位代表占。（ ）
参考答案C
解析公积金管委会成员中，市人民政府负责人和住房保障、财政、人民银行等有关部门负责人以及有关专家占1/3，工会代表和职工代表占1/3，单位代表占1/3 ，这是规定的比例。答案：C
55.
在确定一个职位应当承担的任务与责任时，应当（ ）。
参考答案B
解析确定职位任务与责任应基于该职位所需能力，这样能使工作与任职者能力匹配，保证工作有效开展。A选项分配过多任务可能导致员工负担过重影响工作质量；C选项分配过少任务不利于工作目标达成且浪费人力；D选项仅按岗位重要性分配责任不全面，还需考虑能力等因素。答案：B
56.
用人单位和个人（ ）向社会保险经办机构查询、核对其缴费和享受社会保险待遇记录，要求社会保险经办机构提供社会保险咨询等相关服务。
参考答案D
解析从保障用人单位和个人权益角度，他们有权利便捷获取自身社保相关信息，且免费查询核对等服务有利于其了解权益状况，促进社保工作透明化等。所以是可以免费进行这些操作。答案：D
57.
新调入的职工从（ ）缴存住房公积金，住房公积金缴存基数为职工本人当月工资。
参考答案D
解析新调入职工通常从实际发放工资之日起开始缴存住房公积金，这是比较符合实际操作逻辑的，工资发放意味着与调入单位建立了实际的薪资关系，也就同步开始公积金缴存相关事宜。答案：D
58.
刘某为独生子，在一家私营企业工作，每月工资1万元，已知刘某父母均已年过六旬，自2019年1月1日起，刘某在计算个人所得税时，其赡养父母的支出扣除标准每月为（ ）元。
参考答案D
解析纳税人为独生子女的，按照每月2000元的标准定额扣除赡养老人支出。本题刘某为独生子，父母年过六旬符合扣除条件，所以扣除标准是每月2000元。答案：D
59.
下列不属于生产预算的是（ ）。
参考答案D
解析生产预算是规划预算期生产数量而编制的一种预算，以销售预算为基础编制。直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算都与生产过程中所需的资源及费用相关，围绕生产展开。而采购预算涵盖范围更广，不仅包括生产物资采购，还可能涉及其他非生产性物资采购，不属于单纯的生产预算范畴。答案：D
60.
下列有关在附注中披露的信息表述中，不正确的是（ ）。
参考答案D
解析企业应当在附注中披露与短期职工薪酬、设定受益计划、设定提存计划及其他长期职工福利有关的信息 。D选项说不应当披露与设定提存计划有关的信息，表述错误。答案：D
二、多项选择题
每题1分。
61.
下列应税消费品中从量征收消费税的有（ ）。
参考答案ABC
解析消费税从量计征的应税消费品有啤酒、黄酒、成品油（含汽油等）。葡萄酒属于其他酒，从价计征消费税。 答案：ABC
62.
企业一般按照分级编制、逐级汇总的方式，采用（ ）的流程编制预算。
参考答案ABCD
解析答案：ABCD企业编制预算的流程通常包括自上而下、自下而上、上下结合以及多维度相协调的方式，这些方式共同构成了企业预算编制的完整流程。
63.
基本养老保险包括（ ）。
参考答案ABD
解析基本养老保险主要涵盖面向职工群体的职工基本养老保险，以及面向农村居民的新型农村社会养老保险和面向城镇居民的城镇居民社会养老保险。而生育保险和失业保险属于其他社会保险类别，并非基本养老保险范畴。答案：ABD 。
64.
根据企业所得税法的规定，下列收入的确认正确的有（ ）。
参考答案BD
解析权益性投资收益，应按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入实现，不是按投资方取得投资收益日期，A 错误。 利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现，B 正确。 租金收入，按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现，不是按实际收取租金日期，C 错误。 特许权使用费收入，按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现，D 正确。答案：BD
65.
审查资本公积使用的合法性，主要是审查（ ）。
参考答案BCD
解析审查资本公积使用合法性，关键看有无未经许可随意动用即挪用情况，同时企业权力机构决议、政府部门批准文件是资本公积合法使用的重要依据。答案：BCD
66.
按照《社会保险法》的规定，以下哪些工作由社会保险经办机构负责？（ ）
参考答案ABCDE
解析《社会保险法》规定，社会保险经办机构负责多项社会保险相关具体事务，包括社会保险登记，便于确定参保主体；核定社会保险费，明确缴费金额；支付社会保险待遇，保障参保人权益；办理社会保险转移接续，方便参保人跨地区参保；记录个人权益，让参保人清楚自身权益情况。所以ABCDE选项的工作都由社会保险经办机构负责。答案：ABCDE
67.
关于综合所得专项附加扣除中的大病医疗支出，下列说法正确的有（ ）。
参考答案AD
解析这是一道关于中国个人所得税法中大病医疗支出专项附加扣除的规定问题。我们根据相关法规来审视各个选项的正确性。首先，我们明确大病医疗支出的扣除规则：* 只有医保目录范围内的自付部分才可作为大病医疗支出扣除。* 扣除医保报销后的个人负担部分，在超过一定起征点后，可在一定限额内据实扣除。* 大病医疗支出的扣除时机通常是在年度汇算清缴时。* 纳税人需留存相关票据备查。现在，我们简要分析每个选项：A项：正确。只有医保目录内的自付部分可扣除，目录外的不得扣除。B项：错误。大病医疗支出的扣除是在超过15000元的部分，且在80000元限额内据实扣除，而非直接在80000元限额内扣除。C项：错误。大病医疗支出通常只能在年度汇算清缴时扣除，而非预扣预缴时。D项：正确。纳税人确实需要留存相关票据备查。综上所述，正确的选项是A和D。所以，本题的正确答案是AD。
68.
小企业确认收入时间正确的有（ ）。
参考答案CD
解析
69.
投资审计目标包括证实对外投资（ ）。
参考答案ABCD
解析投资审计目标通常从投资是否真实存在（真实性）、投资相关记录有无遗漏（记录完整性）、投资活动是否符合法律法规（合法性）、投资计价是否准确（计价正确性）这几个方面考量。可行性一般不属于审计目标范畴，更多是投资决策前评估内容。答案：ABCD
70.
著名审计会计学家莫茨和夏拉夫认为，审计的独立性体现在（ ）。
参考答案ABDE
解析审计的独立性主要体现在组织地位、财务利益、精神状态、自由调查等方面，而评价依据并非体现审计独立性的关键要素。答案：ABDE
71.
社会保险费征收机构应当依法按时足额征收社会保险费，并将缴费情况定期告知（ ）。
参考答案AC
解析社会保险费征收机构有责任将缴费情况告知直接相关方，用人单位和个人是缴纳社保费的主体，与缴费情况直接相关，而媒体和上级主管部门并非直接需要被告知缴费情况的对象。答案：AC
72.
依据《社会保险法》规定，我国应建立（ ）社会保险制度。
参考答案ABCDE
解析《社会保险法》规定我国建立基本养老保险、基本医疗保险、工伤保险、失业保险、生育保险等社会保险制度。答案为ABCDE 。
73.
从目前我国的现实需要来看，发展商业保险的意义有（ ）。
参考答案ACDE
解析商业保险在医疗方面，可补充基本医疗保险未覆盖人群的医疗问题，A 正确；能引导健康消费，提高健康投资意识，C 正确；能分担职工在基本医疗保险中个人负担费用，解决超前和过度消费问题，E 正确；商业保险资金汇聚起来可为国家经济发展提供资金支持，D 正确。而商业保险主要针对风险保障等，无法解除社会失业问题，B 错误。答案：ACDE
74.
香港残疾人综合职业能评估流程包括基本功能评估、针对性评估、职业评估三个阶段，以下哪一项属于针对性评估的内容？（ ）
参考答案ABCE
解析
75.
下列减半征收企业所得税的有（ ）。
参考答案AD
解析企业从事花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植，海水养殖、内陆养殖减半征收企业所得税；而蔬菜种植、中药材种植免征企业所得税。答案：AD
76.
单位核准类信息包括（ ）。
参考答案ABD
解析核准类信息通常是重要的、基本的且经过严格核准的关键信息。单位名称、组织机构代码、法定代表人或负责人证件号码都属于这类关键且需核准的信息，单位地址相对而言变更可能较频繁，重要性和核准要求程度与前三者有差异。答案：ABD
77.
下列关于税务行政复议审查和决定，表述正确的有（ ）。
参考答案ACD
解析A选项：行政复议机关审查被申请人具体行政行为依据不合法，本机关有权处理的，应在30日内依法处理，表述正确。 B选项：公民下落不明或被宣告失踪，行政复议中止而非终止，B错误。 C选项：法人或其他组织终止，其权利义务承受人放弃行政复议权利的，行政复议终止，表述正确。 D选项：行政复议机关一般应自受理申请之日起60日内作出行政复议决定，情况复杂经批准可延长，表述正确。答案：ACD
78.
进入公积金系统，专办员需要下载的控件是（ ）。
参考答案ABD
解析
79.
工伤职工有下列哪些情形的，停止享受工伤保险待遇（ ）。
参考答案ABC
解析根据工伤保险相关规定，当工伤职工出现丧失享受待遇条件、拒不接受劳动能力鉴定、拒绝治疗这几种情况时，会停止享受工伤保险待遇，而用人单位欠缴工伤保险并非工伤职工停止享受待遇的原因。答案：ABC
80.
纳税人销售应税消费品，以外汇结算销售额的，可以选择外汇牌价的日期有（ ）。
参考答案AB
解析纳税人销售应税消费品，以外汇结算销售额的，其销售额的人民币折合率可以选择结算当天或者当月1日的国家外汇牌价（原则上为中间价）。答案：AB
81.
宏观环境包括（ ）。
参考答案ABCD
解析宏观环境通常指PEST分析中的几个方面，即政治（Political）、经济（Economic）、社会（Social）和技术（Technological），这里文化可包含在社会文化范畴。ABCD选项分别对应政治、经济、社会、文化，均属于宏观环境要素。答案：ABCD
82.
社会保险行政部门对社会保险基金实施监督检查，有权采取下列措施。（ ）
参考答案ABCE
解析社会保险行政部门监督检查措施，主要围绕资料查阅复制、询问相关单位个人、制止纠正基金违规行为以及对可能灭失资料封存等。而刑事处罚是司法机关职责，社会保险行政部门无此权力。答案：ABCE
83.
基本养老保险基金由（ ）等组成。
参考答案ABC
解析基本养老保险基金主要来源于用人单位和个人缴费，同时政府也给予一定补贴。社会捐助并非基本养老保险基金常规组成部分，政府投资也不属于其组成。答案：ABC
84.
企业在确认递延所得税时，可能会涉及的科目有（ ）。
参考答案AC
解析确认递延所得税一般情况下计入所得税费用；与直接计入所有者权益的交易或事项相关的递延所得税，计入资本公积。管理费用和投资收益通常不涉及递延所得税的确认。答案：AC
85.
下列关于城镇土地使用税的说法，正确的有（ ）。
参考答案AC
解析1. 选项A：城镇土地使用税的征税范围就是城市、县城、建制镇和工矿区范围内的土地，此说法正确。2. 选项B：用于农副产品加工的生产用地，正常征收城镇土地使用税，并非免征，该说法错误。3. 选项C：2017年1月1日起至2019年12月31日止，对物流企业自有的大宗商品仓储设施用地，减按所属土地等级适用税额标准的50%计征城镇土地使用税 ，此说法正确。4. 选项D：以出让或转让方式有偿取得土地使用权的，应自合同约定交付土地时间的次月起缴纳城镇土地使用税；合同未约定交付土地时间的，由受让方自合同签订的次月起缴纳城镇土地使用税，并非自实际取得土地时间的次月起，该说法错误。答案：AC
86.
下列关于税务行政处罚设定的表述中，正确的有（ ）。
参考答案ACD
解析国家税务总局对非经营活动中的违法行为，设定罚款不得超过1000元；对经营活动中有违法所得的，设定罚款不得超过违法所得的3倍且最高不得超过30000元，没有违法所得的，设定罚款不得超过10000元。答案：ACD
87.
以下属于企业财务指标的有（ ）。
参考答案ABCD
解析财务指标是指企业总结和评价财务状况和经营成果的相对指标。选项A应收账款占比、B存货占比、C固定资产占比都属于资产构成相关指标，是从资产结构角度衡量企业财务状况；D总资产周转率是衡量企业营运能力的财务指标，反映资产运营效率。ABCD均属于企业财务指标。答案：ABCD
88.
《社会保险法》的出台，与以前颁布实施的（ ）一起，构成了我国人力资源社会保障法律体系完整的顶层架构。
参考答案ABC
解析《社会保险法》与《劳动法》《公务员法》《劳动合同法》《就业促进法》《劳动争议调解仲裁法》等共同构成我国人力资源社会保障法律体系完整顶层架构，选项A、B、C中的法律都属于此体系顶层架构的重要组成部分，而D选项的条例层级低于法律，不属于顶层架构的构成部分。答案：ABC
89.
《社会保险法》对社会保险费征收机构规定的义务主要有（ ）。
参考答案ABC
解析社会保险费征收机构应依法按时足额征收（A项），并将缴费情况定期告知用人单位和个人（B项），对于非因不可抗力等法定事由欠费应强制征收（C项）。社会保险费不能随意减免（D错），征收机构也无代管存款义务（E错）。答案：ABC
90.
薪酬成本预算的方法有（ ）。
参考答案AB
解析薪酬成本预算方法主要有自上而下和自下而上两种。自上而下是由企业高层决定总体薪酬预算，再层层分解；自下而上是各部门先预估本部门薪酬，再汇总。C、D、E选项不属于薪酬成本预算的常见方法。答案：AB
91.
以下审计程序中，可以用于审查长期借款入账完整性的有（ ）。
参考答案BCDE
解析选项B：向债权人函证，债权人能告知企业实际的借款情况，有助于发现未入账的长期借款，可审查入账完整性。 选项C：分析利息费用账户，若利息费用与账面长期借款不匹配，可能存在未入账长期借款产生了利息，从而发现入账不完整问题。 选项D：查阅会议记录、文件等了解企业筹集的全部债务资金来源，可对比账面长期借款，找出未入账部分，审查完整性。 选项E：查询融资方式、复核货币资金收入，通过了解融资情况及相关资金流入，可发现未记录的长期借款，审查入账完整性。 选项A：分析财务状况主要侧重于对企业整体财务情况的评估，与长期借款入账完整性的直接关联性不大。答案：BCDE
92.
关于年薪制的说法，正确的是（ ）。
参考答案BCD
解析年薪制是以企业会计年度为时间单位，根据经营者的业绩好坏而计发薪酬的一种薪酬制度，能根据经营业绩灵活确定与贡献相当的年度薪酬，部分年薪还可转化为股权激励形式。A选项中说年薪制是高稳定、低风险错误，年薪制风险相对较高。E选项年薪制通常不确保最低薪酬。答案：BCD
93.
我国纳税人依法享有纳税人权利，下列属于纳税人权利的有（ ）。
参考答案ABCD
解析纳税人权利包括申请减免税、控告税务人员违法违纪、对税务决定有申辩权以及要求税务机关对商业秘密保密等方面。答案：ABCD
94.
个人有权（ ），要求社会保险经办机构提供社会保险咨询等相关服务。
参考答案AC
解析个人出于对自身权益的关注，有权查询与自己相关的社会保险缴费记录及个人社会保险权益记录。企业社会保险缴费人数、同一企业他人缴费基数涉及企业或他人信息，个人一般无权查询。答案：AC
95.
下列关于税务行政处罚的主体与管辖的表述，正确的有（ ）。
参考答案ABD
解析税务行政处罚实施主体通常为县以上税务机关，内设、派出机构一般无处罚主体资格，且实施处罚的主体必须有处罚权。而税务行政处罚实行行为发生地原则属于地域管辖，并非级别管辖。答案：ABD
96.
对于是否继续使用旧设备的决策方案，其现金流出量包括（ ）。
参考答案ABCD
解析
97.
下列交易或事项中，不产生应纳税暂时性差异的是（ ）。
参考答案ABCD
解析应纳税暂时性差异是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生应税金额的暂时性差异。 选项A，预计负债账面价值160万元，计税基础为0，产生可抵扣暂时性差异，不是应纳税暂时性差异。 选项B，债务担保确认的预计负债，账面价值2600万元，计税基础也是2600万元，不产生暂时性差异。 选项C，应付职工薪酬账面价值1000万元，计税基础800万元，产生可抵扣暂时性差异，不是应纳税暂时性差异。 选项D，预收账款账面价值1500万元，计税基础1500万元，不产生暂时性差异。以上选项均不产生应纳税暂时性差异。答案：ABCD
98.
国有及国有控股企业的企业年金方案草案应当提交（ ）讨论通过。
参考答案BC
解析国有及国有控股企业的企业年金方案草案应提交职工大会或职工代表大会讨论通过，这是保障职工对企业年金相关事务知情权与参与权的重要规定。答案：BC
99.
社会保险法律适用具有的特征包括（ ）。
参考答案BCDE
解析社会保险法律适用特征主要从专业性、程序性、国家强制性、需有法律文书等方面体现。A选项知识性不属于社会保险法律适用的特征。答案：BCDE
100.
下列税种中，采用比例税率征收的有（ ）。
参考答案ABD
解析消费税部分税目采用比例税率，如多数应税消费品。 增值税采用比例税率，有基本税率、低税率等不同档次比例税率。 城镇土地使用税采用定额税率，按单位土地面积规定固定税额。 城市维护建设税以纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额为计税依据，采用比例税率，市区、县城和镇等不同区域有不同比例。答案：ABD