2026年CIA内部审计师《科目1：内部审计基础》考前点题卷二

1.

近年全球发生了一些灾难。鉴于灾难可能对其组织造成破坏性影响，内部审计师应该鼓励管理者制定危机管理程序。识别制定危机管理程序的第一步工作是什么？

A.制定应急计划
B.开展风险分析
C.创建危机管理小组
D.练习对危机的反应

参考答案B

解析A不正确，风险管理的组织形式应当根据风险的可能性和危害性来确定，在确定风险的可能性和危害性之前，不适合确定风险管理的组织形式;B正确，开展风险分析可以弄清楚灾难发生的可能性、可能范围及其后果，以便危机管理程序更有针对性、更适用和更经济，因此开展风险分析是制定危机管理程序的首要工作;C不正确，首先应当清楚灾难发生的可能性、可能范围及其后果，才能有针对的制定应急计划;D不正确，应当先有计划，后有行动。

2.

董事会、管理层、外部审计师以及内部审计师在创建适当的控制过程中起着重要作用。高级管理层的首要职责是：

A.建立和保持组织文化
B.审核财务和经营信息的可靠性和完整性
C.确保内、外部审计师有效监督风险管理和控制系统
D.实施和监督由董事会设计的控制

参考答案A

解析A.正确。管理层计划、组织和指导实施大量的活动以合理确保组织的目标和目的得以实现。为适应内外部环境的变化，管理层会定期检查组织的目标和目的并修订其程序。管理层也建立和保持组织的文化，包括倡导控制的道德氛围。B.不正确，由于内部审计师有责任评价控制的充分性和有效性，包括那些与财务和经营信息的可靠性和完整性有关的控制。C.不正确，由于高层管理者的作用是监督风险管理和控制过程系统的建立、管理和评估。D.不正确，虽然董事会有监督职责，但通常不涉及业务的细节。

3.

控制措施可按其执行的功能进行分类，例如，分为检查型控制、预防型控制或指导型控制。以下哪项属于指导型控制？

A.按月进行银行对账
B.所有超过一定金额的支出都需双人签字
C.在交易发生的当天进行会计记录
D.要求所有从事内部审计活动的人员都是CIAs

参考答案D

解析指导性控制是指为了实现有利结果而进行的控制。指导性控制不是为了预防、检查和纠正不利的结果,而是为了实现有利的结果而采取的控制

4.

首席审计执行官采用一种风险评估模型来制订年度审计计划。以下首席审计执行官所采取的行动中哪些是适当的？Ⅰ.维持与高级管理层和审计委员会动态对话机制。Ⅱ.确保审计日程表的先后顺序保持不变。Ⅲ.只使用定量方法来决定风险权数。Ⅳ.在有充分理由情况下修订风险评估和审计日程的先后顺序。

A.只有Ⅲ
B.Ⅰ和Ⅱ
C.Ⅰ和Ⅳ
D.Ⅲ和Ⅳ

参考答案C

解析Ⅰ.正确。由于新的信息、商业策略和风险不断出现，随着时间对风险评估进行动态的管理和进行改变是好的做法。与高级管理层和审计委员会保持动态沟通，对于内部审计部门来说，是获得那些可能影响现有审计优先次序的信息以及与组织发展目标保持一致的一种途径。Ⅱ，不正确，审计日程表很可能根据客观情况的变化作出改变以满足组织的需要，特别是在以有效的风险评估程序作为基础的情况下。Ⅲ.不正确，风险权数既是定量也是定性(判断)的方法。Ⅳ，正确。为了适应不断出现的各种情况，风险评估和审计日程表需要作相应改变。故选C。

5.

最可能保证按照批准的金额开工资支票的控制措施是：（　）

A.对工资单上的员工定期进行基数核对
B.要求将未送达的支票退回出纳
C.要求员工主管批准员工的工作时间卡
D.定期现场观察工资支票的分发情况

参考答案C

解析C正确。员工的上级主管处在一个恰当的位置，他们能够保证按照正确的金额支付工资。

6.

在初步调查过程中，内部审计师发现有些主要供应商的应付账款凭单要求对以前发票中的重复付款进行调整，这可能表明：

A.有必要进行额外的测试，以便确定相关控制和目前对供应商进行重复付款的可能性
B.有可能对于多付款的款项没有记录相应的负债
C.验收部门用以保证及时通知应付账款部门货物已经验收的控制措施不健全
D.复杂的应付账款系统使多付账款与开具发票相互关联，因此，不需要再进行审计

参考答案A

解析

7.

首席审计官正在检查内部审计师在舞弊调查期间制作的工作底稿。在工作底稿包含的事项中有一项是对实物信息的描述。以下哪个最有可能是实物信息的来源？（　）

A.观察有关情况
B.与人们面谈
C.检查相关记录
D.计算差异

参考答案A

解析A正确。实物信息是对实际存在的东西、行为或个人进行观察、检查或计算，从而得到的信息。它可以照片、地图、图表或其他形式存在。B不正确，面谈产生的是声明信息。C不正确，检查相关记录需要文件信息，产生的是分析性信息。D不正确，计算和验证产生的是分析性信息。

8.

具有心理学科学历的一位新任审计职员建议设计一份问卷来调查公共汽车公司对于部门经营、加班、行程小时数里程数等的态度。以前内部审计师从未使用过类似的问卷，首席审计官是否应该同意设计并使用这种问卷？（　）

A.不应该，审计工作应该仅限于客观数据，以确保审计的独立性不被损害
B.不应该，审计部门缺少设计这种问卷的知识
C.应该，该数据与理解事故和故障的原因相关
D.应该，问卷是一种比观察和会谈更加客观的搜集证据的方法

参考答案C

解析A不正确，使用问卷与数据的客观性不矛盾，也不会损害审计的独立性。B不正确，该审计职员具有心理学科学历，这表明审计部门不缺少设计这种问卷的知识。C正确。调查公共汽车司机的个人态度与理解事故和故障的原因相关。D不正确，没有证据说明问卷比观察和会谈更具有客观性。

9.

以下哪一项属于内部审计部门质量保证项目，而不是作为首席审计官的其他职能？（　）

A.首席审计官向外部审计师提供信息并允许其接触内部审计工作底稿，以便他们了解和确定依赖内部审计工作的程度
B.管理层批准规定了内部审计部门的宗旨、权力和职责的正式章程
C.至少每年对每位内部审计师的业绩进行一次评价
D.在每项审计业务的整个过程中，内部审计师的工作都要受到监督

参考答案D

解析A不正确，本选项陈述了首席审计官在协调外部审计师工作方面的责任。B不正确，规定了内部审计部门宗旨、权力和职责的章程获得批准是首席审计官的职责，而非质量保证项目的一部分。C不正确，为了人事管理和职业发展进行个人业绩评估是首席审计官的职责。D正确。监督是进行持续检查的方法之一，这属于质量保证项目的内部评价。

10.

某注册内部审计师(CIA)以非内部审计师的身份担任采购部门经理，他与供应商签订了一份巨额供货合同。该合同价格合理、产品质量和性能优良。在签订合同后不久，该供应商向CIA赠送了一份贵重的礼物，下面对接受这份礼物的陈述正确的是：（　）

A.如果不是惯例，应禁止接受礼物
B.接受礼物将违反IIA的《职业道德规范》，对CIA而言是被禁止的
C.由于该CIA并不是该公司的内部审计师，因此接受礼物与否只受该机构行为规范的约束
D.由于礼物的赠送在签订合同之后，因此接受礼物既不违反IIA的《职业道德规范》，也不违反机构的行为规范

参考答案B

解析A不正确，接受礼物被认为是已经损害了独立性，因此不能接受。B正确。只要是CIA的一员，都必须受IIA的《职业道德规范》以及组织行为规范的约束，《职业道德规范》禁止这种接受礼物的行为，因为这将被认为是影响个人决策的。另外，虽然没有充分的信息判断这种行为可能违反组织的行为规范，但接受礼物的行为很容易被理解成接受佣金。

11.

在过去的一周时间里，某公司的长途电话费是以往电话费的3倍。审计师可以使用以下哪种审计技术来进行实时例外检查？（　）

A.绕过计算机审计
B.内嵌审计模块
C.平行模拟
D.桌面方法检查

参考答案B

解析A不正确，绕过计算机审计、平行模拟、桌面方法检查都不是以连续的方式进行的，因此不能立即报告系统出现的例外情形。B正确。内嵌审计模块可以使审计师连续监控管理层的计算机系统，以便随即报告例外情形。审计师负责定义例外的标准，并确定正确的模块已嵌入计算机系统。

12.

与公司治理有关的控制薄弱环节，审计师通常应当向审计委员会报告，如果审计师做出不报告的决定，以下哪种说法可以证明审计师的决定是正当合理的？

A.管理层计划启动纠正措施
B.董事会已单独成立公司治理委员会
C.与控制薄弱环节有关的金额和潜在风险对于整个公司来说并不重大
D.公司治理问题错综复杂，审计师应该依赖管理层对问题之严重程度所做的分析

参考答案C

解析

13.

根据《框架》，以下哪项最恰当地描述了内部审计师审查内部控制系统充分性的目的？（　）

A.帮助确定为实现审计目标而实施的必要测试的性质、时间和范围
B.保证内部控制系统的重大弱点得到控制
C.确定内部控制系统能否对经济有效地实现组织目标提供合理保证
D.确定内部控制系统能否保证会计记录的正确和财务报表的公允表述

参考答案C

解析A不正确，确定必要测试的性质、时间和范围，不仅仅局限于审查内部控制系统的充分性。B不正确，保证制度弱点得到控制是管理层而非内部审计师的责任，因此不是内部审计师审查内部控制系统的目的。C正确。根据《框架》，内部审计师要评价、组织和指导整个管理过程，以确定是否能合理保证任务和目标的实现。D不正确，内部控制系统不仅仅包括会计和财务方面的内部控制系统，因此记录的正确和财务报表的公允表达并不能完整、恰当地描述审查内部控制系统充分性的目的。

14.

独立性使得审计师能作出不偏不倚的判断，这对于业务的恰当开展很重要。以下哪项最有可能加强独立性？（　）

A.政策要求内部审计师向首席审计官报告已经出现或经合理推断认为可能出现利益冲突和偏见的任何情况
B.政策阻止内部审计活动对已评价的系统的控制标准提出建议
C.组织政策允许将敏感性的经营业务外包
D.组织政策阻止员工从经营部门调入内部审计部门

参考答案A

解析A正确。在为员工分配职责时，应避免潜在的或实际出现的利益冲突和偏见。在可行的情况下，对指派给内部审计师的工作应定期轮换。首席审计官应该定期从内部审计师处获取有关潜在利益冲突和偏见的信息，如果已经出现或经合理推断认为可能出现利益冲突和偏见的情况，内部审计师应该向首席审计官进行报告；然后，首席审计官应该重新指派审计师。B不正确，内部审计师可以对其评价的系统的控制标准提出建议。C不正确，外包特定的业务不会促进内部审计活动的独立性。D不正确，从经营部门向内部审计部门调人是允许的；但是，只有在合理的期限之后，调入者才能审计其以前所从事的业务。

15.

内部审计活动应通过确认和评价风险的重大不利影响，并促进风险管理和控制体系的改进来帮助组织。关于对风险管理流程充分性的评估，内部审计师应该最有可能：（　）?

A.认识到组织应该采用相似的技术来管理风险
B.确认风险管理流程的关键目标是否实现
C.确定组织可接受的风险水平
D.将对风险管理流程的评价以相同的方式用于计划业务时的风险分析

参考答案B

解析A不正确，风险管理流程随组织业务活动的规模和复杂性而变化。B正确。内部审计师应该有责任就组织的风险管理流程的充分性向董事会与管理层提供确认。这种责任要求他们对风险管理流程是否充分到足以保护组织的资产、声誉与持续的经营形成意见。为了上述目标，内部审计师必须确信组织的风险管理流程是否着眼于五个关键目标，即：(1)找出业务战略与活动领域的风险并进行优先排序；(2)管理层和董事会已经确定了组织可以接受的风险水平，包括为实现组织的战略计划而接受的风险；(3)设计并开展了风险减轻活动，将风险降低、管理在管理层和董事会可以接受的水平；(4)开展持续的监督活动，定期对风险和控制的有效性进行再评估，以便管理风险；(5)董事会和管理层定期收到风险管理流程的结果报告。组织的公司治理过程应该包括定期向利益关系方传达风险、风险战略和控制情况。C不正确，管理层和董事会确定组织可接受的风险水平。D不正确，评价管理层的风险过程要区别于内部审计师在计划业务时所采用的风险评估，但在制订业务计划时所取得的综合性风险管理流程的信息是有用的。

16.

下列哪种操作不能由计算机辅助审计技术(CAAT)软件来完成：（　）

A.确定丢失的支票号码
B.提取包含只用两位数字表示日期的数据文件，然后将这些日期改为4位数字
C.在不同的文件中匹配那些相同产品的信息
D.对应收账款进行账龄分析

参考答案B

解析A不正确，确定信息间隔、合并文件和进行账龄分析都是CAAT软件可以完成的主要职能。B正确。CAAT软件具有提取包含特殊标准的数据文件的能力，例如数据字段的大小；但是它不允许审计师在管理者的计算机系统中改变信息的格式。然而，审计师可以决定CAAT软件生成报告中数据字段的格式。

17.

审计发现必须以充分、可靠、相关和有用的信息为依据。以下有关信息的哪项说法是正确的？（　）?

A.实地观察为应收账款的存在性提供了最为可靠的信息
B.购货订单是支付已收到货物的相关证据
C.建立在样本基础上关于总体的适当结论，要求样本能够代表总体
D.原件的复印件和原件一样可靠

参考答案C

解析A不正确，应收未收款是观察不到的。B不正确，采购订单是批准采购的相关信息，不是实际收到所订货物的相关信息。C正确。抽样风险起因于内部审计师的结论与实际得出的结论存在偏差这种可能性，如果内部审计师以同样的方法测试所有的项目。因此，样本可能适当的、或多或少对现有的总体错报或存在偏差。不过，统计抽样允许内部审计师对样本如何在给定的可靠程度上密切地代表总体作出定量的评估。D不正确，原件的复印件可能会改变以致变动原件中所含的信息。因此，原件更为可靠。

18.

以下哪项内容不会损害内部审计师的客观性？（　）

A.编制银行对账单
B.在相关程序得到落实之前先对其进行审计
C.对自己在去年负责审计的业务进行审计
D.为某项目同时提供顾问服务和审计服务

参考答案B

解析A不正确，编制银行对账单应是属于财务部门的具体职责。B正确。在任何阶段实施审计都不影响客观性。C不正确，内部审计师应定期地进行工作轮换，以避免潜在的或实际出现的利益冲突和偏见。D不正确，为相同的项目提供顾问服务和审计服务有违客观性。

19.

以下哪项不是集体决策优于个人决策的方面？

A.集体可提高对某一解决方案的接受度，所以集体决策更容易实施
B.集体决策与民主的方法一致
C.在决策过程中，集体成员带来更完备的信息和知识
D.集体成员避免表达那些看上去偏离集体一致意见的想法

参考答案D

解析A.不正确，如果集体成员对决策负责，他们参与决策实施的过程会增加决策实施的容易度。B.不正确，通过遵循民主的方法，集体决策增加了解决方案的合法性。C.不正确，集体要比个人拥有更多的资源。D.正确。集体审议现象是不受欢迎的，在集体成员接受看上去是集体一致意见的想法而不是说出属于他们真实想法的时候，就会发生集体审议情形。结果可能是集体中的某些成员在决策时不会愉快。

20.

关于根据《框架》实施的质量评估，以下哪种说法是不正确的？（　）

A.质量评估的结果可以与高层管理人员和董事会分享
B.人们期望质量评估团队对内部审计部门的工作效率和成效进行检查
C.如果符合条件，公司管理人员或董事会董事可以成为外部质量评估小组的成员，因为他们独立于内部审计部门
D.质量评估程序可以包括通过面谈、问卷调查或调研所获得的来自被审计单位的反馈意见

参考答案C

解析A不正确，这是质量评估合适的说法。B不正确，这是质量评估合适的说法。C正确。虽然公司管理人员或董事会独立于内部审计部门，但由于他们与公司存在着形式上或实质上的利益冲突，所以，不可以成为外部审查小组的成员。D不正确，这是质量评估合适的说法。

21.

以下对初步调查的描述最适当的是：（　）

A.是用来了解管理当局目标的标准化问卷
B.是用来检查关键员工态度、技能和知识的统计抽样
C.是为了确认风险以及对风险的控制而对会计控制制度进行的穿行测试
D.是为了确定重点审计领域而熟悉机构的活动和风险的过程

参考答案D

解析A不正确，这种方法可能会用到，但它仅仅是实现初步调查目标的一种手段。答案D的描述最完整。D正确。根据《框架》，如果条件适合，内部审计师应该开展调查，以熟悉有关活动内容、风险和控制，确认审计需要强调的领域，征求客户的评论和建议。

22.

两个公司刚刚合并。审计委员会要求两个公司的内部审计人员评估合并后的风险。一个经理建议审计团队共同检查公司文化和上层的论调来识别与合并相关的控制风险。下面哪一项陈述正确？（　）

A.公司文化不是控制环境的一部分，因此不应该在题目中的审计中考虑
B.尽管公司环境可以作为控制环境的一部分加以考虑，但评价这样一个环境太主观了，因而没有用
C.组织文化的不同应该被系统地加以识别，因为这种差异可能引起合并风险但是识别这种差异带有政治性和主观性，不是一个合适的审计活动
D.上述答案都不正确

参考答案D

解析A不正确，因为组织文化是控制环境的一个组成部分。B不正确，因为主观性是审计的一个显著因素。C不正确，因为识别组织文化的差别是一项审计活动，这种差别会影响内部审计。D正确。内部控制的一个组成部分是控制环境。控制环境包括正直和道德观念、能力、董事会或者审计委员会的参与、组织结构、责任和权力分配、人力资源政策和实践、管理理念和经营风格。

23.

在确认是否应将采购部或人事部列入审计日程安排时，以下哪个因素最不重要？

A.其中一个部门的经营发生了重大变动
B.最近新来了一个精通其中某个领域知识的内部审计师
C.其中一个部门比另一个更有机会取得经营收益
D.其中一个部门的潜在损失远远大于另一个部门

参考答案B

解析

24.

以下哪项是审计委员会的恰当职责？

A.对组织的采购职能进行审核
B.审核首席审计执行官提交的内部审计活动的业务工作计划
C.审核会计师事务所的业务记录，确定其胜任能力
D.对具体的业务安排、具体的内部审计人员提出建议

参考答案B

解析A.不正确，对组织的采购职能进行审核，不是审计委员会的恰当职责。B.正确。审核首席审计执行官提交的内部审计活动的业务工作计划，是审计委员会的恰当职责。C.不正确，审核会计师事务所的业务记录，确定其胜任能力，不是审计委员会的恰当职责。D.不正确，对具体的业务安排、具体的内部审计人员提出建议，不是审计委员会的恰当职责。

25.

《国际内部审计专业实务标准》要求制定书面的政策和程序来指导内部审计活动。对于这项要求，以下哪项表述是错误的？

A.书面政策和程序的形式和内容应该与内部审计活动的规模相适应
B.所有的内部审计活动都应该有详细的政策和程序手册
C.不是所有的内部审计活动都需要正式的管理和技术手册
D.小型内部审计活动可以通过密切监督和书面备忘录来进行非正式管理

参考答案B

解析B.正确。书面政策和程序的形式和内容应与内部审计活动的规模和结构及其工作的复杂性相适应，并不是所有的内部审计活动都需要正式的管理和审计技术手册。小型的内部审计活动的管理可以是非正式的。

26.

为确保在实施审计的整个过程中都保持应有的职业审慎，内部审计师通常应：（　）

A.保证所有与审计相关的财务信息都已被包含在审计计划中，并被检查是否存在违法乱纪或不遵守规定情况
B.保证所有的审计测试都被完整地记录
C.在审计业务的整个过程中都考虑存在违法乱纪或不遵守规定的可能性
D.迅速向审计委员会报告在审计业务中发现的任何违法乱纪或不遵守规定的情况

参考答案C

解析A不正确，将所有财务信息机械地包含在审计计划中，并不能保证审计总体上做到应有的职业审慎。B不正确，保留详细的工作底稿并不能保证测试中做到了应有的职业审慎。C正确。根据《框架》，在审计业务的整个过程中都考虑存在违法乱纪或不遵守规定的可能性是证明在某项内部审计业务中已保持应有的职业审慎的唯一途径。D不正确，应有的职业审慎并不要求将所有的违法乱纪或不遵守规定的情况都报告审计委员会。

27.

为了确认虚构的已离职员工，应使用的计算机辅助技术是：（　）

A.平行模拟工薪总额的计算
B.工薪扣减的例外测试
C.重新计算净工资
D.标记和跟踪检查工薪标准的变动

参考答案B

解析A不正确，在平行模拟中，被审计者系统处理过的数据通过内部审计师的程序被重新处理，以便确定是否所取得的结果与被审计者系统生成的结果相一致。这一技术可以确认被审计者数据处理方面的问题，但无法识别虚构的已离职员工。B正确。这种计算机辅助审计技术(CAAT)程序能够识别出没有工资扣减项目的员工，这一点很重要，因为虚构的已离职员工一般不会再有工资扣减项目。C不正确，这一计算机辅助审计技术(CAAT)程序可以重新计算出诸如工资总额、工资净额、税金和其他扣减项目，以及累积的或用剩的假期。这些重新计算有助于确定工资程序是否正确运行或员工档案已经被更新，但却无法识别出虚构的或已经离职的员工。D不正确，这一计算机辅助审计技术(CAAT)程序中，一定的现存业务被标上“标记”，当它们通过系统进行处理时，一个追踪系统处理过程的数据文件便生成并允许内部审计师接着检查该过程。但是，它无法识别出虚构的已离职员工。

28.

如果一个部门的经营标准含糊，有待于解释，内部审计师应当：

A.与该部门经理就用于衡量经营业绩的标准达成一致意见
B.确立该领域工作的最佳做法，并以此作为标准
C.从最严格的意义上解释标准，否则标准只能是可接受的最低限度
D.忽略对标准以及与标准相关的部门业绩的评论，因为这些分析没有意义

参考答案A

解析A.正确。符合《框架》的有关规定。B.不正确，内部审计师对于经营标准的理解应当与组织运用它们时的理解相同，而且“最好的做法”这一标准过高。C.不正确，《框架》规定内部审计师必须解释标准，并与被审者达成共识。D.不正确，内部审计师首先应在什么是适当标准的问题上与部门经理达成共识。

29.

以下哪项是在审计过程中，审计师使用计算机辅助审计技术的最大担心？（　）

A.审计师文档
B.系统效率
C.数据真实性
D.拒绝和推迟数据项控制

参考答案C

解析A不正确，审计师文件不如数据的完整性重要。B不正确，效率不影响审计师在决策中使用信息系统提供的信息。C正确。控制措施用来保证信息的完整性、机密性和存在性。审计师在审计过程中的决策，依赖于系统数据的完整性和程序。D不正确，拒绝和推迟数据项控制代表了一部分保证数据完整性的技术。

30.

企业的风险管理文化将有助于：

A.沟通、协作和联系
B.沟通、管理和互助
C.沟通、管理和联系
D.沟通、协作和互助

参考答案A

解析

31.

某内部审计师在实地工作阶段取代了之前的内部审计师加入了某项IT审计项目，那么最有效率和效果帮助内部审计师准备审计业务的方法是下列哪一项？（　）

A.审查工作底稿和审计程序
B.阅读客户提供的可用的硬件和软件文档
C.观察工作地点，并访谈IT人员
D.重复之前内部审计师所做的工作

参考答案A

解析A正确。工作底稿应该记录了新的内部审计师介入之前关于此次审计的所有方方面面。并且，审计程序对此次审计目标以及迄今为止所收集的所有证据供了一个完整的描述。

32.

决定审计目标已实现是谁的最终责任？

A.内部审计师
B.审计委员会
C.内部审计主管
D.首席审计执行官

参考答案D

解析D.正确。根据《框架》，首席审计执行官负责监督，包括确定审计业务目标得到实现。

33.

某组织正在进行变革，采用一种使其质量控制贯穿于整个过程的质量保证项目，这种质量保证项目不同于以前年度依赖在过程结束时的质量控制。这种变革属于：

A.文化变革
B.产品变革
C.结构变革
D.组织变革

参考答案A

解析A.正确。这属于文化变革，因为这种变革涉及态度和思想意识的改变。

34.

应有的职业审慎要求：（　）

A.详细地审核与特定的职能有关的所有交易事项
B.在得知内部控制系统相当薄弱时所表现出来的永不出错或永不出现反常工作的表现
C.在所有的审计期间考察重大违规的可能性
D.进行足够详尽的测试，以绝对保证不存在不合规的事项

参考答案C

解析A不正确，没有要求内部审计师一定对所有交易事项进行详细检查。B不正确，内部审计师具备合理的谨慎和能力是必需的，而非永不出错或永不出现反常工作表现。C正确。内部审计师应该运用风险评估和审计抽样等方式方法在所有的审计期间考察重大违规的可能性。D不正确，内部审计师仅能给出合理的保证而非绝对的保证。

35.

某报纸的头版报道，某国际性非营利机构的总经理一直为私人目的而花费该机构的资金。基于正在对该机构进行审计，某内部审计师有足够证据证明文章中的报道。该报社的一位记者想证实此事而采访他。这位内部审计师最适当的反应是：

A.和盘托出，因为内部审计师讲的是与总经理个人有关的事，与该机构无关
B.将这一要求交由审计委员会或董事会处理
C.提供有关资料但不标明出处，使文章不能明确指出信息的来源
D.以调查不全面而推托

参考答案B

解析A.不正确，虽然事情是与总经理个人有关的事，但与机构的利益还是有关系的，作为机构的内部审计师应对董事会和审计委员会负责，没有对外发布信息的权利。B.正确。董事会和审计委员会负有监督职能，是回答媒体询问的合适职能机构。董事会和审计委员会是机构的最高领导层，可决定如何回答媒体询问。C.不正确，《职业道德规范》规定如下保密原则：内部审计师尊重其收到信息的价值和所有权，除非是在合法或有职责的情况下，否则没有适当授权不应披露信息。D.不正确，这是一种不负责任的态度，内部审计师无权决定如何应对这一事件，他应直接将该请求交由审计委员会或董事会处理。

36.

下列哪项例证了内部控制的固有局限性？（　）

A.会计主管同时操作和记录现金存款
B.保安允许仓库保管员在没有得到授权的情况下将公司资产搬出仓库
C.公司赊销商品却没有适当的信用批准
D.公司指派一名不认识字的员工保管磁带库和运行手册

参考答案B

解析A不正确，两项功能的分离是惯例。这种情况表明缺少适当的控制，而不是内部控制的固有局限。B正确。串通可以逃避最佳控制的影响。C不正确，销售交易在发生之前能够并应该得到授权。D不正确，对不胜任员工的指派是可以避免的，因此不是内部控制的固有局限。

37.

内部审计师认识到有时即使有关方同意采取相关纠正措施，但不会真正落实。因此，在确认业务中，内部审计师应该：

A.确定必要的后续追踪工作的程度
B.鉴于管理层所负的最终责任，由管理层决定何时采取后续追踪
C.只有在管理层要求内部审计师的帮助时方可开展后续追踪工作
D.编制后续追踪报告，将所有的审计发现和建议以及它们对经营业务的重要性记录在案

参考答案A

解析A.正确。首席审计执行官应确定确认业务的后续追踪的性质、时间和范围。B.不正确，确定后续追踪的性质、时间和范围不是管理层的责任，它是首席审计执行官的职责。管理层的责任是针对所报告的审计发现和建议确定采取恰当的行动。C.不正确，D.不正确，内部审计师在提交后续追踪报告之前必须确定后续追踪的程度。

38.

某公司新近签订一份关于修建大型生产车间的成本加成计价合同。在审计人员对合同进行复核的过程中，下列哪项审计程序最为重要？

A.复核合同是否包含系统复核权限以及契约方成本审计条款
B.特定完工日合同复核
C.复核合同及所有招标程序，以确定公司选择最低投标
D.通过直接询问，确定契约方商业信用

参考答案A

解析A.正确。审计人员对于修建大型生产车间的成本加成计价合同进行复核的过程中，复核合同是否包含系统复核权限以及契约方成本审计条款最为重要。

39.

以下哪项最不可能加强内部审计部门的独立性？（　）

A.内部审计部门已制定正式的书面章程
B.向审计委员会提交年度内部审计工作计划
C.与审计委员会建立直接报告关系
D.获得充分资金来源，落实全面审计方案

参考答案D

解析D正确。相对于A、B、C三项都是能很好保证内部审计部门独立性的做法来说，充分资金来源最不可能加强内部审计部门的独立性。

40.

在对非营利组织的对外捐赠进行检查时，内部审计师发现许多对外捐赠未经捐赠授权委员会(含外部的代表)的批准，而组织的章程中对此有规定。不过，所有对外的捐赠都经总经理批准并有文件证明。捐赠授权委员会的主席(也是董事会成员)提议在审计报告提交前，委员会可同意并追溯批准所有的对外捐赠。如果委员会在审计报告提交前同意并批准了对外捐赠，内部审计师应该：

A.不对捐赠存在的问题进行报告，因为它们在审计报告提交前都得到了批准
B.与捐赠授权委员会的主席讨论此事，确定早些时候不批准上述捐赠的道理如果对外捐赠是日常事务，就应在审计报告中省略与捐赠委员会就不批准捐赠事项的有关讨论
C.将这些事项写进审计报告，视其为对组织的控制的一种超越有关每笔对外捐赠都要详细报告，并且内部审计师应进一步调查舞弊情形
D.向审计委员会报告组织的控制遭受践踏的事宜

参考答案D

解析D.正确。IIA的《职业道德规范》指出，内部审计师应披露其所知道的任何重要的事实，如果不披露，可能会歪曲他们所报告的审核活动。管理层凌驾于重要的控制之上批准了对外捐赠造成了重大的风险暴露。因此，内部审计师在道德上有义务向负责治理职能的高层官员报告。

41.

作为初步调查的内容，某审计师分配到的任务是为办公用品的采购过程绘制流程图，对于绘制流程图，哪一项来源的审计价值最低？

A.与采购主管面谈
B.审查上月已完成的采购订单的样本
C.审查采购政策和程序手册
D.与一位采购职员一起“走查”采购过程

参考答案B

解析B.正确。审查上月已完成的采购订单的样本对于绘制办公用品的采购过程流程图的审计价值最低。

42.

在开展初步调查之前，首席审计执行官将备忘录和调查问卷发给即将被审计的部门的监督人员。该程序最有可能产生何种结果？

A.营造对该审计业务的恐惧气氛
B.使被审计单位的监督人员参与审计工作
C.这是一种获得信息的不经济的做法
D.这种方法只对在遥远地点开展的审计业务有用

参考答案B

解析

43.

对职务进行重新设计取得成功的关键之一是：

A.建立拥有自主权的工作团队
B.通过增加与所从事的工作相似的任务来扩大工作内容
C.实行职务轮换，使员工工作多样化
D.改变工作内容，以满足员工自身发展的需要

参考答案D

解析A.不正确，自主性的工作团队仅是职务丰富化的一种，在许多情况下不适用。B.不正确，增加更多的相似性任务，从根本上来说，不是职务再设计。如果现在的任务很难或者令人厌烦，这样做还会损害员工的能动性。C.不正确，将员工轮换到不同的岗位，只能提供暂时的挑战，而不会满足那些渴望更大挑战的员工的需要。D.正确。成功的职务设计和再设计的主要原则之一是考虑员工的需求和技能，使员工从事与他们的需求和技能相符合的工作，或改变员工的职务以满足他们的需求和技能。

44.

某公司正组建一个内部审计部门。由于在此之前主会计长不具有内部审计师的经验，故建议首席审计官向外部审计师汇报；但首席审计官可直接向主会计长报告任何重大事项，主会计长再将这些关注事项报告给董事会。以下哪项陈述是准确的？（　）

A.由于首席审计官可以直接与董事会联系，内部审计活动具备独立性
B.由于首席审计官向外部审计师汇报，内部审计活动不具备独立性
C.由于主会计长没有内部审计师的经验，因而内部审计活动不具备独立性
D.由于组织没有要求首席审计官必须是注册内部审计师，因而内部审计活动不具备独立性

参考答案B

解析A不正确，内部审计活动不能直接与董事会接触，而是通过主会计长间接地和董事会接触。B正确。首席审计官应向组织内有足够权限的人员负责以促进独立性，外部审计师不是组织中的成员。C不正确，主会计长是否具有内部审计师的经验不会影响内部审计活动的独立性。D不正确，尽管理想情况是，注册内部审计师的名称不一定就非要强加在内部审计师身上，但注册内部审计师的称谓理所当然地构成了内部审计活动的独立性。

45.

企业内部控制的三大主要目标中，不包括：

A.经营目标
B.风险目标
C.财务报告目标
D.合规性目标

参考答案B

解析根据财会[2008]7号《企业内部控制基本规范》，内部控制包括五大目标：合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。报告目标：对内对外报告的可靠性经营目标：对风险做出适当反应，促进运营的效率和效益（为企业目标的实现提供合理保证）合规目标：法律法规、商业行为的内部政策

46.

某组织的管理层认识到有必要进行重大变革。以下哪项因素是管理层最不可能对其进行改变的？

A.组织人员
B.组织结构
C.组织环境
D.组织技术

参考答案C

解析A.不正确，管理层有能力改变组织人员。B.不正确，管理层有能力改变组织结构。C.正确。环境通常是由外部因素决定的，不在组织的直接控制之下。D.不正确，管理层有能力改变组织技术。

47.

某零售公司一直使用样板来加速销售点系统的开发，这种方法非常成功。这一系统实际上是一个样板，已经投入使用，并针对用户的建议，左联机系统每天进行变动。与这一做法相关的风险是：?

A.系统维护的困难
B.无法考虑其他方法
C.系统开发时间的增加
D.以上三项都对

参考答案A

解析A.正确。由题目可知，系统是采用样板来开发的，而根据用户要求每天进行修改，会产生高额的维护费用和技术困难，导致损失的可能性大，这是风险的体现。B.不正确，样板开发并不排除其他方法。C.不正确，样板开发会减少开发时间，而不是增加。

48.

内部审计部门在信息安全方面的关键职责是

A.确认要经检查的技术的特征、风险、流程和事务处理
B.确定测试的范围和程度，以便实现业务目标
C.定期评估信息安全实务
D.记录业务程序

参考答案C

解析A.不正确，业务工作计划是计划过程的组成部分。它包括确认要经检查的技术的特征、风险、流程和事务处理，确定测试的范围和程度，以便实现业务目标，并记录业务程序。C.正确。根据《框架》，内部审计师应该定期评估组织的信息安全实务，在适当的情况下，建议加强或开展新的控制和安全防护措施，并根据评估结果向董事会、审计委员会或其他管制机构提交确认报告。这种评价是既定审计计划的组成部分，它既能以独立业务的形式开展，又能在综合其他审计或业务的多重业务中开展。

49.

以下哪项不是首席审计执行官的职责？

A.将内部审计部门的计划和资源需求报告高级管理层和审计委员会，以便他们审查和批准
B.与其他内部或外部的审计和咨询服务提供者进行协调，确保适当的覆盖面，最大限度地减少重复工作
C.监督组织风险管理系统的建立、管理和评价
D.对管理层是否针对报告的重大风险采取了适当的行动进行跟踪检查

参考答案C

解析A.不正确，根据《框架》的规定，这是首席审计执行官的职责。B.不正确，根据《框架》的规定，这是首席审计执行官的职责。C.正确。《框架》指出，这是高级管理层的责任，而不是首席审计执行官的职责。D.不正确，根据《框架》的规定，这是首席审计执行官的职责。

50.

为了避免高级管理层与审计委员会之间的明显冲突，首席审计官应当：（　）

A.向高级管理层和审计委员会沟通所有的业务结果
B.通过组织地位加强内部审计活动的独立性
C.先与审计委员会讨论所有的报告，再与高级管理层讨论
D.要求董事会批准内部审计活动与审计委员会关系的政策

参考答案D

解析A不正确，高级管理层与审计委员会收到所有的业务结果没有必要，也没有效率。B不正确，组织地位有助于内部审计活动实现独立性，但其自身不足以避免冲突。C不正确，审计委员会本质上是起监督作用而非经营作用。D正确。内部审计活动的目标、权限和职责应正式在与标准保持一致且经董事会批准的章程中界定。章程应确立内部审计活动在组织内的地位。授权审计人员接触与开展与业务工作相关的记录、人员和实物财产。界定内部审计活动的范围。

51.

首席审计执行官就内部审计部门的年度计划和资源需求，要与高层管理人员和董事会讨论和通报，其首要目的是：

A.确定内部审计业务范围所面临的限制
B.指出对内部审计人员的未来需求
C.沟通内部审计部门关于严重风险领域的看法
D.确保内部审计部门的工作支持公司的目标

参考答案D

解析

52.

一个恰当记录的工作底稿应：

A.简洁但完整
B.遵守唯一的格式和安排
C.含有业务客户使用的所有的格式和程序的例子
D.不包含业务客户记录的复印件

参考答案A

解析A.正确。业务工作底稿为业务沟通提供了原则上的支持。它们是业务活动的书面化东西。工作底稿记录了所获取的信息和作出的分析，并应作为所报告的业务观察、结论和建议的支持依据。清楚、简洁和准确是工作底稿的理想质量要求，但完整性和对结论的支持是极为重要的考虑因素。B.不正确，工作底稿应统一和一致。C.不正确，工作底稿应该只包含与业务目标有关的信息。D.不正确，业务客户记录的复印件无论何时都有必要包括在内。

53.

作为评估安全管理项目这一业务的一部分，内部审计师与负责编写、发布和维护安全程序的人员进行了面谈。尽管内部审计师主要的兴趣是确认保证程序正在被应用于控制，但是该人员有很多信息，并且似乎愿意把其中的大部分告诉内部审计师。为确保不会遗漏重要信息，内部审计师应当：（　）

A.记录下该人员所讲的一切如果内部审计师不能跟上速度，可以要求暂停，然后跟上在面谈之后，内部审计师仔细检查整个记录并且有信心发现关键信息
B.录下谈话，过后从中提取相关信息
C.不从大量信息中进行挑选重新就此话题访问该人员的上级，那时再获取所需的任何信息
D.在谈话过程中，努力预期如何切入主要兴趣所在

参考答案D

解析A不正确，内部审计师在记录访谈对象所讲的一切时很有可能错过重点。B不正确，记录整个面谈是无效的。C不正确，这种程序对每个人的时间都是一种浪费，而且内部审计师还有可能得不到想要的信息。D正确。预期是内部审计师为了在广泛讨论中抓住中心可以采用的一种方法。它假定内部审计师已经做了一些准备性工作并且准备仔细倾听。由于积极的倾听者能够以比大多数人说话更快的速度处理信息，因而可以预期。这样，倾听者有时间分析信息和判断哪些是最重要的。

54.

为了鼓励消费，销售部在新产品销售中发放贵重的赠品。这一促销手段看起来很成功，但管理层觉得成本可能过高。以下审计程序中，在确定该促销活动的有效性方面作用最小的是：（　）

A.比较促销期和类似非促销期的产品销售量
B.比较促销期前后销售产品的单位成本
C.对促销期的边际收入和边际成本进行分析，并与促销之前相比较
D.检查销售部门用来评价一项促销活动成败的标准

参考答案B

解析A不正确，这种比较有助于了解促销活动在增加销售量方面的有效性。B正确。没有迹象表明售出产品的成本发生变动，其任务是要证明促销活动的有效性。C不正确，这样可以算出收入减去成本后的差额大小，因此是一项很关键的分析。D不正确，这样做有用，因为销售部可能会有一些有关新顾客的有用信息并可促使他们再次购买。

55.

专业组织中制定行为规范的最主要的目的是：

A.降低组织成员因工作不符合标准而被起诉的可能性
B.保证组织中所有成员以几乎相同的胜任能力工作
C.向接受职业服务的利益相关方表示职业组织对职业责任的认可
D.要求职业组织成员表现出对与组织事务相关的所有事情的忠诚

参考答案C

解析A.不正确，即使组织成员工作不符合标准也不会导致被起诉，因为行为守则和法律是不同层次的规定。因此这不是其最主要的目的。B.不正确，行为守则是通用要求，并不是对各种不同职位的相同要求，不可能也不需要保证组织中所有成员以几乎相同的胜任能力工作。C.正确。行为守则是组织内每个员工都要遵守的规定，体现了组织对职业责任的要求和认可，这是最主要的目的。D.不正确，表现出忠诚不是主要目的，因为忠诚并不代表职业水平和遵守行为守则。

56.

某财务总监发现有一个竞争者似乎能接触到该公司的定价信息。内部审计师认为信息泄漏是在数据从分公司向总公司进行电子传输时发生的。下列哪项控制措施能最有效地防止信息泄漏？

A.不同步传输
B.加密
C.使用光纤传输线路
D.使用口令

参考答案B

解析A.不正确，使用何种线路来传输不是公司能决定的。B.正确。加密可以保证信息传输过程中的安全性。C.不正确，使用何种线路来传输不是公司能决定的。D.不正确，使用口令无法保证数据不被盗窃。

57.

以下哪项是IIA的《职业道德规范》所允许的？

A.根据法庭传唤，内部审计师出庭披露可能对本机构不利的、机密的、与审计相关的信息
B.内部审计师运用与审计相关的信息决定购买雇主公司发行的股票
C.内部审计师接受某雇员的一份礼物，因为内部审计师在最近一份审计报告中称赞过该雇员
D.内部审计师未向董事会的审计委员会报告有关非法行为的重大发现，因为高级管理层已经表示要解决这些问题

参考答案A

解析

58.

一家公司的某个分厂在过去几个月中制造生产成本发生了大幅度上升。该工厂经理要求公司内部审计部门马上开展审计，以确定成本增加的原因。有关该请求的哪种说法是正确的？

A.首席审计执行官(CAE)应该拒绝该请求，因为工厂经理没有权力提出审计请求
B.首席审计执行官(CAE)应该拒绝该请求，因为根据《标准》只有经过审计委员会的批准才能开展审计
C.首席审计执行官(CAE)应该拒绝该请求，因为接受该审计请求不能保证现有审计计划的完整性
D.首席审计执行官(CAE)可以接受该请求，但没有义务按此请求采取行动

参考答案D

解析

59.

某银行内部审计师希望确定是否所有贷款都有充足的抵押担保，并根据是否需要近期支付分为流动和非流动两类。为实现这些审计目标，最佳的审计程序是：（　）

A.使用通用审计软件读取贷款总文件，根据最近的一次付款到期日来划分按流动和非流动进行分层统计抽样，审查抽取到的每项贷款是否正确进行抵押和分类
B.针对超过一定金额的一组贷款样本进行抽样，确定它们是否按流动性适当分类，以证实每笔经批准的贷款时限和分类情况
C.对所有贷款申请进行发现抽样，确定是否每个申请都附有抵押声明书
D.选取已偿付贷款的样本，追查至原贷款，确认这些付款是否都经过适当的申请手续，并对申请进行审查，以确定是否有适当的抵押

参考答案A

解析A正确。通过读取贷款总文件并进行分层统计抽样，可以根据样本推断出所有贷款的分类和抵押情况。B不正确，该审计程序只能判断大额项目的分类情况，不能对所有贷款的情况作出结论，而且未对抵押活动的适当性进行测试。C不正确，该审计程序从贷款申请而不是已批准的贷款中抽样，抽样范围过大，且贷款申请中存在的问题不能说明经批准的贷款有问题。此外，未对贷款的分类情况进行测试。D不正确，该审计程序只抽查已偿付贷款项目的抵押情况，不能对所有贷款的总体情况作出结论，而且未对分类情况的适当性进行测试。

60.

首席审计执行官得知一位助理内部审计师向其亲戚透露机密信息。首席审计执行官和这位助理内部审计师都是国际注册内部审计师。尽管该助理内部审计师没有从这笔交易中获益，但他的亲戚却利用该信息获取了高额收益。首席审计执行官处理此事的最佳方法是：

A.口头训斥内部审计师
B.立即解聘这位内部审计师，并向IIA通报
C.由于这位内部审计师没有从此事中获益，因此不采取措施
D.告知IIA的审计委员会并根据公司的政策采取人事措施

参考答案D

解析D.正确。由于该助理内部审计师的行为违反了《职业道德规范》有关信息使用的规定，因此应该向负责听取、解释并调查对所有会员或CIA的投诉的IIA审计委员会报告并建议其采取相应的措施。此外，组织的政策必须得到遵守。

61.

某审计发现如下情况：公司的资金预算安排了用于购置11辆新车的资金。对车辆使用记录的审计表明，车队70辆车中有10辆车上一年的行驶里程少于2500公里，而这些车都已分在各组，每组的使用率差别很大。公司对于高使用率和低使用率小组之间如何轮换车辆未作政策上的规定，而且缺少分配车辆的标准以及监督它们用途的控制系统，这些都可能导致购置不需要的车辆。根据这一审计发现，内部审计师应向管理层建议：

A.将每季节至少行驶2500公里作为将车辆分配给各小组的标准
B.建立定期在用户间轮换车辆的制度
C.将预定的车辆购置推迟到明显过剩的运输能力被合理解释或已被利用为止
D.在内部审计师对其他项目审核完毕之后再批准资金预算

参考答案C

解析A.不正确，内部审计师建议具体的标准是不恰当的。B.不正确，建立轮换车辆的制度是不恰当的建议，该事件需作进一步的分析。C.正确。审计报告应该包括潜在的改进建议。作为对管理层实现预期结果的指导，建议可以提议采取行动纠正或改进业绩。建议可以是概括性的也可以很具体。比如，在有些情况下，推荐采取一般性措施并提出具体实施建议比较可取。在另外的情形下，只建议开展调查或研究可能比较恰当。内部审计师为所审计的业务制定政策或程序是不恰当的。D.不正确，假定审计结果是完全的，不批准资金预算是多余的程序。

62.

某个内部审计活动已经安排了一项与建筑合同有关的审计业务，其中的一项任务是将外购材料与设计师的图纸进行比对。目前从事内部审计活动的员工均不具备足够的专业技能以完成此程序。首席审计执行官应当：

A.从日程表上删除此项业务
B.使用现有员工执行所有审计业务
C.聘用一位工程顾问执行这个比对
D.接受承建商的书面声明

参考答案C

解析A.不正确，该业务属于内部审计活动的业务范围，不能删除。B.不正确，《职业道德规范》规定，内部审计师应当只从事他们具备必要的知识和经验的服务活动。在内部审计部门现有人员没有足够的相关知识的情况下，使用现有员工完成所有审计工作将增加审计风险，并影响审计目标的实现。C.正确。根据《框架》，如果内部审计人员缺乏开展全部或部分审计业务所需的知识、技能或其他能力，首席审计执行官应该设法获取相关的建议和协助。而聘请工程顾问就是获得外部服务的做法。D.不正确，接受承建商的书面陈述，意味着审计人员省略或放弃了必要的审计程序，将会加大审计风险，影响审计目标的实现。

63.

内部审计活动政策要求在管理层没有答复之前不能发布最终审计报告。某项具有重大发现的审计工作已经结束，但没有管理层的答复。评价以下行动并选出最恰当的一个：

A.发布有关重大问题的中期报告
B.修改审计政策，允许管理层在一个具体的期限内答复
C.等待管理层的答复，然后发布审计报告
D.与外部审计师讨论这一情况

参考答案A

解析A.正确。中期报告可以用于报告需要马上注意的信息、报告所审核的活动的审计范围的变化或在业务延续时间较长时将业务的进展通报管理层。应用中期报告并不会减少或消除对最终报告的需要。B.不正确，应及时沟通重要的审计发现。D.不正确，应及时地向管理高层和董事会沟通重要的审计发现。

64.

内部审计师想要证实公司是否在对外公布的近期财务报表中披露了所有未到期的债务，下列审计程序提供的证据与此最不相关的是：（　）

A.向所有与该公司有过往来的银行函证有关未到期票据的信息
B.使用公司的应付票据清单编制一份未到期票据目录，然后追查至总账和公布的财务报表
C.将上一年列示在已审计过的财务报表中应付票据与当前报表中的相比较，并调节差异
D.分析利息费用和应付票据账户，确定是否记录了未在财务报表中列示票据的利息

参考答案B

解析A不正确，函证能提供所有未到期债务的信息。B正确。使用公司的应付票据清单，然后追查至总账和报表，仅能证明清单上的应付票据反映是否正确，至于清单以外的情况是否全部对外披露则无法证实，因此该选项是最不相关的证据。C不正确，将上一年列示在已审计过的财务报表中应付票据与当前报表中的相比较，并调节差异，可以在一定程度上证明今年的披露是否真实。D不正确，分析利息账户和应付票据账户，可以反映披露的未到期债务信息是否完整。

65.

某大型保险公司规定，如果车辆符合一定的安全标准，它就对车辆保险提供折扣。如果审计师要确定所有符合标准的已投保车辆是否都已得到这种打折待遇，以下哪种审计测试能提供最有力的证据？（　）

A.将今年得到打折待遇的车辆比例与去年进行比较
B.询问管理人员他们是否知道打折标准，他们是否给所有符合标准的车辆提供了折扣
C.选取没有拿到折扣的车辆样本，确定它们被排除在打折范围之外是否恰当
D.选取已拿到折扣的车辆样本，确定他们是否符合所要求的打折标准

参考答案C

解析C正确。选取没有拿到折扣的车辆样本，确定它们被排除在打折范围之外是否恰当，能为确定所有符合标准的已投保车辆是否都已得到这种打折优惠，提供了最有力的证据。

66.

在作出改变生产团队成员构成的决定后，管理层遭到了该部门成员的强烈反对。这种反对产生的最可能原因是：

A.新的人员结构效率低下
B.担心工作关系会发生变化
C.担心员工配备不足
D.选择更加昂贵的办法完成生产任务

参考答案B

解析

67.

在下列哪个抽样计划中总体，单位个体货币量的离散性影响样本量？（　）

A.属性抽样
B.货币单位抽样
C.单位平均值抽样
D.发现抽样

参考答案C

解析A不正确，属性抽样不能用于对货币金额的测试，因此在决定样本量时，货币金额变量不用考虑。B不正确，货币单位抽样通过以单位元作为抽样单位来中和变化程度。C正确。变化程度影响标准离差。标准离差越大，为达到一定的精确度和置信水平下，要求的样本量越大。D不正确，发现抽样的目标是挑选个体，直到挑选出至少一个有特定特征(例如舞弊证据)的个体。

68.

以下哪项是效率衡量方法的范例？（　）

A.缺勤率
B.成为制造业领头羊的目标
C.每天处理的保险索赔案件数
D.顾客投诉比率

参考答案C

解析A不正确，缺勤率不是一种衡量效率的标准，因为不存在任何投入与产出的比较。B不正确，这是一个效果的例子，不是效率的例子。C正确。效率是有效产出与获得该产出所必需的投入之间的比率。每天处理的保险索赔案件数衡量的是产出(处理的索赔案)与投入(一天的工作)之比。D不正确，顾客投诉比率不是一种衡量效率的方法，因为不存在任何投入与产出的比较。

69.

以下哪项有关内部审计章程的陈述不正确？

A.它确定了内部审计部门的权限和职责
B.列明内部审计部门所需最低限度的资源
C.它为评估内部审计部门提供依据
D.它应得到高级管理层和董事会的批准

参考答案B

解析

70.

一家在A国经营的中型国有公司规模不断扩大，管制部门认为应该设立内部审计活动，并确定首席审计官必须是注册内部审计师，而且要向公司新成立的审计委员会直接报告。A国对于国有公司的内部审计有法定要求。以下陈述哪项最能保证新任首席审计官的独立性？（　）

A.内部审计活动的设立要记录在公司的规章制度中
B.A国对内部审计的法定要求
C.首席审计官要向审计委员会报告工作
D.首席审计官必须是注册内部审计师

参考答案C

解析A不正确，在公司的规章制度中记录内部审计活动的设立对促进独立性的意义很小。B不正确，A国对内部审计的法定要求不促进独立性。C正确。独立性要通过组织的地位和客观性来实现，首席审计官应向组织内有足够权限的人员负责以促进独立性。董事会以及下属的审计委员会是组织中的最高权限部门。D不正确，独立性通过组织地位和客观性来实现。

71.

审计委员会通过以下哪项加强了组织的控制流程？

A.安排内部审计活动，负责与政府机构相互联系
B.让首席审计执行官来选择外部审计师
C.对首席审计执行官提出的建议进行后续追踪
D.批准内部审计活动政策

参考答案C

解析A.不正确，控制的直接加强不来自于这些活动.C.正确。内部审计师应该取得管理高层和董事会的支持，这样他们才能取得业务客户的配合，并且在不受干扰的条件下开展工作。这类支持促进了独立性并确保广泛的业务范围、对业务沟通的恰当考虑以及对业务建议的适当行动。内部审计地位的增强反过来又加强了控制流程。

72.

假设内部审计职员拥有必要的经验和训练，那么最适合内部审计职员从事的工作是：（　）

A.在应付账款管理者请病假时代替他的位置
B.确定各种投资方式的赢利能力并选取最优的一个
C.作为评估小组的成员，检查供应商会计软件的内部控制并根据风险因素的不利影响划分等级
D.从会计部门调出后不久参加对该部门的审计

参考答案C

解析A不正确，内部审计师在合理的期间内审计其以前从事的活动，就可以认定其客观性受损。B不正确，投资决策是管理层的权限。C正确。如果内部审计师建议在实施系统控制或检查程序之前采用控制标准，不会对其客观性产生负面影响。而且，如果内部审计师在被请求提供咨询服务时，相关的独立性和客观性上存在受损的可能性，在接受业务前应向客户披露。D不正确，内部审计师只有在合理的期间过去后才能审计其以前从事的活动。

73.

某内部审计师拟采用货币单位抽样法测试一个较大应收账款总体的货币价值。采用货币单位抽样法有以下优点，除了：（　）

A.在确定一个低错误率的总体未被严重错报时，它是一个有效的模式
B.它不需要变量抽样所要求的近似正态分布
C.由于抽样单位是同质的，所以它可以用于一组账户
D.当错报额增加时，它比古典变量抽样法所需的样本量小

参考答案D

解析A不正确，当预计只存在少数错报的时候，MUS非常有用。B不正确，货币单位抽样法并不需要总体服从正态分布。C不正确，MUS抽样使用货币单位作为抽样单位。D正确。货币单位抽样法(MUS)也称为概率比例大小抽样(PPS抽样)。它是属性抽样的修正方法，用来测量与货币金额有关的离差率。MUS抽样使用货币单位作为抽样单位，适用于测试账户余额，例如存货和应收账款的余额。总体中其中一些项目的金额要远远高于其他一些项目。实际上，它对总体进行分层，因为账户余额越大，该项目被选中的可能性就越大。当预计只存在少数错报的时候，MUS非常有用。这种抽样适用于发现高估，它在估计低估时是无效的；因为被低估的量越大，该项目被选中的可能性就越小。此外，当预计错报额增加时，货币单位抽样与古典变量抽样相比需要更大的样本量。

74.

当面临强加的审计范围限制时，首席审计官应该：（　）

A.直到审计范围限制消除后才实施审计
B.将范围限制的潜在影响与董事会下属的审计委员会沟通
C.对于审计范围受限的业务要多加审计
D.对此审计业务安排更有经验的人员

参考答案B

解析A不正确，在业务范围受限的情况下依然可以开展审计。B正确。业务范围的限制是对内部审计活动的一种限制，该界限妨碍审计活动实现其目标和计划。遇到范围限制时，首席审计官最好以书面形式向董事会、审计委员会或其他相关管制部门报告业务范围的界限及其潜在影响。C不正确，审计范围受限的业务不一定需要进行多次审计。D不正确，审计范围受限的业务不一定需要更多有经验的人员。

75.

某公司最近引入了全面质量管理(TQM)系统，在这种新的环境下，首席审计官面临着决定如何革新审计办法的问题。首席审计官应该：（　）

A.从各种烦恼中解脱出来，以全面考虑这个问题
B.召集审计组成员，召开“头脑风暴法”会议
C.依靠审计监督人员形成新的办法
D.采用严格的“解决问题法”

参考答案B

解析A不正确，由首席审计官单独考虑这一问题属于个人决策。因为群体决策可以针对问题提出很多观点，因此在这里，群体决策比个人决策更具有创造力。B正确。“头脑风暴法”是群体决策的一种技术方法，是一种非结构化的方法，要求群体中每个成员自发地提出自己的想法，不允许对这些想法提出任何批评；所有的想法都被记录下来以备日后评估。面对全新的环境，“头脑风暴法”比个人决策更具有创造力。C不正确，审计监督人员也是个人，其所作出的决策属于个人决策。D不正确，“解决问题法”的创造力不如选项B。

76.

下列关于COSO全面风险管理整体框架的说法哪一个不正确？（　）

A.包括对实现财务目标的关注
B.避免仅关注通过机会的对立面来确认风险，通过认识机会的有力方面，避免仅关注风险的不利方面
C.充分应用自然避险和资产组合效应
D.使用了比传统风险管理更多的关注型方法

参考答案D

解析D正确。ERM使用了比传统风险管理更宽泛的组合方法而不是某些特定的关注型方法，去应对那些能够创造或保留组织价值的风险和机会。

77.

企业风险管理过程中，面临的最广泛的无形成本是：

A.授权费
B.破坏和机会成本
C.维修费
D.信息技术的实施和整合成本

参考答案B

解析

78.

业务管理人员在对工作底稿复核时，应将以下哪项确认为缺陷？

A.在工作底稿的备忘录中对业务的某一部分为何会超出时间预算作了解释
B.在工作底稿中记录了准备沟通的有关业务观察但遗漏了用于评价的标准
C.在工作底稿的备忘录中对为何省略业务工作方案的步骤作了解释
D.在业务客户的委托书中列出了工作底稿中记录的业务范围

参考答案B

解析A.不正确，超出预算时间的理由、对省略工作方案步骤的解释以及列出业务范围的委托书包含在工作底稿中是恰当的。B.正确。业务监督包括复核所有的业务工作底稿以确保它们能恰当地支持业务沟通。业务沟通中包含业务观察。根据《框架》，业务观察具有四个属性：标准、情况、原因与影响。因此，遗漏用于评价或证实的标准会导致不能恰当地支持业务观察。

79.

尽管销售额增加，经济发展，但某公司的利润已持续下降3年。以下哪项属于公司首席执行官喜欢采取的行动？

A.确定一个在今后两个月内大幅度增加利润的转向目标
B.在每个部门裁员10%
C.在非增值部门裁员20%
D.鼓励在所有工作层次上进行创新，并采用提前退休计划，以缩小员工规模

参考答案D

解析A.不正确，该选项说明了公司衰败的两个特点：高度集中的决策权和缺少长期计划。专门强调短期效果很可能对生产力的提高有负面影响。B.不正确，公司衰败的另一个特点是不分主次地裁人，裁人的做法极少会改善一个公司的状况。C.不正确，这是一种非常粗暴的有主次裁人方法，在管理部门不成比例地裁人会带来灾难性的后果。D.正确。这是一种长期解决方案，它包括防止公司衰败所必需的因素。

80.

作为CAE，你制定了一个计划，内容是下一年度将进行审计的详细日程、预计所需时间，以及每项审计的开始时间。特定审计的时间安排是根据每个领域中上一次审计以来的时间长短来确定的。这个计划并不全面，因为没有：

A.引用诸如标准等权威支持
B.考虑组织中风险、易受外界影响的薄弱环节以及潜在损失等因素
C.说明计划中所有审计资源都得到了应用
D.提请管理层批准计划

参考答案B

解析

81.

根据COSO报告，以下哪一项是内部控制最重要的要素？（　）

A.风险评估
B.控制环境
C.控制活动
D.监控

参考答案B

解析B正确。控制环境是内部控制最重要的要素。

82.

大型制造业的以下哪项组织的结构特征存在控制薄弱环节？（　）

A.信息系统部门由直接向总经理报告的副总经理来领导
B.首席财务官还是向首席执行官报告的副总经理
C.审计委员会由首席执行官、首席财务官和主要股东组成
D.财务主管向首席财务官报告

参考答案C

解析A不正确，这种报告关系得到了加强，它阻止了用户对信息系统运行的操纵。B不正确，他们都属于正常的、恰当的报告关系。C正确。由于审计委员会监督内部审计与外部审计，所以它具有控制职能。审计委员会应由独立于管理层的董事构成。审计委员会的权限和独立性加强了内部审计活动的地位。董事会应一致同意任免与董事会直接、定期沟通的首席审计官。

83.

在内部审计项目组开会过程中，其中两名成员发生了争执，并且一名组员指控另一名组员试图将个人利益凌驾于审计利益之上。审计经理应当：

A.在会后对两名审计师均进行惩罚，因为他们缺少职业操行
B.继续开会，但就不当行为，在事后责备提出指控的审计师
C.会后与两名审计师谈话，解决冲突和不当行为
D.停止开会，并将该事件转交整个审计组进行讨论

参考答案C

解析A.不正确，经理没有论及他们的行为，并且错失教育两名审计师和解决他们之间冲突的良机。B.不正确，虽然只有一名审计师的行为举止不当，但是两名审计师对出现这种局面都负有责任。因而在解决问题时，两名审计师都应在场，以保护团队的良好风纪和工作的有效性。C.正确。这种解决方法使得双方能够在审计经理的指导下讨论和解决他们之间的分歧。D.不正确，这并不是一个需要整个团队来解决的事件。审计经理可以在问题解决之后将有关情况告知审计组，但在题中所述情况下不应让整个审计组参与进来。

84.

分公司经理认为近期毛利的增长是由于生产经营效率的提高，以下哪项审计程序与这一结论最相关？

A.对存货进行实物盘点
B.抽取产品样本，将当年单位成本与上一年相比较，检查成本的组成，并分析标准成本差异
C.实地查看设备以确定是否有重大变化
D.抽取产成品存货样本，将原材料成本追踪至购入价格，以便确定原材料成本记录的准确性

参考答案B

解析

85.

以下哪项是内部审计师的咨询而不是确认角色？（　）

A.评价控制效率和管理关键风险
B.以可靠的方式评价和报告风险
C.教管理层应用关于风险和控制的工具和技术
D.设计和评估风险管理程序

参考答案C

解析A不正确，本选项为内部审计师的确认角色。B不正确，本选项为内部审计师的确认角色。C正确。教管理层关于内部审计活动使用风险和控制的工具和技术，并分享这些工具是内部审计师的咨询职能。D不正确，本选项为内部审计师的确认角色。

86.

某审计师正计划审计公司最近新实施的采购和开票电子数据互换系统。在这样的环境中，哪种针对原材料采购准确性的控制措施最不重要？

A.计算机系统控制
B.电子数据互换(EDI)系统销售商实施的控制
C.适当人员对各项交易的审查
D.管理人员对各项交易的审查

参考答案D

解析A.不正确，由于是新实施的采购和开票电子数据互换系统，因此，应审查计算机系统控制，电子数据互换(EDI)系统销售商实施的控制。D.正确。为保证原材料采购准确性，应由适当人员对各项交易进行审查，而不是都需要管理人员对各项交易进行审查。

87.

以下哪项内容最有可能成为有效合规计划的组成因素？

A.把监督该计划的责任赋予内部审计部门
B.通过录像形式一次性向员工宣传该计划
C.公司应用旨在发现不当活动的监督系统
D.在对员工进行背景检查时，公司努力获取尽可能多的相关信息

参考答案C

解析

88.

某内部审计师被指派去分析一套修复方案的实施效果，该方案已实施了十年而从未被评估过。提供该方案资料的机构声称这些资料是不完整的。该内部审计师应：（　）

A.无论如何都要进行分析，评估这些不完整资料所带来的影响，但不对资料的可靠性下结论
B.随机选取一些记录，追查至原始资料，评估所提供资料的准确性和完整性
C.不进行分析
D.推迟该分析工作，直至资料完整为止

参考答案A

解析A正确。十年之后，该方案的实施效果有必要进行评估。如果该内部审计师在评估效果时评估资料的不完整所带来的影响，但不对资料的可靠性发表意见，那么该内部审计师将在不会造成读者误解相关资料的情况下向他们提供一些关于计划实施效果的评估信息。

89.

以下不会削弱内部审计师独立性的活动的是：Ⅰ.为新信息系统的应用提供控制标准。Ⅱ，为运行新的计算机应用系统编写程序草图，确定建立了合适的控制。Ⅲ.在安装之前，复核新的计算机应用程序。（　）

A.只有Ⅰ
B.只有Ⅱ
C.只有Ⅲ
D.只有Ⅰ和Ⅲ

参考答案D

解析I.正确。根据《框架》，如果内部审计师为系统推荐控制标准或在程序实施前对其进行复核，不会对其客观性产生负面的影响。但是，如果内部审计师参与了这些系统的设计、安装、程序起草或操作，就可以认为其客观性受到损害。Ⅱ.不正确，根据《框架》，这种活动影响独立性。Ⅲ.正确。根据《框架》，这种活动不影响独立性。故选D。

90.

某制造企业在其产品制造过程中需用一些有危害性的原料。对这类有害原料的审计应当包括：Ⅰ.建议将环境管理制度纳入企业政策与章程。Ⅱ.确定这些有害原料自始至终的记录是否存在。Ⅲ.利用专家意见以避免公司由于环境审计发现的非法事项而陷入诉讼威胁。Ⅳ.评估因环境方面的或有负债产生的相关成本。

A.Ⅱ
B.Ⅰ和Ⅱ
C.Ⅰ、Ⅱ和Ⅳ
D.Ⅲ和Ⅳ

参考答案C

解析

91.

在评价内部审计活动的独立性时，开展外部评估的质量保证检查小组考虑到许多因素。以下哪项因素对于判断内部审计活动的独立性最不重要？（　）

A.分派内部审计师工作的标准
B.内部审计师在沟通技能上的培训程度
C.业务沟通与业务记录的关系
D.公正无偏的判断

参考答案B

解析A不正确，如何安排个别的内部审计师与独立性有关。审计师与经营部门的个人关系以及其工作经验与业务客户的关系等都会影响独立性。B正确。内部审计活动应该独立。内部审计师在他们能自由、客观地进行工作时是独立的。独立性可使内部审计师作出公正、无偏的判断，这对业务工作的恰当开展是必不可少的。独立性要通过组织的地位和客观性来实现。不过，沟通技能的培训与开展业务的知识构架、技能与其他胜任能力有关，与独立性无关。C不正确，如果在业务记录中发现重要的审计观察结果在进行业务沟通时被遗漏，独立性就有问题了。D不正确，无偏的判断是独立性的一个方面。

92.

在某大型计算机制造公司中，各部门间是否一致遵守一项新的、但不受欢迎的采购指南引起了很大关注。内部审计师按照采购百分比加以排序，并且标明该部门所属的分公司。审计师对分公司A与分公司B中部门平均等级的标准差进行t检验，以测试两者在遵守政策方面有无差异，结果发现分公司A(部门较多)的平均等级明显高(优)于分公司B。根据该分析可以得出以下结论：（　）

A.分公司A更好地执行了新政策
B.应当对各部门进行随机抽样并重新进行计算分析
C.当接受检查各组的规模不一样时，t检验无效
D.关于此类数据不适用t检验，应当采用其他方法进行分析

参考答案D

解析A不正确，在这种情况下t检验是无效的。B不正确，内部审计师已经列出了全部总体，不需要进行随机抽样并重新进行计算分析。C不正确，t检验可用于规模不一致的各组。D正确。T-分布用于小样本测试，但方法上与正态分布相同。运用序数水平数据来进行t检验是无效的，t检验可定义为是对参数统计的应用。非参数统计(自由分布)应用于等级顺序问题，但具体的分布不为人知。

93.

如果一个金融机构由于多计了贷款的利息收入和少归还了本金而高估了收入，下面哪一种审计方法最不可能查出这种错误？（　）

A.运用通用审计软件来随机选择本期贷款样本，计算正确的过账金额，追踪在不同账户的过账情况
B.运用综合测试法并审核在综合测试整个贷款组合中不同贷款的利息支出，来决定记录是否正确
C.运用测试数据并审核在测试组合中不同贷款的利息支出来决定记录是否正确
D.比较本期利息占贷款的百分比与前期利息收入比例进行分析性复核

参考答案D

解析D正确。因为前期利息收入比例也有可能出错，跟一个可能出错的数据比较是最不可能查出错误的。

94.

为了避免首席执行官与审计委员会之间的冲突，首席审计官应当：（　）

A.向首席执行官和审计委员会同时提交所有的业务沟通的复印件
B.通过组织的地位加强独立性
C.将所有向首席执行官报告的未决业务与审计委员会讨论
D.要求董事会制定包含内部审计活动与审计委员会的政策

参考答案D

解析A不正确，高级管理层与审计委员会收到所有的业务结果没有必要，也没有效率。B不正确，组织地位有助于内部审计活动实现独立性，但其自身不足以避免冲突。C不正确，审计委员会本质上是起监督作用而非经营作用。D正确。内部审计活动的目标、权限和职责应与标准保持一致且经董事会批准的章程中界定。章程应确立内部审计活动在组织内的地位，授权审计人员接触与开展业务工作相关的记录、人员和实物财产，界定内部审计活动的范围。

95.

某大城市的审计师正在查该市垃圾收集服务的单价合同。该合同的条款规定，根据每周清空的垃圾桶数量付款。鉴于很难核实实际清空的垃圾桶数量，该市如何才能以最高效的方法改善其对付款的控制？

A.根据承包商在收集垃圾期间完成的路程来付款
B.指定一名城市员工来核实每天清空的垃圾桶数量
C.要求承包商提供监督审查，并报告每天清空的垃圾桶数量
D.在付款总金额基础上签署合同

参考答案D

解析D.正确。很难核实实际清空的垃圾桶数量，在付款总金额基础上签署合同才能以最高效的方法改善其对付款的控制。

96.

某首席审计执行官计划进行某些改变，内部审计人员对这些改变可能存在否定认识。降低抵触的最好的方式是：

A.在向内部审计人员提出新方法之前，将新方法完全制定出来
B.要求首席执行官批准这些改变，并邀请首席执行官出席部门员工会议，在该会议上提出这些改变
C.向内部审计人员提出总的想法，并让他们参与规划变革
D.让内部审计部门的客户来支持这些改变

参考答案C

解析C.正确。从一开始便让内部审计人员参与变革会降低他们对变革的抵触。

97.

经常使用标准化工作底稿的原因是由于标准化工作底稿的编制更为：（　）

A.有效率
B.专业
C.整洁
D.准确

参考答案A

解析A正确。采用标准化(形式上的)工作底稿，通过减少编制时间来改善业务效率。比如，标准格式可用于业务工作方案清单、面谈结果的记录和工作表。B不正确，标准格式不一定会体现产生更好的专业性和准确性。C不正确，标准格式显然减少了工作底稿的编制时间，但是结果不一定是更加整洁。

98.

下列哪一项是内部控制的“硬控制”的例子？（　）

A.共同的价值观
B.胜任能力
C.道德标准
D.政策

参考答案D

解析A不正确，这是软控制。B不正确，这是软控制。C不正确，这是软控制。D正确。政策和程序属于硬控制。

99.

如果在支付货款之前验收报告与采购订单和发票不相符，最可能的原因是：

A.可能从未经批准的供应商处购货
B.没有取得可得到的购货折扣
C.不及时的采购可能会造成存货短缺或过度供给
D.货款可能在未收到货物之前就已经支付

参考答案D

解析A.不正确，向未经批准供应商购货已经发生在验收报告形成之前。B.不正确，未取得应有的购货折扣是因为没有把握好到期日(假设资金可供使用)。C.不正确，不适时采购是因为对存货分析不充分。D.正确。未将发票与验收报告核对可能导致向尚未收到的货物付款。

100.

在审计业务计划中，内部审计师应该检查所有相关的信息。下列哪一种信息来源最可能帮助识别那些怀疑违反环境法规的行为？（　）

A.与经营经理讨论
B.检查贸易订单
C.检查机构报送政府机构的函件
D.与外部审计人员在业务合作过程中进行的讨论

参考答案C

解析A不正确，经营管理层是一种存在偏见的信息来源。B不正确，这种信息来源不够明确。C正确。在环境违规行为中，来自管制者的函件是一种有效的、相关的信息来源。这种外部产生的文件和业务客户对此作出的回复，能够指明业务客户显著的损失披露。D不正确，外部审计人员无法取得所需要的信息。

101.

公司由于其生产经营系统遭受黑客入侵而导致无法正常运转，此时公司面临的风险属于：（　）

A.产品风险
B.声誉风险
C.流动性风险
D.操作风险

参考答案D

解析A不正确，与产品风险无关。B不正确，与声誉风险无关。C不正确，与流动性风险无关。D正确。系统无法正常运转是操作风险。

102.

作为控制项目并避免时间超过预算的一种方式，修改某项审计业务时间预算的决定通常应当何时作出？（　）

A.完成了初步调查后立即作出
B.在重大缺陷经证实后作出
C.在没有经验的审计职员被安排到某项业务时作出
D.为确定观察结果的可靠性，在进行扩大性测试后立即作出

参考答案A

解析A正确。在初步调查和审计方案完成后应评价并修改时间预算。B不正确，有证据表明时间相当短缺时，就不再需要做进一步的审计工作。C不正确，指派无经验的审计职员对时间预算并无影响。D不正确，扩大性测试对时间预算并无影响，必要时预算也随之延长。

103.

为了保证内部审计师的专业能力适合从事即将开展的审计业务，首席审计执行官应该：

A.在为内部审计职位的招聘工作确定相关教育程度和工作经验要求时考虑工作范围和责任水平
B.确保每位新聘用的审计师均符合完成审计部门审计使命所需的所有学科的资格要求
C.监督培训计划，培训计划应与根据审计师具体兴趣提供的实际培训相吻合
D.要求所有审计人员每年完成继续职业教育的最低小时数要求

参考答案A

解析

104.

以下哪组人员负责检查监督风险管理和控制程序的建立、管理和评估？（　）

A.运营经理
B.内部审计师
C.外部审计师
D.高级管理人员

参考答案D

解析D正确。高级管理人员负责检查监督风险管理和控制程序的建立、管理和评估。运营经理的责任是评估部门内的风险和管理。内、外部审计师为组织内的风险管理和控制程序的有效性说明提供各种程度的保证。

105.

工作底稿档案应该保留：

A.5年，这与国际货物销售合同的保管协定一致
B.到首席审计执行官确定的期限
C.直到审计委员会释放它们
D.直到后续追踪结束

参考答案B

解析A.不正确，国际货物销售的合同协定没有这样的规定。B.正确。首席审计执行官应制定业务记录的存档规定。这些存档规定应与组织的方针和有关规定或其他规定相一致。C.不正确，审计委员会通常不关注工作底稿。D.不正确，很多的工作底稿应该保留到下一个业务期间或者更长，这取决于组织的指导意见和规定。在事件发生的几周内可以进行后续追踪复核。

106.

为在组织内营造一种积极的景象，首席审计官计划实施那些强调潜在成本将被节约的保证业务，并在业务最终报告中删除消极的审计发现，以下首席审计官的做法中哪些违反了《标准》？Ⅰ.在没有修订内部审计章程或咨询审计委员会前改变审计业务重心。Ⅱ，在业务最终报告中删除消极的审计发现。Ⅲ.在业务最终报告中突出反映关于成本节约的审计建议。（　）

A.只有Ⅰ
B.Ⅰ和Ⅱ
C.Ⅰ和Ⅲ
D.Ⅱ和Ⅲ

参考答案B

解析Ⅰ.违反《标准》，《框架》规定，内部审计部门的宗旨、权力和职责应在章程中进行正式的界定，这样的界定应与《标准》保持一致，并须经董事会通过。Ⅱ.违反《标准》，《框架》规定，报告要精确、客观、清晰、简洁、富有建设性、完整和及时，在业务最终报告中删除消极的审计发现有违客观性和完整性。Ⅲ，符合《标准》，根据《框架》，完整的报告应没有遗漏对报告接收者有实质影响的情况，应包括所有重大的、相关的信息和发现以支持审计建议和结论。突出潜在成本节约对于业务最终报告来说是适当的。故选B。

107.

控制可根据其所实施的职能来分类，比如，检查性控制、预防性控制、指导性控制。以下哪项是指导性控制？（　）

A.月度银行对账单
B.在专用账户上对所有的支出进行双重签名
C.当天记录发生的每项交易
D.要求内部审计活动的所有成员都是国际注册内部审计师

参考答案D

解析A不正确，是预防性控制。预防性的控制可以防止不良事件的发生。B不正确，是预防性控制。预防性的控制可以防止不良事件的发生。C不正确，是预防性控制。预防性的控制可以防止不良事件的发生。D正确。是指导性控制。指导性的控制可以引导和鼓励良好事件的发生。

108.

首席审计官得知一位助理内部审计师向其亲戚透露机密信息。首席审计官和这位助理内部审计师都是国际注册内部审计师。尽管该助理内部审计师没有从这笔交易中获益，但他的亲戚却利用该信息获取了高额收益。首席审计官处理此事的最佳方法是：（　）

A.口头训斥内部审计师
B.立即解聘这位内部审计师，并向IIA通报
C.由于这位内部审计师没有从此事中获益，因此不采取措施
D.告知IIA的审计委员会并根据公司的政策采取人事措施

参考答案D

解析D正确。由于该助理内部审计师的行为违反了《职业道德规范》有关信息使用的规定，因此应该向负责听取、解释并调查对所有会员或CIA的投诉的IIA审计委员会报告并建议其采取相应的措施。此外，组织的政策必须得到遵守。

109.

内部审计师想要了解关于现金数据的处理流程，其能够获取最令人信服信息的方法是：（　）

A.评价系统的流程图
B.进行“穿行”测试并且获取所有相关文件的复印件
C.评价输入计算机控制程序的信息流程图
D.与财务主管会谈

参考答案B

解析A不正确，系统流程图并不能显示处理流程是如何随着时间发展变动的。B正确。实地观察业务客户的设备、记录和处理程序能够得到最具说服力的信息。内部审计师检查有关文件，确定哪些人员实际操作这些流程。C不正确，系统流程图不包括多个处理步骤。D不正确，财务主管可能并不知道某些文件处理过程可能已经发生变动。

110.

剩余风险是：（　）

A.风险的影响
B.控制下的风险
C.未被管理的风险
D.环境中的潜在风险

参考答案C

解析A不正确，风险的影响是风险的结果。B不正确，控制中的风险是被管理的风险。C正确。剩余风险是指那些运用了所有的控制和风险管理技术以后留下来，未被管理的风险。D不正确，潜在的风险是绝对风险。

111.

超出原预算的采购申请需要市场经理批准。这个程序：Ⅰ.能对组织中紧缺资源进行最有效的配置。Ⅱ.是一种发现性控制程序。Ⅲ.不必要，因为是根据实现的利润来评估每一个产品经理的业绩。?

A.只有Ⅰ
B.只有Ⅲ
C.只有Ⅱ和Ⅲ
D.Ⅰ、Ⅱ和Ⅲ都对

参考答案A

解析Ⅰ.正确。组织有两种紧缺资源需要配置：一是它的采购预算(受制于财力)，二是零售店的可用空间。因而，需要一种机制来配置这两种紧缺资源以使组织达到总体回报最大化。这是个适当的机制。Ⅱ.不正确。这是预防性控制，而非发现性控制。Ⅲ.不正确。毛利评估法对评估经理很有效，但没能说明情形Ⅰ所述的两个主要限制。故选A。

112.

内部审计师在开展初步调查时发现许多重大审计问题并决定深入调查这些问题。业务客户非正式地表达其对初步调查结果的认可，并要求审计师在其有机会对问题作出反应之前，不予报告这些存在重大问题的领域。以下哪项审计反应是不恰当的？

A.将该业务安排在审计进度表上，并与管理层讨论是否需要及时完成该项业务
B.考虑所涉及领域内的相关风险；若风险很高，则继续进行审计
C.鉴于业务客户已同意采取建设性的行动，考虑在不提交所需审计报告的情况下结束该审计
D.与业务客户合作将这项业务安排在审计进度表上，并在审计期间更深入地关注这个重大的问题，并关注业务客户的反应

参考答案C

解析A.不正确，内部审计师已确认出重大的业务问题，没有理由不继续审计。B.不正确，内部审计师应该总是考虑与潜在的审计发现有关的风险，并将之作为确定是否需要更加直接地关注上述问题的依据。C.正确。内部审计师仅完成了初步调查。业务客户的建设性的行动可以是拖延性的策略，以掩盖更多严重的问题。

113.

某审计师拟采用属性抽样测试一项有关现金支出批准程序内部控制的有效性。在属性抽样中，当所有其他决定样本量的因素都保持不变，将预计错误发生率从5%降为4%，这可能导致修正的样本量：（　）

A.变大
B.变小
C.不变
D.无法确定

参考答案B

解析A不正确，预计错误发生率增大，样本量会变大。B正确。预计错误发生率下降，样本量会变小。C不正确，当其中一个变量变动而其他因素保持不变，样本量也会发生变动。D不正确，预计错误发生率减少而其他因素保持不变，样本量将会减少。

114.

内部审计师在即将完成的一次审计中，发现市场部经理有赌博恶习，这一发现与此次审计无直接关系，而且审计马上就要结束。内部审计师注意到这个问题并向首席审计官报告了相关信息，但没有采取进一步的行动。内部审计师的行为可能：（　）

A.违反IIA的《职业道德规范》，因为他封锁了重要的信息
B.违反了《标准》，因为内部审计师没有进一步调查可能存在的舞弊行为
C.即没有违反IIA的《职业道德规范》，也没有违反《标准》
D.A和B都对

参考答案C

解析A不正确，该内部审计师已经向首席审计官报告了相关信息，因而不能认为他封锁了重要信息。B不正确，由于该问题与本次审计无直接关系，该内部审计师没有进一步调查可能存在的舞弊行为是可以的，没有违反《标准》的规定。C正确。该内部审计师已经将该问题作为一个重要的危险信号(“红旗”)进行记录，并将此信息传递给首席审计官.并没有违反《标准》或《职业道德规范》的规定。D不正确，A、B选项都不对。

115.

以下哪项最有可能是有效调整的遵循性项目的要素？（　）

A.内部审计活动应对监督遵循性项目承担总体责任
B.遵循性项目以录像方式一次性向员工传达
C.组织应该采用合理设计的监督和审计系统，检查犯罪行为
D.组织在对员工的背景进行核查时，应该取得尽可能多的信息

参考答案C

解析A不正确，组织高层的特定人员应该总体负责监督对标准和程序的遵守情况。组织的高层人员是指能对组织进行实质性控制的人员，或在制定组织政策方面起实质性作用的个人。B不正确，遵循性项目的有效性取决于将项目向员工传达的方式。通常，交互式形式比讲座更有效。有关人员亲自传达的项目比完全通过录像或游戏形式传达的项目更有效。定期重复的项目比一次性项目更有效。C正确。组织应该采取合理步骤促成对其标准的遵守。如：使用经过合理设计、用以发现员工和代理机构犯罪行为的监督和审计系统，建立并宣传员工和代理机构可以毫无顾虑地揭发组织内部其他人犯罪行为的举报系统。D不正确，组织应该审慎处事，避免将实质性的自主权授予组织已知或从审慎处事中应该可以了解到的、企图参与违法活动的人员。不过，组织应该审慎行事，避免侵犯有关法律赋予员工和职位申请人的隐私权。许多司法制度有专门的法律，限制公司在对员工开展背景调查时可以获取的信息数量。

116.

许多公用事业公司使用复杂的客户服务系统(CSS)来管理它们的客户服务部门。CSS运行于联机实时环境中，这样能保证客户服务数据直接经由客户电话传入系统。以下哪项电子数据处理审计技术能使审计师连续监控来自于CSS的客户服务数据：（　）

A.通用审计软件
B.控制流程图
C.嵌入审计数据集合
D.整合测试法(ITF)

参考答案C

解析A不正确，通用审计软件只能进行事后审计。B不正确，控制流程图是一种系统设计的工具。C正确。嵌入式审计数据采集技术通过将审计模块直接嵌入CSS系统，可以实现实时连续地采集系统中的数据，包括来自客户电话的数据。D不正确，整体测试法是一种测试工具，以测试程序的准确性。

117.

以下各种情况下不适合采用标准内部审计方案的是：

A.经营环境比较稳定，变动极少
B.经营环境复杂多变
C.在多个地方进行类似经营
D.在同一个地点将进行后续存货审计

参考答案B

解析A.不正确，标准审计方案适用于经营环境变动很小的情况。B.正确。标准审计方案不适用于复杂多变的经营环境，因为审计目标和相应的工作步骤可能不再相关。C.不正确，标准审计方案可以用于在多个地方进行同类型经营的情况。D.不正确，标准审计方案可以被接受用于在同一地点进行后续存货审计。

118.

某公司存在很高的内在风险，同时已建立非常有力的控制系统。在对该公司的财务报表进行年度审计时，外部审计师也许可以允许发现风险的增加，这是因为：

A.审计风险已得到降低
B.控制风险已被评估为较低水平
C.公司的运营情况很容易被误报
D.无论何时，只要内在风险高，就可将控制风险置之不顾

参考答案B

解析

119.

在评估某制造行业内的组织风险时，以下哪项对组织有最长远的影响？

A.生产调度
B.存货政策
C.产品质量
D.广告预算

参考答案C

解析A.不正确，一般情况下，生产调度不会对组织有长远的影响。B.不正确，一般情况下，存货政策作为一种非常具体的政策，对组织不会产生长远的影响。C.正确。产品质量是一个制造企业赖以生存发展的最重要因素之一，对组织有最长远的影响。D.不正确，广告预算对企业的市场拓展和形象创造影响很大，但相对而言，不如产品质量有更长远的影响。

120.

以下哪项控制有助于防止向卖方多付货款？（　）

A.在付款时审查并取消辅助性文档
B.要求支票签署人直接将支票邮寄给卖方
C.对每项开支审查入账情况
D.在从卖方订购材料之前审批采购订单

参考答案A

解析A正确。审查并取消辅助性文档将防止为同一批采购向卖方支付两次货款。B不正确，这种控制能防止支票被盗用。C不正确，这种控制确保支出被记入适当账户。D不正确，这种控制确保只发生被授权的采购活动。

121.

为评价内部审计活动的恰当工作情况，质量保证和改进程序必须包括：（　）

A.在一定样本基础上对内部审计工作进行定期监督
B.由内部审计人员之外的人员进行的内部评估，以评价内部审计活动的工作质量
C.至少每五年进行一次的外部评估
D.业务经理的定期轮换

参考答案C

解析A不正确，《框架》规定：质量保证与改进程序是对内部审计部门开展的确认和咨询业务的整体情况进行持续和定期的评估。这些持续和定期的评估包括严格而全面的程序、对内部审计和咨询工作持续的监控和测试以及对是否遵循内部审计定义、《职业道德规范》和《标准》的定期验证。评估还包括对业绩指标(例如：审计计划完成情况、循环周期、被采纳的建议、客户满意度)的持续评价和分析。若评估结果指出了应由内部审计部门进行改进的领域，首席审计官将通过质量保证与改进程序实施改进工作。B不正确，内部评估可以是由内部审计师定期开展的自我评估，也可以是组织内部其他充分了解内部审计实务的人员进行的定期检查。C正确。外部评估必须至少每五年开展一次，必须由来自组织外部、合格且独立的检查人员或检查小组负责实施。D不正确，该选项与问题不相关。

122.

内部审计师将业务记录于审计工作底稿，包括控制调查问卷、流程图、问题清单以及叙述性的描述。调查问卷由一系列有关控制的问题组成，内部审计师认为这些问题对于预防或阻止差错及舞弊很有必要。以下哪个问题对于帮助其了解支出循环的完整性最为适当？

A.内部证实销售发票的数量、价格以及计算的准确性
B.预先编号支票的使用及说明
C.处理现金收入
D.会计人员的资质认定

参考答案B

解析

123.

以下哪项活动违反了独立性原则？（　）

A.审计师马上就要提升负责某个分部，但仍继续对该部门实施审计
B.由于预算的限制而缩小审计范围
C.参加特别小组，对新的配送系统的控制标准提出建议
D.在采购代理执行合同之前检查合同的初稿

参考答案A

解析A正确。在内部审计活动或个别的内部审计师负责或管理层考虑分配他们某项可能要经审计的经营工作时，内部审计师的独立性与客观性就可能受到损害。内部审计师在评估对独立性与客观性的影响时，要考虑以下因素：IIA的《职业道德规范》与《标准》的规定，利益关系方的期望，内部审计活动章程所允许和限制的内容，《标准》所要求的披露要求，内部审计师接受的属于审计范围的活动或任务。

124.

内部控制发展历史上的里程碑是：

A.COSO报告
B.ERM框架
C.特恩布尔报告
D.COCO模型

参考答案A

解析COSO委员会于1992年9月发布了指导内部控制实践的纲领性文件《内部控制――整合框架》，并于1994年进行了增补，即COSO内部控制框架。这份布告堪称内部控制发展史上的里程碑。

125.

最终的审计报告至少都应该包括业务的目标、范围和结果。结果应该包含业务观察、结论(意见)、建议和行动计划(实务公告2410-1)。以下哪项描述的所有要素不再审计报告中（　）。

A.范围、结论和建议
B.目标、结果和建议
C.业务观察、结论和建议
D.目标、范围和建议

参考答案A

2026年CIA内部审计师《科目1：内部审计基础》考前点题卷二

一、单项选择题