2014年10月高等教育自学考试《00078银行会计学》试题

00078银行会计学 / 历年真题　共 34 题　更新于 2026-09-28

一、单选题

下列每小题的选项中，只有一项是最符合题意的正确答案，多选、错选或不选均不得分。

银行在初始确认以摊除成本计量的金融资产或金融负债时，就点当计算确定实际利率，并在相关金融资产或金融负债预期存续期间或适用的更短期间内保持不变。这一规则优分体现了（　）。

A.可靠性原则
B.相关性原则
C.可比性原则
D.谨慎性原则

参考答案C

解析实际利率在相关金融资产或负债预期存续期间或更短期间内保持不变，这样能保证不同期间会计信息的一致性和连贯性，便于不同企业之间以及同一企业不同时期进行比较。
故本题答案为C项。

商业银行会计工作是商业银行办理实际金融业务的工具，会计处理过程本身就是经办、处理各项业务的过程，这一特点是指（　）。

A.综合性
B.同步性
C.特殊性
D.及时件

参考答案B

解析商业银行会计工作是商业银行办理实际金融业务的工具，会计处理过程本身就是经办、处理各项业务的过程。这体现了银行会计的同步性特点。
故本题答案为B项。

下列项目中，属于银行特定凭证的是（　）。

A.表外科目收入凭证
B.外汇买卖借方凭证
C.特种转账借方凭证
D.现金缴款单

参考答案D

解析特定凭证是银行根据某项业务的特殊需要而制定的有专门格式和用途的凭证。现金缴款单是银行办理现金缴存业务时专用的，具有特定用途。而表外科目收入凭证、外汇买卖借方凭证、特种转账借方凭证属于基本凭证，通用性相对较强。
故本题答案为D项。

按与制务报表的关系分类，“银行承兑汇票”应归属（　）。

A.一级科目
B.二级科目
C.表内科目
D.表外科目

参考答案D

解析银行承兑汇票在会计核算中，它并不像一般资产、负债等项目直接反映在资产负债表等主要财务报表内，而是通过表外进行核算记录。
故本题答案为D项。

吸收支骤户的单位活期存款，客户成填写的凭证是一式两联的（　）。

A.“现金缴款单”
B.“存款凭条”
C.“现金支票”
D.“转账支票”

参考答案A

解析吸收支票户的单位活期存款，客户应填写的凭证是一式两联现金缴款单，连同现金一并交银行出纳柜台。
故本题答案为A项。

若采用余额表计息法。“本想应计息积数”确定的依据是（　）。

A.本用应计计息积数
B.本月应计计息积数±调整积数
C.至上月底未计息积数＋本月应计计息积数
D.至上月底未计息积数＋本月应计计息积数±调整积数

参考答案D

解析采用余额表计息法，“本月应计息积数”是在至上月底未计息积数基础上，加上本月应计计息积数，再考虑可能存在的调整积数得到的。
故本题答案为D项。

银有办理抵押贷款时，抵押物的价值不能低于货款数额，其计算公式为（　）。

A.抵押贷款额＝抵押物历史成本×抵押率
B.抵押贷款额＝抵押物可变现净值×抵押率
C.抵押贷款额＝抵押物重置成本×抵押率
D.抵押贷款额＝抵押物现值×抵押率

参考答案D

解析抵押物价值评估通常按现值来考量，银行基于抵押物现值乘以抵押率确定可发放的抵押贷款额。
故本题答案为D项。

在资产负债表日，贷款的“应收利息”是根据（　）。

A.贷款的合同本金和实际利率计算确定
B.贷款的合同本金和合同利率计算确定
C.贷款的摊余本金和实际利率计算确定
D.贷款的摊余本金和合同利率计算确定

参考答案B

解析“应收利息”是按照贷款合同约定应收取的利息，应根据贷款的合同本金和合同利率计算确定。而按摊余成本和实际利率计算的是利息收入。
故本题答案为B项。

对确实无法收回贷款进行会计处理时，应编制的会计分录是（　）。

A.借：贷款损失准备贷：资产减值损失
B.借：贷款损失准备贷：贷款－本金
C.借：贷款损失准备贷：贷款－已减值
D.借：贷款损失准备贷：贷款－利息调整

参考答案C

解析当确实无法收回贷款时，要核销已计提的贷款损失准备，并转销贷款的账面价值。“贷款－已减值”科目核算已发生减值的贷款，此时应冲减“贷款损失准备”，同时转销“贷款－已减值”。
故本题答案为C项。

10.

联行往来实质上反映着联行占用资金或（　）。

A.占用联行资金
B.总行占用资金
C.管辖分行占用资金
D.往来行占用资金

参考答案A

解析联行往来是银行系统内各行处之间由于办理支付结算、资金调拨等业务，相互代收、代付而发生的资金账务往来。联行往来涉及联行之间资金的相互占用关系，要么是联行占用本行资金，要么是本行占用联行资金。
故本题答案为A项。

11.

受理客户委托收款的业务，称为（　）。

A.代收业务
B.收款业务
C.代报业务
D.借报业务

参考答案D

解析A项：代收业务并非专指受理客户委托收款业务，∴错；
B项：收款业务表述不准确，不是受理客户委托收款业务的专业称谓，∴错；
C项：不存在代报业务指代受理客户委托收款业务，∴错；
D项：受理客户委托收款业务称为借报业务，∴对。
故本题答案为D项。

12.

不同金融企业跨系统资金账务往来和金融企业与中央银行之间的资金账务往来称为（　）。

A.联行往来
B.同业往来
C.金融企业往来
D.中央银行往来

参考答案C

解析金融企业往来涵盖不同金融企业跨系统资金账务往来以及金融企业与中央银行之间的资金账务往来。联行往来主要是同一银行系统内的往来；同业往来侧重金融机构间往来，但表述不如金融企业往来全面准确；中央银行往来表述太局限。
故本题答案为C项。

13.

既可以用于提取现金，也可以用于转账的支票是（　）。

A.现金支票
B.转账支票
C.普通支票
D.划线支票

参考答案C

解析现金支票只能用于支取现金；转账支票只能用于转账；划线支票只能用于转账，不能支取现金；而普通支票可以用于支取现金，也可以用于转账。
故本题答案为C项。

14.

单位外汇存款（　）。

A.只能开立现汇账户
B.只能开立现钞账户
C.可以同时开立现汇和现钞账户
D.不能同时开立现汇和现钞账户

参考答案A

解析单位外汇存款一般只能开立现汇账户，现钞需按规定先兑换成现汇后存入现汇账户，不能同时开立现汇和现钞账户。
故本题答案为A项。

15.

外汇资金不仅需要在境内办理汇划，更多的是境外汇划业务。为及时准确地进行清算，银行（　）。

A.可以通过境外联行往来，代理行往来等多渠道、多方式进行清算
B.只能通过中央银行进行清算
C.只能通过总行和中央银行进行清算
D.只能通过上级行进行清算

参考答案A

解析外汇资金境外汇划业务涉及国际间资金往来，渠道多样。银行除了通过中央银行、总行等，还可通过境外联行往来、代理行往来等多渠道清算。B、C、D项中“只能”表述过于绝对。
故本题答案为A项。

16.

银行投资“持有至到期投资”的金融资产，当实际支付的款项大于发行面值时，应反映在（　）。

A.“持有至到期投资－成本”科目
B.“持有至到期投资－利息调整”科目
C.“持有至到期投资－面值”科目
D.“持有至到期投资－溢价”科目

参考答案B

解析持有至到期投资按面值计入“持有至到期投资－成本”科目。当实际支付款项大于发行面值时，相当于支付了溢价，溢价部分应计入“持有至到期投资－利息调整”科目，用来调整投资成本与实际支付款项的差异，在后续期间进行摊销。
故本题答案为B项。

17.

“营业税金及附加”科目应归类为（　）。

A.资产科目
B.所有者权益科目
C.收入科目
D.费用科目

参考答案D

解析“营业税金及附加”是用来核算企业经营活动应负担的相关税费，这些税费是企业为获取收益而发生的耗费，属于费用范畴。
故本题答案为D项。

18.

财产盘点主要包括实物盘点和（　）。

A.固定资产盘点
B.应收、应付款盘点
C.联行占用资金盘点
D.现金及各种票证盘点

参考答案D

解析财产盘点分为实物盘点和资金盘点等，现金及各种票证属于资金范畴。固定资产盘点属于实物盘点；应收、应付款是往来款项；联行占用资金较为特殊，不是常规财产盘点分类。
故本题答案为D项。

19.

期末，“利息支出”账户的余额应从本帐户的贷方结转到（　）。

A.“营业支出”借方
B.“营业外支出”借方
C.“本年利润”借方
D.“利润分配－未分配利润”借方

参考答案C

解析利息支出属于企业的费用，期末要将其余额结转至本年利润账户以核算当期损益，费用类账户结转时从贷方转出，结转到本年利润借方。
故本题答案为C项。

20.

对跨系统异地汇划款项的核算，若汇出行为双设机构地区，应采用的转汇方式是（　）。

A.先横后直法
B.先直后横法
C.直接通过联行电子汇划清算系统办理
D.先直后横再直法

参考答案A

解析在双设机构地区，汇出行先将款项横向划至同城跨系统转汇行，转汇行再通过本系统联行将款项划至汇入行，即先横后直法。
故本题答案为A项。

二、多选题

下列每小题的备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。

21.

为了总括反映和监督发行金融债券的资金收入，归还和付息情况，银行需设置“应付债券”科目核算，该科目按发行方式应开设的明细科目包括（　）。

A.“债券本金”
B.“债券面值”
C.“债券折价”
D.“债券溢价”
E.“应付利息”

参考答案BCDE

解析“应付债券”按发行方式开设的明细科目有“债券面值”“债券折价”“债券溢价”“应付利息”，“债券本金”不属于按发行方式设的明细科目。
故本题答案为BCDE项。

22.

信用证项下进口商银行的核算环节包括（　）。

A.开立信用证
B.修改信用证
C.受证与通知
D.审单付款
E.审单议付

参考答案ABD

解析进口商银行在信用证业务中，涉及到为进口商开立信用证，若有需求还会进行修改，最后收到单据审核无误后要付款给出口商银行。而“受证与通知”“审单议付”是出口商银行的业务环节。
故本题答案为ABD项。

23.

以下对银行开办的储蓄存款业务描述正确的是（　）。

A.我国储蓄存款采用实名制
B.我国储蓄存款尚未采用实名制
C.储户第一次到银行办理存款时不需要携带身份证明
D.储户第一次到银行办理存款时需要携带身份证明
E.个人定期存款到期时只能转账不能提取现金

参考答案AD

解析我国储蓄存款采用实名制，储户第一次办理存款需携带身份证明，所以A、D正确，B、C错误；个人定期存款到期可以提取现金也可按约定转账，E错误。
故本题答案为AD项。

24.

总账（　）。

A.按账户设立，是各科目的汇总记录
B.是在每日营业终了，根据各科目日结单借方、贷方发生额合计数填记，并结出余额
C.当日未发生账务的科目，不填记
D.是统驭分账户、编制日计表的主要依据
E.借贷双方向反映余额的科目，其总账上的本日余额，可根据分户账各户借、贷余额加总后轧差计载

参考答案BD

解析总账按科目设立，是各科目的汇总记录，故本题答案为BD项。

25.

下列对账可归属与银行账务每日核对内容的是（　）。

A.固定资产的账、卡、薄、实核对相符
B.总账各科目余额、发生额合计借贷相等
C.总账各科目余额与统驭的分户账余额合计相符
D.现金日记账与现金总账发生额核对相符
E.现金库存薄的库存数与现钞数和现金总账余额核对相符

参考答案BCDE

解析银行账务每日核对主要涉及账账、账款核对等。A项固定资产核对不属于每日银行账务核对内容；B项总账借贷平衡是账务处理基本要求，属每日核对；C项总账与分户账余额核对，保证账账相符，属每日核对；D项现金日记账与总账发生额核对，是每日账款核对重要部分；E项现金库存数与现金总账余额等核对，保证账款相符，属每日核对。
故本题答案为BCDE项。

三、判断改错题

请判断每小题的表述是否正确。

26.

在银行会计中，对表外科目所涉及的会计事项，以及中央银行的货币发行业务，一般采用单式记账法进行登记。

A.正确
B.错误

参考答案A

解析银行会计中，表外科目核算的业务不涉及资金实际增减，货币发行业务具有特殊性，单式记账法能满足其记录需求。所以采用单式记账法登记是常见做法。

27.

银行吸收所有存款都必须坚持“存款自愿，取款自由，存款有息，为储户保密”的工作原则。

A.正确
B.错误

参考答案B

解析银行吸收的个人储蓄菜坚持“存款自愿，取款自由，存款有息，为储户保密”的工作原则。

28.

抵押权不以银行实际占有抵押物为要件。

A.正确
B.错误

参考答案A

解析抵押权是一种担保物权，其设立目的是在债务人不履行债务时，债权人有权就抵押物优先受偿，并不要求银行（抵押权人）实际占有抵押物，抵押物仍由抵押人占有使用。

29.

纸质的商业汇票的付款期限最长不得超过9个月，其提示付款期为自汇票到期日起30日内。

A.正确
B.错误

参考答案B

解析纸质的商业汇票的付款期限最长不得超过6个月，其提示付款期为自汇票到期日起10日内。

四、简答题

本大题共2题，每小题16分，共32分。

30.

简述银行采取账页计息时利息的计算方法。

参考答案详见解析

解析银行采用账页计息时利息的计算方法如下：
（1）账页的格式是采用乙种分户账，没有借、贷发生额、余额和积数四栏；
（2）采取按季结息法，即每季末月20日为结息日（未到规定结息日销户的，利随本清；
（3）每当业务发生时，在乙种账页上登记发生额后结出余额，并按照上日余额乘以实存天数，计算出计息日积数，登记账户的“积数”栏。实存天数应“算头不算尾”，但“尾”为结息日时则应“算头又算尾”；
（4）在结息日，计算累计日积数：累计日积数＝将上季末月21日至本季结息日的日积数加以累计＋（－）调整积数；
（5）在结息日，计算利息：利息＝累计日积数×日利率。

31.

简述商业银行收入的主要构成及确认原则。

参考答案详见解析

解析银行收入的主要构成包括利息收入、金融企业往来收入、中间业务（手续费）收入、贴现利息收入、买人返售证券收入、汇兑收益、投资收益、公允价值变动收入和其他业务收入等。银行收入确认原则有如下两项：
（1）与交易相关的经济利益能够流入企业；
（2）收入的金融能够可靠地计量。

五、业务题

本大题共3题，每小题10分，共30分。

32.

储户王斌持美元现钞10 000美元，要求存入其美元活期现汇存款户。假设当日美元钞买价¥628.37/$100，汇卖价¥636.82/$100。（若有小数，在小数点后面保留两位数）

参考答案详见解析

解析借：库存现金$　10 000
　贷：货币兑换$　10 000
借：货币兑换¥　62 837
　贷：货币兑换¥　62 837
借：货币对换$　9 867.31
　贷：吸收存款－活期外汇储蓄存款－王斌户　$9 867.31

33.

本行于2013年3月4日购入金融债券，面值为1 000 000元，票面利率为4％，按年付息，到期还本。该债券投资划分为持有至到期投资。取得时，平价购入，支付价款1 000 000元，另支付交易费用5 000元。

参考答案详见解析

解析借：持有至到期投资－成本　10 000 000
　－利息调整　5 000
　贷：存放中央银行款项　1 005 000

34.

本行同意受理开户单位甲公司提交的商业发票贴现申请。经审查该汇票面额为200 000元，银行计算后应收取的贴现利息是5 000元。

参考答案详见解析

解析借：贴现资产－面值　200 000
　贷：吸收存款－价格上　195 000
　贴现资产－利息调整　5 000